Планирование издержек производства и финансовых результатов деятельности организации

Лекция 8. Тема: «Планирование издержек производства и финансовых результатов деятельности организации» Вопросы: 1. Затраты на производство и себестоимость продукции: понятие и содержание 2. Планирование себестоимости продукции 3. Планирование себестоимости строительства скважин 4. Планирование себестоимости добычи нефти и газа 5. Планирование себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях 6. Планирование затрат на транспортировку углеводородов по системе магистральных трубопроводов Вопрос 1. Затраты на производство и себестоимость продукции: понятие и содержание Затраты – величина ресурсов, выраженных в денежной форме, используемых организацией в определенных целях. Затраты можно определить по трем признакам: 1. Количественный расход ресурсов 2. Предметная целенаправленность расхода ресурсов 3. Оценка целенаправленного расхода ресурсов. Себестоимость продукции – денежное выражение текущих затрат организации на производство и реализацию продукции. Уровень себестоимости – отражает результаты всей производственно-хозяйственной деятельности организации. Главные особенности затрат: 1. Динамизм – затраты постоянно находятся в движении (изменение цен на сырье, норм расхода ресурсов) 2. Трудность измерения затрат, их оценки и учета (безупречных методик не существует) 3. Сложность и противоречивость влияния затрат на экономический результат ( повысить эффективность можно за счет внедрения новой техники, но требуются дополнительные инвестиции) 4. Многообразие затрат Классификация затрат I. По экономической однородности затрат 1. Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) 2. Затраты на оплату труда 3. Страховые взносы 4. Амортизационные отчисления 5. Прочие затраты II. По назначению затрат 1. Сырье и материалы 2. Возвратные отходы (вычитаются) 3. Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги и работы производственного характера 4. Топливо и энергия на технологические нужды 5. Основная заработная плата производственных рабочих 6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих 7. Расходы на подготовку и освоение производства 8. Общепроизводственные расходы 9. Коммерческие расходы III. По экономической однородности затрат 1. Однородные 2. Комплексные IY. Сфера кругооборота затрат 1. Затраты сферы производства 2. Затраты сферы обращения Y. По технико-экономическому содержанию 1. Технологические затраты 2. Затраты на обслуживание 3. Затраты на управление YI. Зависимость от объема производства 1. Условно-постоянные затраты 2. Условно-переменные (пропорциональные, прогрессивные и дегрессивные) 3. Приростные 4. Предельные YII. По способу отнесения на объект калькуляции 1. Прямые 2. Косвенные YIII. По периодичности возникновения 1. Единовременные 2. Текущие 3. Периодические ХI. По источнику покрытия 1. Себестоимость продукции (работ, услуг) 2. Прибыль до налогообложения 3. Чистая прибыль Х. По роли в процессе производства 1. Производственные 2. Внепроизводственные ХI. По целесообразности использования 1. Производственные (продуктивные) 2. Непроизводственные (не продуктивные) ХII. По возможности регулирования 1. Регулируемые (полностью, частично) 2. Нерегулируемые (заданные) ХIII. В зависимости от роли в принятии конкретного управленческого решения 1. Принимаемые в расчет (значимые) 2. Не принимаемые в расчет (заданные) ХIY. По возможности возмещения 1. Возвратные 2. Безвозвратные ХY. По связи с рыночным обменом 1. Трансформационные (связаны с производством продукции) 2. Трансакционные (связаны с рыночным обменом) ХYI. По способу локализации затрат в качестве объекта управления 1. Места возникновения 2. Центры ответственности ХYII. Значимость с точки зрения протекания технологического процесса 1. Затраты основного производства 2. Затраты вспомогательного производства ХYIII. По времени возникновения и списания на производство 1. Текущие 2. Затраты будущих периодов В общем виде затраты подразделяются по: 1. Видам 2. Местам возникновения 3. Объектам Вид затрат – некоторый класс затрат (материалы) Место возникновения затрат – понятие введено для взаимных расчетов в организации Объекты затрат – продукция или объекты, которые требуют определенных затрат. Выбор методов классификации затрат зависит от конкретных целей и задач управления. Для управления процессом формирования затрат на производство и реализацию продукции используют классификацию затрат по: 1. Экономическим элементам 2. Калькуляционным статьям В промышленности принята следующая группировка затрат по экономическим элементам: 1. Сырье и основные материалы, в т.ч покупные изделия и полуфабрикаты 2. Вспомогательные материалы 3. Топливо со стороны 4. Энергия со стороны 5. Заработная плата основная и дополнительная 6. Страховые взносы 7. Амортизационные отчисления основных фондов 8. Прочие расходы Сырье и основные материалы – затраты на потребление тех предметов труда, которые входят в состав выпускаемого продукта Вспомогательные материалы – затраты на материалы в основных и вспомогательных цехах (при бурении скважин, добыче нефти, ремонте оборудования, подготовке нефти, переработке нефти) Топливо и энергия –затраты на приобретение их со стороны на технологические, энергетические, хозяйственные нужды Заработная плата основная и дополнительная – оплата труда работников организации. Страховые взносы (отчисления на социальные нужды) – отчисления пенсионному фонду, фонду социального