Налоговая юридическая ответственность

Общая характеристика системы юридической ответственности в отечественном праве

В отечественной правовой доктрине вопрос о видах и понимании юридической ответственности традиционно становится предметом дискуссий, в результате которых, сложилась относительно одобряемая юридическим сообществом точка зрения о выделении пяти ключевых видов юридической ответственности в российском праве:

• Гражданско-правовая;
• Уголовная;
• Административная;
• Дисциплинарная;
• Материальная.

При этом в основе выделения данной классификации лежит смешанный критерий, в связи с чем, для достижения определенного единообразия в данном вопросе, рядом исследователей предлагается объединить два последних вида ответственности в единую – трудоправовую, в результате чего, основанием классификации видов юридической ответственности в российском праве станет исключительно отраслевой признак.

Цели, функции и принципы налоговой юридической ответственности

В качестве целей налоговой ответственности, как самостоятельной формы юридической ответственности в российском праве, учеными-исследователями соответствующих вопросов предлагается называть следующие:

1. Обеспечение и защита правопорядка в сфере налоговых правоотношений;
2. Обеспечение государственно-властных интересов в соответствующей сфере;
3. Предупредительное воздействие налоговой ответственности на субъектов налоговых правоотношений.

Достижение последней цели ярче всего прослеживается в практической реализации формулируемых функций налоговой ответственности:

• Карательная функция – направлена на привлечение субъекта налогового правоотношения, допустившего нарушение требований действующего законодательства в соответствующий сфере, к неблагоприятным последствиям. В реализации данной функции в наибольшей степени осуществляется достижение цели предупредительного воздействия, поскольку наступление неблагоприятных последствий способствует как предостережению лица уже совершившего налоговое правонарушение, от повторных противоправных действий (частная превенция), так и предостережению всех иных участников налоговых правоотношений (общая превенция);
• Правовосстановительная функция – выражается в максимально возможном устранении последствий, вызванных нарушением требований налогового законодательства. На практике реализация данной функции состоит в обязании правонарушителя произвести уплату необходимых налогов и сборов.

Говоря о выделении принципов налоговой ответственности, как характеристики рассматриваемого вида юридической ответственности, в юридической доктрине принято называть следующие:

• принцип определенности налоговой ответственности – привлечение любого лица, допустившего нарушение требований налогового законодательства, возможно исключительно в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом РФ;
• принцип однократности привлечения к налоговой ответственности – повторное привлечение к ответственности за совершение одного и того же юридического правонарушения в соответствующей сфере не допускается;
• принцип обоснованности привлечения к налоговой ответственности – выявление любых неустранимых сомнений в виновности лица, толкуются в его пользу;
• принцип презумпции невиновности налогоплательщика – обязанность по доказыванию виновности лица, предположительно совершившего налоговое правонарушение лежит на налоговых органах.