Роль акцизов в бюджете страны
Роль акциза как налогового дохода в бюджете страны очень значима. Так как такой платеж накладывается на товары, пользующиеся большим спросом, люксовые товары, а также на товары нефтепродукты, например, бензин, то доходы от налогообложения обычно очень значимы.
Также стоит отметить, что в Российской Федерации бюджет различается по уровням:
- консолидированный (общий в совокупности);
- федеральный бюджет;
- консолидированный бюджет субъектов РФ.
Порядок анализа акцизов в бюджете страны
Порядок может различаться в зависимости от целей исследования, а также доступности информации и необходимости комплексности анализа.
В целом, для того, чтобы провести анализ акцизов в бюджете страны необходимо следующее:
- осуществить сбор статистической информации о федеральном бюджете страны и его структуре в табличной, цифровой форме (открытые данные официальных органов статистики страны);
- рассчитать удельный вес каждого дохода в общих доходах бюджета страны;
- провести анализ удельного веса акцизов в бюджете страны в динамике (например, за 2-3 года или 5 лет);
- представить графической представление акцизов (или по группам различных подакцизных товаров) в динамике;
- выявить наибольшие и наименьшие изменения, предположить возможные проблемы и последствия.
Далее рассмотрим акцизы в бюджете Российской Федерации.
Анализ поступления доходов от акцизов в федеральном бюджете Российской Федерации
Представим необходимые данные бюджета в таблице 1.
Таблица 1 – Доходы федерального бюджета РФ за период 2014-2016 годы
Стоит заметить, что доходы от акцизов в консолидированном бюджете будут выше, так как часть акцизов выплачивается в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Удельный вес рассчитывается как отношение каждого вида доходов бюджета к общей сумме доходов и выражается в %. Например, акцизы в структуре бюджета по ввозимым товарам в 2016 году рассчитаны так: $\frac{62,1}{134601,1} \cdot 100 = 0,461 \ %$
Остальные показатели рассчитаны аналогично. Для более комплексного анализа возможно рассматривать структуру акцизов по видам товаров и продукции, а также провести факторный анализ, то есть определить за счет каких именно товаров произошло снижение доходов или повышение доходов от акцизов в Федеральном бюджете.
Как видно из таблицы, акцизы в доходах Федерального бюджета РФ занимают около 5,168 %, при этом наблюдается устойчивый рост по акцизам, которые накладываются на продукцию, производимую на территории Российской Федерации. По уровню дохода от налогов над акцизами преобладает другой косвенный налог – НДС (19,7 % и 14,2 %) и налоги на пользование природными ресурсами (21,4%).
Рассмотрим динамику акцизов в Федеральном бюджете на рисунке 1.
Основные проблемы и преимущества сложившейся структуры акцизов в доходах Федерального бюджета Российской Федерации
Главными особенностями акцизов в Федеральном бюджете страны являются следующие:
- значительную долю в акцизах занимают акцизы на нефтепродукты (около 40 %), что дополняет зависимость бюджета страны от цен на нефть и экспорта продукции топливно-энергетического комплекса;
- значительная доля акцизов на табачную продукцию, что говорит о высоком потреблении и спросе на данные товары в стране (при этом спрос растет несмотря на значительное повышение ставок по данной продукции);
- преобладание общей суммы дохода от акцизов в консолидированном бюджете субъектов РФ над общей суммой доходов от акцизов Федерального бюджета.