страхования и фонду медицинского страхования, которые рассчитываются по установленным ставкам к фонду оплаты труда. Амортизационные отчисления основных фондов – сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из балансовой стоимости и установленных норм Прочие затраты – налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции и определяемые в соответствии с законодательством, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), сборы за негативное влияние на окружающую среду, арендные и лизинговые платежи, платежи по кредитам в пределах ставок установленных законодательством, подъемные, затраты на командировки по установленным нормам, оплата услуг связи, затраты на аудит, затраты на рекламу, оплата услуг по пусконаладочным работам, стоимость промысловых работ геофизических организаций, транспортные услуги сторонних организаций, услуги по ремонту и техническому обслуживанию сторонних организаций и др. По этой группировке нельзя определить себестоимость единицы продукции, провести технико-экономический анализ факторов. Группировка по калькуляционным статьям расходов используется для определения себестоимости единицы продукции (работ, услуг) и технико-экономического анализа. Планирование, учет и калькулирование себестоимости продукции опирается на систему технико-экономических норм и нормативов затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Вопрос 2. Планирование себестоимости продукции Основой для составления плана по себестоимости продукции служат: 1. Развернутая производственная программа 2. План технического развития и организации производства 3. План повышения эффективности производства 4. План по труду и заработной плате 5. Маркетинговые данные План по себестоимости продукции состоит из подразделов: 1. Сметы затрат на производство 2. Плана снижения себестоимости продукции за счет технико-экономических факторов 3. Калькуляции себестоимости отдельных видов продукции План по себестоимости продукции составляется по местам возникновения затрат. Место возникновение затрат – объект планирования и учета затрат, представляющий собой технологический объект (или группу), передел или подразделение (или группа), выполняющее стандартный процесс или функцию в процессе производств и реализации продукции (работ, услуг), в котором происходит потребление производственных ресурсов. Места возникновения затрат: 1. Производственное место возникновения затрат (основное производство) 2. Вспомогательное место возникновения затрат (вспомогательное производство) 3. Общепроизводственное место возникновения затрат (затраты не могут однозначно отнесены на основное или вспомогательное производство – затраты по управлению производством, на общецеховой персонал, на ремонтные бригады) 4. Общехозяйственное место возникновения затрат (затраты по управлению организацией в целом) 5. Коммерческое место возникновения затрат (затраты, связанные со сбытом продукции) 6. Обслуживающее и прочее место возникновения затрат (затраты объектов социально-культурной сферы, жилищно-коммунального хозяйства) Расходы мест возникновения затрат подразделяются на: 1. Собственные 2. Совокупные Собственные затраты МВЗ – затраты, которые можно отнести непосредственно на МВЗ в момент планирования и учета затрат (материалы, заработная плата) Совокупные затраты МВЗ - стоимостная оценка всех ресурсов, потребленных в ходе хозяйственной деятельности в плановом периоде. Применительно к продукции (работам, услугам) различают себестоимость: 1. Производственную 2. Полную Производственная себестоимость – затраты на производство продукции (работ, услуг) – затраты на производство продукции (работ, услуг), включая затраты основных и вспомогательных производств, общепроизводственные расходы. Полная себестоимость – определяется как сумма производственной себестоимости и общехозяйственных расходов. Вопрос 3. Планирование себестоимости строительства скважин При составлении плана себестоимости строительства скважин определяют: сумму затрат по всем сервисным организациям, которые должны быть произведены в планируемом периоде для выполнения установленного объема работ по строительству скважин. При планировании себестоимости строительства скважин рассчитывают: 1. Объем буровых работ в сметных ценах 2. Затраты по сервисным подразделениям, осуществляющим строительство скважин 3. Плановую калькуляцию себестоимости строительства скважин Базой для определения сметной стоимости планируемого объема буровых работ являются сметы к техническим проектам на строительство скважин. В техническом проекте отражается информация, необходимая для планирования: 1. Конструкция скважин 2. Технология и организация бурения 3. Плановая скорость бурения 4. Информация о ценах на ресурсы, используемы е в строительстве скважин и др При составлении смет могут использоваться cследующие методы определения стоимости строительства скважин: 1. Ресурсный 2. Базисно-индексный 3. Ресурсно-индексный 4. Базисно-компенсационный 5. На основе банка данных о стоимости ранее построенных или запроектированных объектов Ресурсный метод – калькулирование в текущих (прогнозных) ценах и тарифах ресурсов, необходимых для реализации проектных решений. Калькулирование (расчет) ведется на основе: 1. Потребности в ресурсах, выраженной в натуральном измерении, 2. Данных о расстояниях и способах доставки ресурсов на место строительства 3. Расходе ресурсов на технологические цели 4. Состава и времени эксплуатации машин (установок) Ресурсы выделяются