Планирование на предприятии

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «СИБИРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ГЕОДЕЗИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ» (ГОУ ВПО «СГГА») Голиков Юрий Александрович КРАТКИЙ КУРС ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ: “ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ“ Новосибирск СГГА 2007 СОДЕРЖАНИЕ Сущность и функции планирования .......................................................... 5 1.1. Основные понятия, цели и задачи ....................................................... 5 1.2. Основные принципы и методы ............................................................ 6 1.3. Система планов предприятия и их взаимосвязь ................................ 7 2. Стратегическое планирование развития предприятия........................... 10 2.1. «Стратегическая лестница» планирования....................................... 10 2.2. Прогнозирование ................................................................................. 11 3. Планирование потенциала предприятия ................................................. 13 3.1. Компоненты потенциала ..................................................................... 13 3.2. План научно – технического развития .............................................. 14 3.3. Производственый бизнес – план........................................................ 17 3.4. Планирование технической подготовки нового производства ....... 24 3.5. План социального развития................................................................ 27 4. Планирование производства и сбыта продукции (плановые расчеты и показатели) ................................................................................................. 33 4.1. Содержание плана производства и его показатели .......................... 33 4.2. Планирование производственной программы предприятия и цехов ............................................................................................................... 34 4.3. «Яйцо» производственной мощности и методы её планирования. 36 4.4. Расчет плановой мощности цехов основного производства ........... 38 4.5. План маркетинга и сбыта продукции ................................................ 39 5. Планирование ресурсного обеспечения деятельности предприятия ... 43 5.1. План по труду и заработной плате..................................................... 43 5.2. План материально-технического обеспечения ................................. 46 5.3. План капитального строительства. .................................................... 48 5.4. Планирование производственной инфраструктуры ........................ 49 6. Планирование издержек и результатов производства............................ 55 6.1. Планирование издержек ..................................................................... 55 6.2. Планирование себестоимости единицы продукции ........................ 56 6.3. Планирование себестоимости продукции, работ и услуг производственным цехам. .................................................................. 59 7. Финансовое планирование на предприятии ........................................... 60 7.1. Планирование прибыли и рентабельности ....................................... 60 7.2. Планирование рыночных цен на продукцию ................................... 62 7.3. Финансовый план предприятия ......................................................... 62 8. Оперативно – производственное планирование (плановые расчеты и показатели) ................................................................................................. 66 8.1. Задачи и функции ОПП ...................................................................... 66 8.2. Нормативно- календарные расчеты в различных производствах... 67 8.3. Межцеховое оперативно – календарное планирование .................. 70 8.4. Внутрицеховое оперативно – календарное планирование.............. 73 8.5. Оперативное управление производством ......................................... 73 9. Организация планирования на предприятии и использование 1. программных продуктов ........................................................................... 75 9.1. Организация службы контроллинга .................................................. 75 9.2. Организация внутреннего планирования на отечественных предприятиях ....................................................................................... 76 9.3. Использование программных продуктов для планирования на предприятии......................................................................................... 77 10. Переход от техногенного к устойчивому планированию ...................... 80 10.1. Влияние экологических законов на планирование развития предприятия ......................................................................................... 80 10.2. Техногенный тип планирования ........................................................ 81 10.3. Экологические концепции мирового развития и планирование работы предприятий ........................................................................... 83 10.4. Планирование с учетом экстерналий ................................................ 84 10.5. Устойчивый тип планирования .......................................................... 85 Литература ......................................................................................................... 87 В соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта представлен краткий курс лекций по планированию на отечественных промышленных предприятиях. Даны новые термины и иллюстрации для лучшего усвоения материала. Последняя глава посвящена изложению перехода от техногенного к устойчивому планированию. Для студентов, аспирантов, преподавателей высших и средних специальных учебных заведений. © Голиков Ю.А. 1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ПЛАНИРОВАНИЯ 1.1. Основные понятия, цели и задачи Планирование – это процесс подготовки управляемого решения. Его сущность заключается в выборе: целей предприятия и форм работы; способов производства и сбыта продукции; соединения ограниченных ресурсов для достижения наилучших результатов. Основные функции планирования: 1. Обоснование целей; 2. Выработка стратегии и тактики; 3. Организация производства; 4. Мотивирование персонала; 5. Учет и контроль; 6. Оценка результатов работы. Главной целью планирования является разработка комплекса планов, направленного на удовлетворение потребительского спроса на продукцию и получение прибыли. Для достижения этой цели каждое предприятие решает следующие задачи: рассчитывает потребность в ресурсах и производственную мощность; собирает нормативную информацию для производства и сбыта продукции; подготавливает плановую документацию и осваивает методы оптимизации планов. Кроме главной (финансовой) цели в комплексном плане предприятия ставятся: экономические, технические, кадровые и организационные цели. По содержанию различают три вида планирования: 1. Технико-экономическое. 2. Оперативно-производственное. 3. Бизнес-планирование. По уровню управления и временному интервалу планирование подразделяется на стратегическое, тактическое, оперативное. В рыночных условиях все предприятия развиваются циклично (рис 1), что связано с воздействием на их деятельность макроэкономических и микроэкономических факторов. На внешние (макро-) факторы предприятию повлиять очень трудно, но внутренними (микро-) оно должно уметь управлять. Особенности планирования: 1. Для малых предприятий – это стремление к увеличению объема продаж продукции. 2. Для средних предприятий – это освоение новых секторов рынка. 3. Для крупных предприятий – это социальное планирование. 4. Для венчурных предприятий – это оценка коэффициента риска. 1.2. Основные принципы и методы В основу планирования положены шесть классических принципов: 1. Необходимость планирования очевидна для любой деятельности человека, и она заложена в нем самой природой. Прежде , чем что – то сделать, любой индивидуум думает: как это осуществить, и что из этого получится. Из жизненного опыта каждый из нас знает, что непродуманные поступки часто приводят к неожиданным последствиям. Для предприятия отсутствие плана, как стратегического, так и тактического означает ошибочные действия, напрасные затраты ресурсов и достижение не такого результата, какого бы хотелось. 2. Единство планирования (холизм) подразумевает общность достижения целей: финансовой, экономической, технической, кадровой и социальной, а также организацию взаимодействия основных и вспомогательных подразделений предприятия на горизонтальном и вертикальном уровнях менеджмента. Комплексный план включает в себя: технико – экономический, оперативно – производственный и бизнес – план. 3. Непрерывность планирования означает прежде всего временную связь, на примере образования России (1992год) видно, что отсутствие системы планов государства на 3-5 лет не пошло на пользу её граждан, и только в 2007 году Правительство РФ впервые составило план развития страны на 3 года.Непрерывность планов предполагает постоянное обновление продукции, услуг и работ предприятий а также продуманный переход от стратегических планов к тактическим и оперативным. 4. Гибкость планирования связана с принципом непрерывности и состоит в корректировке основных показателей производства и сбыта продукции в связи с изменением внешних и внутренних условий работы предприятия. Рынок предполагает непрерывное изменение спроса и цен на товары и услуги, что автоматически означает необходимость внесения поправок в планы любого предприятия. 5. Точность планирования зависит от степени изменения внешних и внутренних факторов, влияющих на работу предприятия. Стратегическое планирование должно обеспечить выживание и развитие предприятия, и поэтому точность его невысока – главное здесь вписаться в окружающую среду и реализовать свою основную миссию с точки зрения долгосрочной работы с прибылью. 6. Участие подразумевает активную работу каждого сотрудника предприятия в составлении и реализации планов деятельности, как своего подразделения, так и всей организации. При этом растет мотивация труда, всего промышленно – производственного персонала (ППП), поскольку каждый работник удовлетворяет не только чужие, но и собственные потребности и желания. Основных методов планирования – пять: 1. Балансовый - в левой части таблицы балансов указываются источники ресурсов; в правой пути их распределения. К основным видам относятся балансы основных производственных фондов (ОПФ), трудовых ресурсов, материальный, энергетический, финансовый. 2. Нормативный, основанный на прогрессивных нормах и нормативах: производства, потребления, обмена, распределения. 3. Программно-целевой, состоящий в определении главных целей и разработке способов их достижения. 4. Пофакторный, заключающийся в количественной оценке влияния каждого фактора на работу предприятия. 5. Экономико-математический, использующий модели и ЭВМ для расчета оптимального варианта плана. 1.3. Система планов предприятия и их взаимосвязь Временная взаимосвязь планов предприятия показана на рис.2 Мы назвали эту связь – «очки» планирования, чтобы показать единство стратегического и тактического планов. Правый глаз, смотрящий сквозь очки, должен хорошо видеть стратегическую цель предприятия, а мозг руководителя должен составлять комплексную программу и бизнес – план для достижения этой цели. Левый глаз должен просматривать дороги и тропинки, ведущие к поставленной цели, а мозг руководителя должен продумывать текущие планы проездов (по дорогам) и оперативные планы проходов (по тропинкам) для практической реализации поставленной цели. Планы предприятия разрабатываются в виде системы количественных показателей на базе технико – экономических норм и нормативов. Количество продукции, производимой в текущем году, предприятие планирует очень точно. Спрогнозировать же объем потребления своей продукции на долгосрочный период предприятию, конечно, сложнее. Количественные показатели плана отражают результаты работы предприятия в натуральных, трудовых и денежных единицах. Качественные показатели, как правило, выражаются в относительных единицах. Поскольку в России большинство предприятий – частные, то для них целесообразнее использовать рыночные показатели плана, основанные на прогрессивных нормах расхода всех ресурсов. Система планов, которую видит руководитель предприятия сквозь «очки» планирования, практически реализуется в виде комплексной программы по: − Маркетингу; − Производству и сбыту; − Техническому развитию; − Организации производства; − Труду и заработной плате; − Материально-техническому обеспечению; − Капитальному строительству (инвестициям); − Себестоимости и издержкам производства; − Прибыли и рентабельности; − Социальному развитию коллектива; − Охране природы. 2. СТРАТЕГИЧЕСКОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 2.1. «Стратегическая лестница» планирования Стратегическое планирование (3-5 лет) состоит из пяти этапов, которые мы назвали «ступеньками лестницы» планирования (см.рис.3) На 1-й ступеньке предприятие проводит анализ внешней и внутренней среды, в которой работает предприятие. Для российских предприятий очень важно оценить влияние внешней среды по трем ее компонентам: 1. Политической, поскольку в стране еще только создаётся система власти, заботящаяся о благополучии своих граждан. 2. Социальной, из-за малочисленности среднего класса и низкой платежеспособности основной массы населения. 3. Экономической, вследствие изношенности ОПФ, большого объема импорта и отсутствия серьезных инвестиций в народное хозяйство РФ. Внутренняя среда любого предприятия включает в себя: производство, финансы, менеджмент, организацию. На 2-й ступеньке предприятие определяет ориентиры своей работы: 1. Миссию, т.е. главное предназначение предприятия. 2. Пути будущего развития предприятия. 3. Основные цели: финансовые, рыночные, производственные, ресурсные и экономические. На 3-й ступеньке предприятие проводит стратегический анализ, т.е. преобразует данные, полученные в результате анализа внешней и внутренней среды, в свой стратегический план. К классическим методам стратегического анализа относятся изучение разрыва между целями предприятия; динамики издержек (кривой опыта); рынка с использованием модели жизненного цикла товара. На 4-й ступеньке предприятие определяет главных конкурентов и формулирует конкурентные стратегии: 1. Преимущества в издержках. 2. Дифференциации продукции. 3. Фокусирования на сегменте рынка. На 5-й ступеньке формируется стратегия предприятия: 1. Общая: стабильности, роста или сокращения. 2. Деловая: достижение конкретных преимуществ. 3. Функциональная: развития, производственная, маркетинговая, финансовая. Особенностью стратегической лестницы планирования отечественных предприятий является наличие 6-й нулевой ступеньки, определяющей стратегию «выживания» и включающей в себя следующие составляющие: 1. Организационную: − Вертикальные структуры (корпорации); − Горизонтальные структуры (акционерные общества); − Паразитирование на государственной собственности (сдача помещений в аренду); − Приватизация. 2. Рыночную – переключение на спрос. 3. Финансовую – лоббирование в Правительстве. 4. Производственную – повышение технического уровня. 5. Кадровую – сохранение трудового коллектива. 2.2. Прогнозирование Прогноз – это научно обоснованное предсказание желаемого состояния предприятия в будущем. К основным типам прогнозирования относятся: 1. Интуитивное, основанное на творческом предсказании будущего, исходя из жизненного опыта и интуиции прогнозиста. По степени вероятности развития грядущих событий прогнозы делятся на: − Инвариантный, т.е единственный способ развития будущих событий, когда окружающая предприятие среда практически не меняется; − Вариантный, предполагающий большую неопределенность внешних и внутренних условий работы предприятия, отсюда возникает несколько способов его развития; 2. Поисковое, основанное на имеющейся информации – прошлой и настоящей с экстраполяцией в будущее. Поисковое прогнозирование осуществляется двумя способами: − Экстраполяцией, предполагающей, что развитие предприятия проходит непрерывно и эволюционно, и поэтому прогноз строится на перенесении трендов прошлого и настоящего в будущее; − Альтернативное, основанное на изменении внешних и внутренних условий работы предприятия, и поэтому прогноз строится с учетом прерывистого развития предприятия и рассмотрении нескольких вариантов. 3. Нормативное, основанное на использовании современных стандартов, норм и нормативов международных, национальных, отраслевых и предприятия. Оно похоже на экстраполяцию, поскольку предполагает медленное и незначительное изменение во времени нормативных документов, как внутри предприятия, так и на уровне государства и регионов. Чаще всего такой подход к прогнозированию используется в том случае, когда у предприятия нет необходимых исходных данных для составления прогноза. Методы прогнозирования – это совокупность способов, позволяющих на основе анализа внутри предприятия и изучения влияния внешней среды предложить наилучший путь его будущего развития. По степени формализации методы прогнозирования делятся на: − Интуитивные, использующие оценки экспертов, для сложного объекта прогнозирования; − Формализованные, описывающие объект прогнозирования с помощью специальных терминов и символов. По информационному основанию методы прогнозирования делятся на: − Фактографические, использующие фактическую информацию о развитии предприятия; − Экспертные, основанные на прямых экспертных оценках и на экспертных оценках с обратной связью. Наиболее часто используются следующие методы прогнозирования: 1. Экспертные оценки: интервью, мозговая атака, анкетный опрос (Дельфи). 2. Составление сценариев: оптимистического, пессимистического и ожидаемого (вероятного). 3. Экстраполяция трендов, т.е. перенос прошлых и настоящих тенденций в будущее. 4. Регрессионный анализ, изучающий зависимость одного показателя от других переменных. 5. Экономико-математическое моделирование. При составлении плана прогноза нужно оценивать инфляционные ожидания в стране и показатели инфляции для конкретного предприятия. Важным показателем прогноза является его точность, которая зависит от погрешности исходных данных, точности применяемого метода, сроков прогнозирования. На 1 год погрешность планирования равна 4%, на 5 лет – 10%; на 10 лет – 22%. Главная роль при составлении прогнозов отводится производству конкурентоспособной продукции. Для отечественных предприятий в условиях заполнения рынка импортными товарами большое значение имеет планирование улучшения качества продукции. 