Справочник от Автор24
Бизнес-планирование

Конспект лекции
«Планирование как метод управления деятельностью предприятия»

Справочник / Лекторий Справочник / Лекционные и методические материалы по бизнес-планированию / Планирование как метод управления деятельностью предприятия

Выбери формат для чтения

docx

Конспект лекции по дисциплине «Планирование как метод управления деятельностью предприятия», docx

Файл загружается

Файл загружается

Благодарим за ожидание, осталось немного.

Конспект лекции по дисциплине «Планирование как метод управления деятельностью предприятия». docx

txt

Конспект лекции по дисциплине «Планирование как метод управления деятельностью предприятия», текстовый формат

ЧОУ ВО «Курский институт менеджмента, экономики и бизнеса» КУРС ЛЕКЦИЙ по дисциплине: Бизнес-планирование Курск 2016 ПРЕДИСЛОВИЕ Целью учебной дисциплины «Бизнес-планирование» является формирование знаний теоретических основ организации процесса планирования и бизнес-планирования на предприятии, развитие навыков управления проектами и оценки перспектив деятельности, контроля результатов реализации принимаемых решений в конкретной рыночной среде в определенных временных рамках. В соответствии с рабочей программой курса в качестве основных учебников по курсу рекомендованы следующие: 1.Бизнес-планирование: Учебное пособие / Под ред. проф. Т.Г. Попадюк, В.Я. Горфинкеля. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. - 296 с.: 60x90 1/16. (переплет) ISBN 978-5-9558-0270-1 http://znanium.com/bookread2.php?book=360225 2.Дубровин, И. А. Бизнес-планирование на предприятии [Электронный ресурс] : учебник для бакалавров / И. А. Дубровин. - 2-е изд. - М.: Дашков и К, 2013. - 432 с. - ISBN 978-5-394-01948-7 http://znanium.com/bookread2.php?book=411352 Издания рекомендованы Министерством образования Российской Федерации в качестве учебников для студентов высших учебных заведений. В результате изучения дисциплины обучающиеся должны овладеть знаниями, умениями и навыками принятия решений по вопросам управления текущей и инвестиционной деятельностью предприятия, управления экономическими процессами в организации, самостоятельно разбираться в организации процесса планирования и бизнес-планирования инвестиционных проектов, а также их успешной реализации и оценки. Обучающиеся должны освоить ряд общепрофессиональных и профессиональных компетенций, которые связаны с управлением процессами планирования и бизнес-планирования на предприятии, приобрести навыки управления проектами предприятия, проведением оценки окупаемости, эффективности, рисков проекта с точки зрения внешнего пользователя информации или собственника, оценку доходов и расходов, связанных с проектами предприятия, знать критерии оценки проектов и умело применять методики составления бизнес-планов. По итогам обучения студенты должны уметь: – применять методы принятия решений в управлении операционной деятельностью организаций – использовать полученную информацию для принятия оперативных и инвестиционных решений в сфере управления имуществом и капиталом организации, доходами и расходами, финансовыми активами и обязательствами – моделировать бизнес-процессы и использовать методы реорганизации бизнес-процессов в практической деятельности организаций – осуществлять поэтапный контроль реализации бизнес-планов и условий заключаемых соглашений, договоров и контрактов – координировать деятельность исполнителей с помощью методического инструментария реализации управленческих решений в области функционального менеджмента для достижения согласованности при выполнении конкретных проектов и работ – представлять результаты аналитической и исследовательской работы в виде самостоятельно разработанного бизнес-плана проекта. СОДЕРЖАНИЕ № Стр. Раздел 1. Планирование как метод управления деятельностью предприятия Тема 1. Роль и значение планирования в экономике 1.1. Роль и значение планирования в экономике 1.2. Принципы планирования на предприятии 1.3. Методы планирования 1.4. Актуальность планирования в современных условиях и роль бизнес – планирования 5 5 Тема 2. Система планирования на предприятии 2.1.Формы планирования и виды планов 2.2.Факторы, влияющие на выбор формы планирования 2.3.Организация внутрифирменного планирования 2.4. Структура плановых органов 17 Тема 3. Система плановых нормативов и показателей 3.1.Понятие и классификация норм и нормативов 3.2.Методы и порядок разработки плановых норм и нормативов 3.3.Нормативы средств труда и производства 3.4.Нормы и нормативы материальных затрат 3.5.Методы и порядок разработки плановых норм и нормативов 3.6.Нормативы средств труда и производства 3.7.Нормы и нормативы материальных затрат 3.8.Трудовые нормативы: виды, назначение 3.9.Нормы и нормативы оборотных средств 3.10.Механизм взаимодействия нормативов и плановых показателей 26 Тема 4. Планирование производства и реализации продукции 4.1.Планирование развития потенциала предприятия 4.2.Содержание, измерители и показатели плана производства и реализации продукции 4.3.Планирование производственной программы предприятия 4.4.Планирование производственной мощности предприятия 4.5.Планирование реализации продукции 42 Тема 5. Планирование материально-технического обеспечения производства 5.1.Задачи и содержание плана материально-технического обеспечения производства 5.2.Определение потребности в сырье, материалах, комплектующих изделиях и полуфабрикатах 5.3. Планирование потребности в топливе и энергии 5.4.Планирование потребности в оборудовании 5.5.Планирование потребности в топливе и энергии 5.6.Планирование потребности в оборудовании 58 Тема 6. Планирование труда и заработной платы 6.1.Цели, задачи и технология планирования труда и заработной платы 6.2.Планирование численности работающих 6.3.Планирование фонда заработной платы 68 Тема 7. Планирование себестоимости продукции 7.1.Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость продукции 7.2.Содержание, методы и этапы планирования себестоимости продукции 7.3.Планирование себестоимости продукции по технико-экономическим факторам 7.4.Составление сметы и свода затрат на производство и реализацию продукции 75 Тема 8. Финансовый план 8.1.Финансовая стратегия предприятия 8.2.Состав и структура финансового плана 8.3. Планирование доходов и поступлений 8.4.Планирование расходов и отчислений 8.5.Расчет и распределение плановой прибыли 8.6.Распределение плановой прибыли 8.7.Система бюджетов предприятия 85 Раздел 2. Основы инвестиционного бизнес-планирования 104 Тема 9. Методические основы анализа и отбора инвестиционных проектов для финансирования 9.1.Принципы оценки экономической эффективности инвестиционных проектов 9.2. Методы оценки инвестиционных проектов: -метод срока окупаемости, метод дисконтированного срока окупаемости, -метод ЧДД, -метод продолженного срока, -метод эквивалентного ежегодного аннуитета, -метод индекса доходности, -внутренняя норма доходности. 104 Тема 10. Бизнес-планирование на предприятии: методика составления, структура планов, реализация. 10.1.Место и роль бизнес-плана инвестиционного проекта в планировании на предприятии 10.2.Содержание бизнес-плана предприятия 10.3.Реализация бизнес-плана на предприятии 10.4.Использование программных продуктов в практике планирования 10.5. Типовая методика составления бизнес-плана проекта 118 Тема 11. Оперативно-производственное планирование 11.1.Содержание, задачи и виды оперативно-производственного планирования 11.2.Системы оперативного планирования и их разновидности 11.3.Разработка планов производств 11.4.Оперативный учет и контроль производства 129 Типовая методика по составлению бизнес-плана 159 Примерный перечень направлений деятельности для написания бизнес-плана 170 Список литературы и источников 171 Раздел 1. Планирование как метод управления деятельностью предприятия Тема 1.Роль и значение планирования в экономике 1.1.Понятие и значение планирования в экономике 1.2.Принципы планирования на предприятии 1.3.Методы планирования 1.4.Актуальность планирования в современных условиях и роль бизнес - планирования в его совершенствовании 1.1.Понятие и значение планирования в экономике Планирование как общее понятие – это процесс моделирования вариантов развития объекта (явления) на определенный период времени, оценки, сравнения, выбора и разработки промежуточных и конечных показателей реализации плана. Как справедливо отметил профессор Токийского университета Сабуро Окито – автор плана удвоения национального дохода Японии – любое крупное преобразование должно быть тщательно подготовлено, т.е. ему должна предшествовать разработка плана или программы преобразований. Это положение можно отнести к любому уровню управления народным хозяйством – к национальной экономике в целом, отрасли, предприятию, фирме, организации. Экономическое планирование на предприятии – это способ моделирования развития предприятия, показателей среды его деятельности: производства и поставок продукции, потребления и использования ресурсов, рынка продукции и цен, затрат и результатов, денежных потоков и эффективности функционирования. Результат планирования – оформленный и утвержденный руководством предприятия план. План – это разработанный на определенный период процесс реализации мероприятия (вида деятельности, технологии, развития предприятия), включающий его цели, содержание и показатели. Планирование на предприятии подчинено целевым установкам (ориентирам), которые, наряду с конечной целью максимального извлечения прибыли, включают и другие, например: – увеличение объема и улучшение структуры продаж; – повышение эффективности выпускаемой продукции, ее номенклатуры и ассортимента; – повышение технического уровня производственных фондов и технологических процессов; – снижение негативного влияния предприятия на окружающую среду и ликвидация его последствий; – улучшение структуры капитала; – улучшение оплаты труда и повышение его эффективности; – повышение эффективности использования природных и материальных ресурсов и т. д. Таким образом, сущность планирования заключается в научном обосновании предстоящих экономических целей развития и форм хозяйственной деятельности; выборе наилучших способов их осуществления на основе наиболее полного выявления требуемых рынком видов, объемов и сроков выпуска товаров, выполнения работ и оказания услуг и установления таких показателей их производства, распределения и потребления, которые при полном использовании ограниченных производственных ресурсов могут привести к достижению ожидаемых в будущем качественных и количественных результатов. О важности функции планирования в фирмах в западной литературе по бизнесу приводится иногда такое утверждение: "Планирование – не самое главное, планирование – это все". Процесс планирования проходит обычно несколько стадий (этапов). Принято выделять четыре основных: разработка общих целей, определение конкретных задач, выбор основных путей и средств их достижения, контроль за их исполнением. 1.2. Принципы планирования на предприятии При разработке планов необходимо соблюдать основополагающие принципы планирования, которые создают предпосылки для успешной деятельности предприятия в конкретной экономической среде. В теории планирования выделяют следующие принципы планирования (по А. Файолю): единства, непрерывности, гибкости, точности. Р. Акофф позже обосновал еще один ключевой принцип планирования – принцип участия. Однако в теории и практике планирования учитывают до 16–17 принципов (табл. l.l). Таблица 1.1. Основные принципы внутрифирменного планирования № п/п Принципы планирования Содержание 1 Необходимость Обязательное применение планов в любой сфере деятельности является рациональным поведением людей 1. Прежде чем действовать, каждый должен знать, что он хочет и может 2 Непрерывность Процесс планирования на предприятии должен осуществляться постоянно путем: а) последовательной разработки новых планов по окончании действия планов предыдущих периодов; б) скользящего планирования – по истечении части планового периода составляется обновленный план, в котором увеличивается горизонт планирования, а на оставшийся период план может уточняться в связи с появлением не предусмотренных ранее изменений внешней среды или внутренних возможностей и ориентации фирмы 3 Эластичность и гибкость Приспособление первоначальных планов к изменяющимся условиям осуществляется путем: а) введения плановых резервов по основным показателям; б) применения эвентуального (на случай) планирования для различных ситуаций и распределения данных; в) использования оперативных планов для учета возникающих изменений среды; г) использования альтернативных планов 4 Единство и полнота (системность) Системность достигается тремя основными способами: 1. Наличием обшей (единой) экономической цели и взаимодействием всех структурных подразделений предприятия по горизонтальному и вертикальному уровням планирования 2. Все сопряженные частичные планы структурных единиц фирмы и сфер деятельности (производства, сбыта, персонала, инвестирования и др.) во взаимосвязи должны составлять общий сводный план ее социально-экономического развития 3. Включением в план всех факторов, которые могут иметь значение для принятия решений 5 Точность и детализация 1. Любой план должен быть составлен с достаточно высокой степенью точности для достижения поставленной цели 2. По мере перехода от оперативных краткосрочных к средне- и долгосрочным стратегическим планам точность и детализация планирования соответственно могут уменьшаться вплоть до определения только основных целей и общих направлений развития фирмы 6 Экономичность 1. Расходы на планирование должны соизмеряться с получаемыми от него выгодами 2. Вклад планирования в эффективность определяется улучшением качества принимаемых решений 7 Оптимальность 1. На всех этапах планирования должен обеспечиваться выбор наиболее эффективных вариантов решений 2. Выражается в максимизации прибыли и других результативных показателей фирмы и минимизации затратных, при прогнозируемых ограничениях 8 Связь уровней управления Достигается четырьмя способами: 1) детализацией планов "сверху-вниз"; 2) укрупнением планов "снизу-вверх"; 3) частичным делегированием полномочий; 4) корректировкой планов 9 Участие 1. Активное участие персонала в процессе планирования усиливает его мотивацию поведения 2. Планирование для себя психологически и экономически эффективнее, чем для других 10 Холизм (сочетание координации и интеграции) 1. Чем больше структурных единиц и уровней управления предприятием, тем целесообразнее (эффективнее) планировать в них одновременно и во взаимозависимости 2. Планирование на каждом структурном уровне предприятия независимо не может быть эффективным без взаимоувязки планов на всех уровнях 3. Все должно быть взаимоувязано и взаимозависимо 11 Ранжирование объектов планирования Осуществляется путем рационального распределения ресурсов: 1. При одинаковой конкурентоспособности планов – в первую очередь на те из них, которые дают наибольший объем продаж 2. В наиболее доходные товары (отрасли) 12 Адекватность Соответствие плановых показателей реальной обстановке достигается: 1. Увеличением числа учитываемых факторов 2. Повышением точности прогнозирования и самооценки в процессе планирования 3. Достаточно точным моделированием реальных процессов 13 Согласованность с внешней средой Достигается с помощью: 1. Анализа динамики факторов внешней среды предприятия 2. Выявления степени влияния внешних факторов на плановые показатели 14 Социальная ориентация Предусматривает: 1. Обеспечение требования экономичности, безопасности и эргономичности выпускаемой продукции 2. Социальное развитие коллектива, повышение доходов персонала предприятия 15 Сбалансированность Объемы инвестиций должны быть увязаны и сбалансированы с финансовыми и материальными ресурсами с учетом норм продолжительности строительства объектов 16 Стабильность Утвержденные обоснованные планы капитального строительства в общем должны быть неизменными на весь период строительства, иначе возникают потери и дополнительные затраты 17 Итеративность Предусматривает неоднократную проработку (итерацию) уже составленных разделов плана и творческий характер самого процесса планирования Принцип единства предопределяет системность планирования, означающую существование совокупности структурных элементов объекта планирования, находящихся во взаимосвязи и подчиненных единому направлению их развития, ориентированного на общие цели. Единое направление плановой деятельности, общность целей всех элементов предприятия становятся возможными в рамках вертикального единства подразделений, их интеграции. Принцип непрерывности планирования основывается на использовании взаимосвязи элементов и одновременности внесения изменений плана по горизонтали и вертикали управления. Данный принцип касается, прежде всего, планов различного периода: краткосрочный план является частью среднесрочного, а среднесрочный – долгосрочного. Регулирование и координация в управлении процессами планирования основываются на общих аксиоматических правилах: • нельзя планировать эффективно, если на данном уровне управления планирование не связано с планированием функциональных служб (управлений, отделов, секторов); • любые изменения в планах одного из подразделений должны быть отражены в планах других по линиям (каналам) взаимосвязей. На каждом уровне управления осуществляется интеграция плановой деятельности, и каждый план вышестоящего уровня управления является интегрированным и более расширенным (но менее детализированным), чем план нижестоящего уровня. План функционального подразделения на одном уровне управления является составной частью общего плана данного уровня. Предпосылками непрерывности планирования являются: • неопределенность и изменчивость внешних факторов производственной, хозяйственной и финансовой деятельности предприятия; • изменчивость внутренних факторов производства, стратегических целей, ценностей и возможностей предприятия. Принцип гибкости планирования связан, прежде всего, с возможностью внесения изменений. Для осуществления принципа гибкости планы должны составляться так, чтобы в них можно было вносить изменения, увязывая их с изменяющимися внутренними и внешними условиями. Каждый план должен составляться с заданной степенью точности, соответствующей неопределенности внешней среды. Другими словами, планы должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют условия деятельности предприятия. Принцип точности планирования связан как с определением общего и локальных периодов разработки плана предприятия, так и с требованиями к детализации планов и качеству исполнителей – разработчиков плана. Обоснованность плана в числовом значении означает его соответствие имеющимся ресурсам, в том числе нормальным способностям и трудозатратам исполнителей. Так называемый напряженный план, превышающий эту норму, не оставляет резервов на случай ухудшения обстоятельств, а так называемый заниженный план создает условия для необоснованного поощрения работников без должных усилий с их стороны. Необходимость детализации и конкретизации плана в долгосрочной перспективе выражена менее ярко, чем в краткосрочном периоде. Принцип участия означает, что каждый работник предприятия в определенной мере становится участником плановой деятельности, независимо от должности и выполняемой им функции. В ходе такого участия специалисты вносят свои идеи, предлагают свое видение решений проблем, что обогащает и уточняет содержание плана, позволяя создать действительно нужный и реальный документ, объединяющий в себе ракурс позиций структурных подразделений фирмы. Планирование, основанное на принципе участия, называют партисипативным. Кроме перечисленных базовых принципов, в процессе планирования обычно учитываются и общеэкономические принципы научности, приоритетности, динамичности, директивности, эффективности, комплектности и др. 1.3. Методы планирования предприятия Методология планирования представляет собой совокупность методов и методик планирования. Метод планирования – совокупность приемов и способов планирования. Методы планирования: – балансовый; – экономического анализа; – нормативный; – экономико-математического моделирования, в том числе сетевое планирование; – технико-экономического обоснования; – деловое планирование (бизнес-планирование). Каждый из указанных методов включает десятки, а то и сотни разновидностей, приемов и способов расчетов. Балансовый метод является господствующим в планировании и представляет собой совокупность приемов, используемых для обеспечения увязки и согласования взаимозависимых показателей с целью получения равновесия (баланса). Балансы на уровне предприятия позволяют судить о наличных производственных мощностях, их динамике и использовании; об обеспеченности ресурсами и т.д. В планировании часто применяются следующие балансы: а) натуральный (материальный); б) стоимостной; в) трудовой; г) межотраслевой и др. Так, план товарооборота фирмы обязательно требует расчета плана его товарного обеспечения, что осуществляется посредством балансового метода. Метод экономического анализа заключается в применении сопоставлений затрат и результатов в сравниваемых периодах, выявлении степени и динамики влияния внешних и внутренних факторов на результаты производства, в разложении процессов на составные части и определении ведущих звеньев и на этой основе – "узких мест" и ключевых проблем развития и др. При реализации системного подхода экономический анализ преобразуется в комплексный метод анализа и синтеза проблем планирования. Нормативный метод базируется на системе норм (расхода материальных ресурсов, использования мощностей и рабочего времени, амортизационных отчислений и т.п.) и нормативов (влияния на окружающую среду, трудоемкости и др.), используемых в технико-экономических расчетах. Метод экономико-математического моделирования представляет собой совокупность экономико-математических приемов и методов, используемых в планировании: методы линейного, динамического, нелинейного и стохастического программирования; модели сетевого планирования, оценки эффективности бизнес-планов и инвестиционных проектов и др. Метод технико-экономического обоснования применяется для разработки обоснований мероприятий, включаемых в планы, и показателей плана. Применение каждого из методов осуществляется на основе специально разработанных методик. Методика планирования – рекомендации по конкретному применению и процедурам реализации метода планирования. В экономической теории и практике постоянно ведутся исследования и совершенствуется инструментарий планирования по следующим направлениям: – совершенствование методологии планирования; – улучшение организации планирования; – повышение качества методик планирования; – повышение достоверности информации и планов; – повышение точности плановых расчетов; – улучшение выявления и учета влияния и тенденций развития факторов. 1.4. Пути совершенствования бизнес-планирования в современных условиях и его актуальность В условиях рыночных отношений возрастает важность планирования деятельности предприятия. Планирование является важнейшей функцией управления, а планомерность присуща экономике вообще, вне зависимости от способа производства, общественно-экономической системы. Планирование – закономерный результат поиска обществом наиболее рациональных и эффективных инструментов и способов своего исторического развития и выживания. Планирование производственной и коммерческой деятельности необходимо для всех организационно-правовых форм предприятий. Деятельность предприятия без плана есть реакция на совершающиеся события, деятельность на основе плана – реакция на предвиденные и запланированные явления. «Собственник предприятия, который неудачно планирует, планирует неудачу». Наиболее совершенной формой планирования в условиях рынка является бизнес-планирование. Бизнес-план – это целевой программный документ, представляющий собой систему расчетов, технико-экономических обоснований, совокупность экономических показателей, описание мер и действий, посвященных реализации основной цели предпринимательской деятельности – получения максимальной прибыли от нее. Таким образом, бизнес-план представляет собой модель деятельности предприятия, которая использует все элементы традиционного планирования применительно к категориям рыночной экономики – бизнесу, конкурентной борьбе, деятельности маркетинговых служб, коммерческому риску, стратегии безубыточности и необходимого уровня рентабельности. Грамотно разработанный бизнес-план, позволяет эффективно развивать предпринимательскую деятельность, привлекать инвесторов, партнеров и кредитные ресурсы; используется для повышения эффективности управления предприятием и прогнозирования деятельности. В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. В нашей стране необходимость составления бизнес-планов осознана на государственном уровне, и в настоящее время он является продуктом внутренней управленческой деятельности, который необходим для решения многих вопросов функционирования предприятия, как правило, не связанных с привлечением внешних инвестиций. Бизнес-план – это постоянно действующий документ, в который вносятся изменения и дополнения, связанные с переменами во внутренней и внешней средах предприятия. Мировой опыт свидетельствует, что бизнес-план – документ общепринятый в большинстве стран с развитой рыночной экономикой. В нашей стране понятие «бизнес-план» появилось в начале 90-х годов и с тех пор прошло своеобразную эволюцию: первоначально бизнес-план рассматривался лишь как инструмент, позволяющий привлечь иностранные инвестиции; на сегодняшний же день необходимость составления бизнес-планов осознана на государственном уровне и используется для обоснования деятельности всех предпринимательских структур. Важнейшей вехой в процессе развития бизнес-планирования явились специальные компьютерные программы для разработки бизнес-плана: Success, Project Expеrt, Pro-Invest-consulting и т.д. Планирование предпринимательской деятельности, широко применяемое как в зарубежной, так и в отечественной практике, основывается на бизнес-плане. Назначение бизнес-плана состоит в том, что он помогает предпринимателям решать следующие задачи: 1. Бизнес-план показывает, какими методами и с помощью каких средств можно достичь поставленных целей. 2. С помощью бизнес-плана можно получить желаемые вложения капитала от потенциальных инвесторов. Ведь именно на основе бизнес-плана они будут принимать решения о финансировании бизнеса. 3. Изучить емкость и перспективность развития будущего рынка сбыта. 4. Оценить затраты для производства нужной рынку продукции, соизмерить их с ценами, по которым можно будет продавать свои товары, чтобы определить потенциальную прибыльность дела. 5. Обнаружить всевозможные «подводные» камни, подстерегающие новое дело в первые годы его реализации. 6. Определить показатели, по которым можно будет регулярно контролировать состояние дел. К их числу основных функций бизнес-планирования следует отнести: • обоснование стратегии (общей концепции) и тактики развития предприятия; • планирование, позволяющее оценивать и контролировать процесс развития деятельности предприятия; • привлечение денежных средств со стороны (ссуды, кредиты); • привлечение инвесторов и расширение круга предприятий-партнеров, совместно реализующих разработанный проект. При разработке бизнес-плана необходимо соблюдать основополагающие принципы планирования: • необходимость; • непрерывность; • эластичность и гибкость; • единство и полнота (системность); • точность и детализация; • экономичность; • оптимальность; • связь уровней управления; • участие; • холизм (сочетание координации и интеграции). Формирование бизнес-плана предполагает прохождение нескольких этапов: • определение миссии предприятия; • формирование цели и задач проекта; • установление общей структуры бизнес-плана; • сбор необходимой информации; • составление бизнес-плана (процесс планирования). В настоящее время принята следующая типология бизнес-планов: • бизнес-план коммерческой идеи или инвестиционного проекта; • бизнес-план как инструмент внутрифирменного планирования; • бизнес-план структурного подразделения (с целью обоснования объемов и степени приоритетности централизованно выделяемых ресурсов или величины прироста оставляемой в распоряжении подразделения прибыли); • бизнес-план как заявка на кредит (для получения на коммерческой основе заемных средств от организации-кредитора); • бизнес-план как заявка на грант (для получения средств из государственного бюджета или благотворительных фондов); • бизнес-план развития региона – обоснование перспектив социально-экономического развития региона и объемов финансирования соответствующих программ для органов с бюджетными полномочиями; • бизнес-план финансового оздоровления. При составлении бизнес-планов каждого вида (типа) должно быть уделено внимание определенным вопросам, связанным с целью его составления. Следует отметить, что объем, структура, конкретное содержание, степень детализации отдельных разделов бизнес-плана диктуется поставленными в нем целями, его временным и пространственным масштабом. Таким образом, бизнес-план не имеет строгой регламентации ни по объему информации, ни по структуре документа. Тем не менее, вне зависимости от его типа, бизнес-план должен содержать информацию следующего содержания: • цели бизнес-плана; • характеристика сути предлагаемого проекта; • описание предприятия, продукции (услуг); • оценка возможностей предприятия – производственных, материальных, финансовых, трудовых; • учет внешних факторов (оценка рынка сбыта, уровня цен и др.); • потребность в материально-технической и финансовой поддержке извне; • система (схема) управления производственно-хозяйственной деятельностью контроля за ее функционированием. Необходимо особо отметить, что бизнес-план пишется на перспективу, и составлять его следует на 3-5 лет вперед, при этом для первого года основные показатели следует рассматривать в месячной разбивке, для второго - поквартально и, лишь начиная с 3-го года, следует ограничиться годовыми показателями. Рекомендуется излагать содержание бизнес-плана простым, доходчивым, живым языком, исключая использование сленга, (т.е. условных слов, принятых в профессиональной сфере). В бизнес-плане целесообразно привести цифровую информацию, систематизированную по определенным критериям (показателям) и представленную в аналитической (табличной) или графической формах (см. приложение 1). Сегодня для всех желающих открыть свое дело существует хорошая возможность воплотить свои мечты в жизнь, а именно открыть свой бизнес, используя финансовую помощь в размере 58 тыс.руб. (для ИП) и 300 тыс.руб. (для ООО), которая выделяется в рамках государственной программы «Помощь начинающим предпринимателям» через Центры занятости населения. Справочно: «Как открыть свой бизнес. Пошаговая инструкция»: http://investingclub.ru/pomoshh-centra-zanyatosti-pri-registracii-ip-i-ooo.html Наиболее простой способ законной предпринимательской деятельности в нашей стране – это открыть ИП. Но для того, чтобы начать свой бизнес, обязательно нужен стартовый капитал. Если нет собственных накоплений,  деньги можно взять в долг у друзей и близких, или обратиться в банк за кредитом, либо обратиться за помощью в центр занятости по месту жительства. Наше государство заботится о своих гражданах и предоставляет помощь и содействие в открытии собственного бизнеса в виде единоразовой выплаты определенной денежной суммы. Сегодня мы рассмотрим, какова эта сумма и как ее получить. В рамках государственной программы РФ «Помощь начинающим предпринимателям» центр занятости населения оказывает гражданам финансовую помощь в открытии собственного бизнеса (ИП или ООО). Государству это выгодно, ведь таким образом, во-первых, уменьшается число безработных, во-вторых, индивидуальный предприниматель, добившийся каких-либо успехов, будет платить налоги в казну. Однако, как показывает статистика, за данной помощью обращаются всего лишь 2% безработных. Кто может рассчитывать на помощь от центра занятости • лица, достигшие 18 лет; • лица, вставшие на учет в центр занятости и находящиеся в статусе безработного; • лица, которые стоят на учете в центре занятости более 1-го месяца, и не сумевшие трудоустроиться в связи отсутствием подходящей работы. Наряду с этим целесообразно будет рассмотреть, в каких случаях и кому данная финансовая поддержка не будет оказана: • женщинам, находящимся в декретном отпуске; • несовершеннолетним гражданам РФ; • гражданам, достигшим пенсионного возраста; • студентам дневного отдела образовательного учреждения; • лицам, работающим по трудовому договору; • лицам, зарегистрированным как ИП или ООО (с момента закрытия должно пройти не менее пол года); • осужденным, уволенным с работы по приговору суда, которые подлежат тюремному заключению или иному наказанию; • некоторым категориям военных лиц; • лицам, уволенным с работы в связи с неоднократными нарушениями трудовой дисциплины (неявка на работу или явка в нетрезвом виде, хищения имущества, прогулы, несоответствующее выполнение рабочих обязанностей); • лицам, вставшим на учет в центре занятости, однако отказавшимся от двух и более предложенных работ в течение 10 дней от даты регистрации; • лицам, регулярно нарушающим и не выполняющим требования службы занятости (нарушение сроков регистрации, игнорирование предложенных вариантов работы и неявка на собеседование). В чем заключается помощь центра занятости Отметим, что финансовая поддержка осуществляется на основании Федеральной программы поддержки малого и среднего бизнеса (на 2005 -2020 годы), Закона  «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.1995 г . № 88-ФЗ и других законодательных актов. Итак, чем может помочь вам центр занятости населения? • Во-первых, при выполнении всех условий и требований, при регистрации собственного бизнеса будет выплачена определенная денежная сумма. Ее сумма будет зависеть от размера назначенного пособия исходя из трудового стажа и заработной платы на последнем месте работы. В среднем, на собственное дело предприниматели получали до 58 тысяч рублей. • Во-вторых, в некоторых случаях может быть компенсирована сумма, затраченная на различных этапах регистрации своего дела. Например, может быть возвращена сумма, уплаченная в качестве госпошлины за регистрацию, могут быть компенсированы услуги нотариуса, а также возмещены средства, потраченные на изготовление печати, закупку бланков, консультации юристов и т.д. • В-третьих, в центре занятости начинающего предпринимателя проконсультируют по всем основным юридическим вопросам открытия бизнеса, предоставят возможность посещения бизнес-тренингов, помогут с составлением бинес-плана и иногда даже с арендой помещения, плата за которую будет ниже средней рыночной стоимости по вашему региону. Как получить субсидию на открытие ИП В первую очередь, как уже отмечалось выше, вы должны встать на учет по безработице. Для этого вам необходимо собрать документы и прийти в центр занятости. Нужны: • паспорт; • ИНН; • СНИЛС; • трудовая книжка; • документ об образовании; • справка с последнего места работы о доходах за три последних месяца. Конкретный перечень документов для вашего региона можно узнать, позвонив в центр занятости населения по месту жительства. ВАЖНО: в постановке на учет по безработице могут отказать лицам, не работающим по неуважительным причинам более 5 лет. Ведь если человек в течении 5 лет находил средства на проживание, он и в будущем сможет себя обеспечить. 1. Пишем заявление на получение пособия по безработице. 2. Обращаемся за консультацией к специалисту центра занятости. Он вам все расскажет и введет в курс дела. 3. Пишем заявление для подтверждения вашего желания открыть свой бизнес. 4. Проходим тестирование. 5. Разрабатываем бизнес-план. Написание бизнес-плана — не простое дело, требующее определенных навыков и знаний. Есть два варианта: ◦ Обратиться за помощью к специалистам и составить бизнес-план. Плата за такую услугу в среднем 5 – 20 тысяч рублей. ◦ Изучить самому нужные материалы в интернете, сходить на бизнес-тренинги и разработать бизнес-план самостоятельно. Какой бы вариант вы не выбрали, учтите критерии, которым должен соответствовать хороший бизнес-план в глазах комиссии центра занятости, которая будет рассматривать вашу идею. ◦ Инновационность и оригинальность идеи бизнеса. Такой бизнес-план привлечет больше внимания, чем сотый магазин продуктов по проспекту Ленина, и будет иметь намного больше шансов на одобрение; ◦ Прибыльность. Нет смысла в бизнесе, если он будет убыточным; ◦ Прием сотрудников на работу. Если ваш бизнес-план предполагает прием работников, он будет иметь большой вес, потому что целью центра занятости – трудоустройство населения. А вы и сами трудоустраиваетесь, еще и другим помогаете; ◦ Первоначальный капитал. Открыть бизнес только на деньги, которые предлагает в качестве помощи центр занятости, не получится. Нужно вкладывать и свои средства. Соотношение должно быть примерно 1:2 или даже 1:3. Если вы планируете получить 58 тысяч рублей от государства, вложить при этом свои 10 тысяч рублей, вам, скорее всего, откажут в получении субсидии. ◦ Расходы. Для государства важно, чтобы выделенные деньги расходовались с умом. В бизнес-плане рекомендуется прописать расход субсидии на покупку основных материальных средств: техника, мебель, транспорт, а не на аренду или рекламу. 6. Подаем документы на получение субсидии в центр занятости (заявление и бизнес-план).Документы рассматриваются специальной комиссией. Профессионалы оценивают вашу способность к предпринимательству и анализируют ваш бизнес-план.Решение о выдаче субсидии принимает директор центра занятости на основании выводов комиссии. Его решение оформляется приказом. В целом на принятии решения уходит не более 10 рабочих дней. 7. В случае одобрения центр занятости извещает вас о своем решении, и вы заключаете договор на перечисление субсидии. ВАЖНО: нельзя регистрировать ИП или ООО до заключения договора с центром занятости о предоставлении субсидии на малый бизнес. 8. Регистрируем ИП или ООО. Пошаговая инструкция, как зарегистрировать ИП самостоятельно. 9. Предоставляете центру занятости населения документы о регистрации ИП и отчетную документацию по всем расходам (то есть, на что были 10. (то есть, на что были потрачены деньги, перечисленные государством). В качестве доказательства подойдут чеки, договора на оказание услуг, накладные и другие бумаги. Таким образом, чтобы получить помощь от государства в виде субсидии на собственное дело, необходимо предоставить хороший бизнес-план, имеющий в основе качественную оригинальную идею. Специалисты центра занятости с удовольствием рассматривают и чаще принимают положительное решение в отношении идей в сфере услуг или производства. Желательно, чтобы бизнес-план предусматривал наличие дополнительных рабочих мест и наличие вашего собственного первоначального капитала хотя бы в объеме, равном предоставляемой помощи. Сумма в 58 тысяч рублей может показаться кому-то небольшой, но на начальных этапах создания своего небольшого бизнеса они могут стать существенной поддержкой. Подробнее: http://investingclub.ru/pomoshh-centra-zanyatosti-pri-registracii-ip-i-ooo.html Тема 2. Система планирования на предприятии 2.1.Формы планирования и виды планов 2.2.Факторы, влияющие на выбор формы планирования 2.3.Организация внутрифирменного планирования 2.4. Структура плановых органов 2.1.Формы планирования и виды планов Все виды планов на предприятии могут быть систематизированы по таким основным классификационным признакам, как уровень управления, методы обоснования, время действия, сфера применения, стадии разработки, степень точности, содержание и др. По уровню управления в зависимости от числа линейных звеньев на предприятиях принято различать такие виды планирования, как фирменное, корпоративное, заводское или иные системы планов, относящихся к высшему управленческому звену или в целом ко всей хозяйственной организации. На среднем уровне управления применяется, как правило, цеховая система планирования, на нижнем – производственная, которая может охватывать отдельные объекты планирования (участок, бригада, рабочее место и т.д.). По методам обоснования находят применение следующие системы планирования: рыночная, индикативная и административная, или централизованная. На предприятиях с государственной, федеральной, муниципальной и другими формами общественной собственности преобладает централизованная система планирования. Централизованное планирование предусматривает установление вышестоящим органом управления подчиненному предприятию плановых показателей натуральных объемов производства продукции, номенклатуры выпуска и сроков поставки товаров, а также многих иных экономических нормативов. В хозяйственных товариществах и акционерных обществах и на других предприятиях с частной формой собственности применяются виды рыночного или индикативного планирования. Рыночное планирование основано на взаимодействии спроса, предложения и цен на производимые товары и услуги. Индикативное планирование – это по существу государственное регулирование цен и тарифов, ставок налогов, банковских процентных ставок за кредит, минимального уровня заработной платы и других макроэкономических показателей. По времени действия планы бывают: долгосрочные, среднесрочные, краткосрочные и текущие. Долгосрочные планы разрабатываются на длительный период времени (10 и более лет). Призваны определить долговременную стратегию функционирования предприятия. Среднесрочные планы разрабатываются на период от года до 3–5 лет. Иногда они имеют форму скользящих планов, когда первый год детализируется до уровня плана текущего года, и осуществляется их ежегодная корректировка. Краткосрочные (текущие) планы разрабатываются на срок от одного года и в зависимости от комплексности, объектов планирования, до одних суток. По сфере применения планирование подразделяется на межцеховое, внутрицеховое, бригадное и индивидуальное; объектами планирования в том или ином случае служит соответствующая производственная система или подразделение предприятия. По стадиям разработки планирование бывает предварительное и окончательное. На первом этапе обычно разрабатываются проекты планов, которые после их утверждения на втором этапе получают затем силу закона. По степени точности планирование может быть укрупненным и уточненным. Точность планов в основном зависит от применяемых методов, нормативных материалов и сроков планирования, а также от уровня профессиональной подготовки и производственного опыта экономистов-менеджеров или плановиков-исполнителей. По типам целей, учитываемым в планировании, оно может быть определено как оперативное, тактическое, стратегическое или нормативное. Оперативное планирование представляет собой выбор средств решения задач, которые поставлены, даны или установлены вышестоящим руководством, а также являются традиционными для предприятия. Такое планирование бывает обычно краткосрочным. Основная его задача состоит в выборе необходимых средств и ресурсов для выполнения заданных объемов работы или стоящих оперативных задач. Тактическое планирование заключается в обосновании задач и средств, необходимых для достижения заранее установленных или традиционных целей. Стратегическое планирование включает выбор и обоснование средств, задач и целей для достижения заданных или традиционных для предприятия идеалов. Такое планирование, как правило, бывает долгосрочным. Нормативное планирование требует открытого и обоснованного выбора средств, задач, целей и идеалов. Оно не имеет установленных границ или фиксированного горизонта. В таком планировании решающую роль играет правильный выбор идеала или миссии фирмы. По содержанию разрабатываемые на предприятии планы классифицируются на технико-экономические, оперативно-производственные и бизнес-планы инвестиционных проектов. Соответственно и планирование классифицируется на технико-экономическое (ТЭП), оперативно-производственное (ОПП) и бизнес-планирование инвестиционных проектов. С помощью ТЭП разрабатываются планы деятельности предприятия, его структурных подразделений по всем технико-экономическим и социальным показателям. С помощью ОПП осуществляется задание параметров производственного процесса, наблюдение за ним и его регулирование. Различия между ТЭП и ОПП представлены в табл. 2.1. Бизнес-планирование инвестиционных проектов дает оценку целесообразности осуществления какого-то проекта и привлечения для этого инвестиций. Рассмотренная классификация планов соответствует реальной действительности. На большинстве российских промышленных предприятий имеются стратегические, долгосрочные и среднесрочные планы, текущие технико-экономические и оперативно-производственные планы, планы работы предприятий и их структурных подразделений, бизнес-планы инвестиционных проектов. Таблица 2.1. Различия между технико-экономическим и оперативно-производственным планированием Технико-экономическое планирование Оперативно-производственное планирование I. Объекты планирования: вся деятельность предприятия и его структурных подразделений производственный процесс как совокупность операций. Строгая их (операций) увязка в пространстве и во времени II. Измерители: объемные, укрупненные: штуки, рубли физически детализированные: детале-операции III. Периоды планирования: год, квартал, месяц квартал, месяц, декада, неделя, сутки, смена, час IV. Связь с ресурсами: объемная, путем сопоставления ресурсов с потребностями объемно-календарная, с учетом запуска-выпуска V. Методы воздействия на ход производства: путем доведения заданий по выпуску продукции, норм расхода, затрат путем доведения планов-графиков хода процессов до линейных руководителей путем анализа состояния объекта и разработки рекомендаций линейному руководству путем непосредственного приведения системы в равновесие, к заданным параметрам В зарубежной науке и практике планирования будущего корпораций принято выделять четыре основных вида временной ориентации или типологии составления планов. По классификации Р. Л. Акоффа, планирование бывает реактивным, инактивным, проактивным и интерактивным. У одних плановиков преобладает ориентация на прошлое (реактивная), у других – на настоящее (инактивная), у третьих – на будущее (преактивная). Четвертый вид ориентации предполагает взаимодействие (интерактивизм) прошлого, настоящего и будущего как различных, но неразделимых видов планирования. Реактивное планирование базируется на анализе предшествующего опыта и истории развития производства и чаще всего опирается на старые организационные формы и сложившиеся традиции. Инактивное планирование ориентируется на существующее положение предприятия и не предусматривает как возвращения к прежнему состоянию, так и продвижения вперед. Его основными целями является выживание и стабильность производства. Преактивное планирование направлено на осуществление непрерывных изменений в различных сферах деятельности предприятий. Интерактивное планирование заключается в проектировании желаемого будущего и изыскании путей его построения. 2.2.Факторы, влияющие на выбор формы планирования Выбор той или иной формы планирования зависит от многих факторов. Доминирующее положение среди них занимает специфика предприятия. Например, фирма, занимающаяся изготовлением одежды, планирует свою продукцию не более чем на 1–2 года, а судостроительная верфь – не менее чем на 5–10 лет. Среди множества факторов, влияющих на форму планирования, можно выделить три основные: 1) факторы, обусловленные спецификой фирмы, например концентрация капитала, уровень механизации и автоматизации управления фирмой, географическое расположение фирмы и т.п.; 2) факторы внешней среды, например характер государственного регулирования экономики, уровень и характер конкуренции; 3) критерии, обусловленные спецификой самого процесса планирования, например полнота, детализация, точность, ясность, эластичность и гибкость, экономичность и полезность планирования и т.п. Важнейшим из факторов, определяющих формы внутрифирменного планирования, является концентрация капитала, которая усиливается за счет процессов диверсификации и интернационализации капитала. Влияние научно-технического прогресса на производственный процесс и управление им выражается в усложнении разделения труда и выпускаемой продукции и, как результат, усложнении организационно-технической структуры предприятия и объединения. В структуре крупнейших компаний имеются десятки научных лабораторий, сотни производственных подразделений, сложная система материально-технического обеспечения и сбыта готовой продукции, включающая многочисленных агентов по сбыту и предприятия технического обслуживания потребителей их продукции. Это выдвигает жесткие требования к координации участников производства, необходимости планирования их совместных усилий. Внешняя среда влияет на форму планирования посредством прямого и косвенного воздействия. Группа факторов прямого воздействия включает такие факторы, которые определяют непосредственное влияние на принимаемые плановые решения в форме различных условий и ограничений. Субъектами такого влияния могут быть поставщики и потребители, конкуренты, центральные и местные органы государственной власти и т.п. В группу косвенного воздействия входят факторы, которые не оказывают однозначного влияния на плановое решение. Но тем не менее они могут сказаться на реализации решения посредством косвенного воздействия на интересы участников выполнения решения, изменения условий его реализации и т.п. Сюда можно отнести состояние экономики, международные события, политические факторы, социально-культурные и т.п. Число факторов, на которые субъекты хозяйствования обязаны реагировать, а также уровень вариантности каждого фактора составляют сложность внешней среды, которая может иметь различную динамику изменения. Для различных субъектов хозяйствования эти изменения могут быть различной интенсивности. Например, для предприятий электронной, фармацевтической и химической промышленности внешняя среда изменяется более быстрыми темпами, чем для кондитерской промышленности или предприятий по производству запасных частей к автомобилям. Особенно интенсивные изменения во внешней среде происходят во время экономических и политических реформ. Наиболее сильным фактором является экономическая политика государства. Государство в лице соответствующих законодательных, исполнительных и судебных органов регламентирует производственную, хозяйственную, социальную и иные виды деятельности субъектов хозяйствования всех форм собственности. Объектами государственного воздействия могут быть: права собственности; взаимоотношения между производителями и потребителями; защита конкуренции и борьба с монополизмом; финансы, кредит, налоги; ценообразование; внешнеэкономическая деятельность и т.п. Жесткие формы государственного воздействия, носящие директивный характер, суживают возможности системы внутрифирменного планирования в формировании стратегии своего развития. Индикативное государственное регулирование позволяет хозяйствующим субъектам более активно искать многовариантные пути развития. Например, выполнение государственных заказов накладывает определенный отпечаток на организацию деятельности фирмы вообще и на планирование в частности. Работа по государственным заказам, с одной стороны, способствует стабилизации хозяйственной деятельности, а с другой – требует увязки текущей и перспективной деятельности фирмы, ориентации всей работы на определенного потребителя. Внешняя среда предприятия оказывает непосредственное влияние на внутреннюю среду, которая охватывает всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Внутренние факторы можно условно разделить на следующие группы: 1. Факторы ресурсного обеспечения производства. К ним относятся производственные факторы (основные фонды, трудовые, финансовые, материальные, энергетические и др. ресурсы), т.е. все, без чего немыслимо производство продукции и оказание услуг в количестве и качестве, требуемых рынком. 2. Факторы, обеспечивающие желаемый уровень экономического и технического развития предприятия. Во главу угла ставятся организационная и производственная структуры управления, профессиональный и квалификационный уровень управленческих кадров. 3. Важную роль играет технико-технологическое оснащение производства, использование прогрессивных технологий, что позволит снизить издержки производства и, соответственно, повысить прибыль предприятия. Обновление оборудования и применяемых технологий способствует повышению гибкости производства и обеспечению выпуска конкурентоспособной продукции. 4. Факторы, обеспечивающие коммерческую эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь, маркетинг. Эти факторы оказывают серьезное влияние на повышение конкурентоспособности предприятия. Предприятие стремится осуществить наиболее эффективные способы производства, снабжения, сбыта продукции, требуемой рынку, завоевать новые рынки сбыта, стимулировать увеличение объемов производства, отследить новые, более дешевые и качественные в изготовлении комплектующие и т.д. Резко очерченной грани между перечисленными факторами внутренней среды нет. Но вместе с тем все они различны по степени воздействия на производство и на выбор формы планирования 2.3.Организация внутрифирменного планирования Внутрифирменное планирование позволяет соединять в общей экономической системе взаимные интересы государства, отдельных предприятий, корпораций или фирм и домашних хозяйств. Между внутрихозяйственным планированием и государственным регулированием существует механизм экономического взаимодействия, основанный на свободных рыночных отношениях, равновесии спроса и предложения. На взаимодействии спроса и предложения построена не только система рыночного саморегулирования, но и теория планирования экономического развития, в том числе и на уровне предприятий (фирм). Таким образом, планирование на предприятии является важнейшей составной частью свободной рыночной системы, ее основным саморегулятором. Взаимодействуя на микроуровне с такими экономическими науками, как маркетинг, организация производства, управление предприятием и многими другими, внутрипроизводственное планирование позволяет находить ответы на фундаментальные вопросы рыночной экономики. Эти главные вопросы современного рынка, определяющие в сущности основное содержание внутрихозяйственного планирования и всей рыночной экономики в целом, заключаются в следующем. 1. Какую продукцию, товары или услуги следует производить на предприятии? 2. Сколько продукции выгодно предприятию производить и какие экономические ресурсы следует использовать? 3. Как эту продукцию надо производить, какую технологию применять и как организовать производство? 4. Кто будет потреблять производимую продукцию, по каким ценам ее можно продавать? 5. Как предприятие может приспособиться к рынку и как оно будет адаптироваться к внутренним и внешним изменениям рынка? Из этих фундаментальных вопросов, поставленных перед рыночной экономикой, вытекает, что основным объектом внутрихозяйственного планирования на предприятиях служит взаимосвязанная система планово-экономических показателей, характеризующих процесс производства, распределения и потребления товаров и ресурсов. В отечественной хозяйственной практике всегда было общепризнанным выделять два основных вида внутрифирменного планирования: технико-экономическое и оперативно-производственное. Технико-экономическое планирование предусматривает разработку целостной системы показателей развития техники и экономики предприятия в их единстве и взаимозависимости как по месту, так и по времени действия. В ходе данного этапа планирования обосновываются оптимальные объемы производства, выбираются необходимые производственные ресурсы, устанавливаются рациональные нормы их использования, определяются конечные финансово-экономические показатели и т.