из проектов, различных нормативных и других источников. Базисно-индексный метод – стоимость строительства скважин определяется на основе стоимости, определенной в базисном периоде, и использовании системы текущих и прогнозных индексов. Приведение в уровень текущих (прогнозных) цен производится путем умножения базисной стоимости по строкам сметы и каждому элементу технологической структуры капитальных вложений на соответствующий индекс. Ресурсно-индексный метод – сочетание ресурсного метода с системой индексов на ресурсы, используемые в строительстве. Базисно-компенсационный метод – суммирование стоимости работ и затрат, исчисленных в базисном уровне сметных цен, и дополнительных затрат, связанных с изменениями цен и тарифов на потребляемые в строительстве ресурсы. Метод применения банка данных о стоимости ранее построенных или запроектированных объектов – использование при проектировании объекта стоимостных данных по ранее построенным или запроектированным скважинам, зданиям и сооружениям. Организации самостоятельно выбирают наиболее приемлемый способ составления сметы на строительство скважин. Наиболее часто применяемыми являются ресурсный и базисно-индексный методы. Смета на строительство скважин, составленная ресурсным методом, состоит: 1 глава. Подготовительные работы к строительству скважин 2 глава. Строительно-монтажные работы Каждая статья затрат определяется умножение физического обхъема работ на расценку за единицу работ с учетом транспортных расходов, разборки сооружения и возврата материалов: = * ( + M * ) + О * – О * – затраты на строительство скважин по i-ой статье, руб – физический объем работ по i-ой статье – расценка за единицу работ по i-ой статье, руб M – количество грузов, приходящихся на единицу работ, т – стоимость транспортировки 1 т грузов на предусмотренное проектом расстояние, руб О – физический объем по разборке – расценка за разборку в расчете на единицу работ, руб – расценка стоимости возврата материалов на единицу работ, руб 3 глава. Бурение и крепление скважин В этой главе затраты подразделяются на: 1. Затраты, зависящие от времени (пропорциональны суткам бурения и крепления) 2. Затраты, зависящие от объема бурения (проходки) Затраты, зависящие от времени, включают расходы на : 1. Оплату труда буровой бригады 2. Содержание бурового оборудования 3. Запасные части и материалы, расходуемые в процессе эксплуатации бурового оборудования 4. Содержание забойных двигателей, бурильных труб 5. Энергию (электрическую, двигателей внутреннего сгорания) 6. Воду техническую, помывочную жидкость и химические реагенты 7. Специальный транспорт 8. Транспорт, используемый для перевозки материалов, расходуемых в процессе эксплуатации бурового оборудования ( глина, топливо, турбобуры, запасные части) Затраты, зависящие от объема бурения, включают: 1. Расход долот 2. Расход обсадных труб 3. Износ бурильных труб Затраты, зависящие от времени ), определяются: * – расценка по i- ой статье, руб – продолжительность бурения (или крепления) под j- ю колонну, сут Некоторые статьи затрат имеют зависимость одновременно от скорости бурения и объема бурения (электроэнергия) В затраты по статье «Электроэнергия» входят: 1. Стоимость потребленной энергии 2. Оплата подключенных мощностей Стоимость потребленной энергии () определяется: = h – глубина скважин, м – норма расхода электроэнергии на 1 м проходки в зависимости от глубины и скорости бурения, квт-час – время бурения 9или крепления), сут Плата за подключенную мощность () определяется: = w * w – установленная мощность трансформаторов и высоковольтных двигателей в квтА – время бурения или крепления скважин, сут – стоимость 1 квтА/сут, руб Затраты, зависящие от объема бурения () определяются: = * к – количество колонн в скважине –количество расходуемых под j-ю колонну i – х материалов (долот, цемента, обсадных труб) – цена i-го вида материала Глава. Затраты на испытание Затраты на испытание состоят из затрат на: 1. Оплату труда бригады по испытанию 2. Энергию 3. Воду 4. Транспорт 5. Содержание 6. Амортизацию оборудования 7. Износ инструмента В строительстве скважин величину амортизационных отчислений по оборудованию определяют по формуле: = * I – число видов оборудования – величина амортизационных отчислений по оборудованию – объем по позициям - оборудование, число единиц – суточные амортизационные отчисления по конкретному оборудованию, руб В строительстве скважин величину износа инструмента определяют по формуле: = * F – число видов инструмента – величина амортизационных отчислений по инструменту – объем по позициям - инструмент, число единиц – суточные амортизационные отчисления по конкретному инструменту, руб Суммарная суточная стоимость амортизационных отчислений определяется: = + – коэффициент оборачиваемости бурового оборудования Затраты на промыслово-геофизические работы определяются в процентах (%) по третьей и четвертой главе сметы. Накладные расходы и сметная прибыль определяются по каждой локальной смете. Смета, составленная ресурсным методом, предполагает определение накладных расходов и сметной прибыли по каждой локальной смете. В смете, составленной базисно-индексным методом, накладные расходы начисляются в процентах к сумме затрат: 1. Подготовительные работы к строительству 2. Строительно-монтажные работы 3. Бурение и крепление скважин 4. Испытание на продуктивность 5. Промыслово-геофизические работы 6. Эксплуатация котельных установок Сметная прибыль определяется в этой