3. ПЛАНИРОВАНИЕ ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ 3.1. Компоненты потенциала Потенциал предприятия содержит шесть компонентов: 1. Экономическую, отражающую состав его ресурсов: трудовых (здоровье, образование, нравственность, творчество, профессионализм); материальных (номенклатура, качество, нормы, запасы); финансовых (прибыль, рентабельность, ликвидность, оборачиваемость). 2. Организационную, определяющую мероприятия по сочетанию элементов живого труда и отдельных производственных процессов в пространстве и во времени для роста эффективности производства. Внутрипроизводственные формы организации производства содержат три составляющие: на рабочем месте, внутри цеха, между цехами. 3. Научно-техническую, включающую план технического развития и совершенствования производства по следующим направлениям: − Разработка новой продукции; − Комплексная механизация и автоматизация производства; − Использование ресурсов; − Обновление основных производственных фондов; − Научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (ниокр); − Повышение технического уровня и качества продукции. 4. Производственную, содержащую: − Главное направление роста всех подразделений предприятия; − Основной профиль работы цехов, участков и рабочих мест; − Цели и задачи текущего планирования и управления производством. 5. Предпринимательскую, демонстрирующую творческие способности его работников по практической реализации научно-технических и экономических проектов. 6. Социальную, уделяющую главное внимание «человеческому фактору», который отражается в следующих показателях: мотивация работников, творческие способности, условия труда и быта, трудоспособность, доход и уровень жизни. Главной задачей социального планирования на предприятии является сочетание личных и общественных мотивов работников. В результате отсутствия продуманной государственной политики в области заработной платы у большинства работающих сегодня на промышленных предприятиях России понизился уровень доходов. Высокий уровень инфляции и снижение производительности труда привели к снижению платежеспособного спроса домашних хозяйств и спаду производства на большинстве отечественных предприятий. Поэтому для российских предприятий важно, как можно скорее возродить корпоративную культуру работников на основе общепринятых в мировом бизнесе принципов: − Полной занятости или «пожизненного найма»; − Разделения работниками этических ценностей предприятия; − Развития карьеры; − Личного участия в принятии решений; − Стимулирования каждого труженика. Конечно самым сильным стимулом повышения мотивации работы коллектива является постоянный рост оплаты труда. Наиболее часто в качестве общего критерия оценки уровня потенциала предприятия используется добавленная рыночная стоимость капитала (ДРС), равная разности между рыночной (РС) и балансовой (БС) стоимостью капитала: ДРС=РС-БС, руб. (1) Основным инструментом планирования повышения потенциала предприятия является бизнес – план. Бизнес – план составляется на основе результатов внутренней и внешней управленческой деятельности предприятия и включает в себя: − Постановку целей развития производства; − Анализ внутренних и внешних факторов, влияющих на работу предприятия; − Определение потребности в необходимых ресурсах; − Социальное развитие коллектива. При планировании повышения потенциала предприятие из 6 компонентов выделяют 3 главных: − Научно – техническую (инновации); − Производственную, включая техническую подготовку; − Социальную (мотивация и условия труда). 3.2. План научно – технического развития Планирование научно – технического развития – это система расчетов, направленная на выбор и обоснование целей инноваций предприятия и подготовку решений. Эта система реализует следующие функции: 1. Целевая ориентация всех участников. 2. Перспективная ориентация и раннее распознавание проблем развития. 3. Координация деятельности всех участников инноваций. 4. Подготовка управленческих решений. 5. Создание объективной базы для эффективного контроля. 6. Информационное обеспечение участников процесса. 7. Мотивация участников. В процессе планирования осуществляются: − Выбор основных направлений инновационной деятельности для предприятия в целом и для каждой структурной единицы; − Формирование программ исследований, разработок и производства новой продукции; − Распределение программ и отдельных заданий по времени и закрепление их за исполнителями; − Установление календарных сроков проведения работ по программам; − Расчет потребностей в ресурсах и распределение их по исполнителям на основе бюджетных расчетов. Планирование инноваций на предприятии основано на следующих принципах: 1. Принцип научной обоснованности. 2. Принцип доминирования стратегических аспектов. 3. Комплексность планирования. 4. Бюджетная сбалансированность. 5. Гибкость и эластичность. 6. Непрерывность. Планирование инноваций на предприятии должно быть направлено на обеспечение единства и гармонии в научно-техническом, производственном, экономическом и социальном развитии. Поэтому система планирования инноваций включает в себя комплекс различных планов, взаимодействующих друг с другом. Процесс планирования независимо от вида планов распадается на три фазы: 1. Постановка задачи планирования. 2. Разработка плана. 3. Реализация планового решения. Организация планирования инноваций на предприятии предусматривает решение следующих вопросов: − Состав и характер специализации органов планирования инноваций; − Формы координации работ по планированию инноваций; − Степень формализации процессов планирования инноваций на предприятии. Возрастающие требования к качеству и срокам работ по созданию и освоению продуктовых, технологических, экономических и других инноваций заставляют расширять принципы организации менеджмента современными производственными системами. К их числу, в первую очередь, можно отнести целевые программы. Целевая программа – плановый комплекс научно-технических, производственных, экономических и организационных мероприятий, объединенных одной генеральной целью, охватывающей ряд стадий процесса «исследование – производство», взаимоувязанных по ресурсам, срокам и исполнителям и осуществляемых под единым менеджментом. Она включает в себя следующие типовые структурные элементы: − Цели и задачи; − Функционально-исполнительную структуру; − Технико-экономическое и ресурсное обоснование; − Организационную структуру. Практика разработки и использования программно-целевого менеджмента инноваций зависит от производственных особенностей предприятия и сложившейся линейно-функциональной структуры менеджмента. Организация программно-целевого менеджмента целевой программы изображена на рис. 4 Основным звеном системы становится менеджер программы – лицо, наделенное администрацией предприятия особыми полномочиями, позволяющими ему осуществлять текущий и оперативный менеджмент программы, не нарушая взаимоотношений в рамках сложившейся линейно-функциональной структуры, управления специальными подразделениями или целевым временным коллективом. Научнотехнический совет Рассмотрение и рекомендации по реализации программы Постановка Высший менеджмент проблемы Проект решений рекомендации Принятие управленческого решения Реализация Отдел менеджмента инновациями Проект плана Стратегическое, текущее планирование, инновационный маркетинг, распределение ресурсов, координация, учет, контроль, регулирование воздействия План задания Программы Технический директор (главный технолог) Линейный менеджмент программ Указания Отчет Менеджер программ План Отчет и предложения по корректировке плана Принятие управленческих решений по реализации программ, планирование работ, координирование, мотивирование, учет, контроль и регулирование работ по программам, отчетность Задания Согласование Ответственные исполнители целевого коллектива Рис. 4 Организация программноцелевого менеджмента Разработка технической документации, выполнение производственных операций 3.3. Производственый бизнес – план Особенности производственного бизнес-плана на отечественных предприятиях связаны с наличием внешних факторов: − Низкой платежеспособностью домашних хозяйств и предпринимательского сектора; − Ненадежностью заказчиков и поставщиков; Успех бизнес-плана производства определяется не только тем, что все сотрудники имеют четкие представления о главных целях предприятия, но и знанием конкретных требований, предъявляемых к каждому из них. При претворении в жизнь производственных бизнес-планов нужно выполнить следующие работы: 1. Провести маркетинговые исследования. 2. Подобрать «команду» для реализации плана. 3. Обосновать рыночную цену продукции. 4. Заключить контракты на реализацию продукции. 5. Оформить договора на поставку ресурсов. 6. Приобрести и запустить в эксплуатацию оборудование. 7. Внедрить новую технологию. 8. Освоить производство новой продукции. 9. Организовать сбыт продукции. Кроме того, для выполнения производственного бизнес-плана необходимо разработать систему текущего контроля доходов и расходов, запасов на складах, хода производства. План должен показать, что предприятие в состоянии производить необходимое количество продукции в нужные сроки и с требуемым качеством. Структура производственного бизнес-плана: 1. Технология производства. 2. Производственное кооперирование. 3. Контроль производственных процессов. 4. Система охраны окружающей среды. 5. Производственная программа. 6. Производственные мощности и их развитие. 7. Потребность в долгосрочных активах. 8. Потребность в оборотных средствах. 9. Прогноз затрат. 1. Технология производства Указывается тип производства (единичное, серийное, массовое), методы его организации, структура производственного цикла, направление его деятельности. Приводится схема технологического процесса, а также может быть представлена схема грузопотока. Проводится оценка существующей технологии по следующим направлениям: − Соответствие технологии современным требованиям; − Обеспечение автоматизации производственного процесса; − Обеспечение гибкости процесса, сокращение времени на переналадку оборудования; − Возможность быстрого увеличения или сокращения выпуска продукции. Указываются основные направления совершенствования технологии предусмотренные планом (таблица 1) Таблица 1 Мероприятия по совершенствованию технологии производства Технологический процесс Наименование мероприятий по совершенствованию производства По действую По щей проектируемой технолотехнологии гии Снижение трудоемкости изготовления изделий мин % Повышение Производительности труда % В бизнес – плане необходимо отметить также, как предложенные изменения технологии отразятся на качестве продукции, уровне производственных затрат и цене изделия. 2. Производственное кооперирование Если в производственном процессе предусматривается выполнение операций субподрядчиками, то это особо отмечается в бизнес-плане. Дается обоснование решения о кооперировании, а так же выборе конкретных партнеров с точки зрения минимума затрат на производство, транспортировку, входной контроль поставляемых субподрядчиком узлов и полуфабрикатов. При выборе партнеров учитывается их надежность, производственные, финансовые и кадровые возможности, а также престижность. В плане указывается наименование и адрес фирм – субподрядчиков, виды и условия выполнения ими работ. 3. Контроль производственного процесса Рассматривается действующая на предприятии система управления качеством продукции (услуг). Описываются последовательность, методы и средства контроля качества продукции (услуг). Может указываться нормативнотехническая документация, регламентирующая качество изготовления продукции или оказания услуг. Отмечаются также методы контроля затрат материалов, труда и других элементов, входящих в состав себестоимости. 4. Система охраны окружающей среды В бизнес- плане проводится оценка воздействия работы предприятия на атмосферу, водные ресурсы, почву и т.д. Указываются принимаемые меры по утилизации отходов, обеспечению жизнедеятельности и соответствующие затраты. 5. Производственная программа Прогноз объемов производства и реализации продукции (услуг) осуществляется на основе сопоставления результатов маркетингового исследования рынка сбыта с производственными возможностями предприятия. При этом он может быть равным или превышать значение прогноза сбыта продукции (услуг). В последнем случае будет происходить накапливание запасов готовой продукции. Как правило, в бизнес-плане приводятся данные об объемах выпуска каждого вида продукции в натуральных единицах и о темпах их изменения за последние три года, а также планируемые значения этих показателей на ближайшие 3-5 лет. Прогнозирование объема производства в номенклатурном разрезе по периодам производится следующим образом: первый год – по кварталам, второй год – по полугодиям, последующие годы – в целом за год (таблица 2) Таблица 2 Производственная программа Объем производства по периодам Вид продукции Единица изменения 200_год I кв II кв III кв 200_год IV кв I п/г 200_год II п/г Продукция А Продукция Б и т.д. Прочая реализация В рабочем варианте бизнес-плана рекомендуется рассчитать три варианта прогноза производства продукции (услуг): оптимистический, пессимистический и наиболее вероятный. В официальный бизнес-план включается оптимальный вариант с учетом данных раздела «Потенциальный риск» и расчетов экономической эффективности проекта. 6. Производственные мощности и их развитие В бизнес – плане оценивается соответствие объемов выпуска продукции имеющимся производственным мощностям, приводятся данные о балансе производственных мощностей, как отчетные, так и прогнозируемые на ближайшие годы с учетом ввода в действие новых мощностей и уменьшения их в результате выбытия. Здесь же указываются значения коэффициентов сменности работы оборудования и использования производственных мощностей. 7. Потребность в долгосрочных активах В этом разделе дается краткая характеристика имеющихся основных производственных фондов и нематериальных активов: состав, структура, стоимость отдельных видов имущества, технические характеристики, степень износа, необходимость ремонта или реконструкции (таблица 3). Таблица 3 Состав, структура и износ основных производственных фондов Группа ОПФ Стоимость на начало проекта, тыс. руб. Удельный вес, % Износ на начало проекта, тыс. руб. Остаточная стоимость, тыс. руб. Коэффициент износа Отражаются вопросы, связанные с расширением, модернизацией или реконструкцией имеющегося производства или организацией нового: − Наличие документации; − Подрядная организация; − Затраты и т.д. На основе этого устанавливается потребность в дополнительном оборудовании (таблица 4) и общая потребность в основных фондах и нематериальных активах (таблица 5). Расчет потребности в основных фондах осуществляется по виду ОПФ, исходя из нормативов их производительности. Таблица 4 Потребность в дополнительном оборудовании и других технических средствах Наименование оборудования и технических средств Тип или модель Заводизготовитель Количество, шт. Срок поставки Стоимость оборудования и технических. средств, тыс. руб. 8. Потребность в оборотных средствах В этом разделе бизнес – плана проводится детальный расчет нормативов оборотных средств методом прямого счета. Данный метод предусматривает научно обоснованный расчет величины каждого элемента оборотных средств в условиях достигнутого организационно- технического уровня предприятия с учетом всех изменений, предусмотренных в развитии техники, технологии и организации производства. Детальный расчет потребности в оборотных средствах проводится для вновь создаваемых предприятий, а также в случае необходимости коренного пересмотра существующих нормативов оборотных средств. Для действующих предприятий корректировка величины оборотных средств проводится в финансовом разделе бизнес-плана на основе использования коэффициентного метода нормирования оборотных средств (исходя из темпов роста объемов производства и улучшения использования оборотных средств). Таблица 5 Потребность в основных фондах и нематериальных активах 200_год Долгосрочные активы 200_год Общая Действующие, Прирост, потребность, % тыс. руб. тыс. руб. 200_год Общая Прирост, потребность, % тыс. руб 1. Нематериальные активы 2. Основные фонды 2.1 Земельные участки 2.2Здания, сооружения производственного назначения 2.3 Рабочие машины и оборудование 2.4 Производственный инвентарь 2.5Транспортные средства 2.6 Прочие Итого Рассмотрим последовательность расчета потребности предприятия в оборотных фондах. Наибольший удельный вес в составе оборотных средств предприятия занимают запасы сырья, основных и вспомогательных материалов. По этим элементам оборотных средств норматив в денежном выражении определяется по формуле: Нм= М*Р, руб., (2) где М- норма запаса в днях; Р - однодневный расход материалов. Норма производственного запаса в днях включает в себя: транспортный, подготовительный, текущий, складской, страховой и сезонный запасы. Норматив оборотных средств на топливо и энергию исчисляется также, как на сырье и материалы. Норматив оборотных средств по таре определяется также, как по сырью и материалам, при условии, что тара является покупной. Норматив по малоценным быстроизнашивающимся предметам (МБП) и запасным частям устанавливается, исходя из их стоимости и срока службы. Если на предприятии удельный вес МБП и запасных частей, не превышает 10% в общей величине производственных запасов, то используется укрупненный расчет. Как правило, норматив устанавливается в процентах от балансовой стоимости основных фондов – для запасных частей, и в процентах от общей суммы затрат на производство – для МБП. Норматив оборотных средств по незавершенному производству Ннзп определяется стоимостью начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса, по формуле: Низн= Р*Т*К, руб., (3) где Р- однодневные затраты на производство продукции, руб; Т- длительность производственного цикла, дни; К- коэффициент нарастания затрат: К= А + 0,5 * Б , А+ Б (4) где А- затраты производимые единовременно в начале производственного цикла, руб. Б- остальные затраты, входящие в себестоимость продукции, руб. К единовременным «А» относятся затраты на сырье материалы и полуфабрикаты. Остальные затраты «Б» считаются нарастающими. К ним относятся амортизационные отчисления, затраты на топливо, оплату труда и другие составляющие себестоимости продукции. Норматив оборотных средств на готовую продукцию Нгп определяется по формуле: Нгп= Р*Д, руб., (5) где Д- норма запаса в днях, складывающаяся из времени комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, времени ее хранения на складе и упаковки, а также времени со дня выписки счетов и платежных документов до дня исчисления сумм на счет предприятия. Норматив по расходам будущих периодов Нбп рассчитывается по формуле: (6) Нбп = Р0+ Рп - Рс, руб. где Ро – сумма расходов будущего периода на начало планируемого периода, руб. Рп – расходы, производимые в плановом периоде по смете, руб. Рс – расходы, включенные в себестоимость продукции планируемого периода, руб. Общая потребность в оборотных средствах определяется суммированием частных нормативов по их элементам (таблица 6). Таблица 6 Планирование потребности в оборотных средствах Виды и наименование ресурсов 1. Сырье и материалы 2. Топливо 3. Электроэнергия 4. Тара 5. МБП 6. Запасные части 7. Незавершенное производство 8. Готовая продукция на складе 9. Прочие Итого: 200_год 200_год 200_год 9. Прогноз затрат Бизнес – план заканчивается расчетами издержек производства и себестоимости производимой продукции (к расчету прикладываются калькуляция выпускаемой продукции и расчеты по всем статьям сметы затрат на производство). Потребность в материальных ресурсах представлена в таблице 7. Таблица 7 Потребность в материальных ресурсах Наименование вида материальных ресурсов Потребность на программу 200_год I квартал II квартал В В Сумма, Сумма, натуральном натуральном тыс. тыс. руб. выражении выражении руб. И т.