п. Оперативно-производственное планирование представляет собой последующее развитие и завершение технико-экономических планов предприятия. На данном этапе планирования устанавливаются текущие производственные задания отдельным цехам, участкам и рабочим местам, осуществляются разнообразные организационно-управленческие воздействия с целью корректировки процесса производства и т.п. В ходе внутрифирменного планирования и в процессе выполнения плановых показателей возникает необходимость не только оценки правильного выбора основной цели развития того или иного подразделения предприятия, но и степени достижения запланированной цели. Однако стратегические и оперативные цели могут быть различными как на разных предприятиях, так и на одном и том же предприятии в разные периоды развития. В зависимости от вида и величины предприятия, его места и роли на рынке, состава и профессионализма персонала и других конкретных факторов внутрифирменное планирование выполняет различные функции. К важнейшим из них относятся: План как экономический прогноз. Руководство предприятия, независимо от его вида и назначения, должно знать, какие объемы производства и экономические результаты оно может запланировать на предстоящий период деятельности. При этом одни группы специалистов предусматривают минимальные планы, другие – завышенные показатели. Кроме этого, во многих случаях необходимо знать, какие экономические ресурсы, в каких количествах и когда понадобятся предприятию. Иными словами, всякий план как предстоящий прогноз должен быть соответствующим образом обоснован. План как основа контроля деятельности. По мере выполнения запланированных показателей предприятие должно регистрировать полученные фактические результаты. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять текущий бюджетный контроль. При этом должно уделяться внимание не столько анализу самих фактов отклонения показателей, сколько установлению причин полученных отклонений. Подобный контроль может свидетельствовать как о неудовлетворительной работе того или иного подразделения предприятия, так и о необоснованности исходных плановых показателей. В том и в другом случае экономисты-менеджеры должны быть заинтересованы в получении объективной информации и принятии правильных оперативных решений по улучшению работы персонала и по корректировке планов. План как средство управления фирмой. План предприятия представляет собой выраженную в стоимостном измерении программу действий персонала в области закупок ресурсов, производства и продажи товаров, приема и расстановки персонала и т.д. В этой программе должна быть обеспечена соответствующая временная и функциональная координация работы разных категорий персонала и подразделений предприятия. Показатели выполнения плана служат основанием для принятия управленческих решений. План как основа выработки стратегии и цели фирмы. Разработка плана на следующий очередной период производится обычно до начала нового планового года. Новый план должен создаваться на основе постановки новых целей развития предприятия с учетом хода выполнения текущих планов. Степень выполнения нынешнего плана в большинстве случаев может служить ориентиром для принятия на будущий год новых повышенных или пониженных плановых показателей. В то же время не исключается возможность оптимизации или сбалансированности основных разделов нового плана предприятия. 2.4. Структура плановых органов Если в условиях централизованной системы планирования от работников планово-экономических служб требовалось найти пути для обеспечения выполнения плановых заданий, то в условиях неопределенности внешней среды от них требуется не только умение гибко адаптироваться к ней, то и предложить свои неординарные решения возникающих проблем. При централизованном планировании план рассматривается как документ, как директива, требующая неукоснительного выполнения. План в условиях неопределенности превращается в процесс непрерывного планирования. Это обстоятельство по-новому ставит вопрос о месте и статусе плановых служб в организационной структуре предприятия. Общее руководство планированием осуществляет директор по экономике и финансам. Основные расчеты и общий свод производит стратегический центр планирования и подчиненный ему планово-экономический отдел (ПЭО). В разработке разделов "Плана развития предприятия" участвуют все его службы и подразделения. Служба маркетинга проводит исследования рынков совместно с работниками соответствующих служб; представляет информацию для руководства предприятия в целях выработки его стратегии, а также руководителям служб и подразделений для выработки совместно их деловой стратегии; определяет бизнес-портфель и номенклатурно-ассортиментный план в соответствии с жизненным циклом товаров, работ, услуг и технологий; отслеживает изменения внешней среды для своевременной адаптации внутренних факторов производства; вырабатывает Планы маркетинговых действий по комплексу маркетинга. План производства и реализации продукции разрабатывает ПЭО совместно с производственным отделом, а также с техническими службами, определяющими наличие и необходимость развития производственных мощностей. План организационно-технического развития разрабатывается всеми техническими службами: отделом главного технолога (ОГТ), отделом главного конструктора (ОГК), отделом главного механика и главного энергетика (ОГМ и ОГЭ), отделом капитального строительства (ОКС) и другими службами, а также цехами, производствами или другими производственными подразделениями. В разработке Плана материально-технического обеспечения принимают участие отдел материально-технического обеспечения (ОМТО), ОГТ, коммерческие службы, ОГМ, ОГЭ и др. План по труду и его оплате разрабатывается отделом труда и заработной платы (ОТиЗ), ОГТ, финансовым отделом (ФО), отделом кадров (ОК). План по себестоимости и прибыли разрабатывает ПЭО при непосредственном участии производственных подразделений, бухгалтерии, ФО. Финансовый план разрабатывает ФО совместно с ПЭО и бухгалтерией. Приведенная схема организации планирования на предприятии является в достаточной степени условной, далеко не исчерпывающей и зависит от масштабов предприятия, принятой организационной структуры. В частности, в описание организации планирования не включены отдел логистики, информационно-вычислительный центр, отдел стандартизации и сертификации, отдел контролинга и другие, поскольку они существуют далеко не на всех предприятиях. Кроме того, объективное развитие теории и практики управления вносит постоянные коррективы в построение организационных структур управления предприятиями. Так, развитие теории и практики маркетинга совместно с развитием теории и практики управления привело к пересмотру концепции управления, согласно которой маркетинг представлялся лишь одной из функций менеджмента. Управление предприятием должно быть построено на принципах маркетинга, т.с. подчиняться требованиям маркетинга. В современной трактовке – это маркетинговое управление (маркетинг-менеджмент). В этих условиях выделение службы маркетинга не является непременным условием построения организационной структуры управления. Тема 3. Система плановых нормативов и показателей 3.1.Понятие и классификация норм и нормативов 3.2.Методы и порядок разработки плановых норм и нормативов 3.3.Нормативы средств труда и производства 3.4.Нормы и нормативы материальных затрат 3.5.Методы и порядок разработки плановых норм и нормативов 3.6.Нормативы средств труда и производства 3.7.Нормы и нормативы материальных затрат 3.8.Трудовые нормативы: виды, назначение 3.9.Нормы и нормативы оборотных средств 3.10.Механизм взаимодействия нормативов и плановых показателей 3.1.Понятие и классификация норм и нормативов Нормы и нормативы – исходная научно обоснованная информация для обязательного ее учета при разработке планов, устанавливаемая предприятием исходя из требований законодательства, нормативно-методических материалов ведомственных, региональных и местных органов управления, надзора и контроля, а также разработанная на основе показателей производственных заданий, рабочих проектов, технологических регламентов и других документов по обеспечению непрерывности производственного цикла, охраны труда и безопасности производства, социальных условий труда. Нормы и нормативы призваны упорядочить производственную деятельность предприятия, подчинить ее научно обоснованным закономерностям. Нормы – это плановые или временно утвержденные для разработки планов производства показатели: обслуживания средств труда, удельных величин расхода материальных, трудовых, финансовых ресурсов. Нормативы – это показатели, используемые при расчете норм, или поэлементные составляющие норм (нормативы оборотных средств), а также коэффициенты, характеризующие качественную сторону элементов производства: степень использования рабочего времени, орудий или предметов труда. В целом нормы и нормативы выполняют следующие функции: • являются базой для расчетов организации производства в целом, а также производственных и трудовых процессов в частности; • на их основе осуществляется планирование всех технико-экономических показателей работы предприятия и его структурных подразделений; • являются основой организации заработной платы всех категорий работающих; • на их базе организуется оперативный и бухгалтерский учет; • используются в качестве инструмента контроля за использованием ресурсов, а также при проведении анализа. По своему виду нормы и нормативы могут быть абсолютными и относительными, общими и частными, плановыми и фактическими, перспективными и текущими, количественными и качественными, макро- и микроэкономическими. По видам ресурсов различают нормы и нормативы, регулирующие величину затрат средств производства, предметов труда, рабочей силы на изготовление единицы продукции, выполнение работы или оказание услуги. По данному признаку различают также нормативы использования на предприятиях различных производственных ресурсов. По стадиям производства выделяют нормы и нормативы текущие, страховые, технологические, транспортные, производственных запасов, а также нормативы незавершенного производства, полуфабрикатов, комплектующих изделий и готовой продукции и др. По выполняемым функциям выделяют нормативы плановые, экономические, технические, экологические, социальные, трудовые, правовые и т.д. По сфере распространения: международные, федеральные, региональные, местные и др. По степени детализации: интегральные, дифференциальные, индивидуальные, групповые, частные и общие и др. По численным значениям различают нормы оптимальные, допустимые, минимальные, средние, максимальные. Использование в процессе планирования более точных исходных нормативов, какими обычно являются их оптимальные или средние величины, позволяет приблизить плановые показатели к фактическим или уменьшить степень их отклонения. По целевому назначению нормативы бывают расходные, оценочные, технические, оперативно-производственные и календарно-плановые и т.д. Расходные нормативы определяют величину затрат ресурсов, оценочные – эффективность их использования, оперативные – продолжительность и порядок движения ресурсов в процессе производства продукции. По методам установления различают нормативы научно-обоснованные, расчетно-аналитические, опытно-экспериментальные, аналитически-исследовательские, отчетно-статистические и др. Нормативы должны служить ориентирами экономического состояния предприятия. Но это, как раз, – наиболее слабое звено планирования, огромное число норм и нормативов устанавливаются не апробированными методами, а чаще всего "на глаз", по соображениям нормировщиков или мастеров. Для того чтобы нормы отражали реальную продолжительность изготовления продукции, их следует составлять по всем правилам технического нормирования, включая разработку технологической нормали. Нормы и нормативы должны быть обоснованы технически, экономически и физиологически. Технический обоснованность норм состоит в учете влияния факторов на продолжительность выполнения работ при среднем уровне умения работника и интенсивности труда. Экономическая обоснованность состоит в обеспечении равной и оптимальной напряженности норм. Физиологическая обоснованность – соответствие регламенту труда и отдыха, санитарно-гигиеническим условиям. Разработка бизнес-плана осуществляется на основе системы технико-экономических показателей, норм и нормативов. Показатель — это качественно определенная переменная величина, которой может соответствовать множество количественных значений. Он состоит из одного или нескольких признаков, отражающих сущность (качественную сторону) явлений или процессов, и всегда из одного основания — количественной их характеристики: размера, относительной или абсолютной величины. Основания применяют для расчета необходимых величин, а признаки — для поиска нужных единиц, их выборки, членения и т.п. Используемые в планировании показатели должны обладать: • достоверностью — точно соответствовать объективному состоянию отражаемого явления; • свойствами меры — быть измеряемыми и вполне определенными; • достаточностью — полно характеризовать существенные стороны производства или сбыта продукции; • однозначностью — не допускать различных толкований, не быть двусмысленными; • способностью агрегироваться, разукрупняться и быть сопоставимыми; • гибкостью, адаптивностью и способностью отражать все изменения условий функционирования объекта планирования; • оперативностью — своевременно поступать к разработчику плана; • лаконичностью — высокой информационной насыщенностью; • экономичностью — минимум затрат на сбор и обработку. Плановые показатели в зависимости от их содержания подразделяются на следующие основные группы: количественные и качественные, натуральные и стоимостные. Количественные показатели отражают объемы производства валовой, товарной продукции, прибыли, численность работающих и т.д. в абсолютных величинах (рублях, тоннах, метрах, человеко-часах и др.). Качественные показатели — это относительные величины, например повышение производительности труда, прирост эффективности, снижение затрат и др., выражающие соотношение между количественными показателями. Следует иметь в виду, что качественные показатели имеют количественную определенность, а количественные — качественную характеристику. Натуральные показатели характеризуют материально-вещественное содержание плана предприятия и измеряются в специфических единицах, соответствующих особенностям каждого вида товара — в литрах, килограммах, метрах и т.д. Для сопоставления объемов однородных товаров различного качества в планах применяют условно-натуральные показатели, в которых за условную единицу принимают один сорт (вид) данного товара, а все остальные приравнивают к нему с помощью переводных коэффициентов. Например, все марки тракторов измеряются в 15-сильном исчислении, все виды мыла — в 40%-ной жирности, а топливо — 7000 ккал (1т угля = 1) и т.д. Стоимостные показатели позволяют соизмерять в денежном выражении любые виды товаров, услуг или работ. Важное значение в планировании имеют технико-экономические нормы и нормативы. Норма — мера затрат труда и расхода сырья, энергии, материалов и т.д. в абсолютном измерении на производство единицы продукции (работы, услуги) при заданных нормальных средних условиях. Норматив — относительный показатель степени использования средств производства при современной технике и технологии, прогрессивной организации труда и высокой квалификации персонала. В практике планирования применяют шесть основных групп норм и нормативов: 1) удельные нормы материальных затрат сырья, материалов, комплектующих изделий, энергии и т.д.; 2) нормативы использования орудий труда: машин, оборудования, инструментов, механизмов; 3) организационные нормативы: длительность рабочего периода, времени обращения, объем незавершенного производства, запасы сырья, продолжительность освоения проектных мощностей и др.; 4) нормы качества продукции — соответствие стандартам; 5) нормы окупаемости затрат и прибыльности производства; 6) нормы труда: • норма затрат времени — количество рабочего времени на единицу продукции (работ, услуг); • норма численности — количество работников соответствующей квалификации, необходимых для выполнения планируемого объема работ; • норма времени обслуживания — рабочее время для обслуживания объекта; • норма выработки — объем работы (в штуках, метрах, килограммах и т.д.), который планируется выполнить в единицу времени (час, смену и т.д.); • норма обслуживания — количество машин, единиц оборудования, рабочих мест, площади и других производственных объектов, закрепленных за одним или группой работников. Нормы и нормативы должны быть обоснованы технически, экономически и физиологически. Техническая обоснованность норм состоит в учете влияния факторов на продолжительность выполнения работ при среднем уровне умения работника и интенсивности труда. Экономическая обоснованность состоит в обеспечении равной и оптимальной напряженности норм. Физиологическая обоснованность — соответствие регламенту труда и отдыха, санитарно-гигиеническим условиям. В процессе планирования применяют два основных метода установления норм — аналитический и суммарный (схема). Разработку предпринимательских проектов принято осуществлять по 11 этапам, которые включают в себя соответствующую систему предприятия (табл. 2.4). Схема. Методы установления норм Тема 3. Система плановых нормативов и показателей 3.1.Понятие и классификация норм и нормативов 3.2.Методы и порядок разработки плановых норм и нормативов 3.3.Нормативы средств труда и производства 3.4.Нормы и нормативы материальных затрат 3.5.Методы и порядок разработки плановых норм и нормативов 3.6.Нормативы средств труда и производства 3.7.Нормы и нормативы материальных затрат 3.8.Трудовые нормативы: виды, назначение 3.9.Нормы и нормативы оборотных средств 3.10.Механизм взаимодействия нормативов и плановых показателей 3.1.Понятие и классификация норм и нормативов Нормы и нормативы – исходная научно обоснованная информация для обязательного ее учета при разработке планов, устанавливаемая предприятием исходя из требований законодательства, нормативно-методических материалов ведомственных, региональных и местных органов управления, надзора и контроля, а также разработанная на основе показателей производственных заданий, рабочих проектов, технологических регламентов и других документов по обеспечению непрерывности производственного цикла, охраны труда и безопасности производства, социальных условий труда. Нормы и нормативы призваны упорядочить производственную деятельность предприятия, подчинить ее научно обоснованным закономерностям. Нормы – это плановые или временно утвержденные для разработки планов производства показатели: обслуживания средств труда, удельных величин расхода материальных, трудовых, финансовых ресурсов. Нормативы – это показатели, используемые при расчете норм, или поэлементные составляющие норм (нормативы оборотных средств), а также коэффициенты, характеризующие качественную сторону элементов производства: степень использования рабочего времени, орудий или предметов труда. В целом нормы и нормативы выполняют следующие функции: • являются базой для расчетов организации производства в целом, а также производственных и трудовых процессов в частности; • на их основе осуществляется планирование всех технико-экономических показателей работы предприятия и его структурных подразделений; • являются основой организации заработной платы всех категорий работающих; • на их базе организуется оперативный и бухгалтерский учет; • используются в качестве инструмента контроля за использованием ресурсов, а также при проведении анализа. По своему виду нормы и нормативы могут быть абсолютными и относительными, общими и частными, плановыми и фактическими, перспективными и текущими, количественными и качественными, макро- и микроэкономическими. По видам ресурсов различают нормы и нормативы, регулирующие величину затрат средств производства, предметов труда, рабочей силы на изготовление единицы продукции, выполнение работы или оказание услуги. По данному признаку различают также нормативы использования на предприятиях различных производственных ресурсов. По стадиям производства выделяют нормы и нормативы текущие, страховые, технологические, транспортные, производственных запасов, а также нормативы незавершенного производства, полуфабрикатов, комплектующих изделий и готовой продукции и др. По выполняемым функциям выделяют нормативы плановые, экономические, технические, экологические, социальные, трудовые, правовые и т.д. По сфере распространения: международные, федеральные, региональные, местные и др. По степени детализации: интегральные, дифференциальные, индивидуальные, групповые, частные и общие и др. По численным значениям различают нормы оптимальные, допустимые, минимальные, средние, максимальные. Использование в процессе планирования более точных исходных нормативов, какими обычно являются их оптимальные или средние величины, позволяет приблизить плановые показатели к фактическим или уменьшить степень их отклонения. По целевому назначению нормативы бывают расходные, оценочные, технические, оперативно-производственные и календарно-плановые и т.д. Расходные нормативы определяют величину затрат ресурсов, оценочные – эффективность их использования, оперативные – продолжительность и порядок движения ресурсов в процессе производства продукции. По методам установления различают нормативы научно-обоснованные, расчетно-аналитические, опытно-экспериментальные, аналитически-исследовательские, отчетно-статистические и др. Нормативы должны служить ориентирами экономического состояния предприятия. Но это, как раз, – наиболее слабое звено планирования, огромное число норм и нормативов устанавливаются не апробированными методами, а чаще всего "на глаз", по соображениям нормировщиков или мастеров. Для того чтобы нормы отражали реальную продолжительность изготовления продукции, их следует составлять по всем правилам технического нормирования, включая разработку технологической нормали. Нормы и нормативы должны быть обоснованы технически, экономически и физиологически. Технический обоснованность норм состоит в учете влияния факторов на продолжительность выполнения работ при среднем уровне умения работника и интенсивности труда. Экономическая обоснованность состоит в обеспечении равной и оптимальной напряженности норм. Физиологическая обоснованность – соответствие регламенту труда и отдыха, санитарно-гигиеническим условиям. Разработку предпринимательских проектов принято осуществлять по этапам, которые включают в себя соответствующую систему предприятия (схема). 3.2.Методы и порядок разработки плановых норм и нормативов Качество норм и нормативов, их способность выполнять свои функции во многом зависит от метода их установления. Различают два основных метода нормирования: суммарный и аналитический. При суммарном методе нормы (нормативы) расходования тех или иных ресурсов устанавливаются на единицу продукции или работы в целом без расчленения их на составные части. При этом они могут устанавливаться на основе опыта, на основе наблюдений или на основе фактических (статистических) данных о затратах ресурсов на подобную продукцию (работу) в прошлых периодах. Отсюда разновидности суммарного метода: опытный, по аналогии, опытно-статистический. Аналитический метод основывается на определении тех или иных затрат по отдельным элементам с последующим их суммированием в затраты на единицу продукции или работы. Затраты ресурсов по элементам могут устанавливаться на основе физических измерений в процессе непосредственных наблюдений; путем расчета по формулам или по первичным нормативам. Различают две разновидности аналитического метода: аналитически-исследовательский и аналитически-расчетный. Возможно также применение комбинированного метода нормирования ресурсов, когда определение расхода отдельных элементов ресурсов осуществляется аналитическим методом, а ресурсов в целом – суммарным методом, или когда в процессе установления норм применяются оба метода. 3.3.Нормативы средств труда и производства Нормативы затрат средств труда и производства определяют потребность предприятия в рабочих местах, производственной площади, технологической оснастке, режущем и измерительном инструменте и других основных фондах на выполнение установленного объема работ или услуг. К важнейшим нормативам, характеризующим плановый или фактический уровень использования основных средств труда и производства, относятся такие показатели, как режим работы оборудования, коэффициенты сменности и загрузки станков, нормативы фондоотдачи и рентабельности основных фондов, коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования оборудования, нормы производительности станков и съема продукции с единицы производственной площади, нормы простоя оборудования и т.д. Один из важнейших нормативов использования средств труда – производственная мощность. Исходя из наличия производственных мощностей, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, формируются план производства и план реализации продукции. К числу нормативов рассматриваемой группы относятся также нормы расхода инструмента. Под ними понимается количество инструментов, которое необходимо для выполнения определенного объема работ. В массовом и крупносерийном производствах нормы расхода инструмента обычно устанавливаются на 1, 10, 100, 1000 деталей, а в мелкосерийном и единичном производствах – на 100, 1000 станко-часов работы определенного оборудования. В основе расчета норм расхода инструмента лежат нормы износа. Под ними понимается время работы инструмента в часах до его окончательного выбытия. Нормы износа зависят от качества инструмента, характеристик обрабатываемых материалов, режима работы оборудования, квалификации рабочих. Устанавливаются нормы аналитическим методом в лабораториях или опытным путем. 3.4.Нормы и нормативы материальных затрат Материальные нормативы – важная составная часть планово-экономической нормативной базы предприятия, характеризующая величину расхода основных производственных ресурсов на изготовление продукции, выполнение работ и услуг. Нормы затрат предметов труда определяют планируемую величину расхода основных материалов, топлива или электроэнергии и других затрат овеществленного труда на производство единицы продукции либо выполнение заданного объема работы. В норму расхода основных ресурсов не включаются отходы и потери материала, вызванные отступлением от установленной технологии и организации производства, методики планирования расходов, а также обусловленные браком продукции, испытанием изделий и изготовлением оснастки, наладкой оборудования и другими работами вспомогательного характера. Норматив использования ресурсов определяется значением коэффициентов, характеризующих отношение полезно расходуемого материала к установленной норме на единицу продукции. Норматив или коэффициент использования материала по своему значению служит важным плановым показателем, определяющим не только степень использования материалов на данном предприятии, но и экономическую эффективность действующей технологии производства и форм его организации. Чем выше коэффициент и чем он ближе к единице, тем экономичнее производство, меньше отходов и потерь, ниже трудоемкость и себестоимость продукции. При планировании и оценке степени использования материальных ресурсов могут применяться также расходные коэффициенты и нормативы выхода продукта. Расходный коэффициент – это обратная величина фактического норматива использования материалов. Его значение всегда больше единицы и определяется отношением установленной нормы расхода сырья или материала к полезной массе изделия. Коэффициент выхода продукции выражает соотношение общего объема производства изделий или выполнения работ и количества фактически израсходованного сырого материала. Этот показатель позволяет оценивать эффективность использования материальных ресурсов на предприятии в целом и может быть применен как при предварительном планировании объемов производства продукции и потребности материалов, так и для оценки сбалансированности планов производства и материально-технического обеспечения предприятий. Нормы расхода сырья и основных материалов разрабатываются по чертежам, технологическим картам и прочей технологической документации. Порядок нормирования вспомогательных материалов зависит от их назначения. • Расход вспомогательных материалов для осуществления технологических процессов, а также процессов, связанных с подготовкой продукции к реализации (на изготовление тары, упаковки) нормируется так же, как расход сырья и основных материалов на единицу продукции или на одну тысячу рублей планируемого объема производства продукции, требующего упаковки. • Материалы, используемые на изготовление инструментов и другой технологической оснастки, нормируются на единицу инструмента (оснастки) или на одну тысячу рублей планируемого объема производства продукции по всем видам инструмента и оснастки собственного производства. • Нормы расхода материалов на изготовление нестандартного оборудования, осуществление мероприятии по механизации и автоматизации производственных процессов разрабатываются на единицу изготавливаемого нестандартного оборудования или единицу средств механизации и автоматизации производственных процессов, а также на одну тысячу рублей планируемой стоимости изготовления указанного оборудования. • Расход материалов на ремонт оборудования обычно устанавливается на единицу ремонтной сложности или на один станко-час работы оборудования. • Материалы, используемые для эксплуатации оборудования и помещений (смазочные, обтирочные и т.д.), обычно нормируются на один час работы оборудования или квадратный метр площади. • К материальным затратам относятся также затраты на топливо, электроэнергию, газ и другие виды энергии. Их нормирование осуществляется по-разному в зависимости от вида энергии и ее назначения. • Электроэнергия для технологических целей, а также технологическое топливо нормируются на единицу производимой продукции. • Электроэнергия, сжатый воздух, пар, используемые для приведения в движение оборудования, нормируются исходя из мощности двигателей. • Расход топлива на отопление помещения нормируется в расчете на метр кубический помещения. • Электроэнергия на освещение нормируется в зависимости от мощности установленных светильников и количества часов их использования в сутки. 3.5.Методы и порядок разработки плановых норм и нормативов Качество норм и нормативов, их способность выполнять свои функции во многом зависит от метода их установления. Различают два основных метода нормирования: суммарный и аналитический. При суммарном методе нормы (нормативы) расходования тех или иных ресурсов устанавливаются на единицу продукции или работы в целом без расчленения их на составные части. При этом они могут устанавливаться на основе опыта, на основе наблюдений или на основе фактических (статистических) данных о затратах ресурсов на подобную продукцию (работу) в прошлых периодах. Отсюда разновидности суммарного метода: опытный, по аналогии, опытно-статистический. Аналитический метод основывается на определении тех или иных затрат по отдельным элементам с последующим их суммированием в затраты на единицу продукции или работы. Затраты ресурсов по элементам могут устанавливаться на основе физических измерений в процессе непосредственных наблюдений; путем расчета по формулам или по первичным нормативам. Различают две разновидности аналитического метода: аналитически-исследовательский и аналитически-расчетный. Возможно также применение комбинированного метода нормирования ресурсов, когда определение расхода отдельных элементов ресурсов осуществляется аналитическим методом, а ресурсов в целом – суммарным методом, или когда в процессе установления норм применяются оба метода. 3.6.Нормативы средств труда и производства Нормативы затрат средств труда и производства определяют потребность предприятия в рабочих местах, производственной площади, технологической оснастке, режущем и измерительном инструменте и других основных фондах на выполнение установленного объема работ или услуг. К важнейшим нормативам, характеризующим плановый или фактический уровень использования основных средств труда и производства, относятся такие показатели, как режим работы оборудования, коэффициенты сменности и загрузки станков, нормативы фондоотдачи и рентабельности основных фондов, коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования оборудования, нормы производительности станков и съема продукции с единицы производственной площади, нормы простоя оборудования и т.д. Один из важнейших нормативов использования средств труда – производственная мощность. Исходя из наличия производственных мощностей, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, формируются план производства и план реализации продукции. К числу нормативов рассматриваемой группы относятся также нормы расхода инструмента. Под ними понимается количество инструментов, которое необходимо для выполнения определенного объема работ. В массовом и крупносерийном производствах нормы расхода инструмента обычно устанавливаются на 1, 10, 100, 1000 деталей, а в мелкосерийном и единичном производствах – на 100, 1000 станко-часов работы определенного оборудования. В основе расчета норм расхода инструмента лежат нормы износа. Под ними понимается время работы инструмента в часах до его окончательного выбытия. Нормы износа зависят от качества инструмента, характеристик обрабатываемых материалов, режима работы оборудования, квалификации рабочих. Устанавливаются нормы аналитическим методом в лабораториях или опытным путем. 3.7.Нормы и нормативы материальных затрат Материальные нормативы – важная составная часть планово-экономической нормативной базы предприятия, характеризующая величину расхода основных производственных ресурсов на изготовление продукции, выполнение работ и услуг. Нормы затрат предметов труда определяют планируемую величину расхода основных материалов, топлива или электроэнергии и других затрат овеществленного труда на производство единицы продукции либо выполнение заданного объема работы. В норму расхода основных ресурсов не включаются отходы и потери материала, вызванные отступлением от установленной технологии и организации производства, методики планирования расходов, а также обусловленные браком продукции, испытанием изделий и изготовлением оснастки, наладкой оборудования и другими работами вспомогательного характера. Норматив использования ресурсов определяется значением коэффициентов, характеризующих отношение полезно расходуемого материала к установленной норме на единицу продукции. Норматив или коэффициент использования материала по своему значению служит важным плановым показателем, определяющим не только степень использования материалов на данном предприятии, но и экономическую эффективность действующей технологии производства и форм его организации. Чем выше коэффициент и чем он ближе к единице, тем экономичнее производство, меньше отходов и потерь, ниже трудоемкость и себестоимость продукции. При планировании и оценке степени использования материальных ресурсов могут применяться также расходные коэффициенты и нормативы выхода продукта. Расходный коэффициент – это обратная величина фактического норматива использования материалов. Его значение всегда больше единицы и определяется отношением установленной нормы расхода сырья или материала к полезной массе изделия. Коэффициент выхода продукции выражает соотношение общего объема производства изделий или выполнения работ и количества фактически израсходованного сырого материала. Этот показатель позволяет оценивать эффективность использования материальных ресурсов на предприятии в целом и может быть применен как при предварительном планировании объемов производства продукции и потребности материалов, так и для оценки сбалансированности планов производства и материально-технического обеспечения предприятий. Нормы расхода сырья и основных материалов разрабатываются по чертежам, технологическим картам и прочей технологической документации. Порядок нормирования вспомогательных материалов зависит от их назначения. • Расход вспомогательных материалов для осуществления технологических процессов, а также процессов, связанных с подготовкой продукции к реализации (на изготовление тары, упаковки) нормируется так же, как расход сырья и основных материалов на единицу продукции или на одну тысячу рублей планируемого объема производства продукции, требующего упаковки. • Материалы, используемые на изготовление инструментов и другой технологической оснастки, нормируются на единицу инструмента (оснастки) или на одну тысячу рублей планируемого объема производства продукции по всем видам инструмента и оснастки собственного производства. • Нормы расхода материалов на изготовление нестандартного оборудования, осуществление мероприятии по механизации и автоматизации производственных процессов разрабатываются на единицу изготавливаемого нестандартного оборудования или единицу средств механизации и автоматизации производственных процессов, а также на одну тысячу рублей планируемой стоимости изготовления указанного оборудования. • Расход материалов на ремонт оборудования обычно устанавливается на единицу ремонтной сложности или на один станко-час работы оборудования. • Материалы, используемые для эксплуатации оборудования и помещений (смазочные, обтирочные и т.д.), обычно нормируются на один час работы оборудования или квадратный метр площади. • К материальным затратам относятся также затраты на топливо, электроэнергию, газ и другие виды энергии. Их нормирование осуществляется по-разному в зависимости от вида энергии и ее назначения. • Электроэнергия для технологических целей, а также технологическое топливо нормируются на единицу производимой продукции. • Электроэнергия, сжатый воздух, пар, используемые для приведения в движение оборудования, нормируются исходя из мощности двигателей. • Расход топлива на отопление помещения нормируется в расчете на метр кубический помещения. • Электроэнергия на освещение нормируется в зависимости от мощности установленных светильников и количества часов их использования в сутки. 3.8.Трудовые нормативы: виды, назначение Система трудовых нормативов – это совокупность регламентированных затрат труда на выполнение различных элементов и комплексов работы персоналом предприятия. Они выражают величину затрат труда на осуществление самых разнообразных видов производственной, хозяйственной, предпринимательской и иных сфер трудовой деятельности человека. В состав трудовых норм и нормативов входят следующие их виды. Нормы времени выражают необходимые или научно обоснованные затраты рабочего времени на изготовление единицы продукции, выполнение одной работы или услуги в минутах или часах. Нормы выработки устанавливают необходимый объем изготовления продукции за соответствующий плановый период рабочего времени. Выражаются в штуках, метрах и других единицах за смену, час или иной отрезок времени. Нормы обслуживания характеризуют количество рабочих мест, размер площади и других производственных объектов, закрепленных за одним рабочим, группой, бригадой или звеном персонала. Нормы численности определяют необходимое количество работников соответствующих категорий для выполнения заданного объема работы или обслуживания производственных процессов. Нормы управляемости регламентируют число подчиненных работников у одного руководителя соответствующего подразделения предприятия. Нормированные производственные задания устанавливают одному работнику или бригаде плановые объемы и номенклатуру изготовляемой продукции, выполняемых работ или услуг за данный период рабочего времени (смену, неделю, месяц, квартал). Величина производственных заданий измеряется в натуральных, трудовых, стоимостных единицах (штуках, тоннах, нормо-часах, нормо-рублях). С целью планирования и рационального использования ресурсов необходимо также выражать нормы труда в двух объективно существующих формах затрат: рабочего времени и рабочей силы. Первые устанавливают величину затрат рабочего времени на выполнение единицы работы одним или несколькими работниками. Вторые определяют величину расхода физической и нервной энергии человека в единицу рабочего времени или на одно изделие. К нормам затрат рабочего времени относятся нормативы длительности трудовых процессов, трудоемкости работ и численности работников. Норматив длительности определяет расчетную величину рабочего времени, в течение которого может быть выполнена единица работы на одном станке или рабочем месте. Норматив трудоемкости содержит плановую величину затрат живого труда на производство одного изделия, выполнение единицы работы или услуги, а также одного комплекта различных работ. В плановой деятельности предприятий и фирм необходимо применять нормативы технологической, производственной и полной трудоемкости продукции. Технологическая трудоемкость продукции выражает затраты труда основных рабочих, осуществляющих технологическое воздействие на предметы труда: получение и производство заготовок, разработка и изготовление деталей, сборка и монтаж машин и т.п. Измеряется в мин/шт. Производственная трудоемкость продукции включает затраты труда основных и вспомогательных рабочих на производство единицы продукции, выполнение работы или услуги. Полная трудоемкость продукции характеризует общую величину затрат труда промышленно-производственного персонала на производство единицы или определенного объема работ. При планировании полной трудоемкости необходимо выделять прямые и косвенные затраты труда на производство продукции. Прямые затраты на единицу продукции определенного вида и качества устанавливаются соответствующими расчетами. Косвенные затраты на единицу изделия или работы распределяются в процентном отношении к прямым. Нормы и нормативы затрат рабочего времени и рабочей силы служат основой для планирования самых разнообразных показателей производственно-хозяйственной и социально-экономической деятельности. Нормы затрат рабочей силы, характеризующие величину расхода умственной и физической энергии человека, находят практическое применение при планировании разнообразных социально-трудовых показателей. Полный состав нормативов позволяет обеспечивать комплексную экономическую оценку процессов труда как по величине затрат рабочего времени, так и по уровню сложности выполняемых работ и степени интенсивности труда. 3.9.Нормы и нормативы оборотных средств Эффективное использование оборотных средств во многом зависит от правильного определения их потребности. На предприятии определение потребности в оборотных средствах должно быть увязано со сметой затрат на производство и оперативным планом основного производства. В нем следует обосновать выпуск продукции в нужном количестве и в определенные сроки. Определение величины оборотных средств, необходимых для образования запасов готовой продукции на складе, тесно связано с прогнозированием объемов выпускаемой продукции, а также с прогнозированием спроса на эту продукцию. Оптимальный размер партии поставляемых товаров зависит от объема спроса, транспортно-заготовительных расходов и расходов по хранению запаса. Его можно рассчитать по формуле, названной формулой Уилсона: где Sопт – оптимальный размер запаса, шт; К – транспортно-заготовительные расходы, связанные с размещением и доставкой одного заказа, руб.; Q – величина оборота (спроса), шт; М – размер тарифа за хранение запаса, руб. Нормы оборотных средств разрабатываются методами прямого расчета по каждому элементу оборотных средств: сырью, основным материалам, покупным полуфабрикатам; вспомогательным материалам; таре; запчастям для ремонтов; малоценным и быстроизнашивающимся предметам; незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления; расходам будущих периодов; готовым изделиям. Нормы устанавливаются в относительных величинах: в днях (в расчетах норматива по сырью, материалам и т.д.); в рублях – на 1 млн руб. объема производства продукции, стоимости оборудования и т.д., а также в рублях на одного работающего. Величина нормы зависит от условий снабжения и сбыта, особенностей производственного процесса, его продолжительности, совершенства технологических процессов и норм расходования материалов и т.д. На основании экономически обоснованных норм устанавливается норматив оборотных средств, представляющий собой минимально необходимую сумму денежных средств, обеспечивающих формирование запасов в соответствии с рассчитанной нормой. При известной норме запаса норматив оборотных средств определяется как произведение однодневного расхода и нормы в днях по соответствующему виду нормируемых активов. Однодневный расход может быть исчислен как частное отделения суммы по соответствующей статье квартальной сметы затрат на 90 дней. Разработка норм запаса является наиболее сложной частью работы определения потребности предприятия в оборотных средствах, поэтому нормы по элементам оборотных средств действуют в течение ряда лет до существенных изменений номенклатуры, технологии и организации производства и т.д. 3.10.Механизм взаимодействия нормативов и плановых показателей В рыночных отношениях предприятий действует целая система взаимосвязанных планово-экономических показателей и механизмов, определяющих конечный результат всякой производственно-финансовой и социально-трудовой деятельности. Между нормами и планами на всех предприятиях и фирмах существует весьма прочный механизм взаимодействия. Вполне очевидно, что приобрести на рынке можно лишь то, что уже было кем-то предварительно произведено. Норме потребления предшествует определенный план производства. Не менее очевидно и второе: производить надо только тот товар и в таких количествах, в которых он будет продан на рынке. План производства должен быть сбалансирован с нормой потребления. Действие этих и подобных экономических механизмов и явлений должно быть в наибольшей мере учтено при разработке плановых показателей и формировании конечных результатов. Основными составляющими элементами любого экономического механизма могут одновременно выступать как исходные нормативы и нормы, так и завершающие плановые показатели, а также весь производственный процесс, который происходит в интервале между ними и приводит к запланированным конечным результатам. В практике рыночного планирования необходимо полнее использовать механизмы взаимодействия всех плановых показателей с конечными результатами для достижения экономии ограниченных ресурсов и роста эффективности производства. Для этого необходимо, прежде всего, применять научно обоснованные нормы расхода всех производственных ресурсов, в первую очередь затрат рабочей силы, предметов труда и средств производства. Такие прогрессивные нормативы служат основой разработки всех показателей комплексного плана социально-экономического развития предприятия и составления бизнес-плана производства и продажи продукции. На предприятиях разных форм собственности в современных условиях должны применяться различные по содержанию и назначению плановые нормы и показатели. На государственных и муниципальных предприятиях могут быть использованы как свободные либо расчетные рыночные показатели, так и утверждаемые либо обязательные планы-заказы или государственные заказы-наряды на производство важнейших видов продукции и выполнение работ. Однако на всех предприятиях и фирмах непременно должны быть обеспечены сбалансированность и равновесие планов по производству и продаже продукции, по груду и численности персонала, по внедрению новой техники и инвестициям, по доходам и расходам и многим иным взаимосвязанным показателям. Механизм взаимодействия основных плановых показателей должен быть взаимоувязан не только по различным видам деятельности предприятия, но и по всем стадиям производства, а также времени действия планов. Тема 4. Планирование производства и реализации продукции 4.1.Планирование развития потенциала предприятия 4.2.Содержание, измерители и показатели плана производства и реализации продукции 4.3.Планирование производственной программы предприятия 4.4.Планирование производственной мощности предприятия 4.5.Планирование реализации продукции 4.1.Планирование развития потенциала предприятия Важнейшая задача стратегического планирования в условиях рынка – обеспечить предприятию возможности достижения необходимого преимущества перед другими конкурентами путем использования самых эффективных средств, способствующих поставленным целям. Чтобы предприятие могло установить собственный долгосрочный цикл развития, оно должно расти быстрее, чем повышается потенциал его основных конкурентов. Под потенциалом принято понимать совокупность показателей или факторов, характеризующих его силу, источники, возможности, средства, запасы, способности, ресурсы и многие другие производственные резервы, которые могут быть использованы в экономической деятельности. Потенциал предприятия оказывает наибольшее влияние не только на конечные результаты его деятельности, но и на пределы экономического роста и структурного развития всего предприятия. Выбор направления или стратегии развития потенциала предприятия зависит в основном от состава, структуры и качества имеющихся экономических ресурсов, уровня конкурентоспособности производимых работ и услуг, существующего положения на рынке и предстоящих целей, например, выйти в лидеры, закрепиться среди конкурентов, избежать банкротства и т.п. В общем виде планирование развития потенциала предприятия включает следующие этапы: 1) опенка структуры, динамики и эффективности использования производственных ресурсов и возможностей предприятия, его доли или занимаемого положения на рынке; 2) определение уровня конкурентоспособности основных видов продукции, самого предприятия в целом и его совокупного потенциала; 3) анализ имеющихся производственных ресурсов и потерь экономических ресурсов на предприятии; 4) выбор основной стратегии и тактики развития предприятия; 5) планирование развития потенциала предприятия с учетом выбранных перспективных целей и имеющихся ограниченных ресурсов; 6) осуществление запланированных мероприятий, связанных с обеспечением экономического роста и развития потенциала предприятия. Таким образом, повышение потенциала предприятия сводится по существу к анализу его структуры, оценке и планированию влияния большой совокупности факторов на конкурентоспособность предприятия и его места на рынке. В современных условиях все экономические ресурсы, составляющие основу развития потенциала любого предприятия, подразделяются на две большие категории – материальные и людские и четыре основных вида – земля, труд, капитал и предпринимательские способности. Земля, или природные ресурсы, объединяет все вещественные факторы, которые природа предоставляет людям в виде полезных ископаемых, земельных угодий, лесных массивов, запасов воды, воздуха, тепла и др. Природные ресурсы играют важную экономическую роль в жизни людей, закладывают основы развития человека и производства, способствуют росту личного и национального богатства. Труд, или трудовые ресурсы, характеризует совокупность умственных и физических способностей человека, необходимых для производства материальных благ. Капитал, или инвестиционные ресурсы, определяет весь запас накопленных материальных средств: производственное оборудование, технологическая оснастка и инструменты, объем сырья и материалов, используемых в процессе изготовления товаров и выполнения услуг. Предпринимательские, или творческие, способности человека проявляются в умении открыть свое дело (бизнес), организовать новые научные, технические, коммерческие либо иные инновационные проекты, а также в рациональном использовании труда, земли, капитала и других экономических ресурсов. Рассмотренные компоненты экономических ресурсов позволяют оценить общий, или совокупный, потенциал каждого предприятия. Степень или уровень развития потенциала предприятия можно представить соотношением различных сравнительных характеристик его сегодняшнего состояния с соответствующими эталонными (нормативными) показателями или стандартами. В качестве базы сравнения могут быть взяты мировые или отечественные высшие стандарты, отраслевые или региональные эталоны, а также корпоративные или внутрихозяйственные нормативы. Система подобных стандартов может стать основой планирования и управления развитием потенциала российских предприятий. В зарубежной практике применяется целая система различных индикаторов, с помощью которых дается сравнительная оценка развития потенциала разных фирм, компаний и национальной экономики в целом. Под индикаторами понимается совокупность важнейших характеристик объекта или системы, позволяющих в формализованном виде описать состояние их основных параметров, выбрать оптимальные варианты функционирования системы в различное время и наметить наилучшие способы ее развития в будущем. Планирование развития потенциала предприятия производится по следующим главным индикаторам или комплексным факторам: • динамика национальной экономики или экономического потенциала; • производственная мощность предприятия или отрасли промышленности; • динамика внутреннего рынка; • финансовое состояние фирмы; • человеческий капитал или трудовой потенциал; • престиж фирмы, отрасли или страны; • обеспеченность производственными ресурсами; • ориентация на внешний рынок; • инновационный или творческий потенциал; • общественная стабильность. При планировании потенциала предприятия речь идет, прежде всего, о планировании научно-технического и социального развития, которое представляет собой процесс совершенствования техники, технологии, выпускаемой продукции и услуг и профессиональных возможностей кадров в целях интенсификации производства, повышения его эффективности, а также улучшения условий труда и охраны здоровья работников, их жилищных и культурно-бытовых условий. Необходимость разработки научно-технического и социального развития предприятия вызывается действием следующих основных факторов: – рост сложности выпускаемых изделий, повышение качества продукции и выпуск принципиально новых видов продукции; – моральное и физическое старение техники и технологии; – потребность в сбережениях всех видов ресурсов; – необходимость охраны окружающей среды; – изменения в организации производства, условиях труда; – необходимость решения социальных проблем коллектива и т.д. Исходными данными при разработке плана научно-технического и социального развития предприятия являются: – прогнозы развития научно-технического прогресса и результаты выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; – намечаемые размеры капитальных вложений; – материально-технические ресурсы и текущие затраты на развитие техники и совершенствование организации производства; – длительно действующие нормы и нормативы; – лицензии, патенты, изобретения, рационализаторские предложения; – научно-техническая информация об опыте работы отечественных и зарубежных предприятий; – намечаемые мероприятия по снятию с производства продукции, не имеющей спроса, и т.д. Особенность плана научно-технического развития состоит в том, что направление развития и задачи, связанные с ним, специфичны. Поэтому данный план состоит из нескольких взаимосвязанных планов. 1. План научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. 