Налоговое право как отрасль права

Понятие налогового права

Налоговое право - это подотрасль финансового права. Как и иные отрасли права, налоговое право имеет свою собственную систему.

Система налогового права - это внутренняя структура (организация), объективно сложившееся отражение общественных отношений налоговой сферы в процессе их возникновения и развития.

Признаки системы налогового права

В системе налогового права выделяю комплексы качественно-однородных норм, которыми регулируется отельные группы общественных отношений. Каждая такая группа имеет свой предмет регулирования.

Система налогового права - это логическое и последовательное разделении норм по принципу однородных правовых комплексов. Такие комплексы именуются институтами и субинститутами.

С помощью системы налогового права отражается взаимообусловленность такого правового явления как уплата налогов и финансовая деятельность государства.

Именно поэтому система налогового права во многом похожа на систему финансового права, но имеет и свои объективные особенности. Построение данной системы обусловлено не только структурой налогового кодекса, но и потребностями практики деятельности налогоплательщиков - участников налоговых правоотношений.

Системе налогового права свойственны следующие черты:

• цельность и единство
• различие и обособленность
• взаимодействие норм
• способность к делению системы
• объективность
• согласованность норм
• материальная обусловленность норм
• процессуальная реализация.

В налоговом праве может быть выделено две крупные части: общая и особенная.

Общая часть

В Общую часть включены нормы налогового права, закрепляющие:

• базовые принципы, методы и предмет правового регулирования налоговой сферы;
• содержание системы налогов и сборов;
• общие условия введения в действие налогов или сборов;
• систему налоговых органов государства, разграничение полномочий государственных органов;
• основы налогово-правового статуса иных участников налоговых отношений; методы и способы налогового контроля.

Нормы Общей части применяют общеобязательный характер, то есть применяются ко всем налоговым правоотношениям и действуют в отношении всех институтов и субинститутов права из особенной части.

Особенная часть

Особенная часть конкретизирует нормы общей части. В ней закрепляются конкретные виды систем налогообложения. Так, в особенности части детально регулируются такие виды налогов как

• на добавленную стоимость;
• различные виды акцизов;
• доход физических лиц;
• прибыль организаций;
• водный налог;
• государственная пошлина;
• добыча полезных ископаемых;
• упрощенная система налогообложения;
• единый налог на вмененный доход;
• система патентов;
• различные виды региональных налогов (транспортный, на имущество организации и др.);
• местные налоги (на имущество физического лица, на землю, торговый сбор).