д. Поставщики Материалы всего, в том числе: Вида А Вида Б и т.д. Покупные комплектующие изделия, всего, в том числе: Вида М Вида Н и т.д. В бизнес – плане отмечаются условия закупки материально-сырьевых и топливно – энергетических ресурсов, а также надежность поставщиков с точки зрения обеспечения номенклатуры, размера партий, сроков и цен поставки, наличие опыта работы с конкретными поставщиками. Обязательно указывается возможные ограничения поставок ресурсов. Потребность в средствах на оплату труда показана в таблице 8. Таблица 8 Потребность в средствах на оплату труда 200_ год. I квартал Категория работников Численность, чел. II квартал Фонд оплаты труда, тыс. руб. Численность, чел. Фонд оплаты труда, тыс. руб. И т.д. Производственные рабочие основного производства Вспомогательные рабочие Руководители, специалисты, служащие Всего: Смета затрат на производство и реализацию продукции (услуг) может быть представлена в форме таблицы 9. К постоянным издержкам относятся: аренда помещений, проценты за кредит, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно–производственного аппарата , административные расходы, амортизация и т.д. Таблица 9 Смета затрат на производство Величина показателя по периодам 200_год 200_год IIкв IIIкв IVкв 1п/г 2п/г Элементы затрат Iкв 200_год Материальные затраты Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация основных средств Прочие затраты Итого по элементам затрат: Постоянные издержки Переменные издержки Переменные издержки технологическое топливо, производственных рабочих. – это расходы на сырье, электроэнергию, сдельную материалы, зарплату 3.4. Планирование технической подготовки нового производства Реализация производственного бизнес-плана начинается с ТПП, которая осуществляется в четыре этапа: 1. Научно-исследовательские работы по созданию новых изделий. 2. Опытно-конструкторские разработки по проектированию новых видов продукции. 3. Технологическая подготовка производства. 4. Организационная и материальная подготовка производства. Прежде, чем включить в план выпуска новую продукцию, нужно оценить прирост прибыли (П) от продаж этой продукции: ∆ П = (Рн-Sн) *Qн - (Рб-Sб) ∗ Qб, руб, (7) где Рн, Рб – цена единицы новой и базовой продукции, руб. Sн, Sб – себестоимость единицы новой и базовой продукции, руб. Qн, Qб – объем продаж новой и базовой продукции, шт. Затем нужно сравнить рассчитанные значения ∆ П с затратами предприятия на техническую подготовку и производство новой продукции (Sн) и только после того, как станет ясно, что прирост прибыли превысит эти затраты, начинать ее внедрение в производство. Исходными данными для планирования технической подготовки производства является наименование новой продукции, сроки освоения ее производства и нормативы предприятия. Для расчета трудоемкости проектирования новой продукции используются нормы трудоемкости по условной (оригинальной) детали. В технологической подготовке производства, являющейся основной частью ТПП, используются следующие нормативы: − Число технологических карт; − Количество видов оснастки; nос, шт; − Коэффициент технологической оснащенности: Кто = N ос , N од (8) 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Составление технического задания и эскизного проекта Техническое пректирование Рабочее проектирование Проектирование оснастки и инструмента Изготовление оснастки и инструмента Изготовление и испытание опытного образца Доработка рабочего проекта Разработка технологических процессов Отладка технологического оборудования Материальная подготовка производства Изготовление опытной партии изделий Фронт работ, чел 1 Наименование этапов Трудоемкость, дни № Исполнитель где Nод – число оригинальных деталей в составе продукции, шт. Значения Кто для разных типов производств: Единичное: Кто = 0,20 – 0,25; Серийное: Кто = 0.35 – 0,70; Массовое: Кто = 7,0 – 15,00. При планировании ТПП определяется последовательность выполнения всех этапов и строится линейный график технической подготовки производства (рис.5) ОГК, ОГК 24 3 ОГК, ОГТ ОГК, ОГТ ОГТ, ИЦ 63 7 143 11 49 7 ИЦ 80 16 ОЦ 220 20 ОГК, ОГТ 160 16 ОГТ 108 18 ОГТ, ОЦ 165 15 ОГТ, ОМТС 153 9 ОЦ 2970 90 Месяцы, декады февраль март Рис.5 Пример линейного графика ТПП ОМТС – отдел материально-технического обеспечения. апрель май ОГК, ОГТ – отделы главного конструктора и технолога. ИЦ, ОЦ – инструментальный и основной цехи. Длительность каждого этапа технической подготовки рассчитывается на основе нормативов: Тэт = ТΣ , дни , Ч р ⋅ Фпр ⋅ К вн (9) где Т Σ - суммарная трудоемкость работ по этапу, час; Чр – количество одновременно работающих по этапу, чел; Фпр – полезный дневной фонд времени одного работника, час; Для проектирования новых сложных изделий вместо линейных графиков используется сетевое планирование, под которым понимают графическое изображение комплекса взаимосвязанных работ, расположенных в логической последовательности. Вместо линейного графика ТПП (рис. 5) применяют сетевую модель, в которой перечень выполняемых работ отражается в виде таблицы 10, а сам сетевой график имеет вид (рис.6) На этом графике изображен простой производственный процесс, включающий в себя 11 работ (стрелки) и 12 событий (результаты работ). Пунктирная стрелка между событиями 2 и 3 отражает временную зависимость или логическую связь. Самый длинный путь от начального события (0) до конечного (11) называется критическим (0-1-2-4-5-6-7-8-9-11). Остальные пути являются менее напряженными. Продолжительность критического пути можно сократить, перераспределяя ресурсы с ненапряженных путей на критический, Оптимизацией сетевых графиков на предприятии занимается отдел сетевого планирование и управления (ОСПУ), используя электронные вычислительные комплексы. Таблица 10 Перечень работ по выполнению ТПП Номер событий 1 Код работ 0-1 2 3 4 1-2 1-3 2-4 5 6 4-5 5-6 7 8 9 6-7 7-8 8-9 10 11 7-10 9-11 Название работ Составление технического задания и эскизного проекта Техническое проектирование Рабочее проектирование Проектирование оснастки и инструмента Изготовление оснастки и инструмента Изготовление и испытание опытного образца Доработка рабочего проекта Разработка технологических процессов Отладка технологического оборудования Материальная подготовка производства Изготовление опытной партии изделий Продолжительность, дни 8 9 13 7 5 11 10 6 11 17 33 3.5. План социального развития 1. Социально – трудовые отношения В условиях рынка, сложившихся сегодня в России, новые социально – трудовые отношения, возникшие на предприятиях, являются жизненно важными для всех категорий промышленно – производственного персонала. Любой человек, работающий на предприятии, в первую очередь стремится решить свои личные задачи и от этого зависит его удовлетворенность работой, т.е. мотивация труда. Поэтому главной задачей менеджмента является планирование социально – экономического механизма формирования комплекса мотивов, объединяющего личные цели работников с задачами предприятия. План социального развития предприятия должен включать в себя: − Рост доходов и уровня жизни работников; − Оптимизацию социальной структуры персонала; − Улучшение социально – трудовых и жилищно - бытовых условий всех категорий ппп; − Достижение высокой продуктивности труда; − Удовлетворение личных потребностей людей и реализацию их мотивов; − Развитие профессиональных навыков и творческих способностей исполнителей. При планировании формирования социально - трудовых отношений на российских предприятиях, адекватных требованиям отечественного рынка, очень полезно изучить опыт японских предприятий по установлению партнёрских взаимоотношений между работодателями и работниками на основе следующих принципов: − Взаимодоверие; − Полная занятость; − Сопричастность производственным планам; − Обогащение содержания труда; − Рост корпоративной культуры. Стимулирование планируемого уровня продуктивности труда ППП можно достичь двумя путями: 1. Подбором персонала с высокой внутренней мотивацией, для которого достигнутый результат является жизненной необходимостью. 2. Внешней мотивацией, при которой удовлетворяются основные потребности работника через систему материального и морального поощрения. Количественными критериями уровня мотивации персонала можно считать рост производительности труда и общей рентабельности, достойную заработную плату, и высокий уровень жизни всех сотрудников предприятия. С точки зрения влияния мотивации на результаты трудовой деятельности персонала, наиболее важными по нашему мнению являются следующие особенности личности: − Работоспособность; − Условия труда. 2. Планирование условий и интенсивности труда Создание нормальных условий труда на всех рабочих местах служит основой высокой трудовой отдачи персонала различных категорий. Работоспособность человека и результаты его труда определяются множеством взаимосвязанных факторов, среди которых на первое место выступают условия труда, его тяжесть и интенсивность, характеризующие в конечном счете затраты и результаты труда. Поэтому рациональное использование труда и управление персоналом должно предусматривать планирование на всех предприятиях с различными формами собственности, в каждом трудовом процессе соответствующих условий для оптимального расходования рабочей силы. Под условиями труда понимают систему взаимодействующих в трудовом процессе производственных факторов, обеспечивающих наиболее рациональное использование умственных и физических способностей людей при сохранении их высокой работоспособности в течение длительного периода времени работы. Условия труда формируются под воздействием внутренних факторов процесса труда и внешних факторов окружающей среды. Внутренние трудовые факторы определяют интенсивность труда; внешние производственные факторы – тяжесть труда. При нормальных условиях труда используются производительные затраты рабочей силы. В случае же отклонений от нормальных условий труда возникают дополнительные, непроизводительные затраты рабочей силы. Совокупность основных групп факторов, характеризующих условия труда на рабочем месте, может быть классифицирована по следующим признакам: 1. Содержанию факторов. 2. Месту их возникновения. 3. Функциональному состоянию организма человека. 4. Уровню интенсивности труда. 5. Классу тяжести труда. 6. Критерию работоспособности человека. Комплексным показателем, характеризующим влияние внутренних факторов условий труда на уровень производительных затрат рабочей силы в трудовом процессе, является интенсивность труда. В общем виде интенсивность труда равна отношению производительных его затрат в процессе труда (Зm) к продолжительности рабочего времени (Рв): З Ит= т (10) Рв При планировании уровня интенсивности труда рабочих используются следующие экономические показатели(см. рис 7). : 1. Коэффициенты использования рабочего времени, определяющие степень занятости и загрузки рабочего, уровень плотности рабочего времени, трудовых действий и конденсации труда. 2. Нормативы темпа работы или скорости трудовых действий, характеризующие частоту физических или умственных приемов в единицу рабочего времени. 3. Показатели разового усилия или массы предметов труда, объема динамической или статической работы, влияющие на уровень затрат рабочей силы, человеческой энергии при осуществлении трудовых приемов. В зависимости от принятых исходных показателей учета производственных затрат труда в современном производстве могут планироваться следующие методы оценки интенсивности труда рабочих: 1. Метод определения коэффициента занятости. 2. Метод расчета затрат труда в единицу рабочего времени. 3. Метод установления темпа или скорости трудовых действий. 4. Метод определения объема выполненной механической работы. 5. Метод расчета уровня расхода рабочей силы. 6. Метод интегральной оценки уровня интенсивности труда. Оптимальными можно считать такие условия труда, которые при соблюдении всех взаимодействующих в трудовом процессе ограничений способствуют достижению максимальной производительности труда, являющейся критерием нормальной интенсивности и допустимой тяжести труда. (таблица 11) Таблица 11 Показатели нормальной (оптимальной) интенсивности труда Наименование показателей Нормативные значения 1.Число информационных сигналов в час 2. Темп трудовых движений в минуту: 175 2.1 Движения пальцев руки (сжать, разжать) 90 2.2 Движения руки на длину 400 мм 45 26 2.3 Наклоны корпуса до 450 мм от пола 88 2.4 Ходьба при длине шага 750 мм 2.5 Комплексные движения рук, ног и 150/90 корпуса с размахом 90градусов/180 градусов 3. Динамическая физическая нагрузка за смену, кг м: 3.1 На плечевой пояс 42000 3.2 На корпус человека 83000 4. Статическая физическая нагрузка за смену, кг м: 4.1 На одну руку 36000 4.2 На две руки 86000 4.3 На весь корпус 123000 5. Энергозатраты человека в ккал. при нагрузке: 5.1 Региональные на плечевой пояс: 2,5 - в минуту 150 - в час 960 - в смену 5.2 Общие на корпус: - в минуту 4,2 - в час - в смену 250 1600 В современном производстве кроме внутренних условий труда ведется планирование улучшения условий окружающей среды по двум основным группам показателей: охрана и рациональное использование водных ресурсов и воздушного бассейна. Основным методом планирования является нормативный подход, который не допускает превышения фактических показателей действующих значений предельно допустимой концентрации (ПДК) соответствующих вредных веществ. На каждом предприятии должны существовать планы снижения вредных веществ и нормализации условий труда, а также действовать системы доплат работникам за отклонение от нормальных условий. Практическая реализация теорий, связанных с содержанием и условиями труда, принимает следующие формы: 1. Смена рабочего места, т.е. систематическая ротация, позволяющая избежать односторонних нагрузок, монотонности, расширить квалификацию и более эффективно использовать персонал. 2. Расширение поля деятельности, т.е. объединение нескольких однородных производственных задач в одну более крупную, т.е. горизонтальное расширение сферы деятельности. 3. Обогащение содержания работы, т.е. вертикальное расширение сферы деятельности за счет включения задач по подготовке, планированию, контролю и т.п. , т.е. увеличение интеллектуальной составляющей деятельности. 4. Создание автономных групп, т.е. передача всего комплекса задач одной рабочей группе, которая внутри себя самостоятельно организует работу и регулирует использование персонала. 3. Планирование охраны труда В соответствии с законодательством в области охраны труда работодатель обязан создать на предприятии безопасные условия труда. Мероприятия по охране труда оформляются отдельным разделом в коллективном договоре после обсуждения в коллективе и согласования с работодателем. Планирование мероприятий по охране труда классифицируется на стратегическое, текущее и оперативное. Текущее (годовое) планирование базируется на стратегическом (перспективном) комплексном плане, а оперативное планирование осуществляется для решения вновь возникающих задач. В составлении плана мероприятий по охране труда участвуют все отделы и службы предприятия. Программы по улучшению условий и охраны труда в организациях разрабатываются на срок до трех лет. Целью таких программ является сокращение производственного травматизма, снижение профессиональной заболеваемости, создание здоровых и безопасных условий труда работников. Финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0.2% суммы затрат на производство продукции, работ, услуг. 4. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРОИЗВОДСТВА И СБЫТА ПРОДУКЦИИ (ПЛАНОВЫЕ РАСЧЕТЫ И ПОКАЗАТЕЛИ) 4.1. Содержание плана производства и его показатели По номенклатуре и ассортименту план производства должен быть обоснован спросом на продукцию, сырьем и производственными мощностями. Для машиностроительной продукции принимается во внимание не только производственное, но и личное потребление продукции. Выбор номенклатуры продукции производится с учетом типа предприятия. Для предприятий технологического типа лучше увеличивать объем производства уже выпускаемой продукции, улучшая ее качество и сервис. Для предприятий рыночного типа, где известны объемы спроса и предложения товаров и налажены стабильные коммерческие связи, лучше расширять номенклатуру и ассортимент. Для предприятий маркетингового типа, умеющих влиять на формирование спроса, лучше выпускать продукцию ближе к местам ее потребления. Особенностями современного рынка являются производство адресной продукции, обновление товаров по требованиям покупателей, разнообразие промышленных работ и услуг. Текущие (годовые) планы производства включают в себя: 1) Объем и сроки производства продукции. 2) Расчеты производственных мощностей предприятия. 3) Распределение работ по исполнителям. 4) Выбор форм организации производства. При составлении производственного плана используются три измерителя объема выпускаемой продукции: натуральные (штуки, тонны, метры и т.д.), условно-натуральные (комплекты, изделие-представитель), трудовые (нормочасы, человеко – часы, станко – часы). К основным показателям плана относятся: 1. Объем, номенклатура и ассортимент товарной продукции; 2. Объем валовой и чистой продукции; 3. Сроки выпуска продукции. В объем товарной продукции (Qтов) включаются: − Готовая к реализации продукция Qгр; − Изменения остатков готовой продукции на складе на конец и начало планового периода (Qгк – Qгн); − Изменения отгруженной продукции на конец и начало планового периода (Qок – Qон). Таким образом: Qтов =Qгр + (Qгк - Qгн) + (Qок - Qон). (11) В объем валовой продукции Qвал в планируемом периоде включаются, предназначенные для реализации: − Готовая продукция; − Технологическая оснастка (qтос); − Услуги, оказываемые предприятием (qусл); − Изменения остатков незавершенного производства (нзп) на конец и начало планового периода (Q кнзп - Q ннзп ): Таким образом: Qвал = Qгр + Qтос + Qусл + (Q кнзп - Q ннзп ). (12) Объем чистой продукции (Qчис) равен разности валовой (или товарной) продукции и затрат на материалы и амортизационные отчисления, т.