Доходы, не учитываемые по налогу на прибыль

Понятие налога на прибыль

Все бизнесмены в России знают, что полученная в ходе предпринимательской деятельности прибыль, облагается Налогом на прибыль. Для расчета налога на прибыль используются следующие понятия: налоговая база, налоговые льготы, налоговая ставка.

Доходы, не учитываемые для расчета налога на прибыль

Для расчета налога на прибыль доходы и расходы определяются согласно НК РФ. Но не все доходы и расходы учитываются для расчета налогооблагаемой базы налога на прибыль.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются следующие доходы:

• Денежные средства и имущество, полученные в качестве предварительной оплаты за товары, работы и услуги.
• Имущество, которое организация получила в виде залога под обеспечение своих обязательств.
• Стоимость имущества, полученное в качестве взноса в уставный капитал организации.
• Денежные средства и имущество, полученное в качестве безвозмездной помощи от других организаций или учредителей.
• Денежные средства, ценные бумаги или имущество, полученное в качестве кредита или займа.
• Кредиторская задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, и перед внебюджетными фондами, списанная по правилам учета.
• Положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг.
• Стоимость имущества, полученная в виде целевого финансирования, полученных грантов.
• Безвозмездно полученные основные средства и нематериальные активы, а также атомные станции.
• Полученное бюджетными учреждениями, по решению органов исполнительной власти, имущество.
• Денежные средства и имущество, полученное комиссинером по агентскому договору, в качестве предмета агентского договора.
• Денежные средства и имущество, полученное религиозными организациями от религиозной деятельности, обрядов, церемоний и от продажи религиозной литературы и предметов религиозного характера.
• Денежные средства и имущество, полученное ипотечным агентом.
• Денежные средства и имущество, полученное медицинскими учреждениями, работающими в системе обязательного медицинского страхования.
• Доходы, поступающие страховщикам по обязательному пенсионному страхованию, от инвестированных пенсионных накоплений.
• Стоимость неотделимых улучшений имущества, которое арендуется организациями, и производится за их счет.

Также для расчета налога на прибыль в качестве доходов не учитываются суммы целевых поступлений в некоммерческие организации для ведения ими хозяйственной деятельности.

Весь перечень доходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль, указан в Налоговом Кодексе. Данный перечнь яляется закрытым.

Для иностранных фирм

Для иностранных организаций, так же, как и для российских организаций, объектом налогообложения по налогу на прибыль является разница между полученными доходами и расходами. Только расчет налога на прибыль для них происходит по-другому.

Для тех иностранных организаций, которые имеют на территории РФ свои представительства, правила расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль точно такие же, как и для российских организаций.