Воздействие налогового бремени на экономическую сферу
Налоговое бремя – это нагрузка на физических и юридических лиц, накладываемая в виде обязательной уплаты регулярных налоговых платежей в бюджеты различных уровней.
Налоговое бремя рассчитывается отношением общей величины налогов, уплачиваемых всеми гражданами государства к сумме совокупного национального продукта.
Если рассматривать налоговое бремя в отношении конкретных налогоплательщиков, то оно определяется отношением суммы всех начисленных и уплаченных налогов физическим или юридическим лицом к показателям выручке или иного дохода (заработной платы, иных доходов).
Налоговое бремя может быть рассмотрено:
- На микроэкономическом уровне. Здесь рассматриваются отдельные субъекты хозяйствования и величина их налоговой нагрузки.
- На макроэкономическом уровне. Здесь реализуется рассмотрение налоговой нагрузки в масштабах национального хозяйства в целом.
- На региональном уровне. Здесь реализуется анализ налоговой нагрузки в масштабе отдельных регионов страны.
Величина налоговой нагрузки физических и юридических лиц, отдельных регионов и государства в целом определяет формирование платежеспособного спроса. Это связано с тем, что по мере роста налогового бремени происходит снижение величины денежных средств, остающихся в распоряжении хозяйствующих субъектов и граждан, которые они могут направить на потребление.
Таким образом, оперирование налоговым бременем позволяет оказывать воздействие на параметры платежеспособного спроса. Государство, применяет налоговое бремя в качестве рычага экономического регулирования. Снижение налогов стимулирует рост как совокупного спроса, так и совокупного предложения.
Государство проводит налоговую политику по двум направлениям:
- Стимулирующая экономическая политика, ориентированная на снижение налоговой нагрузки и повышение платежеспособного спроса. Данное направление реализуется в периоды экономического спада, кризисов.
- Сдерживающая экономическая политика, ориентированная на рост налоговой нагрузки с целью торможения перегрева экономики.
Зависимость между налоговым бременем и формированием совокупного предложения было впервые рассмотрено в трудах Артура Лаффера, являющегося экономическим советником Президента США Рональда Рейгана. Им было предложено графическое представление зависимости налоговой нагрузки, ставок налогообложения и налоговыми поступлениями. Эта зависимость отражается в виде кривой, получившей название кривая Лаффера.
Лаффер рассматривал ситуации введения налогового бремени до достижения определенного предела, при котором обеспечивается максимальное поступление налоговых доходов в бюджеты.
Это означает, что налоговое бремя может быть повышено до определенного предела. Выход за этот предел приводит к снижению налоговых поступлений, поскольку, подрывается мотивация производителей к деятельности, снижается экономическая активность хозяйствующих субъектов.
Особенности распределения налогового бремени в переходной экономике
Распределение налогового бремени в странах с переходной экономикой, к которым относится Россия в период перестройки имеет свои особенности. Оперирование налоговой нагрузкой здесь отличается от развитых стран. Кроме того, российская налоговая система построена таким образом, что реальное налоговое давление на предприятия в значительной мере выше, чем в странах с развитой рыночной экономикой. Потому, при анализе воздействия налогов на предпринимательскую деятельность страны должны быть учтены национальные особенности экономики, приводящие к необходимости сопоставления не только уровня среднего налогового бремени и ставки по основным видам налогов, а распределение налогов между категориями плательщиков и особенности формирования налогооблагаемой базы.
Формирование налогового бремени в условиях переходной экономики имеет ряд тенденций, отражающих специфику экономического развития страны:
- Отсутствие налоговой дисциплины. Налоги не уплачиваются добросовестно всеми налогоплательщиками в полном объеме. Идет ориентация на снижение налоговых обязательств любыми доступными способами. Также, активное развитие получил «теневой сектор» экономики. уход доходов в теневой сектор в настоящее время тщательно контролируется, но полноценных налоговых поступлений в бюджеты не осуществляется. Удается собрать не более трети ВВП.
- Несовершенство показателя налоговой нагрузки в силу погрешностей измерения ВВП. При этом невозможно определить количественное влияние этой погрешности на размер перераспределяемого через систему налогов ВВП. При расчете ВВП осуществляется приблизительный досчет его величины, предполагаемых доходов теневого сектора.
- Высокая доля налогового бремени. Несмотря на невысокие налоговые ставки, налоговое бремя сильно бьет по налогоплательщикам в силу несовершенства налогового законодательства, его непостоянства, экономической нестабильности в условиях принятия реформ, постоянных изменений, новшеств в социально-экономической сфере.
- Высокая доля косвенного налогообложения.
- Неоднородность экономического развития отдельных отраслей экономики России, регионов и видов хозяйственной деятельности в части получаемых ими доходов.
- Установление вариативных налоговых режим для хозяйствующих субъектов, относящихся к разным экономическим отраслям.
Таким образом, в переходный период налоговое бремя являлось серьезным препятствием экономического роста и развития страны. На первых порах реформирование налоговой системы показало низкую результативность и привело к сокращению реального сектора экономики и уходу доходов в теневой сектор. После принятия налогового кодекса произошло устранение ряда неэффективных налогов и снижение налоговых ставок. При этом обеспечить полноту налоговых поступлений в бюджеты по-прежнему не удается. Теневой сектор присутствует в силу высокой доли налогового бремени, возлагаемого на производителей.