е. это сумма фонда оплаты труда (ФОТ), единого социального налога (ЕСН) и прибыли (П): Qчис = ФОТ + ЕСН + П, руб. (13) В развитых странах к вышеперечисленным показателям плана производства добавляется коэффициент обновляемости продукции, равный соотношению объемов новой и выпускаемой продукции в годовом плане производства: Коп= 0,2 – 0,5. (14) 4.2. Планирование производственной программы предприятия и цехов Планирование производственной программы на отечественных предприятиях имеет три особенности: 1. Слабую стратегическую составляющую. 2. Неполную загрузку производственных мощностей. 3. Нарушение плановых сроков изготовления продукции. Оно в сильной степени зависит от вида продукции и от организации производственного процесса: − В единичном производстве планирование затрудняется отсутствием точного состава комплектующих изделий, поэтому оно уточняется при технической подготовке производства; − В серийном производстве, когда изготавливается несколько видов продукции, производственную программу разрабатывают поквартально, укрупняя серию и сокращая номенклатуру одновременно изготовляемых изделий; − В массовом производстве программа планируется одновременно по участкам, цехам и в целом по предприятию. Основными показателями годовой программы предприятия являются: 1. Номенклатура и ассортимент. 2. Количество поставок по внешним заказам. 3. Внутренняя и внешняя кооперация. 4. Показатели качества продукции. После утверждения плановых показателей рассчитываются нормативы запасов готовой продукции, номенклатурно – количественное задание по производству, уровень незавершенного производства. Объем НЗП по трудоемкости при выпуске одного наименования изделия вычисляется по формуле: Qнзп = Qпл ∗ Т ц * ТЕн *Кгот = Qсут* Тц*ТЕн*Кгот; нормо –час, Фпл где Qпл – годовая программа выпуска изделий; (15) Фпл – плановый годовой фонд времени изготовления продукции; Тц – длительность производственного цикла изготовления одного изделия; Qсут – суточный объем выпуска продукции; ТЕн – нормативная трудоемкость изготовления одного изделия; Кгот – средний коэффициент готовности изделия, равный отношению трудоемкости фактических работ ТЕф к нормативной трудоемкости изделия: Кгот = ТЕ ф ТЕ н = 0,3 ÷ 0,8 . (16) Программа цехов основного производства содержит те же показатели, что и программа предприятия, но является более детальной. По трудоемкости она рассчитывается по формуле: ТЕ нi ∗ Qплi , нормо-час, 60 i −1 п Qцех = ∑ (17) где ТЕнi – штучное время изготовления изделия (i) мин/шт. По номенклатуре и объему выпуска плановая программа должна обеспечивать полную загрузку всех рабочих мест (оборудования) и производственного персонала предприятия. Загрузка оборудования цеха (участка) рассчитывается по каждой группе (j) по формуле: ЗОj = Qплi ∗ СЕ нij К ВН , станко-час, (8) где СЕнij – станкоемкость обработки i – го изделия на j –м оборудовании. Пропускная способность оборудования равна: ПСОj = Фплj * Nрмj, час, (18) где Фплj – плановый фонд времени работы единицы j – го оборудования; Nрмj – количество единиц оборудования в группе (j). Отношение загрузки оборудования к его пропускной способности определяет коэффициент загрузки оборудования по группам: Кзаг = ЗО j ПСО j . (19) При Кзаг >1 оборудование будет перегружено и появляется «узкое» место в производственной программе. Производственная программа по цехам разрабатывается в порядке, обратном ходу производственного процесса, т.е. от сборочных цехов к заготовительным. Производственные программы участкам представляют собой выписки из месячных программ цехов по деталям и узлам. Для оценки риска планируемой программы, связанного с инфляцией, спадом производства, взаимными неплатежами и конкуренцией, все факторы риска распределяются по их влиянию на выполнение плана, каждому из них присваивается свой вес и оценивается вероятность его появления. Умножая вес на вероятность, получают значение показателя риска для каждого из факторов. Просуммировав все показатели, можно оценить степень успеха запланированной производственной программы. Положение предприятия на потенциальном рынке обычно характеризуют интегральным показателем «оценка рыночной силы». Сравнение этого показателя с потребительским потенциалом рынка по всей номенклатуре и ассортименту позволяет разработать мероприятия по замене части номенклатуры для сохранения позиций предприятия на рынке. Руководитель имеет право идти на риск, если предполагаемая сумма убытков для предприятия не превышает величины его резервного фонда. Степень риска можно уменьшить путем установления особых отношений с партнерами(см. рис 8). 4.3. «Яйцо» производственной мощности и методы её планирования Главным ограничением производственной мощности предприятия (ПМ) является количество производственных ресурсов. В экономической теории этот факт отражает кривая производственных возможностей (КПВ). В применении к производственной мощности мы назвали эту кривую, а точнее говоря, поверхность в пространстве объемов видов продукции, выпускаемых предприятием, «яйцом» ПМ. На рис. 9 изображено сечение яйца ПМ плоскостью XY, т.е. при производстве на предприятии одновременно четырех видов продукции, отличающихся по ресурсоемкости. Возможные значения объемов выпуска продукции на КПВ (АВСД), ограничивающей сечение XY “яйца” ПМ, определяют их количество, которые можно произвести на предприятии при полном использовании имеющихся ресурсов. Все точки, находящиеся вне “яйца” ПМ, являются либо недостижимыми (напр. т. Е на рис. 9), либо соответствуют неполному использованию наличных ресурсов (напр. т. F на рис. 9, расположенная внутри “яйца” ПМ). При планировании различают три вида ПМ: − Входную на начало планового года (Мвх); − Выходную на конец планового года (Мвых); − Среднегодовую: Мсг = Мвх + М вв ∗ п мес М выб (12 − п мес ) − , шт., 12 12 (20) где Мвв – вводимая в работу в течение года мощность; Мвыб – выводимая из работы в течение года мощность; пмес – число месяцев работы мощностей в плановом периоде (12 месяцев). Исходные данные для планирования ПМ: 1. Номенклатура и объемы выпускаемой продукции. 2. Количество единиц оборудования основных цехов. 3. Размеры производственных площадей. 4. Технические нормы производительности оборудования. 5. Режим работы предприятия. 6. Фонды времени работы оборудования: календарный, номинальный, плановый, фактический. Для увязки планируемой производственной программы с наличной производственной мощностью предприятия разрабатывается баланс ПМ, определяющий величину производственной мощности на конец планового периода (года): Мвых = Мвх + ∆М пр + ∆М кс + ∆М ртп ± ∆М на − М выб , шт., (21) где ∆М пр - прирост мощности за счет производственных ресурсов; ∆М кс - прирост мощности за счет капитального строительства; ∆М ртп - прирост мощности за счет реконструкции и технического перевооружения; ∆М на - изменение мощности за счет вариации номенклатуры и ассортимента продукции. В связи с отсутствием в настоящее время в России серьезных инвестиций в строительство новых промышленных предприятий важное значение приобретает прирост мощности за счет внутрипроизводственных резервов предприятия: − Модернизации оборудования; − Совершенствования организации труда; − Сокращения срока ремонта опф; − Повышения квалификации промышленно-производственного персонала; − Совершенствования системы материального стимулирования. Величина ПМ определяется производительностью труда ведущих цехов предприятия, в которых сосредоточено наибольшее количество ОПФ и затрат труда на изготовление продукции. Производственная мощность ведущего цеха планируется по мощности ведущей группы оборудования, на которой выполняются самые трудоемкие операции. Для полного использования ПМ нужно, чтобы мощности ведущих цехов (Мвед.) соответствовали пропускной способности других цехов и служб предприятия (Мсл.). Возникающие из-за несоответствия «узкие места» «расшиваются» с помощью организационно-технических мероприятий (оргтехмероприятий) таких, как модернизация оборудования, пересмотр норм, увеличение сменности и т.д.. Для выявления узких мест рассчитывается коэффициент сопряженности цехов (участков): М вед . (22) М сл Ксоп = В массовом производстве производственная мощность измеряется в натуральных единицах; в серийном производстве – в условно – натуральных; в единичном – в нормо-часах. 4.4. Расчет плановой мощности цехов основного производства 1. Расчет плановой мощности цехов механической обработки Для станков с прерывным режимом работы при выпуске одной номенклатуры продукции расчет проводится двумя методами: 1) По трудоемкости продукции (ТЕн): Мст = Фпл ∗ N рм ∗ К вн ТЕ н , шт.. (23) где Nрм – число рабочих мест; Квн- коэффицент выполнения норм. 2) По нормам выработки на одно рабочее место (ПТрм, шт/час): Мст = Фпл * Nрм * ПТрм. (24) При выпуске нескольких наименований номенклатуры расчет производственной мощности цеха выполняется по изделию-представителю или по комплекту. Если изделия программы имеют общий показатель, от которого зависит трудоемкость механической обработки, то в качестве изделияпредставителя выбирается реальный показатель производства. Таким показателем может быть масса, объем, диаметр, длина изделия и т.д. Если изделия планируемой программы не имеют общего показателя, от которого напрямую зависит трудоемкость механической обработки, то при расчетах мощности цеха используется условное изделие-представитель (комплект) или средневзвешенная трудоемкость производственной программы. Расчет плановой мощности парка оборудования периодического действия (объемных агрегатов) проводится формуле: Мпер = пv ∗ V ∗ К вых ∗ Фпл , шт., Тц (25) где пv- количество изделий в 1м3 объема агрегата; V- внутренний объем агрегата, м3; Квых – коэффициент выхода готовой продукции. 2. Расчет плановой мощности сборочных и литейных цехов Производственная мощность сборочного цеха определяется его полезной площадью (sп) и временем использования этой площади (Фпл): Мсб = s п ∗ Фпл , шт., s0 ∗ Т ц (26) где s0 – площадь для сборки одного изделия. Пропускную способность производственной площади сборочного цеха рассчитывают, исходя из съема продукции в сутки с 1м2 (Мсут): (27) Мсб = Мсут * sп *Фпn. Мощность литейного цеха рассчитывается также, как мощность сборочного цеха (27), в которой s0 – площадь, занятая под форму одной заливки. 3. Планирование улучшения использования производственной мощности Главные пути лучшего использования ПМ состоят в применении экстенсивных и интенсивных резервов, а также в повышении культурнотехнического уровня работников предприятия. К экстенсивным путям относятся: − Увеличение количества оборудования; − Улучшение организации ремонта оборудования; − Увеличение количества смен; − Сокращение циклов сборки; − Рациональное использование площадей; − Кооперация предприятий и цехов. К интенсивным путям относятся: − Совершенствование конструкции изделий; − Углубление специализации цехов; − Унификация, нормализация, стандартизация; − Обновление и модернизация оборудования; − Внедрение научной организации труда. 4.5. План маркетинга и сбыта продукции 1. План маркетинга. Работа по организации сбыта начинается с маркетинга.(см.рис.10) Цель маркетинговой службы предприятия состоит в формировании спроса на продукцию посредством следующих мероприятий: 1. Информирования потенциальных клиентов. 2. Регулирования цен на продукцию. 3. Формирования плана поставок и производства. 4. Планирования создания новой продукции. К средствам маркетинга, способствующим проникновению товара на рынок, относятся: − Личная продажа; − Реклама; − «Сейлз промоушн», т.е. Содействие продвижению товара на рынок и стимулирование спроса; «Паблик рилейшнз», т.е. Пропаганда и организация общественного мнения.примером нового способа проникновения на рынок является стратегия «лазерного луча» японских производителей.(см. Рис.11) Начав с экспорта дешевых товаров для удовлетворения массового спроса неприхотливых потребителей и создав образ «японского качества», японские фирмы постепенно переходят к освоению зарубежных рынков дорогих наукоемких товаров (телевизоров, компьютеров, автомашин и др.)Последним этапом такой стратегии является строительство в развивающихся странах сборочных заводов с поставкой сложных комплектующих деталей и узлов из Японии (что хорошо прослеживается в последние годы в России). 2. План рекламы План рекламных мероприятий направлен на расширение объемов сбыта продукции и на повышение престижа предприятия. Его главными функциями считаются: 1. Формирование потребности в товаре. 2. Предоставление для покупателей необходимой информации о товаре. 3. Обеспечение каналов сбыта товаров. 4. Внушение доверия к товару и к его изготовителю. 5. Создание положительного имиджа товара. Главная цель рекламы – продвинуть товар, используя любую форму информации, убеждения или напоминания потребителям о своих товарах и услугах. 3. План продаж Разработка плана продаж (реализации) продукции является начальным и завершающим этапом составления производственной программы предприятия. При равномерных поставках объем продаж готовой продукции равен произведению суточного выпуска продукции на продолжительность планового периода: Qпл = Qсут * Тпл, руб (шт.). (28) При равномерном производстве план реализации составляется на каждый месяц. К основным показателям плана продаж относятся номенклатура и объем реализуемой продукции: Qреал = Qпл + Qзап + Qпф + Qвсп +Qусл , руб.(шт.), (29) где Qзап – объем запасных частей; Qпф – объем полуфабрикатов; Qвсп – объем продукции вспомогательных производств; Qусл – объем услуг промышленного характера. С помощью плана реализации предприятия осуществляют переход от общего планирования к заключению адресных сделок – планов. Другими словами, план реализации позволяет предприятиям переходить от продажи продукции к чистой прибыли. 4. Порядок составления плана сбыта На 1-м этапе на основе плановых показателей производства определяются потребности в ресурсах и источники их поставки. На 2-м этапе формируется план движения готовой продукции от цехов предприятия до покупателей. На 3м этапе составляется план перемещений продукции, т.е. рассчитываются объемы складских помещений и определяются направления транспортных потоков. На этом этапе важно правильно спланировать движение товаров, используя прямые связи. Эффективность выбранного направления оценивается, исходя из максимума выручки, прибыли и минимума издержек сбыта (2-20% от объема выручки). Алгоритм составления оптимального плана сбыта включает в себя: 2. Расчет объемов продаж по наиболее доходным видам продукции. 3. Определение величины резервов по объему реализуемой продукции, производственным мощностям и ресурсам предприятия. 4. Выбор оптимального варианта плана по номенклатуре и объему производства продукции, обеспечивающим максимальную прибыль. 5. План реализации сопутствующей продукции Для укрепления своих позиций на рынке и для выживания в трудных условиях предпринимательства в России предприятия вынуждены заниматься всеми разрешенными законами видами деятельности, приносящими прибыль. Поэтому каждое предприятие должно составлять план реализации сопутствующей продукции и услуг по схеме, в которой указываются наименование, объем, выручка и прибыль на соответствующий период. 5. ПЛАНИРОВАНИЕ РЕСУРСНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ Основными ресурсами, обеспечивающими работу предприятия, являются труд и капитал. Использование этих ресурсов на предприятии отражается в трех разделах технико-экономического плана: 1. Труда и заработной платы. 2. Материально-технического обеспечения. 3. Капитального строительства (инвестиций). 5.1. План по труду и заработной плате План содержит следующие показатели: 1. Производительность труда, ПТ выражается выработкой, т.е. количеством произведенным в единицу рабочего времени (Фф): В= Qф шт , . Ф ф час продукции (Qф), (30) Трудоемкостью, т.е. количеством рабочего времени, затраченным на изготовление единицы продукции: ТЕ = Фф час , . Qф шт. (31) Годовой производительностью труда одного работника: ПТгод = Qф шт. , , Ч пл чел. (32) где Чпл – численность персонала в плановом году. Изменением производительности труда в плановом периоде (ПТпл) относительно базового периода (ПТбаз): ∆ПТ = ПТ пл − ПТ баз ∗ 100% . ПТ баз (33) Наиболее распространенным способом повышения производительности труда является сокращение численности персонала за счет организационнотехнических мероприятий: ∆ПТ ч = Ч баз − Ч пл ∗ 100% , Ч баз (34) где Чбаз – численность персонала в базовом году. 2. Численность персонала По участию в производстве все работники предприятия делятся на две группы: промышленно-производственный персонал и непромышленный персонал. По выполненным функциям ППП подразделяется на 3-и категории (см.рис. 12): исполнители (рабочие и служащие), специалисты, руководители. Планирование численности рабочих проводят тремя методами: а) По трудоемкости работ: Плановая численность основных и вспомогательных рабочих нормированных работах: Чнор = ТЕ пр Фпл1 ∗ К вн , чел., на (35) где ТЕпр – трудоемкость производственной программы, нормо-час. Фпл1- плановый фонд времени одного рабочего, час. Разновидностью этого метода является расчет численности рабочих по нормам выработки: Чв = Qтов ,чел. В (36) б) По нормам обслуживания: Плановая численность вспомогательных рабочих: Чобс = Qобс ∗ псм , чел., Н обс ∗ К ном (37) где Qобс. – объем работ по обслуживанию; nсм – количество смен; Нобс – норма обслуживания одним рабочим (количество оборудования или площадей) Кном – коэффициент использования номинального времени. в) По рабочим местам: Плановая численность основных и вспомогательных рабочих: Чрм = N рм ∗ Ч 1 ∗ псм К ном , чел., (38) где Ч1 – количество рабочих, обслуживающих одну машину. В машиностроении число вспомогательных рабочих часто определяется в процентах к числу основных производственных рабочих: − По профилактике и ремонту оборудования – 12 ÷ 15%; − По наладке оборудования – 5 ÷ 10%; − По обеспечению инструментом – 6 ÷ 8%; − По снабжению рабочих мест материалами – 6 ÷ 9%; − По техническому контролю продукции – 10 ÷ 12%. Согласно закону Паркинсона количество служащих и объем выполняемых ими работ совершенно не связаны между собой, число служащих всегда возрастает, и их прирост не изменится от того, уменьшилось или увеличилось количество дел. При планировании численности руководителей, специалистов и служащих рассчитывается только их списочный состав, поскольку работники могут выполнять все функции отсутствующих. Размер аппарата управления определяется типовыми структурами по группам предприятий в зависимости от объема выпускаемой ими продукции или численности рабочих. Замечено также, что численность руководителей и специалистов зависит от выполняемых функций управления. Численность младшего обслуживающего персонала и работников охраны, входящих в состав исполнителей, рассчитывается по укрупненным нормам обслуживания и количеству рабочих мест, а также по режиму работы. Число дополнительных работников складывается из их прироста в связи с расширением производства или их убыли под влиянием естественных или социальных факторов. Плановое среднесписочное число работающих за месяц рассчитывается делением списочного состава за все дни месяца на количество календарных дней в месяце. 