Таможенная процедура переработки на и вне таможенной территории

ФГАОУ ВО «Российский университет дружбы народов (РУДН)» Дисциплина «Таможенные процедуры» ЛЕКЦИЯ №3. Таможенная процедура переработки на таможенной территории. Таможенная процедура переработки вне таможенной территории. Худжатов Микаил Бекзадаевич кандидат экономических наук, доцент кафедры таможенного дела e-mail: [email protected] Нормативно-правовая база темы: 2 1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза. 2. Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 375 "О некоторых вопросах применения таможенных процедур". 3. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 11.12.2018 N 203 "О некоторых вопросах применения таможенных процедур". 4. Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». 5. Постановление Правительства РФ от 20.08.2015 N 872 "Об утверждении Правил замены иностранных товаров эквивалентными товарами (применения эквивалентной компенсации) при применении таможенной процедуры переработки на таможенной территории". Нормативно-правовая база темы: 3 1. Приказ ФТС РФ от 14.03.2011 N 532 "Об утверждении Порядка осуществления таможенными органами действий, связанных с выдачей разрешения на переработку товаров на таможенной территории, а также порядка отзыва и порядка аннулирования разрешения на переработку товаров на таможенной территории". 2. Приказ ФТС РФ от 27.05.2011 N 1072 "Об утверждении Порядка осуществления таможенными органами действий, связанных с выдачей разрешения на переработку товаров вне таможенной территории, а также порядка отзыва и аннулирования разрешения на переработку товаров вне таможенной территории". 3. Приказ ФТС России от 05.10.2011 N 2043 "О компетенции таможенных органов по выдаче разрешений на переработку вне таможенной территории". 4. Приказ ФТС России от 13.04.2011 N 778 "Об утверждении форм отчетности, представляемой в таможенный орган при применении таможенных процедур переработки на таможенной территории, для внутреннего потребления и вне таможенной территории". Нормативно-правовая база темы: 4 1. Приказ ФТС России от 06.02.2017 N 178 "Об утверждении формы разрешения на замену иностранных товаров эквивалентными товарами (применения эквивалентной компенсации) при применении таможенной процедуры переработки на таможенной территории, если в качестве разрешения на переработку товаров используется таможенная декларация на помещение иностранных товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории". 2. Приказ ФТС РФ от 23.08.2011 N 1727 "О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций, связанных с выдачей разрешений на переработку вне таможенной территории в отношении нефти и нефтепродуктов". 3. Приказ ФКУ "Пробирная палата России" от 13.04.2017 N 73 "Об утверждении порядка отбора лабораторных проб с целью контроля содержания драгоценных металлов в товарах, помещаемых под таможенные процедуры (выпуск для внутреннего потребления, экспорт, переработка на таможенной территории, переработка вне таможенной территории), проводимого уполномоченными должностными лицами, осуществляющими постоянный государственный надзор на производственных объектах аффинажных организаций". 5 Таможенная процедура переработки на таможенной территории (глава 24 ТК ЕАЭС) ИМ 51 6 7 Статья 163 ТК ЕАЭС: Таможенная процедура переработки на таможенной территории – таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров, в соответствии с которой с такими товарами совершаются операции по переработке на таможенной территории Союза в целях получения продуктов их переработки, предназначенных для последующего вывоза с таможенной территории Союза, без уплаты в отношении таких иностранных товаров ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру и их использования в соответствии с такой процедурой. Содержание и применение таможенной процедуры переработки на таможенной территории 8 Товары, помещенные под процедуру переработки на таможенной территории, сохраняют статус иностранных товаров, а товары, полученные (образовавшиеся) в результате операций по переработке на таможенной территории Союза (продукты переработки, отходы и остатки), приобретают статус иностранных товаров. Допускается применение процедуры переработки на таможенной территории для приостановления действия таможенной процедуры временного ввоза (допуска) путем помещения под нее товаров, помещенных под процедуру временного ввоза (допуска). Для помещения товаров под процедуру переработки на таможенной территории ДТ подается лицом, получившим разрешение на переработку товаров, или лицом, непосредственно осуществляющим операции по переработке товаров. Перечень товаров, запрещенных к помещению под таможенную процедуру переработки на таможенной территории Наименование товара 9 Код товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС 1. Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией из 2207, из 2208 спирта 80 об.% или более; спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.% 2. Спирты ациклические и их галогенированные, из 2905 сульфированные, нитрованные или нитрозированные производные, за исключением метанола и органических химических соединений, используемых в качестве фармацевтических субстанций, в отношении которых получено заключение (разрешительный документ), представляемое в соответствии с Решением Коллегии ЕЭК от 21 апреля 2015 г. N 30 "О мерах нетарифного регулирования" 3. Биодизель и его смеси, не содержащие или содержащие 3826 00 менее 70 мас.% нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород Условия помещения товаров под процедуру переработки на таможенной территории и их использования в соответствии с такой процедурой 10 Условиями помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории являются: • 1) наличие документа об условиях переработки товаров на таможенной территории Союза, выданного уполномоченным органом государства-члена и содержащего необходимые сведения (разрешение на переработку). В качестве такого документа может использоваться ДТ, если целью применения процедуры переработки на таможенной территории является ремонт товаров; • 2) возможность идентификации таможенными органами иностранных товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, в продуктах их переработки, за исключением случаев замены таких иностранных товаров эквивалентными товарами; • 3) соблюдение запретов и ограничений. Условиями использования товаров в соответствии с таможенной процедурой переработки на таможенной территории являются: • 1) соблюдение установленного срока действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории; • 2) соблюдение установленных требований при совершении операций с товарами, помещенными под процедуру переработки на таможенной территории; • 3) нахождение товаров у лиц, указанных в документе об условиях переработки товаров на таможенной территории Союза, и использование таких товаров для совершения операций по переработке товаров этими лицами. Срок действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории 11 Срок действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории устанавливается на основании срока переработки товаров на таможенной территории Союза, определенного в документе об условиях переработки товаров на таможенной территории Союза. Установленный срок действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории продлевается по заявлению лица при продлении срока переработки товаров на таможенной территории Союза. Срок переработки товаров на таможенной территории Союза не может превышать 3 года либо более продолжительный срок, определяемый ЕЭК для отдельных категорий товаров. Категории товаров, для которых может быть установлен более продолжительный срок переработки на таможенной территории ЕАЭС Срок переработки товаров на таможенной территории ЕАЭС, являющихся продукцией гражданского авиастроения и судостроения (воздушные суда, водные суда), продукцией военного назначения и машинотехнической продукцией, продолжительность производственного процесса изготовления или ремонта которых либо их частей превышает срок, установленный ТК ЕАЭС, а также товаров, предназначенных