Налоговыми органами могут проводиться выездные и камеральные проверки, в ходе которых могут быть выявлены нарушения законодательства Российской Федерации в части законно установленных налогов и сборов. И как следствие, налогоплательщика привлекают к налоговой ответственности, должностные лица организации подлежат административной ответственности.
В случаях, если неуплаченные налоги превышают размер, который установлен Уголовным кодексом Российской Федерации, то налоговая передает сведения в Федеральную службы по экономическим и налоговым преступлениям. Виновное лицо моет быть привлечено к уголовной ответственности за неуплату налогов. Однако возможна и обратная ситуация, когда указанный орган передает сведения в налоговую инспекцию.
Представляется актуальным рассмотреть основные положения о привлечении к ответственности юридических лиц.
Понятие налоговой ответственности
Ответственность в налоговой области – это институт, который объединяет в себе различные отрасли права, и направляются в защиту налоговых правоотношений.
Налоговая ответственность регулируется следующими отраслями права:
- Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ),
- Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ),
- Уголовным кодексом Российской Федерации (далее - УК РФ).
Согласно части первой статьи 108 Налогового кодекса РФ никто не может привлекаться у ответственности за налоговое правонарушение кроме как по основаниям, которые предусматриваются Налоговым кодексом РФ.
Налоговая ответственность – это применение специальными органами к лицам, которым надлежит уплачивать налоги и сборы, налоговых санкций за совершенное правонарушение.
Налоговая санкция выступает мерой ответственности за правонарушение. Юридические лица несут налоговую ответственность за совершенные правонарушения. Субъектами налоговой ответственности выступают налогоплательщики (физические и юридические лица), налоговые агенты, а также сборщики установленных налогов.
Обстоятельства, которые исключают вину
Законодатель предусмотрел, что возможны обстоятельства, при которых вина юридического лица за налоговое правонарушение исключена. К ним относятся:
- Совершение правонарушения из-за непреодолимого обстоятельства либо стихийного бедствия;
- Исполнение письменного разъяснения налоговых органов по вопросам законодательства о налогах.
Законодатель учел, что при применении налоговой ответственности обязательно должен был учен признак умысла, а также имеются ли обстоятельства, которые смягчают либо отягчают ответственности.
Срок давности привлечения к ответственности составляет три года. Налоговые органы обязаны в трехмесячный срок со дня обнаружения правонарушения и составления соответствующего акта определить санкции к нарушителю.
Виды налоговых правонарушений
Возможны следующие составы нарушений:
- Занижение или скрытие объекта, который подлежит налогообложению,
- Нарушение порядка учета налогообложения,
- Неправильная сдача документов в налоговый орган,
- Неправомерный порядок уплаты налоговых сборов,
- Другие нарушения.
Организации могут нести следующую ответственность:
- Штраф. Может быть назначен за совершение налогового правонарушения. Возможна добровольная и принудительная оплата,
- Пени. Могут быть назначены за несвоевременное перечисление установленных налогов. Могут взыскиваться в принудительном порядке. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки в размере 1/3—действующей ставки рефинансирования.
