Налоговая система и принцип ее функционирования

Основные характеристики устройства налоговой системы РФ

Налоговая система РФ имеет трехуровневое строение:

1. Федеральный уровень.
2. Региональный уровень.
3. Местный уровень.

Каждому уровню соответствуют определенные налоги, которые уплачиваются всеми физическими и юридическими лицами отдельных субъектов РФ и муниципальных образований, но поступают в бюджеты уровней, к которым они относятся.

В состав федеральных налогов входит НДФЛ, НДПИ, НДС, налог на прибыль организаций, акцизы, государственные пошлины, водный налог, сборы за пользование водными ресурсами и объектами животного мира.

В состав региональных налогов входят налоги на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес.

В состав местных налогов входят налоги на имущество физических лиц, земельный налог и торговый сбор.

Составными компонентами налоговой системы РФ являются:

• все налоги и сборы, введенные на территории страны;
• субъекты обложения налогами и сборами;
• нормативная база, утверждающая налоговые взносы и порядок их уплаты;
• государственные органы власти в области налогообложения и финансов. Такими органами является Федеральная налоговая служба и Министерство финансов РФ. Они занимаются выработкой приоритетных направлений налоговой политики на конкретный временной период, предложений по развитию налоговой системы, совершенствованию механизмов сбора налогов, учетом налогоплательщиков, контролем за своевременностью уплаты налогов и сборов, соблюдением налогового законодательства.

Кроме того, налоговая система РФ делится на несколько видов и включает в себя ряд налоговых режимов. Каждый из них характеризуется определенным уровнем налоговой нагрузки, совокупностью налогов, уплачиваемых хозяйствующим субъектом при том или ином налоговом режиме, а также условиями применения организациями конкретных налоговых режимов. Таким образом, организации могут применять следующие системы налогообложения и налоговые режимы:

1. Общая система налогообложения - ОСНО. Она характеризуется уплатой НДС- 20%, налога на прибыль – 20%, НДПИ, транспортного налога, налога на имущество, водного налога и акцизов.
2. Упрощенная система налогообложения – УСНО. Она ориентирована на применение ИП или малыми предприятиями, выручка которых не превышает определенных лимитов. Они могут вести только учет доходов и уплачивать 6% или использовать режим доходы-расходы, уплачивая 15%.
3. Патентная система налогообложения. Она представляет собой специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей. Его суть заключается в следующем: ИП покупает патент, патент освобождает его от трех видов налога: НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС.
4. Налог на профессиональный доход. Он представляет собой налоговый режим, предусмотренный для самозанятых. Ими уплачиваются 6 % от доходов, получаемых от своей профессиональной деятельности.

Принципы налоговой системы РФ

В основе функционирования налоговой системы РФ лежат определенные принципы, определяющие условия взаимодействия налогоплательщиков с органами государственной власти по поводу уплаты налогов и сборов.

Принципы устройства и функционирования налоговой системы страны представлены в налоговом кодексе – главном документе, содержащем законодательные основы устройства налоговой системы. Налоговый кодекс утверждает следующие принципы функционирования налоговой системы государства:

1. Принцип определенности. Он предполагает утверждение всех налогов налоговым кодексом и наличие у каждого налога определенных составных компонентов: объект налогообложения, налоговая база, период и ставка, порядок исчисления налога и сроки его уплаты. Налоговое законодательство должно четко трактовать порядок уплаты того или иного налога.
2. Принцип справедливости. Он означает необходимость уплаты налогов и распространения обязательности и своевременности совершения налоговых платежей всеми гражданами страны. Каждое юридическое или физическое лицо должно уплачивать налог, если оно признано плательщиком по нему. Налогоплательщик должен принимать участие в пополнении бюджета РФ и финансировании его расходов. Освобождение от уплаты налогов должно быть обоснованным и законодательно подтвержденным.
3. Принцип удобства. Он означает создание условий для своевременной уплаты налогоплательщиками всех налогов, которые они обязаны платить налоговыми органами. Взимание налогов должно быть простым и доступным, с целью обеспечение своевременности поступлений налогов всех уровней и предотвращения злоупотребления властью налоговыми органами.
4. Принцип экономии. Он означает разработку рационального и продуктивного механизма по взиманию налогов и сборов налоговыми органами. Процесс изъятия налогов и сборов не должен быть высоко затратным.
5. Принцип равенства. Он означает равное распределение налоговой нагрузки между налогоплательщиками, отвечающей уровню их доходов. Исключается получение каких-либо налоговых преимуществ, исходя из социального статуса налогоплательщика, его общественного положения, признания, заслуг. Кроме того, все спорные вопросы налогового характера решаются в судебном порядке. И налогоплательщики, и органы по сбору налогов имеют право отстаивать свои интересы, защищать их в судебном порядке.

Рисунок 1. Принципы налогообложения. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

На сегодняшний день налоговая система РФ находится в стадии своего развития. Она была сформирована после распада СССР и перехода страны на капиталистический путь развития. С момента своего становления она претерпела ряд изменений. Они продолжают вноситься и по сей день. Налоговое законодательство, сформированное на основе законодательства развитых стран, непрерывно корректируется, в соответствии с национальными особенностями российского государства.