для их изготовления, ремонта и (или) модернизации, не может превышать 5 лет. 12 Документ об условиях переработки товаров на таможенной территории Союза 13 Срок переработки товаров на таможенной территории Союза включает в себя: • продолжительность производственного процесса переработки товаров; • время, необходимое для фактического вывоза с таможенной территории Союза продуктов переработки и совершения таможенных операций, связанных с распоряжением отходами и остатками иностранных товаров. Срок переработки товаров на таможенной территории Союза исчисляется со дня помещения товаров под процедуру переработки на таможенной территории, а при таможенном декларировании товаров несколькими партиями – со дня помещения первой партии товаров под процедуру переработки на таможенной территории. Срок переработки товаров на таможенной территории Союза может быть продлен в пределах указанного срока. Операции по переработке на таможенной территории Союза 14 Операции по переработке на таможенной территории Союза включают в себя: • 1) переработку или обработку товаров; • 2) изготовление товаров, включая монтаж, сборку, разборку и подгонку; • 3) ремонт товаров, включая их восстановление, замену составных частей, модернизацию; • 4) использование товаров, которые содействуют производству продуктов переработки или облегчают его, даже если эти товары полностью или частично потребляются в процессе переработки. Данная операция должна быть совершена одновременно с одной из предыдущих операций К операциям по переработке на таможенной территории Союза не относятся: • 1) операции по обеспечению сохранности товаров при подготовке их к продаже и перевозке, в том числе упаковка, расфасовка и сортировка товаров, при которых товары не теряют своих индивидуальных характеристик; • 2) получение приплода, выращивание и откорм животных, включая птиц, рыб, а также выращивание ракообразных и моллюсков; • 3) выращивание деревьев и иных растений; • 4) копирование и размножение информации, аудио- и видеозаписей на любые виды носителей; • 5) использование иностранных товаров как вспомогательных средств в технологическом процессе (оборудование, станки, приспособления и другое); • 6) иные операции, определяемые ЕЭК. Идентификация иностранных товаров в продуктах их переработки 15 В целях идентификации иностранных товаров в продуктах их переработки могут использоваться следующие способы: • проставление декларантом, лицом, совершающим операции по переработке, или должностными лицами таможенных органов печатей, штампов, нанесение цифровой и другой маркировки на иностранные товары; • подробное описание, фотографирование, изображение в масштабе иностранных товаров; • сопоставление предварительно отобранных проб и (или) образцов иностранных товаров и продуктов их переработки; • использование имеющейся маркировки товаров, в том числе в виде серийных номеров; • иные способы, которые могут быть применены исходя из характера товаров и совершаемых операций по переработке на таможенной территории Союза, в том числе путем исследования представленных документов, содержащих подробные сведения об использовании иностранных товаров в технологическом процессе совершения операций по переработке на таможенной территории Союза, а также о технологии производства продуктов переработки, или путем проведения таможенного контроля во время совершения операций по переработке на таможенной территории Союза. Документ об условиях переработки товаров на таможенной территории Союза 16 Документ об условиях переработки товаров на ТТ Союза, выдаваемый уполномоченным органом государствачлена, может получить любое лицо государства-члена, на территории которого выдается этот документ, в том числе совершающее операции по переработке или не совершающее непосредственно такие операции. Документ об условиях переработки товаров на таможенной территории Союза должен содержать сведения: • 1) об уполномоченном органе государства-члена, выдавшем документ; • 2) о лице, которому выдан документ; • 3) о лице (лицах), которое будет непосредственно совершать операции по переработке; • 4) об иностранных товарах и продуктах их переработки (наименование, код в соответствии с ТН ВЭД, количество и стоимость); • 5) о товарах Союза, в отношении которых установлены ставки вывозных таможенных пошлин, обеспечивающих осуществление технологического процесса переработки иностранных товаров (наименование, код в соответствии с ТН ВЭД и количество), если это установлено законодательством государства-члена; • 6) о документах, подтверждающих право владения, пользования и (или) распоряжения товарами; • 7) нормы выхода продуктов переработки в количественном и (или) процентном выражении; • 8) об операциях по переработке на таможенной территории, способах их совершения; • 9) о способах идентификации иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в продуктах их переработки; • 10) об отходах и остатках (наименование, код в соответствии с ТН ВЭД, количество и стоимость); • 11) срок переработки товаров на таможенной территории Союза; • 12) о замене товаров эквивалентными товарами, если такая замена допускается; • 13) о возможности дальнейшего коммерческого использования отходов; • 14) о таможенном органе (таможенных органах), в котором предполагается помещение товаров под процедуру переработки на таможенной территории и завершение действия этой процедуры. Разрешение на переработку товаров на таможенной территории (ст. 127-131 закона 289-ФЗ) 17 Документом об условиях переработки товаров на таможенной территории является разрешение на переработку товаров на таможенной территории. Разрешение на переработку товаров на таможенной территории может получить любое российское лицо, в том числе не осуществляющее непосредственно операций по переработке товаров, которое может быть декларантом в отношении товаров, указанных в разрешении на переработку товаров на таможенной территории. Для получения разрешения на переработку товаров на таможенной территории заинтересованное лицо обращается с письменным заявлением в таможенный орган, в регионе деятельности которого он зарегистрирован как налогоплательщик. К заявлению на переработку товаров на таможенной территории прилагаются документы, подтверждающие указанные в заявлении сведения. Таможенный орган рассматривает заявление на переработку товаров на таможенной территории и приложенные к нему документы в течение 15 дней со дня их принятия. При этом таможенный орган вправе продлить срок рассмотрения заявления, но не более чем до 30 дней со дня его принятия. Разрешение на переработку товаров на таможенной территории может быть отозвано таможенным органом, если (ст. 131 закона 289-ФЗ): 18 1) принято решение Комиссии, в соответствии с которым помещение товаров, указанных в разрешении на переработку товаров на таможенной территории, под таможенную процедуру переработки на таможенной территории не допускается; 2) декларант не соблюдает условия помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории и их использования в соответствии с такой таможенной процедурой, установленные международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании; 3) при его получении были заявлены сведения в отношении иностранных товаров, продуктов их переработки, остатков и отходов, норм выхода, которые привели к занижению сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин; 4) лицо, получившее разрешение на переработку товаров на таможенной территории, в течение двух лет со дня его выдачи таможенным органом не осуществляло помещение иностранных товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории. Отзыв и аннулирование разрешения на переработку товаров на таможенной территории (ст. 131 закона 289-ФЗ) 19 До принятия решения об отзыве разрешения на переработку товаров на таможенной территории таможенный орган направляет декларанту уведомление в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, о возможном отзыве разрешения на переработку товаров на таможенной территории с указанием причин отзыва. Если в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления декларант не применяет меры по устранению