смете в процентах к сумме прямых и накладных расходов. Сметная стоимость строительства скважин по смете , составленной базисно-индексным методом, определяется на основе базовой сметы (в ценах 1991 года) и индекса (коэффициента) удорожания. Основное назначение индексов – учет факторов удорожания стоимости строительства по отношению к базисному уровню, вызванной инфляцией. Дополнительные и прочие затраты рассчитываются умножением расценок на объем по определенным видам работ. Сметная стоимость строительства скважин – это сумма всех рассчитанных затрат в смете. Сметная стоимость 1 метра проходки определяется делением суммарной стоимости строительства скважин по проектным группам на объем бурения по этим группам. = n – число групп скважин – сметная стоимость одной скважины в i-ой группе – число скважин i-ой группы, предусмотренных бурением – средняя глубина скважин в i-ой группе Плановую сметную стоимость определяют: 1. По сметам к рабочим проектам 2. По уровню предшествующего года (t-1) c корректировкой на изменения по сравнению с проектной коммерческой скоростью бурения, глубиной скважин, факторов геологического, технического и организационного характера. Сметную стоимость планового объема работ определяют по способам бурения: 1. Эксплуатационное бурение = –сметная стоимость планового объема буровых работ по эксплуатационному бурению, руб – средневзвешенная величина сметной стоимости 1 метра по эксплуатационному бурению, руб/м – плановый объем проходки по эксплуатационному бурению, м 2. Разведочное бурение = –сметная стоимость планового объема буровых работ по разведочному бурению, руб – средневзвешенная величина сметной стоимости 1 метра по разведочному бурению, руб/м – плановый объем проходки по разведочному бурению, м Плановая себестоимость строительства скважин меньше сметной стоимости: = –плановая себестоимость строительства скважин, руб - сметная стоимость строительства скважин в плановом году, руб – плановая величина прибыли, руб – снижение себестоимости строительства скважин за счет внутренних факторов, руб Далее рассчитываются мероприятия по снижению затрат на строительство скважин: 1. Мероприятия, обеспечивающие рост скорости бурения ( в плане технического развития) Снижение себестоимости строительства скважин в результате роста скорости бурения определяется: = * – снижение себестоимости строительства скважин за счет роста скорости бурения, руб – сокращение продолжительности бурения за счет роста скорости бурения по сравнению с планом, % – удельный вес затрат, зависящих от времени бурения, в сметной стоимости строительства скважин, % Мероприятие по применению новых типов долот и забойных двигателей способствуют росту механической скорости, проходки на долото и снижению времени бурения: = [ - ] + [ - ] * (+ ) –сокращение времени бурения скважин, час А – проходка, м – механическая скорость проходки соответственно после и до внедрения мероприятия, м/час , – проходка на долото до и после внедрения мероприятия, м , - соответственно средняя продолжительность спуско-подъемных операций и вспомогательных работ на 1 рейс, час Снижение себестоимости строительства скважин за счет этого мероприятия определится: = * – снижение себестоимости строительства скважин, руб - стоимость часа работы буровых установок по затратам, зависящим от времени, руб Мероприятие по снижению норм расхода материалов и цен на них Снижение себестоимости строительства скважин за счет снижения норм расхода материалов и их цен определяется: = (1 -*) * – снижение себестоимости строительства скважин за счет снижения норм расхода материалов и цен на них, % , – соответственно индексы норм и цен на материалы при использовании резервов по их снижению, доли – удельный вес затрат на материалы в сметной стоимости строительства скважин, % Мероприятие по внедрению новых долот Снижение себестоимости строительства скважин за счет внедрения новых долот определится: = * - * – снижение себестоимости строительства скважин за счет внедрения новых долот А – проходка, м , – соответственно средняя проходка на одно обычное и новое долото,м , – соответственно цены на обычные долота и новые, руб Аналогично определяется экономия на материалы – цемент, химреагенты, бурильные трубы и т.д. Результаты расчетов суммируются по всем мероприятиям и вычитаются из плановой себестоимости строительства скважин Затраты в строительстве скважин подразделяются на: 1. Прямые 2. Косвенные Прямые затраты включают: 1. В затратах «Подготовительные работы»: - затраты на отсыпку, досыпку кустовых площадок для бурения эксплуатационных скважин 2. В затратах «Вышкомонтажные работы»: 2.1 Затраты по монтажу, демонтажу, перевозке, передвижке, технологическому стаскиванию, стаскиванию буровой установки и бурового оборудования 2.2 Затраты на ремонтные работы по замене бурового оборудования для поддержания в рабочем состоянии буровой установки 2.3 Затраты по изменению конструкции и технико-технологических характеристик буровой установки 2.4 Затраты на пуско-наладочные работы 2.5 Затраты по бурению и ликвидации артезианских скважин 2.6 Затраты по транспортному обеспечению указанных работ 3. В затратах «Услуги по бурению скважин»: - затраты буровых организаций, осуществляющих бурение эксплуатационных скважин 4. В затратах «Информационное технико-технологическое сопровождение»: - затраты на информационное технико-технологическое сопровождение строительства эксплуатационных скважин с применением компьютеризированных комплексов