Правонарушением является общественно опасное и совершенное виновно деяние, которое противоречит нормам права и при этом наносит вред обществу и человеку.
Если такое правонарушение затрагивает общественные отношения в сфере налогов и сборов, то оно именуется налоговым.
Классификация налоговых правонарушений
Перечень налоговых правонарушений является довольно обширным. Налоговые правонарушения, предусмотренные в Налоговом Кодексе РФ, могут быть разделены на следующие группы:
- нарушения, которые связаны с нарушением порядка постановки на учет в органах налоговой инспекции;
- нарушения, которые связаны с предоставлением в налоговую деклараций и иных сведений;
- нарушения, которые связаны с уклонением от уплаты или неполной уплатой налогов и сборов.
За совершение налоговых правонарушений существует ряд санкций в виде:
- штрафа в конкретном размере;
- штрафа в процентном соотношении от дохода, полученного за определенный период, но не меньше закрепленной в законе суммы;
- штрафа в процентном соотношении от неуплаченной суммы налога;
- штрафа в процентном соотношении от суммы, которая подлежала удержанию.
Основные признаки
В соответствии со ст. 106 Налогового Кодекса РФ под налоговым правонарушением понимается противоправное (то есть совершенное в нарушение законов о налогах и сборах) деяние (выраженное в действии или бездействии) налогоплательщика, налогового агента либо других субъектов, несущих ответственность согласно нормам Налогового Кодекса РФ.
Налоговое правонарушение в любом случае противоправно. То есть оно нарушает нормы законодательства о налогах или сборах. Налоговым правонарушение может быть признано только в случаях, когда предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Например, деяния, не посягающие на законодательство о налогах и сборах, не могут относиться к налоговым правонарушениям.
Противоправное деяние совершается в форме действия, к примеру, воспрепятствование доступа сотрудника налогового органа на территорию налогоплательщика или бездействия, к примеру, непредоставление в налоговый орган отчетности.
Налоговое правонарушение представляет собой в любом случае виновное деяние, которое совершается умышленно либо по неосторожности. Виновность - это психическое отношение субъекта в форме умысла или неосторожности к совершаемому им противоправному деянию.
Форма вины определяется диспозицией статьи Налогового Кодекса РФ и В случае отсутствия у нарушителя волевого признака в совершенном деянии, ответственность за налоговое правонарушение не наступает. Это, например, относится к случаям, когда налогоплательщик не знал и не должен был знать о способах своего правомерного поведения в том или ином вопросе налогового права.
Совершение налогового правонарушения всегда наказуемо, то есть влечет за собой для нарушителя негативные последствия в виде применения конкретных налоговых санкций из статьи Налогового Кодекса РФ.
Также следует иметь в виду, что ответственность за некоторые виды нарушений, затрагивающих налоговые правоотношения, содержится в нормах Кодекса об административных правонарушениях России. Так, например, ответственность за нарушение кассовой дисциплины в организации установлена статьей 15.1 КоАП РФ.
В зависимости от того, как в законе определено понятие объективной стороны состав налогового правонарушения может быть формальным или материальным.
В состав налогового правонарушения, как и любого другого правового нарушения, входят четыре обязательных компонента:
- объект;
- объективная сторона;
- субъект;
- субъективная сторона.
