Экономическая сущность налоговой системы
Обеспечение доходов государства осуществляется через сбор налогов с населения и коммерческих организаций. Государственный аппарат, выполняя свои функции, не может производить продукцию или услуги с последующей продажей, с целью самофинансирования. Поступления денежных средств в бюджет через каналы налогообложения способствуют формированию финансовых резервов для поддержания деятельности государственного аппарата, а так же для решения социальных и экономических задач.
Налогообложение существует столь долго, сколько существует государственная власть. Оно представляет собой обязательную добровольную уплату гражданином или предпринимателем части своего имущества в пользу властвующего субъекта.
Инструментом взимания выступает налог или сбор. Налоги и сборы схожи по своей природе и выполняют фискальную функцию. Принципиальное отличие их состоит в том, что налог безвозмезден, а сбор дает право на определенные блага от государства.
Совокупность всех процессов, относящихся к взиманию налогов, называется налоговой системой.
Ее формирование происходит под влиянием различных исторических, экономических и социальных факторов. Однако, внесение изменений в систему всегда должно соответствовать основным принципам ее построения:
- Налоговое бремя должно быть равномерно распределено между субъектами.
- Размеры налогов должны быть соизмеримы возможностям плательщиков.
- Налоги устанавливаются и взимаются в соответствии с законодательством страны.
- Налоговая обязанность определена и обязательна.
- Затраты на сбор налогов должны быть соизмеримы размерам налогов.
- Совершение налоговых действий и платежей должны быть удобны прежде всего плательщику.
- Ликвидация ситуаций двойного налогообложения.
- Эластичность системы подразумевает ее быструю адаптацию к изменяющимся социально – экономическим условиям.
Через функции налоговой системы государство может влиять на состояние экономики. Основной задачей системы является обеспечение поступлений в бюджет. Кроме того, она позволяет распределять финансовые средства между субъектами, отраслями и бюджетами страны. Налоговая система дает возможность осуществлять управления определенными экономическими и социальными процессами в обществе. А так же, она осуществляет контролирующую функцию за процессами по взиманию налогов с плательщиков.
Налоговая льгота
Налоговая льгота представляет собой особый вид налогового преимущества, предоставляемый плательщику.
Государство может использовать механизм налоговых льгот для стимулирования определенных экономических процессов, а так же поддерживать малообеспеченные или социально незащищенные слои населения.
По сути налоговая льгота является правом плательщика. Он может воспользоваться ей без запроса в налоговые органы, если имеет соответствующие обоснования для ее применения. Отмена льготы может произойти по собственному желанию налогоплательщика, так же он может несколько периодов ей не пользоваться. Отмена льготы возможна в случае изменения законодательства, либо по решению Конституционного суда РФ.
Важно отметить, что применение льгот не должно носить индивидуальный или дискриминационный характер. Ими в равной степени могут пользоваться категории граждан, а так же предпринимателей, отвечающих требованиям закона о предоставлении льгот.
Льготы подразделяются по видам в зависимости от их влияния на изменения каких-либо элементов налогов, а так же в зависимости от характера изменения. Среди них выделяют:
- Право плательщика на изъятие из налогообложения части объекта.
- Уменьшение расчетной базы налога называется скидкой.
- Снижение ставки налога подразумевает право пользования льготной ставкой.
- Изменение срока выплат по налогу представлено рассрочкой, отсрочкой или налоговым кредитом.
- Возврат ранее уплаченных сумм, а так же реструктуризация задолженностей, штрафов и пеней.
- Освобождение от выплат может быть полным или частичным, временным или постоянным.
Льготы могут предоставляться согласно законодательству, а так же согласно постановлению уполномоченного органа. Например, в России исполнительные органы регионального и местного уровня могут устанавливать и применять налоговые льготы самостоятельно. Стоит отметить, что пользование преимуществами по законодательству может осуществляться без запросов в налоговую. Если же субъект хочет воспользоваться льготами, предоставляемыми на местном уровне, необходимо сделать запрос, и дождаться решения уполномоченного органа управления.
Анализ налоговых льгот
Применение налоговых льгот ведет к финансовым потерям государственной казны. Для понимания степени их влияния на конкретные процессы в экономической системе необходимо проводить анализ действия налоговых льгот.
Целесообразность применения налоговых льгот должно отвечать следующим требованиям:
- необходимость;
- определение целей использования и методов измерения эффективности;
- обоснованность расходов бюджета для применения льготы;
- преимущество льготы перед прямыми расходами бюджета на субсидирование.
Понимание потерь государственной казны дает возможность проанализировать эффективность механизма налоговых льгот. Количество расходов определяют тремя методами. Относительного каждого вида льгот рассчитывают потери бюджета. Либо анализируют на какую сумму увеличатся поступления в казну при отмене определенного вида льгот. Так же могут провести сравнение расходов на использование льгот и возможной суммой трансферта от государства в пользу субъекта. Наиболее качественным методом анализа является расчет прямых потерь бюджета.
Кроме того, можно просчитать эффективность применения льгот для решения государственных, региональных или местных задач. Для понимания данного параметрам могут производиться расчеты следующих показателей: влияние налоговых льгот на уровень доходности бюджета; влияние на рост производственных и финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов, применяющих льготы; влияние льгот на социальную стабильность в обществе.
Обычно относительно вышеуказанных параметров рассчитываются соответствующие коэффициенты. Льгота считается эффективной, если показатель больше единицы. Для показателей в сфере социальной деятельности показатель должен быть равен единице.
Получается, что льгота выполняет свою функцию, если она способствует росту поступлений в бюджет, оказывает положительное влияние на социальные процессы в обществе, стимулирует развитие производства и общественно важных видов деятельности.