и забойных телесистем 5. В затратах «Технологическое сопровождение забойных двигателей»: - затраты по инженерно-технологическому сопровождению забойных двигателей при строительстве эксплуатационных скважин 6. В затратах «Технологическое сопровождение долот»: - затраты по технологическому сопровождению отработки долот при строительстве эксплуатационных скважин 7. В затратах «Сопровождение буровых растворов»: - затраты по сервисному сопровождению буровых растворов при строительстве эксплуатационных скважин 8. В затратах «Услуги по креплению скважин»: - затраты по цементированию обсадных колонн при строительстве эксплуатационных скважин (направлений, кондукторов, эксплуатационных колонн), установка цементных мостов, цементирование хвостовиков 9. В затратах «Геофизические исследования»: - затраты на геофизические, геолого-технологические и геолого-геохимические исследования при строительстве эксплуатационных скважин 10. В затратах «Давальческие материалы»: - затраты на материалы, предоставляемые на давальческой основе подрядчикам при строительстве эксплуатационных скважин 11. В затратах «Освоение скважин»: - затраты по освоению скважин после бурения 12. В затратах «Глушение скважин»: - затраты по глушению эксплуатационных скважин 13. В затратах «Супервайзинг»: - затраты по технико-технологическому надзору за строительством эксплуатационных скважин 14. В затратах «Разработка проектно-сметной документации»: - затраты по разработке проектов и смет на строительство эксплуатационных скважин, затраты по привязкам к существующим проектам, затраты по проведению экспертиз и заключений государственных органов по проектно-сметной документации Косвенные затраты на строительство эксплуатационных скважин: 1. В затратах «Экологические платежи» - плата за загрязнение окружающей среды от размещения отходов бурового хлама при эксплуатационном бурении в предельно-допустимых размерах 2. В затратах «Затраты на авиаперевозку материалов оборудования и персонала» - затраты авиатранспорта по доставке материалов, оборудования и персонала и привлечения для строительства скважин подрядчиков, затраты по наземному обслуживанию воздушных судов и затраты на содержание вертодромов 3. В затратах «Затраты на перевозку водным транспортом материалов оборудования и автотранспорта» - затраты на услуги водного транспорта по перевозке материалов, оборудования и автотранспорта и привлеченных для строительства подрядчиков 4. В затратах «Транспортные затраты на доставку давальческих материалов» - затраты по доставке давальческих материалов до складов на объектах производства работ (месторождения) 5. В затратах «Транспортно-заготовительные расходы по давальческим материалам» - затраты по доставке на базы УМТС давальческих материалов, затраты на погрузочно-разгрузочные работы и хранение давальческих материалов 6. В затратах «Затраты по хранению, погрузочно-разгрузочным работам и доставке на вертолетную площадку грузов» - затраты по хранению на базе грузов общества и привлеченных подрядчиков, затраты на погрузочно-разгрузочные работы, затраты на доставку грузов от базы хранения до вертолетной площадки 7. В затратах «Затраты на содержание Департамента по строительству скважин» - затраты по заработной плате и социальным выплатам пероснала департамента, затраты на содержание помещений и прочие рсаходы, связанные с Департаментом. Калькуляция себестоимости буровых работ составляется с целью определения себестоимости строительства скважин конкретного типа и средней себестоимости 1 м проходки. Основой калькуляции выступает нормативная база, включающая различные нормы и нормативы. Калькуляция себестоимости буровых работ: 1. Статья «Подготовительные работы к строительству скважин» -затраты берутся из смет затрат, предъявляемых строительной организацией за объем работ в плановом периоде 2. Статья «Строительство и разборка наземных сооружений, монтаж и демонтаж оборудования» -затраты определяются по расценкам, представленным в «Сборниках порайонных расценок на строительные конструкции и работы» 3. Статья «Бурение и крепление скважин» Производится группировка затрат по элементам: 1. Материалы М = М – затраты на материалы при бурении и креплении скважины, руб – объем работ i –го вида – норма расхода материала i-го вида на единицу работ – цена за единицу материала i-го вида, руб 2. Основная заработная плата З = * Н З – заработная плата буровых бригад, начисление которой осуществляется по сдельно-премиальной системе – стоимость вахто-часа работы буровой бригады, руб/час Н – нормативное время бурения скважины, час При расчете стоимости вахто-часа учитываются северные надбавки и премии. 3. Расходы по эксплуатации бурового оборудования и инструмента Они включают в себя: 1. Расходы на содержание оборудования = * Т - затраты на содержание бурового оборудования, руб – расценка на суточное содержание бурового оборудования, руб/сут Т – продолжительность работ по бурению, сут 2. Амортизационные отчисления по буровому оборудованию А = А –амортизационные отчисления на одну скважину, руб – норматив амортизационных отчислений, % – количество скважин, законченных строительством 3. Затраты на содержание бурильных труб = * Т – затраты на содержание бурильных труб, руб – расценка на суточное содержание бурильных труб, руб/ сут Т – продолжительность работ по бурению 4. Затраты по износу бурильных труб = – затраты по износу бурильных труб, руб – износ бурильных труб на 1 м проходки по i –ому интервалу, руб – величина