3. Фонд оплаты труда ФОТ включает в себя фонд заработной платы (ФЗП) и фонд социальных выплат (ФСВ): ФОТ = ФЗП + ФСВ. (39) Фонд заработной платы обычно планируется на год с разбивкой по кварталам и месяцам. При этом рассчитывается тарифный, часовой, дневной и месячный ФЗП. Помимо планирования тарифных условий оплаты труда важное значение имеет надтарифное стимулирование работников предприятия, включающее в себя компенсационные доплаты и стимулирующие выплаты. Как правило, годовой квартальный и месячный ФЗП основных рабочих планируется укрупнено: На основе трудоемкости: (40) ФЗПгод = ТЕпл * ЧТср * (1+Кд), руб., где ТЕпл – планируемая трудоемкость годовой производственной программы, час; ЧТср – средняя часовая тарифная ставка рабочего; Кд – коэффициент доплат. А также на основе норм по каждому изделию (ТЕн) с последующим суммированием по всей номенклатуре: ФЗПгод = Qтов * ТЕн * ЧТср * (1+Кд)*(1+П), руб. (41) Фонд заработной платы рабочих – повременщиков, занятых на ненормированных работах, а также ФЗП руководителей, специалистов и служащих планируется на основе штатного расписания. Фонд оплаты труда любой из категорий персонала можно рассчитать также, исходя из минимальной оплаты труда (ЗПmin): ФЗПгод = 12 * ЗПmin * Чпл * Кср * (1+Кд), руб, (42) где Кср – средний квалификационный коэффициент работников по единой тарифной сетке (ЕТС). Для бестарифной оплаты труда ФОТ является частью чистой прибыли предприятия. Фонд социальных выплат включает в себя: − Оплату дополнительных отпусков; − Надбавки к пенсиям; − Единовременные пособия ветеранам труда; − Стипендии работникам, направленным на учебу; − Оплату путевок на лечение; − Оплату стоимости питания; − Оплату расходов на жилье и др. В ФОТ включают ещё и отчисления на социальные нужды работников (единый социальный налог, ЕСН). 4. Средняя заработная плата Среднемесячная заработная плата отдельных категорий работников определяется отношением годового фонда оплаты их труда к среднегодовой численности персонала: ЗПмес = ФЗП год , руб. 12 ∗ Ч пл (43) Для исчисления среднего заработка, сохраняемого за работником за расчетный период, принимают три календарных месяца, предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата. При расчете среднегодовой заработной платы используется среднедневной заработок, исчисленный путем деления фактической оплаты труда в расчетном периоде на количество рабочих дней по графику в этом периоде. 5.2. План материально-технического обеспечения В плане МТО производства определяется потребность предприятия в сырье, полуфабрикатах, материалах, топливе и комплектующих изделиях. Исходными данными для планирования являются производственная программа и нормативная база расходов материальных ресурсов на единицу продукции или услуг. План МТО должен предусматривать: − Обеспечение количественного соответствия потребности в материальных ресурсах планируемому объему производства; − Согласование календарных сроков поступления материалов на предприятие со сроками их запуска в производство; − Обеспечение необходимой номенклатуры и качества материальных ресурсов; − Оптимальное управление запасами ресурсов. Расход основных материалов рассчитывается по типоразмерам продукции по формуле: п Qом = ∑N i =1 i ∗ Н ji ± ∆НЗП j , тонн,, (44) где Ni – количество изделий; п – число наименований изделий; Hji – норма расхода j –го материала на i-е изделие, тонн/шт. ∆НПЗj – расход j-го материала на изменение остатка незавершенного производства. Расход вспомогательных материалов на плановый период рассчитывается по формуле: Qвм = Qпл * Нвн, тонн, (45) где Нвн – норма расхода вспомогательного материала на расчетную единицу объема работ. Расход топлива (в тоннах условного топлива) подсчитывается аналогично расчету вспомогательных материалов на технологические, энергетические, транспортные и хозяйственные нужды по нормам. В план МТО предприятия включаются также текущие и страховые запасы. Текущие запасы создаются для обеспечения работы предприятия в промежутках времени (tпл) между очередными плановыми поставками материальных ресурсов: Зтек = Qс/м * tпл , дни, (46) где Qс/м – среднесуточное потребление данного материала. Страховые запасы (рис. 13) создаются для бесперебойной работы производства в случаях отклонения фактических сроков поставки от плановых. Как правило, предприятия устанавливают размер страхового запаса, равным половине текущего. План материально-технического обеспечения предприятия составляется в натуральном и денежном выражениях для основного и вспомогательного производств в форме материального баланса, в левой части которого указывается потребность в материальных ресурсах, а в правой – их источники. 5.3. План капитального строительства. План капстроительства (инвестиций) определяет затраты на ввод в действие производственных и непроизводственных фондов путем строительства новых, расширения, реконструкции, технического перевооружения и модернизации действующих ОПФ. Расширение, реконструкция и техническое перевооружение направлены на совершенствование активной части основных производственных фондов, поэтому они позволяют быстрее и с наименьшими затратами, чем при капитальном строительстве, увеличить объемы производства продукции. План капстроительства состоит из двух разделов: − Ввода в действие производственных мощностей; − Объема капвложений, который рассчитывается по формуле: Кпл= ∆М тп * К тп + ∆М рек ∗ К рек + ∆М рас ∗ К рас + ∆М стр ∗ К стр + ( НКС н − НКС к ), руб , (47) где ∆М тп , ∆М рек , ∆М рас , ∆М стр - плановый прирост мощности за счет технического перевооружения, реконструкции и расширения действующего предприятия или строительства новых предприятий. Ктп, Крек, Крас, Кстр, соответственные удельные капитальные вложения по вышеперечисленным направлениям расширения производственных мощностей. НКСн и НКСк – объем незавершенного капстроительства на начало и конец планового периода. Основными показателями плана инвестиций считаются: 1. Ввод в действие новых производственных мощностей. 2. Прирост действующей ПМ за счет реконструкции и технического перевооружения. 3. Объемы освоения производства новой продукции. 4. Ввод в действие непроизводственных объектов. 5. Объем незавершенного строительства. Кроме развития ОПФ инвестиции на предприятии планируются на осуществление следующих проектов: − НИОКР, технологические и организационные мероприятия; − Увеличение нематериальных активов; − Пополнение норматива оборотных средств; − Предотвращение отрицательных социальных и экологических последствий, вызванных внедрением новой техники и технологии. Планы капитальных вложений обычно разрабатываются на год. Выбор и обоснование плановых проектов проводятся с учетом расчетов дисконтированной стоимости капитала. Доходность любого инвестиционного проекта зависит от ставки процента на рынке капитала, которая регулирует спрос и предложение средств. 5.4. Планирование производственной инфраструктуры Инфраструктура предприятия – это совокупность его структурных подразделений, обеспечивающих основное производство необходимым комплексом работ и услуг. Она включает в себя: 1. Инструментальное обеспечение. 2. Обеспечение качества. 3. Управление запасами. 4. Ремонтное обеспечение. 5. Транспортное обслуживание. 6. Складское обслуживание. 7. Водоснабжение. 8. Связь и коммуникации. 9. Метрологическое обеспечение. 10. Энергообеспечение. 11. Охрану труда. 1. Планирование обеспечения инструментом и оснасткой Для комплексного обеспечения предприятия оснасткой и инструментом необходимо планировать их потребность, источники ее покрытия, порядок поступления от поставщиков и из инструментальных цехов. Для этого прежде всего нужно установить номенклатуру необходимых видов оснастки и инструмента, их расход, а также пронормировать запасы и оборотный фонд. Планирование и изготовление оснастки и инструмента на предприятии осуществляют общезаводские и цеховые подразделения. К общезаводским службам относятся: − Инструментальный отдел и цех; − − − − − − − Цех по ремонту и восстановлению технологической оснастки; Отдел технического надзора и метрологии; Центральный инструментальный склад. К цеховым службам инструментального хозяйства принадлежат: Инструментально-раздаточные кладовые; Мастерские по заточке режущего инструмента; Участки по текущему ремонту технологической оснастки. В массовом и серийном производствах планирование технологической оснастки и инструмента проводится по нормам их расхода на 1000 операций (Н0): Н0= 1000 ∗ t м ∗ nи , штук, (48) 60 ∗ Т и где tм- норма машинного времени, необходимая для выполнения одной операции данным инструментом, мин. nи- количество одновременно работающих инструментов до полного их износа, штук. Ти – стойкость инструмента до полного износа, час. 2. Планирование качества продукции Под качеством понимается совокупность свойств продукции, относящихся к ее способности удовлетворять потребности индивидуума и общества. Связь технического уровня продукции с экономическими показателями заключается в следующем: повышение технического уровня продукции требует дополнительных издержек производства, что приводит к росту себестоимости; Но увеличение спроса на продукцию с высоким техническим уровнем вызывает рост цен. Возрастание себестоимости и цены с повышением технического уровня происходит по разному (рис. 14). На рис. 14 представлена зависимость цены (Р), себестоимости (S ) и прибыли (П) от коэффициента технического уровня продукции (КТУ). Повышение технического уровня продукции означает появление у нее свойств, которые удовлетворяют все большее число потребностей. В этом процессе с точки зрения экономических показателей выделяют следующий цикл. За исходную точку цикла выбирают такое состояние, когда цена и себестоимость равны (КТУ1 на рис.14) и выпуск такой продукции невыгоден, т.к. не приносит прибыли (П). Для получения прибыли необходимо повышать технический уровень продукции, чтобы создать повышенный спрос на нее. На участке (КТУ1 – КТУ2) повышение технического уровня приводит к более быстрому росту цены, чем себестоимости: прибыль растет и достигает максимального значения (при КТУ2). Дальнейший рост технического уровня (участок КТУ1 – КТУ3) ведет к уменьшению прибыли за счет того, что себестоимость растет быстрее, чем цена. Для того чтобы производство находилось в точке КТУ2, когда имеет место максимальная прибыль, необходим постоянный анализ качества продукции и воздействие на него, т.е. планирование повышения качества. Управление качеством продукции – это установление, обеспечение и поддержка необходимого уровня качества продукции при ее разработке, производстве и эксплуатации или потреблении, осуществляемые путем систематического контроля и целенаправленного воздействия на влияющие на него условия и факторы. В международном стандарте серии ИСО 9000 применяются два понятия: управление качеством и обеспечение качества. Обеспечение качества – это совокупность планируемых систематических мероприятий, необходимых для создания уверенности в том, что продукция или услуга удовлетворяют требованиям, предъявляемым к качеству. Под системой качества понимается совокупность организационной структуры, методик процессов и ресурсов, необходимых для планирования и руководства качеством. Ее планирование распространяется на все этапы жизненного цикла продукции. 3. Планирование ремонтного обслуживания Самой распространенной системой организации ремонта и технического обслуживания оборудования является единая система плановопредупредительных ремонтов (ППР). Она включает в себя три группы мероприятий: 1. Межремонтное обслуживание (уход, надзор, своевременное регулирование и смазка), осуществляемое как самими рабочими, так и специальным ремонтным персоналом. 2. Профилактические работы (промывка, смена масла, проверка на точность, осмотр состояния). 3. Плановые ремонты (текущий, средний и капитальный). Система ППР основана на следующих нормативах по группам оборудования: − Ремонтный цикл и его структура; − Межремонтный период; − Категория сложности ремонта; − Трудность ремонтных работ; − Нормы расхода материалов и запасных частей; − Продолжительность ремонта. За единицу ремонтной сложности механической части принята ремонтная сложность условного оборудования, трудоемкость капитального ремонта механической части которого в условиях среднего ремонтно-механического цеха составляет 50 часов, а энергетической части – 12,5 часов. На основе нормативов системы ППР составляется календарный план работ по ремонту и техническому обслуживанию, а также определяется потребность в ремонтных рабочих. Планирование ремонтных работ должно быть увязано с оперативным планированием производства по каждому цеху. Такое сочетание плана производства с планом ремонтных работ создает нормальные условия для функционирования производства. 4. Планирования транспортного обеспечения Составление плана транспортного обслуживания предприятия обуславливается необходимостью координации транспортного процесса с технологическими, а также необходимостью обеспечения перевозок на предприятии и вне его, снабжения сырьем или материалами и сбыта готовой продукции. Состав и структура транспортного хозяйства определяются планом внешних и внутренних перевозок, уровнем кооперирования со специализированными транспортными организациями, типом производства, габаритами и массой перевозок грузов. Общезаводские службы предприятия, планирующие и обеспечивающие внешние и внутренние перевозки, включают в себя: − Транспортный отдел, который осуществляет общее и оперативное руководство, разрабатывает планы, графики, технологии и маршруты перевозок, определяет потребность в транспортных средствах; − Транспортные цехи, которые выполняют транспортировку грузов, технологическое обслуживание и ремонт транспортной техники. Цеховые транспортные службы планируют и осуществляют внутрицеховое перемещение грузов и межоперационное перемещение предметов труда и находятся в подчинении цеховой диспетчерской службы. Плановые технико-экономические показатели транспортного обслуживания включают в себя: 1. Объем затрат на внутризаводские и внезаводские перевозки, а также на внутрицеховое и межцеховое обслуживание. 2. Потери, обусловленные несвоевременным транспортным обслуживанием и некачественными перевозками. 3. Себестоимость перевозок грузов внутри предприятия. 5. Планирование складского хозяйства Задача складского хозяйства заключается не только в приеме, хранении материалов, подготовке продукции к отправке, но также и в регулировании уровня запасов, подготовке материалов к выдаче в производство, в организации заготовительных отделений в составе складского хозяйства. Планируемая площадь складских помещений определяется в зависимости от способа размещения материалов (на полу, на стеллажах) от применяемых средств механизации погрузочно-разгрузочных и складских операций, от тары, используемой для хранения и передачи материалов, заготовок, полуфабрикатов, комплектующих изделий, а также от удельной допустимой нагрузки при принятом методе хранения. Плановые технико-экономические показатели складского хозяйства: − Уровень транспортно-заготовительных расходов; − Затраты по хранению, выдаче, отгрузке потребителям материалов и готовой продукции; − Себестоимость складского хранения 1 тонны груза; − Расходы по таре и упаковке продукции; − Снижение нормативного запаса материалов и готовой продукции; − Ритмичное обеспечение производства материалами; − Своевременное заключение договоров; − Затраты на управление. 6. Планирование метрологического обеспечения При производстве продукции основными задачами планирования метрологического обеспечения являются: 1. Определение номенклатуры параметров и норм точности измерений при входном контроле, применяемых в производстве материалов и комплектующих изделий. 2. Анализ технологических процессов для установления метрологических характеристик соответствующих средств измерений и определения возможности их «встраивания» в технологический процесс. 3. Обеспечение производства серийно выпускаемыми средствами измерений и контроля. 4. Совершенствование методик измерения и контроля. 5. Разработка локальных поверочных схем и своевременное проведение поверки и ремонта средств измерений. 6. Надзор за соблюдением на предприятии утвержденных методик измерения и контроля. 7. Проведение метрологической экспертизы конструкторской и технологической документации. 7. Планирование энергетического обеспечения Планирование энергетического обеспечения на крупных предприятиях осуществляет отдел главного энергетика, которому подчиняется энергоцех, включающий специализированные участки по обслуживанию и ремонту подстанций, электросетей, электроустановок и двигателей, тепловых и вентиляционных систем, газовых коммуникаций, водопроводных и очистных систем, средств связи, канализации и т.п. Служба главного энергетика: − Планирует производственную деятельность участков цеха; − Ведет сводный энергетический учет; − Контролирует расход энергетических ресурсов; − Составляет энергетические балансы по предприятию; − Проводит осмотр технического состояния оборудования; − Ремонтирует и испытывает энергетическое оборудование и сети. Планирование потребления энергии основано на применении балансового метода, который включает в себя: 1. Равенство между подведенной энергией и суммой полезной энергии и ее потерями. 2. Систему показателей, отражающую полное количественное соответствие между приходом и расходом энергетических ресурсов и их распределение между отдельными потребителями и группами потребителей. Баланс составляется на основе общезаводских и технологических норм по каждому виду энергоресурсов и состоит из приходной и расходной частей. В современный период, когда в условиях либерализации цен стоимость энергоносителей резко возросла и достигла мирового уровня, проблема рационального использования топливо - энергетических ресурсов (ТЭР) имеет решающее значение для выживаемости и повышения конкурентоспособности предприятий России. На практике это означает: 1. Переход к энергосберегающим технологиям. 2. Учет и контроль за расходами ТЭР во всех звеньях производства. 3. Реализацию конструктивных, технологических и организационнотехнических мероприятий по их сокращению. 