2. План по унификации, стандартизации и нормализации. 3. План технической подготовки производства и освоения новых видов продукции. 4. План организационно-технических мероприятий. При этом план научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ составляется на каждый вид работ с обязательным составлением календарного плана-графика проведения работ. По каждому виду или направлению работ определяется необходимый объем капитальных вложений, сроки окупаемости их и экономический эффект от внедрения. План научно-технического развития разрабатывается в два этапа. На первом этапе проводится технико-экономический анализ организационно-технического уровня производства и выпускаемой продукции, оценка его соответствия стратегическим установкам, выявляются возможности и пути его повышения. При этом технико-экономический уровень производства и выпускаемой продукции на предприятии должен сравниваться с передовыми достижениями в данной отрасли. На основании анализа и в соответствии со стратегическим планом плановый отдел совместно с другими функциональными отделами и службами разрабатывает задания на год по повышению эффективности производства всем подразделениям предприятия. На втором этапе разрабатываются мероприятия, взаимосвязанные между собой по целям, ресурсам, срокам, исполнителям, механизмам регулирования, определяются источники финансирования, рассчитывается их экономическая эффективность. В процессе прогнозных расчетов производства и эксплуатации новой техники используются методы экспертных оценок, экстраполяции, оптимизации, факторные и имитационные модели, система укрупненных балансовых расчетов. План социального развития коллектива представляет собой научно обоснованную комплексную программу преобразований, направленных на совершенствование социальной структуры коллектива, духовных и физических качеств работников, рост их материального благосостояния. Основной его целью является обеспечение требуемого уровня социального развития коллектива. В план социального развития предприятия включаются следующие основные разделы. 1. Совершенствование социальной структуры трудового коллектива. В этом разделе плана отражается обобщенная социальная характеристика коллектива, его специфические особенности. При разработке данного раздела используются показатели, отражающие профессионально-квалификационную структуру работающих. 2. Улучшение условий труда и охраны здоровья работников предприятия. При разработке этого раздела плана особое внимание уделяется: улучшению санитарно-гигиенических условий труда на рабочих местах (улучшение микроклимата, снижение уровня шума, вибрации, запыленности, загазованности), улучшению уровня освещенности и других показателей санитарно-гигиенических условий труда по всему их комплексу. 3. Совершенствование оплаты труда, улучшение жилищных и культурно-бытовых условий работников предприятия. Здесь предусматривается не только общий рост уровня оплаты труда работников, но и установление правильных пропорций в уровне заработной платы различных категорий работников, дифференциация уровня оплаты труда внутри категорий работников в зависимости от уровня сложности и конечных результатов труда. Улучшение жилищных и бытовых условий осуществляется на основе изучения потребностей коллектива и учета возможностей их удовлетворения путем включения в план строительства жилья. 4. Воспитание личности, повышение трудовой и общественной активности работников и расширение их участия в управлении производством. Следует отметить, что объектом планирования в данном разделе выступают социальные процессы, не подчиняющиеся прямому регулированию, и следует очень осторожно подходить к количественной оценке запланированных мероприятий, к системе показателей, их определяющих 4.2.Содержание, измерители и показатели плана производства и реализации продукции Разработке плана производства и реализации продукции должны предшествовать маркетинговые исследования по определению бизнес-портфеля предприятия. Основные подразделы плана производства и реализации продукции: • план производства продукции, работ, услуг; • план продаж (реализации продукции, работ, услуг); • план развития производственных мощностей. Исходными данными для расчетов служат: – объемы продаж в номенклатуре и ассортименте, подготовленные службой маркетинга; – производственные мощности предприятия по технологическим переделам; – цены, действующие в плановом периоде; – остатки незавершенного производства на начало периода; – остатки готовой продукции на складах на начало периода. Основными показателями плана производства и реализации продукции являются: – объем продаж; – номенклатура и ассортимент выпуска продукции; – объем выпуска товарной продукции в стоимостном выражении; – объем валовой продукции с учетом изменения объемов незавершенного производства. Форма плана производства и реализации продукции представлена в таблице. В пояснительной записке к плану производства и реализации продукции целесообразно дать краткий анализ структуры и динамики товарной продукции и объема продаж – всего и поэлементно. Особо выделяется продукция, стратегически важная для предприятия. Определение объемов производства и реализации продукции подкрепляется расчетами производственных мощностей на установленную программу выпуска в натуральных показателях. При разработке плана производства применяются различные измерители: натуральные, условно-натуральные, трудовые, стоимостные. Натуральные измерители (штуки, тонны, метры) используются для разработки показателей производственной программы, для характеристики производственной специализации, а также для определения доли предприятия на рынке. В отдельных отраслях промышленности иногда применяются двойные натуральные измерители: в металлургии стальные трубы измеряются в метрах и тоннах, в текстильной промышленности ткани – в погонных и квадратных метрах и т.д. Без натуральных измерителей невозможно рассчитать производственные мощности и степень их использования, потребность в материальных и трудовых ресурсах, так как нормы расхода сырья, материалов и т.п. устанавливаются в расчете на единицу продукции и т.д. Натуральные измерители наиболее полно и правильно характеризуют рост производительности труда, но применимы только для однородной продукции. Условно-натуральные измерители позволяют привести все виды выпускаемой продукции к одному виду, принятому за базу. При этом чаще всего пользуются переводными коэффициентами, рассчитанными исходя из соотношения трудоемкости базовых и приводимых к базовым видов продукции. Таблица 1 План производства и реализации продукции предприятия ____________ (наименование) на ____(год, квартал) Наименование продукции, работ, услуг Оптовая цена за ед. В натуральном выражении В действующих оптовых ценах, тыс.руб. Год В том числе по кварталам Год В том числе по кварталам I II III IV I II III IV 1. Объем продаж –всего 1.1. По основной номенклатуре 1.2. Запасные части 1.3. Кооперированные поставки 1.4. По прочей продукции – всего в том числе 2. Товарная продукция 3. Валовая продукция Справочно: 4. Изменение остатков готовой продукции на складах предприятия 5. Изменение остатков незавершенного производства 6. Сертифицированная продукция – всего в том числе Трудовые измерители (часы и минуты, нормо-часы и нормо-минуты рабочего времени) применяются в основном во внутризаводском планировании. Наиболее распространен такой показатель, как трудоемкость или нормированные затраты рабочего времени на изготовление единицы продукции (услуг), рассчитанная в нормо-часах. Но поскольку не все работы (по разным причинам) подлежат нормированию, то показатель трудоемкости может определяться в человеко-часах. Трудоемкость производственной программы, измеренная в нормо-часах, представляет собой объем производства, который должен выполнить коллектив цеха, участка. Стоимостные измерители плана производства применяются для оценки объема производства в денежном выражении. Единица измерения – национальная валюта. Для характеристики экспорта используется валюта других стран. В денежном выражении могут рассчитываться следующие плановые показатели объема производства: товарная продукция, валовая продукция, незавершенное производство, внутризаводской оборот, отгруженная продукция, запасы готовой продукции на складах. Товарная продукция включает стоимость запланированных к выпуску готовых изделий (принятых отделом технического контроля, укомплектованных и сданных на склад готовой продукции предприятия); полуфабрикатов, комплектующих деталей и сборочных единиц, предназначенных для реализации на сторону по кооперированным поставкам; капитального ремонта, выполненного собственными силами, а также изделий и запасных частей, изготовленных для капитального ремонта, капитального строительства и собственных непромышленных хозяйств предприятия; инструментов и приспособлений для собственного производства. Товарная продукция выражается в оптовых ценах предприятия и в сопоставимых ценах. Первые используются для увязки плана производства с финансовым планом; вторые – для определения темпов, динамики и изменения структуры производства. Плановый объем товарной продукции (Пг) рассчитывается по формуле: где Апi – план выпуска i-го вида продукции в натуральном выражении; Цi – действующая оптовая цена i-го вида продукции; п – количество видов товарной продукции (I = 1, 2, 3,..., n); Yj – объем услуг и работ i-го вида промышленного характера; т – количество видов работ промышленного характера (j = 1, 2, 3,..., т). Товарная продукция характеризует объем произведенной готовой продукции и используется для расчета затрат на производство, финансовых результатов, рентабельности и других показателей эффективности производства. Валовая продукция включает стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, в том числе и за незавершенное производство. Она обычно оценивается в сопоставимых ценах. Объем валовой продукции (П ) рассчитывается по формуле где Нк, Нн – остатки незавершенного производства в стоимостном выражении на конец и начало планового периода соответственно; Ик, Ин – остатки инструментов и приспособлений собственного производства на конец и начало планового периода. Изменение остатков незавершенного производства в составе валовой продукции планируется при значительном увеличении объема производства в планируемом периоде по сравнению с отчетным, снятии с производства отдельных видов продукции, создании задела при переходе на выпуск новых изделий со значительной длительностью производственного цикла. На предприятиях, у которых отсутствует внутрихозяйственный оборот и незавершенное производство, по своему составу валовая продукция совпадает с товарной. Показатели товарной и валовой продукции хотя и получили широкое распространение в планировании хозяйственной деятельности предприятий, имеют один общий недостаток. Они дают искаженное представление о собственном вкладе предприятия в конечный результат деятельности. Это объясняется тем, что в их состав включается стоимость материальных затрат, достигающая на некоторых предприятиях 80–90% от величины издержек. Более объективную картину о масштабах производства дают показатели чистой и условно-чистой продукции. Чистая продукция характеризует вновь созданную на предприятии стоимость. В нее не входят издержки предприятия на приобретение сырья, материалов, топлива, энергии и т.п., а также амортизационные отчисления, включаемые в себестоимость продукции. В состав чистой продукции включаются расходы на оплату труда с начислениями на заработную плату и прибыль предприятия. Плановый объем чистой продукции (Пч) рассчитывается по формулам: где Пр – плановый объем реализованной продукции; М3 – материальные затраты, включаемые в себестоимость продукции; Оа – амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов; ЗП – заработная плата с начислениями на нее; Пб – прибыль от реализации продукции. Условно-чистая продукции (П#), в отличие от чистой, содержит амортизацию и рассчитывается по формулам: Показатели чистой и условно-чистой продукции служат для анализа структуры производственной программы, планирования фонда оплаты труда. 4.3.Планирование производственной программы предприятия После прогнозирования объема продаж на различных стадиях производства составляется подробная производственная программа. Производственная программа представляет собой развернутый или комплексный план производства и продажи продукции, характеризующий годовой объем, номенклатуру, качество и сроки выпуска требуемых рынком товаров и услуг. Годовая производственная программа составляется, как правило, на основе долгосрочного или стратегического плана. Во взаимодействии годового и долгосрочного планирования наиболее сложными плановыми проблемами считаются трудности прогнозирования будущего состояния рынка и внутренней среды самого предприятия. Это объясняется тем, что долгосрочные допущения о возможном росте потребностей покупателей и соответствующие планы развития производственного потенциала предприятия часто оказываются недостаточно обоснованными на предстоящий период. Методы составления производственной программы весьма разнообразны: уровневое прогнозирование, ситуационное планирование, линейное программирование и т.д. Уровневое прогнозирование представляет процесс предвидения ожидаемого объема продаж и прибыли по трем точкам: максимальный, вероятный, минимальный. Данный метод обладает определенными достоинствами: 1) помогает увеличить число плановых альтернатив и подготовиться к возможным отрицательным последствиям; 2) представляет плановикам-экономистам реальное значение показателей, что позволяет избежать составления недостаточно обоснованных проектов; 3) способствует разработке системы раннего предупреждения или ситуационных планов, чтобы предотвратить снижение плановых и фактических показателей деятельности предприятия. Ситуационное планирование считается сравнительно новым методом планирования, широко распространенным на американских и японских фирмах и компаниях. Процесс ситуационного планирования выполняется обычно в таком порядке: 1) устанавливаются ключевые факторы среды, влияющие на планируемые результаты деятельности предприятия. В качестве критериев для отбора показателей используются как масштабы возможного воздействия на производство, так и вероятность возникновения самого процесса; 2) составляется нормативный план, исходящий из наиболее вероятного допущения комплексного воздействия системы производственных факторов на планируемый результат. Он становится главным компонентом разработки комплексного всеобъемлющего плана производственной деятельности всей организации; 3) отбирается для каждого продукта несколько определяющих или основных допущений, отличных от наиболее вероятной ситуации, и составляется автономный план, который не входит в комплексный. В качестве допущения могут быть приняты не только наихудшие варианты, но и должны быть предусмотрены различные случайности. Ситуационный план не разрабатывается в деталях, он предписывает, что должен делать каждый исполнитель в той или иной ситуации и каких последствий можно ожидать при их наступлении; 4) определяется ситуация перехода к данному плану в процессе текущей производственной деятельности, уточняется точка или момент переключения с нормального плана действий на ситуационный, предусмотренный при возникновении непредвиденных обстоятельств. Ситуационное планирование дает некоторые преимущества как в процессе разработки производственной программы предприятия, так и в особенности при ее осуществлении в нестабильных рыночных условиях. Руководители и исполнители планов получают возможность быстро действовать в неблагоприятной ситуации, которая была заранее запланирована, например, при изменении спроса на товар вступает в действие ситуационный план сокращения его выпуска. Разработка производственной программы осуществляется на большинстве промышленных предприятий в три этапа: 1) составление годового производственного плана для всего предприятия; 2) определение или уточнение на основе производственной программы приоритетных целей на плановый период; 3) распределение годового плана производства по отдельным структурным подразделениям предприятия или исполнителям. В зависимости от таких факторов, как форма собственности и уровень управления, размеры и структура предприятия, место возникновения и выполнения плановой стратегии и других, могут применяться три основные схемы планирования производственной программы: "снизу вверх" или децентрализованно, "сверху вниз" или централизованно и во взаимодействии, или интерактивно. Планирование снизу вверх означает, что производственный план составляется на нижнем уровне управления, в подразделениях и цехах предприятия. При планировании сверху вниз планы разрабатываются на уровне корпорации в целом и служат для хозяйственных подразделений основой оперативного планирования. Интерактивное планирование предусматривает тесное взаимодействие между высшим руководством фирмы, плановым отделом и всеми оперативными подразделениями и функциональными службами. Разработка производственной программы осуществляется на основе: • объемов доведенного госзаказа; договоров, заключенных с потребителями; установленных квот; портфеля заказов; проекта плана поставки продукции потребителям; действующих законов спроса и предложения на продукцию и услуги; • наличия производственных мощностей по выпуску каждого вида продукции; • учета состояния технической и технологической базы; • наличия кадрового потенциала. Основным критерием планируемой производственной программы является получение максимума прибыли. Однако при этом необходимо иметь в виду и структуру планируемой к производству продукции с точки зрения жизненного цикла товара. При планировании производства новых товаров возможно уменьшение получения прибыли, однако товары, находящиеся на стадии зрелости, не смогут постоянно обеспечивать получение максимума прибыли. Достижение максимальной прибыли возможно путем оптимизации производственной программы с помощью различных экономико-математических моделей и методов. Планируемая производственная программа на каждом предприятии должна соответствовать имеющимся производственным возможностям или его производственной мощности 4.4.Планирование производственной мощности предприятия Под производственной мощностью понимается максимально возможный выпуск продукции в номенклатуре и количественных соотношениях планового года при полном использовании производственного оборудования с учетом реализации намеченных мероприятий по внедрению прогрессивной техники, технологии, передовой организации производства и труда. Мощность предприятия, взятая за небольшой отрезок времени, может считаться постоянной величиной. При этом следует иметь в виду необходимость внесения коррективов по мере изменения производства и номенклатуры изделий. Производственная мощность измеряется в натуральных единицах. Если в программе предприятия имеется одно наименование, то она будет определяться количеством этих изделий. Если в программе – несколько наименований изделий, то в качестве единицы измерения производственной мощности могут быть: – изделие-представитель или условное изделие (в этом случае вся номенклатура изделий приводится к изделию-представителю или одному условному изделию); – комплект деталей – для механических и механо-сборочных цехов; – весовые единицы – для литейных, кузнечных и других аналогичных цехов. Исходные данные для расчета производственных мощностей: – номенклатурный план производства; – нормы трудоемкости по операциям, изделиям, узлам, деталям, заготовкам (прогрессивные); – план технического развития в части ввода и выбытия производственных мощностей и технического перевооружения; – нормативы использования оборудования и площадей; – нормативы станкоемкости продукции (прогрессивные). Выходными документами по расчетам мощностей являются формы БМ, 1-ОС, Ц-5 и т.д. В этих формах производится расчет загрузки оборудования, строится эпюра мощностей, разрабатывается план организационно-технических мероприятий по устранению диспропорций. Результирующей формой по предприятию является форма БМ – баланс мощностей, в которой отражается среднегодовая мощность, мощность на конец года, средний коэффициент использования мощностей. Порядок расчета производственных мощностей. 1. Рассчитывается пропускная способность в станко-часах и квадрато-метро-часах (по группам оборудования, автоматическим линиям, по точным линиям, сборочным площадям) с определением коэффициентов использования производственных мощностей. 2. Определяется мощность производственных подразделений предприятия в целом на начало года по действующим на I января планового года нормам и нормативам. 3. Определяются ввод и выбытие производственных мощностей в течение года. 4. Определяется производственная мощность групп оборудования, производственных подразделений и предприятия в целом на конец года с учетом изменения норм и нормативов и плана ввода и выбытия мощностей. В плановых расчетах применяется показатель среднегодовой мощности, определяемый по формуле где ПМср – среднегодовая мощность, шт./год; ПМвх – входная мощность; ПМвв – вводимая мощность; ПМвыб – выбывающая мощность; Тп – период времени (число месяцев) соответственно ввода и выбытия мощности. 5. Разрабатывается план организационно-технических мероприятий по ликвидации "узких мест" и может быть пересмотрена производственная программа в связи с необходимостью догрузки свободных мощностей. 6. Рассчитывается коэффициент производственных мощностей. 7. Рассчитывается коэффициент использования производственных мощностей, коэффициенты загрузки оборудования, строится эпюра производственных мощностей. Коэффициент производственной мощности – отношение пропускной способности оборудования в часах (располагаемый фонд времени) к трудоемкости производственной программы по прогрессивным нормам (потребный фонд времени): где ПМ – производственная мощность; П – пропускная способность, машино-час; ТР – трудоемкость, машино-час. Принятый коэффициент производственной мощности позволяет рассчитать величину производственной мощности и определяется по ведущей группе оборудования (группе оборудования, имеющей решающее значение для выполнения производственной программы). Расчет производственной мощности предприятия ведется по всем его подразделениям: по видам агрегатов и группам технологического оборудования; по производственным участкам; по основным цехам и предприятию в целом. При переходе от мощности отдельных групп оборудования к мощности участка, от производственной мощности участка к производственной мощности цеха и т.д. можно обнаружить, что уровень мощности отдельных звеньев производства различный, то есть, с одной стороны, могут быть "узкие места", а с другой – "широкие места". Наличие и того и другого нежелательно. Наличие узких мест ставит под угрозу выполнение производственной программы, а наличие широких мест ведет к омертвлению основных средств, к росту себестоимости продукции и, соответственно, к уменьшению прибыли. Поэтому и узкие, и широкие места должны быть ликвидированы. Узкие – за счет совершенствования техники, технологии, организации производства, увеличения сменности работы, установления дополнительного оборудования; широкие – за счет приема дополнительных заказов, реализации излишков оборудования, расширения структуры выпускаемой продукции. В результате расчета мощностей и их сопоставления с объемами продаж, определенными по результатам исследования рынков, делаются выводы: – о возможности выпуска товарной продукции в объеме бизнес-портфеля предприятия или о необходимости его корректировки; – необходимости развития производственных мощностей, основных фондов, техники, технологии, организации производства; – необходимости проведения технического перевооружения, реконструкции, расширения, нового строительства; – необходимости инвестиций в развитие мощностей. Основными показателями использования производственной мощности являются; коэффициент использования производственной мощности, рассчитываемый по формуле: где N – принятая программа выпуска продукции; достигнутый уровень использования проектной мощности: где ПМпр – проектная мощность, шт. В целях определения альтернативных вариантов мощности предприятия необходимо тщательно оценить прогнозируемый объем продаж и достижимую нормальную мощность предприятия. Для некоторой продукции, выпускаемой предприятием впервые или новой для данного рынка, начальная производственная мощность должна быть несколько выше спроса и объема продаж на первом этапе, чтобы в течение нескольких лет можно было удовлетворять растущий спрос. Однако такое планируемое недоиспользование производственной мощности не должно быть ниже уровня, при котором поступления от продаж равны производственным издержкам. По мере возрастания спроса и объема продаж мощность предприятия может оказаться недостаточной. Возрастающий разрыв между спросом и производством в итоге станет причиной расширения производства. Если планируется быстрое расширение производства, может возникнуть необходимость установить достижимую нормальную мощность предприятия выше таковой для предполагаемого проникновения на рынок только на определенный период. В этом случае необходимо увязать рост продаж в будущем с последующим расширением мощности предприятия. Взаимозависимость между прогнозами объема продаж и мощностью предприятия зависит от надежности прогнозирования рыночной конъюнктуры, эластичности спроса по ценам или соотношения "затраты – мощность". Не существует каких-либо специальных формул, по которым можно рассчитывать мощность предприятия. Составляющие технико-экономического исследования имеют различное значение в зависимости от отрасли деятельности. Тем не менее в технико-экономическом исследовании необходимо должным образом учитывать те условия, которые в данном случае могут влиять на реалистичность первоначальной производственной мощности и любых последующих мероприятий по ее увеличению, а также их соответствие относительному значению таких компонентов 4.5.Планирование реализации продукции Разработка плана реализации продукции является завершающим этапом составления производственной программы предприятия. В то же время план продажи (сбыта продукции) служит основой для составления общехозяйственных и внутрифирменных смет затрат на производство и реализацию товаров. Под реализованной продукцией понимается отгруженная покупателям продукция, а также сданные заказчикам работы и услуги промышленного характера с предъявлением расчетных документов об оплате. Предъявленными считаются расчетные документы с момента сдачи их в учреждения банка либо передачи их покупателю (заказчику), если это предусмотрено договором. К объему реализации продукции собственного производства относятся: • выручка от реализации (продажи) всех видов продукции, произведенной в рамках производственной деятельности предприятия; • выручка от реализации (продажи) товаров на основе давальческих сделок с другими предприятиями в стране или за границей (включая переработку давальческого сырья); • выручка от реализации (продажи) электроэнергии, тепла, газа, пара, воды собственного производства; • выручка от реализации других видов продукции собственного производства. При расчете объема реализованной продукции под отгруженной понимается продукция, фактически отгруженная потребителям (включая продукцию, сданную по акту заказчикам на месте), выполненные работы и услуги, принятые заказчиком, независимо оттого, поступили деньги на счет предприятия или нет. Оценка объема отгруженной продукции производится в фактических ценах производителей без налога на добавленную стоимость, акцизов и других налогов из выручки. По объему отгруженная продукция отличается от объема произведенной продукции на величину изменения остатков (запасов) готовой продукции на складе производителя. Планирование объема реализации продукции зависит от того, что понимается под реализованной продукцией. Если под реализованной понимается отгруженная потребителям продукция, выполненные работы и услуги независимо от того, оплачены они или нет, то она определяется следующим образом: где ОР – планируемый объем реализации продукции, тыс. руб.; ОП – планируемый объем производства продукции, тыс.руб.; Зн и Зк – запасы готовой продукции на складах предприятия соответственно на начало и конец планового периода, тыс.руб. К запасам готовой продукции относится оставшаяся на предприятии часть не отгруженной готовой продукции. Если под реализованной продукцией понимается отгруженная и оплаченная продукция, то она определяется как стоимость планируемого объема производства продукции плюс остатки запасов готовой продукции на складах и остатки отгруженной, но не оплаченной продукции на начало и минус остатки запасов готовой продукции на складах и остатки отгруженной, но не оплаченной продукции на конец планового периода: где Ои и Ок – остатки отгруженной, но не оплаченной потребителем продукции соответственно на начало и конец планового периода, тыс.руб. Для планирования реализации продукции необходимо систематически проводить маркетинговые исследования рынка. Планы реализации и производства продукции тесно взаимосвязаны. Рассмотрим более подробно алгоритм составления плана реализации продукции. В ходе разработки данного плана на первом этапе на основе плановых показателей производства устанавливаются объемы потребности в ресурсах, а также основные их поставщики. Сравнение наличных и требуемых ресурсов позволяет плановикам и менеджерам убедиться в том, что движение материальных потоков в должных объемах может быть действительно обеспечено в течение рассматриваемого периода. При нехватке тех или иных ресурсов следует согласовать план производства и продажи продукции с учетом финансово-экономических и материально-технических приоритетов. Второй этап разработки плана продаж предусматривает составление программы движения потоков изделий по всей распределительной логистической сети: от производственных подразделений предприятия до торговых центров конечной продажи или даже до отдельных потребителей продукции. Эта стадия сопряжена с планированием потребности в складских помещениях и транспортных средствах. Здесь снова возникает необходимость учета объема ресурсов с точки зрения анализа внешних и внутренних возможностей предоставления услуг в данном плановом периоде. При дефиците транспорта и складских помещений, которые должны быть использованы в процессе сбыта продукции, разработчикам плана продаж следует пересматривать уже сверстанные программы товародвижения. При этом также не исключается необходимость внесения изменений или корректировки ранее составленного плана производства и реализации продукции. На заключительной стадии разработки плана реализации составляется программа массовых перемещений товаров, оптимизируется схема размещения складских помещений и транспортных потоков, создаются календарные планы-графики подготовки товаров к отгрузке и выполнения поставок продукции потребителям. Правильное планирование продажи продукции на каждом предприятии обеспечивает комплексное решение следующих производственно-хозяйственных и финансово-экономических задач: – своевременное выполнение производственных заказов с учетом степени их срочности; – рациональное использование наличных материальных и трудовых ресурсов; – сокращение материальных запасов и улучшение их оборачиваемости; – оптимальное распределение перевозок по различным видам и типам транспортных средств; – повышение качества выполнения работ и обслуживания потребителей. В процессе выполнения основных стадий разработки плана продаж, или сбыта, продукции весьма важным является планирование товародвижения, в частности обоснование оптимальных каналов или схем движения товаров от производителя к потребителю. Канал товародвижения включает все организации или всех людей, связанных с передвижением и обменом товаров и услуг и рассматриваемых как участники сбыта или посредники между производителями и потребителями продукции. В современных условиях существуют два основных канала товародвижения или способа реализации готовой продукции: прямые связи и свободный рынок. В первом случае предприятия работают на заранее известный рынок. Выпуск продукции осуществляется на основе прямых связей – заказов потребителей, заключенных договоров-контрактов и имеющихся предварительных соглашений, в которых заранее оговорены основные требования к продукции, показатели ее качества, объемы и сроки поставки. Во втором случае предприятие выпускает продукцию на свободный рынок без заранее определенных требований покупателей. При этом оно само определяет основные задачи плана реализации продукции на соответствующих рынках. В большинстве случаев каждое предприятие при разработке плана продажи продукции ориентируется одновременно как на предварительные заказы, так и на свободный рынок при известных ограничениях объемов спроса и предложения на те или иные товары. Важнейшей характеристикой эффективности выбранного канала товародвижения могут служить издержки сбыта, которые колеблются на зарубежных фирмах в зависимости от вида продукции и условий поставки в пределах от 2 до 20% общего объема продажи товаров. Тема 5. Планирование материально-технического обеспечения производства 5.1.Задачи и содержание плана материально-технического обеспечения производства 5.2.Определение потребности в сырье, материалах, комплектующих изделиях и полуфабрикатах 5.3. Планирование потребности в топливе и энергии 5.4.Планирование потребности в оборудовании 5.1.Задачи и содержание плана материально-технического обеспечения производства Основными задачами материально-технического обеспечения на предприятии являются: – бесперебойное обеспечение в установленные сроки цехов, участков, рабочих мест всеми необходимыми предметами труда требуемого качества; – соблюдение норм запасов материальных ценностей; – организация экономного расходования и надлежащего хранения сырья, материалов, полуфабрикатов, обеспечение их сохранности без снижения качества. План материально-технического обеспечения содержит материальные балансы по основной номенклатуре материалов, энергетические балансы, расчеты потребности в материальных ресурсах по видам, нормы и нормативы расходования материалов, топливных и энергетических ресурсов. Материалы подразделяются на основные, вспомогательные, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты. К топливно-энергетическим ресурсам относятся электроэнергия, теплоэнергия, газ, вода, пар, сжатый воздух, горючее для автомобилей, другие виды топлива. На большую часть энергетических ресурсов устанавливаются лимиты, остальные ресурсы поставляются через товарные рынки. Для планирования потребности в ресурсах выделяют следующие направления их расходования. 1. Потребность на производство, определяемая прямым счетом. 2. Ремонтно-эксплуатационные нужды. Расчеты производятся по укрупненным нормативам, установленным на единицу оборудования, 1 кв. м площади, одного человека. 3. Изготовление технологической оснастки, специнструмента и т.д. Определяется прямым счетом либо по укрупненным нормативам технической подготовки производства. 4. Затраты на НИОКР по укрупненным нормативам. 5. Величина переходящих запасов и заделов определяется по норме заделов и запасов. Соответственно используется нормативная база, включающая: нормы расхода материальных ресурсов; транзитные нормы; определение партионности отгружаемой продукции; нормы естественной убыли материальных ценностей при хранении и транспортировке; нормы использования инструментов и оснастки; нормы производственных запасов, других товарно-материальных ценностей; нормы запасов в заделах. Укрупненно плановая потребность в материальных и энергетических ресурсах в перспективных планах оформляется по форме таблице. По номенклатуре потребляемых ресурсов составляются энергетические и материальные балансы, степень подробности которых определяется номенклатурным перечнем потребляемых ресурсов. Таблица 5.1. Потребность в материальных и энергетических ресурсах, 2000–2020 гг. № Наименование материальных ресурсов Ед. изм. Расход на ед. 2000 г. 2020 г. на программу переходящий запас на программу переходящий запас 1. Сырье и основные материалы тыс. руб. 2. Вспомогательные материалы тыс. руб. 3. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты тыс. руб. 4. Топливо тыс. руб. 5. Энергия тыс. руб. Кроме того, производятся расчеты потребности в оборудовании в целях планирования дополнительной его поставки. План материально-технического обеспечения разрабатывается службами материально-технического обеспечения предприятия на основании производственной программы и нормативов расходования материальных ресурсов и топливно-энергетических ресурсов и расчетов потребности в оборудовании. Служба материально-технического обеспечения изучает рынок сырья и материалов с целью возможности закупок более дешевых материально-технических ресурсов, она может накапливать заказы производственных подразделений для того, чтобы закупать материалы экономически обоснованными партиями и получать скидки при покупке больших партий. План материально-технического обеспечения составляется в натуральном и стоимостном выражении на год и с разбивкой по кварталам. При этом можно выделить четыре этапа. На первом этапе разрабатывается проект плана в форме заявок, содержащих расчеты потребности в отдельных видах материальных ресурсов. Исходной базой при этом являются стратегический план предприятия и достигнутые показатели потребления ресурсов года, предшествующего планируемому. На втором этапе проводится анализ эффективности использования материальных ресурсов, проект плана материально-технического обеспечения корректируется на основе уточненной производственной программы, уточненных заданий по внедрению новой техники и проведению экспериментальных работ, скорректированных норм расхода материалов и производственных запасов. На третьем этапе проводится анализ рынка сырья и материалов, оценивается целесообразность приобретения того или иного ресурса или изготовление его на предприятии собственными силами и принимается решение о закупке. На четвертом этапе составляются балансы материально-технических ресурсов и планы закупок. 5.2.Определение потребности в сырье, материалах, комплектующих изделиях и полуфабрикатах Потребность предприятия в сырье и материалах должна быть обоснована соответствующими расчетами по следующим видам их потребления: основное производство, капитальное строительство, внедрение новой техники и проведение экспериментальных работ: ремонтно-эксплуатационные нужды; изготовление технологической оснастки и инструмента; прирост незавершенного производства; создание необходимых материальных запасов. Расчет годовой потребности в основных материалах на производство продукции производится по формуле: где Пм – потребность в каком-либо материале на производственную программу, кг, т; п – число позиций в номенклатуре, для производства которой используется данный вид и сорт материала; Nj – годовая программа выпуска j-го вида изделия, шт.; тij – норма расхода i-го материала на единицу j-ой продукции, кг, т. Если на некоторые виды изделий отсутствуют нормы расхода (изделие находится в стадии разработки), то изделие приравнивается к аналогичным, на которые имеются нормы расхода, а для учета характерных особенностей нового изделия в расчеты потребности вводятся поправочные коэффициенты: где К0 – коэффициент особенностей потребления материала для производства данного изделия по сравнению с аналогичным. Потребность во вспомогательных материалах (Пмв) может быть определена укрупненно в случае, если исключена возможность прямого расчета на основе разработки технически обоснованных норм расхода по этому виду вспомогательных материалов, и определяется по формуле: где Пф – фактическое количество расхода данного материала за предыдущий период; Q1 и Q0 – объем производства продукции соответственно в планируемом и предшествующем периоде. Потребность в материальных ресурсах на изготовление инструмента, технологической оснастки () определяется следующим образом: где ОП – планируемый объем производства, тыс.руб.; тBi – норма расхода i-го материала (в соответствующих единицах) на изготовление оснастки и инструмента в базисном году в расчете на тыс. руб. производства продукции; k1 – коэффициент изменения норм расхода материалов на изготовление оснастки и инструмента в планируемом году по сравнению с базисным; k2 – коэффициент повышения технологической оснащенности в планируемом году по сравнению с базисным годом. Потребность в материальных ресурсах для проведения мероприятий по планам развития предприятия определяется на основе объемов работ по совершенствованию техники и технологии, механизации и автоматизации производства, освоению и внедрению новой техники, объемов НИОКР и других планируемых объемов работ и норм расхода материалов на эти цели. Потребность в материальных ресурсах на ремонт и эксплуатацию основных фондов определяется исходя из ожидаемой балансовой стоимости основных фондов по состоянию на начало планируемого года, принятых норм расхода материалов на 1 млн руб. стоимости основных фондов, поправочного коэффициента, определяющего потребность в данном материале на ремонт вновь вводимых основных фондов. При выпуске изделий с длительным циклом производства учитывается потребность в материалах и для обеспечения плана выпуска продукции, и для изменения объема и комплектности незавершенного производства. Общее количество материалов, которое постоянно находится в заделах, определяется умножением длительности производственного цикла на среднесуточный расход данного материала в натуральных единицах измерения. При наличии данных об изменении заделов в деталях или изделиях к концу планового периода по сравнению с его началом потребность в материалах на изменение незавершенного производства (Пмнэп) рассчитывается по формуле: где п – количество наименований изделий или деталей, на производство которых расходуется данный материал; ZKi, ZHi – количество изделий или деталей i-го вида в незавершенном производстве соответственно на конец и начало планового периода; тij – норма расхода i-го материала на деталь или изделие j-го вида. Составной частью годовой потребности предприятия в материальных ресурсах является потребность на образование производственных запасов сырья и материалов. Размер производственного запаса зависит: – от величины потребности в различных видах сырья и материалов; – периодичности изготовления продукции предприятиями-поставщиками; – периодичности запуска сырья и материалов в производство; – сезонности поставок материалов; – соотношения транзитной и складской форм снабжения; – размеров транзитных поставок. В серийном и массовом производствах, где материалы расходуются равномерно (по суткам и сменам) максимальный текущий запас материала (равный величине поставляемой партии) определяется умножением величины среднесуточного расхода материала на количество дней между двумя очередными поставками материала. Средняя величина расхода материала в сутки определяется делением общей величины потребности в материале на количество дней в периоде. Промежуток времени между очередными поставками зависит от потребности в материалах, расстояния между поставщиком и потребителем, способа транспортировки груза. Средняя величина текущего запаса равна половине его максимальной величины. Кроме текущих, на предприятиях создаются страховые (резервные) запасы, как правило, для трудновосполнимых материалов. Величина страхового запаса определяется как произведение среднесуточного расхода материала на среднюю величину отклонений от нормальных условий поставки в днях. 5.3. Планирование потребности в топливе и энергии Расчет потребности в топливе определяется по направлениям его использования на основные технологические процессы (например в черной металлургии – на выплавку чугуна, стали, производство проката и т.д.), на нужды промышленного транспорта, на коммунально-бытовые нужды. Потребность в топливе на технологические нужды обосновывается прямым расчетом исходя из объемов производства и норм расхода топлива. Аналогичным методом определяется потребность в котельно-печном топливе на нужды промышленного транспорта. Нормы расхода топлива на работу внутризаводского транспорта рассчитываются в килограммах условного топлива на 1 т перевозимого груза или на 1 час работы транспортных машин. Потребность в топливе для обогрева производственных и административных зданий и сооружений определяется с учетом типа зданий, их конструкции, длительности отопительного периода, коэффициента калорийности используемого топлива: где Пт – годовая потребность в натуральном топливе, кг; т – норма расхода условного топлива за сутки на 1000 м3 наружного объема отапливаемого здания при разнице температур 1°С (норма берется по специальным справочникам с дифференциацией в зависимости от климатических условий, характеристик зданий, КПД отопительной системы), кг; Т – длительность отопительного сезона, дни; V– наружный объем отапливаемого здания, м3; tв, tн – соответственно температура внутреннего (в помещении) и средняя температура наружного воздуха в течение отопительного сезона. Температура внутреннего воздуха берется по нормам охраны труда и техники безопасности дифференцированно для производственных, служебных, складских помещений; q – коэффициент теплотворности натурального топлива, которым предприятие будет отапливаться в плановом периоде. При расчетах потребности в топливе необходимо исходить из намечаемых в планируемом периоде изменений в структуре топливных ресурсов, установленных топливных режимов. Потребность в электрической и тепловой энергии складывается из потребности в энергии на технологические цели, потребности в энергии для приведения в движение оборудования и инструмента, потребности в энергии на хозяйственные нужды (освещение и вентиляция производственных и административных зданий и сооружений и др.). При этом должны учитываться повышение уровня эксплуатации и использования энергетического оборудования, устранение непроизводительных расходов и снижение внутризаводских потерь при передаче электроэнергии, максимальное использование вторичных энергоресурсов, экономия электроэнергии, отпускаемой на осветительные цели, и т.д. Расчет потребности в электрической и тепловой энергии на технологические нужды производится на основе планируемых объемов производства и прогрессивных норм расхода энергии. Потребность в двигательной энергии в планируемом периоде определяется исходя из суммарной мощности всех действующих моторов, запланированного коэффициента сменности работы оборудования и продолжительности смен, коэффициента загрузки оборудования. Потребность в электроэнергии для освещения рассчитывается исходя из мощности ламп, числа часов их горения в сутки и продолжительности работы предприятия в планируемом периоде. 5.4.Планирование потребности в оборудовании Расчет потребности в оборудовании (машинах), кабельных и других видах продукции машиностроения осуществляется по следующим направлениям: – для замены физически износившегося и морально устаревшего оборудования; – увеличения производственной мощности в связи с увеличением производственной программы; – научно-исследовательских работ по механизации производственных процессов, внедрению новой техники и передовой технологии; – на ремонтно-эксплуатационные нужды. Потребность в оборудовании для замены физически изношенного и морально устаревшего оборудования на действующих предприятиях определяется с учетом необходимости планомерного обновления действующего парка машин (на основании актов об их техническом состоянии) с целью значительного увеличения выпуска продукции на этих предприятиях, повышения интенсификации производства, роста производительности труда и улучшения качества изделий. Потребность в оборудовании для увеличения производственных мощностей обосновывается технико-экономическими расчетами, доказывающими недостаточность имеющегося парка оборудования для выполнения заданной программы. При этом необходимо тщательно проанализировать фактическое использование имеющегося оборудования, чтобы максимально выявить резервы и возможности его более полного использования, например, за счет повышения сменности работы оборудования, сокращения внеплановых простоев и вспомогательного времени, модернизации оборудования, интенсификации процесса производства и т.д. Потребность в оборудовании для проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также работ по механизации производственных процессов и внедрению передовой технологии определяется на основе планов научно-исследовательских работ с учетом внедрения достижений науки и техники. Потребность в оборудовании и машинах на ремонтно-эксплуатационные нужды определяется с учетом наличия и намечаемого роста эксплуатационного парка, его возрастного состава, прогрессивных норм расхода запасных частей, сроков службы и т.д. 5.5.Планирование потребности в топливе и энергии Расчет потребности в топливе определяется по направлениям его использования на основные технологические процессы (например, в черной металлургии – на выплавку чугуна, стали, производство проката и т.д.), на нужды промышленного транспорта, на коммунально-бытовые нужды. Потребность в топливе на технологические нужды обосновывается прямым расчетом исходя из объемов производства и норм расхода топлива. Аналогичным методом определяется потребность в котельно-печном топливе на нужды промышленного транспорта. Нормы расхода топлива на работу внутризаводского транспорта рассчитываются в килограммах условного топлива на 1 т перевозимого груза или на 1 час работы транспортных машин. Потребность в топливе для обогрева производственных и административных зданий и сооружений определяется с учетом типа зданий, их конструкции, длительности отопительного периода, коэффициента калорийности используемого топлива: где Пт – годовая потребность в натуральном топливе, кг; т – норма расхода условного топлива за сутки на 1000 м3 наружного объема отапливаемого здания при разнице температур 1°С (норма берется по специальным справочникам с дифференциацией в зависимости от климатических условий, характеристик зданий, КПД отопительной системы), кг; Т – длительность отопительного сезона, дни; V– наружный объем отапливаемого здания, м3; tв, tн – соответственно температура внутреннего (в помещении) и средняя температура наружного воздуха в течение отопительного сезона. Температура внутреннего воздуха берется по нормам охраны труда и техники безопасности дифференцированно для производственных, служебных, складских помещений; q – коэффициент теплотворности натурального топлива, которым предприятие будет отапливаться в плановом периоде. При расчетах потребности в топливе необходимо исходить из намечаемых в планируемом периоде изменений в структуре топливных ресурсов, установленных топливных режимов. Потребность в электрической и тепловой энергии складывается из потребности в энергии на технологические цели, потребности в энергии для приведения в движение оборудования и инструмента, потребности в энергии на хозяйственные нужды (освещение и вентиляция производственных и административных зданий и сооружений и др.). При этом должны учитываться повышение уровня эксплуатации и использования энергетического оборудования, устранение непроизводительных расходов и снижение внутризаводских потерь при передаче электроэнергии, максимальное использование вторичных энергоресурсов, экономия электроэнергии, отпускаемой на осветительные цели, и т.д. Расчет потребности в электрической и тепловой энергии на технологические нужды производится на основе планируемых объемов производства и прогрессивных норм расхода энергии. Потребность в двигательной энергии в планируемом периоде определяется исходя из суммарной мощности всех действующих моторов, запланированного коэффициента сменности работы оборудования и продолжительности смен, коэффициента загрузки оборудования. Потребность в электроэнергии для освещения рассчитывается исходя из мощности ламп, числа часов их горения в сутки и продолжительности работы предприятия в планируемом периоде. 5.6.Планирование потребности в оборудовании Расчет потребности в оборудовании (машинах), кабельных и других видах продукции машиностроения осуществляется по следующим направлениям: – для замены физически износившегося и морально устаревшего оборудования; – увеличения производственной мощности в связи с увеличением производственной программы; – научно-исследовательских работ по механизации производственных процессов, внедрению новой техники и передовой технологии; – на ремонтно-эксплуатационные нужды. Потребность в оборудовании для замены физически изношенного и морально устаревшего оборудования на действующих предприятиях определяется с учетом необходимости планомерного обновления действующего парка машин (на основании актов об их техническом состоянии) с целью значительного увеличения выпуска продукции на этих предприятиях, повышения интенсификации производства, роста производительности труда и улучшения качества изделий. Потребность в оборудовании для увеличения производственных мощностей обосновывается технико-экономическими расчетами, доказывающими недостаточность имеющегося парка оборудования для выполнения заданной программы. При этом необходимо тщательно проанализировать фактическое использование имеющегося оборудования, чтобы максимально выявить резервы и возможности его более полного использования, например, за счет повышения сменности работы оборудования, сокращения внеплановых простоев и вспомогательного времени, модернизации оборудования, интенсификации процесса производства и т.д. Потребность в оборудовании для проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также работ по механизации производственных процессов и внедрению передовой технологии определяется на основе планов научно-исследовательских работ с учетом внедрения достижений науки и техники. Потребность в оборудовании и машинах на ремонтно-эксплуатационные нужды определяется с учетом наличия и намечаемого роста эксплуатационного парка, его возрастного состава, прогрессивных норм расхода запасных частей, сроков службы и т.д Тема 6. Планирование труда и заработной платы 6.1.Цели, задачи и технология планирования труда и заработной платы 6.2.Планирование численности работающих 6.3.Планирование фонда заработной платы 6.1.Цели, задачи и технология планирования труда и заработной платы Важнейшим моментом в использовании трудовых ресурсов на предприятии является обоснование потребности в персонале и расстановка работающих по рабочим местам в соответствии с составом и структурой подразделений и производств предприятия, режимом их работы, технологической компоновкой основного производственного и вспомогательного оборудования, зонами обслуживания, квалификацией рабочих и служащих и т.