причин отзыва разрешения на переработку товаров на таможенной территории, указанное разрешение отзывается таможенным органом. Решение таможенного органа об отзыве разрешения на переработку товаров на таможенной территории действует со дня его принятия таможенным органом. При отзыве разрешения на переработку товаров на таможенной территории помещение иностранных товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории в соответствии с отозванным разрешением на переработку не допускается. Отзыв и аннулирование разрешения на переработку товаров на таможенной территории (ст. 131 закона 289-ФЗ) 20 Разрешение на переработку товаров на таможенной территории аннулируется таможенным органом, если не соблюдаются условия использования товаров в соответствии с таможенной процедурой переработки на таможенной территории. Решение об аннулировании разрешения на переработку товаров на таможенной территории действует с даты выдачи разрешения на переработку. Со дня принятия таможенным органом решения об аннулировании разрешения на переработку не допускается: • 1) помещение иностранных товаров, указанных в аннулированном разрешении на переработку товаров на таможенной территории, под таможенную процедуру переработки на таможенной территории; • 2) вывоз с таможенной территории Союза товаров в качестве продуктов переработки, остатков и отходов, указанных в аннулированном разрешении на переработку товаров на таможенной территории, в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта. Нормы выхода продуктов переработки 21 Под нормой выхода продуктов переработки понимается количество и (или) процентное содержание продуктов переработки, образовавшихся в результате совершения операций по переработке на таможенной территории Союза определенного количества иностранных товаров. В случае если операции по переработке на таможенной территории Союза совершаются в отношении товаров, характеристики которых остаются практически постоянными в соответствии с установленными техническими требованиями, и приводят к получению продуктов переработки неизменного качества, уполномоченными органами государств-членов могут устанавливаться стандартные нормы выхода продуктов переработки. Отходы и остатки, образовавшиеся в результате операций по переработке на таможенной территории Союза, и производственные потери 22 Отходы, образовавшиеся в результате операций по переработке, подлежат помещению под иные процедуры, за исключением случаев, когда указанные отходы признаны непригодными для их дальнейшего коммерческого использования либо такие отходы подлежат захоронению, обезвреживанию, утилизации или уничтожению иным способом. Отходы, образовавшиеся в результате операций по переработке, при помещении под выбранную декларантом таможенную процедуру рассматриваются как ввезенные на таможенную территорию Союза в этом состоянии. Отходы, не подлежащие помещению под таможенные процедуры, приобретают статус товаров Союза и считаются не находящимися под таможенным контролем со дня их признания непригодными для дальнейшего коммерческого использования либо со дня представления таможенному органу документов, подтверждающих факт захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения образовавшихся отходов иным способом либо факт их передачи для совершения таких операций. Иностранные товары, помещенные под процедуру переработки на ТТ, безвозвратно утраченные в результате совершения операций по переработке и признанные таможенными органами производственными потерями, не подлежат помещению под таможенные процедуры при завершении действия процедуры переработки на таможенной территории. Остатки иностранных товаров, образовавшиеся в результате совершения операций по переработке в соответствии с нормами выхода продуктов переработки, подлежат помещению под иные процедуры. Замена иностранных товаров эквивалентными товарами 23 С разрешения таможенного органа допускается замена иностранных товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории либо планируемых к помещению под эту процедуру в соответствии с документом об условиях переработки товаров, товарами Союза, которые по своим описанию, качеству и техническим характеристикам совпадают с такими иностранными товарами. В случае ввоза на таможенную территорию Союза для ремонта в неисправном виде частей, узлов, агрегатов, входивших в состав товаров, ранее вывезенных с таможенной территории в соответствии с процедурой экспорта, товары Союза, которые по своим описанию, качеству и техническим характеристикам совпадают с ввезенными такими частями, узлами, агрегатами, рассматриваются как эквивалентные товары без учета состояния их исправности и (или) изношенности. Продукты переработки, полученные в результате операций по переработке эквивалентных товаров, рассматриваются в качестве продуктов переработки иностранных товаров. Замена иностранных товаров эквивалентными товарами 24 Эквивалентные товары приобретают статус иностранных товаров, а замененные ими товары – статус товаров Союза. В случае если разрешается замена иностранных товаров эквивалентными товарами, вывоз с таможенной территории Союза продуктов переработки, полученных из эквивалентных товаров, допускается до ввоза иностранных товаров на таможенную территорию Союза. Порядок и условия замены иностранных товаров эквивалентными товарами устанавливаются Постановлением Правительства РФ от 20.08.2015 N 872. Завершение, приостановление и прекращение действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории 25 До истечения установленного срока действия процедуры переработки на таможенной территории действие этой процедуры завершается помещением товаров, полученных в результате операций по переработке (продуктов переработки, отходов, и (или) остатков), и (или) иностранных товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории и не подвергшихся операциям по переработке на таможенной территории Союза, под таможенную процедуру реэкспорта. До истечения установленного срока действия процедуры переработки на таможенной территории действие этой процедуры может быть завершено: • 1) помещением товаров, полученных в результате операций по переработке, и (или) иностранных товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории и не подвергшихся операциям по переработке, под таможенную процедуру ВВП или под иную процедуру, применимую в отношении иностранных товаров, за исключением процедуры транзита, процедуры временного ввоза (допуска). При этом в отношении продуктов переработки не уплачиваются специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины и иные пошлины; • 2) возобновлением действия процедуры временного ввоза (допуска), действие которой было приостановлено; • 3) признанием таможенными органами факта уничтожения вследствие действия непреодолимой силы товаров, полученных в результате операций по переработке, и (или) иностранных товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории и не подвергшихся операциям по переработке на таможенной территории Союза; • 4) признанием отходов непригодными для их дальнейшего коммерческого использования, либо представлением таможенному органу документов, подтверждающих факт захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения образовавшихся отходов; • 5) признанием таможенными органами части иностранных товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, производственными потерями. Завершение, приостановление и прекращение действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории 26 До истечения установленного срока действия процедуры переработки на таможенной территории действие этой процедуры может быть приостановлено в случае помещения товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, и (или) продуктов переработки под процедуру таможенного склада или продуктов переработки под процедуру временного ввоза (допуска). Продукты переработки могут помещаться процедуры одной или несколькими партиями. под таможенные По истечении установленного срока действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории действие этой процедуры прекращается. Учет товаров при применении таможенной процедуры переработки на таможенной территории 27 Декларант, а также лица, осуществляющие операции по переработке иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, обязаны вести учет таких товаров, продуктов их переработки, отходов и остатков. • Учет ведется в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации по ведению бухгалтерского и налогового учета. Лицо, получившее разрешение на переработку, в течение установленного срока переработки товаров не реже одного раза в 3 месяца с даты помещения иностранных товаров под процедуру переработки на таможенной территории до завершения действия этой процедуры представляет в таможенный орган отчетность, содержащую сведения о выполнении условий помещения иностранных товаров под процедуру переработки на таможенной территории. • Отчетность об окончательной выверке количества продуктов переработки, отходов и остатков представляется в таможенный орган не позднее 30 календарных дней со дня окончания срока действия процедуры переработки на таможенной территории. Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных платежей в отношении товаров, помещаемых под процедуру переработки на таможенной территории, срок их уплаты и исчисление 28 Обязанность по уплате таможенных платежей в отношении товаров, помещаемых под процедуру переработки на таможенной территории, возникает у декларанта с момента регистрации ДТ, а в отношении товаров, заявленных к выпуску до подачи ДТ, у лица, подавшего заявление, – с момента регистрации заявления о выпуске товаров до подачи ДТ. Обязанность по уплате таможенных платежей в отношении товаров, помещаемых под процедуру переработки на таможенной территории, прекращается у декларанта при наступлении следующих обстоятельств: • 1) завершение действия процедуры переработки на таможенной территории до истечения срока действия этой процедуры, установленного таможенным органом; • 2) помещение на временное хранение товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, и (или) товаров, полученных в результате операций по переработке; • 3) помещение товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, под иные процедуры; • 4) исполнение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин и (или) их взыскание; Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных платежей в отношении товаров, помещаемых под процедуру переработки на таможенной территории, срок их уплаты и исчисление 29 Обязанность по уплате таможенных платежей в отношении товаров, помещаемых под процедуру переработки на таможенной территории, прекращается у декларанта при наступлении следующих обстоятельств: • 5) признание таможенным органом факта уничтожения иностранных товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, вследствие действия непреодолимой силы, за исключением случаев, когда до таких уничтожения или безвозвратной утраты в отношении этих товаров наступил срок уплаты таможенных платежей; • 6) отказ в выпуске товаров в соответствии с процедурой переработки на таможенной территории – в отношении обязанности по уплате таможенных платежей, возникшей при регистрации ДТ либо заявления о выпуске товаров до подачи ДТ; • 7) отзыв декларации на товары и (или) аннулирование выпуска товаров – в отношении обязанности по уплате таможенных платежей, возникшей при регистрации ДТ; • 8) конфискация или обращение товаров в собственность (доход) государствачлена ЕАЭС; • 9) задержание таможенным органом товаров; • 10) размещение на временное хранение или помещение под одну из таможенных процедур товаров, которые были изъяты или арестованы. Сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин считается: 30 1) в случае передачи иностранных товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, до завершения действия такой процедуры лицу (лицам), не указанному в документе об условиях переработки на таможенной территории, – день передачи товаров, а если этот день не установлен, – день помещения товаров под процедуру переработки на таможенной территории; 2) в случае утраты иностранных товаров, помещенных под процедуру переработки на таможенной территории, до завершения действия такой процедуры, за исключением уничтожения вследствие действия непреодолимой силы либо безвозвратной утраты, – день утраты товаров, а если этот день не установлен, – день помещения товаров под процедуру переработки на таможенной территории; 3) в случае незавершения действия процедуры переработки на таможенной территории до истечения срока ее действия, установленного таможенным органом, – день истечения срока действия процедуры переработки на таможенной территории, установленного таможенным органом. Особенности исчисления и уплаты таможенных платежей в отношении продуктов переработки при их помещении под процедуру ВВП 31 При помещении продуктов переработки под процедуру ВВП таможенные платежи подлежат уплате в размере сумм, которые подлежали бы уплате, как если бы иностранные товары, помещенные под процедуру переработки на таможенной территории и использованные для изготовления продуктов переработки в соответствии с нормами выхода продуктов, помещались под процедуру ВВП. Таможенные платежи исчисляются исходя из ставок и курса валют, действующих на день регистрации ДТ, поданной для помещения товаров под процедуру переработки на таможенной территории, а в отношении товаров, выпуск которых произведен до подачи ДТ, – на день регистрации таможенным органом заявления о выпуске товаров до подачи ДТ. С сумм таможенных платежей подлежат уплате проценты, как если бы в отношении указанных сумм была предоставлена отсрочка их уплаты со дня помещения товаров под процедуру переработки на таможенной территории по день прекращения обязанности по уплате таможенных платежей. В случае если действие процедуры переработки на таможенной территории приостанавливалось, проценты за период приостановления действия таможенной процедуры не начисляются и не уплачиваются. Применение переработки на таможенной территории 32 Основное назначение процедуры переработки на таможенной территории – создание правовых гарантий для такой разновидности внешнеторговых сделок, как толлинговые операции. Термин толлинг (от англ. toll – пошлина) используется участниками ВЭД для обозначения операций по переработке предоставляемого иностранного давальческого сырья, ввозимого на таможенную территорию ЕАЭС, где будет осуществляться переработка, с условием последующего вывоза готовой продукции за пределы таможенной территории ЕАЭС. В основном термин "давальческое сырье" используется в бухгалтерском учете и означает материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции. Обычно различают внутренний и внешний толлинг. Внешний толлинг – это обработка иностранного давальческого сырья российскими предприятиями с последующим вывозом готовой продукции; внутренний толлинг – закупка давальческого сырья иностранными фирмами в России для переработки на российских предприятиях и последующего экспорта. В обоих разновидностях толлинга, как можно заметить, общим является наличие обязательства о вывозе за рубеж полученной в результате переработки сырья готовой продукции. Применение переработки на таможенной территории 33 Переработчик по договору толлинга обязуется изготовить для владельца давальческого сырья (толлингера) определенную продукцию из сырья и материалов последнего, который в свою очередь обязуется оплатить работу переработчика. При этом толлингер остается собственником как сырья, так и готовой продукции, а переработчик только осуществляет операции по переработке сырья и, как правило, не занимается реализацией выработанной продукции потребителям, а возвращает ее владельцу сырья или но договоренности с ним передает для дальнейшей реализации посреднику. Резонность использования таможенной процедуры переработки на таможенной территории для толлингера заключается в полном освобождении от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, а также запретов на применение мер нетарифного регулирования в отношении ввозимого давальческого сырья. Кроме того, собственник сырья зачастую не обладает соответствующими производственными мощностями и потому может существенно снизить производственные затраты. Экономическая целесообразность для переработчика кроется в дополнительной загрузке производственных мощностей и отсутствии обременения себя функциями и затратами по реализации готового конечного продукта. По толлинговой схеме в Российской Федерации сегодня работает большинство алюминиевых заводов и предприятий текстильной промышленности, что связано с указанной выше причиной. В других отраслях промышленности (при производстве драгоценных металлов, меди, никеля, кобальта, а также в химической, фармацевтической отраслях) толлинг тоже используется, но в гораздо меньших масштабах. 