4. Выбор оптимальной системы стимулирования работников. Планирование энергоресурсов проводится на основе норм их расхода на 1 час работы энергоприемных устройств (в единичном производстве) и на детале - операцию, технологический процесс или в целом на изделие в серийном и массовом производствах. 6. ПЛАНИРОВАНИЕ ИЗДЕРЖЕК И РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОИЗВОДСТВА 6.1. Планирование издержек В экономической теории издержки производства (С) делятся на условнопостоянные (FC), условно переменные (VC), валовые: ТС = FC + VC, (49) средние (АС) и предельные (МС). Показатель предельных издержек: МС = ∆ТС руб. , (50) , ∆Q шт. имеет важное значение при планировании, так как он отражает величину затрат, которые предприятие может контролировать. Сравнение предельных издержек с предельной выручкой позволяет предприятию оценивать прибыльность различных видов продукции и выбирать оптимальную номенклатуру и ассортимент выпускаемых товаров. Для планирования всех расходов предприятия на производство и реализацию продукции, работ и услуг составляется смета затрат (СЗ), в которой все издержки группируются по пяти экономическим элементам. 1. Материальные затраты (МЗ). 2. Заработная плата персонала (ЗП). 3. Единый социальный налог на фонд оплаты труда (ЕСН). 4. Амортизация основных производственных фондов (АО). 5. Прочие затраты (ПЗ). Таким образом, плановая смета затрат будет равна: СЗ = МЗ+ЗП + ЕСН + АО + ПЗ. (51) Такая группировка затрат предусматривает их объединение по однородности без учета того, где и на что они произведены (рис.15). В отечественной практике применяются 3 метода планирования сметы затрат: 1. Сметный на основе подсчета затрат по всему предприятию: − На основные и вспомогательные материалы; − На топливо и энергию; − На основную и дополнительную зарплату; − На амортизацию; − На прочие расходы. 2. Сводный – на основе объединения в систему всех затрат по цехам основного и обслуживающего производств. Сводная смета затрат по предприятию равна сумме цеховых смет затрат минус внутренний оборот предприятия и использованные производственные запасы. 3. Калькуляционный – на основе нормативной, плановой и отчетной калькуляции всех видов продукции, работ и услуг, запланированных в годовой производственной программе предприятия. Кроме этих методов используются еще два метода планирования СЗ: позаказный и попередельный (попроцессорный). 6.2. Планирование себестоимости единицы продукции При таком методе все издержки группируются по производственному назначению и по месту возникновения, т.е. по статьям калькуляции (см. рис. 15). В соответствии с «Методическими рекомендациями по планированию и учету себестоимости продукции машиностроения» калькуляцию составляют по форме, представленной в таблице 12. При большой номенклатуре выпускаемой продукции плановые расчеты себестоимости представителю однородных групп изделий проводят по детале – Таблица 12 Типовая калькуляция себестоимости продукции Наименование продукции______________________________________ Единица измерения ____________________________________________ На _________________200__года квартал № статьи 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Наименование калькуляционных статей и другие показатели Сырье и материалы Возвратные отходы (вычитаются) Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия Топливо и энергия на технологические цели Полуфабрикаты собственного производства Основная заработная плата Дополнительная заработная плата Отчисления на социальные нужды Расходы на освоение производства Специальные расходы Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Потери от брака Прочие производственные расходы Итого производственная себестоимость Коммерческие расходы Итого полная себестоимость Выпуск продукции (количество) Себестоимость единицы продукции Продажная цена Прибыль Плановая Фактическая себестоимость себестоимость По методу включения в себестоимость калькуляционные статьи делятся на две группы: Прямые – это затраты на материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, заработную плату производственных рабочих, топливо и энергию на технологические цели. Косвенные – это все остальные расходы: − На содержание и эксплуатацию оборудования; − На содержание зданий, сооружений и транспорта; − На зарплату руководителей и специалистов; − На единый социальный налог с фот и др. Отнесение косвенных расходов на себестоимость конкретного вида продукции осуществляется тремя методами (см.рис.16). 1-й метод предусматривает распределение всех косвенных расходов (кроме производственных) пропорционально основной зарплате основных производственных рабочих; коммерческие расходы относятся на себестоимость продукции пропорционально производственной себестоимости продукции. 2-й метод предусматривает дифференцированное распределение расходов, связанных с работой оборудования и прочих производственных расходов. Отнесение расходов, связанных с работой оборудования, на себестоимость единицы изделия осуществляется пропорционально штучной норме времени обработки данного изделия на соответствующей группе оборудования. 3-й метод предполагает определение части косвенных расходов прямым счетом, т.е. затрат: − На электроэнергию, связанную с работой оборудования; − На восстановление инструмента и оснастки; − На текущий ремонт оборудования; − На амортизацию зданий и сооружений. Остальная часть косвенных расходов рассчитывается так же, как в 1-м методе. Заметим, что при планировании себестоимости ее затраты включаются в тот период времени, к которому они относятся. 6.3. Планирование себестоимости продукции, работ и услуг производственным цехам. Для каждого производственного подразделения устанавливаются следующие плановые показатели: 1. Для массового и серийного производств: − Нормативные калькуляции себестоимости деталей по каждому цеху; − Смета цеховых расходов с выделением постоянных и переменных статей; − Нормативные калькуляции себестоимости одного машино-комплекта по каждому цеху. 2. Для единичного производства: − Материальные спецификации на деталь и на заказ; − Нормо-часы на заказ или на деталь по каждому цеху; − Смета цеховых расходов. 3. Для многономенклатурного производства и изменяющейся программе выпуска продукции используется калькуляционный метод, т.е. план по себестоимости для цехов устанавливается в виде: − Норм расхода основных материалов; − Фонда зарплаты основных производственных рабочих; − Сметы цеховых расходов; − Доли общезаводских расходов, приходящихся на цех. Объем продукции или услуг цехов измеряется в нормо-часах или в расчетных ценах. Суть метода калькулирования состоит в сопоставлении плановых и фактических затрат цеха и в их корректировке. 4. Для вспомогательных цехов, выпускающих однородную продукцию (услуги), измеряемую одинаковой учетно-калькуляционной единицей (например энергетические цехи), ежеквартально рассчитывается плановая себестоимость единицы продукции или услуг, отпускаемых для подразделений предприятия. Для вспомогательных цехов, выпускающих широкую номенклатуру, не имеющую единой учетно-калькуляционной единицы (инструментальный, модельный, штамповочный, ремонтно-механический), разрабатывается прейскурант (ценники) на все виды стандартных запасных частей, инструментов, моделей, штампов и видов ремонта. Для вспомогательных цехов, выпускающих продукцию или оказывающих услуги, измеряемые условной учетно-калькуляционной единицей (транспортный цех, складское хозяйство), разрабатывается плановая калькуляция себестоимости 1 тонно-километра. Сопоставление фактических технико-экономических показателей цехов с плановыми позволяет определить долю каждого цеха в чистой прибыли предприятия и является базой для хозяйственного расчета. 7. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ 7.1. Планирование прибыли и рентабельности Доход предприятия или прибыль в условиях рынка является основной самофинансирования, поэтому ее рост является главной целью финансового планирования. Размер прибыли предприятия зависит от трех факторов: объема продаж, себестоимости продукции, уровня цен. При планировании различают следующие виды прибыли: 1. Балансовую прибыль, включающую в себя четыре составляющие: от реализации продукции (Ппр), от продажи имущества (Пим), от внереализационных операций (Пво), убытки предприятия (У). Таким образом: Пб = Ппр+Пим+Пво-У, руб. (52) 2. Расчетную (чистую) прибыль, которая меньше балансовой на величину налогов: (53) Прас=Пб – НАЛ. К планируемым финансовым результатам кроме прибыли от трех вышеуказанных составляющих относятся: − Доходы от долевого участия в работе других организаций; − Доходы от сдачи имущества в аренду; − Признанные должниками штрафы и пени; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. Убытки предприятия включают в себя: − Затраты по аннулированным заказам; − Затраты на консервацию опф; − Потери от простоев; − Судебные издержки; − Присужденные штрафы и пени; − Убытки от списания дебиторской задолжности; − Убытки от хищений. Распределение чистой прибыли осуществляется по следующим каналам: 1. Фонд накопления. 2. Фонд НИОКР. 3. Фонд социального развития. 4. Резервный фонд. 5. Фонд валютных отчислений. 6. Выплата дивидендов. Наиболее распространенным методом планирования прибыли является график безубыточности (рис.17). Точка Е на этом графике характеризует критический обьём производства Q* при котором общая выручка (ТR) равна общим затратам: ТR*=ТС*. При Q>Q*у предприятия появляется прибыль (П>О). Планирование налогов на предприятии осуществляется из следующих соображений: − Выбора организационно-правовой формы; − Выбора района расположения; − Использования льгот; − Оптимального размещения активов и использования прибыли. На российских предприятиях планируют три показателя рентабельности: 1. Рентабельность продукции (изделия): Rпр= П пр ТС *100% . (54) 2. Рентабельность производства (общая): Rоб = Пб * 100% , ОПФ + НОС (55) где ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов; НОС – среднегодовой норматив оборотных средств. 3. Расчетная рентабельность: Rрас= П рас ОПФ + НОС * 100% . (56) 7.2. Планирование рыночных цен на продукцию Рыночная цена на продукцию предприятия формируется под воздействием многих факторов, главными из которых считаются: спрос и предложение, издержки производства, цены конкурентов. Для планирования рыночных цен предприятия чаще всего используют четыре метода: 1. Метод средних издержек плюс нормативная прибыль: Ррас = АС + Пн. (57) В России это наиболее распространенный метод, в котором: Пн = 0,25 *АС. 2. Метод сопоставления валовых показателей: Пб = ТR – ТС. (58) Этот метод оптимизирует объем выпуска и реализации продукции (Qтов) по максимуму валового дохода (Пб). 3. Метод сравнения предельных показателей (маржинальный). Метод предусматривает сопоставление предельной выручки (МR) и предельных издержек (МС). Увеличение объема выпуска продукции имеет смысл до тех пор, пока МR>МС. 4. Метод нижнего предела цены. Расчет затрат проводится по системе direct-costing и предусматривает учет в средних издержках только прямых (переменных) затрат; постоянные затраты возмещаются из прибыли. 7.3. Финансовый план предприятия Целями финансового планирования являются: − Установление финансовых отношений с бюджетом, банками и другими организациями; − Рациональное вложение капитала; − Обеспечение производства необходимыми финансовыми ресурсами; − Контроль за использованием денежных средств. Структура финансового плана включает в себя три раздела: 1. Бюджет предприятия. Это главный раздел финплана, состоящий из доходной и расходной частей. В доходную часть включаются все виды планируемых денежных поступлений: − От основной деятельности; − От неосновной деятельности; − Амортизационные отчисления; − Кредитные средства; − Прочие поступления. В расходную часть включаются все виды планируемых затрат: − На производство; − На обслуживающие подразделения; − − − − − − − − На инвестиции; На рекламно-сбытовую деятельность; На выплаты по кредитам; На выплаты дивидендов; На платежи в госбюджет; На налоговые платежи; На выплаты по штрафам и санкциям; На отчисления в фонды. Если сумма доходов превышает сумму расходов, то бюджет называется с профицитом, если, наоборот, то с дефицитом, в случае их равенства он будет сбалансированным. 2. Баланс предприятия отражает равенство активов и пассивов. Актив баланса отражает наличие у предприятия: оборотных средств, основных средств, нематериальных активов. Пассив баланса отражает источники поступления и убытия средств на предприятии: − Обязательства перед кредиторами; − Собственные средства предприятия. Бюджет и баланс отражают статическое финансовое состояние предприятия в какой-то момент времени. 3. Денежные поступления и выплаты Динамическое финансовое состояние предприятия отражает денежный поток, равный разнице между денежными поступлениями и выплатами, который называется прогнозом бюджета наличности (таблица 13). Прогноз составляется на год с поквартальной разбивкой и позволяет оценить будущее финансовое положение предприятия. В реальной действительности денежный цикл не имеет четко выраженного начала и конца – наличность движется непрерывно и находится в нескольких точках цикла (поток наличности – «кэшфлоу». Таблица 13 Прогноз бюджета наличности предприятия, млн.руб. Продажи Источники наличности: Сбор (инкассо) по счетам к оплате Остатки после выплаты налогов А.Общие источники наличности Iквартал IIквартал IIIквартал IVквартал 5000 4000 7000 6000 4300 6600 6300 200 500 4500 7100 6300 5600 5600 Использование наличности: Оплата материалов Оплата труда Амортизация и другие затраты Проценты Налоги Капитальные затраты Дивиденды 1600 1650 1100 200 300 200 В.Общее использование наличности С. Чистый «кэш-флоу» = А-В Д.Начальный баланс наличности Е.Конечный баланс наличности = С+Д F.Минимально необходимый баланс наличности G.Потребности в финансовых накоплениях F-E 2400 1650 2200 1650 1100 200 1100 200 1100 200 1200 1000 200 200 200 200 2800 1650 5050 6950 5750 6550 550 -2450 1250 -250 600 1150 -1300 -450 1150 -1300 -50 -600 1000 1000 1000 1000 -150 +2300 +1050 +1600 Примечание: Отрицательная величина потребностей в капитале (строка G) говорит о том, что у фирмы есть избыточные фонды. Положительные величины потребности в капитале означают дефицит наличных средств и необходимость дополнительного финансирования. Правила составления планового бюджета наличности отечественных предприятий: 1. Закупки материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий предприятие осуществляет в соответствии с объемом продаж и оплачивает их в квартале, предшествующем плановому. Объем средств, планируемых на покупку материальных ресурсов, составляет 35 ÷ 40% годовой выручки. 2. Затраты на оплату труда составляют 25 ÷ 30% от годовой выручки. 3. Прочие затраты практически не меняются в течение года и составляют 15 ÷ 20% годовой выручки. 4. Проценты и налоги выплачиваются, как правило, в конце каждого квартала. К основным показателям финансового плана предприятия относятся: Коэффициент общей оборачиваемости капитала: Коб = Годовой − объем − продаж . Среднегодовая − балансовая − стоимость − активов (59) чем выше Коб, тем эффективнее используется капитал. Коэффициент ликвидности: Клик = Оборотные − средства . Сумма − краткосрочных − обязательств (60) Этот коэффициент указывает на способность предприятия оплатить в течение года свои краткосрочные обязательства. Коэффициент платежеспособности: Кпл = Собственный − капитал . Итог − баланса (61) Платежеспособность характеризует финансовую устойчивость независимость предприятия от внешних источников финансирования. или 8. ОПЕРАТИВНО – ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ (ПЛАНОВЫЕ РАСЧЕТЫ И ПОКАЗАТЕЛИ) 8.1. Задачи и функции ОПП ОПП является завершающей стадией текущего планирования, когда разрабатываются детализированные плановые задания для каждого подразделения предприятия на месяц, сутки и смену. Главная цель оперативного планирования производства – это координация работы цехов, участков и рабочих мест по срокам выполнения планового задания. Основной задачей ОПП является обеспечение ритмичной работы предприятия, непрерывности производственного процесса, равномерной загрузки оборудования. Функции оперативного планирования предприятия: 1. Выполнение объемных расчетов. 2. Проведение расчетов календарно-плановых нормативов (КПН) производства. 3. Разработка календарных графиков запуска-выпуска изделий. 4. Установление оперативных заданий производственным подразделениям. 5. Оперативное регулирование, учет и контроль выполнения плановых заданий. По сфере действия ОПП делится на межцеховое, координирующее работу производственных цехов предприятия, и внутрицеховое, согласующее работу участков, бригад и рабочих мест. Оперативно-производственное планирование обычно выполняется в два этапа: − Оперативно-календарное планирование (ОКП), включающее расчет, оформление и доведение до исполнителей плановых заданий; − Оперативное управление производством (ОУП), содержащее функции контроля и руководства выполнением этих заданий (диспетчирование). Функции межцехового ОКП выполняет планово-экономический или планово-производственный отдел предприятия. Функции внутрицехового ОКП выполняют планово-диспетчерское или планово-распределительное бюро цеха. Функции оперативного управления производством выполняет главный диспетчер предприятия, которому подчиняется производственно-диспетчерский отдел (ПДО). Систему ОПП определяют три элемента: планово-учетная единица, состав КПН, порядок оформления документации. В зависимости от выбранной планово-учетной единицы различают три системы ОПП: 1. Позаказную (единичное производство), в которой планово-учетной единицей является заказ. 2. Покомплектную (серийное производство), в которой планово-учетной единицей является комплект. 