д. План по труду и его оплате обосновывает потребность предприятия в численности работников и фонде оплаты труда, а также производительность труда в плановом периоде и его повышение по сравнению с базовым периодом. План по труду и его оплате содержит следующие подразделы: – план по кадрам; – план по производительности труда; – план по оплате труда. Главными задачами по разработке плана по труду и заработной плате являются: – обеспечение постоянного роста производительности труда и ее опережающего роста по сравнению с заработной платой; – обеспечение рационального соотношения численности персонала, занятого непосредственно в производстве, с численностью персонала, занятого в обслуживании и управлении; – установление правильных соотношений зарплаты различных категорий работающих в соответствии с количеством и качеством их труда; – стимулирование труда каждого члена коллектива и всего коллектива в целом для улучшения показателей работы предприятия; – обеспечение кадрами необходимой квалификации. Процесс планирования труда является составной частью тактического планирования. В плане по труду и численности предприятия рассчитываются показатели производительности труда; определяется трудоемкость изготовления единицы продукции и планируемого объема товарного выпуска, численность работающих в разрезе различных категорий персонала, планируемая величина затрат на содержание персонала предприятия и его структурных подразделений, численность высвобождаемых (увольняемых) и принимаемых на работу работников; намечаются мероприятия по совершенствованию организации труда, подготовке, переподготовке и повышению квалификации кадров, формированию и использованию кадрового резерва; готовятся исходные данные для планирования фонда оплаты труда и фонда заработной платы, средней заработной платы работников предприятия и т.д. План по труду и персоналу разрабатывается на основе плана производства и реализации продукции, поскольку численность персонала напрямую связана с объемами выпускаемой продукции и оказываемых услуг. В то же время потребность в персонале зависит от степени обоснованности применяемых на предприятии норм и нормативов времени обслуживания, численности, управляемости и эффективности. Технологический процесс планирования труда и численности представляет собой последовательность взаимосвязанных процедур, которые имеют определенный набор исходных данных, алгоритм расчета показателей и законченный результат. В процессе планирования выполняются следующие плановые расчеты: • анализируется выполнение плана по труду и численности за предшествующий период; • рассчитываются плановые показатели производительности труда; • определяется нормативная трудоемкость изготовления единицы продукции, работ и товарного выпуска; • рассчитывается плановый баланс рабочего времени одного работающего; • рассчитывается потребность в персонале, его плановая структура и движение; • планируется развитие персонала. Важным элементом при планировании численности работников на предприятии является расчет планового баланса рабочего времени, т.е. определение среднего числа часов, которые рабочий проработает в течение определенного планового периода (год, квартал, месяц). Основой для расчета планового баланса являются отчетные данные за прошлый год с учетом мероприятий, направленных на сокращение потерь рабочего времени. 6.2.Планирование численности работающих Планирование потребности предприятия в трудовых ресурсах осуществляется раздельно для рабочих и для руководителей, специалистов и служащих. Объясняется это тем, что для аппарата управления не устанавливаются нормы выработки, нормы обслуживания. Для определения численности рабочих применяют три основных метода расчета: по трудоемкости работ, по нормам обслуживания и по рабочим местам. Плановая численность рабочих по трудоемкости работ определяется на основе следующих исходных данных: объем и номенклатура производственной программы, трудоемкость изготовления продукции по каждой номенклатурной позиции, коэффициент выполнения норм времени, планового полезного (эффективного) фонда рабочего времени. Трудоемкость производственной программы на предприятии может рассчитываться двумя способами: прямым счетом и на основе отчетных данных. При прямом счете трудоемкость производственной программы определяется умножением количества продукции по каждому наименованию на плановые затраты рабочего времени, необходимые на изготовление единицы продукции. Рассчитываются затраты времени на изготовление сопоставимой и вновь осваиваемой продукции, на изменение остатков незавершенного производства, а также на производство специнструмента, приспособлений, запасных частей, на проведение капитального ремонта основных фондов, на оказание услуг по капитальному строительству, на выпуск прочей продукции. По той части продукции, которая не учтена в номенклатуре, исходят из удельной трудоемкости, приходящейся на одну тысячу рублей такой же или подобной продукции. Второй способ определения трудоемкости производственной программы более простой, но менее точный: отчетную трудоемкость корректируют с помощью коэффициентов, в которых учтены мероприятия, направленные на снижение трудоемкости выпускаемой продукции. Такой способ расчета можно использовать, если в плановом периоде нет освоения новой, несопоставимой продукции. Если сдвиги в трудоемкости незначительные, то изменяется только численность производственных рабочих. Численность вспомогательных рабочих, специалистов, служащих остается в этом случае неизменной. Плановая численность основных и вспомогательных рабочих, занятых на нормированных работах (Чн), определяется по формуле: где Тпр – трудоемкость производственной программы, нормо-час; Фш – плановый полезный фонд времени на одного рабочего, час; Кв – планируемый коэффициент выполнения норм. Численность рабочих по профессиям и разрядам определяется по такой же формуле, но на основе нормативной трудоемкости производственной программы по профессиям и разрядам. Выделяют три метода расчета численности вспомогательных рабочих. Первый метод – по нормам выработки. Второй метод – по нормам обслуживания – исходит из объема работ по обслуживанию, сменности работ и нормы обслуживания, т.е. количества единиц оборудования, производственных площадей и т.п., обслуживаемых одним или группой вспомогательных рабочих, с учетом коэффициента эффективного использования номинального фонда времени. Он устанавливается из данных расчета баланса рабочего времени: где Чоб – численность рабочих по нормам обслуживания; Ооб – объем работ по обслуживанию; Ср – сменность работ; Ноб – норма обслуживания; Кнор – коэффициент эффективного использования номинального фонда времени. Третий метод расчета численности рабочих – по рабочим местам – используется для планирования численности для работ по управлению станками, печами, аппаратурой, транспортными средствами и другим оборудованием, а также при контроле за технологическим процессом: где Крм – количество рабочих машин; Чр – число рабочих, необходимых для обслуживания рабочих машин. Многообразие методов определения численности вспомогательных рабочих, конечно, расширяет возможности рационального планирования, но все же следует стремиться к тому, чтобы преимущество получали методы расчета по трудоемкости выполняемых работ и по нормам обслуживания. Определение численности руководителей, специалистов и служащих затрудняется тем, что для большинства из них не устанавливаются нормы выработки, нормы обслуживания. Величина аппарата управления зависит от объема выполняемых функций руководства производством. В заводской практике расчет аппарата управления часто определяется типовыми структурами, рекомендованными по группам предприятий и отраслей в зависимости от объема выпускаемой ими продукции или численности рабочих. Производительность труда определяет количество продукции, произведенной работником в единицу времени, или количество времени, затраченного на производство единицы продукции. Однако в силу многономенклатурности любого производства определить количество изготовленной продукции в натуральном измерении не всегда возможно. Поэтому при планировании и учете в промышленности для оценки производительности труда применяют косвенные показатели: выработку на одного работающего, руб.; трудоемкость единицы продукции, нормо-час. Производительность труда для предприятия может быть найдена по формуле: где ПТ – производительность труда; ОП – планируемый объем выпуска продукции (работ), тыс. руб.; Чпл – плановая численность работающих (рабочих), чел. Изменение производительности труда в процентах по сравнению с базисным периодом определяется по формуле: где ПТпл – плановая производительность труда на одного работающего (рабочего), руб.; ПТфак – фактическая производительность труда на одного среднесписочного работающего (рабочего) в базисном периоде, руб. Как известно, второй характеристикой производительности труда является трудоемкость. Однако этот показатель не используется в системе годового планирования и на более длительные периоды. Показателями трудоемкости и норм выработки по рабочим местам пользуются в процессе оперативно-календарного планирования. Основные технико-экономические факторы, влияющие на рост производительности труда, принято делить на четыре группы: 1) повышение технического уровня производства; 2) совершенствование управления, организации производства и труда; 3) изменение объема и структуры продукции, а также структуры производства; 4) факторы, отражающие изменение условий хозяйствования. Влияние технико-экономических факторов на производительность труда определяется на основе расчета высвобождения численности работающих. К первой группе факторов роста производительности труда относятся: внедрение новой техники, технологии, их совершенствование; механизация и автоматизация производства; применение новых видов и замена потребляемых сырья, материалов, топлива и энергии, улучшение их использования; повышение качества продукции, улучшение ее характеристик. Изменение численности работающих за счет любого из факторов этой группы (Эч) можно рассчитать по формуле: где Тt и Т1 – затраты труда на единицу продукции в натуральном или стоимостном выражении соответственно "после" и "до" усовершенствования; Vпл – объем производства продукции в натуральном или стоимостном выражении, планируемый к выпуску после усовершенствования; – эффективный фонд времени одного рабочего в базисном периоде, час; – коэффициент выполнения норм выработки в базисном периоде, %. По второй группе факторов расчет уменьшения численности работников производится только в том случае, если указанные факторы не связаны с мероприятиями по повышению технического уровня производства. Уменьшение численности работников в результате совершенствования управления производством определяется прямым счетом, т.е. сопоставлением численности аппарата управления в базисном и плановом периодах с учетом реализации планируемых мероприятий. Расчеты влияния факторов третьей группы ведутся по-разному по каждому фактору. Четвертая группа факторов – это факторы, обусловленные изменением методологии расчета объема производства, численности и т.д. В каждом конкретном случае необходимо рассмотреть, как это отразится на расчетах и как это изменение выразить в показателе выработки. Численность промышленно-производственного персонала, необходимая для выполнения производственной программы, может быть определена с помощью метода корректировки базисной численности или же прямым счетом. Метод корректировки базисной численности работников промышленно-производственного персонала – укрупненный метод. Численность работников по нему рассчитывается по формуле: где Чпл – плановая численность промышленно-производственного персонала, чел.; Чб – численность промышленно-производственного персонала в базисном периоде чел.; K' – коэффициент роста объема производства в плановом периоде; Эч – планируемое изменение численности за счет основных технико-экономических факторов, чел. Рост численности прямым счетом производится по категориям работающих или же на основе полной трудоемкости. Для расчета численности i-й категории работающих прямым счетом необходимо иметь величину полезного (эффективного) фонда рабочего времени одного работника 6.3.Планирование фонда заработной платы Планирование заработной платы на предприятии предусматривает определение объема средств, необходимых для оплаты труда работников в соответствии с плановым выпуском продукции в заданной номенклатуре и установленного качества, а также установление правильных соотношений в уровнях заработной платы по цехам предприятия и категориям работающих с учетом характера производства, различий в уровне квалификации, условий труда. План по оплате труда определяется исходя из общего количества работников, тарифных ставок, окладов, принятых систем оплаты труда и премирования. Плановый фонд заработной платы по каждому подразделению, участку, смене, бригаде определяется путем умножения численности рабочих или управленцев на среднюю тарифную ставку рабочего или средний оклад служащего. Планирование фонда заработной платы может осуществляться укрупненными расчетами или более детальным способом. При использовании укрупненного способа применяют два метода определения фонда заработной платы: первый – на основе расчетной численности работников и уровня их средней заработной платы; второй – по нормативам затрат заработной платы на единицу продукции. По первому методу плановый фонд заработной платы определяется путем умножения расчетной численности работников на планируемую среднюю заработную плату. Начисленный таким укрупненным способом фонд заработной платы уточняется нормативным планированием на базе производственной программы и ее трудоемкости, рассчитанной по действующим на предприятии нормативам с учетом состава и уровня квалификации работников, тарифных систем, используемых форм и систем оплаты труда, штатного расписания. Также определяется фонд заработной платы по каждому подразделению, участку, цеху, службе, смене, бригаде. Нормативный фонд заработной платы основных и вспомогательных работников предприятия, занятых на нормированных работах (Фнор), определяется по каждому изделию с последующим суммированием по формуле: где Ппр – планируемая производственная программа по выпуску изделий, шт.; Нтр – нормативная трудоемкость изделия, час; Снч – средняя стоимость нормо-часа из расчета действующих на предприятии тарифных сеток и ставок, руб.; Нз – нормативные затраты заработной платы на производственную программу (т.е. ), руб.; Кдоп – коэффициент дополнительной заработной платы; Кц – прогнозируемый предприятием коэффициент роста цен. Фонд заработной платы вспомогательных рабочих-повременщиков, занятых на ненормируемых работах, определяется исходя из штатного расписания с учетом планируемого коэффициента дополнительной заработной платы, включающего в себя различные доплаты, надбавки. Фонд заработной платы руководителей, специалистов, служащих производственных и функциональных подразделений предприятия определяется также исходя из штатного расписания, где содержится перечень наименований должностей и размеры их месячных окладов с учетом планируемого процента вознаграждения. По структурным подразделениям заводской фонд заработной платы распределяется с учетом трудоемкости выполняемых работ, условий труда и его важности для производства. Для определения планового фонда оплаты труда (фонда заработной платы) применяются следующие методы: – по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда; – на основе средней заработной платы; – нормативный; – поэлементный (прямого счета). Рассмотрим планирование ФОТ с использованием данных методов. 1. По достигнутому уровню базового фонда оплаты труда. В данном случае плановый фонд оплаты труда (ФОТп) определяется на основе фонда оплаты труда базисного года, фактического или ожидаемого (ФОТб); планируемого коэффициента роста объема производства (Коп); планируемого сокращения (увеличения) численности работающих (Эч) и достигнутого в базисном периоде уровня средней заработной платы (ЗПсб): Недостаток этого метода планирования ФОТ состоит в том, что в плановый фонд оплаты труда переносятся все нерациональные выплаты заработной платы, имевшие место в базисном периоде. Поэтому он не нацеливает трудовой коллектив предприятия и его структурных подразделений на эффективное использование живого труда, так как в данном случае при большей численности работающих будет больше фонд оплаты труда. Поэтому данный метод может применяться на стадиях предплановой работы для укрупненного расчета ФОТ. Для детальных плановых расчетов в силу присущих ему недостатков он не годится, хотя широко применяется на практике. 2. На основе средней заработной платы. Метод состоит в определении планового ФОТ на основе плановой численности работающих по категориям (Чсспi) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (ЗПпi): где ЗПбi – достигнутый уровень заработной платы работника i-й категории в предплановом периоде; Кзпi – планируемый коэффициент роста средней заработной платы i-й категории работников. Данный метод более точен по сравнению с рассмотренным выше, поскольку базируется на плановых показателях. Однако рассчитать среднюю заработную плату в плановом периоде в условиях значительной инфляции – дело непростое и требует детального обоснования. 3. Нормативный метод. Именно его применяют большинство предприятий в странах с развитой рыночной экономикой. В практике используются два варианта нормативного метода: уровневый и приростной. При уровневом нормативном методе ФОТ определяется на основе планируемого объема выпуска товарной (валовой, чистой) продукции в стоимостном (трудовом) выражении (ОПп) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема продукции (Нзп): Данный метод оправдан при наличии следующих условий: 1) нормативы должны быть достаточно стабильными в течение всего планового периода; 2) нормативы должны быть представительными, то есть одинаковыми для всех однотипных подразделений. Приростной нормативный метод базируется на нормативе прироста ФОТ на один процент прироста объема производства (ΔHзп): где ΔОП – планируемый процент прироста (уменьшения) объема продукции по отношению к базисному году. 4. Поэлементный (прямого счета) метод планирования ФОТ. Он предполагает детальный расчет каждой статьи планового фонда оплаты труда раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих Тема 7. Планирование себестоимости продукции 7.1.Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость продукции 7.2.Содержание, методы и этапы планирования себестоимости продукции 7.3.Планирование себестоимости продукции по технико-экономическим факторам 7.4.Составление сметы и свода затрат на производство и реализацию продукции 7.1.Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость продукции Себестоимость продукции служит одним из важнейших экономических показателей, характеризующих эффективность работы предприятия. Себестоимость – это выраженные в денежной форме затраты предприятия, связанные с использованием основных средств, сырья, материалов, топлива и энергии, труда, а также других ресурсов на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Основной целью планирования себестоимости является определение оптимальной величины затрат на производство продукции при наиболее эффективном использовании всех видов ресурсов. Планированию себестоимости должен предшествовать анализ базисного уровня себестоимости с выяснением причин, вызывающих затраты, не обусловленные нормальной организацией производства. Таким образом, при планировании себестоимости решаются следующие задачи: – выявляются внутрифирменные резервы снижения затрат на производство; – обосновывается плановая себестоимость единицы продукции и общая сумма затрат на производство; – определяется размер снижения себестоимости в плановом периоде по сравнению с базисным (в процентах). Следовательно, исходным моментом в планировании себестоимости продукции является изыскание возможностей ее снижения и его обоснование, разработка сметы затрат на производство, а также определение уровня себестоимости отдельных видов продукции, то есть составление плановых калькуляций. При планировании себестоимости используются различные показатели. К ним относятся: 1. Абсолютные показатели: сумма затрат на производство всей продукции; себестоимость проданных или реализованных товаров, продукции, работ, услуг. 2. Показатели, характеризующие уровень затрат на производство продукции: себестоимость единицы продукции и затраты на один рубль продукции (З), которые рассчитываются по формуле: где Стп – объем продукции по полной себестоимости (руб.); Тоц – объем той же продукции в оптовых (отпускных) ценах предприятия (руб.). 3. Показатели, характеризующие динамику затрат: изменение себестоимости единицы продукции (в процентах), изменение затрат на один рубль продукции (в процентах). По срокам различают следующие виды планирования себестоимости: • перспективное – охватывает период более трех лет, • среднесрочное – от двух до трех лет, • краткосрочное (оперативное или текущее) – до одного года. Краткосрочное планирование себестоимости за рубежом принято называть бюджетированием или сметным планированием. Бюджет представляет собой финансовый план предприятия, то есть план, содержащий, помимо натуральных, и стоимостные показатели. С его помощью определяются все основные показатели деятельности коммерческой организации, в том числе затраты на производство и реализацию продукции, а также финансовые результаты. Как правило, бюджет составляется на год с разбивкой по кварталам и месяцам, а при необходимости – и по неделям. Плановая себестоимость определяет работу предприятия на плановый период. Обычно она рассчитывается на год с разбивкой по кварталам. В ее основе лежат усредненные, максимально допустимые нормы расхода различных видов ресурсов, поэтому плановая себестоимость по сути является максимально допустимой величиной, отклонение от которой в большую сторону является нежелательным для любого предприятия. Нормативная себестоимость. В отличие от плановой нормативная себестоимость рассчитывается на основе текущих норм расхода материальных и трудовых ресурсов столько раз в год, сколько раз происходит изменение данных норм и нормативов. В начале года она может быть выше плановой себестоимости, а в конце года – ниже ее. Нормативная себестоимость имеет место на тех предприятиях, где применяется нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. Себестоимость продукции формируется из множества видов расходов, имеющих различную экономическую природу и по-разному влияющих на ее общий уровень. В укрупненном виде в состав расходов, образующих себестоимость продукции, следует включить: – расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции; – текущие расходы, связанные с производством и реализацией планируемого объема продукции; – расходы на подготовку и переподготовку кадров; – расходы по улучшению качества и повышению конкурентоспособности продукции; – расходы по технике безопасности и охране труда. Из всех названных видов расходов наибольший удельный вес в составе себестоимости занимают, безусловно, текущие расходы по производству и реализации запланированного объема продукции. По отраслям состав расходов, образующих себестоимость, неодинаков. Например, в добывающей промышленности в себестоимости продукции отсутствует такой вид расходов, как сырье. В то же время в перерабатывающей (обрабатывающей) промышленности сырье является важнейшим видом расходов. Кроме сырья, составляющего вещественную основу изготавливаемой продукции, промышленность использует много других материалов, которые, входя в состав изделий, являются их основой. В практике планирования и учета отдельно выделены топливо и энергия на технологические цели, так как в себестоимости промышленной продукции они составляют заметную величину и, следовательно, могут оказывать на уровень себестоимости существенное влияние. В себестоимости продукции находит свое отражение и стоимость основных средств, используемых в процессе ее производства и реализации. При этом стоимость основных средств включается в себестоимость в размере, соответствующем их износу в виде амортизационных отчислений. Помимо материальных затрат и амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции входят трудовые затраты в форме фонда оплаты труда, который включает оплату всех категорий работников на предприятии. Наряду с оплатой груда в себестоимость продукции включаются отчисления на социальные нужды (в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд страхования от несчастных случаев), которые рассчитываются в процентах от фонда оплаты труда. Первые три фонда представляют собой Единый социальный налог (ЕСН), определяемый в соответствии с главой 24 Налогового кодекса РФ. Кроме названных, имеется группа прочих денежных расходов, которые по своему содержанию не являются ни материальными, ни трудовыми затратами. Сюда относятся канцелярские, почтовые, телеграфные расходы, оплата за телефон, командировочные расходы, оплата консультаций, аудиторских услуг, оплата ведения счетов в банке, информационное обслуживание, проценты по кредиту, некоторые виды налогов. В Российской Федерации для всех субъектов рынка предусмотрен единый порядок включения расходов в состав себестоимости выпускаемой продукции. Этот порядок регламентируется Правилами бухгалтерского учета (ПБУ 10/99) в редакции Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107н, от 30.03.2001 г. № 27н и отраслевыми инструкциями по планированию и калькулированию себестоимости продукции. Регламентация расходов, включаемых в себестоимость, в значительной степени носит исторический характер, т.е. во многом определяется налоговой политикой государства на конкретном этапе развития экономики страны. Некоторые виды расходов (например, командировочные и представительские расходы, расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров) включаются в себестоимость в пределах норм, утвержденных в установленном порядке. В связи с этим в настоящее время предприятия, с одной стороны, рассчитывают себестоимость всех проданных товаров, продукции, работ, услуг по полным затратам. Эта себестоимость включается в отчет о финансовых результатах предприятия при сдаче баланса в налоговые органы (строка 020 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках"). С другой стороны, для расчета налога на прибыль и заполнения налоговой декларации по данному налогу предприятия должны вести налоговый учет для выведения налоговой базы. При этом понятие себестоимости заменяется понятием "Расходы, связанные с производством и реализацией", определяемые в строгом соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ (Приложение № 2 к листу 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций). Классификация затрат необходима для сопоставления расходов по однородной продукции, выпускаемой на разных предприятиях; установления соотношений между отдельными видами затрат на разных уровнях планирования, а также для внедрения внутрифирменного расчета. При расчете себестоимости в целом по предприятию используют классификацию затрат по экономическим элементам. При этом под последними понимаются экономически однородные виды затрат независимо оттого, где и для каких целей они произведены. Сущность классификации заключается в разграничении затрат по признаку экономической однородности, определяемой на основе функциональной роли отдельных видов расходов в процессе производства. Данная классификация едина для всех отраслей промышленности и согласно ПБУ 10/99 включает в себя: – материальные затраты; – затраты на оплату труда; – отчисления на социальные нужды; – амортизацию; – прочие затраты. В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ при расчете налога на прибыль расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды объединены в один экономический элемент. Классификация затрат по экономическим элементам служит основой для разработки сметы затрат на производство; с ее помощью анализируется работа промышленности, в том числе определяется технический уровень производства, трудоемкость, производительность труда; устанавливается потребность предприятия в производственных основных и оборотных фондах. Однако классификация затрат по экономическим элементам не позволяет исчислить себестоимость единицы продукции и установить величину затрат отдельных подразделений предприятия. Для этих целей используется другая классификация – по статьям калькуляции. Сущность этой классификации состоит в разграничении затрат по целевому назначению и месту их возникновения. Иными словами, затраты предприятия подразделяются в соответствии с их производственным назначением, учитывая, что один и тот же вид затрат может иметь различное назначение. Так, топливо расходуется на предприятии как на технологические цели, так и для отопления, т.е. затраты на топливо связаны не только с производством данного вида продукции, но и с нуждами предприятия в целом. Точно так же можно разделить затраты на энергию. Затраты предприятия на оплату труда подразделяются на оплату основных производственных рабочих, вспомогательных рабочих, оплату цехового и управленческого персонала. Классификация затрат по статьям калькуляции имеет существенные отличия по отраслям промышленности, отражая их специфику. В настоящее время существует типовая номенклатура статей, которая включает: – сырье и материалы; – возвратные отходы (вычитаются); – покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций; – топливо и энергию на технологические цели; – заработную плату производственных рабочих; – отчисления на социальные нужды; – потери от брака; – общепроизводственные расходы; – общехозяйственные расходы; – прочие производственные расходы; – коммерческие расходы. Первые семь статей являются прямыми расходами, а следующие четыре – косвенными. Благодаря постатейной классификации затраты могут контролироваться в плане и учете по месту их возникновения и по отдельным видам продукции. Кроме того, по каждой статье затрат можно определить степень связи величины расходов с установленной калькуляционной единицей. По возможности охвата планом все затраты делятся на планируемые и непланируемые. Планируемые затраты – это неизбежные затраты предприятия, вытекающие из характера его хозяйственной деятельности и предусмотренные сметой затрат на производство. Непланируемые – это непроизводительные расходы, не являющиеся экономически неизбежными и не вытекающие из нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Это прямые потери, не включаемые в смету затрат на производство; недостачи; потери от порчи сырья и материалов при хранении; потери от брака и простоев 7.2.Содержание, методы и этапы планирования себестоимости продукции Известно несколько методов планирования себестоимости. Первым является нормативно-балансовый метод (метод прямого счета). Он базируется на применении обоснованных норм и нормативов использования различных видов ресурсов. Сущность его заключается в составлении балансов потребности и распределения по направлениям хозяйственной деятельности предприятия материальных, трудовых и денежных ресурсов для выполнения плана выпуска продукции. Вторым методом планирования себестоимости является расчетно-аналитический (пофакторный) метод. Он предусматривает обоснование влияния технико-экономических факторов на плановый объем затрат. Результаты расчетов влияния технико-экономических факторов на себестоимость продукции позволяют установить величину ее экономии или перерасхода в плановом периоде по сравнению с базисным. Таким образом, плановая сумма себестоимости может быть получена путем вычитания суммы экономии (прибавления величины перерасхода) из фактической себестоимости продукции базисного периода. Следует отметить, что суммы плановой себестоимости, рассчитанные с помощью нормативно-балансового и расчетно-аналитического методов, должны быть равны. Это связано с тем, что в расчет принимаются нормы, действующие в базисном периоде, с учетом их изменения в плановом периоде. В практике обычно применяется следующий порядок планирования себестоимости: – рассчитывается планируемая сумма экономии (удорожания) затрат по технико-экономическим факторам и на этой основе определяется величина и уровень затрат на производство продукции в плановом периоде, рассчитывается плановая себестоимость всего объема производства продукции; – составляется баланс распределения продукции и услуг вспомогательных цехов по потребителям; – разрабатываются сметы затрат и калькулируются себестоимость продукции и услуг вспомогательных цехов; – разрабатываются сметы косвенных расходов; – составляется сводная смета затрат на производство и реализацию продукции; – калькулируется себестоимость выпускаемых видов продукции; – составляется свод затрат на производство. 7.3.Планирование себестоимости продукции по технико-экономическим факторам Структура себестоимости динамична, она изменяется под влиянием ряда факторов, вытекающих из условий работы отдельных отраслей и предприятий. При разработке плана себестоимости продукции целесообразно выявить резервы снижения издержек производства за счет технических, организационных и других факторов. Их перечень можно объединить в четыре группы: – повышение технического уровня производства; – совершенствование управления, организации производства; – изменение уровня и структуры производства; – изменение условий хозяйствования. Планирование снижения себестоимости продукции может производиться с помощью уточненных и укрупненных способов расчета. Уточненные расчеты основываются на сравнении показателей плановой и базовой себестоимости единицы продукции. В этом случае общая годовая экономия может быть найдена как разность отчетных и новых плановых значений себестоимости по всей номенклатуре выпуска продукции по формуле: где С1 – базовая себестоимость единицы продукции; С2 – планируемая себестоимость единицы продукции; NГ – годовой объем производства продукции; п – количество видов (номенклатуры) выпускаемой продукции. Планирование снижения себестоимости продукции на основе укрупненных расчетов, как правило, предполагает предварительное обоснование процента сокращения отдельных затрат за счет соответствующих факторов. Механизация и автоматизация производства в большой степени влияет на снижение удельного веса заработной платы с отчислениями на социальные нужды с одновременным повышением доли амортизации и вспомогательных материалов для содержания и эксплуатации машин и оборудования, а также затрат на технику безопасности и охрану труда. Углубление специализации производства сопровождается укрупнением объемов выпуска однородной продукции, что повышает производительность труда и снижает тем самым долю затрат на заработную плату с отчислениями на социальные нужды, а также амортизацию. С развитием производственного кооперирования и расширением производственных связей в себестоимости продукции основного предприятия повышается удельный вес затрат на покупные комплектующие изделия и кооперированные поставки, а трудовые затраты на обработку снижаются. На структуру себестоимости продукции существенно влияет размещение предприятий по отношению к источникам сырья и топлива. Чем дальше предприятие находится от топливно-сырьевой базы, тем больше расходы на транспортировку и хранение, тем выше удельный вес материальных затрат в составе себестоимости. Структура себестоимости продукции зависит также от изменения уровня цен на предметы и средства труда. Так, повышение отпускных цен на продукцию сырьевых отраслей и продукцию топливно-энергетического комплекса приводит к росту удельного веса затрат на сырье, материалы, топливо и энергию в потребляющих отраслях. В то же время рост отпускных цен на машины и оборудование увеличивает долю амортизации в отраслях, использующих технику. Величина экономии, обусловленная действием каждого из факторов, определяется по всем видам (элементам) затрат, на которые влияет соответствующее мероприятие: экономия материальных ресурсов, заработной платы, отчислений на социальные нужды и т.д., а также косвенных расходов. Экономия (снижение расходов) может являться результатом действия многих факторов, поэтому при расчетах показывается (выделяется) экономия, связанная с влиянием только данного конкретного фактора. При этом не допускается повторный учет одной и той же экономии в разных расчетах. В расчетах экономии расходов по факторам должна учитываться экономия не только от мероприятий, намеченных на планируемый год, но и переходящая от мероприятий предыдущего года, которая не была учтена при определении себестоимости в предыдущем году. В специальной литературе приводится достаточное количество формул и описаний методик расчета влияния тех или иных технико-экономических факторов на себестоимость продукции. Рассмотрим некоторые из них. Сумма экономии, переходящей на планируемый год (Эп), получаемой от мероприятий, внедренных в базисном году, может быть определена по формуле: где С0, С1 – себестоимость единицы продукции до и после проведения мероприятия; В0, В1 – количество единиц продукции, произведенных в базисном году до и после проведения мероприятия; B1 – количество единиц продукции, производимых в планируемом году. Экономия от снижения материальных затрат (Эм) рассчитывается по формуле где Нмо, Нм1 – норма расхода сырья, материалов, топлива, энергии на единицу продукции до и после проведения соответствующего мероприятия; Ц – цены единицы сырья, материалов, топлива, энергии; В1 – количество единиц продукции, выпускаемых с момента проведения мероприятия до конца планируемого года. Экономия от изменения условий оплаты труда (Эзп): где ΔЗ – разница в месячных тарифных ставках или окладах работников в планируемом и базисном периодах, руб.; Ч – численность работников, для которых планируется изменение условий оплаты труда, чел.; Тм – количество месяцев действия новых условий оплаты труда; К – коэффициент отчислений от зарплаты на социальные нужды, а также другие отчисления и платежи, исчисляемые от фонда оплаты труда, %. Экономия за счет сокращения транспортно-заготовительных расходов (ЭТ) определяется по формуле где Т0 и Т1 – средний процент транспортно-заготовительных расходов по отношению к стоимости сырья и материалов на предприятии в базисном и плановом году, соответственно; Н – стоимость сырья, материалов и топлива в планируемом году по покупным ценам. Экономия от повышения качества продукции определяется повышением продажных цен на нее за вычетом дополнительных затрат на повышение качества. Экономия в результате увеличения продажной цены за повышенное качество продукции (Эк) определяется по формуле: где Ц0, Ц1 – цена до и после улучшения качества (или средняя цена единицы продукции базисного и планируемого периода); К – количество единиц продукции улучшенного качества, производимое в планируемом периоде. Отметим основные закономерности изменения структуры себестоимости в связи с внедрением в производство достижений научно-технического прогресса: доля материальных затрат в целом возрастает, а трудовых затрат с отчислениями на социальные нужды снижается. Что касается доли амортизации в составе себестоимости, то с повышением технической оснащенности производства ее удельный вес должен возрастать при одновременном снижении абсолютной суммы амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции 7.4.Составление сметы и свода затрат на производство и реализацию продукции Важнейшим документом при планировании себестоимости является смета затрат на производство, которая представляет собой сводный план всех расходов предприятия на предстоящий период производственно-финансовой деятельности. Большую часть сметы затрат составляют расходы, связанные с выпуском готовой продукции. Здесь отражаются также затраты на оказание услуг другим предприятиям, включая услуги непромышленного характера и услуги капитальному строительству, осуществляемому собственными силами. Кроме того, в смете затрат учитывается себестоимость изменения остатков незавершенного производства и затраты на освоение производства новых видов продукции. В большинстве отраслей промышленности смета затрат на производство составляется, как правило, без внутризаводского оборота, то есть в нее не включается стоимость продукции собственного производства, потребляемой внутри предприятия. На основе сметы затрат определяются все важнейшие показатели по себестоимости продукции: сумма затрат на производство в целом и по отдельным элементам расходов, себестоимость валовой, готовой и реализованной продукции, затраты на один рубль продукции, динамика этих затрат и структура себестоимости. Смета позволяет выявить направление расходов, то есть определить, какая часть связана с выпуском готовой продукции, увеличением незавершенного производства, освоением новых изделий, оказанием услуг непромышленного характера. На основе сметы затрат на производство определяется прибыль от производства и реализации продукции, а также потребность в оборотных средствах. При разработке сметы плановый объем затрат определяют по каждому элементу в соответствии с нормами и ценами, принятыми в плане. Затем суммируют эти затраты и получают общую сумму расходов по предприятию, необходимую для выпуска продукции в плановом периоде. Особенность сметы затрат на производство заключается в том, что каждый ее элемент содержит все соответствующие затраты, независимо оттого, где и как внутри предприятия они производятся. Примерная смета затрат на производство приведена в табл. 7.1. Таблица 7.1. Смета затрат на производство, тыс. руб. № п/п Виды затрат и показатели По плану 200__г. 1. Материальные затраты 13 700 2. Затраты на оплату труда 4000 3. Отчисления на социальные нужды 1480 4. Амортизация основных средств 1200 5. Прочие денежные расходы 800 Итого затрат на производство: 21 180 6. Затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию 23131 7. Изменение остатков расходов будущих периодов – 8. Изменение остатков резервов предстоящих расходов +200 9. Себестоимость валовой продукции 20 680 I0. Изменение остатков незавершенного производства +500 II. Производственная себестоимость готовой продукции 20 180 12. Коммерческие расходы 800 13. Коммерческая себестоимость готовой продукции 20 980 14. Готовая продукция в оптовых ценах 22 000 15. Прибыль (+), убыток (–) от производства продукции +1020 16. Затраты на 1 рубль продукции, коп. (стр. 13 : стр. 14) 95,36 17. Изменение себестоимости остатков нереализованной продукции –100 18. Себестоимость реализованной продукции 20 880 19. Реализованная продукция в отпускных ценах 21 950 20. Прибыль (+), убыток (–) от реализации продукции +1070 Расчет сметы затрат на производство осуществляется в определенной последовательности. Сначала параллельно с расчетами материальных и трудовых затрат, а также амортизационных отчислений составляются сметы расходов и калькуляции себестоимости продукции вспомогательных цехов. Это обусловлено тем, что вспомогательные цеха выполняют работы и оказывают услуги не только для основного производства, но и друг другу. Поэтому стоимость работ и услуг вспомогательных цехов находит отражение в сметах расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственных, общехозяйственных и других комплексных расходов. На втором этапе рассчитываются сметы комплексных статей расходов. В конце, исходя из затрат, определенных по экономическим элементам в основных и вспомогательных цехах и в сметах комплексных статей расходов, составляется сводная смета затрат на производство или свод затрат на производство. Именно на основе свода затрат и заполняется смета затрат на производство. Свод затрат на производство представляет собой контрольную ведомость, построенную в виде шахматной таблицы, с помощью которой можно проверить расчеты и увязать все затраты по экономическим элементам и статьям калькуляции, установить размер внутреннего оборота, расходы по каждому элементу, исключив из них размер этого оборота. Таким образом, свод затрат является не только контрольной, но и рабочей таблицей при формировании плана по статьям калькуляции. Размер готовой продукции, установленный по статьям, должен соответствовать общему размеру затрат, определенному калькулированием каждого вида изделий или работ, предусмотренных программой выпуска на плановый период. При составлении свода затрат на производство по строкам таблицы приводятся затраты на плановый период по статьям расходов (в калькуляционном разрезе), а в графах даются затраты по экономическим элементам. Основой определения этих показателей являются ранее разработанные данные о затратах на сырье, материалы, топливо и энергию на технологические цели, оплату труда с отчислениями на социальные нужды основных производственных рабочих, сметы всех комплексных статей расходов. При этом все комплексные статьи затрат распределяются по экономическим элементам. В первом разделе свода затрат приводятся затраты планового периода по статьям калькуляции на производство готовой продукции, изменение остатков незавершенного производства и оснастки своего производства. Кроме того, приводятся аналогичные затраты на производство валовой продукции, изменение остатков расходов будущих периодов, работы и услуги, не входящие валовую и готовую продукцию. Общий итог первого раздела представляет собой свод затрат на производство в калькуляционном разрезе. Во втором разделе свода затрат на производство осуществляется раскрытие комплексных статей расходов. Сумма затрат первого и второго разделов составляет валовый оборот, то есть затраты на производство с внутренним оборотом. Валовый оборот отражается в третьем разделе. В четвертом разделе выявляется сумма внутреннего оборота (она равняется сумме затрат по сметам комплексных статей расходов и затрат вспомогательных цехов). После исключения внутреннего оборота в пятом разделе показывается сумма затрат на производство по элементам. Итог пятого раздела должен быть равен итогу первого раздела. Составлением свода затрат на производство достигается полная увязка расчетов и устраняются возможные ошибки в расчетах при планировании себестоимости. Данные о затратах по элементам показывают, какие виды ресурсов расходует предприятие, а поданным о себестоимости продукции в калькуляционном разрезе можно судить о том, куда направлены эти ресурсы и на что они будут израсходованы Тема 8. Финансовый план предприятия 8.1.Финансовая стратегия предприятия 8.2.Состав и структура финансового плана 8.3. Планирование доходов и поступлений 8.4.Планирование расходов и отчислений 8.5.Расчет и распределение плановой прибыли 8.6.Распределение плановой прибыли 8.7.Система бюджетов предприятия 8.1.Финансовая стратегия предприятия Финансовое планирование – это процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития фирмы необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в предстоящем периоде. В условиях рыночных отношений возникает объективная необходимость определения тенденций финансового состояния. Предприятие нуждается в выработке собственной финансовой стратегии. Финансовая стратегия – это важнейшая составляющая общей стратегии предприятия. Она выражается в практике создания и реализации генерального плана действий по обеспечению предприятия финансовыми ресурсами. Теория финансовой стратегии исследует объективные закономерности рыночных условий хозяйствования, разрабатывает формы выживания и развития предприятия в новых условиях. Финансовая стратегия включает в себя анализ финансового состояния; оптимизацию имущества предприятия; распределение прибыли; организацию наличных и безналичных расчетов; налоговую и ценовую политику, политику в области ценных бумаг. Обычно различают генеральную и оперативную финансовые стратегии, главную стратегическую цель и стратегию выполнения отдельных стратегических задач. Генеральной финансовой стратегией называют стратегию, определяющую финансовую деятельность предприятия на долгосрочный период. Если предприятие использует в своей практике систему долгосрочного, среднесрочного и текущего финансового планирования, то соответственно дифференцируются и горизонты планирования. Оперативная финансовая стратегия, в отличие от генеральной, охватывает все валовые доходы и расходы средств за планируемый период. Только при такой детальной проработке состава поступлений и расходов возникает возможность организовать денежные потоки и обеспечить превышение доходов над расходами. Главной стратегической функцией финансов является обеспечение предприятия необходимыми и достаточными ресурсами для выполнения его миссии. Финансовая стратегия включает в себя способы и действия для главной стратегической цели, а именно: формирование финансовых ресурсов и централизованное стратегическое руководство ими; выявление решающих направлений и сосредоточение на них ресурсов; ранжирование и поэтапное достижение целей; соответствие финансовых действий экономическому состоянию и материальным возможностям предприятия; объективный учет финансово-экономической обстановки и реального финансового положения предприятия на каждом отрезке времени; создание и подготовку стратегических резервов; учет экономических и финансовых возможностей предприятия и конкурентов; маневрирование и борьбу за инициативу для достижения решающего превосходства над конкурентами. Таким образом, успех финансовой стратегии предприятия обеспечивается при взаимной увязке теории и практики финансовой стратегии; при соответствии финансовых стратегий финансовым возможностям предприятия через жесткую централизацию финансового стратегического руководства и гибкость его методов по мере изменения финансово-экономической ситуации. Реализация финансовой стратегии обеспечивается в процессе разработки и исполнения финансового плана предприятия. 8.2.Состав и структура финансового плана Финансовый план завершает производственно-хозяйственное планирование деятельности предприятия. Он тесно связан с планированием производственной программы, фонда заработной платы, материально-технического снабжения и сбыта, содержания машин и оборудования. Планирование финансовой деятельности предприятия связано с конечными результатами производства, важнейшим из которых является прибыль. Финансовый план – обобщенный плановый документ, содержащий расчеты поступления и расходования денежных средств на текущий (до одного года) и долгосрочный (не менее одного года) периоды. Включает в себя составление операционных и капитальных бюджетов, а также прогнозы финансовых ресурсов на два-три года (в России – баланс доходов и расходов). Бюджет – оперативный финансовый план, отражающий расходы и поступления средств по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. В практике применяют два вида бюджета: текущий (оперативный) и капитальный. Бюджетирование – процесс разработки конкретных бюджетов (например, платежный баланс на предстоящий период). Бюджетирование капитала – процесс разработки конкретных бюджетов по формированию источников капитала (пассивы баланса) и их размещению (активы баланса). Бюджетный контроль – текущий контроль за исполнением отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом. Смета – форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей. Значение внутрифирменного финансового планирования заключается в следующем: 1) намеченные стратегические цели предприятия преломляются в форме финансово-экономических показателей: объемов продаж, себестоимости, прибыли, инвестиций, денежных потоков и др.; 2) устанавливаются стандарты для поступления финансовой информации в форме финансовых планов и отчетов об их исполнении; 3) определяются приемлемые границы финансовых ресурсов, необходимых для реализации долгосрочных и оперативных планов предприятия; 4) оперативные финансовые планы (на месяц, квартал) предоставляют полезную информацию для разработки и корректировки общей финансовой стратегии предприятия. Ключевой целью финансового планирования является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины денежных потоков, формируемых за счет собственных, заемных и привлеченных с фондового рынка источников. Данная глобальная цель может быть разделена на локальные цели: – обеспечение производственного, научно-технического и социального развития предприятия прежде всего за счет собственных средств; – увеличение прибыли преимущественно за счет роста объема продаж и снижения издержек производства и обращения; – обеспечение финансовой устойчивости и ликвидности предприятия, особенно в период реализации крупномасштабных инвестиционных проектов. Назначение финансового плана – прогноз среднесрочной финансовой перспективы, а, с другой стороны, определение текущих доходов и расходов. Важнейшие объекты финансового планирования: – выручка от реализации продукции, работ и услуг; – прибыль и ее распределение по соответствующим направлениям; – фонды специального назначения и их использование; – объем платежей в бюджет и в социальные фонды; – объем заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка; – плановая потребность в оборотных средствах; – объем капитальных вложений и источники их финансирования и др. Для составления финансовых планов используются следующие информационные источники: – результаты анализа бухгалтерской отчетности (формы № 1, 2, 4, 5) и выполнения финансового плана за предыдущий период; – договоры (контракты) с потребителями и поставщиками; – прогнозные расчеты по реализации продукции потребителям или планы сбыта исходя из заказов, прогнозы спроса, уровень продажных цен и другие данные рыночной конъюнктуры, включая поставки по бартеру и наличным расчетам; – экономические нормативы; – утвержденная учетная политика. К специфическим принципам финансового планирования относятся: 1. Принцип финансового соотношения сроков ("золотое банковское правило"). Получение и использование средств должны происходить в установленные сроки, то есть капитальные вложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств. 2. Принцип платежеспособности. Планирование денежных средств должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года. В данном случае у предприятия должно быть достаточно ликвидных средств, чтобы обеспечивать погашение краткосрочных обязательств. 3. Принцип рентабельности капитальных вложений. Для капиталовложений необходимо выбирать самые дешевые способы финансирования (финансовый лизинг, инвестиционный селенг и др.). Заемный капитал выгодно привлекать лишь в том случае, если он повышает рентабельность собственного капитала. В данном случае обеспечивается действие эффекта финансового рычага (левериджа). 4. Принцип сбалансированности рисков. Особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств (чистой прибыли и амортизационных отчислений). 5. Принцип приспособления к потребностям рынка. Для предприятия важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от предоставления кредитов. 6. Принцип предельной рентабельности. Целесообразно выбирать те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную рентабельность. Методы планирования – это конкретные способы и приемы плановых расчетов. Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов: расчетно-аналитический; нормативный; балансовый; оптимизации плановых решений; экономико-математического моделирования и др. (табл. 8.1). Таблица 8.1. Методы финансового планирования Методы Объект воздействия Результат Нормативные Формирование и использование денежных ресурсов и контроль за их соблюдением Научно-обоснованные и оптимальные размеры фондов финансовых ресурсов Расчетно-аналитические Потребность в ресурсах на производство и реализацию продукции, работ, услуг Контроль за расчетами с поставщиками, выявление тенденций изменения затрат постатейно, регулирование затрат Экспертные Целесообразность и величина затрат по объектам (проектам) Прекращение или продолжение финансирования проекта Балансовые Согласование потребностей в финансовых ресурсах и источников финансирования Увязка финансовых ресурсов и потребности в них (составление платежных балансов, балансов инвестирования, материальных балансов) Методы оптимизации Приведенные затраты, себестоимость, прибыль Оценка эффективности деятельности предприятия, инвестирования и т.п. Экономико-математическое моделирование Прибыль, рентабельность, затраты и факторы, их определяющие Выявление взаимосвязи между факторами, определяющими прибыль, и как итог – факторное планирование При использовании нормативного метода планирования финансовых показателей на основе заранее установленных норм и нормативов определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их образования. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента и др. В финансовом планирования применяются федеральные, региональные, местные, отраслевые нормативы и нормативы самого предприятия. Федеральные нормативы являются обязательными для всей территории России. К ним относятся: – ставки федеральных налогов; – ставки рефинансирования коммерческих банков и нормы обязательных резервов банков; – тарифные ставки на государственное пенсионное обеспечение и социальное страхование; – минимальная месячная оплата труда; – нормативы отчислений от чистой прибыли в резервные фонды; – минимальный размер уставного капитала для организационно-правовых форм и др. К нормативам предприятий относятся: – нормативы плановой потребности в оборотных средствах; – нормы краткосрочной задолженности, постоянно находящейся в обороте предприятия; – нормы запасов сырья и материалов, заделов незавершенного производства, запасов готовой продукции на складе и товаров в днях; – нормативы распределения чистой прибыли; – норматив отчислений в ремонтный фонд (в процентах от среднегодовой стоимости основных производственных фондов) и ряд других. Нормативный метод планирования является самым простым и доступным. Содержание расчетно-аналитического метода планирования заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансовых показателей прогнозируется их величина на будущий период. Данный метод планирования применяется в тех случаях, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена не прямым способом, а косвенно на основе изучения их динамики за ряд периодов. Использование этого метода позволяет установить плановую потребность в оборотных активах, величину амортизационных отчислений и другие показатели. При использовании данного метода часто прибегают к экспертным оценкам. Ценность экспертных методов состоит в систематизации разносторонней информации, выявлении неявных особенностей финансового проекта. Эксперты (финансовые аналитики, маркетологи и т.п.) высказывают свое мнение о реальных возможностях осуществления проекта, а затем их оценки обрабатывают определенным способом для получения общего вывода. Методики экспертных оценок и их обработки широко известны. Наибольшее значение экспертные методы имеют при прогнозировании финансов предприятия. Содержание балансового метода планирования финансовых показателей состоит в том, что благодаря балансу достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется при прогнозе поступлений и выплат из денежных фондов, квартального плана доходов и расходов и др. Результаты планирования оформляются в виде платежного баланса, платежного календаря или других форм. Сводные финансовые расчеты, осуществляемые на основе взаимосвязанной балансовой информации и соответствующих разработок моделей экономических процессов, позволяют анализировать закономерности основных финансовых потоков, их связь друг с другом и материальными потоками, образование фондов финансирования конечного продукта, что помогает определить степень сбалансированности (финансовой и финанасово-материальной) проектов развития предприятия. Содержание метода оптимизации плановых решений сводится к составлению нескольких вариантов плановых расчетов и выбору наиболее оптимального из них. При этом могут применяться различные критерии выбора: минимум приведенных затрат, минимум текущих затрат, минимум вложений капитала при наибольшей эффективности его использования, максимум дохода на рубль вложенного капитала и пр. Содержание экономико-математического моделирования в финансовом планировании заключается в том, что оно позволяет определить количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину. Данная взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов с помощью математических символов и приемов. Экономико-математическое моделирование позволяет перейти от средних величин к многовариантным расчетам финансовых показателей. Проверка обоснованности модели проверяется практикой. Финансовое планирование включает разработку следующих разделов: – план по финансовым результатам и распределению прибыли; – баланс доходов и расходов (бюджет предприятия); – план по инвестициям, их финансированию и кредитованию; – плановый агрегированный баланс предприятия; – план обеспечения безубыточности производства. Исходными данными для планирования финансовых результатов является информация: – о плановой выручке предприятия о продаже товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей); – об издержках на производство и продажу товаров, работ, услуг, в том числе об управленческих и коммерческих расходах; – о плановых поступлениях и расходах по прочей операционной и инвестиционной деятельности; – о плановых внереализационных доходах и расходах; – о ставках налоговых платежей. Финансовый результат определяет чистую прибыль (убыток) предприятия, остающуюся в его распоряжении и используемую в целях финансирования его деятельности. Планирование распределения прибыли осуществляется в соответствии с дивидендной политикой предприятия, с плановой потребностью в финансовых средствах на образование фондов потребления и накопления, в том числе на цели производственного и социального развития предприятия. Баланс доходов и расходов (бюджет предприятия) позволяет спланировать во взаимной увязке и провести синхронизацию всех плановых поступлений и всех плановых расходов предприятия по целевым направлениям. Плановые поступления финансовых средств включают: • выручку от реализационной деятельности; • доходы от инвестиционной деятельности и внереализационные доходы, в том числе доходы от долевого участия в других предприятиях, по ценным бумагам, от хранения денежных средств на депозитных счетах, доходы от сдачи имущества в аренду и т.д.; • прочие поступления, в том числе целевого назначения в порядке долевого участия в строительстве, по договорам на НИОКР, поступления из внебюджетных фондов и другие средства целевого финансирования, включая бюджетное целевое безвозвратное финансирование дотационного характера и компенсационные выплаты; • кредиты и займы. Плановые расходы предприятия формируются по всем направлениям его финансово-хозяйственной деятельности: • издержки производства и продажи товаров, работ, услуг; • расходы по прочей реализационной и другой операционной деятельности; • платежи в бюджет (по видам налогов) и во внебюджетные фонды (по видам платежей); • платежи по возврату кредитов и займов с учетом процентов; • расходы по инвестиционной деятельности, в том числе на капитальные вложения, приобретение других основных средств, на создание и приобретение нематериальных активов, на приобретение долей, паев, пакетов акций других предприятий и т.п.; • расходы на пополнение оборотных средств; • внереализационные расходы; • займы другим организациям; • расходы на содержание социальной сферы и выплаты социального характера; • расходы на выплату дивидендов; • другие расходы. На основании указанной плановой информации составляется баланс доходов и расходов (бюджет п предприятия) на плановый период. В результате возможно превышение доходной части над расходной, т.е. образуются свободные средства, которые могут быть направлены на развитие предприятия в соответствии с его стратегическими целями. Если расходная часть бюджета превышает его доходную часть, то образуется дефицит бюджета, что служит сигналом для корректировки планов предприятия и принятия управленческих решений по изменению его финансовой стратегии и тактики. В плане по инвестициям, их финансированию и кредитованию указывается потребность в инвестициях и источниках их финансирования (подробнее об этом будет рассмотрено далее). На основании проведенных ранее расчетов и показателей планов по годам планируемого периода составляется агрегированный прогнозный баланс на соответствующий период разработки финансового плана. Прогнозные показатели агрегированного баланса в дальнейшем должны быть проанализированы для оценки будущего финансового состояния предприятия и осуществления финансового контроля. Одним из методов финансового планирования, позволяющим обеспечивать гибкость финансовых планов, является метод "издержки – объем – прибыль", который позволяет определить объемы продаж с точки зрения обеспечения безубыточности производства (самоокупаемости); принимать решения о целевых размерах прибыли; определять цену продаж; анализировать постоянные и переменные затраты. Данный метод позволяет оценить качество разработанного плана предприятия с точки зрения достижения безубыточности производства и обеспечения необходимого запаса финансовой прочности. Объем безубыточности представляет собой минимальный объем продаж, при котором предприятие уже не несет убытков, но еще не имеет прибыли. Такой объем называется точкой безубыточности, или порогом рентабельности, или критической точкой объема продаж, в которой сумма затрат предприятия равна сумме его доходов. Безубыточность основной деятельности (по производству продукции, работ, услуг) определяется путем соотнесения затрат с выручкой от реализации. С этой целью затраты разделяются на переменные и постоянные. Анализ безубыточности проводится на период времени, ограниченный действующими в данном периоде производственными мощностями. Точка безубыточности может рассчитываться в натуральном или стоимостном выражении. Расчет в натуральном выражении может быть произведен, если выпускается один вид продукции. где Nбез – количество изделий, которое должно быть произведено и реализовано для обеспечения безубыточности предприятия. Расчет в стоимостном выражении универсален и применяется как при производстве монопродукции, так и при большой номенклатуре изделий: где Qбез – объем продаж точки безубыточности (критический объем продаж) в стоимостном выражении; Кпер – коэффициент соотношения переменных затрат (в расчете на весь объем продукции) и выручки от реализации. После определения точки безубыточности рассчитывается запас финансовой прочности как разность между плановой величиной выручки от реализации и критическим объемом продаж: где Зфп – запас финансовой прочности; Вр – выручка от реализации; Qбез – критический объем продаж. Затем рассчитывается коэффициент финансовой прочности (Кфп): Финансовое положение предприятия считается устойчивым, если коэффициент финансовой прочности не менее 0,3. Рекомендуется анализ безубыточности проводить по всем годам планируемого периода. Если плановый объем продаж не обеспечивает безубыточности производства или необходимого запаса финансовой прочности, то разрабатывается план обеспечения безубыточности, в который включаются соответствующие мероприятия, влияющие на затраты или на объем продаж 8.3. Планирование доходов и поступлений Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Расчет планового движения денежных средств в планируемом периоде имеет целью обеспечить контроль за денежными потоками предприятия в ходе осуществления им хозяйственной деятельности. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе размеры привлечения в оборот кредитных ресурсов, а также сроки и суммы их погашения, выплаты процентов по кредитам. Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются: – прибыль от производственно-хозяйственной деятельности; – амортизационные отчисления; – устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия); – средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой; – паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц; – долгосрочные банковские кредиты; – займы; – пожертвования и благотворительные взносы; – поступления от долевого участия в строительстве; – финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве. План по прибыли рекомендуется составлять в ценах и условиях планируемого периода; в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом; в действующих ценах и условиях. Одновременно целесообразно определять влияние изменения цен, тарифов, условий оплаты труда и других подобных факторов на издержки производства и прибыль. Прибыль от реализации продукции целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно методом прямого счета с последующим суммированием результата в целом по предприятию. Использование метода прямого счета при планировании прибыли предусматривает наличие на момент расчетов широкого круга различных данных. Однако динамизм внешней среды, неопределенность экономической ситуации иногда не позволяют прогнозировать некоторые экономические параметры, влияющие на финансовые результаты, с достаточной степенью достоверности. В этих случаях приходится довольствоваться оценочными расчетами прибыли, выполняемыми на базе достигнутого уровня прибыли и прогнозируемого процента инфляции. Прогнозируемый объем прибыли (Пп) рассчитывается по формуле: где Пб – фактическая прибыль, полученная в отчетном году: Jи – прогнозируемый годовой индекс инфляции. Балансовая прибыль предприятия, кроме прибыли от реализации продукции, включает также прибыль от прочей реализации и от внереализационных операций. Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат от реализации основных фондов, сырья, материальных активов в виде лицензий, патентов, торговых марок, ценных бумаг, иностранной валюты и прочего имущества предприятия. Внереализационные прибыли (убытки) характеризуют дополнительные возможности предприятия получать доходы в рыночных условиях. Перечень источников таких доходов достаточно широк. К ним можно отнести: – доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг; – доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций, покупка облигаций и т.д.); – сальдо уплаченных и полученных штрафов, пени, неустоек (кроме санкций в расчетах с госбюджетом и внебюджетными фондами); – прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; доходы от дооценки товаров; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия). При планировании внереализационных операций важно учесть не только прибыль, но и убытки, которые могут иметь место в плановом периоде. После прибыли амортизационные отчисления являются вторым источником финансовых ресурсов предприятия. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов предприятия. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости в планируемом периоде групп амортизируемых основных фондов (здания, сооружения, рабочие машины, оборудование и др.) и средней нормы амортизационных отчислений по этим группам, фактически сложившейся в отчетном году по формуле: где АО – плановая сумма амортизационных отчислений, млн руб.; На – средняя фактически сложившаяся норма амортизационных отчислений по отчету за год, предшествующий планируемому, %; Соф – среднегодовая плановая стоимость амортизируемых основных фондов, млн руб. Средняя норма амортизации рассчитывается делением суммы фактически начисленной амортизации по отчету за год, предшествующий плановому, на фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов. Следует иметь в виду, что в случае применения метода ускоренной амортизации средняя фактически сложившаяся норма амортизации по предприятию может быть увеличена не более чем в два раза. Имеются также особенности в начислении амортизации на малых предприятиях и по арендованным основным производственным фондам. Так, малым предприятиям разрешено в первый год эксплуатации списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 20% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы не свыше трех лет. Этот метод может применяться как в сочетании с методом равномерной амортизации, так и при использовании метода ускоренной амортизации. При сдаче в аренду предприятиями отдельных объектов основных производственных фондов амортизация планируется и начисляется с отнесением суммы в состав расходов от внереализационных операций, а поступающая от арендатора плата зачисляется в состав доходов от внереализационных операций. При сдаче в аренду целых предприятий или их структурных единиц (например цехов, участков) амортизация по арендуемым основным фондам планируется арендным предприятием с отражением отчислений в составе себестоимости производимой продукции. К устойчивым пассивам относятся средства, не принадлежащие предприятию, но по условиям расчетов постоянно находящиеся в его обращении. Предприятие может до момента погашения задолженности распоряжаться ими по своему усмотрению. Поскольку такое положение может носить систематический характер, устойчивые пассивы являются объектом планирования. В качестве финансовых ресурсов планировать их целесообразно в минимальных размерах. К устойчивым пассивам относятся следующие средства: – задолженность по заработной плате рабочим и служащим предприятия; – отчисления во внебюджетные фонды, связанные с фондом оплаты груда, а также резерв предстоящих платежей по отпускам работающих; – задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам, авансовым платежам клиентов. При составлении финансового плана в качестве финансовых ресурсов планируется прирост устойчивых пассивов. Для расчета этой величины первоначально определяются устойчивые пассивы на конец планируемого года. Затем методом сравнения устойчивых пассивов на конец планируемого года с устойчивыми пассивами, учтенными на начало планового периода, определяется величина изменения задолженности. В состав прочих доходов входят доходы от выпуска ценных бумаг, паевые (членские) взносы членов трудового коллектива предприятия. Доходы от выпуска ценных бумаг планируются исходя из размера подписки, а также суммы оставшихся в распоряжении предприятия ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж. Финансовые ресурсы в форме паевых взносов характерны для предприятий коллективной формы собственности. Паевые взносы имеют место при создании предприятия или в случае расширения его уставного капитала. Членские взносы характерны для совместного предпринимательства. Эти виды поступлений ресурсов могут иметь постоянный характер и уплачиваться с определенной очередностью, что находит свое отражение в финансовом плане. Мобилизация внутренних ресурсов в капстроительстве как источник доходов может иметь место при выполнении строительных работ на предприятии хозяйственным способом. К источникам финансовых ресурсов в этом случае относятся плановые накопления, снижение себестоимости работ, сокращение потребности строительного комплекса в оборотных средствах или ускорение их оборачиваемости 8.4.Планирование расходов и отчислений расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов: – отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели; – свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия; – свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия; – прочие расходы; – итого расходов и отчислений; – превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (–). Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия. Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей. Фонд накопления предназначен: – для финансирования капитальных вложений; прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; – уплаты процентов по долгосрочным кредитам. Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов: – вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год; – оказание единовременной помощи членам трудового коллектива; – премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий; – культурно-бытовое обслуживание работников предприятия; – строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений; – дотации на питание членам трудового коллектива и др. Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следующее: фонд накопления – 60%, фонд потребления – 40%. Резервный (страховой) фонд предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Капитальные вложения составляют значительную часть инвестиций, направляемых на расширение, реконструкцию и техническое перевооружение основных фондов производственного и непроизводственного назначения. Объем и структуру капитальных вложений предприятие планирует самостоятельно. Однако необходимо иметь в виду, что инвестиционная деятельность регулируется государством, что может вносить некоторые ограничения в план. Например, капитальное строительство относится к лицензируемым видам деятельности. Для его ведения необходима государственная экспертиза проектов, декларация объемов и источников финансирования. Основанием для планирования капитальных вложений является наличие проектно-сметной документации, гарантирующей освоение денежных средств: лицензии, решения органа государственной власти об отводе земельного участка, договоров подряда. Норматив оборотных средств – это объем финансовых ресурсов, предназначенных для формирования неснижающихся минимальных запасов оборотных фондов и фондов обращения (сырья, материалов, топлива, готовой продукции на складе и т.д.). По сырью, основным и вспомогательным материалам, топливу норматив определяется как произведение нормы запаса в днях и однодневного расхода по соответствующему элементу согласно смете затрат на производство. Расходы по обслуживанию долгосрочных банковских кредитов планируются на основе договоров с кредитными учреждениями и сведений банков о возможных изменениях в размере процентной ставки и методики расчета суммы процентов. При планировании расходов по смете фонда потребления необходимо исходить из принятых в коллективном договоре, уставе предприятия и отраслевых тарифных соглашениях обязательств по социальной защите членов трудового коллектива предприятия. К платежам в бюджет относятся налоги на недвижимость, на доходы, на прибыль. Все другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды в плане отражаются за балансом "Справочно". Расчеты сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, выполняются в соответствии с действующими методическими рекомендациями, доведенными до предприятий лимитами и нормативами 8.5.Расчет и распределение плановой прибыли Показатель прибыли является обобщающей характеристикой всех сторон производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Он отражает их конечные финансовые результаты. От величины этого показателя зависят возможности развития производства, материальное положение работников, улучшение их социальной обеспеченности. На прибыль влияют объемы реализации продукции, ее структура, эффективность использования предприятием наличных материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли были оптимальным образом удовлетворены интересы государства, предприятия, работников: – государство заинтересовано получить в бюджет как можно больше отчислений предприятий от прибыли; – руководство предприятия стремится направить большую часть прибыли на расширенное воспроизводство; – работники предприятия заинтересованы в повышении оплаты труда. Однако, если государство облагает предприятие очень высокими налогами, это не стимулирует развитие производства, сокращается объем производства продукции и, следовательно, падает поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю прибыль использовать на материальное стимулирование работников предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сокращается собственный оборотный капитал, что в итоге будет способствовать снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же доля прибыли на материальное стимулирование труда уменьшается, то это приведет к снижению материальной заинтересованности работников и, как следствие, – к снижению эффективности производства. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Решение этой задачи во многом зависит от принятых методов планирования прибыли. При переходе к рыночным отношениям размер прибыли и направления ее использования предприятия начали планировать самостоятельно. В этом плане НДС и акцизы не отражаются, так как они взыскиваются до образования прибыли. При ее планировании балансовая (общая) прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как сумма прибыли от реализации основной продукции, прибыли от прочей реализации и прибыли от внереализационной деятельности. Традиционными для планирования прибыли являются следующие методы: прямого счета; аналитический; нормативный; совмещенного счета. Согласно методу прямого счета общая сумма валовой прибыли от промышленной деятельности складывается из прибыли от реализации продукции, внереализационных доходов (за вычетом расходов) и прибыли от реализации основных средств и иного имущества. Прибыль от реализации продукции включает в себя прибыль от товарного выпуска и прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец расчетного периода (квартала, года). Прибыль от выпуска товарной продукции (Птв) рассчитывается по формуле: где Цi – рыночная цена i-й продукции; Сi – полная себестоимость i-й продукции; Кi – количество i-й продукции, подлежащей выпуску в планируемом периоде. Данную формулу можно представить в более упрощенном виде: Общая выручка от реализации продукции определяется по каждому виду изделий или по укрупненным группам, если выпускается большой ассортимент товаров; для этого каждая позиция номенклатурного плана умножается на рыночную цену и полученные результаты по отдельным позициям суммируются. Полная себестоимость продукции исчисляется в разрезе ее ассортимента или по укрупненным группам. Кроме того, устанавливается прибыль по товарным остаткам на складе и в отгрузке на начало и конец планируемого периода по всей их совокупности, поскольку учет по ассортиментным группам, как правило, не ведется. Складские товарные остатки на начало и конец планируемого периода учитываются по производственной себестоимости. Метод прямого счета сравнительно прост в использовании, не требует больших затрат труда. Однако его применение возможно только в условиях наличия у предприятий заранее определенного портфеля заказов и цен на продукцию. Расчет прибыли аналитическим методом включает две разновидности: – посредством затрат на один рубль товарной продукции; – по плановому проценту рентабельности. При нормативном методе величина прибыли в планируемом периоде определяется на основе установленного предприятием процента рентабельности на всю реализованную продукцию (без учета входных и выходных остатков на начало и конец расчетного периода). Норма прибыли (в процентах) согласовывается с заказчиком (инвестором). Расчет плановой суммы прибыли на финансово устойчивых предприятиях может осуществляться с помощью метода самофинансирования. Последовательность расчетов следующая: 1) на основе плана развития предприятия рассчитывается потребность в денежных ресурсах на производственное и социальное развитие за вычетом амортизационных отчислений; 2) определяется удельный вес прибыли на производственное и социальное развитие в общей сумме чистой прибыли за отчетный период; 3) определяется сумма чистой прибыли, обеспечивающая возможности самофинансирования; 4) устанавливается удельный вес чистой прибыли в объеме валовой прибыли на основе фактических данных за отчетный период; 5) определяется сумма валовой прибыли, обеспечивающая условия самофинансирования в прогнозируемом периоде. Расчетная, или чистая прибыль, определяется как разность между балансовой прибылью и общей суммой налоговых отчислений в год. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, расходуется на оплату труда и образование финансовых фондов. Среди факторов, влияющих на величину прибыли, заметное место, помимо снижения себестоимости продукции, занимает научно-технический прогресс, изменение объемов и структуры производства, изменение цен. Действие фактора научно-технического прогресса на увеличение прибыли проявляется, как правило, через снижение себестоимости продукции, рост производительности труда, повышение фондоотдачи. Влияние показателя снижения себестоимости продукции на рост прибыли за счет уменьшения норм переменных расходов рассчитывается путем определения экономии расходов на одно изделие или на одну единицу стоимости продукции в рублях и умножения полученной величины на объем реализации этой продукции. Влияние роста производительности труда может быть определено на основе показателя, отражающего уменьшение величины заработной платы и отчислений на единый социальный налог, приходящихся на одну единицу стоимости продукции. Повышение фондоотдачи влияет на приращение прибыли за счет сокращения величины амортизации. На основании данных о прибыли в процессе планирования рассчитывается рентабельность – один из важнейших показателей эффективности конечной деятельности предприятия, а также показатель конкурентоспособности и доходности производства товаров и услуг. Для отдельных видов и всей промышленной продукции рентабельность (Ri) рассчитывается отношением прибыли от реализации промышленной продукции к ее себестоимости: где Ци – рыночная цена изделия; Си – полная себестоимость изделия. Этот показатель за ряд лет характеризует динамику освоения отдельных видов продукции, показывает эффективность использования ресурсов для их производства, позволяет сравнивать различные варианты вложения средств. При планировании прибыли также необходимо использовать показатель рентабельности производства, который рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств: где Преал – прибыль от реализации продукции, работ, услуг; Фосн – среднегодовая стоимость основных производственных фондов; Оср – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств. Полученная предприятием общая (валовая) прибыль распределяется в установленном законодательством порядке, что предполагает перечисления в государственный и муниципальный бюджеты и другие фонды по существующим видам и ставкам налогов; образование фондов развития, потребления, резервных и других на предприятии; создание фондов оплаты труда, выплату вознаграждений работникам и дивидендов по акциям и пр Распределение плановой прибыли Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, или так называемая чистая прибыль, распределяется предприятием самостоятельно. Регулятором распределения являются рекомендации по образованию резервного фонда, фондов накопления, потребления и т.д. Часть прибыли может планироваться для выплаты дивидендов, взносов, пожертвований на благотворительные цели, а также на другие цели, например, взносы для создания акционерных обществ, ассоциаций, связанные с выпуском и распространением акций, облигаций и других ценных бумаг и т.д. 8.6. Система бюджетов предприятия В современном рыночном производстве планирование денежных потоков предполагает широкое использование системы бюджетов предприятия. Бюджет представляет собой в энциклопедическом понимании роспись доходов и расходов государства, учреждения, семьи или отдельного лица на определенный срок, как правило, целый год. Всякая система бюджетов позволяет предприятию осуществлять экономически обоснованное планирование и оперативный контроль за поступлениями и расходованием денежных средств. В финансовом отношении бюджет – это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый на определенный период, содержащий ожидаемую величину дохода, которая должна быть достигнута, а также предполагаемый объем расходов, который должен быть потрачен в течение этого периода, и величину капитала, который необходимо привлечь для достижения заданной цели. Бюджетирование непосредственно связано с управлением производством, финансовой деятельностью и управленческим учетом. Оно представляет собой процесс определения важнейших экономических параметров, механизм планирования движения ресурсов по предприятию на будущий период. Сущность бюджетирования состоит в разработке взаимосвязанных планов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений с учетом текущих и стратегических целей их развития. Бюджет должен отражать основные цели и задачи каждого подразделения, каждого центра ответственности и всего предприятия. Система бюджетного планирования, которую принято называть бюджетированием, включает в себя на каждом предприятии две важные подсистемы составления бюджетов: – финансовое (бюджетное) планирование деятельности на уровне всех структурных подразделений; – сводное (комплексное) планирование деятельности на уровне всего предприятия. Основными преимуществами бюджетного планирования в нестабильных рыночных условиях считаются: – ежемесячное планирование бюджетов структурных подразделений, что дает более точные показатели размеров и структуры затрат, чем иные существующие системы бухгалтерского учета; – предоставление большей самостоятельности структурным подразделениям в расходовании своих средств в рамках утвержденных месячных бюджетов, что повышает заинтересованность персонала в успешном выполнении установленных заданий; – минимизация количества контрольных параметров бюджетов, что позволяет сократить непроизводительные затраты рабочего времени и расходы финансовых ресурсов; – осуществление режима строгой экономии денежных средств предприятия, что является особенно важным условием выхода из финансового кризиса многих отечественных предприятий. В процессе составления бюджетов на предприятии рекомендуется выделять важнейшие центры ответственности или так называемые центры принятия управленческих решений: – центр по доходам, включающий такие службы, как маркетинговая, коммерческая и другие управления; – центр по расходам, объединяющий проектные, производственные, ремонтные и иные службы; – центр по прибыли, состоящий из финансовых, плановых и экономических управлений; – центр по инвестициям, включающий управление технического развития предприятия, службы по работе с персоналом и др. Сводный бюджет предприятия состоит из доходной и расходной частей. Оптимальным является такой бюджет, в котором доходы предприятия равны его расходам. Бюджет предприятия может быть как дефицитным, так и профицитным. В дефицитном бюджете расходы превышают доходы, в профицитном – доходы выше расходов предприятия. Доходная часть бюджета составляется на основе разрабатываемых предприятием планов производства и реализации продукции, планов повышения прибыли и финансовых поступлений, а также других видов доходов. При этом необходимо учитывать остатки денежных средств на балансовых счетах предприятия. На основе этих данных разрабатывается сводный бюджет финансовых поступлений на месяц, квартал, год. Он служит основой для формирования расходной части бюджета предприятия на соответствующий контрольный период. Расходная часть бюджета предприятия планируется на основании следующих данных: – плана-графика налоговых выплат; – бюджета фонда оплаты труда персонала; – плана-графика платежей во внебюджетные фонды; – бюджета материальных затрат; – бюджета электроэнергии; – плана-графика погашения кредитов; – бюджета прочих расходов. В отечественной практике очень часто происходит задержка платежей за отгруженную продукцию, а также имеют место взаимозачеты, встречные платежи, бартер и т.п. В таких случаях фактическая доходная часть бюджета по сравнению с плановой сокращается и поэтому возникает необходимость оперативного пересмотра и корректировки сводного бюджета предприятия. Тема 9. Методические основы анализа и отбора инвестиционных проектов для финансирования 9.1.Принципы оценки экономической эффективности инвестиционных проектов 9.2. Методы оценки инвестиционных проектов (метод срока окупаемости, метод дисконтированного срока окупаемости, метод ЧДД, метод продолженного срока, метод эквивалентного ежегодного аннуитета, метод индекса доходности, внутренняя норма доходности) 9.1. Принципы оценки экономической эффективности инвестиционных проектов При принятии решения о финансировании бизнес-проекта или об участии в инвестиционном проекте инвестору или банку необходима оценка основных показателей проекта. К таким показателям относятся показатели эффективности инвестиционного проекта (IRR, NPV, PBP, DPBP, PI), а также объем необходимого финансирования и стоимость инвестиционного проекта. Но если методика определения показателей эффективности инвестиционных проектов устоялась, и достаточно активно используется, то показатель «стоимость инвестиционного проекта» используется чаще всего на интуитивном уровне. Данный показатель отражает абсолютную величину затрат необходимых для строительства, запуска и выхода инвестиционного проекта на самофинансирование. Использование такого показателя специалистами инвестиционной сферы, менеджментом компаний, акционерами и инвесторами предопределено необходимостью представления участниками инвестиционного процесса о емкости проекта с точки зрения капитала. Любой банк, рассматривающий инвестиционные проекты на возможность их кредитования, посредством проектного финансирования или инвестиционного кредитования выдвигает обязательное условие вложения минимальной пороговой доли от стоимости проекта (как правило, от 20%) инициатора проекта. При этом, что понимается под стоимостью проекта и какие затраты входят в это определение не совсем понятно. Использование такого показателя происходит либо на интуитивной основе, либо на основании собственных разработок методики расчета данного показателя, так как в отечественной научной литературе посвященной инвестициям отсутствуют разработанные методики. Прежде всего, необходимо дать точное определение данному показателю. Стоимость инвестиционного проекта — прогнозная или фактическая величина совокупности инвестиционных, текущих и прочих затрат для исследования, проектирования, строительства, запуска и выхода отдельно взятого инвестиционного проекта на самофинансирование. Опираясь на данное определение можно выделить основные принципы методики оценки стоимости инвестиционного проекта (далее СИП или CIP): • Полнота — методика должна учитывать все инвестиционные, текущие и прочие затраты отдельно взятого инвестиционного проекта до выхода на самофинансирование; • Структурированность показателя СИП — методика должна позволять выделить и определить перечень и объем затрат, а также перечень и объем источников финансирования инвестиционного проекта; • Проверяемость — методика должна включать объективный способ оценки верности ее составления; • Сбалансированность — методика должна быть представлена по принципу баланса организации и содержать активы (затраты, денежные средства и прочие) и пассивы (источники финансирования). Общий объем затрат и остатка денежных средств на конец периода оценки показателя СИП должен соответствовать общему объему источников финансирования; • Отдельный учет инвестиционного проекта — методика должна учитывать ведение раздельного учета инвестиционного проекта от деятельности организации или других инвестиционных проектов; • Практическая применяемость — методика должна быть применима в практике финансово-экономического планирования и контроля инвестиционного проекта. Опираясь на определение СИП, основные принципы методики оценки СИП и практику управления инвестиционными проектами автором статьи была разработана следующая методика оценки стоимости инвестиционного проекта. Стоимость инвестиционного проекта определяется следующей формулой: CIP = L + M + N + O + P + Q + R, (1) где CIP — стоимость инвестиционного проекта; L — постоянные активы, без учета средств приобретенных посредством лизинга. В данной статье затрат, необходимо учесть: • строительно-монтажные работы, включая услуги генподрядчика, технического и авторского надзора, • приобретаемые здания, сооружения, земельные участки, • машины и оборудование, включая доставку, таможенные пошлины, инжиниринг и пуско-наладку, • измерительные и регулирующие приборы и устройства, • вычислительная техника, оргтехника, • транспортные средства, • инструмент, • производственный и хозяйственный инвентарь, • рабочий, продуктивный и племенной скот, • многолетние насаждения, • прочие виды материальных основных фондов. M — прединвестиционные затраты. В данной статье затрат, необходимо учесть: • разработку проекта организации строительства и сметной документации, • геологические работы, • маркетинговые исследования, • заработная плата и отчисления команды проекта до начала инвестиционной фазы проекта, • регистрация и приобретение прав использования авторских прав, • затраты на лицензирование, • рыночная оценка товарного знака или марки. N — лизинговые платежи с учетом аванса (учитываются до выхода проекта на самофинансирование); O — расходы будущих периодов (учитываются до выхода проекта на самофинансирование); P — проценты по кредитам (учитываются до выхода проекта на самофинансирование); Q — прирост чистого оборотного капитала (учитывается до выхода проекта на самофинансирование); R — покрытие кассовых разрывов эксплуатационной деятельности (учитывается до выхода проекта на самофинансирование). В данной статье, необходимо учесть затраты: • текущие расходы, • страхование предметов залога, • комиссии банка, • заработная плата и отчисления команды проекта на инвестиционной фазе проекта, • коммерческие расходы. При этом расчет Q: Q = S – T где S – D нормируемых оборотных активов, T — D нормируемых оборотных пассивов S = SU + SV + SW + SX + SY + SZ где SU — изменение запасов сырья и материалов; SV — изменение объема незавершенной продукции; SW — изменение объема запасов готовой продукции; SX — изменение объема дебиторской задолженности; SY — изменение объема авансов поставщикам; SZ — изменение объема НДС как актива; T = TU + TV + TW + TX где TU — изменение объема кредиторской задолженности; TV — изменение объема авансов покупателей; TW — изменение задолженности перед персоналом; TX — изменение задолженности перед бюджетом (в том числе по НДС (как пассив), пошлинам и акцизам, по налогу на прибыль и прочим платежам). При этом расчет покрытия кассовых разрывов эксплуатационной деятельности: R = |RS – RT – RU – RV – RW| Если RS > RT + RU +RV + RW То — R = 0 где RS — поступления без НДС и акцизов; RT — эксплуатационные расходы; RU — лизинговые платежи; RV — коммерческие расходы; RW– налоговые выплаты. Учет групп затрат методики оценки стоимости инвестиционного проекта на разных стадиях инвестиционного проекта представлен в табличном варианте ниже (табл. 1). Необходимо отметить, что лизинговые платежи не дублируют выплаты за оборудование, так как экономический характер этих операций различен. Также важно отметить, что методика оценки СИП включает в себя как показатели движения денежных средств, так и изменение статей баланса в рамках расчета изменения чистого оборотного капитала. Это связано с тем, что данная методика рассчитывает вложения в оборотный капитал накопленным итогом как сумму необходимых инвестиций в его формирование. В случае расчета движения денежных средств в оборотный капитал суммированием потоков мы получим неадекватно завышенную стоимость проекта за счет циклического движения капитала в оборотных средствах. Необходимо учитывать, что такая методика оценки СИП будет верна для промышленных и торговых инвестиционных проектов. Для инвестиционных проектов целью реализации, которых является строительство и дальнейшая продажа или получение рентного дохода от построенных жилых, коммерческих, офисных, торгово-развлекательных и складских зданий и сооружений использование данной методики будет не совсем корректно в связи со спецификой продукта проекта, а также постоянства размера получаемых доходов в период шага планирования. Определение методики оценки стоимости инвестиционных проектов предоставляет компании ряд возможностей в области управления инвестиционными проектами: • возможность определения стоимости проекта для определения структуры финансирования кредитно-финансовыми учреждениями; • возможность внедрения финансово — экономического контроля стоимости инвестиционного проекта (ов). В связи с тем, что на инвестиционной фазе стоимость инвестиционного проекта наряду со сроками инвестиционной фазы являются ключевыми факторами, определяющими будущую эффективность инвестиционного проекта, инструмент финансово-экономического контроля стоимости инвестиционного проекта и регулирование негативных факторов влияющих на удорожание проектов является важнейшим в инвестиционной деятельности предприятия на инвестиционной стадии. Такой инструмент можно внедрить на основании отчета о структуре инвестиционных расходов и источниках финансирования прогнозной (текущей) и плановой (на основании бизнес плана, по которому принималось решение о реализации инвестиционного проекта) СИП; возможность оценки целесообразности участия в проекте на основании СИП и необходимом объеме собственных средств; возможность оценки инвестиционных и финансовых рисков в связи с изменением объема или структуры источников финансирования, объема расходов и временных разрывов в финансировании инвестиционного проекта; возможность постановки управленческой отчетности по инвестиционным проектам в целях оперативного и точного предоставления информации для финансово-кредитных учреждений и государственных органов, а также в целях оценки и анализа прогнозной и фактической окупаемости инвестиционного проекта. Важно отметить, что разработанная методика оценки стоимости инвестиционного проекта подтвердила в практике инвестиционной деятельности свое соответствие основным принципам, выделенным выше. В качестве показателей для расчета эффективности реальных инвестиций рекомендуются следующие: • Срок окупаемости, простой и дисконтированный (Pp) • Чистый дисконтированный доход: ЧДД (NPV) • Внутренняя норма доходности: ВНД (IRR) • Индексы доходности инвестиций простой и дисконтированный; ИДИ, ИДДИ (ID) Метод срока окупаемости Срок окупаемости – это минимальный временной интервал (измеряемый в месяцах или годах) от начала осуществления проекта, за который инвестиционные затраты покрываются чистыми денежными поступлениями от проекта. Таким образом, расчет срока окупаемости строится на прогнозировании чистого денежного потока (ЧДП) за несколько первых лет. Остальные денежные потоки (ДП) здесь не участвуют. Рассмотрим расчет срока окупаемости по проекту А. В таблице представлен суммарный денежный поток по годам (сальдо денежного потока). Принято считать, что инвестиции по проекту идут только в начальный период осуществления. Нумерация периодов осуществления проекта начинают не с 1, а с 0. Как будет показано впоследствии, такая нумерация удобна при проведении процедуры дисконтирования денежных потоков. Таблица 2- Расчет денежных потоков для определения простого срока окупаемости Период Денежный поток Накопленный денежный поток -1000 -1000 1 500 -1000+500=-500 2 400 -1000+500+400=-100 3 300 -1000+500+400+300=200 4 100 300 Как видно из расчетов, положительные денежные потоки постепенно уменьшают отрицательное накопленное сальдо по проекту. В конце первого периода оно равняется -500, в конце второго периода -100. По итогам третьего периода накопленное сальдо денежного потока 200. Это означает, что окупаемости больше 2 лет, но меньше трех. Для точного расчета срока окупаемости используем формулу: ; где Т1 – число лет (номер периода) до смены знака накопленных ЧДП. Тогда срок окупаемости Т=2-(-100/300)=2,33. За этот период отдача по проекту сравняется с инвестициями. Чем короче будет этот срок, тем меньше неопределенности в обеспечении будущих потоков. Метод имеет существенные недостатки: • Не учитывается временная стоимость денег • Не учитываются ЧДП за пределами срока окупаемости, а это приводит очень часто к совершенно нелогичным выводам Для уточнения срока окупаемости следует учитывать временную стоимость денег, что возможно, если все расчеты будут идти по дисконтированным денежным потокам. Метод дисконтированного срока окупаемости Как уже говорилось в предыдущем подразделе, одним из недостатков простого срока окупаемости является то, что не учитывается временная стоимость денег. Этот недостаток можно преодолеть, если все расчета проделывать не с обычными денежными потоками, а с предварительно продисконтированными. Рассмотрим тот же пример, однако, с учетом ставки дисконтирования 10%. Таблица 3- Определение дисконтированного срока окупаемости Период Денежный поток (ДП) Дисконти-рованный денежный поток (ДДП) Накопленный дисконтированный денежный поток (НДДП) -1000 -1000 -1000 1 500 454,55 -1000+454,55=-545,45 2 400 330,58 -1000+454,55+330,58=-214,87 3 300 225,39 1000+454,55+330,58+225,39= =10,52 4 100 68,3 1000+454,55+330,58+225,39+68,3=78,82 Воспользуемся формулой, приведенной в предыдущем разделе, только вместо денежных потоков поставим дисконтированные денежные потоки. Как видно из расчетов, дисконтированный срок получился больше чем простой срок окупаемости. Это общее правило для нормального денежного потока, то есть для таких проектов, по которым идут вначале отрицательные, а затем положительные денежные потоки. В этом случае накопленный поток меняет свой знак только один раз с минуса на плюс. Метод ЧДД (NPV) Метод ЧДД (чистый дисконтированный доход, чистой текущей стоимости (net present value)) основан на сравнении инвестиционных затрат с дисконтированной оценкой будущих чистых потоков. Если ЧДД будущих потоков превышает дисконтированные инвестиции, то есть ЧДД больше нуля, то проект считается эффективным. Ставка дисконтирования указывает временную стоимость денег. Теоретически все денежные затраты можно приводить как к будущему, так и к прошлому периоду. Если мы приводим прошлые затраты к настоящему периоду, то следует умножать на коэффициент дисконтирования. В инвестиционных проектах мы оцениваем будущие потоки, то есть, приводим их к сегодняшнему периоду, поэтому на коэффициент дисконтирования делим. Анализ литературы показывает, что данный метод является наиболее распространенным. При этом надо учитывать, что все затраты, осуществляемые участниками, подразделяются на первоначальные (капиталообразующие инвестиции), текущие и ликвидационные, которые осуществляются соответственно на стадиях строительства, эксплуатации и ликвидации. ЧДД (NPV) или интегральный эффект определяется как сумма текущих эффектов за весь расчетный период, приведенная к первоначальному шагу, или как превышение интегральных приведенных результатов на интегральными приведенными затратами. Для постоянной нормы дисконта ЧДД равен ; где : Rt – результаты, достигаемые на каждом шаге; Зt – затраты, осуществляемые на каждом шаге; Т – горизонт расчета (планирования); r – ставка дисконта. Рассматривая предыдущий пример, в последней графе рассчитывая накопленный дисконтированный денежный поток, получили показатель ЧДД, который равен 78,82. Как видно, проект, имеющий дисконтированный срок окупаемости (успевающий окупиться), будет иметь ЧДД>0. Положительное значение ЧДД по проекту означает, что данные инвестиционные затраты порождают ЧДП с доходностью больше, чем альтернативные варианты на рынке с тем же уровнем риска, т.