34 Таможенная процедура переработки вне таможенной территории (глава 25 ТК ЕАЭС) ЭК 21 35 36 Статья 176 ТК ЕАЭС: Таможенная процедура переработки вне таможенной территории – таможенная процедура, применяемая в отношении товаров Союза, в соответствии с которой такие товары вывозятся с таможенной территории Союза в целях получения в результате совершения операций по переработке вне таможенной территории Союза продуктов их переработки, предназначенных для последующего ввоза на таможенную территорию Союза, без уплаты в отношении таких товаров Союза вывозных таможенных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под эту таможенную процедуру и их использования в соответствии с такой процедурой. Содержание и применение таможенной процедуры переработки вне таможенной территории 37 Товары, помещенные под процедуру переработки вне таможенной территории и фактически вывезенные с таможенной территории Союза, утрачивают статус товаров Союза. Допускается применение процедуры переработки вне таможенной территории: • 1) в отношении товаров, ранее помещенных под процедуру ВВП с применением льгот по уплате таможенных платежей, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами, либо части таких товаров, если такие товары либо их части вывозятся с таможенной территории Союза для их ремонта и на момент помещения под процедуру переработки вне таможенной территории имеют статус иностранных товаров; • 2) в отношении вывезенных с таможенной территории Союза: • товаров, помещенных под процедуру временного вывоза, для завершения действия этой процедуры; • транспортных средств международной перевозки. • Вышеуказанные товары помещаются под процедуру переработки вне таможенной территории без их ввоза на таможенную территорию Союза. Перечень товаров, запрещенных к помещению под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории Наименование товара 1. Спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 об.% или более; спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.% 2. Табачное сырье, табачные отходы Код товара по ТН ВЭД ЕАЭС из 2207, из 2208 2401 3. Руды и концентраты: железные, включая обожженный пирит, марганцевые, включая железистые марганцевые руды и концентраты (с содержанием марганца 20 мас.% или более в пересчете на сухой продукт), медные (за исключением содержащих драгоценные металлы), алюминиевые, свинцовые (за исключением содержащих драгоценные металлы), цинковые (за исключением содержащих драгоценные металлы), оловянные (за исключением содержащих драгоценные металлы), хромовые, молибденовые, титановые, ниобиевые, танталовые, ванадиевые или циркониевые; руды и концентраты прочие (за исключением содержащих драгоценные металлы) 4. Селен 2601, 2602 00 000 0, из 2603 00 000 0, 2606 00 000 0, из 2607 00 000, из 2608 00 000 0, из 2609 00 000 0, 2610 00 000 0, 2613, 2614 00 000 0, 2615, из 2617 2804 90 000 0 5. Металлы щелочные или щелочно-земельные, металлы редкоземельные, скандий и иттрий в чистом виде, в смесях или сплавах; ртуть 2805 6. Оксид алюминия, отличный от искусственного корунда 7. Необработанные шкуры (кроме натурального меха) и выделанная кожа 8. Древесина и изделия из нее, за исключением: 38 2818 20 000 0 4101, 4102, 4103, 4104, 4105 4401, 4403, 4404, 4406, 4407, 4409 Перечень товаров, запрещенных к помещению под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории Наименование товара 9. Листы для облицовки (включая полученные разделением слоистой древесины), для клееной фанеры или для аналогичной слоистой древесины и прочие лесоматериалы, полученные распиловкой или расщеплением вдоль, строганием или лущением, обработанные или не обработанные строганием, шлифованием, сращенные или нет, имеющие или не имеющие торцевые соединения, толщиной не более 6 мм, хвойных пород 10. Листы для облицовки (включая полученные разделением слоистой древесины), для клееной фанеры или для аналогичной слоистой древесины и прочие лесоматериалы, полученные распиловкой или расщеплением вдоль, строганием или лущением, обработанные или не обработанные строганием, шлифованием, сращенные или нет, имеющие или не имеющие торцевые соединения, толщиной не более 6 мм, прочие 11. Изделия плотницкие, опалубка для бетонирования 12. Регенерируемые бумага или картон (макулатура и отходы), за исключением отходов упаковочной тары и контейнеров из бумаги и картона, загрязненных веществами, содержащими полихлорированные или полибромированные дифенилы, вывозимых на территорию государства, являющегося стороной Базельской конвенции, которые включены в единый перечень и в отношении которых получено заключение (разрешительный документ) 13. Отходы и лом драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами; прочие отходы и лом, содержащие драгоценный металл или соединения драгоценных металлов, используемые главным образом для извлечения драгоценных металлов 39 Код товара по ТН ВЭД ЕАЭС 4408 10 4408 90 4418 40 000 0 из 4707 7112 Перечень товаров, запрещенных к помещению под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории 40 Наименование товара Код товара по ТН ВЭД ЕАЭС 14. Слитки черных металлов для переплавки (шихтовые слитки); отходы и из 7204 лом черных металлов, за исключением вывозимых отходов на территорию государства, являющегося стороной Базельской конвенции 15. Медь рафинированная и сплавы медные необработанные, отходы и из 7403,из 7404 00 лом медные 16. Металлы необработанные, отходы и лом: никеля алюминия цинка олова 17. Свинец необработанный, отходы и лом свинцовые 18. Прутки и профили алюминиевые, проволока алюминиевая 19. Недрагоценные металлы и изделия из них, включая отходы и лом 20. Свинцово-кислотные аккумуляторы 7502, из 7503 00 7601, из 7602 00 7901, из 7902 00 000 0 8001, из 8002 00 000 0 7801, из 7802 00 000 0, из 8548 7604, 7605 из 8101-8113 из 8507 10, из 8507 20 Условия помещения товаров под процедуру переработки вне таможенной территории и их использования в соответствии с такой процедурой 41 Условиями помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории являются: • 1) наличие документа об условиях переработки товаров, выданного уполномоченным органом государства-члена и содержащего необходимые сведения (разрешение на переработку). В качестве такого документа может использоваться ДТ, если целью применения процедуры переработки вне таможенной территории является ремонт товаров; • 2) возможность идентификации таможенными органами товаров Союза, помещенных под процедуру переработки вне таможенной территории, в продуктах их переработки, за исключением случаев замены продуктов переработки эквивалентными иностранными товарами; • 3) предоставление обеспечения исполнения обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин, за исключением случаев, когда обеспечение не предоставляется; • 4) соблюдение запретов и ограничений. Условиями использования товаров в соответствии с таможенной процедурой переработки на таможенной территории являются: • 1) соблюдение установленного срока действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории; • 2) соблюдение установленных требований при совершении операций с товарами, помещенными под процедуру переработки вне таможенной территории. Срок действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории 42 Срок действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории устанавливается на основании срока переработки товаров вне таможенной территории Союза, определенного в документе об условиях переработки товаров вне таможенной территории