Уголовная ответственность за налоговые правонарушения

Соответствующая уголовная ответственность закреплена в 22 главе Уголовного кодекса По данной теме мы уже выполнили курсовую работу уголовное право подробнее , которая посвящена преступлениям в сфере экономики. Сюда, в частности, относятся четыре статьи, устанавливающие уголовную ответственность за налоговые правонарушения.

Категории налоговых правонарушений

Большинство налоговых правонарушений закреплено в кодексе об административных правонарушениях По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Понятие, задачи и принципы производства по делам об административных правонарушениях. подробнее . В то же время все налоговые преступления могут быть разделены на три группы:

• умышленное уклонение от предусмотренной законом процедуры уплаты налога или сбора;
• неисполнение субъектом предусмотренных законом обязанностей по исчислению и уплате налога (налогового агента);
• укрытие денег или другого имущества в целях ухода от уплаты налогов (сборов).

Уголовная ответственность физического лица

В соответствии со статьей 198 УК РФ По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Статья 200.1 и 200.2 УК РФ подробнее , уклонение от уплаты налогов физическим лицом происходит путем непредоставления им декларации, а также других обязательных документов, или же предоставление в таких документах заведомо ложной информации, если сумма неуплаты таких налогов является крупной.

Крупной признается сумма налогов, которая составляет за период в три года сумму в два миллиона семьсот тысяч рублей.

Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности, если возместит государству всю сумму неуплаченного налога, а также погасит начисленные проценты и недоимки.

Уголовная ответственность организаций и предпринимателей

В статье 199 УК РФ По данной теме мы уже выполнили дипломную работу Ст. 313 УК РФ подробнее установлена уголовная ответственность за действия по уклонению от уплаты налогов при помощи непредоставления декларации или других документов, но совершенное организацией, то есть ее официальными лицами, в крупном размере. При этом крупным размером признается только сумма налогов, превышающая пятнадцать миллионов рублей.

В статье 199.1 УК РФ По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Злоупотребление полномочиями ст.201 УК РФ подробнее устанавливается ответственность за игнорирование организацией (индивидуальным предпринимателем) обязанностей налогового агента. В соответствии со статьей 24 НК РФ налоговый агент - это лицо, на которое законом возложена обязанность исчислить и удержать разнообразные виды налогов у налогоплательщика и перечислить в соответствующий бюджет. Такие обязанности возлагаются налоговым законодательством только на субъектов, являющихся источником выплата дохода для гражданина.

В статье 199.2 УК РФ По данной теме мы уже выполнили курсовую работу Статьи 174 и 174.1 УК РФ подробнее закреплена ответственность ИП или организации за сокрытие денежных средств или имущества, за счет которых должны производиться выплаты в бюджет. Такое деяние может быть совершено, в том числе, физическим лицом, выполняющим управленческие функции в организации, например, генеральным директором.

Факт неуплаты организацией (ИП) или гражданином налогов и сборов в размере, не превышающем установленный УК РФ крупный размер, даже в случае наличия состава уголовного преступления в их действиях, не преследуется в уголовном порядке. Такое правонарушение, как правило, влечет за собой административную ответственность.

Как в случая привлечения к уголовной, так и административной ответственности, помимо уплаты штрафа или наложения иной санкции, правонарушитель обязан возместить соответствующему бюджету всю сумму неуплаченного налога или сбора вместе с процентами.