3. Подетальную (массовое производство), в которой планово-учетной единицей является конкретная деталь. При продаже больших объемов несложной продукции используется система планирования на склад, в которой запасы готовой продукции поддерживаются на уровне, обеспечивающем непрерывный ход производства и сбыта продукции (система минимум – максимум, рис.18) 8.2. Нормативно- календарные расчеты в различных производствах Основу работы поточной линии серийного или массового производств составляет такт: γ= Фпл мин ∗ 60 , . Qпл шт (62) Если же изделия передаются с одной операции на другую транспортными партиями по р - штук, то вместо такта вводится ритм: R =γ * р , мин . шт (63) Расчет оптимального размера партии проводится по ведущей операции или по наиболее загруженному рабочему месту и основан на минимуме суммарных затрат: nопт = 2Qпл ∗ С п −3 , шт. (64) S дет ∗ К нор где Сп-3 – затраты на подготовку деталей к запуску; Sдет – себестоимость одной детали; Кнор – нормативный коэффициент затрат на хранение. Далее оптимальный размер партии корректируется в соответствии с месячной программой выпуска деталей, со стойкостью технологической оснастки, с производственными площадями, с размерами партии деталей в смежных цехах. Поскольку из-за неточности исходных данных расчет оптимального размера партии деталей по формуле (64) проводить очень сложно, то на отечественных предприятиях чаще всего используется упрощенный метод расчета минимального размера партии: nmin = t п −3 , шт., ТЕ н * L (65) где tп-3 – подготовительно – заключительное время на партию деталей; L = 0,02 – 0,12 – коэффициент потерь времени на переналадку оборудования. Периодичность запуска – выпуска партии деталей в производство: R3-в = nопт , дни, nсут (66) где nсут – суточная программа выпуска деталей. При заданном ритме выпуска продукции размер незавершенного производства, величина заделов и время оборачиваемости оборотных средств определяются длительностью производственного цикла. Эта длительность зависит от вида движения партии деталей по операциям технологического процесса. На выбор вида движения влияют длительность операционного цикла (tоп), принцип расстановки рабочих мест, степень синхронизации технологического процесса. При tоп ≤ 2 дней и групповой расстановке рабочих мест рекомендуется последовательное движение деталей. При tоп ≥ 2 дней и предметной расстановке рабочих мест, а также отсутствии синхронизации технологического процесса рекомендуется параллельно – последовательный вид движения. При tоп ≥ 2 дней и поточно – линейной расстановке рабочих мест, а также синхронном процессе рекомендуется параллельное движение. Производственный цикл включает в себя время выполнения заготовительных, обрабатывающих, сборочных, контрольных, транспортных и складских операций. При последовательном виде движения партии n – деталей продолжительность производственного цикла равна: m tпос= ∑ 1 n ∗ t шɺɺ к N рм + t мо ∗ m , час, (67) где tмо – время межоперационных перерывов; m – число операций. Штучно – калькуляционное время: tш/к = (tосн + tвсп+tобс+tотд+tпер)+ t п −3 t = t оп + п −3 , час, (68) п п где tосн – основное время на операцию; tвсп – вспомогательное время; tобс – время на обслуживание рабочего места; tотд – время на отдых; tпер – время организационных перерывов. В единичном производстве нормативно-календарные расчеты включают в себя: − Построение календарного плана или циклового графика выполнения заказа; − Выполнение календарно-объемных расчетов по отдельным заказам и в целом по предприятию. Цикловой график строится на основании карты-заказа, которая содержит краткую характеристику изделия, а также этапы подготовки выполнения заказа (таблица 14) Таблица 14 № ____ на 200__г. для Карта заказа предприятия___________________________ Изделие_____________________________________________ Габаритные размеры________________мм. Цена_____________________руб/шт Размер заказа______________шт. Срок сдачи______________________200___г. Месяцы 200_года Этапы 01 Техническая подготовка производства Инструментальная подготовка производства Заказ на поставку и получение материалов Изготовление литья и поковок Механическая обработка деталей Сборка и выпуск готовых изделий 02 03 04 05 06 07 08 Выполнение 09 10 11 12 Стандарт – план является нормативом для внутрицехового планирования в серийном производстве и уточняет данные, необходимые для межцехового планирования. Исходными данными для него являются проектный расчет поточной линии, периодичность запуска-выпуска и размеры партий. Стандарт – план устанавливает жесткий порядок прохождения изделий по всем операциям поточной линии. Объемно-календарные расчеты устанавливают взаимосвязь цикловых графиков выполнения отдельных заказов и согласование их с производственными возможностями участков. Исходными данными для этих расчетов являются: − Длительность выполнения заказа (tзак); − Объем загрузки по группам оборудования (Qзак); − Последовательность и длительность работ по группам оборудования. По этим данным по каждой группе оборудования проводится расчет количества рабочих мест, необходимых для выполнения данного заказа (фронт работ): Nзак = Q зак , шт.. t зак ∗ Фпл (69) 8.3. Межцеховое оперативно – календарное планирование Межцеховое ОКП включает в себя (см.рис.19): 1. Общее календарное планирование (портфель заказов). 2. Календарные нормативы производства. 3. Оперативные (месячные) программы. 4. Контроль выполнения месячных программ. : Каждому заказу присваивается номер, который присутствует далее во всех документах. Порядок оформления заказов зависит от типа производства. В массовом и серийном производствах изготовление продукции проводится обезличено на основании портфеля заказов. В единичном производстве изготовление продукции осуществляется по индивидуальным заказам. Номенклатура продукции сборочных цехов, выпускающих готовые изделия, определяется выборкой из производственной программы на плановый месяц. Номенклатура программных заданий обрабатывающих цехов состоит из плана подачи узлов и деталей на сборку изделий, а также выпуска запасных частей. Номенклатура заданий заготовительных цехов состоит из плана подачи заготовок в обрабатывающие цехи и выпуска полуфабрикатов. Для планирования программных заданий цехам используются три метода: 1. В серийном и массовом производствах при подетальном планировании небольшой номенклатуры продукции используется расчет в порядке, обратном ходу технологического процесса, начиная от сборочного и заканчивая заготовительным цехом. Объектом расчета является каждое наименование продукции соответствующего цеха: сборочная единица, деталь или заготовка. Месячная программа выпуска i – го цеха вычисляется по формуле: Qвып i = Qтов i + Qзап j + (Zк – Zн) мц, шт., (70) где Qзап j – программа запуска j-го цеха, следующего по технологическому маршруту за i- м цехом. Zк, Zн – нормативный размер межцехового задела на конец и на начало планового периода. 2. Суть метода по нормам опережений или по комплектовочным номерам состоит в том, что задания цехам выражаются номерами изделий, подлежащих укомплектованию по данному переделу к началу планового периода. Под опережением понимается календарное время, на которое каждая предыдущая стадия производства должна опережать последующего для завершения ее в запланированный срок по отношению к последней стадии. Расчет опережений проводится в направлении, обратном ходу технологического процесса от последней стадии с прибавлением межоперационных перерывов. Определение комплектовочных номеров на запуск и выпуск по цехам осуществляется графически или аналитически (таблица 15). Если рассчитанные значения комплектовочных номеров не соответствуют целому числу партий, то они округляются до ближайшего меньшего числа, краткого размеру партии. 3. Метод выборки из портфеля заказов основан на установлении для каждого цеха на плановый месяц на базе календарного графика предприятия задания, обеспечивающего своевременное комплектование каждого заказа деталями, а также загрузки оборудования и производственных площадей цеха. Таблица 15 Порядок расчета на выпуск и запуск номеров комплектов по механическому цеху Номер и наименование комплекта ПОКАЗАТЕЛИ Выпуск сборочного цеха (Ксб) по номеру,шт. Нормы опережений по отношению к выпуску сборочного цеха, дни: мех ) - выпуска механического цеха ( Овып - запуска механического цеха (О ) Суточный выпуск механического цеха (псут), шт./дн. Задание механическому цеху, шт. : - на выпуск по номеру: мех Ксб+О вып ∗ nсут - на запуск по номеру: Ксб+О мех зап ∗ nсут мех зап Д2-235 червяк Д2-591 палец Д2-541 винт 1360 1360 1360 9 19 9 19 10 20 10 10 10 1450 1450 1460 1550 1550 1560 Календарное распределение оперативной программы зависит от типа производства: − В массовом производстве составляется суточный график запускавыпуска изделий; − В серийном производстве устанавливаются календарные сроки запуска – выпуска партий изделий и их периодичность; − В единичном производстве рассчитываются календарные сроки комплектования заказов. 8.4. Внутрицеховое оперативно – календарное планирование Внутрицеховое ОКП осуществляется по следующим этапам: 5. Выдача участкам оперативных программ. 6. Распределение работ по рабочим местам. 7. Оперативная подготовка работ. 8. Текущий учет, контроль и диспетчирование. 1. ОКП на участках массового поточного производства основано на такте (ритме) поточной линии и непрерывном параллельном движении изделий по технологическому маршруту. Месячное задание участкам выделяется в виде программы и план-графика с указанием ежедневного размера запуска – выпуска продукции в натуральном выражении. Сменные задания по рабочим местам выдаются один раз в месяц. Оперативная подготовка работ состоит в снабжении линии материалами и полуфабрикатами, а рабочих мест – технологической оснасткой, а также в организации обслуживания поточных линий. 2. ОКП на участках серийного поточного производства с несколькими наименованиями изделий проводится на основе: − Закрепления за поточной линией небольшой номенклатуры изделий; − Регламента при переналадке рабочих мест с одного изделия на другое; − Такта и ритма поточной линии для каждого изделия; − Непрерывного и параллельного движения по всем операциям производственного цикла. Месячное задание участкам выдается в виде подетальной программы и стандарт – плана. Сменные задания по рабочим местам выдаются на месяц. Оперативная подготовка такая же, как в массовом производстве. 3. ОКП на участках единичного производства при широкой номенклатуре продукции зависит от принципа специализации участка. Для участков с предметной специализацией месячное задание представляет собой количественную выборку из цеховой программы с указанием сроков запуска – выпуска деталей. Для участков с технологической специализацией месячное задание выдается в комплектно-объемном виде с указанием сроков запуска – выпуска комплектов. Сменное задание по рабочим местам выдается с учетом их специализации, причем на одно место за смену может выдаваться несколько нарядов. Оперативная подготовка работ на участке является частью системы текущего распределения работ. 8.5. Оперативное управление производством ОУП или диспетчирование (рис.20) обнаруживает и устраняет отклонения от плана и основано на следующих принципах: оперативности, плановости, централизации, профилактики. В опытном производстве оперативное управление осуществляется по сетевым графикам (см. рис. 6), устанавливая степень опережения или отставания фактических сроков выполнения работ от плановых. В единичном производстве оперативное регулирование производства заключается в обеспечении сроков выполнения работ в соответствии с цикловым графиком. В серийном производстве оперативное управление должно обеспечить запуск-выпуск изделий по комплектовочным номерам, нормативный уровень заделов и заданный ритм производства. В массовом производстве диспетчирование должно контролировать ритмичный выпуск изделий и регулировать заданный уровень запасов. Во всех вышеперечисленных видах производств диспетчирование должно быстро восстанавливать нарушенный ход производства. Для координации работ производственных подразделений и обеспечения выпуска продукции в заданных объемах и в установленное время в Японии разработана и активно применяется система «just – in time» (точно-вовремя). В отличие от классической «выталкивающей» системы «точно – вовремя» является «вытягивающей» системой, поскольку каждый последующий участок заказывает (вытягивает) нужное ему количество продукции к нужному сроку из предыдущего участка. Основой этой системы является использование сопроводительных карточек отбора и заказа «Канбан». 9. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНЫХ ПРОДУКТОВ 9.1. Организация службы контроллинга Эта система объединяет традиционные методы планирования, нормирования, анализа и контроля в единый комплекс обработки информации и принятия на его основе управленческих решений, направленных на решение стратегических и тактических целей предприятия. Эта система получила название контроллинг и заключается: − В сопоставлении оценок план-факт; − В выяснении причин, вызвавших отклонения от плана; − В определении их влияния на стратегические цели; − В разработке мероприятий по устранению отклонений; − В предупреждении возникновения кризисных ситуаций. Наиболее распространенной структурой организации службы контроллинга является линейная. Главным контроллером в этой системе является коммерческий директор предприятия, которому подчинены: − Отделы финансовой и производственной бухгалтерии; − Службы организации производства и страхования; − Информационно-вычислительный центр. На крупных предприятиях используется функциональная структура, в которой сохраняется единоначалие, но по отдельным функциям управления образуются специальные подразделения (маркетинга, производства, финансов и т.д.). Часто используется также штабная (линейно-функциональная) структура, предусматривающая создание при основных звеньях линейной структуры функциональных подразделений. Служба контроллинга может быть организованна двумя способами: 5. Централизованная: В этой службе главный контроллер подчиняется директору предприятия и является руководителем самостоятельного подразделения. В его функции входят: − Организация подготовительных работ по составлению планов; − Контроль за ходом их выполнения; − Контроль экономических результатов работы предприятия. 6. Децентрализованная: В этой службе в подчинении главного контроллера остаются отделы: маркетинга, логистики, внешнеэкономических связей, ресурсов. Остальные службы контроллинга передаются структурным подразделениям предприятия или его филиалам. В настоящее время наиболее распространены 3-варианта организации децентрализованной линейной службы контроллинга: 1. Контроллер по направлению дисциплинарно подчинен линейному руководителю соответствующего направления, а функциональновышестоящему контроллеру. 2. Контроллер находится при руководстве соответствующего уровня управления и выполняет свои функции и задачи по его поручению. 3. Контроллер подразделения работает совместно с руководителем подразделения. Главному контроллеру он подчинен административно и функционально. В большинстве российских предприятий служба контроллинга развита слабо и, как правило, подчиняется руководителю финансово-экономического отдела. Причины этого кроются: − В ориентации предприятий на краткосрочную перспективу; − В недостатке квалифицированных кадров; − В неумении руководителей предприятий работать в рыночной экономике. 9.2. Организация внутреннего планирования на отечественных предприятиях К персоналу, осуществляющему планирование на российских предприятиях, относятся все специалисты, в той или иной мере выполняющие функции планирования. Для одних из них функции являются основной работой, для других они могут сочетаться с иными видами деятельности. Организационная структура планирования зависит от следующих характеристик предприятия: − Организационно-правовой формы; − Степени специализации производства; − Типа производства; − Взаимосвязи между его подразделениями; − Внешних хозяйственных связей; − Уровня качества и конкурентоспособности продукции; − Эффективности применения ресурсов. Наиболее распространенными схемами организационных структур планирования являются: 1. Отраслевая со следующей схемой: − Централизованное планирование высшего руководства отрасли; − Сочетание централизации внутри предприятия с децентрализацией со стороны высшего руководства. 2. Многоотраслевая, объединяющая крупные концерны, работающие в нескольких отраслях промышленности. Децентрализация в планировании работ предприятий в концерне сочетается с централизацией финансового контроля со стороны вице-председателя концерна. Отделения и предприятия составляют текущие планы самостоятельно. 3. Межотраслевые комплексы, в которых система планирования очень похожа на структуру, используемую во вспомогательных подразделениях крупных межотраслевых концернов. Работа по организации внутрифирменного планирования на предприятиях выполняется топ-менеджерами, руководителями и специалистами плановоэкономических отделов. На малых предприятиях эту функцию выполняет сам руководитель с привлечением главных специалистов. На средних и крупных предприятиях используется децентрализованная система формирования планов, когда производственные и инженерные подразделения выдвигают свои предложения по составлению текущих и стратегических планов развития предприятия. В рыночной экономике известны три способа организации планирования внутри предприятия: 1) Топ – менеджеры устанавливают главные цели и плановые показатели работы предприятия, которые затем передаются для детальной проработки в цехи, участки, отделы и службы. Такая схема «сверху – вниз» наиболее распространена на отечественных предприятиях. 2) Руководители, специалисты и исполнители подразделений проводят расчет основных показателей текущего года и передают свои предложения «снизу – вверх» для составления плана предприятия. 3) Смешанный вариант, предусматривающий творческое взаимодействие подразделений – исполнителей и руководства предприятия. Эта схема считается наиболее оптимальной, поскольку предполагает динамику и координацию различных уровней управления предприятием. 9.3. Использование программных продуктов для планирования на предприятии В современном производстве применяется распределенная система планирования и управления, имеющая трехуровневую структуру: На нижнем уровне используются командо-аппараты, микропроцессоры, станочные модули, автоматические оборудование и устройства. На этом уровне реализуются следующие функции планирования и управления: − Числовое программное управление (ЧПУ) станочными модулями и автоматизированными устройствами; − Адаптивный контроль размеров деталей; − Правление технологическими процессами с помощью самонастраивающихся датчиков. Средний уровень – это планирование и управление с помощью мини – ЭВМ подсистем, решающими следующие задачи: − Управление материальными потоками; − Обеспечение потребности в инструменте и оснастке; − Слежение за местонахождением каждой детали. Верхний уровень планирует и управляет всем производством через центральную ЭВМ с помощью автоматизированной системы управления (АСУ). На этом уровне: − Хранятся управляющие программы; − Накапливается и анализируется вся информация; − Формируются данные для передачи информации различным АСУ предприятия. Автоматизированная система управления производством (АСУП) состоит из четырех составляющих, которые мы назвали «конвертом производства» (рис.21) 1-я сторона конверта – это система автоматизированного проектирования (САПР), содержащая программное обеспечение для реализации следующих функций: − Пространственного геометрического преобразования; − Автоматического конструирования; − Изготовления чертежей и конструкторской подготовки производства. 2-я сторона конверта – это автоматизированная система подготовки производства (АСПП), содержащая программное обеспечение для планирования: − Объемов выпуска продукции; − Производственных ресурсов; − Производственных мощностей; − Материальных потоков. 3-я сторона конверта – это автоматизированная система управления технической подготовкой производства (АСУТПП), содержащая программное обеспечение для реализации следующих функций: − Вычисление критериев оптимальности; − Выработка команд для управления технологическими процессами; − Поддержание выбранных режимов работы оборудования. 4-я сторона конверта – это автоматизированная система оперативного планирования производства (асопп), содержащая программное обеспечение: − Для выполнения графика производства; − Для оптимизации работы всех подразделений; − Для контроллинга производства. Основной тенденцией совершенствования АСУП сегодня является объединение проектирования и подготовки производства в единый «конверт» АСУП = САПР + АСПП + АСУТПП + АСОПП, только распечатав который, мы получим завершенную систему планирования и управления производством. 10. ПЕРЕХОД ОТ ТЕХНОГЕННОГО К УСТОЙЧИВОМУ ПЛАНИРОВАНИЮ 10.1. Влияние экологических законов на планирование развития предприятия В последнее время у руководителей предприятий и у рядовых менеджеров возрастает понимание того, что планирование деятельности предприятий должно опираться не только на экономические, но и на экологические законы: 1. «Все связано со всем», т.е. экосистема состоит из множества взаимосвязанных частей, которые воздействуют одна на другую. 2. «Все должно куда-то деваться» - это по сути дела закон сохранения материи. В природе не существует понятия «мусор», поскольку отходы одних организмов служат пищей для других (см.рис.22) . 3. «Природа знает лучше», т.е. представление работников предприятий о том, что они «улучшают природу», создавая новые товары и услуги для человека, является ошибочным. 4. «Ничто не дается даром», т.е. земная экосистема представляет единое целое и не может являться объектом всеобщего улучшения: все, что человек из нее извлекает, он должен вернуть. В соответствии с этими законами развитие производства всегда должно планироваться в ограниченных экономических рамках. Поэтому интерпретация природного капитала только как природных ресурсов является ограниченной и должна быть расширена с учетом следующих его экологических функций: − Ресурсной, т.е. Обеспечения природными ресурсами производства товаров и услуг; − Экзосистемной, т.е. Выполнение природой регулирующих процессов (ассимиляция загрязнений и отходов, регулирование климата и водного режима и др.); − «Духовной», т.е. Связанной с эстетическими, этическими, моральными, культурными и историческими услугами природы. Если первая функция полностью отражается в стратегических и тактических планах предприятия, то экономическая интерпретация экологических услуг явление новое для топ-менеджеров предприятий. Но то, что эти услуги нужно включать в планирование в последние годы становится все яснее, и можно надеяться, что в ближайшем будущем термин техпромфинплан в России будет заменен на «экологопромплан». Вторая функция обеспечивает экономические выгоды для потребителей этих услуг, как для отдельных предприятий, так и для регионов, отраслей и страны в целом. Отдельные природные блага и объекты могут обеспечивать реализацию, как отдельных функций природного капитала, так и всех их в комплексе. Примером комплексного использования природного капитала является лесопарковые зоны, скверы, клумбы, фонтаны, аквариумы и т.д. на территории предприятий, которые реализуют по крайней мере две его функции: − Связывают парниковые газы и обеспечивают территорию предприятия кислородом, а также защищают почву от эрозии и загрязнений. − Создают у работников ощущение прекрасного от созерцания ландшафта. Поэтому планирование создания таких зон отдыха на территории предприятий должно стать неотъемлемой частью будущих экологопромпланов. 10.2. Техногенный тип планирования Современное планирование экономики всех стран определяется как техногенный тип развития, т.е. разрушающий природу и основанный на использовании искусственных средств производства без учета экологических ограничений. Характерными его чертами являются: − Истощение невозобновимых видов природных ресурсов; − Эксплуатация возобновимых ресурсов со скоростью, превышающей возможность их естественного воспроизводства; − Превышение объемов загрязнений и отходов над ассимиляционными возможностями окружающей среды. Существуют две модели экономического развития стран, регионов и предприятий: 1. Фронтальная экономика, в основе которой лежит представление о неистощимости природных ресурсов, в ней также не уделяется внимание последствиям работы предприятий в виде различных загрязнений и деградации окружающей среды. Не учитывается и обратное влияние экологической деградации на выполнение планов предприятий и отраслей и состояние их трудовых ресурсов. 2. Глобальная идея эколого-экономического развития человечества на XXI век наиболее полно изложена в 1992 году в Декларации конференции ООН по окружающей среде и развитию. В ней впервые предпринята попытка цивилизации перейти от разрушающего воздействия на природу к ее сохранению и восстановлению и сформулирована вторая модель экономического развития, сохраняющая окружающую среду. Для практической реализации этой модели в России нужно прописать в государственном долгосрочном плане Российской Федерации для каждого природного ресурса свою природно-продуктивную цепочку, соединяющую первичные природные ресурсы производства с конечной продукцией, а также установить ответственность производителя за продукт на всех стадиях его жизненного цикла: Сырье - производство – эксплуатация – утилизация. Например, для предприятия, производящего мебель, эта цепочка может выглядеть следующим образом: Лес (государство) – производитель (предпринимательский сектор) – потребитель (домашнее хозяйство) – утилизация. Как правило, большая часть использованной мебели выбрасывается потребителями на улицу, создавая бытовые отходы, и это – самое безответственное звено в планируемой природно-продуктовой цепочке. Для замыкания такой цепочки можно, например, обязать предприятие-изготовитель покупать у потребителя использованную мебель и утилизировать ее, запуская в производство или продавая как дешевое топливо для котелен и частных домов. Для воспроизводства срубленного леса можно было бы часть средств, полученных предпринимательским сектором от продаж и использованной мебели, передать государству для восстановления леса. Тогда природнопродуктовая цепочка станет замкнутой (рис23). Аналогичные цепочки можно прописать и для других продуктов, производимых предприятием. Безусловно, такое планирование работы каждого предприятия на краткосрочный и долгосрочный период потребует от отечественных законодателей принятия новых эколого-экономических законов как на федеральном, так и на региональном уровнях. 10.3. Экологические концепции мирового развития и планирование работы предприятий Воздействие на окружающую среду и ее деградация тесно связаны с уровнем благосостояния каждого гражданина в стране: и чем он выше, чем ниже уровень деградации. Установлено, что при росте доходов на душу населения страны, уровень деградации окружающей среды сначала растет, а затем по мере достижения определенного уровня благосостояния – начинает снижаться. В теории эта зависимость называется экономической кривой Кузнеца.(рис 24). Страны с переходной экономикой, к которым относится и Россия, находятся еще далеко от точки перегиба кривой Кузнеца, и их экономический рост будет сопровождаться увеличением деградации окружающей среды. Поэтому для всех предприятий Российской Федерации важно так спланировать свою работу, чтобы при достижении ими точки перегиба имел место как можно более низкий уровень загрязнения окружающей среды. Осознание катастрофичности сложившегося типа развития, ограниченности природных ресурсов и взаимозависимости всех эколого-экономических процессов на нашей планете явилось главной причиной начала разработки новых концепций мирового развития. Наиболее известными из них являются «модель нулевого роста», а также переход к сбалансированному устойчивому равновесию между источниками ресурсов и стоками отходов. Для такого перехода каждое предприятие должно предусматривать в своих стратегических планах: 1. Совершенствование сигналов ( контроль за источниками и стоками; включение в издержки затрат, связанных с охраной природы; пересмотр экономических показателей, учитывающих износ природного капитала). 2. Сокращение времени отклика (активный поиск сигналов о чрезмерной нагрузке на окружающую среду, предсказание возникновения проблем и знание алгоритма их решения). 3. Сведение к минимуму использования невозобновимых ресурсов (повышение эффективности использования, сокращение потребления при переходе к применению возобновимых ресурсов, вторичная переработка). 4. Предотвращение разрушений возобновимых ресурсов (охрана, соответствие темпов использования темпами самовосстановления, санкции за чрезмерную эксплуатацию). 5. Использование всех потребляемых ресурсов с максимальной эффективностью (чем более высокий уровень благосостояния своих работников предприятия и общества можно обеспечить при меньшем потреблении ресурсов, тем выше качество жизни). 10.4. Планирование с учетом экстерналий При планировании работы предприятия оно в какой-то степени учитывает положительные внешние эффекты, например, подбирая себе квалифицированный персонал и планируя непрерывное повышение его профессионального уровня. Экономика всей страны также выигрывает от увеличения числа образованных граждан и повышения производительности труда рабочей силы. Неслучайно на всех предприятиях постиндустриального общества планируются долгосрочные инвестиции в человеческий капитал. Отрицательные экстерналии слабо сказываются на экономическом положении самих загрязнителей окружающей среды, поскольку ущербы от их деятельности остаются «за воротами предприятия» и не влияют на его издержки. При планировании своей работы предприятия, загрязняющие почву и атмосферу, стремятся к минимизации своих внутренних издержек, не учитывая экстерналии. В результате издержки по компенсации отрицательных внешних эффектов вынуждены нести другие организации или домашние хозяйства. Тем самым планирование объемов выпуска продукции (услуг) большинство предприятий проводит на основе заниженных издержек. Для исправления провалов рынка и повышения эффективности рыночной экономики требуется дополнительное регулирование со стороны государства, его вмешательство в планирование работы таких предприятий с помощью экономических и правовых инструментов, которое способно скорректировать рыночный механизм и достигнуть оптимальности по Парето. Обычно государство использует прямое регулирование (законы, нормативы, стандарты) и экономические инструменты (налоги, платежи, субсидии), заставляющие оплачивать издержки самого загрязнителя, делая его продукцию менее конкурентоспособной. Примером учета общественных интересов является налог Пигу, равный по величине отрицательным экстерналиям. Этот фундаментальный экономический принцип – «загрязнитель платит» должен всегда учитываться при составлении планов любого предприятия. Другими существенными аспектами учета общественных интересов при планировании является анализ общего соотношения выгод предприятия – загрязнителя и компенсаций с его стороны жертвам загрязнения. Если планируемая прибыль от работ предприятия будет настолько велика, что она позволит компенсировать всем потенциальным потребителям их дополнительные издержки, вызванные загрязнением, и оставит часть прибыли собственнику предприятия, то ничьи интересы не будут ущемлены. Такое планирование с интернализацией экстерналий на основе рыночных переговоров описано в теореме Коуза. 10.5. Устойчивый тип планирования В условиях переходной экономики России нужна новая идеология планирования, состоящая: 1. В выборе альтернативных вариантов решения экономических проблем. 2. В развитии малоотходных и ресурсосберегающих технологий. 3. В применении прямых природоохранных мероприятий. 1. Альтернативные варианты решения экономических проблем представляют совокупность планов, основанных на развитии отраслей и предприятий, не связанных непосредственно с эксплуатацией природных ресурсов, а также на экологосбалансированных макроэкономических мероприятиях. Суть экономически сбалансированного изменения структуры отечественной экономики состоит в стабилизации роста и объема производства природоэксплуатирующих отраслей при быстром развитии всех производств в природно-продуктовой цепочке, связанных с преобразованием природного вещества в конечный продукт. По сути дела, речь идет об изменении планирования трудовых, материальных и трудовых ресурсов в пользу ресурсосберегающих, технологически передовых отраслей и предприятий. Такая структурная перестройка, осуществляемая наиболее успешно через систему бизнес-планов предприятия и отраслей, позволит уменьшить природоемкость производимой продукции и услуг и снизить нагрузку на окружающую среду. Всю экономику народного хозяйства можно представить как пирамиду, разделенную на слои в соответствии с технологическими стадиями продвижения первичного сырья и переработки его в конечные продукты. Для российской экономики сегодня характерна индустриальная структура с мощным основанием природоэксплуатирующих отраслей. Поэтому главной задачей стратегического планирования России является постепенный переход к постиндустриальной структуре развитых стран с высоким уровнем развития высших слоев (машиностроения), т.е. к так называемой «перевернутой пирамиде». Наряду с планированием строительства новых предприятий, закрытием неэффективных производств к структурной перестройке относятся и планы по перепрофилированию предприятий. К альтернативным вариантам планирования относится также изменение экспортной политики путем постепенной замены вывоза природных ресурсов на высокотехнологическую продукцию. Существенное значение в совершенствовании планирования имеет конверсия оборонного комплекса на экологические нужды, т.е. на выпуск природоохранной техники и оборудования, а также на разработку ресурсосберегающих технологий. Снижение нагрузки на окружающую среду могут дать и плановые мероприятия такие, как «позеленение налогов»,реформы субсидирования основных секторов экономики и финансово – кредитная политика. 2. Следующим направлением планирования является разработка и внедрение на всех предприятиях малоотходных и сберегающих технологий. Такие технологии решают сразу две задачи: эффективного использования природного сырья на данном предприятии и охрану окружающей среды от загрязнений и отходов. Современная техногенная экономики является открытой системой, в которой получение небольшого (3%) количества конечного продукта требует огромных затрат ресурсов и сопровождается большими (97%) отходами. Человечество должно попытаться воспроизвести природные циклы, поскольку биосфера является закрытой системой. Сегодня предприятия планируют борьбу с загрязнениями и отходами лишь на последнем технологическом этапе («технология конца трубы»). 3. Первой реакцией человечества на деградацию природы в результате технологического развития экономики стала разработка прямых природоохранных мероприятий, т.е.планирование строительства очистных сооружений, фильтров, систем захоронения и складирования отходов и т.д. Но все это попытки бороться со следствиями технологического развития, а нужно ликвидировать его причины. К сожалению, современный технологический уровень развития производства не позволяет составлять стратегические планы полной ликвидации негативных последствий антропогенного воздействия на природу. Поэтому человечеству еще долго придется охранять окружающую среду традиционными защитными средствами природоохранных мероприятий. Ограниченность в наличии ресурсов и инвестиций заставляет топменеджеров отраслей и предприятий делать выбор при планировании затрат на охрану природы. Другими словами, все руководители предприятий и регионов страны должны планировать инвестиции так, чтобы не «заболеть» сегодня (т.е. разрабатывать прямые природоохранные мероприятия) и «выжить» завтра (т.е. осуществлять структурную перестройку экономики). ЛИТЕРАТУРА 1) Бухалков. М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник [Текст]/ М.И. Бухалков. – М.: Инфра-М , 2003.-392с. 2) Баринов. В.А. Экономика фирмы: Стратегическое планирование: Учебное пособие [Текст] / В.А. Баринов. - М.: КНОРУС , 2005.-240с. 3) Скворцов. Ю.В. , Некрасов, Л, А. , Организация и планирование машиностороитнльного производства : Учебник [Текст] / Ю.В.Скворцов. , Л.А. Некрасов.- Высш.шк. , 2003.-470с. 4) Н.А.Платонова, Т.В. Харитонова, Планирование деятельности предприятия: Учебное пособие. [Текст] / Н.А.Платонова, Т.В.Харитонова. - М. : Дело и Сервис , 2005.-432с.. 5) Скворцов. Ю.В. Практикум по организации и планированию машиностроительного производства : Учебное пособие [Текст] / Ю.В.Скворцов. – М.:Высш.шк. 2004.-431с. 6) Анискин. Ю.П. , Павлова. А.М. Планирование и контроллинг: Учебник [Текст] / Ю.П. Анискин, А.М.Павлова.- М.: Омега-Л , 2003.-280с. 7) Бринк. И.Ю. , Савельева. Н.А. , Бизнес-план предприятия, Теория и практика [Текст] / И.Ю. Бринк, Н.А.Савельева. – Р н Д . : Феникс , 2002.-384с. 8) Лапушинская. Г.К., Петров. А.Н. Планирование в условиях рынка: Учебное пособие [Текст] / Г.К. Лапушинская, А.Н. Петров, - М.: Дашков и К* , 2003.-252с . 9) Алексеева. М.М. , Планирование деятельности фирмы: Учебное пособие [Текст] / М.М. Алексеева. М.: Финансы и статистика, 2003.-248с. 10) Горемыкин. В.А. , Бугулов. Э.Р., Богомолов. Л.Ю. Планирование на предприятии: Учебник [Текст] / В.А. Горемыкин., Э.Р. Бугулов, Л.Ю. Богомолов. , -М.: Филинь , 1999.-328с. 11) Шепеленко Г.И. Экономика , организация и планирование производства на предприятии : Учебное пособие [Текст] / Г.И. Шепеленко. – Р н Д .:Март,2002.-544с. 12) Анан. К. Доклад Генерального секретаря ООН “Мы народы: роль организации объединенных Нации в ХХI веке” [Текст] / К. Анан. – материалы 54 сессии генеральной Ассамблеи ООН. 13) 13.Голиков. Ю.А. ,Сульгина Л.Ю. Технополис Новосибирск: от техногенного к устойчивому типу развития [Текст] / Ю.А. Голиков, Л.Ю. Сульгина – Сб. матер. Международ. науч. конгресса ГЕО – Сибирь 2006 , 2428апреля 2006г. Новосибирск . - 258с. 14) Бобылев С.Н. , Ходжаев А.Ш. Экономика природопользования: Учебник [Текст] / С.Н. Бобылев. , А.Ш. Ходжаев. – М.: Инфра-М , 2004.-501с. 15) Пивоваров К.В. Планирование на предприятии: Учебное пособие [Текст]/К.В. Пивоваров – РнД. : Феникс, 2006. - 256с. 16) Лапыгин Ю.Н. Планирование на предприятии, Краткий курс. [Текст] / Ю.Н. Лапыгин – Минск: Новое издание, 2007. - 237с.