Союза. Установленный срок действия процедуры переработки вне таможенной территории продлевается по заявлению лица при продлении срока переработки товаров вне таможенной территории Союза. Срок переработки товаров вне таможенной территории Союза не может превышать 2 года. Срок действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории Срок переработки товаров включает в себя: вне таможенной территории 43 Союза • продолжительность производственного процесса переработки товаров; • время, необходимое для фактического ввоза на таможенную территорию Союза продуктов переработки и их помещения под таможенные процедуры, завершающие действие таможенной процедуры переработки вне таможенной территории. Срок переработки товаров вне таможенной территории Союза исчисляется со дня помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, а при таможенном декларировании товаров несколькими партиями – со дня помещения под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории первой партии товаров. Срок переработки товаров вне таможенной территории Союза может быть продлен в пределах указанного срока. Операции по переработке вне таможенной территории Союза 44 Операции по переработке на таможенной территории Союза включают в себя: • 1) переработку или обработку товаров; • 2) изготовление товаров, включая монтаж, сборку, разборку и подгонку; • 3) ремонт товаров, включая их восстановление, замену составных частей, модернизацию. В целях идентификации товаров Союза в продуктах их переработки могут использоваться следующие способы: • проставление декларантом, лицом, совершающим операции по переработке, или должностными лицами таможенных органов печатей, штампов, нанесение цифровой и другой маркировки на товары Союза; • подробное описание, фотографирование, изображение в масштабе товаров Союза; • сопоставление предварительно отобранных проб и (или) образцов товаров Союза и продуктов их переработки; • использование имеющейся маркировки товаров, в том числе в виде серийных номеров; • иные способы, которые могут быть применены исходя из характера товаров и совершаемых операций по переработке вне таможенной территории Союза, в том числе путем исследования представленных документов, содержащих подробные сведения об использовании товаров Союза в технологическом процессе совершения операций по переработке вне таможенной территории Союза, а также о технологии производства продуктов переработки. Документ об условиях переработки товаров вне таможенной территории Союза 45 Документ об условиях переработки товаров вне таможенной территории Союза, выдаваемый уполномоченным органом государства-члена, может получить любое лицо государства-члена, на территории которого выдается этот документ. Документ об условиях переработки товаров вне таможенной территории Союза должен содержать сведения: • 1) об уполномоченном органе государства-члена, выдавшем документ; • 2) о лице, которому выдан документ; • 3) о лице (лицах), которое будет непосредственно совершать операции по переработке вне таможенной территории Союза; • 4) о товарах Союза и продуктах их переработки (наименование, код в соответствии с ТН ВЭД, количество и стоимость); • 5) о документах, подтверждающих право владения, пользования и (или) распоряжения товарами; • 6) нормы выхода продуктов переработки в количественном и (или) процентном выражении; • 7) об операциях по переработке товаров вне таможенной территории Союза и способах их совершения; • 8) о способах идентификации товаров Союза, помещенных под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, в продуктах их переработки; • 9) срок переработки товаров вне таможенной территории Союза; • 10) о замене продуктов переработки эквивалентными иностранными товарами, если такая замена допускается; • 11) о таможенном органе (таможенных органах), в котором предполагается помещение товаров под процедуру переработки вне таможенной территории и завершение действия этой процедуры. Разрешение на переработку товаров вне таможенной территории (ст. 139-142 закона 289-ФЗ) 46 Документом об условиях переработки товаров вне таможенной территории является разрешение на переработку товаров вне таможенной территории. Разрешение на переработку товаров вне таможенной территории действует в течение установленного срока переработки товаров. Разрешение на переработку товаров вне таможенной территории может получить любое российское лицо. Для получения разрешения на переработку товаров вне таможенной территории заинтересованное лицо обращается с письменным заявлением на переработку товаров вне таможенной территории в таможенный орган, в регионе деятельности которого он зарегистрирован как налогоплательщик. К заявлению на переработку товаров вне таможенной территории прилагаются документы, подтверждающие заявленные сведения. Таможенный орган рассматривает заявление и приложенные к нему документы в течение 15 дней со дня их принятия. Таможенный орган вправе запросить у третьих лиц, а также у государственных органов документы, подтверждающие заявленные сведения. При этом таможенный орган вправе продлить срок рассмотрения заявления, но не более чем до 30 дней со дня его принятия. Если целью помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории является их ремонт, в качестве заявления на переработку товаров вне таможенной территории может использоваться таможенная декларация. Разрешение на переработку товаров вне таможенной территории может быть отозвано таможенным органом в случае (ст. 142 закона 289-ФЗ): 47 1) если в период его действия принято решение Комиссии, в соответствии с которым помещение товаров, указанных в разрешении на переработку товаров вне таможенной территории, под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории не допускается; 2) если декларант не соблюдает условия помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, установленные международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и законодательством Российской Федерации о таможенном регулировании; 3) если при его получении были заявлены сведения в отношении товаров Союза, продуктов их переработки, норм выхода, которые привели к занижению сумм таможенных пошлин, налогов; 4) если лицо, получившее разрешение на переработку товаров вне таможенной территории, в течение 2-х лет со дня его выдачи таможенным органом не осуществляло помещение товаров Союза под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. Отзыв и аннулирование разрешения на переработку товаров вне таможенной территории (ст. 142 закона 289-ФЗ) 48 До принятия решения об отзыве разрешения на переработку таможенный орган направляет декларанту уведомление в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, о возможном отзыве разрешения на переработку товаров вне таможенной территории с указанием причин отзыва. Если в течение десяти рабочих дней со дня получения уведомления декларант не применяет меры по устранению причин отзыва разрешения на переработку товаров вне таможенной территории, указанное разрешение отзывается таможенным органом. При отзыве разрешения на переработку товаров вне таможенной территории помещение товаров Союза под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории в соответствии с отозванным разрешением на переработку товаров вне таможенной территории не допускается. В течение 10 календарных дней со дня отзыва разрешения на переработку декларант обязан поместить под процедуру реимпорта или выпуска для внутреннего потребления товары Союза, ранее помещенные под процедуру переработки вне таможенной территории, продукты переработки которых на день отзыва разрешения на переработку не помещены под процедуру реимпорта или выпуска для внутреннего потребления. Отзыв и аннулирование разрешения на переработку товаров вне таможенной территории (ст. 142 закона 289-ФЗ) 49 Разрешение на переработку товаров вне таможенной территории аннулируется таможенным органом, если при его получении были заявлены недостоверные сведения в отношении товаров Союза, продуктов их переработки, норм выхода. Решение таможенного органа об аннулировании разрешения на переработку товаров вне таможенной территории действует