Региональные и инвестиционные налоговые льготы

Определение налоговой системы. Ее функции

Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов практически всегда облагается различными видами налогов. Налоги уплачивают простые граждане, в зависимости от производимых ими гражданско – правовых действий. Налоговая система является неотъемлемой частью жизни общества. Она позволяет обеспечивать финансирование государственных нужд, а так же социально – экономических потребностей населения страны.

Налогообложение возникает тогда, когда субъект производит обязательную уплату части своего имущества в пользу власти. При этом плательщик должен признавать эту власть и пользоваться ее услугами по управлению страной, в которой он проживает, и осуществлению ее защиты.

Налоги и сборы являются инструментами системы налогообложения. По сути они представляют обязательные выплаты в бюджет. Однако, налог уплачивается безвозмездно, а сбор дает плательщику определенные преференции.

Функции налоговой системы позволяют государству оказывать регулирующее и стимулирующее действие на определенные экономические и социальные процессы в обществе, обеспечивая собственное финансирование. К функциям системы налогообложения относят:

• создание обеспеченности доходов бюджета, при сохранении платежеспособности плательщиков;
• управление макроэкономическими показателями;
• перераспределение доходов от различных видов деятельности, в том числе от ценообразования, обращения ценных бумаг, изменения курсов акций, валют и так далее;
• обеспечение движения капитала и денежных средств;
• влияние на социальную стабильность общества;
• стимулирование определенных процессов в экономической системе, либо их дистимуляция, в зависимости от тактических и стратегических задач;
• осуществление контроля за полнотой поступления налоговых платежей.

При этом налоговая система должна формироваться на принципах равноправия плательщиков, справедливого распределения налогового бремени на население и юридических лиц. Система должна быть простой, удобной для проведения налоговых процедур и выплат. Плательщик должны иметь доступ к информации, способной им помочь при начислении налогов.

При сборе налоговых выплат необходимо соблюдать принцип экономичности, то есть затраты на взимание налогов должны быть соизмеримы с их ставками.

Понятие налоговых льгот и их виды

Регулирующая функция государства с использованием налоговой системы осуществляется через налоговую политику. Здесь применяется множество инструментов, отвечающих определенным стратегическим задачам экономики страны. Одним из них являются налоговые льготы.

Основной функцией льгот является стимулирование экономических процессов в обществе. Сам механизм создания налоговых преимуществ является убыточным для государственной казны в краткосрочной перспективе. Однако, снижение налогового бремени ведет к увеличению воспроизводства, а так же повышению уровня жизни населения. Это создаст условия для долгосрочного стабильного финансирования бюджета.

Для российской действительности характерны следующие функции налоговых льгот:

• обеспечение социальной поддержки и защиты граждан;
• стимулирование развитие малого бизнеса и частного предпринимательства;
• помощь производственному сектору экономики;
• повышение благосостояния населения страны;
• привлечение дополнительного инвестирования в стратегически важные отрасли народного хозяйства.

Западные страны, а так же страны с развитой экономикой давно используют механизм налоговых преимуществ. Там он достаточно гибок, что позволяет варьировать применения льготных ставок в зависимости от макроэкономических задач. В России льготный механизм в основном обеспечивает снижение налогового бремени. Налоговые льготы могут предоставляться в следующих формах:

• освобождение от уплаты;
• изъятие из-под уплаты части объекта;
• снижение ставки налога;
• уменьшение расчетной базы;
• необлагаемый минимум;
• применение скидок на сумму уплаты;
• сдвиг срока выплат;
• налоговые каникулы;
• возврат или зачет переплат;
• упрощение порядка предоставления налоговой отчетности.

Региональные и инвестиционные налоговые льготы

Предоставление налоговых льгот может осуществляться как на федеральном, так и на региональном и местном уровне управления, в зависимости от целей и задач определенной территории.

Применение льгот на региональном уровне способствует развитию новых производств, а так же повышает инвестиционную привлекательность региона. При выборе места создания филиала предприниматели обращают внимание на работу органов исполнительной власти. Здесь важную роль играет оказание содействия новым компаниям в части предоставления административных разрешений, помощи в вопросах оформления и передачи в собственность земельных участков, объектов строительства, а так же установление взаимовыгодных отношений при использовании инфраструктуры и коммунальных услуг.

Для развития регионов органы федеральной власти отдают всю широту полномочий региональным и местным органом в части установления и применения налоговых льгот. Наиболее интересными налоговыми преимуществами для хозяйствующих субъектов является снижение ставки налога на имущество, либо освобождение от уплаты налогов по его части. Налог на имущество не зависит от прибыли компании и уплачивается вне зависимости от размера полученного дохода, поэтому получение определенных преференций дает возможность плательщик снизить налоговое бремя.

Значимыми для инвесторов являются сниженные ставки по транспортному налогу и налогу на землю.

Для обоснования права на пользование льготами предпринимателю необходимо предоставить документы о своем инвестиционном проекте. При этом региональные власти могут ограничивать определенные виды деятельности, формировать требования по капвложениям, а так же размеры и правила применения налоговых льгот.