Единая упрощенная система налогообложения

Формы единой упрощенной системы налогообложения в РФ

Упрощенная система налогообложения является специфичной формой налогового режима и проявляется в двух основных формах:

1. По одной форме, налогооблагаемая база в организации представляет собой валовой доход. Ставка налога составляет $6\%$. В данном случае налог рассчитывается по следующей методике:

   $Н = Д\cdot С_{усн}$

   где,

   • Н – налог
   • Д – доход
   • $С_{усн}$ – ставка УСН

   Причем доходы признаются по кассовому методу, то есть вся сумма полученных средств в кассы организации или на расчетные счета в отчетном периоде, является базой для начисления единого упрощенного налога.

   Например, организация получила в отчетном периоде на расчетный счет $125000$ руб., а в кассе предприятия выручка составила $15000$ руб. Налогооблагаемая база для данной организации составит:

   $125000+15000=140000$ руб.

   Налог составит:

   $140000\cdot 6\%=8400$ руб.

2. Следующая форма единого упрощенного налога представляет собой начисление налога на величину полученных в отчетном периоде доходов, уменьшенных на величину расходов. Ставка в данном случае колеблется в пределах $5-15\%$ и зависит от типа организации. Устанавливается такая ставка субъектами Российской Федерации. Кроме того, ставка может быть снижена до $3\%$ для предприятий, которые функционируют на территории республики Крым и города Севастополя. Ставка $3\%$ в отдельных случаях может применяться к организациям, которые ведут свою деятельность:

   • в социальном направлении;
   • в производственном направлении;
   • в научном направлении;
   • в сфере бытовых услуг, оказываемых населению.

   При расчете налога по такой форме упрощенного налогообложения производится по следующей формуле:

   $Н = (Д-Р)\cdot С_{усн}$

   где,

   Р - Расходы

   Например, организация за отчетный период получила доход в виде поступлений на расчетный счет и в кассу в сумме $90000$. Расходы предприятия за тот же отчетный период составили $50000$ руб. Ставка УСН для данной организации установлена в размере $10\%$. В таком случае, налог к уплате составит:

   $(90000-50000)\cdot 7\% = 2800$ руб.

   Замечание 1

   Важной особенностью при данной форме упрощенной системы налогообложения является то, что все расходы должны быть понесены фактически и оплачены. То есть если от поставщика поступили товары, то такие товары должны быть получены и оплачены в том же отчетном периоде.

   Еще одной особенностью данной формы УСН является то, что предприятия не могут заплатить налог меньше, чем $1\%$ от суммы валового дохода. Например, доходы организации за отчетный период составили: $120000$ руб., а расходы $110000$ руб. В данном случае, налог составит:

   $(120000-110000)\cdot 10\%=1000$ руб.

   Однако $1\%$ от валового дохода составляет:

   $120000\cdot 10\%=1200$ руб.

   Следовательно, организация должна заплатить не менее этой суммы ($1200$ руб.)

Ограничения для применения единой упрощенной системы налогообложения

Упрощенную систему налогообложения могут применять далеко не все предприятия. Существует ряд ограничений для ее применения, который характеризуется следующими требованиями:

1. Доход организации за один календарный год не может быть выше $120$ млн. руб.
2. Стоимость основных средств в организации не может превысить $150$ млн. руб.
3. Численность работников в организации не может превысить $100$ чел.

Особенности перехода на упрощенную систему налогообложения

За исключением новых организаций, предприятия и Индивидуальные предприниматели могут избрать упрощенную систему налогообложения только с начала нового календарного года. Также можно и вернуться на общую систему налогообложения – с начала года.