со дня выдачи разрешения на переработку товаров вне таможенной территории. Со дня принятия таможенным органом решения об аннулировании разрешения на переработку товаров вне таможенной территории не допускается: • 1) помещение под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории товаров Союза, указанных в аннулированном разрешении на переработку товаров вне таможенной территории; • 2) ввоз на таможенную территорию Союза в качестве продуктов переработки товаров, указанных в аннулированном разрешении на переработку товаров вне таможенной территории. Нормы выхода продуктов переработки 50 Под нормой выхода продуктов переработки понимается количество и (или) процентное содержание продуктов переработки, образовавшихся в результате совершения операций по переработке вне таможенной территории Союза определенного количества товаров Союза. В случае если операции по переработке вне таможенной территории Союза совершаются в отношении товаров, характеристики которых остаются практически постоянными, в соответствии с установленными техническими требованиями и приводят к получению продуктов переработки неизменного качества, уполномоченными органами государств-членов могут устанавливаться стандартные нормы выхода продуктов переработки. Замена продуктов переработки эквивалентными иностранными товарами 51 С разрешения таможенного органа допускается замена продуктов переработки иностранными товарами, которые по своим описанию, качеству и техническим характеристикам совпадают с такими продуктами переработки, в случае если операцией по переработке вне таможенной территории Союза является ремонт, а также если операции по переработке вне таможенной территории Союза осуществляются в отношении товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом. В случае вывоза с таможенной территории Союза для гарантийного ремонта в неисправном виде частей, узлов, агрегатов, входивших в состав товаров, ранее ввезенных на таможенную территорию Союза и помещенных под процедуру ВВП, иностранные товары, которые по своим описанию, качеству и техническим характеристикам совпадают с продуктами переработки, рассматриваются как эквивалентные иностранные товары без учета состояния их исправности и (или) изношенности. В случае если разрешается замена продуктов переработки эквивалентными иностранными товарами, ввоз этих эквивалентных иностранных товаров на таможенную территорию Союза допускается до вывоза товаров Союза с таможенной территории Союза. Если целью переработки товаров является гарантийный ремонт, осуществляемый в пределах гарантийного срока, таможенные органы разрешают замену продуктов переработки эквивалентными иностранными товарами в случае, если (ст. 143 закона 289-ФЗ): 52 1) иностранное лицо, непосредственно осуществляющее операции по переработке в соответствии с разрешением на переработку товаров, подтверждает необходимость замены продуктов переработки эквивалентными иностранными товарами; 2) возможность замены продуктов переработки эквивалентными иностранными товарами предусмотрена договором или гарантией производителя; 3) эквивалентные иностранные товары ввозятся в Российскую Федерацию в соответствии с таможенной процедурой реимпорта в течение срока действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, указанного в разрешении на переработку товаров вне таможенной территории. Завершение и прекращение действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории 53 До истечения установленного срока действия процедуры переработки вне таможенной территории действие этой процедуры завершается помещением продуктов переработки под таможенную процедуру ВВП, а продуктов переработки товаров, которые вывозились с таможенной территории Союза для их безвозмездного (гарантийного) ремонта, – под таможенную процедуру реимпорта. Действие процедуры переработки вне таможенной территории не может быть завершено помещением продуктов переработки под процедуру реимпорта, если такие продукты переработки являются продуктами переработки товаров, при выпуске которых в соответствии с процедурой ВВП учитывалось наличие дефекта (дефектов), явившегося причиной безвозмездного (гарантийного) ремонта этих товаров. До истечения установленного срока действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории действие этой процедуры может быть завершено: • 1) помещением товаров, помещенных под процедуру переработки вне таможенной территории, под таможенную процедуру экспорта или таможенную процедуру реимпорта; • 2) помещением товаров, помещенных под процедуру переработки вне таможенной территории, под таможенную процедуру реэкспорта; • 3) помещением продуктов переработки под таможенную процедуру экспорта в определенных случаях. Завершение и прекращение действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории 54 Действие процедуры переработки вне таможенной территории не может быть завершено помещением товаров под процедуру экспорта, если законодательством РФ установлено, что товары, помещенные под процедуру переработки вне таможенной территории, и (или) продукты их переработки подлежат обязательному возврату на территорию РФ. Продукты переработки могут помещаться процедуры одной или несколькими партиями. под таможенные По истечении установленного срока действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории действие этой процедуры прекращается. Отчетность об использовании таможенной процедуры переработки вне таможенной территории (ст. 144 закона 289-ФЗ) 55 Лицо, получившее разрешение на переработку, не реже одного раза в 3 месяца с даты помещения иностранных товаров под процедуру переработки вне таможенной территории до завершения действия этой процедуры представляет в таможенный орган отчетность, содержащую сведения о выполнении условий помещения товаров Союза под процедуру переработки вне таможенной территории и их использования в соответствии с такой процедурой. Если продукты переработки ввозятся в РФ несколькими товарными партиями, окончательная выверка количества вывезенных товаров Союза и ввезенных продуктов переработки, указанного в разрешении на переработку товаров вне таможенной территории, производится таможенным органом не позднее 30 календарных дней со дня представления в таможенный орган отчетности об окончательной выверке количества продуктов переработки. Форма и порядок представления в таможенный орган отчетности устанавливаются Приказом ФТС России от 13.04.2011 N 778 . Возникновение и прекращение обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров Союза, помещаемых под процедуру переработки вне таможенной территории, срок их уплаты и исчисление 56 Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров Союза, помещаемых под процедуру переработки вне таможенной территории, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом ДТ. Обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров Союза, помещаемых под процедуру переработки вне таможенной территории, прекращается у декларанта при наступлении следующих обстоятельств: • 1) завершение действия процедуры переработки вне таможенной территории; • 2) помещение товаров, помещенных под процедуру переработки вне таможенной территории, и (или) товаров, полученных в результате операций по переработке вне таможенной территории, под иные таможенные процедуры; • 3) исполнение обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин и (или) их взыскание; • 4) отказ в выпуске товаров в соответствии с процедурой переработки вне таможенной территории – в отношении обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин, возникшей при регистрации ДТ; • 5) отзыв ДТ и (или) аннулирование выпуска товаров – в отношении обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин, возникшей при регистрации ДТ; • 6) конфискация или обращение товаров в собственность (доход) государства-члена ЕАЭС; • 7) задержание таможенным органом товаров; • 8) размещение на временное хранение или помещение под одну из таможенных процедур товаров, которые были изъяты или арестованы. 