проходки по i –ому интервалу бурения скважины, м 5. Затраты, связанные с расходом долот = – затраты, связанные с расходом долот, руб – цена долота i –го типа, руб - количество необходимых долот i –го типа, ед. 6. Расходы, связанные с содержанием турбобуров = * Т - затраты, связанные с содержанием турбобуров, руб – расценка на суточное содержание турбобуров, руб/сут Т – продолжительность работ по бурению, сут 7. Транспортные расходы = * Т – транспортные расходы, связанные с доставкой материалов, используемых при бурении, руб – масса перевозимого груза, т – действующий тариф на транспортные расходы, руб/т 8. Энергетические затраты = * Т - величина энергетических затрат, руб – норма расходования электороэнергии в сутки, руб/сут Т – продолжительность работ по бурению, сут 4. Статья «Испытание скважин на продуктивность» = + + ++ – затраты, связанные с проведением работ по испытанию, руб – оплатат труда бригады по испытанию, руб – затраты связанные с содержанием оборудования, используемого при испытании, руб – амортизация оборудования, используемого при испытании, руб – затраты на материалы, используемого при испытании, руб – энергетические затраты в процессе испытания, руб – транспортные расходы, связанные с испытанием, руб Методика расчета затрат по испытанию скважин аналогична методике расчета затрат в бурении. 5. Статья «Промыслово-геофизические работы» = *8,62 /100% – затраты на промыслово-геофизические работы, руб – стоимость работ по бурению, руб – стоимость работ по испытанию, руб Сумма все вышеперечисленных затрат по статьям составляю прямые расходы. На сумму прямых затрат начисляются накладные расходы: = *НР /100% – величина накладных расходов, руб НР – процент накладных расходов, % В результате расчетов определяют себестоимость строительства одной скважины. Для расчета средней себестоимости 1 метра проходки используют формулу: = – средняя себестоимость одного метра проходки, руб/м – себестоимость строительства скважины i-го типа, руб – количество скважин i-го типа, скв – плановый объем проходки, м 4.Планирование себестоимости добычи нефти и газа Себестоимость добычи нефти и газа – стоимостная оценка используемых в процессе добычи нефти и газа природных ресурсов, материалов. Топлива, энергии, трудовых ресурсов и др. Состав, классификация и группировка затрат на нефтегазодобывающих предприятиях связана со следующими особенностями: 1. Технологическим процессом добычи одновременно двух продуктов и необходимостью распределения затрат между ними 2. Выпуском готовой продукции и отсутствием незавершенного производства и полуфабрикатов 3. Последовательным осуществлением основных производственных процессов (от поддержания пластового давления до перекачки подготовленной нефти и газа) 4. Осуществление основных технологических процессов в автоматизированнном режиме 5. Ухудшением горногеологических условий по мере эксплуатации, снижением дебитов скважин и ростом себестоимости добычи нефти и газа. Планирование добычи нефти и газа базируется на: 1. Утвержденных проектах разработки месторождений 2. Нормативных затратах на единицу добываемой нефти (жидкости) и газа, скважину действующего фонда, один ремонт и др 3. Нормах обслуживания 4. Тарифных соглашениях по оплате труда 5. Нормах амортизационных отчислений Планирование затрат на нефтегазодобывающих предприятиях осуществляется по местам возникновения затрат. Места возникновения затрат подразделяются: 1. На типы по месту в производственном процессе (основное и вспомогательное производство и др.) 2. По группам (стадиям технологического процесса) В себестоимость добычи нефти и газа включаются: 1. Затраты, связанные с добычей и подготовкой нефти и газа 2. Затраты, связанные с использованием природного сырья (платежи за добычу углеводородов, плата за древесину и воду и т.д) 3. Затраты на подготовку и освоение производства (очистка территории, устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза сырья и т.д.) 4. Затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства (создание новых технологий, научно-исследовательские работы по повышение качества продукции и др.) 5. Затраты на обслуживание производственного процесса (обеспечение производства материалами, энергией, проведение технологических осмотров и ремонтов и др.) 6. Затраты по обеспечению нормальных условий труда (содержание ограждений машин, сигнализации и др.) 7. Затраты, связанные с содержание и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (очистные сооружения, золоуловители, уничтожение экологически опасных отходов и др.) 8. Затраты, связанные с управлением производством (содержание работников аппарата управления общества и его структурных подразделений, командировочные расходы и др.) 9. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров 9выплата заработной платы во время обучения работников, оплата труда по обучению учеников и повышению квалификации работников и др.) 10. Затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом 11. Оплата услуг банков 12. Отчисления в специальные отраслевые, внебюджетные фонды 13. Затраты на воспроизводство основных производственных фондов (амортизационные отчисления) 14. Амортизация по нематериальным активам 15. Налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления В фактической себестоимости добычи нефти и газа отражаются: 1. Потери от брака 2. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам 3. Недостачи материальных ценностей при отсутствии виновных лиц. При разработке плана по себестоимости добычи нефти и газа составляются: 1. Расчеты по основным технико-экономическим факторам 2. Расчет снижения себестоимости товарной продукции в процентах к предыдущему периоду 3. Смета затрат на производство 4. Себестоимость всей товарной продукции 5. Себестоимость реализуемой продукции 6. Затраты на 1 рубль товарной продукции 7. Плановые калькуляции себестоимости добычи нефти и газа попутного и природного, продуктов стабилизации нефти, работ и услуг. Планированию предшествует тщательный и всесторонний анализ сложившегося уровня затрат. Анализ себестоимости проводится одновременно с технико-экономическим анализом работы организации, изучением уровня техники и организации производства и труда, использованием производственных мощностей и др. Расчет себестоимости по технико-экономическим факторам: 1. Определяют расчетную себестоимость товарной продукции = * – расчетная себестоимость товарной продукции в плановом периоде, руб – объем товарной продукции в плановом году, руб – затраты на рубль товарной продукции в предшествующем году, руб/руб 2. Определяют снижение (повышение) затрат, включаемых в себестоимость, обусловленное влиянием отдельных технико-экономических факторов: = n – число факторов, влияние которых учтено в плановом периоде – общее изменение себестоимости добычи нефти и газа с учетом всех факторов, влияющих на нее, руб – изменение затрат при использовании влияния i –го фактора 3. Определяют себестоимость товарной продукции в плановом году: = – себестоимость товарной продукции в плановом году, руб - расчетная себестоимость товарной продукции в плановом периоде, руб - общее изменение себестоимости товарной продукции с учетом всех факторов, влияющих на нее, руб Снижение или увеличение себестоимости товарной продукции рассчитывается: = *100% - снижение или увеличение себестоимости товарной продукции под влиянием факторов, % - общее изменение себестоимости товарной продукции с учетом всех факторов, влияющих на нее, руб –себестоимость товарной продукции в предшествующем году, руб На себестоимость продукции влияют следующие группы технико-экономических факторов: 1. Повышение технического уровня производства 2. Улучшение организации производства и труда 3. Изменение структуры и объема производимой продукции 4. Изменение природных условий добычи нефти и газа и способов добычи 5. Прочие факторы Повышение технического уровня производства включает факторы: 1. Механизация и автоматизация производственных процессов, внедрение передовой техники и автоматизированных систем управления 2. Модернизация и улучшение эксплуатации применяемой техники и технологий 3. Внедрение новых видов и замена потребляемых материалов, реагентов, топлива и энергии 4. Прочие факторы Факторы улучшения условий производства и труда: 1. Совершенствование управления производством 2. Улучшение условий труда 3. Улучшение материально-технического обслуживания 4. Ликвидация непроизводительных расходов 5. Прочие факторы Факторы, связанные с изменением структуры и объема производимой продукции: 1. Относительное сокращение (повышение) условно-постоянных расходов (кроме амортизации), обусловленное ростом (снижением) объема производства 2. Относительное сокращение (повышение) амортизационных отчислений, обусловленное изменением объема производства продукции и улучшением использования производственных фондов 3. Изменение структуры производимой продукции Факторы, связанные с изменением природных условий добычи нефти и газа и способов добычи: 1. Изменение процента обводненности добываемой нефти 2. Изменение удельных весов добычи нефти по способам эксплуатации 3. Изменение объема работ по искусственному воздействию на пласт 4. Повышение процента использования ресурсов попутного газа 5. Изменение средних дебитов по скважинам 6. Изменение объемов технологической подготовки нефти 7. Прочие факторы 8. Ввод новых установок по подготовке нефти 9. Внедрение новых методов искусственного воздействия на пласт 10. Ввод новых насосных станций для внутрипроизводственного сбора и транспортировки нефти с новых отдельных месторождений При определении экономии (удорожания) себестоимости, обусловленной влиянием технико-экономических факторов, учитывается снижение (удорожание) только переменных затрат (кроме изменения продукции и использования основных фондов). Относительная экономия (удорожание) условно-постоянных расходов и амортизационных отчислений связана с увеличением (уменьшением) объемов добычи продукции и улучшением использования основных фондов. Методика расчета влияния отдельных факторов на изменение затрат изучается в курсе «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия» Результаты расчетов обобщаются в сводном расчете снижения себестоимости по основным технико-экономическим факторам. Показатели Порядок расчета 1.Объем товарной продукции планируемого года 2.Затраты на 1 руб товарной продукции в году, предшествующему плановому 3.Расчетная себестоимость товарной продукции планируемого года = 4.Снижение или увеличение затрат в планируемом году по факторам: 4.1 Повышение технико-технологического уровня 4.2 Улучшение организации производства и труда 4.3 Изменение объемов и структуры производства 4.4 Изменение природных условий 4.5 Прочие факторы Всего снижение или увеличение △З = 5. Себестоимость товарной продукции в планируемом году = 6.Затраты на 1 руб товарной продукции в планируемом году 7.