Основные положения
Инвестиционные фонды (ИФ) это такие имущественно-материальные комплексы, которые могут быть в собственности у какого-либо публичного акционерного общества (бывшее ОАО), либо в собственности, разделенной на доли среди юридических, частных или физических лиц. Главной задачей таких фондов является извлечение прибыли через инвестиции в различные проекты, ценные бумаги. Среди рассматриваемых ИФ в России действуют акционерные и паевые.
Важно, что популярность акционерных ИФ очень низкая, поэтому на такой тип фонда не применяются специальные налоговые условия и льготы. К акционерным ИФ применяется обычное налогообложение, как и к юридическому лицу. Практика применения налогообложения к акционерным ИФ очень небольшая. В Российской Федерации акционерных ИФ насчитывается не более 15.
Паевые ИФ являются более популярными и больше распространены в России. Практически все инвестиционные фонды, действующие в Российской Федерации, являются паевыми.
Важной особенность выступает такой факт, что имущество паевого ИФ отдается на доверительное управление специальной организации – управляющей компании.
Поэтому рассмотрим более детально налогообложение данных ИФ
Особенности налогообложения
Так как паевый ИФ законодательно не является лицом юридическим, то фонд не должен выплачивать налог на прибыль. Так в виду организации паевого ИФ оплата налогов остается на учредителях или пайщиках.
При этом точный механизм налогообложения все еще находится в стадии проработки. В этой связи целесообразно рассматривать особенности на трех различных этапах:
- создание паевого ИФ;
- особенности налогообложения доходов;
- оплата налогов при наступлении условий, при которых реализуются или погашаются паи.
Налогообложение при создании паевого ИФ
В момент создания Паевого ИФ, когда денежные средства переводятся в фонд, такие операции не облагаются НДС. Так, если фонд осуществляет операции с денежными знаками и различными ценными бумагами, то сложности с расчетом НДС не возникают. Однако, если планируется передать на доверительное управление фонду ценные бумаги, то с дохода от таких ценных бумаг должен быть уплачен налог на прибыль.
Налогообложение доходов паевого ИФ
Рассмотрим подробнее, если в паевом ИФ в силу законодательства нет четкой установленной системы налогообложения. Согласно со статьей 10 ФЗ «Об инвестиционных фондах» у пайщиков доход может образоваться тогда, когда пай будет погашен, и это не завит от роста имущества и дохода рассматриваемого фонда. В такой ситуации с юридической точки зрения плательщиками налога являются сами же пайщики. Однако, важно, что такая функция по уплате налога перенаправляется управляющей компании данного паевого ИФ. Важно, то для самих пайщиков льготы в НК РФ не предусматриваются, поэтому предполагается уплата налогов в общем порядке.
Такая же ситуация наблюдается и в случае налога на имущество, формально плательщиками которого являются пайщики. Налогообложение операций с паями.
Итак, пай – это особый вид ценной бумаги, особенность которого в том, что паи являются именными. Если собственник примет решение продать пай, то согласно НК РФ, необходимо оплатить налог на прибыль, но такая операция не будет являться объектом для начисления НДС. Так НДС в данном случае не будет начисляться.
Налог на прибыль за полученный доход от реализации ценных бумаг рассчитывается в общем порядке. Обязанность по уплате такого налога ложится на пайщика, но возникают споры в суде в аспекте налогообложения паевых ИФ. НДФЛ пайщик должен уплатить в том случае, если будет продавать пай.
