Кратко о понятии налогов
Развитие человечества (человеческой цивилизации) связано с возникновением государств. Государства формировались у разных народов в разное время. Они носили различную форму. Но их суть сводилась к управлению определенными территориями - странами. Довольно часто эти два термина употребляются в качестве синонимов. Но термин «страна» имеет больше географическое наполнение.
Страна – это часть какой-либо территории, имеющая определенные особенности.
А термин «государство» имеет больше социально-политическое значение.
Государство – это система политической власти в стране (обществе).
Государством называют систему органов и методов, обеспечивающих управление экономической и общественной деятельности населения определенной территории (страны).
Для выполнения своих функций и содержания всех структурных подразделений государству требуются средства. Они поступают в виде различных платежей (плат, отчислений, взносов, сборов и налогов). Они несколько отличаются между собой. Поэтому различают налоги и платежи налогового характера.
Налогами называются обязательные и безусловные выплаты юридических и физических лиц в пользу государства для финансирования потребностей последнего.
Количество налогов, принципы их установления и способы их уплаты регулируются специальными законами (налоговым законодательством). Налоги могут быть как общегосударственными (федеральными), так и региональными и местными (муниципальными). По особенностям их начисления и содержанию налоги могут быть прямыми, косвенными, аккордными и подоходными.
В группу прямых налогов входят налоги, которыми облагаются экономические агенты за доходы от факторов производства. Это налоги на доходы физических лиц, налоги на прибыль и т.п.. Косвенными налогами являются платежи за товары и услуги, уже включенные в цену товара. В эту категорию входят: налог на добавленную стоимость, акцизные сборы. Ставка аккордных налогов устанавливается государством не зависимо от уровня дохода объекта налогообложения. Подоходный же налог представляет собой определенный процент от дохода. Выделяют прогрессивный, регрессивный и пропорциональный виды подоходного налога.
В любом государстве налоги выполняют ряд общих важных функций. К ним относится:
- наполнение доходной части бюджетов всех уровней (фискальная функция);
- перераспределение средств между регионами, бюджетами разных уровней и статьями бюджета (распределительная функция);
- государственное регулирование экономики с помощью налоговой политики (регуляторная функция);
- функция контроля за финансовым состоянием и полнотой налоговых поступлений.
Сущность и структура налоговой системы
Все налоги, установленные в государстве, законодательство, регулирующее вопросы налогообложения и взимания налогов, государственные органы, принимающие в этом участие, образуют налоговую систему государства.
В мировой практике выделяют два вида налоговых систем: шедулярную и глобальную. При шедулярной системе вся совокупность доходов, которую получает налогоплательщиком, делится на части – шедулы. Каждая шедула облагается отдельным налогом и может иметь различные налоговые ставки и льготы. При глобальной системе все доходы, получаемые юридическими и физическими лицами, налогами облагаются одинаково. Она широко распространена в станах Западной Европы, так как очень облегчает и упрощает начисление налогов и планирование.
В структуру налоговой системы входят:
- законодательная база государства (и его субъектов);
- система государственных органов, занимающихся начислением и взиманием налогов;
- налогоплательщики (физические и юридические лица);
- налоговая база (виды деятельности и сумма доходов, подлежащие налогообложению);
- системы налогов, установленных государством.
Понятие объекта налоговой системы
Объектом называют тот предмет, на который направлены какие-либо усилия.
В соответствии с этим понятием в категорию объектов налоговой системы входят такие ее структурные компоненты, как налогоплательщики и налоговая база. Но, кроме того, в экономической науке выделяют еще такое понятие, как объекты налогообложения.
Объектами налогообложения называются те виды доходов и деятельности физических и юридических лиц, которые облагаются тем или иным налогом.
К категории объектов налогообложения принадлежат:
- доходы физических и юридических лиц;
- прибыль, получаемая в ходе экономической деятельности;
- оборот (выручка);
- стоимость работ, услуг, продукции;
- добавленная стоимость продукции;
- различные виды специального использования природных ресурсов (с получением прибыли);
- имущество физических и юридических лиц;
- коммерческие действия (операции с ценными бумагами, передача имущественных прав в форме купли-продажи, дарения или наследования);
- экологические и специальные налоги и платежи.
Среди объектов налоговой системы важное место занимают единица налогообложения и источник уплаты налогов.
Единицей налогообложения называют единицу физического или денежного измерения объекта налогообложения.
В зависимости от ситуации она может быть представлена денежной единицей государства (при начислении подоходного налога), единицей площади (по земельному налогу); количеством человек (по коммунальному налогу) и т.д.
Источником уплаты налогов называется доход налогоплательщика, с которого надлежит уплачивать налог.
Согласно действующему законодательству, источник уплаты налогов может иметь зависимость от объектов налогообложения (связь с ними). Но он может и не иметь никакого касательства к объектам налогообложения. К последней категории относятся налоги на землю и имущество, при условии, что они, находясь в личном пользовании, не приносят доход владельцу.
Так как только доход является источником уплаты налогов, то справедливым и правомерным будет увязка источника уплаты с объектом налогообложения. На предприятиях некоторые источники уплаты могут относиться к налогам на валовые затраты, на прибыль и пр. А общим источником уплаты будет считаться выручка от реализации продукции.