Изменение затрат по сравнению с уровнем предшествующего года △ = * 100% После расчета себестоимости по технико-экономическим факторам составляют смету и сводную смету затрат на производство. Смета затрат на производство позволяет определить: 1. Общие затраты на производство 2. Производственную себестоимость товарной продукции 3. Производственную себестоимость валовой продукции 4. Полную себестоимость продукции 5. Затраты на 1 рубль товарной продукции 6. Себестоимость реализуемой продукции Смета затрат на производство по организации Содержание затрат По отчету По расчету за год и по кварталам 1.Материальные затраты, в том числе 1.1 Топливо 1.2 Энергия 2.Затраты на оплату труда 3.Страховые взносы 4.Амортзацтонные отчисления основных фондов 5.Прочие затраты Итого затрат на производство 6.Затраты на работы и услуги, включаемые в валовую продукцию 7.Изменение остатков расходов будущих периодов 8.изменение себестоимости остатков незавершенного производства, не включаемые в валовую продукцию 9.Изменение остатков резервов предстоящих расходов 10.Производственная себестоимость валовой продукции 11.Внутрипроизводственный оборот 12.Производственная себестоимость товарной продукции 13.Коммерческие расходы 14.Полная себестоимость товарной продукции 15.Товарная продукция в действующих ценах 16.Прибыль, убыток от производства товарной продукции 17.Затраты на 1 руб товарной продукции 18.Изменение себестоимости остатков нереализованной продукции, находящейся на складе и в товарах отгруженных 19.Себестоимость реализуемой товарной продукции 20.Реализуемая товарная продукция в действующих ценах 21.Прибыль, убыток от реализации продукции После составляется сводная смета затрат на производство. В нее включаются следующие расчеты: 1. Расчет затрат, включаемых в себестоимость добычи нефти и газа по прямому признаку 2. Расчет амортизационных отчислений от стоимости скважин 3. Расчет затрат на оплату труда производственных рабочих основного производства добычи нефти, газа попутного и газа природного 4. Смета затрат (калькуляции себестоимости продукции) по вспомогательным МВЗ 5. Смета цеховых расходов МВЗ 6. Смета общепроизводственных расходов 7. Смета транспортно-заготовительных расходов 8. Смета прочих производственных расходов 9. Смета коммерческих расходов Расчеты затрат на сырье, реагенты, материалы, топливо, энергию составляются на основе данных об объемах производства и технически обоснованных норм материальных ресурсов с учетом изменений техники, технологий и т.п. Расчет амортизационных отчислений основывается на стоимости скважин и норм амортизации по этим скважинам. Расчет заработной платы производственных рабочих составляется на основании штатных расписаний и размеров оплаты труда по тарифным соглашениям. Страховые взносы (отчисления на социальные нужды) определяются на основе величины фонда оплаты труда и установленных ставок страховых взносов. Сметы затрат по вспомогательным МВЗ составляются на основе данных о планируемом объеме продукции и норм затрат ресурсов (материальных, трудовых и др.) Смета транспортно-заготовительных расходов составляется в соответствии с планом снабжения материалами, реагентами, ГСМ, инструментами и т.д. с учетом условий поставки и факторов снижения затрат. Исходные данные содержатся в плане материально-технического обеспечения и договорах с поставщиками. В расчетах выделяется сумма транспортно-заготовительных расходов, которая будет отнесена в плановом периоде. Смета коммерческих расходов составляется по следующим статьям: 1. Отчисления во внебюджетные фонды 2. Отчисления на НИОКР 3. Расходы на транспортировку продукции 4. Комиссионные сборы 5. Прочие расходы по сбыту Завершается смета расчетом показателей себестоимости. Производственная себестоимость валовой продукции определяется: = - – производственная себестоимость валовой продукции, руб – производственные затраты, руб – затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию, руб – изменение остатков расходов будущих периодов, руб – изменение себестоимости остатков незавершенного производства, руб – изменение остатков резервов предстоящих расходов, руб Если остатки на конец планируемого периода увеличиваются по сравнению с началом, то их прирост вычитают из производственной себестоимости ваоловой продукции, и наоборот. Производственная себестоимость товарной продукции определяется: = - – производственная себестоимость товарной продукции, руб – производственная себестоимость валовой продукции, руб – внутрипроизводственный оборот, включающий затраты нефти и газа на собственные нужды и потери нефти в пределах установленных норм, руб Полная производственная себестоимости товарной продукции определится: = + – полная себестоимость товарной продукции, руб – производственная себестоимость товарной продукции, руб – коммерческие расходы, руб Полная себестоимость реализуемой продукции определится: = - △ – полная себестоимость реализуемой продукции, руб – полная себестоимость товарной продукции, руб △ – изменение себестоимости товарной продукции на складе, руб Важным показателем, характеризующим результативность производства, являются затраты на 1 руб товарной продукции: = – затраты на 1 руб товарной продукции, руб/руб – полная себестоимость товарной продукции, руб – объем товарной продукции, руб Другим важным показателем является прибыль на рубль товарной продукции: = = 1 - Для правильности распределения и отражения затрат организации составляют свод затрат. В свод затрат и сводную смету затрат на производство включают затраты на: 1. