Международное налоговое планирование

Налоговое планирование

Оно является частью финансового планирования. Его сущность заключается в том, чтобы каждый плательщик мог использовать законные средства оптимизации расходов, связанных с уплатой налогов. Средства, которые он для этого использует, должны быть законными. Можно сказать, что это планирование финансово-хозяйственной деятельности. Оно может носить адресный характер, либо использоваться для разных экономических субъектов.

Оптимизация налогов применяется для того, чтобы достичь эффективной разницы между доходами и расходами предприятия. Это позволит решить массу финансовых задач, перенаправить финансовые потоки в другие сферы деятельности, например, вложение средств в привлечение акционеров или новых кредиторов.

Целями налогового планирования являются:

• оптимизация налогов.
• повышение объема оборотных средств.
• увеличение возможностей предприятия.
• повышение эффективности хозяйственных операций.

Для того, чтобы правильно оптимизировать налоги, необходимо, определить главные риски, проанализировать проблемы и поставить задачи. Далее определяются основные инструменты достижения результата, которые смогла бы использовать организация. Следующий шаг – это разработка финансовой схемы и ее внедрение в финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Налоговое планирование может быть сопряжено с рядом рисков. Возникают риски налогового контроля, усиления бремени, уголовное преследование. Чтобы определить риски, экономисты предприятия составляют карту рисков. Это специальный инструмент, с помощью которого оцениваются потенциальные расходы и угрозы. Они сопоставляются между собой, вырабатываются методы профилактики или снижения их влияния.

Международное налоговое планирование

Международное налоговое планирование представляет собой совокупность методик и инструментов, которые позволяют предпринимательству получить определенные преференции через использование офшорных или низконалоговых юрисдикций. Также возможно применение трастов, фондов, иных организационно-правовых форм. Их выбор зависит от вида деятельности, места нахождения основного актива, места ведения основной деятельности, налогового резидентства.

Крупные транснациональные компании масштабируют бизнес с целью увеличения прибыли. Однако при выходе на иностранные рынки они сталкиваются с двойным налогообложением. Поэтому они применяют различные схемы для оптимизации расходов на выплату налогов. Для этого ТНК открывают дочерние компании в странах с благоприятными налоговыми условиями, чтобы снизить налоговое бремя. Проблема заключается в том, что государство, где у ТНК находится головной офис может начать расследование использования офшорных зон для снижения расходов. Государства теряют большие налоговые поступления из-за существования подобного рода услуг. Кроме того, отток капитала оказывает негативное влияние на социально-экономический климат в стране.

Налоговое планирование в данном случае должно учитывать множество нюансов. Если все-таки бизнес решился зарегистрировать офис в офшорной зоне, то он заранее должен определиться с целью, которую этим способом собирается достичь. Далее проводится оценка налоговых последствий для операционной деятельности и управления компанией. Но помимо открытия офиса в офшорной зоне существует множество других способов. Например, в разных государствах налоговые системы разные, чем может воспользоваться компания.

Офшорные зоны в налоговом планировании

Налоговое планирование опирается на одну из трех юрисдикций. «Классические» офшорные юрисдикции или офшорные зоны дают следующие преимущества:

• полное освобождение от налоговых выплат,
• получение специального статуса,
• отсутствие обязательной финансовой отчетности и аудита.

Низконалоговые юрисдикции отличаются тем, что обычно это государства, на отдельных территориях которых используются налоговые льготы. Иногда это может быть налогообложение, которое применяется только к той части доходов, которая была получена фирмой на территории этого государства. Есть страны, где налогообложение для бизнеса ниже, чем во всех других государствах. Стоит отметить, что эти страны не являются офшорными зонами. Размещение в них средств положительным образом влияет на репутацию фирмы, так как сегодня большинство стран объявило борьбу оффшорным зонам. Данная юрисдикция позволяет избежать двойного налогообложения, воспользоваться налоговыми льготами.

Юрисдикции с обычным и высоким налогообложением отличаются еще и тем, что здесь бухгалтерский учет и аудит являются обязательными. Эти страны отличаются прозрачностью. Фирмы, которые в них работают и платят налоги, имеют высокий репутационный статус как надежные и безопасные партнеры. Здесь тоже возможно применение налоговых льгот. Это могут быть освобождения, предусмотренные соглашениями, односторонние зачеты иностранного налога, применение партнерства для нерезидентов.

Сегодня большинство стран сужает возможности для налогового планирования, стремясь сохранить средства на своей территории. Они используют специальные экономические зоны, где предприниматели могут воспользоваться налоговыми льготами, но делают все для того, чтобы капитал остался внутри страны. Поэтому использование нерезидентных структур в международном налоговом планировании должно происходить в соответствии с требованиями национального законодательства. Предприниматели могут использовать преимущества своей страны и отказываться от злоупотребления правами в налоговой сфере. Также при разработке налогового плана важно учитывать не только требования иностранного государства, но помнить о том, что собственное государство может запросить проверку и аудиторские отчеты.