57 Сроком уплаты вывозных таможенных пошлин считается: • в случае утраты товаров до завершения действия процедуры переработки вне таможенной территории – день утраты таких товаров, а если этот день не установлен, – день выявления таможенным органом факта утраты таких товаров • в случае незавершения действия процедуры переработки вне таможенной территории– день истечения срока действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории. Вывозные таможенные пошлины исчисляются исходя из ставок вывозных таможенных пошлин, действующих на день регистрации таможенным органом декларации на товары, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. В случае завершения действия процедуры переработки вне таможенной территории либо помещения товаров под иные процедуры, либо задержания товаров таможенными органами после исполнения обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин и (или) их взыскания (полностью или частично), суммы вывозных пошлин подлежат возврату (зачету). Особенности исчисления и уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении продуктов переработки при их помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления 58 При помещении продуктов переработки под процедуру ВВП ввозные таможенные пошлины исчисляются исходя из стоимости операций по переработке товаров. Стоимость операций по переработке определяется как совокупность фактически понесенных расходов на: • операции по переработке (ремонту); • иностранные товары, использованные в процессе переработки (ремонта), если они не включены в расходы на операции по переработке (ремонту). Если заявленная при таможенном декларировании стоимость операций по переработке товаров не подтверждена документально либо представленные документы не подтверждают заявленные сведения о стоимости операций по переработке, она определяется как разность таможенной стоимости продуктов переработки и стоимости товаров, помещенных под процедуру переработки вне таможенной территории. Если к продуктам переработки применяются специфические ставки ввозных пошлин, сумма пошлин определяется как произведение суммы ввозной пошлины, исчисленной по специфической ставке в отношении продуктов переработки, на соотношение стоимости операций по переработке товаров к таможенной стоимости продуктов переработки, как если бы продукты переработки помещались под процедуру ВВП. При помещении продуктов переработки под процедуру ВВП налоги в отношении продуктов переработки исчисляются в соответствии с законодательством РФ. В случае если операцией по переработке вне таможенной территории являлся ремонт вывезенных с таможенной территории Союза товаров, акцизы не исчисляются и не уплачиваются. Особенности исчисления и уплаты вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, не подвергшихся операциям по переработке вне таможенной территории Союза, и продуктов переработки при их помещении под таможенную процедуру экспорта 59 При помещении товаров, не подвергшихся операциям по переработке вне таможенной территории Союза, под таможенную процедуру экспорта вывозные таможенные пошлины исчисляются исходя из ставок вывозных пошлин, курса валют, действующих на день регистрации таможенным органом ДТ, поданной для помещения товаров под процедуру переработки вне таможенной территории. С сумм вывозных таможенных пошлин, уплачиваемых (взыскиваемых) в отношении товаров, не подвергшихся операциям по переработке вне таможенной территории Союза, помещаемых под процедуру экспорта, подлежат уплате проценты, как если бы в отношении указанных сумм была предоставлена отсрочка их уплаты. Особенности исчисления и уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов в отношении продуктов переработки, которые будут помещаться под таможенную процедуру экспорта, в установленных случаях, определяются ЕЭК. 60 Применение переработки вне таможенной территории 61 Очень часто у предприятий или заводов происходит поломка или выход из строя дорогостоящего иностранного оборудования, которое было ввезено некоторое время назад. Для того, чтобы найти причину неисправности оборудования, владелец должен отправить товара на иностранный завод (производителю) для диагностики, проведения испытаний и последующего ремонта или для замены на аналогичное оборудование с идентичными характеристиками. В случае, если во время временного вывоза будет обнаружен брак товаров, и после проведения экспертизы будет выявлено, что товары необходимо отремонтировать или необходимо заменить на аналогично новое оборудование. В этом случае необходимо заявить процедуру – «ПЕРЕРАБОТКИ ВНЕ ТАМОЖЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ» без предъявления товаров таможенному органу. Обычно данная процедура используется, когда требуется произвести ремонт или замена на аналогичное оборудование с идентичными характеристиками. Например, вывозится стандартный автомобиль за границу. Его там бронируют, устанавливают доп. оборудование и уже ввозится как спец. техника. Автомобиль отправляют за пределы таможенной территории ЕАЭС для установки на него рефрижераторного оборудования. Вопросы для обсуждения на семинаре: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 62 Содержание и применение таможенной процедуры переработки на таможенной территории. Условия помещения товаров под таможенную процедуру переработки на таможенной территории. Срок действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории. Операции по переработке на таможенной территории Союза. Идентификация иностранных товаров в продуктах их переработки. Документ об условиях переработки товаров на таможенной территории Союза. Разрешение на переработку товаров на таможенной территории Нормы выхода продуктов переработки. Отходы, образовавшиеся в результате операций по переработке на таможенной территории Союза, и производственные потери. Остатки иностранных товаров, образовавшиеся в результате совершения операций по переработке на таможенной территории Союза Замена иностранных товаров эквивалентными товарами Завершение, приостановление и прекращение действия таможенной процедуры переработки на таможенной территории Возникновение и прекращение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов Особенности исчисления и уплаты ввозных пошлин, налогов в отношении продуктов переработки при их помещении под процедуру ВВП. Вопросы для обсуждения на семинаре: 63 15. Содержание и применение таможенной процедуры переработки вне таможенной территории. 16. Условия помещения товаров под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. 17. Срок действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории. 18. Операции по переработке вне таможенной территории Союза. 19. Идентификация товаров Союза в продуктах их переработки. 20. Документ об условиях переработки товаров вне таможенной территории Союза. 21. Разрешение на переработку товаров вне таможенной территории 22. Замена продуктов переработки эквивалентными иностранными товарами 23. Завершение и прекращение действия таможенной процедуры переработки вне таможенной территории 24. Возникновение и прекращение обязанности по уплате вывозных таможенных пошлин 25. Особенности исчисления и уплаты ввозных пошлин, налогов в отношении продуктов переработки при их помещении под таможенную процедуру ВВП. 26. Особенности исчисления и уплаты вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, не подвергшихся операциям по переработке вне таможенной территории Союза, и продуктов переработки при их помещении под таможенную процедуру экспорта. Доклады по теме: 64 1. Методические рекомендации по алгоритму действий участника внешнеэкономической деятельности по получению в таможенном органе разрешения на переработку товаров на таможенной территории. 2. Постановление Правительства РФ от 20.08.2015 N 872 "Об утверждении Правил замены иностранных товаров эквивалентными товарами (применения эквивалентной компенсации) при применении таможенной процедуры переработки на таможенной территории" 3. Приказ ФТС РФ от 27.05.2011 N 1072 "Об утверждении Порядка осуществления таможенными органами действий, связанных с выдачей разрешения на переработку товаров вне таможенной территории, а также порядка отзыва и аннулирования разрешения на переработку товаров вне таможенной территории".