е. доходность проекта превышает требуемую доходность владельцев капитала. Отрицательное значение ЧДД означает, что требуемая доходность ниже стоимости капитала, на рынке имеются более привлекательные варианты инвестирования. Общее правило заключается в том, что из двух альтернативных вариантов, предприятие должно выбирать тот проект, который обеспечивает больший ЧДД, при заданном уровне дисконта. Следует помнить, что ЧДД очень сильно зависит от ставки дисконтирования и от схемы поступления ДП. Высокая ставка дисконтирования делает невыгодными все проекты с большим простым сроком окупаемости, то есть те проекты, у которых массированные положительные денежные потоки предусмотрены в конце. Зависимость ЧДД от ставки представлена на рис. ниже. Рис.1. Зависимость показателя ЧДД от ставки дисконта Чем круче наклон этой кривой, тем более чувствителен проект к изменению ставки дисконтирования. На рисунке представлены два проекта, которые при коэффициенте дисконта равном 0 дают одинаковое накопленное сальдо денежных потоков. Однако чем больше ставка дисконтирования, тем более разница в ЧДД по проектам. Проект 2 более чувствителен к росту ставки дисконтирования, при незначительном ее увеличении ЧДД по проекту становится отрицательным. Отдельный вопрос: проекты с ЧДД=0. При ЧДД=0 не происходит наращение капитала хозяйствующего субъекта, то есть капитализация прибыли отсутствует. Однако во время действия проекта его реальные активы увеличиваются на величину инвестиционных затрат, что в отдельных случаях представляет интерес для руководства предприятия. Преимущества метода: • он учитывает временную стоимость денег и риск конкретного инвестирования, • учитывает весь срок функционирования проекта. Недостатки метода: • метод демонстрирует эффект принятия проекта в абсолютном выражении, но не показывает, насколько реальная доходность превышает стоимость капитала; • метод не позволяет сравнить взаимоисключающие ИП с различными сроками функционирования, с различными инвестиционными затратами. • Решения по созданию ИП невозможно сравнить с портфельными инвестициями. Учитывая все отмеченные недостатки метода ЧДД, рассмотрим некоторые модификации этого метода, которые до некоторой степени помогают преодолеть эти недостатки. Метод срока окупаемости и ЧДД с учетом ликвидационной стоимости Модификация метода ЧДД для сравнения проектов с разными сроками функционирования. Этот метод оценки инвестиционных проектов учитывает, что на конец каждого года существует остаточная стоимость внеоборотных активов, созданных в рамках проекта. Эти активы могут быть проданы в любой год функционирования. ЧДД при этом можно рассматривать как с дисконтом, так и без дисконта. Этот способ дает нам возможность сравнить взаимоисключающие объекты с разным сроком функционирования. Трудность заключается в том, как вычислить ликвидную стоимость. Самый простой вариант – это взять величину первоначальной стоимости, то есть капитальные вложения по проекту и вычесть предполагаемый износ. В этом случае ЧДД по проекту будет равен В этой формуле в качестве Ci фигурируют сальдо денежных потоков по годам. Нулевой период имеет отрицательный денежный поток от инвестиционной деятельности. В последний год функционирования учитывается также ликвидационная стоимость L с соответствующим дисконтом. Следует помнить, что этот метод можно применять только в случае, если в регионе развит вторичный рынок средств производства. Метод продолженного срока В практике анализа инвестиционных проектов находят применение еще два подхода к выбору проектов с неравными сроками: метод продолженного срока и метод эквивалентного ежегодного аннуитета. Метод продолженного срока предполагает возможность повторного осуществления проектов и использования критерия ЧДД для многоразового осуществления проектов. Рассмотрим проекты А и Б с неравными сроками функционирования. Таблица 4. Метод продолженного срока Показатель Проект А Проект Б Повторное осуществление Б Инвестиции -1000 -1000 Сальдо ДП по годам без учета дисконта 1 500 600 2 400 600 -1000 3 300 600 4 50 600 ЧДД при Е=0,1 45 41 75 ЧДД проекта А больше, чем проекта Б, но если мы выберем проект Б, то это дает нам возможность осуществить еще один проект за рассматриваемый период. В этом случае двухфазовое осуществление проекта Б дает нам больший ЧДД. Следовательно, проект Б предпочтительнее при неизменных инвестициях. Правила применения метода продолженного срока предполагают: 1. Вычисление наименьшего общего кратного для числа лет функционирования двух или более проектов (в приведенном примере 2 и 4); 2. Расчет ЧДД несколько раз на продолженном сроке; 3. Выбор проекта с наибольшим ЧДД. Здесь следует учитывать одну деталь: ЧДД от повторного осуществоения проектов надо приводить к первому году функционирования проекта, повторные инвестиции осуществлять в тот год, когда пройдут последние денежные потоки от однократно осуществленного проекта. Предположим, что мы имеем такой проект. Проведем подсчеты при осуществлении его повторно, притом повторные инвестиции осуществим в последнем году функционирования. Таблица 5- Пример расчета по методу продолженного срока Период 1 2 3 4 5 6 -100 50 50 120 -100 50 50 120 ЧДД при однократном осуществлении с коэффициентом дисконтирования Е=0,15 равен 19,93= -90+30/1,15+50/1,152+70/1,153. Если предположить двукратное осуществление, то ЧДД=19,93+19,93/1,153. Можно произвести последовательное дисконтирование за 6 периодов, результат будет тот же. Графическое изображение денежных потоков по данному проекту приведено на рисунке. Рис.2. Иллюстрация метода продолженного срока Метод эквивалентного ежегодного аннуитета Метод эквивалентного ежегодного аннуитета это разновидность или модификация метода ЧДД. Аннуитет – равномерные платежи или поступления денежных средств через одинаковые промежутки времени при использовании одинаковой ставки дисконтирования. Метод эквивалентного аннуитета предполагает: 1. Расчет ЧДД по каждому проекту с индивидуальным сроком функционирования; 2. Нахождение аннуитета, то есть равномерного денежного потока, который за заданное количество лет принесет нам при заданной норме дисконта этот ЧДД. Проект с более высоким аннуитетом считается лучшим. Рассмотрим пример. Таблица 6. - Метод ежегодного эквивалентного аннуитета Показатель А В Повторное осуществление В, Инвестиции -1000 -1000 Сальдо ДП по годам без ставки дисконта 1 500 600 2 400 600 -1000 3 300 600 4 50 600 ЧДД при Е=0,1 45 41 75 Мы видим, что поток неравномерен. Аннуитет предполагает равномерный поток, который обеспечивает заданное значение ЧДД. Для первого проекта это= 45. Воспользуемся таблицами текущей оценки аннуитета и для ставки дисконтирования 0,1 и срока функционирования 4 получаем коэффициент 3,1699, тогда аннуитет будет равен 45/3,1699=14,2. Для второго проекта формула аннуитета выглядит следующим образом =41. По таблице текущих оценок аннуитета для данной ставки дисконтирования и двух лет функционирования коэффициент равен 1,7355. Тогда аннуитет будет 41/1,7355=23,63. При сравнении аннуитетов второй проект безусловно лучше, усредненный годовой поток у него больше. Конечно, могут быть возражения, что у первого проекта, аннуитет меньше, но он же идет пять четыре года, а у второго только два и в итоге мы получим меньше. Но здесь надо понимать, что процесс инвестирования рассматривается как непрерывный, то есть мы получаем деньги и снова их инвестируем. Понятно, что первый проект в этом смысле лучше. Метод индекса доходности (рентабельности) инвестиций Индекс рентабельности позволяет численно сопоставить текущую стоимость инвестиций и денежные потоки от осуществления этих инвестиций. В числителе этого показателя стоит ЧДД без учета инвестиционных затрат. В знаменателе приведенная стоимость инвестиций. , Если ИД1, то проект считается эффективным. В экономическом смысле это означает, что денежные потоки от реализации инвестиционного проекта превысят инвестиции. Поскольку показатель относительный, то он в отличие от ЧДД позволяет количественно сопоставит результаты и затраты. Он позволяет сравнить разные проекты и выбрать проект с максимальной рентабельностью инвестиций, то есть индекс рентабельности позволяет решить задачу распределения ограниченного капитала между инвестиционными проектами. Индекс доходности инвестиций может быть использован в двух модификациях: • Простой индекс доходности инвестиций; • Индекс доходности дисконтированных инвестиций. Первая модификация показателя не учитывает временную стоимость денег, то есть используется сальдо простых, недисконтированных денежных потоков. Индекс доходности дисконтированных инвестиций определяется на основе накопленного сальдо дисконтированных денежных потоков. Следует заметить, что для ординарного денежного потока простой индекс доходности всегда больше дисконтированного, так же как простой срок окупаемости всегда меньше дисконтированного срока. Внутренняя норма доходности Внутренняя ставка доходности (ВНД, IRR) это расчетная ставка дисконтирования, которая уравнивает рассматриваемые по проекту дисконтированные притоки и оттоки. Другими словами эта та ставка дисконтирования при которой ЧДД становится равным нулю. Самый простейших способ, чтобы понять механизм решения этой задачи это представить стандартный денежный поток при котором все инвестиции осуществляются в первом году (в нулевом). Тогда чтобы найти ВНД надо решить следующее уравнение Рассмотрим экономический смысл показателя ВНД. Ставка дисконтирования при расчете ЧДД отражает стоимость капитала. Как будет показано ниже, ставка дисконта должна отражать предполагаемую инфляцию, стоимость пользования капиталом в безрисковых условиях плюс цена за риск. А все это вместе соответствует цене за капитал, которая платится при осуществлении инвестиционного проекта. При расчете ИП это будет предельная ставка цены капитала, при которой ЧДД проекта остается неотрицательным. Если дисконт еще увеличить, то проект уйдет в минус. Если полученная ВНД больше цены капитала для заказчика и для инвестора, то проект следует принять, если нет, то отвергнуть. Если мы рассчитали ЧДД и он дал нам отрицательный эффект при заданной норме дисконта, это проект надо сразу отвергнуть, так как в этом случае ВНД меньше чем цена капитала. Если представить, что ИП целиком осуществляется за счет ссуды банка, если в расчете ЧДД учтены все абсолютно затраты и налоги, то ВНД – предельная ставка по банковскому кредиту, при которой ЧДД будет не отрицательным. На рисунке это выглядит следующим образом. Рис.3. Внутренняя норма доходности Расчет ВНД осуществляется поэтапно, подбором. Например, имеется ставка дисконта r, при которой ЧДД положителен. Начинаем постепенно увеличивать эту ставку с некоторым шагом. Чем меньше величина шага, тем точнее окажутся дальнейшие расчеты. Ставку увеличиваем до тех пор, пока ЧДД не станет отрицательным. Это означает, что в интервале между последними двумя ставками дисконта и лежит ВНД. Можно сузить шаг расчета и сделать еще несколько итераций, изменяя r уже например на 1 %. Затем используется формула где ЧДД(r1) – ЧДД при ставке r1, при которой он был еще положителен ЧДД(r2) – ЧДД при ставке r2, при которой он стал отрицательным. Чем меньше шаг между r1 и r2, тем точнее расчеты. Можно выполнять определение ВНД и графически. В настоящее время ВНД легко определяется с помощью встроенных функций ECXEL. Однако у применения показателя ВНД есть существенные ограничения. 1. Равенство ВНД, еще не означает равноценность проектов для заказчика и для инвестора. Надо смотреть еще срок окупаемости и ЧДД. 2. Показатель ВНД действует только для тех потоков, у которых отрицательное значение денежного потока в начале осуществления, а затем положительные сальдо по годам (периодам) планирования. 3. Для тех проектов, у которых денежные потоки меняют свой знак, будет несколько корней решения вышеприведенного уравнения, этот метод не применим. Метод ВНД можно применить, когда рассматриваются взаимоисключающие ИП с разными ЧДД и ВНД. Принятие решения можно осуществить по так называемой нестабильной ставке дисконтирования. Рассчитывается ЧДД по обоим проектам и ВНД по обоим проектам. Графическое построение зависимости ЧДД по двум проектам позволяет найти точку Фишера, то есть точку пересечения двух линий ЧДД. Рис.4. Чувствительность ЧДД разных проектов к изменению ставки дисконта, точка Фишера Рисунок показывает, что проект Б будет обеспечивать большее значение ЧДД только в том случае, если значение стоимости капитала будет превышать точку Фишера. Таким образом, если ставка дисконта меньше точки Фишера, выбираем проект А, если решения принимаются при значениях дисконта больше точки Фишера, то проект Б. Тема 10. Бизнес-планирование на предприятии: методика составления, структура планов, реализация 10.1. Место и роль бизнес-плана инвестиционного проекта в планировании на предприятии 10.2. Содержание бизнес-плана предприятия 10.3. Реализация бизнес-плана на предприятии 10.4. Использование программных продуктов в практике планирования 10.5. Типовая методика составления бизнес-плана 10.1.Место и роль бизнес-плана инвестиционного проекта в планировании на предприятии Бизнес-план вошел в практику российского предпринимательства как инструмент стратегического планирования, а также как необходимый документ для ведения деловых переговоров с инвесторами, кредиторами, а также для государственных управляющих органов. Между стратегическим и бизнес-планом существует ряд различий. Стратегический план составляется в целом по предприятию (или по его отдельным подразделениям) и охватывает весь комплекс целей и задач, связанных с различными стратегиями жизнедеятельности организации. Бизнес-план ориентирован, как правило, на конкретные цели и задачи в связи с созданием и развитием нового бизнеса, которые должны быть выполнены к определенному сроку. Бизнес-план имеет строго очерченный горизонт планирования, в то время как стратегическому плану свойственен более широкий, растущий горизонт времени. Бизнес-план, деловой план или план фирмы, разрабатывается на различные периоды планирования: год, 2–3 года, 5 и более лет в зависимости от отраслевых особенностей производственного цикла и продолжительности интервала планирования (месяц, квартал, полугодие, год). Цель бизнес-плана – спланировать и оптимизировать на определенный период хозяйственно-производственную деятельность предприятия (по объемам производства и реализации товаров и услуг в соответствии с потребностями рынка, обеспечением ресурсами и принятыми обязательствами) и выполнить финансово-экономическую оценку ее результатов. Бизнес-план разрабатывается на основе утвержденной предприятием долгосрочной стратегии, принятых тактических решений по ее реализации и утвержденных руководством предприятия директивных заданий (основных показателей). Таким образом, можно констатировать, что бизнес-план является частью стратегического плана с конкретной проработкой определенной проблемы (бизнес-план по продукту, техническому решению, стратегическому центру хозяйствования и т.п.). С позиций стратегического подхода к планированию бизнес-план должен быть подчинен основным целевым установкам аксиоматического характера: для кого производить продукцию (группы потребителей и их требования, потребительский спрос, предложения на рынке товаров и услуг); что производить в плановом периоде (номенклатура и ассортимент, объемы производства, график и объемы поставок); как производить (технология и материально-техническое снабжение, инвестиции и текущие издержки, цены и результаты). Из этих общих установок вытекают общие основные задачи бизнес-планирования: 1) Исследование рынка (маркетинг), в результате которого уточняются традиционные и выявляются новые направления потребительского спроса, емкости рынков сбыта (сегментов рынка сбыта) продукции то варов и услуг, исследуются предложения по видам товаров и услуг, разрабатываются балансы спроса и предложения; исследуется уровень цен, тарифов и других внешних факторов, влияющих на показатели коммерческой деятельности предприятия. 2) По результатам маркетинговых исследований и анализа состояния производства предприятия определяются директивные показатели и разрабатывается производственная программа: – номенклатура и ассортимент производства товаров и услуг; – использование производственных мощностей и объемы производства товаров и услуг; – объемы и графики поставок товаров и услуг. 3) Исходя из производственной программы определяются: – возможности технологических процессов и вспомогательных производств по выполнению производственных заданий, мероприятия по модернизации, реконструкции, организации производства и труда; – потребность в инвестициях, текущие издержки производства, заводская и полная себестоимость товаров и услуг; – финансово-экономические показатели предприятия. В широком понимании содержание бизнес-плана составляют: – основные технико-экономические и финансовые показатели; – исходные данные; – технологическая часть; – научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР); – капитальное строительство, реконструкция и техническое перевооружение; – организация производства и его обслуживания; – основной капитал, его использование и воспроизводство; – организация труда и управление персоналом; – производственная программа; – потребность в ресурсах и их стоимость; – потребность в персонале и оплата труда; – издержки производства и их распределение; – себестоимость товаров и услуг; – реализация продукции и услуг; – прибыль и ее распределение; – показатели финансовой и экономической оценки; – выводы и рекомендации. Приведенные показатели бизнес-плана определяют не только содержание, но и последовательность выполнения необходимых планово-экономических расчетов. Поэтому для качественной разработки бизнес-планов необходима достоверная исходная маркетинговая, производственная, финансовая и другая планово-экономическая информация. Близким "родственником" бизнес-плана можно назвать технико-экономическое обоснование (ТЭО). Это еще один вариант плана развития предприятия. В связи с этим функции ТЭО во многом близки функциям бизнес-плана. Главным отличием ТЭО от бизнес-плана является то, что технико-экономическое обоснование – это специфический плановый документ для создания и развития промышленных объектов. Поэтому особый акцент в структуре ТЭО сделан на производственно-технические аспекты проекта, в то время как коммерческие, рыночные проблемы будущего бизнеса остаются почти нераскрытыми. Следовательно, можно говорить о гораздо более узком, специфическом характере ТЭО по сравнению с бизнес-планом. В практике планирования выделяют несколько типов бизнес-планов в зависимости от круга задач, которые должно решать предприятие: 1) производственный (внутренний) бизнес-план, который необходим для планирования и прогнозирования деятельности предприятия; для определения целей развития в предстоящем плановом периоде, для решения проблем, с которыми предприятие сталкивается при реализации своих целей, и определения путей их преодоления с наименьшими затратами. Производственный бизнес-план позволяет убедиться, что все тщательно спланировано и целесообразно с точки зрения финансового, материального обеспечения, а также трудовых отношений с учетом прошлой деятельности и учетом конъюнктуры рынка; 2) инвестиционный бизнес-план, который является инструментом для привлечения инвесторов. Он предусматривает строительство (освоение инвестиций), изменение технологии, все то, что связано с такой экономической категорией, как инвестиции. В инвестиционном плане должны быть максимально учтены главные интересы кредиторов – обеспечение возвратности кредита и своевременная уплата процентов за пользование им; 3) бизнес-план финансового оздоровления, который составляется предприятием, находящимся в состоянии неплатежеспособности, и предполагает финансовое оздоровление предприятия обычно в период наблюдения или внешнего управления его имуществом. Этот бизнес-план проходит достаточно длительный и сложный период согласования с кредиторами, с собственниками неплатежеспособного предприятия. Порядок согласования, структура бизнес-плана и методика его становления разработаны и утверждены Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий; 4) бизнес-план для получения кредитов с целью пополнения оборотных средств предприятия или для реализации широкомасштабных проектов развития действующего производства. В России бизнес-план чаще разрабатывается предприятиями, начинающими свой бизнес. Зарубежные фирмы предпочитают его составлять на отдельную сделку. Такой подход ближе к пониманию классической роли бизнес-плана, который обычно отражает развитие одного направления в деятельности фирмы. Хотя если у предприятия есть несколько направлений, то оно может иметь несколько бизнес-планов одновременно. Основными причинами необходимости составления бизнес-плана в российском предпринимательстве являются: – желание получить надежные инвестиции, в том числе иностранные; – стремление начать бизнес с большим объемом ресурсов, для чего необходимо привлечение капитала партнеров; – отсутствие необходимого опыта работы в рыночных условиях и попытка его компенсировать за счет совместных согласований будущих действий партнеров по бизнесу; – привлечение внимания региональных властей к бизнесу территории и попытка получения субсидий и льгот для его основания; – подготовка к конкурентной борьбе на рынке и доказательство готовности к ней; – необходимость выявления реального круга проблем, мешающих развитию бизнеса. В разработке бизнес-плана для фирмы существует два основных подхода. Первый – это когда план составляется наемной группой специалистов, а работники фирмы выступают его инициаторами и эпизодическими участниками разработки. Второй подход – когда сами работники фирмы выступают разработчиками бизнес-плана, обращаясь за методической помощью к специалистам других фирм. Каждый подход имеет свои сильные и слабые стороны. Так, в первом случае можно ожидать более точную методологическую разработку проекта, но относительно слабое знание конкретных реалий условий предпринимательства. Во втором – наоборот. Тем не менее считается, что участие руководства фирмы в разработке бизнес-плана значительно повышает точность обоснования его показателей. 10.2. Содержание бизнес-плана предприятия Многочисленные определения понятия "бизнес-план инвестиционного проекта" можно свести к следующему: бизнес-план инвестиционного проекта – основной документ, в котором в краткой форме, в общепринятой последовательности разделов, излагаются главные характеристики проекта, позволяющие обосновать и оценить возможности проекта и убедить инвестора в эффективности предполагаемых инвестиций. В состав бизнес-плана инвестиционного проекта, как правило, входят следующие пункты. 1. Общие предпосылки и история проекта: • данные об организаторе проекта: имена, адреса, форма собственности, финансовые возможности; • предпосылки для создания проекта; • цель проекта; общие черты маркетинговой стратегии проекта; • месторасположение проекта (ориентирован ли проект на местные или внешние ресурсы, на местный или внешний рынок); • государственная или региональная экономическая и промышленная политика содействует реализации проекта. 2. Общий анализ рынка и концепция маркетинга: • анализ результатов маркетинговых исследований по направлениям: – деловая среда; – целевой рынок и сегментация рынка; – каналы сбыта; – конкуренция; – жизненные циклы продуктов; – цикличность сегмента рынка; • анализ годовых показателей спроса (объем спроса, уровень цен) и поставок, а также анализ тенденций спроса и поставок; • обоснование маркетинговых стратегий; • формулировка общей концепции маркетинга; • расчет маркетинговых издержек; • расчет бюджетных показателей продаж и поступлений (количество, цены, доля рынка и т.д.); • определение влияния проекта на производственную программу и производственную мощность предприятия, а также на технологический уровень производства. 3. Сырье и поставщики: • расчет годовой потребности в поставках материальных ресурсов; • оценка наличия необходимых материальных ресурсов (сырье, полуфабрикаты, вспомогательные материалы, комплектующие и т.д.); • анализ полученных результатов и разработка возможных стратегий по поставкам (маркетинг поставок); • выявление возможностей долгосрочного сотрудничества с потенциальными поставщиками. 4. Месторасположение, участок и окружающая среда: • идентификация месторасположения и характеристика выбранного для размещения предприятия участка с учетом: – воздействия на экологическую ситуацию в регионе; – социально-экономической политики местных властей; – имеющейся инфраструктуры; – природных условий; • расчет основных затрат, относящихся к месторасположению и участку; • обоснование выбора и критический анализ аспектов месторасположения и участка. 5. Проектирование и технология: • расчет производственной программы и производственной мощности предприятия; • описание и обоснование выбора технологии: – соответствие технологии продукту и производственному процессу; – основные преимущества и недостатки; – жизненный цикл технологии; – методы передачи технологии; – затраты по освоению, обучению, страхованию рисков; – расчет издержек; – юридические аспекты приобретения и передачи технологии; • описание общей схемы проекта и его рамок; • расчет стоимости основных элементов производства на предприятии; • определение состава основных работ по гражданскому строительству; • расчет затрат по гражданскому строительству. 6. Управление и накладные расходы: • организационная структура, схема управления, принципы управления; • расчет управленческих расходов. 7. Трудовые ресурсы: • социально-экономическая и культурная среда, ее соответствие требованиям проекта; • наличие свободных трудовых ресурсов; • образовательные и квалификационные требования; • необходимость переподготовки кадров; • причины привлечения иностранных специалистов, если такая необходимость возникает; • основные кадры; • штатное расписание; • расчет затрат по оплате труда. 8. Схема реализации проекта: • расчет продолжительности строительства и монтажа оборудования; • расчет продолжительности пускового и начального периодов производства; • составление плана мероприятий по своевременной реализации этапов проекта. 9. Финансовый анализ и оценка инвестиций: • характеристика критериев, определяющих оценку инвестиций; • расчет полных инвестиционных издержек, включая затраты: – на приобретение или аренду земельного участка; – подготовку участка; – проектирование и строительство зданий и сооружений; – приобретение основного оборудования; – приобретение вспомогательного и обслуживающего оборудования; – основной акционерный капитал; – предпроизводственные расходы и капитальные затраты; – потребности в чистом оборотном капитале; • полные издержки на проданную продукцию; – текущие издержки; – амортизационные отчисления; – издержки на маркетинг; – транспортные издержки; – издержки обращения; – издержки финансирования; – накладные издержки; • финансирование проекта: – источники финансирования; – влияние издержек финансирования и издержек по обслуживанию долга на эффективность проекта; – наличие налоговых, амортизационных, таможенных и других льгот для инвестиционных проектов (государственная политика в отношении финансирования и инвестирования); • оценка инвестиций: – расчет дисконтированного денежного потока и связанных с ним показателей (чистой текущей стоимости и внутренней нормы доходности проекта); – расчет срока окупаемости; – рентабельность начального инвестированного капитала и рентабельность акционерного капитала; – финансовое и экономическое влияние проекта на региональную и государственную экономическую среду; • анализ неопределенности, включая: – определение критических переменных при анализе чувствительности; – оценку рисков; – определение возможных сценариев поведения и средств управления в условиях риска; – антикризисные стратегии; – анализ чувствительности проекта к систематическим рискам; • анализ национальной экономики. Выводы: 1) главные достоинства проекта; 2) основные недостатки проекта; 3) вероятность осуществимости проекта; 4) оценка целесообразности реализации проекта. 10.3. Реализация бизнес-плана на предприятии Эффективность бизнес-планирования проявляется только после реализации проекта в реальных производственных или рыночных условиях. Это означает как необходимость повышения качества планируемых показателей, так и возможность получения высоких реализационных результатов. Бизнес-план дает каждому предпринимателю четкие ориентиры на период действия проекта. Сравнивая получаемые результаты с запланированными показателями, предприниматель или менеджер может судить о том, как идет его бизнес, а при необходимости принять организационно-управленческие решения для улучшения своих дел. Этап реализации бизнес-плана охватывает обычно период времени от принятия решения об инвестировании проекта до начала коммерческой деятельности фирмы. Реализация плана означает выполнение проектных предложений и достижение положительных экономических результатов. Это предусматривает использование линейных и сетевых моделей, соединяющих в единую систему различные виды и этапы выполняемых работ, имеющих определенную продолжительность и стоимость. Основные работы, предусматривающие реализацию конкретного бизнес-плана на отечественных предприятиях, состоят в следующем: – набор и комплектование команды внедрения; – создание и регистрация хозяйственной фирмы; – приобретение или разработка прогрессивной технологии; – выбор подрядчиков, консультантов и поставщиков; – подготовка заявочных документов; – формирование и выставление предложений; – обоснование рыночной цены товара; – проведение переговоров и заключение контрактов; – приобретение или оформление аренды земли; – проведение строительно-монтажных работ; – закупка и установка технологического оборудования; – заключение договоров о закупке материальных ресурсов; – осуществление маркетинговых исследований; – обучение и расстановка специалистов фирмы; – завершение бизнес-проекта; – освоение производства продукции; – организация рынка сбыта товаров. В процессе реализации бизнес-проекта разрабатывается план-график выполнения основных этапов работ и составляется уточненная смета затрат. Планирование и управление ходом работ реализации разработанного бизнес-плана предполагает создание системы текущего контроля и анализа всех затрат ресурсов. Для этого необходимо прежде всего установить контрольные точки расхода ресурсов и срока выполнения работ, по которым можно определить, как идут текущие дела, все ли намеченные планы выполняются. Следует проверять с определенной периодичностью соотношение доходов и расходов предприятия, состояние денежной наличности, уровень складских запасов, качество работ и т.д. Корректируется бизнес-план на основе полученных контрольных показателей, что дает возможность, не изменяя общей стратегической цели бизнес-проекта, обеспечивать в новых условиях оперативное планирование и управление производством и достижение запланированных конечных результатов. 10.4. Использование программных продуктов в практике планирования При подготовке бизнес-планов может быть использовано как универсальное, так и специализированное программное обеспечение. К универсальному программному обеспечению относят текстовые редакторы и электронные таблицы как в рамках офисных пакетов, так и отдельных самостоятельных программ. Если бизнес-план создается в офисном пакете, то нет необходимости в какой-либо дополнительной программе. Как показала практика, в большинстве случаев разработка бизнес-планов с использованием универсального программного обеспечения ведется в офисном пакете Microsoft Office. Для подготовки расчетно-аналитической части бизнес-плана может быть использовано специальное программное обеспечение. Анализ российского рынка программного обеспечения для автоматизации бизнес-планирования показал наличие как минимум 15 продуктов, обладающих необходимой функциональностью для расчета и анализа финансово-аналитической части бизнес-плана и бизнес-плана целиком. Среди отечественных можно выделить следующие: Project Expert консалтинговой фирмы "Про-Инвест Консалтинг"; Инэк-Аналитик консалтинговой фирмы "Инэк"; ТЭО-Инвест Института проблем управления РАН; Альт-Инвест исследовательско-консультационной фирмы "Альт"; Business Plan PL консалтинговой фирмы "Общество финансового и экономического развития предприятий РОФЭР"; "Мастерская бизнес-планирования" фирмы ООО "Корпоративный Менеджмент"; "Мастер проектов" консалтинговой фирмы "Консультационная группа Воронов и Максимов" и др. Среди наиболее известных зарубежных программ можно выделить COMFAR (Computer Model for Feasibility Analysis and Reporting), разработчиком которой является Комитет по промышленному развитию при ООН (UNIDO). Все присутствующие на российском рынке программное обеспечение для автоматизации бизнес-планирования можно классифицировать на несколько групп, каждая из которых ориентирована на решение специфических задач и занимает свою нишу в рамках организации управления инвестициями. Их отличия обусловлены уровнем решаемых задач и набором инструментов, которые они предлагают для работы. Наибольшей популярностью среди сотрудников финансовых и маркетинговых служб предприятий различной отраслевой принадлежности пользуются системы Project Expert, доля которой составила 40%; Альт-Инвест – 33% и Инэк-Аналитик – 17%. Project Expert дает возможность: – проанализировать несколько вариантов достижения целей развития предприятия и выбрать из них оптимальный; – создать безупречный бизнес-план предприятия, соответствующий международным стандартам (МСФО); – разработать схему финансирования инвестиционного проекта с учетом будущих потребностей в денежных средствах; – проанализировать планируемую структуру затрат и прибыльность отдельных подразделений и видов продукции, определить минимальный объем выпуска и предельные издержки, подобрать производственную программу и оборудование, схемы закупок и варианты сбыта; – проконтролировать выполнение бизнес-плана; – гибко учитывать изменения в экономическом окружении и оперативно отражать эти изменения в плане. Таким образом, данная программа обеспечивает построение финансовой модели предприятия и его экономического окружения; достоверный пошаговый анализ вариантов принимаемых решений и даже разработку стратегического плана развития предприятия. Программа Альт-Инвест применяется для анализа финансовой состоятельности и экономической эффективности инвестиционных проектов любого типа, независимо от их отраслевой принадлежности, схемы финансирования, сроков и объемов инвестиций. Пакет Альт-Инвест реализован с использованием электронных таблиц Microsoft Works или Excel и может работать в среде других распространенных табличных процессоров. Достоинством пакета является то, что вся информация представлена на всем экране. Изменив значение показателей, пользователь мгновенно получает реакцию на свои действия. Кроме того, в Альт-Инвесте пользователь имеет непосредственный доступ к формулам, по которым происходят расчеты. Инэк-Инвестор – это программный комплекс, предназначенный для разработки, анализа и оценки инвестиционных проектов, отвечающих требованиям российских и зарубежных финансовых институтов. Данная система инвестиционного проектирования, включая в себя возможность программного комплекса Инэк-Аналитик, дополнительно позволяет более детально оценить бизнес-план инвестиционного проекта. ТЭО-Инвест – программный комплекс для финансового планирования и разработки бизнес-планов инвестиционных проектов. Business Plan PL – программа, предназначенная для разработки бизнес-планов и ТЭО на профессиональном уровне. Для финансового планирования специалистами часто используется программа "1C: Финансовое планирование". Она представляет собой базовую версию компоненты "оперативный учет" системы "1C: Предприятие 7.7" и типовую конфигурацию "Финансовое планирование". К функциональным возможностям конфигурации "Финансовое планирование" относятся: – стратегическое и оперативное планирование (бюджетирование); – сбор данных о фактическом выполнении плана; – план-фактный анализ исполнения бюджета; – моделирование, анализ и прогнозирование финансового состояния организации. Аналитическая система Prime Expert предназначена для финансового моделирования и оценки планируемой деятельности компании с учетом снижения финансовых рисков. Данная система особенно эффективна для планирования инвестиционных решений и пересмотра инвестиционных программ крупных компаний. Это рабочий инструмент менеджмента подразделений, отвечающих за формирование и корректировку инвестиционной программы, стратегическое планирование, принятие решений о слияниях и поглощениях, реструктуризацию, выделение отдельных направлений бизнеса. С помощью данной программы удобно создавать и сравнивать различные варианты инвестиционной программы предприятия, проводить анализ цепочек создания стоимости на предприятии, в том числе в разрезе групп потребителей, используемых ресурсов, статей затрат, производственных переделов. Подобный инструментарий Prime Expert позволяет при планировании сосредоточиться на наиболее эффективных видах деятельности, продуктах и услугах, сегментах рынка и направлениях инвестирования. Из других групп программных продуктов, предназначенных для планирования, можно выделить корпоративные системы, однако пока их предлагают на российском рынке преимущественно западные фирмы. 10.5. Типовая методика по составлению бизнес-плана Таким образом, на основании вышеизложенного, отметим, что в современной экономической ситуации невозможно добиться положительных результатов, не планируя своих действий и не прогнозируя последствий. Перед рассмотрением типовой методики составления бизнес-плана, которую можно предложить начинающим свое дело, еще раз отметим важные аспекты: • Планирование – это определение цели развития управляемого объекта, методов, способов и средств её достижения, разработка программы, плана действия различной степени детализации на ближайшую и более отдаленную перспективу. Планирование – одна из важнейших предпосылок оптимального управления производством. • Бизнес-план включает разработку цели и задач, которые ставятся перед предприятием на ближайшую и дальнюю перспективы, оценку текущего состояния экономики, сильных и слабых сторон производства, анализ рынка и информацию о клиентах. • В бизнес-плане характеризуются основные аспекты коммерческого предприятия, анализируются проблемы, с которыми оно столкнется, и определяются способы их решения. Бизнес-план дает объективное представление о возможностях развития производства, способах продвижения товара на рынок, ценах, возможной прибыли, основных финансово-экономических результатах деятельности предприятия, определяет зоны риска, предлагает пути их снижения. • Состав бизнес-плана и степень детализации зависит от размера создаваемого предприятия и сферы деятельности, к которой оно относится, но необходим для всех предприятий. Бизнес-план описывает все основные аспекты предпринимательской деятельности, прежде всего для того, чтобы тщательно проанализировать разработанные идеи, их разумность и реалистичность, уменьшить риск неудачи. • При составлении плана предприниматель должен придерживаться принципа: содержание бизнес-плана является подробной схемой его будущей предпринимательской деятельности. Это первый рекламный документ предпринимателя, представляющий его бизнес. Цель составления бизнес-плана для предоставления в службу занятости население – получение финансирования на открытие собственного дела. • Оформление и стиль составленного бизнес-плана очень важны. Будущий предприниматель при составлении бизнес-плана должен придерживаться нескольких требований: 1. Ясность. При разработке бизнес-плана предприниматель должен употреблять простые выражения, избегать сложных предложений. 2. Краткость. В бизнес-плане должна содержаться только самая необходимая информация. 3. Логичность. Необходимо соблюдать логическую последовательность разделов, не должно быть противоречий в изложении материала. 4. Объективность. Будущему предпринимателю необходимо трезво оценивать свои возможности и возможности конкурентов, не преувеличивать значение и перспективы своего дела. 5. Структура плана. Материал должен быть разделен на короткие, четко обозначенные параграфы. Для выделения различных частей бизнес-плана можно использовать разные штифты, цвета. • В настоящее время не существует установленных методик подготовки бизнес-плана, однако, общая структура должна придерживаться следующих основных параметров: 1.Краткое содержание проекта (резюме, обзорный раздел) 2. Стоимость проекта 3. План подготовки производства 4. Обзор инвестиций и финансов 5. Планируемые затраты по проекту 6. Осуществленные вложения по проекту 7. Маркетинг 8. План производства и сбыта 9. Расчет себестоимости 10. Месячная себестоимость в зависимости от объемов производства 11. Отчет о прибылях и убытках 12. Отчет о движении денежных средств Тема 11. Оперативно-производственное планирование 11.1.Содержание, задачи и виды оперативно-производственного планирования 11.2.Системы оперативного планирования и их разновидности 11.3.Разработка планов производств 11.4.Оперативный учет и контроль производства 11.5.Моделирование типовых бизнес-целей в процессе оперативного управления 11.1.Содержание, задачи и виды оперативно-производственного планирования Каждое подразделение предприятия должно обеспечить ритмичность выпуска продукции. Предприятия, которые работают неритмично, значительно недоиспользуют свои производственные мощности. Это проявляется в производственных простоях, недогрузке оборудования или его перегрузке в какой-то отрезок времени, сокращении рабочих мест или сверхурочных работах. Работа по графику обеспечивает нормальную производственно-хозяйственную деятельность предприятия и создает благоприятные возможности для использования внутренних резервов. Под оперативным планированием понимается осуществление текущей деятельности планового-экономических служб в течение короткого периода, например, разработка годовой производственной программы, составление квартальных бюджетов предприятия, контроль и корректировка полученных результатов и т.д. Содержание оперативно-производственного планирования заключается в следующем: – разработка прогрессивных календарно-плановых нормативов; – разработка планов-графиков движения предметов труда во времени и пространстве в процессе производства; – доведение разработанных планов-графиков до цехов, участков и рабочих мест; – контроль над исполнением выданных планов-графиков; – текущее координирование работы сопряженных цехов, участков и рабочих мест. В процессе оперативно-производственного планирования разрабатываются и доводятся до всех подразделений задания на планируемые отрезки времени (квартал, месяц), г.е. осуществляется календарное планирование их деятельности. Кроме того, систематически контролируется ход выполнения плана, учитываются отклонения от первоначального плана и ведется оперативное регулирование производства. В зависимости от содержания и сроков действия оперативное планирование подразделяется на два вида: календарное и текущее. Календарное планирование включает распределение годовых плановых заданий по производственным подразделениям и срокам выполнения, а также доведение установленных показателей до конкретных исполнителей работ. С его помощью разрабатываются сменно-суточные задания и согласуется последовательность выполнения работ отдельными исполнителями. Текущее планирование или диспетчирование производства предусматривает оперативный контроль и регулирование хода производственных процессов, а также учет выпуска продукции и расходования различных ресурсов. В зависимости от сферы применения оперативное планирование подразделяется на межцеховое и внутрицеховое. Межцеховое планирование включает: – разработку производственных программ предприятия в целом по объему, номенклатуре и срокам; – планирование, регулирование и контроль выполнения производственных программ цехами в целом (или участками при бесцеховой структуре) как самостоятельными производственными единицами; – координацию работы основных цехов между собой и связь их со вспомогательными и другими подразделениями и службами предприятия. Межцеховое планирование призвано обеспечить координацию деятельности и необходимые пропорции в производстве между отдельными подразделениями предприятия, особенно между основными и вспомогательными, заготовительными и обрабатывающими, обрабатывающими и сборочными. В процессе межцехового планирования производственные программы составляются чаще всего на месячный срок. В массовом производстве программы могут разрабатываться на квартал с разбивкой по месяцам. В этих случаях месячные производственные программы корректируются в соответствии с результатами работы предыдущего месяца. Внутрицеховое планирование обеспечивает: – разработку производственных программ и планов-графиков для участков, линий и отдельных рабочих мест; – составление плановых заданий на месяц и более короткие отрезки времени (декада, неделя, сутки, смена); – контроль выполнения плановых заданий; – координацию работы связанных участков, линий, рабочих мест; – регулирование работы вспомогательных служб цеха по обеспечению основного производства. При разработке производственных программ применяется "цепной метод", который состоит в том, что задания устанавливаются в порядке, обратном ходу технологического процесса, т.е. от сдачи и сборки готовых изделий к заготовке и определению потребности в материалах, сырье и полуфабрикатах. Системы оперативного планирования различаются объектами планирования и учета. В качестве планово-учетной единицы могут использоваться изделие, группа (комплект) деталей, входящих в изделие, деталь и технологическая операция. В соответствии с разновидностями планово-учетных единиц существует несколько систем оперативного планирования: позаказная, комплектно-узловая, комплектно-групповая, подетальная, система непрерывного планирования. Выбор и область применения каждой системы оперативного планирования зависят от типа производства (массовое, серийное, индивидуальное) и характера выпускаемой продукции. Расчетной базой систем оперативного планирования служат календарно-плановые нормативы: размеры партий деталей, длительность производственного цикла партии деталей, размер незавершенного производства и др. Круг применяемых календарно-плановых нормативов определяется типом производства, для которого эти нормативы устанавливаются. Так, в условиях массового производства главным исходным календарно-плановым нормативом является ритм выпуска продукции, в серийном производстве – периодичность запуска-выпуска продукции, в единичном – длительность цикла прохождения заказа в производстве. Календарно-плановые нормативы рассчитываются на сравнительно продолжительное время, которое охватывает все время изготовления данной продукции в условиях единичного, мелкосерийного и серийного производства с нерегулярной повторяемостью серий. При устойчивой номенклатуре выпускаемой продукции нормативы определяются, как правило, на год, реже – на несколько лет. Поэтому их необходимо корректировать в соответствии с развитием техники, технологии и организации производства не реже одного раза в год. На основании выбранной системы планирования и рассчитанных календарно-плановых нормативов плановый отдел (в отдельных случаях производственно-диспетчерский отдел) разрабатывает для отдельных подразделений производственные программы по выпуску продукции на квартал с разбивкой по месяцам. В соответствии с выбранной планово-учетной единицей устанавливается количественное задание по выпуску продукции отдельным подразделением, которое на стадии внутрицехового планирования конкретизируется по участкам и доводится до каждого рабочего места. К основным характеристикам любой системы оперативного планирования относятся: методы комплектования календарных занятий подразделениями предприятия, порядок согласования и взаимоувязки работы цехов и участков; выбранная планово-учетная единица, продолжительность планового периода, способы и приемы расчета плановых показателей, состав сопровождаемой документации и др. Выбор той или иной системы оперативного планирования в условиях рынка определяется главным образом объемом спроса на продукцию и услуги, затратами и результатами планирования, масштабом и типом производства, организационной структурой предприятия и другими факторами. 11.2.Системы оперативного планирования и их разновидности Наибольшую известность в настоящее время имеют подетальная, позаказная и покомплектная системы оперативного планирования и их разновидности, применяемые на многих крупных отечественных предприятиях и зарубежных фирмах, а также в матом и среднем предпринимательстве. Подетальная система планирования предназначена для условий высокоорганизованного и стабильного производства. По ней планируется и регулируется ход выполнения работ, технологических операций и производственных процессов по каждой детали на определенный плановый период – час, смена, день, неделя и т.д. В основе подетальной системы лежит точное планирование такта и ритма работы поточных линий и производственных участков, правильное определение нормальных технологических, транспортных, страховых, межоперационных и цикловых заделов и постоянное их поддержание в процессе производства на строгом расчетном уровне. Применение этой системы требует разработки сложных календарно-оперативных планов, содержащих показатели объема выпуска и маршрут движения деталей каждого наименования по всем производственным стадиям и технологическим операциям. Поэтому подетальное планирование целесообразно применять при ограниченной и устойчивой номенклатуре выпускаемой продукции, что имеет место в условиях крупносерийного и массового производства. Позаказная система оперативного планирования применяется в основном в единичном и мелкосерийном производстве с его разнообразной номенклатурой и небольшим объемом выпускаемой продукции. В этом случае объектом планирования, или основной планово-учетной единицей, является отдельный производственный заказ, включающий несколько однотипных работ конкретного потребителя-заказчика. Данная система планирования основана на расчетах длительности производственных циклов и нормативов опережений, с помощью которых устанавливаются требуемые заказчиком или рынком сроки выполнения как отдельных процессов или работ, так и всего заказа в целом. Покомплектная система применяется главным образом в серийном машиностроительном производстве. В качестве основной планово-учетной единицы используются различные детали, входящие в сборочный узел или общий комплект товаров, сгруппированных по определенным признакам. При комплектной системе планирования календарные задания производственным подразделениям разрабатываются не по деталям отдельного наименования, а по укрупненным группам или комплектам деталей на узел, машину, заказ или определенный объем работ и услуг. Эта система способствует сокращению трудоемкости как планово-расчетных работ, так и организационно-управленческой деятельности персонала линейных и функциональных служб предприятия. При данной системе значительно повышается гибкость оперативного планирования, текущего контроля и регулирования хода производства, что в условиях рыночной неопределенности служит для предприятия важным средством стабилизации производства. Кроме рассмотренных трех систем оперативного планирования, на отечественных предприятиях применяются такие их подсистемы, как планирование по такту выпуска, по заделам, по опережениям, на склад и др. Планирование по такту выпуска изделий предусматривает выравнивание продолжительности технологических операций на всех стадиях общего производственного процесса в соответствии с единым расчетным временем выполнения взаимосвязанных работ. Такт в данном случае служит важнейшим планово-экономическим регулятором хода производства на рабочих местах. Планирование по заделам предполагает поддержание на требуемом расчетном уровне запаса заготовок, полуфабрикатов и комплектующих, предназначенных для дальнейшей обработки и сборки на каждой стадии производства. По назначению заделы бывают технологические, транспортные, страховые, межоперационные, или межцикловые. Размер задела может быть установлен в деталях или днях. Планирование по опережениям характеризуется распределением и группировкой деталей и работ по срокам выпуска и организацией их своевременного изготовления и передачи на соответствующие стадии производства в зависимости от расчетных опережений времени. Под опережением понимается календарный период времени, на который каждая предыдущая часть или стадия производственного процесса должна опережать последующую с целью ее окончания в запланированный срок по отношению к завершающей стадии обработки или сборки деталей. В этой подсистеме планово-учетной единицей может быть отдельная деталь или сборочная единица продукции. Планирование на склад или на рынок осуществляется при выпуске продукции и ее поставке на продажу в значительных объемах при невысокой трудоемкости и небольшом числе технологических операций. При этой подсистеме планово-производственный отдел определяет необходимое количество готовых деталей, которые должны постоянно находиться на промежуточной или конечной стадиях производства и продажи продукции. Расчетные запасы продукции должны непрерывно поддерживаться на таком уровне, который обеспечивает бесперебойный ход производства или сбыта продукции. Если запас продукции падает до запланированной точки заказа, то необходимо повысить его до планового или нормативного уровня. Данная подсистема, кроме точки заказа, предусматривает также расчет минимального и максимального запасов. Поэтому она еще называется системой "минимум-максимум». 11.3.Разработка планов производств оперативном планировании производства в зависимости от разрабатываемых показателей применяются такие основные методы, как объемный, календарный, а также их разновидности: объемно-календарный и объемно-динамический. Объемный метод предназначен для распределения годовых объемов производства и продажи продукции предприятия по отдельным подразделениям и более коротким временным интервалам – квартал, месяц, декада, неделя, день, час. Этот метод предусматривает не только распределение работ, но и оптимизацию использования производственных фондов и, в первую очередь, технологического оборудования и сборочных площадей за планируемый интервал времени. С его помощью формируются месячные производственные программы основных цехов и планируются сроки выпуска продукции или выполнения заказа во всех выпускающих подразделениях предприятия. Календарный метод применяется для планирования конкретных временных сроков запуска и выпуска продукции, нормативов длительности производственного цикла и опережений производства отдельных работ относительно выпуска готовых изделий, предназначенных для реализации на соответствующем рынке продукции. Данный метод основывается на использовании прогрессивных норм времени. Объемно-календарный метод позволяет планировать одновременно сроки и объемы выполняемых на предприятии работ в целом на весь предусмотренный период времени – год, квартал и т.д. С его помощью рассчитываются продолжительность производственного цикла выпуска и поставки продукции на рынок, а также показатели загрузки технологического оборудования и сборочных стендов в каждом подразделении предприятия. Объемно-динамический метод предусматривает тесное взаимодействие таких планово-расчетных показателей, как сроки, объемы и динамика производства продукции. Этот метод позволяет наиболее полно учитывать объемы спроса и производственные возможности предприятия и создает планово-организационные основы оптимального использования наличных ресурсов на каждом предприятии. 11.4.Оперативный учет и контроль производства Оперативно-производственное планирование включает в себя не только доведение производственных заданий до всех подразделений и рабочих мест. Неотъемлемой частью оперативно-производственного планирования является оперативное диспетчирование и регулирование производства в ходе выполнения заданий. В процессе диспетчерского регулирования осуществляется: – непрерывный контроль над выполнением планов-графиков производств; – координирование работы сопряженных подразделений предприятия; – ликвидация последствий, возникающих из-за отклонения от установленного регламента работы. Главная задача диспетчерского аппарата – контроль за выполнением плана. Необходимо контролировать не только общий объем, но и номенклатуру изготовляемой продукции, ее количество, комплектность и сроки. Отправным пунктом для работы диспетчерского аппарата при решении данной задачи служит плановое задание в виде оперативной программы или календарного плана-графика. Работа диспетчерского аппарата должна носить профилактический характер. Как правило, основной документ, по которому ведет свою работу диспетчер, – это сменно-суточное задание по выпуску готовых изделий и по межцеховым передачам. В разрезе сменно-суточного плана дежурный диспетчер решает все производственные вопросы межцехового характера, которые не могут быть разрешены цехами самостоятельно. Указания диспетчера, связанные с выполнением сменно-суточного задания, являются обязательными для руководителей подразделений предприятий, чью деятельность охватывает диспетчерская служба. Диспетчирование на предприятии как завершающий элемент всей системы планирования обеспечивает ритмичность производства. Система диспетчерского регулирования производства является эффективным планово-экономическим средством производственного менеджмента при соблюдении следующих основных условий: – применение прогрессивных календарно-плановых нормативов в процессе разработки оперативных планов; – обоснование оптимальных планово-экономических показателей производственной деятельности предприятия; – проведение непрерывного наблюдения и контроля за ходом выполнения оперативных планов-графиков; – принятие своевременных оперативных решений о совершенствовании организационно-производственной и планово-управленческой деятельности; – наличие необходимых профессиональных знаний и умений и высокой ответственности персонала всех планово-экономических и производственно-диспетчерских служб предприятия; – использование современной компьютерной техники на всех стадиях разработки и контроля оперативно-календарных планов; – предоставление необходимой самостоятельности работникам плановых и производственных подразделений и закрепление за ними требуемой ответственности – применение соответствующей мотивации и стимулирования персонала за достижение высоких конечных результатов производственно-экономической деятельности. При отсутствии названных условий диспетчирование может свестись к простой регистрации неполадок, к продвижению дефицитных деталей без устранения причин, вызывающих отклонения в выполнении планов, а затем может привести к штурмовщине в работе. Методы и содержание оперативного контроля и регулирования производства во многом зависят от типа производства. В условиях массового производства диспетчерское наблюдение и контроль должны быть направлены, в первую очередь, на проверку соблюдения установленного ритма работы. Контроль осуществляется применительно к выполнению суточных, сменных и часовых графиков выпуска продукции, кроме того, уделяется большое внимание контролю за соблюдением заделов, особенно страховых. Здесь возможно также создание целевых заделов, связанных с осуществлением графиков планово-предупредительных ремонтов оборудования. Характерной особенностью поддержания непрерывности и ритмичности массового производства является использование рабочих, владеющих несколькими профессиями и выполняющих на поточных линиях разнообразные операции. В условиях серийного производства главными объектами диспетчерского наблюдения и контроля являются установленные планом сроки запуска и выпуска партий заготовок, деталей, узлов, а также состояние складских заделов и степень комплектной обеспеченности работы сборочных участков и цехов. В зависимости от серийности производства (крупносерийное, серийное и мелкосерийное) диспетчерский контроль может осуществляться либо применительно к стандартным графикам (расписаниям) межцеховых передач комплектов по отдельным цехам и планам-графикам работ производственных участков, либо применительно к установленным на очередной месяц срокам комплектования узлов, обработки деталей и производства (изготовления) заготовок. В условиях единичного производства основным объектом диспетчерского контроля за ходом производства являются сроки выполнения важнейших работ по отдельным заказам. Диспетчерский контроль в данном случае осуществляется применительно к разработанным цикловым планам-графикам выполнения заказов. Он предусматривает систематическую проверку своевременности запуска заготовок, деталей и узлов по отдельным этапам их изготовления, а также своевременность комплектования деталей и узлов для окончательного монтажа и выпуска готового изделия в установленные сроки. При любом типе производства объектами диспетчерского контроля остаются выпуск предусмотренной планом продукции и обеспечение производства всем необходимым для его нормального функционирования 11.5. Моделирование типовых бизнес-целей в процессе оперативного управления Моделирование типовых бизнес-целей средствами табличного процессора и формирование исходных данных для функционирования информационной системы управления эффективностью бизнеса, являющие важной частью создания ВРМ-системы, проводятся по следующим этапам. BPM (англ. Business Process Management, управление бизнес-процессами) — концепция процессного управления организацией, рассматривающая бизнес-процессы как особые ресурсы предприятия, непрерывно адаптируемые к постоянным изменениям, и полагающаяся на такие принципы, как понятность и видимость бизнес-процессов в организации за счёт моделирования бизнес-процессов с использованием формальных нотаций, использования программного обеспечения моделирования, симуляции, мониторинга и анализа бизнес-процессов, возможность динамического перестроения моделей бизнес-процессов силами участников и средствами программных систем. BPM отвечает на вопросы какая, где, когда, зачем и как выполняется работа и кто отвечает за ее выполнение. Этап 1. Содержательная постановка задачи Этап 2. Разработка причинно-следственных связей целей и представление их в форме дерева целей. Определение расчетных формул для прямых вычислений Этап 3. Выбор или вывод формул для обратных вычислений Этап 4. Разработка технологического процесса расчета ключевых плановых значений показателей в среде MS Excel Продемонстрируем выполнение перечисленных этапов на примере. Таблица 1. Основные этапы обоснования предпринимательского проекта Номер этапа Основное содержание 1 Обоснования идеи проекта и сведения о проекте 1.1 Соответствие идеи проекта существующей системе экономических взаимоотношений в стране 1.2 Перечень спонсоров и причины их заинтересованности в реализации проекта 1.3 Основные характеристики проекта. Цели проекта и его предварительная основная стратегия. Географический ареал и доля на внутреннем и внешнем рынках, рыночная ниша 1.4 Тип размещения проекта (рыночная или ресурсная ориентация) 1.5 Экономическая политика поддержки проекта 1.6 Продукция и се структура, параметры, мощность предприятия 1.7 Контуры экономической, промышленной, финансовой, социальной политики 1.8 Национальные, отраслевые и подготовительные факторы, благоприятные для реализации проекта 1.9 Сведения о проекте (наименование, адрес, финансовые возможности, роль в проекте его организатора или инициатора) 1.10 Патентозащищенность 2 Анализ рынка, стратегия маркетинга, основы проектной стратегии 2.1 Общеэкономический анализ рынка 2.2 Общие экономические показатели спроса на продукцию, предусмотренную проектом (численность население и темпы ее роста, душевой доход и потребление и т.д.) 2.3 Государственная политика, практика и законодательство в сфере потребления, производства, импорта и экспорта продукции, предусмотренной проектом; ограничения по стандартам, обязательства, налоги, субсидии, кредитный контроль и регулирование зарубежных связей 2.4 Существующий уровень национального производства проектируемой продукции, включая производство для внутреннего потребления в стране 2.5 Существующий уровень импорта 2.6 Данные о поведении, привычках и реакции индивидуальных и групповых потребителей, а также данные о торговой практике 2.7 Исследование рынка 2.8 Прогнозирование изменения емкости отечественного рынка 2.9 Возможность выхода на рынки других стран 2.10 Импорт конкурирующей продукции 2.11 Цели проекта (замещение импорта, использование имеющихся ресурсов, проникновение на международный рынок и т.д.) 2.12 Стратегия проекта (лидерство в издержках, ориентация на ограниченную группу покупателей, занятие рыночной ниши) — средства и действия для достижения целей 2.13 Стратегия маркетинга (проникновение на рынок, развитие рынка, развитие продукта, диверсификация) 2.14 Оперативные мероприятия (сбор, обработка и систематическая оценка информации о рынке, рыночной среде — спрос и конкуренция, поведение клиентов и нужды потребителей, изучение конкурирующих продуктов, анализ инструментов маркетинга и прочих факторов). Использование отдельных инструментов маркетинга в краткосрочной перспективе 2.15 Цели в области сбыта (оборот, доля рынка, репутация предприятия, прибыль) 2.16 Издержки и доходы маркетинга: • определение цен реализации продукции (внутренние издержки производства и сбыта, реакция клиентов на различные цены — ценовая эластичность, ценовая политика конкурентов) • продвижение продукции (реклама, связи с общественностью, индивидуальная продажа, стимулирование сбыта, политика в отношении торговой марки) • послепродажное обслуживание продукции (поставка запчастей, услуги по техническому обслуживанию и ремонту, создание соответствующих мощностей в различных географических пунктах) • оптимальная производственная мощность • подходящая технология (технологическая концепция) • технически целесообразная производственная программа • альтернативные стратегии маркетинга с прогнозируемым периодом продаж с учетом характера и типа продукции 3 Сырье и комплектующие материалы, их классификация, потребности и стратегия поставок 3.1 Минеральные ресурсы (детальная информация о запасах и физико-химических свойствах ресурсов) 3.2 Сельскохозяйственные материалы (информация о качестве, методах сбора и вывозки и т.д.) 3.3 3.4 Морские продукты (оценка запасов, объемов и издержек производства, особенности национальной политики и экологические ограничения) Обработанные промышленные материалы (возможность взаимозаменяемости полуфабрикатов, возможность использования полуфабрикатов с различной степенью обработки в зависимости от характера технологического цикла будущего проекта) 3.5 Вспомогательные материалы: потребность в электроэнергии, топливе, водо- и пароснабжении, упаковочных материалах; общая оценка потребностей с учетом выбора месторасположения, технологии и производственной мощности проекта, источников снабжения и возможных узких мест издержек на охрану окружающей среды для корректировки инвестиций в здания, сооружения, машины и оборудование 3.6 Запасные части 3.7 Поставки для обеспечения социальных и иных нужд (особенно при строительстве в отдаленных и малообжитых регионах): продукты питания, медицинские и образовательные услуги, одежда, обувь, строительство дорог (песок, гравий, асфальт и т.д.) 3.8 Построение специальных диаграмм технологических потоков, показывающих, каким образом и на какой стадии производственного процесса происходит потребление тех или иных материалов 3.9 Детальный анализ па отдельной диаграмме каждой стадии технологического потока (с учетом особенностей применяемых машин, оборудования, стандартов и т.д.) 3.10 Общая потребность в материалах и комплектующих изделиях 3.11 Источники снабжения (внешние, внутренние, их месторасположение) 3.12 Транспортирование материалов и возможные транспортные издержки 3.13 Оценка альтернативных вариантов конечного использования поставляемых материалов и возможное влияние такого использования на степень их доступности 3.14 Цели стратегии поставок сырья и комплектующих изделий (минимизация издержек, минимизация риска и оптимизация деловых отношений с поставщиками) 3.15 Программа поставок — основа расчета издержек (определение источников снабжения и поставщиков, соглашения и договоры, средства транспортирования, хранение, оценка риска срывов поставок) 4 Анализ местоположения и окружающей среды 4.1 Разработка нескольких альтернативных вариантов с учетом: • экологической обстановки, географических условий • экологического воздействия проекта на окружающую среду и его оценки • государственной социально-экономической политики, стимулов и ограничений 4.2 Выбор производственной площадки из нескольких вариантов с учетом: • природных условий (почв, климата и др.) • экологического воздействия (ограничения, стандарты) • социально-экономических условий (ограничения, льготы, требования) • местной инфраструктуры в районе производственной площадки • стратегических перспектив • стоимости земли • подготовки производственной площадки 5 Инженерная подготовка проекта и технология 5.1 Разработка предварительной производственной программы с учетом рыночных и ресурсных ограничений для различных уровней производства при минимальном уровне цен (после определения предполагаемого объема продаж разрабатывается детальная производственная программа) 5.2 Определение потребности в оборотных средствах материалах и рабочей силе (составление балансов материальных и трудовых ресурсов) для различных стадий производства и различного уровня загрузки производственной мощности 5.3 Производственная мощность: • номинальная (максимальная), служащая ориентиром для определения реальной степени загрузки производственной мощности) • нормальная производственная мощность (оптимальный уровень производства с учетом взаимодействия технологии, доступности ресурсов, инвестиций и производственных издержек) • потребность в капитальных вложениях 5.4 • Тщательная проработка альтернативных вариантов технологий и ноу-хау с учетом характера и потребностей рынка, наличия ресурсов, экологических факторов, стратегии реализации проекта • Анализ точек безубыточности • Расчет периода выхода на проектную мощность 5.5 Выбор технологии на основе оценки возможного влияния на окружающую среду, экономику и социальную среду. Оценка по этапам: • формулирование проблемы описание технологии • прогноз развития технологии описание социальной сферы • прогноз социальной сферы • идентификация технологического воздействия • анализ технологической политики оценка результатов 5.6 Источники получения технологии (ноу-хау): а) лицензирование б) приобретение полного права на технологию в) совместное владение правом использования технологии 5.7 Разработка плана реализации проекта — основы для финансового обеспечения и калькуляции всех издержек 5.8 Составление списка необходимого оборудования с разбивкой но группам (технологическое, механическое, электромеханическое, инструмент и контрольно-измерительное, транспортное и конвейерное и т.д.) 5.9 Составление списка запасных частей, оборудования и приборов для научных исследований 5.10 Разработка предварительного плана строительно-монтажных работ 5.11 Определение потребностей в ремонтных работах с учетом имеющихся возможностей 5.12 Первоначальный расчет стоимости строительства объекта на основе удельных издержек (на 1 м2 площади) 6 Организация и управление предприятием 6.1 Этапы разработки организационной структуры: • определение коммерческих целей и задач • идентификация функций, необходимых для достижения поставленных целей • группировка необходимых функций • разработка организационной структуры • подготовка программ обучения и набора персонала 6.2 Разработка организационной структуры (три уровня): • верхний уровень управления (долгосрочное стратегическое, экономическое и бюджетное планирование, контроль и координация деятельности) • средний уровень управления (планирование и контроль над различными проектными функциями: сбыт, производство, финансирование и т.д.) • нижний уровень управления (ежедневный контроль над текущими операциями) 6.3 Организационное проектирование — создание административных подразделений (общего управления, финансов и финансового контроля, управления персоналом, маркетинга и сбыта, снабжения, транспортировки и хранения, производственного, экономических расчетов, качества ремонта и т.д.) 6.4 Первоначальный расчет накладных расходов (калькуляция издержек) 7 Определение потребности в трудовых ресурсах 7.1 Классификация трудовых ресурсов: • по категориям (управленческий и производственный персонал, квалифицированные и неквалифицированные рабочие) • функциональным признакам (генеральные управляющие, производственные управляющие, административный персонал, машинные операторы и т.д.) 7.2 Определение потребности в высшем управленческом персонале на стадии формулирования идеи проекта 7.3 Определение потребности в рабочей силе исходя из социально-экономических особенностей региона реализации проекта (мобильность рабочей силы, возможность использования женского труда и т.д.) 7.4 Разработка программ подготовки и переподготовки кадров на этапе проектирования и строительства объекта (возможность издержек от 10 до 15% инвестиционных издержек) 7.5 Оценка издержек по найму, подготовке и переподготовке кадров 8 Планирование процесса реализации проекта 8.1 8.2 8.3 Этапы реализации процесса: • формирование группы по осуществлению проекта • образование предприятия • финансовое планирование • создание организационных структур • приобретение и передача технологии • набор трудовых ресурсов • технологическое проектирование • предварительная оценка контрактов (договоров) • подготовка тендерных документов • тендер, открытие торгов, оценка торгов • переговоры и заключение контрактов (договоров) • детальное технологическое проектирование • приобретение земельного участка • строительные работы • монтаж оборудования • приобретение материалов (сырья, полуфабрикатов, комплектующих и т.д.) • предварительный маркетинг • сдача объектов в эксплуатацию • начало производства продукции Разработка графика реализации: от создания специальной группы по осуществлению проекта до проведения эксплуатационных испытаний оборудования и всего производства Постоянный маркетинг издержек на всех этапах 9 Финансовый анализ, оценка инвестиций и финансирования проекта 9.1 9.2 Анализ и оценка затрат, результатов и будущего чистого дохода, выраженных в финансовых категориях Методические принципы (анализ надежности проектной информации, анализ структуры и значимости издержек и проектируемого дохода для определения важнейших факторов, оказывающих решающее влияние на осуществимость инвестиций: определение и оценка ежегодных кумулятивных финансовых чистых доходов, выраженных в категориях прибыльности, эффективности и объемов инвестиций; учет фактора времени в ценах товара, стоимости капитала; процесс принятия инвестиционных решений в условиях неопределенности (учет предпринимательского риска) 9.3 Объекты финансового анализа (определение наиболее привлекательного альтернативного проекта в условиях сложившегося уровня неопределенности, выявление важнейших факторов и возможных стратегий для управления и контроля за соответствующими рисками, определение структуры и объема необходимых финансовых ресурсов для реализации и эксплуатации проекта, вариантов и приобретения по наиболее низкой цене и наиболее эффективных вариантов их использования) 9.4 Классификация издержек 9.5 Выбор методов экономической оценки инвестиционных проектов: • традиционные: — метод определения срока окупаемости — метод определения простой нормы прибыли • дисконтные: — метод чистого дисконтированного дохода (ЧДД), иначе чистой дисконтированной стоимости (ЧДС) — метод внутренней нормы окупаемости (ВНО) или (ВНД - доходности) — метод дисконтированного периода окупаемости (ДПО) 9.7 Оценка инвестиционного проекта но нескольким методам и выбор оптимального метода 9.8 Финансирование проекта и оценка потребностей: • предварительная (до разработки ТЭО) • окончательная (после выбора месторасположения, определения производственной мощности, расчетов издержек на подготовку участка, строительство, приобретение технологий и оборудования) 9.9 Акционерный капитал (выпуск обычных и привилегированных акций) 9.10 Заемный капитал: • кратко- и долгосрочные займы под оборотный капитал (коммерческие банки и поставщики различных видов сырья и материалов) • долгосрочные займы под финансирование новых проектов (национальные государственные и международные финансовые институты) • лизинговое финансирование под оборудование (лизинговые компании, банки, агентства промышленного развития) 9.11 Финансовые показатели деятельности производства: • коэффициент задолженности • текущая задолженность • покрытие долгосрочного долга • отношение дебиторской задолженности к кредиторской задолженности 9.12 Экономические показатели: • капитал/продукт (маржинальный коэффициент) • чистая дисконтированная стоимость • текущая прибыльность инвестиций • эффективная занятость 10 Оценка рисков: • выявление возможных рисков при реализации плана проекта • оценка вероятности наступления рисков • страхование рисков • принятие решения 11 Презентация проекта: • рассмотрение проекта руководством предприятия или инвестором • возможная доработка проекта • рассмотрение уточненного проекта • принятие окончательного решения о реализации проекта Допустим, на предприятии в течение нескольких последних лет наблюдается снижение рентабельности собственного капитала. Для изменения наметившейся тенденции руководство предприятия приняло решение о разработке мер, выполнение которых позволит поэтапно повысить рентабельность собственного капитала до требуемого уровня. Особенность данного предприятия заключается в выпуске только одного вида товаров (продукции). Для повышения рентабельности собственного капитала принято решение о необходимо обеспечения достижения следующих целей: • увеличения чистой прибыли; • снижения средней стоимости собственного капитала; • увеличения валовой прибыли; • снижения управленческих и коммерческих расходов; • увеличения выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг); • снижения себестоимости продукции; • увеличения продажной цены; • увеличения количества клиентов; • снижения процента брака товаров; • повышения качества товаров; • повышения квалификации сотрудников; • снижения стоимости активов; • снижения заемного капитала; • увеличения количества реализованной продукции. Показатели большинства перечисленных целей имеют алгоритмическую связь и могут быть представлены в виде дерева целей. Некоторые такой связи не имеют. К ним относятся увеличение количества клиентов, снижение процента брака товаров и повышение квалификации сотрудников. Поэтому бюджетные приросты для них не рассчитываются, а указываются менеджером отдельно. Фактические значения показателей либо рассчитываются (показатели-индикаторы), либо переносятся из бухгалтерской отчетности (ключевые показатели) Бюджетные (плановые) значения показателей, отражающих уровень достижения целей, будут определяться па основе обратных вычислений методом единого коэффициента прироста аргументов. На предприятии имеется бизнес-процесс, представленный выше на рис. 3.20, который также требует управления. Поименованный как "Изготовление изделия-1", он характеризуется целью "Снизить себестоимость продукции", уровень достижения которой оценивается показателем "Себестоимость продукции". Кроме этой цели преследуется также цель "Повысить качество товаров", оцениваемая показателем "Процент бракованной продукции". Показатель "Себестоимость продукции" рассчитывается на основе следующих показателей: • материальные и трудовые затраты; • прочие затраты. Показатель "Процент бракованной продукции" рассчитывается на основе следующих показателей: • количество бракованных товаров; • количество проданных товаров. Разработка причинно-следственных связей целей и представление их в форме дерева целей. Определение расчетных формул для прямых вычислений. Дерево целей, согласно которому происходят расчеты, представлено на рис. 4.1. Показатели в узлах дерева снабжены указателями подцелей ("плюс" – увеличение, "минус" – снижение), отражающими направления их изменения, а греческими буквами представлены коэффициенты приоритетности в достижении подцелей. Пунктирными стрелками указаны качественные показатели, приросты для которых не рассчитываются, а задаются пользователем. Такие показатели, используемые в качестве констант, обозначены словом const. Рис. 4.1. Дерево целей "Повышение уровня рентабельности собственного капитала" Для решения задачи можно воспользоваться следующими расчетными формулами: где Rчист – рентабельность собственного капитала; Пчист – чистая прибыль; Асоб – величина собственного капитала; где – общая стоимость активов; Зк – величина заемного капитала; где – валовая прибыль; – процент налога на прибыль; – управленческие и коммерческие расходы; где – выручка (нетто); – себестоимость продукции; где – количество реализованных товаров; – продажная цена товаров; где – затраты на материалы и заработную плату; прочие затраты; где – количество клиентов; – количество товаров, приходящихся на одного клиента; где – процент сотрудников, повысивших квалификацию; – количество сотрудников, повысивших квалификацию; – общее количество сотрудников; где – процент бракованной продукции; – количество бракованной продукции. Если задать требуемый процент брака, то можно рассчитать количество бракованной продукции по формуле Исходные значения ключевых показателей, необходимые для расчета рентабельности собственного капитала, приведены в табл. 4.1. Рассчитаем фактическое значение рентабельности. Для этого создадим в среде MS Excel таблицу (рис. 4.2), вычисления в которой осуществляются сверху вниз (конечный показатель расчетов находится внизу таблицы). Для этого необходимо следующее. Таблица 1. Исходные данные для выполнения прямых расчетов Код показателя Наименование показателя Исходное значение показателя Источник исходных данных Общая стоимость активов, тыс. руб. 200 Бухгалтерский баланс, с. 1600 актива Величина заемного капитала, тыс. руб. 57,15 Бухгалтерский баланс, с. 1400 + с. 1500 пассива Процент налога на прибыль 20 НК РФ, гл. 25 "Налог на прибыль" Управленческие и коммерческие расходы, тыс. руб. 4,6 Отчет о финансовых результатах, с. 2210 +с. 2220 Количество реализованных товаров, комплекты 60 Карточки аналитического учета товаров (регистры аналитического (складского учета)) Продажная цена товаров, тыс. руб. 3 Товарный отчет, форма ТОРГ-29 Затраты на материалы и заработную плату, тыс. руб. 120 Обороты по счетам бухгалтерского учета 10 "Материалы" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Прочие затраты, тыс. руб. 30 Отчет о финансовых результатах, с. 2350 Количество товаров, приходящихся на одного клиента, комплекты 10 Отчетность отдела маркетинга Количество клиентов, организации 6 База данных по учету реализации (условно-постоянная информация по контрагентам) Количество бракованной продукции, комплекты 20 Акт, документ "Оприходование материалов и производства" Общее количество сотрудников, чел. 300 Личные карточки работников, отчет по персоналу Количество сотрудников, повысивших квалификацию, чел. 20 Отчет о повышении квалификации в анализируемом периоде 1. Указать название таблицы в ячейках А1–Е1, для чего следует их объединить: с помощью указателя мыши выделить ячейки, нажать CTRL + 1, на закладке "Выравнивание" поставить флажок "объединение ячеек", ввести название таблицы, нажать Enter. Рис. 4.2. Вид листа MS Excel с результатами расчета рентабельности собственного капитала 2. Указать шапку таблицы. Ввести наименования показателей, их обозначения и исходные (фактические) значения показателей в ячейки А3–В3; B3–B23, C3–C23, а в графу D – результаты расчета по формулам, представленным в графе Е. В результате будет получена рентабельность, равная 14% (см. рис. 4.2). Допустим, необходимо определить такие приращения значений исходных показателей, которые позволят повысить рентабельность на 0,06. При этом следует учесть приоритеты в снижении или увеличении показателей. Для этого следует определить соответствующие формулы. Этап 3. Выбор или вывод формул для обратных вычислений. Для определения бюджетных (плановых) ключевых показателей на следующий период, которые обеспечат повышение рентабельности согласно оперативной цели, необходимо выполнить обратные вычисления. Расчеты следует выполнять для каждого уровня дерева целей. Воспользуемся методом, предполагающим введение единого коэффициента, на который следует умножить значения аргументов, чтобы получить желаемый прирост функции. Расчеты будем производить по уровням дерева целей (сверху вниз). 1. Расчет для уровня рентабельности (рис. 4.3). Рис. 4.3. Уровень рентабельности Целевая установка будет следующей: где – рентабельность собственного капитала, которую следует увеличить; – чистая прибыль, которую следует увеличить; – величина собственного капитала, которую следует снизить. Далее верхний индекс будет указывать на увеличение, или снижение показателя. Введем величину х, которая, будучи умноженной на коэффициенты приоритетности каждого из аргументов, позволит получить желаемый для них прирост. Получим Решив полученное уравнение относительно х, получим Зная величину х, можно рассчитать новую чистую прибыль и новую величину собственного капитала: 2. Расчет для уровня чистой прибыли (рис. 4.4). Рис. 4.4. Уровень чистой прибыли Целевая установка будет следующей: Здесь процент налога на прибыль выражается коэффициентом (например, 0,18, а не 18%). Аналогично предыдущему для поиска приростов можно ввести коэффициент у: Из этого следует уравнение Решив данное уравнение относительно у получим Зная величину у, можно рассчитать значения приростов соответствующих показателей. 3. Расчет для уровня собственного капитала (рис. 4.5). Рис. 4.5. Уровень собственного капитала Целевая установка будет следующей: Аналогично предыдущему для поиска приростов аргументов можно ввести коэффициент V. Это позволяет записать уравнение Решив его относительно t, получим 4. Расчет для уровня валовой прибыли (рис. 4.6). Рис. 4.6. Уровень валовой прибыли Целевая установка будет следующей: Аналогично предыдущему для поиска приростов аргументов можно ввести коэффициент z: Тогда составляем уравнение Решив данное уравнение относительно 2, получим 5. Расчет для уровня выручки (рис. 4.7). Рис. 4.7. Уровень выручки Целевая установка будет следующей: Введем, как и ранее, коэффициент f. Тогда имеем Из целевой установки следует равенство что позволяет получить квадратное уравнение Решив его, получим 6. Расчет для уровня себестоимости (рис. 4.8). Рис. 4.8. Уровень себестоимости Целевая установка будет следующей: Для поиска приростов аргументов введем коэффициент g Составив соответствующее уравнение и решив его, получим 7. Расчет количества клиентов (рис. 4.9). Рис. 4.9. Количество клиентов Расчет прироста количества клиентов производится по формуле где – количество клиентов и его прирост; – количество реализованных товаров и его прирост; – количество товаров, приходящихся на одного клиента (рассматривается в качестве константы). Знаменатель в течение какого-то времени можно рассматривать в качестве константы, поэтому новое количество клиентов рассчитывается делением нового количества товаров на старое значение количества товаров, приходящихся на одного клиента. Последующие вычисления не являются обратными, так как используемые показатели не имеют алгоритмической связи с другими, на которые они влияют. 8. Расчет количества бракованных товаров (рис. 4.10). Рис. 4.10. Бракованные товары Расчет отрицательного прироста количества бракованных товаров рассчитывается следующим образом: где – количество бракованных товаров и его отрицательный прирост; – процент бракованных товаров и заданный его отрицательный прирост; – количество реализованных товаров и его прирост. В данной формуле отрицательный прирост в числителе (процента брака) не рассчитывается, а задается пользователем. 9. Расчет процента сотрудников, повысивших квалификацию (рис. 4.11). Рис. 4.11. Повышение квалификации сотрудников Расчет прироста процента сотрудников, повысивших квалификацию, осуществляется gо формуле где – процент сотрудников, повысивших квалификацию, и его прирост; – количество сотрудников, повысивших квалификацию, и его прирост; – общее количество сотрудников на предприятии. В данной формуле, так как нет алгоритмической связи между нужными показателями, в числителе прирост не рассчитывается, а задается пользователем. Этап 4. Разработка технологического процесса расчета ключевых плановых показателей в среде MS Excel. Для определения как ключевых (плановых) показателей, так и показателей-индикаторов создадим три таблицы: "Расчет плановых показателей для структурных подразделений" (рис. 4.12), "Таблица коэффициентов приоритетности" (рис. 4.13) и "Таблица рассчитываемых вспомогательных коэффициентов" (рис. 4.14). Создаются они теми же операциями, что и таблица, изображенная на рис. 4.2. Первая таблица "Расчет плановых показателей для структурных подразделений", имеет ряд отличий от таблицы на рис. 4.2. Во-первых, перечень показателей поменял свою последовательность расчетов (направление снизу вверх на сверху вниз); во-вторых, таблица расширилась за счет дополнительной графы "Желаемый/требуемый прирост" (рентабельности) и других показателей, являющихся на данном этапе функционирования предприятия константами (процент налога на прибыль, общее количество сотрудников и количество товаров на одного клиента). Так как копирование первых двух граф из таблицы на рис. 4.2 в таблицу на рис. 4.12 невозможно из-за измененной последовательности расчетов показателей, необходимо связать соответствующие строки этих таблиц знаком формулы (=). Тогда фактические данные в таблице на рис. 4.12 появляются автоматически из предыдущей таблицы (графы С и D). Рис. 4.12. Вид листа MS Excel с основной таблицей "Расчет плановых показателей для структурных подразделений" Рис. 4.13. Вид листа MS Excel с таблицей "Таблица коэффициентов приоритетности" Рис. 4.14. Вид листа MS Excel с таблицей "Таблица рассчитываемых вспомогательных коэффициентов" В таблице "Таблица коэффициентов приоритетности" указываются значения соответствующих коэффициентов, устанавливаемые менеджером, а в таблице "Таблица рассчитываемых вспомогательных коэффициентов" вводятся формулы, выведенные на предыдущем этапе. С их помощью получают искомые приросты бюджетных показателей. Рассмотрим порядок записи формул, которые следует вводить сверху вниз, слева направо. Начнем с рентабельности, которая вначале является исходной информацией (ячейка B3), а затем требуемым значением рентабельности (ячейка С3). Для того чтобы получить требуемую величину, к исходной рентабельности добавляется требуемый ее прирост (ячейка Е3). Присвоим им имена RB (рентабельность исходная) и RP (рентабельность требуемая) с помощью функции Создание имени. Устанавливаем курсор в ячейку В3 и нажимаем кнопку Формулы. В результате в разделе Определенные имена появится вкладка Присвоить имя. Нажимая на нее, получим окно Создание имени (рис. 4.15), в которое вносим сокращенное имя ячейки (RM) и полное имя в примечание (Рентабельность исходная). Нажимаем кнопку ОК. Аналогично поступаем с оставшимися ячейками, в которых находятся переменные или исходные данные. В результате получим перечень всех имен, который можно проверить, нажав кнопку Диспетчер имен во вкладке Формулы (рис. 4.16). Начнем ввод формулы, выведенной на предыдущем этапе и необходимой для расчета коэффициента х. Формула, вводимая в ячейку, имеет вид =((АИ*(RИ+dR)-100*ПЧИ)/(100*альфа1+альфа2*((RИ+dR)))), где АИ – величина собственного капитала исходная; RИ – рентабельность исходная; dR – прирост рентабельности требуемый; ПЧИ – прибыль чистая исходная, альфа1, альфа2 коэффициенты приоритетности в достижении целей "увеличить прибыль" и "снизить себестоимость собственных средств" (табл. 4.2). Прежде чем вводить следующие формулы в основной таблице, необходимо в ячейке D3 рассчитать прирост рентабельности по формуле RP - RИ (для чего ввести в ячейку =RP-RИ). Рис. 4.15. Закрепление имени за ячейкой (переменной) Рис. 4.16. Перечень используемых имен для ввода формул Таблица 4.2. Таблица рассчитываемых вспомогательных коэффициентов Уровень расчета Обозначение коэффициента Формула для расчета Рентабельность собственного капитала Прибыль чистая Прибыль валовая Выручка нетто Себестоимость продукции Величина собственного капитала Далее следует по формулам из предыдущего этапа в ячейки С4 и С8 ввести формулы для расчета повой чистой прибыли (в ячейке ) и новой величины собственного капитала АИ - (в ячейке). Это позволит рассчитать приросты показателей и . Оставшиеся формулы вводятся аналогично. Здесь следует отметить, что в больших по размеру формулах для правильного их ввода в MS Excel полезно предварительно их разметить, воспользоваться дугами, скрепляющими парные скобки. Например, формула для расчета коэффициента /следующая: Для ее проверки воспользуемся дугами: Дуги показали, что непарных скобок нет. Формулы, используемые для расчетов плановых показателей, приведены в таблице на рис. 4.17 В целом результат функционирования созданной технологии может быть представлен так, как это показано на рис. 4.18. Рис. 4.17. Вид листа MS Excel с формулами, используемыми для расчетов плановых показателей Для проверки результатов или поиска ошибок в расчетах довольно часто требуется вывод формул на экран непосредственно в ячейках. Для этого необходимо сделать следующее: • в окне открытого листа перейдите к вкладке "Формулы"; • в группе "Зависимости формул" укажите "Показать формулы". Приложение 1. ТИПОВАЯ МЕТОДИКА ПО СОСТАВЛЕНИЮ БИЗНЕС-ПЛАНА Ф.И.О. лица, предоставляющего бизнес-план: ___________________________ Адрес: ____________________________________________________________ Паспорт: серия ________ № ___________ выдан ________________________ Номер р/счета ______________________________________________________ Банк ______________________________________________________________ Название бизнес-плана _________________________________________­­­­­____ раздел 1. Краткое содержание проекта (резюме): Представляет собой краткий обзор бизнес-плана. Как правило, этот раздел готовится после того, как составлен бизнес-план. В этом разделе должны быть кратко, четко и убедительно изложены основные положения предполагаемого проекта – чем будет заниматься создаваемое предприятие, сколько потребуется средств, какой ожидаемый спрос на его продукцию и почему предприниматель считает, что добьется успеха 1. Описание проекта (цели и задачи на ближайший период, особо выделите - планируется расширение существующего дела или работа «с нуля»). 2. Характеристика предприятия (наименование предприятия; организационно-правовая форма; форма собственности; численность; точный почтовый адрес и телефон; банковские реквизиты; Ф.И.О., возраст и квалификация руководителя). 3. Потребность в инвестициях (размер необходимой финансовой помощи) 4. Размер собственных вложений в бизнес (имущество, денежные вложения) Краткое содержание проекта – это самостоятельный документ, почти рекламного содержания, с главными концепциями бизнес-плана. Объем этого раздела не должен быть больше 1 страницы. раздел 2. СТОИМОСТЬ ПРОЕКТА (с учетом собственных вложений и средств инвесторов), руб. Сумма собственных вложений, руб. Сумма субсидии, руб. (раздел 2 заполняется после того, как будет сделан раздел 4) Раздел 3. План подготовки производства: - время перечисления субсидии Недели - время приобретения (доставки) оборудования Недели - срок монтажа оборудования Недели - срок начала производства Недели - период выхода на проектную мощность Недели - создание новых рабочих мест Человек - ….. - ……. Раздел 4. Обзор инвестиций и финансов: Необходимость в финансовых ресурсах тыс.руб. Источники финансирования тыс. руб. 1. Покупка офиса 1. собственные средства 2. строительство или ремонт офиса 2. средства партнеров 3.покупка производственных помещений 3. целевое финансирование (субсидия) 4. строительство или ремонт производственных помещений 4. увеличение собственного капитала 5. покупка оборудования 5. банковский кредит 6. покупка сырья, материалов 6. 7. увеличение оборотного материала 7. 8. сертификация 8. 9. лицензирование 9. 10. страхование проекта 10 11. 11. СУММА СУММА (Сумма необходимых финансовых инвестиций = сумме источников финансирования) (сначала считается раздел 5, учитывается раздел 6, затем заполняется раздел 4.) Раздел 5 ПЛАНИРУЕМЫЕ ЗАТРАТЫ ПО ПРОЕКТУ (руб.) (общая стоимость проекта из раздела 2) Оборудование, необходимое для реализации проекта (для каждого вида) Название оборудования Поставщик (предприятие, № договора, протокола о намерениях и т.д.) Изготовитель нестандартного оборудования (предприятие, № договора, протокола о намерениях и т.д.) Количество Цена единицы продукции Общая стоимость Срок поставки, изготовления Источник средств (из таблицы «Обзор инвестиций и финансов» раздел 4) Капитальное строительство / ремонт (если необходимо) Объект (построить, достроить) Общая стоимость СМР Договор подряда Сроки строительства Планируемое подрядчиком освоение объемов по годам Источник средств (из таблицы «Обзор инвестиций и финансов» раздел 4) Сырье, материалы, комплектующие (для каждого вида) Название Поставщик (предприятие, № договора, протокола о намерениях и т.д.) Количество Цена единицы продукции Общая стоимость Срок поставки, изготовления Источник средств (из таблицы «Обзор инвестиций и финансов» раздел 4) Другие затраты (лицензия, патент, торговая марка, и т.п.) Цель Количество Затраты Источник средств (из таблицы «Обзор инвестиций и финансов» раздел 4) раздел 6. Осуществленные вложения по проекту (указываются собственные вложения, существующие на момент составления бизнес-плана) Оборудование, приобретенное для реализации проекта Название Количество Цена единицы Капитальное строительство/ ремонт Название объекта (построен частично/полностью) Стоимость строительства, руб. Объем выполненных работ, руб. Остаток, руб. Сырье, материалы, комплектующие Название Количество Цена единицы Другие затраты Количество Затраты ОБЩАЯ СТОИМОСТЬ ПРОЕКТА, руб. Общая стоимость проекта = планируемые затраты (раздел 5) + осуществленные вложения (раздел 6) раздел 7. МАРКЕТИНГ План маркетинга необходим, чтобы потенциальные клиенты превратились в реальных. Этот план должен показать, почему клиенты будут покупать вашу продукцию или пользоваться Вашими услугами. 1. Опишите ваш продукт (товар, услугу): В этом разделе необходимо дать определение и описание тех видов продукции и услуг, которые будут предложены на рынок. Характеристика продукции включает в себя следующее: функциональное назначение продукции, для каких целей она предназначена; примеры использования продукции; универсальность; соответствие продукции принятым стандартам. Акцент на преимуществах, которые продукция несет потенциальным покупателям. Важно подчеркнуть уникальность Вашей продукции или услуг: новая технология, качество товара, низкая себестоимость или какое-то особенное достоинство, удовлетворяющее запросам покупателей. Также необходимо, чтобы вы подчеркнули возможность совершенствования данной продукции (услуг). Можно приложить в этом разделе визуальные образцы продукта, фотографии, графическая презентация 2. Определите Ваш Рынок: В этом разделе должно быть показано, что продукция или услуги имеют рынок сбыта, а так же возможность предприятия добиться успеха на этом рынке. Необходимо описать размер рынка (район, регион, РФ…). Дать характеристику рынка на настоящий момент, прогноз развития (рынок будет расти, останется неизменным и т.д.) Для изучения рынка начинающему предпринимателю рекомендуется использовать различные источники: периодическая литература справочного характера (отраслевые и профессиональные журналы), отчеты в СМИ, интернете. Возможно проведение опроса будущих клиентов и конкурентов, личные наблюдения. территория ______________________________________________________ величина рынка __________________________________________________ 3. Обзор конкурентов: Необходимо провести реалистическую оценку сильных и слабых сторон конкурирующих товаров (услуг) и назвать выпускающие их предприятия. Сравнить конкурирующие товары (услуги) по цене за единицу, по характеристикам, обслуживанию и другим существенным признакам (конкурентные преимущества). Эту информацию целесообразно предоставить в виде таблицы. Наименование организации-конкурента. Ее месторасположение Объем продаж, руб. Доля рынка по объему продукции (%) Конкурентные преимущества (товарные, технологические, качественные) Цена единицы продукции (услуги) 1. 2. прочие Ваше предприятие 4. Ваш способ распространения продукта: Необходимо определить, как ваше предприятие намерено довести товары (услуги) до потребителя. Описать тару и упаковку продукта, места и процесс складирования Схема распространения товаров – транспортировка и подготовка продукта к продаже. Детальное описание мест реализации товара (розничные магазины, оптовые точки сбыта, выездная форма торговли и т.д.) 5. Ваши основные покупатели: Кто Общий объем потребности в продукте Процент Ваших продаж В этом разделе можно также перечислить мероприятия, направленные на привлечение потенциальных клиентов (реклама, специальные акции и т.п.) раздел 8 ПЛАН ПРОИЗВОДСТВА И СБЫТА В этом разделе необходимо указать месторасположение помещений, необходимых для реализации предпринимательской деятельности (учитывая транспортную инфраструктуру). Описать оборудование и источники поставок основных материалов и оборудования. Необходимо отразить обеспеченность сырьем, оборудованием, комплектующими, энергией; потребность и условия приобретения технологического и прочего оборудования; потребность в участках земли, зданиях, сооружениях, коммуникациях. Выделен земельный пай для реализации проекта (для бизнес-планов на производство и сбыт сельхозпродукции) Да Нет Не требуется нужное отметить! если ответ "ДА", то где: _____________________________________________ ____________________________________________________________________ Размер площадей, необходимых для реализации проекта, кв. м.: Из них имеется собственных: арендуемых: требуется собственных: арендуемых: Нужно доказать потенциальным партнерам, что предприятие в состоянии производить и поставлять необходимое количество товаров в установленные сроки, с требуемым качеством и в нужные места. План сбыта отражает стратегию продаж предприятия в различные временные периоды и показывает: • Объем производства • Цену продукции • Объем сбыта (реализации) МЕСЯЦЫ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОЕКТА 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Продукт 1 Объем производства (натуральных единиц) Цена за единицу (без НДС), руб. Объем реализации (натуральных единиц) Выручка,тыс.руб.1 (цена * объем реализации) Продукт 2 Объем производства (натуральных единиц) Цена за единицу (без НДС), руб. Объем реализации (натуральных единиц) Выручка,тыс.руб. 2 (цена * объем реализации) Продукт 3 Объем производства (натуральных единиц) Цена за единицу (без НДС), руб. Объем реализации (натуральных единиц) Выручка,тыс.руб. 3 (цена * объем реализации) ИТОГО выручка от реализации (1+2+3) раздел 9 РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ (на один вид продукта, если их несколько, то расчет производится по каждому виду продукции) Переменные издержки наименование единица измерения цена единицы, руб. расход на единицу продукта стоимость на изделие, руб. Материалы: 1 Комплектующие 2 Сдельная заработная плата 3 Начисления на ФОТ 4 Другие прямые издержки 5 ИТОГО переменные издержки = 1+2+3+4+5 Постоянные издержки в месяц Наименование руб. Повременная заработная плата Страховые взносы (% от ФОТ) Технологические материалы (вода, сжатый воздух, энергоносители, газ, электроэнергия, смазочные материалы, коммунальные услуги и т.п.) Командировочные расходы Ремонт и техническое обслуживание Арендные платежи Канцелярские товары Связь (телефон) Страхование (1% от объема реализации) Услуги сторонних организаций (охрана, ремонт, аудит и др.) Расходы на рекламу (2% от объема реализации) Гарантийное и сервисное обслуживание Налоги, сборы, платежи Прочие издержки Суммарные постоянные издержки Раздел 10. СЕБЕСТОИМОСТЬ * РУБ. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Суммарные переменные издержки 1 Суммарные переменные издержки 2 Процентные платежи по кредитам, взятым на оборотные средства, из расчета: учетной ставки ЦБ РФ, увеличенной на 3 пункта (по ссудам, полученным в руб.) Амортизационные отчисления Суммарные калькуляционные издержки3 ИТОГО СЕБЕСТОИМОСТЬ (1+2+3) * Месячная себестоимость в зависимости от объемов производства: суммарные переменные издержки = издержки на единицу продукции * объем производства продукта в данном месяце (взят из раздела 8 - план производства и сбыта). Одним из эффективных методов анализа расходов является определение уровня безубыточности. Безубыточность бизнеса – это уровень производства или сбыта, при котором финансовые поступления от продажи товара (услуги) равны издержкам, т.е. минимальный уровень сбыта, при котором нет убытка. График безубыточности (Приложение 1) показывает поведение доходов и совокупных затрат (переменных и постоянных) при заданной цене реализации продукции для всех объемов продаж. Точка безубыточности (Критическая точка) показывает объем продаж товарной продукции необходимый для покрытия переменных и постоянных затрат. Переменные затраты – это затраты, которые увеличиваются или уменьшаются пропорционально объему производства продукции: • затраты на материалы, сырье, комплектующие изделия • траты на приобретение или оплату электроэнергии и топлива • расходы, связанные с персоналом производства Постоянные затраты – это затраты, которые не зависят от объема производства: • общие производственные издержки - арендная плата за помещение или оборудование; текущие ремонтные работы на производстве; расходы, связанные с обслуживанием производства; плата за отопление, телефон; выплата процентов по займам. • затраты, связанные с реализацией продукта (сбыт продукции, рекламные мероприятия) • затраты, связанные с административными расходами (оплата коммунальных услуг). Постоянные затраты не могут быть равны нулю, даже если не будет произведено ни одной единицы продукции. раздел 11 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ РУБ. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Валовой объем продаж * - НДС, акцизы, таможенные тарифы = Чистый объем продаж - Суммарные переменные издержки ** = Валовая прибыль - Суммарные постоянные издержки - Суммарные калькуляционные издержки *** + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы - Налоги и сборы, уплачиваемые за счет финансовых результатов = Прибыль до выплаты налога - Налог на прибыль = Чистая прибыль * Валовой объем продаж = выручка – переменные затраты на единицу продукции * объем реализации (из раздела 8 – план производства и сбыта) ** суммарные переменные издержки = переменные издержки на единицу * объем реализации (сбыта) (раздел 8). *** Внереализационные доходы – продажа другой продукции Раздел 12 ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (Cash Flow Statement, кэш-фло) (фактические поступления и выплаты за период) Отчет о движении денежных средств показывает процесс поступлений и расходования денежных средств в процессе деятельности фирмы, дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение предприятия на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. месяцы ТЫС. РУБ. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Собственный капитал + Кредит (субсидия) + Поступления от других источников - Выплаты в погашении кредитов (если есть) - Выплаты % по кредитам (если есть) = Чистый денежный поток от финансовой деятельности 1 Поступления от реализации активов - Затраты на приобретение активов - Другие издержки подготовительного периода = Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности 2 Выручка от продаж (раздел 6) - Текущие затраты, в т.ч. Сырье, материалы, комплектующие Зар/плата + страховые взносы Технологические материалы Ремонт и тех. обслуживание Транспортные расходы Арендные платежи Канцелярские товары Связь (телефон, факс) Страхование Услуги сторонних организаций Рекламные расходы Гарантийное и сервисное обслуживание Налоги, платежи, сборы Прочие издержки + Поступления от других видов деятельности - Выплаты на другие виды деятельности = Чистый денежный поток от оперативной деятельности 3 Баланс наличности на начало периода 4 Баланс наличности на конец периода 1+2+3+4 Баланс наличности на начало периода = баланс наличности на конец предыдущего периода Баланс наличности на конец периода = чистый денежный поток от оперативной, финансовой и инвестиционной деятельности + баланс наличности на начало периода. Примечание: если баланс наличности на конец периода больше 0 – проект безубыточный. Желательно делать расчет Отчета о движении денежных средств за 1-й год деятельности по месяцам, за 2-й год – поквартально. Приложения: 1.Краткое описание технологического процесса (1 – 1,5 страницы) 2.Краткое описание коммерческого продукта. Указать качественные отличия от аналогичной продукции. (1 – 1,5 страницы). Приложить (если есть) документальные подтверждения (патенты, авторские свидетельства) 3.Копии документов, подтверждающие наличие производственных, торговых, складских площадей, наличие земельного пая 4.Копии договоров или протоколов о намерениях на реализацию продукции, если нет, то указать каналы сбыта 5.Копии договоров или протоколов о намерениях с поставщиками оборудования, комплектующих и сырья, если нет, то указать источники получения ДОПОЛНЕНИЯ К МЕТОДИКЕ Титульный лист Это важный элемент документа, который создает первое визуальное впечатление о предпринимателе и его бизнесе. На титульном листе находится: 1. наименование организации / Ф.И.О. будущего предпринимателя, составившего бизнес-план, паспортные данные. 2. название бизнес-плана 3. краткая характеристика деятельности 4. юридический адрес, фактическое месторасположение предприятия, контактные данные (телефон предпринимателя) 5. дата составления бизнес-плана 6. название районного центра занятости населения Типовые ошибки при составлении бизнес-плана 1. Слабая экономическая проработка. 2. Слабое знание рынка, тенденций развития, конкуренции. 3. Непроработанность системы сбыта продукции, бездоказательность или безосновательность приводимых оценок возможного сбыта продукции. 4. Недостаточное внимание к вопросам собственности (и, прежде всего, интеллектуальной, земельной). 5. Не прорабатывается вопрос возможных льгот (в том числе налоговых). 6. При финансовых расчетах "упускают" НДС, местные налоги, возможные акцизные сборы. 7. Несоразмерность запросов ресурсов размеру предприятия, наличию собственных средств, имущества или других активов, опыту работы в рассматриваемой области. 8. Низкая рентабельность и долгие сроки окупаемости проектов. 9. В бизнес-плане присутствуют эмоциональные оценки 10. Избыток технических и специальных терминов Пример расчета точки безубыточности. №1 Точка безубыточности = постоянные затраты : (продажная цена – переменные затраты на единицу продукции). Фирма по производству стекол. Цена за единицу продукции – 400 руб., переменные затраты на единицу продукции – 250 руб., постоянные затраты на весь объем производства – 450 000 руб. 450 000 / (400 - 250)= 3000 шт. Таким образом, необходимо реализовать 3000 зеркал, чтобы достичь точки безубыточности. Объем реализации в денежном выражении, соответствующий точке безубыточности, составит 400 руб. х 3000 = 1200 000 руб. Только после достижения объема выручки в размере 1200 000 руб. фирма начнет получать прибыль. Примерный перечень направлений деятельности для написания бизнес-плана 1. Прачечная. 2. Интернет-салон. 3. Агентство по прокату автомобилей. 4. Предприятие по выпечке хлеба. 5. Бистро-закусочная. 6. Закусочная «Макдональдс». 7. Пиццерия. 8. Кафе. 9. Бар. 10. Ресторан (определенной направленности). 11. Мастерская по установлению пластиковых окон. 12. Фирма по установлению сантехники в квартирах. 13. Фирма по обивке дверей. 14. Фирма по остеклению балконов. 15. Фирма по мелкому ремонту «Муж на час». 16. Риэлтерская фирма. 17. Организация торжеств. 18. Спорт-бар. 19. Фитнес-центр. 20. Предприятие по осуществлению грузоперевозок 21. Сеть мелких мастерских по производству дубликатов ключей. 22. Сеть мелких мастерских по ремонту обуви. 23. Сеть мелких мастерских по ремонту часов. 24. Специализированный магазин (обувь, одежда, косметика и проч.) 25. Специализированный магазин (определенный вид или ряд продуктов питания) 26. Консалтинговый центр. 27. Аудиторская фирма. 28. Частный детский сад. 29. Частная начальная школа. 30. Частный медицинский кабинет. 31. Частное охранное агентство. 32. Салон красоты (парикмахерские услуги, маникюр, педикюр, пирсинг, солярий ). 33. Туристическая фирма (брокерские операции). 34. Похоронное агентство. 35. Развлекательный портал в Интернете. 36. Художественный салон (типа АЯ). 37. Частная баня. 38. Частный пляж. 39. Рекламное агентство. 40. Салон флористики. 41. Производство культурно-исторической символики Курской области. 42. Эксклюзивный дилер крупной отечественной промышленной фирмы. 43. Эксклюзивный дилер крупной зарубежной промышленной фирмы. 44. Франчайзинговый центр. 45. Центр по услугам аутсорсинга (няни, уборщицы, горничные и проч.) 46. Агенство по найму персонала (head-hunting) 47. Издательство газеты (журнала) 48. Фирма по починке компьютерной и оргтехники. 49. Центр по подготовке к сдаче ЕГЭ. 50. Фирма по ландшафтному дизайну. 51. Ваше направление ______________________________ Список литературы и источников 1. Бизнес-планирование: Учебное пособие / Под ред. проф. Т.Г. Попадюк, В.Я. Горфинкеля. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. - 296 с.: 60x90 1/16. (переплет) ISBN 978-5-9558-0270-1 http://znanium.com/bookread2.php?book=360225 2. Дубровин, И. А. Бизнес-планирование на предприятии [Электронный ресурс] : учебник для бакалавров / И. А. Дубровин. - 2-е изд. - М.: Дашков и К, 2013. - 432 с. - ISBN 978-5-394-01948-7 http://znanium.com/bookread2.php?book=411352 3. Торосян Е. К., Сажнева Л. П., Варзунов А. В. Бизнес-планирование // Учебное пособие. – СПб: Университет ИТМО, 2015. – 90 с. 4. Коршунова, Е. М. Бизнес-план инвестиционного проекта: учеб. пособие / Е. М. Коршунова, Н. А. Малинина, К. В. Малинина, СПб гос. архит.-строит. ун-т. СПб., 2011. – 135 с. 5. Щиборщ К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. Учебное пособие. – М.: Дело и сервис, 2005. – 320 с. 6. Жиляков Д.И., Зарецкая В.Г. Финансово-экономический анализ (предпритяие, банк, страховая компания): учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2012. – 368 с. 7. Экономика и организация инвестирования в строительстве: Учебное пособие / Н.В. Казакова, А.Н. Плотников. - М.: Альфа-М: НИЦ Инфра-М, 2012. - 256 с.: ил.; 60x90 1/16. (переплет) ISBN 978-5-98281-315-2 http://znanium.com 8. Экономика и организация малого и среднего бизнеса: Учебное пособие / Н.М. Филимонова, Н.В. Моргунова, Е.С. Никишина. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 222 с.: 60x90 1/16. - (Высшее образование: Бакалавриат). (переплет) ISBN 978-5-16-005760-6 9. Бизнес-планирование: Учебное пособие / Составитель В.А. Семиглазов. – Томск: ЦПП ТУСУР, 2014. – 89 с. 10. Официальный сайт Справочно-правовой системы «Консультант Плюс» - www.consultant.ru 11. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики - www.gks.ru/wps/portal 12. Официальный сайт Центрального банка РФ - http://www.cbr.ru 13. www.cir.ru – университетская информационная система 14. http://www.cfin.ru/ - библиотека корпоративного управления 15. http://www.alt-invest.ru/index.php/ru/ - библиотека компании «Альт-Инвест» 16. http://ecsocman.hse.ru/text/19193593/ - федеральный образовательный портал «Экономика. Менеджмент. Социология» 17. http://cfjournal.hse.ru/ - журнал «Корпоративные финансы» 18. 9.http://investingclub.ru/pomoshh-centra-zanyatosti-pri-registracii-ip-i-ooo.html – инвестиции и развитие предпринимательства. Программы поддержки молодых предпринимателей.

Рекомендованные лекции

Смотреть все
Управление персоналом

Основные понятия в управлении персоналом

КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ: «УПРАВЛЕНИЕ ПЕРСОНАЛОМ» Тема. Основные понятия в управлении персоналом 1.Сущность управления персоналом В литературе мо...

Управление персоналом

Планирование и маркетинг персонала

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Кафедра управления персоналом, документоведения и архивоведения Конспект лекции по учебной дисциплин...

Менеджмент

Менеджмент как система организационного администрирования

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА Красноярский институт железнодорожного транспорта – филиал ФГБОУ ВО «Иркутский государственный униве...

Автор лекции

А.С. Данилова

Авторы

Менеджмент организации

Основы планирования на предприятии

Дисциплина «Планирование и организация эксплуатации теплоэнергетических систем и установок» Лекция 3 Тема 4 План лекции 4. ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕД...

Бизнес-планирование

Планирование и прогнозирование, лекция 4

ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ Преподаватель: к.э.н., доцент, доцент ВИЭШ Боровкова Валерия Анатольевна [email protected] 1. Левенцов В.А., Кобзе...

Автор лекции

Боровкова В.А.

Авторы

Бизнес-планирование

Бизнес-планирование

Курс лекций рекомендован в качестве основного учебного материала студентам, получающим высшее образование в Курском институте менеджмента, экономики и...

Менеджмент

Содержание, функции, задачи, методы и инструменты контроллинга

1. Содержание, функции, задачи, методы и инструменты контроллинга Зародившись в США в конце 19 века, контроллинг представляет собой деятельность по пл...

Менеджмент

Контрольно-информационные системы обеспечения управления развитием предприятия

МОСКОВСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ Институт комплексной безопасности и специального приборостроения Кафедра КБ-9 «Прикладная и бизнес-информатика»...

Автор лекции

Институт комплексной безопасности и специального приборостроения

Авторы

Менеджмент организации

Стратегический менеджмент

Стратегический менеджмент (курс лекций) ББК 65.290-21я7 УДК 658.1 (075) Ш – Шабурова А.В. Стратегический менеджмент – конспект лекций, СГГА, Новосибир...

Управление персоналом

Кадровая политика и ее концептуальные основы. Разработка кадровой политики

Конспект лекций «Основы кадровой политики и кадрового планирования» Тема 1.Кадровая политика и ее концептуальные основы Тема 2.Разработка кадровой пол...

Смотреть все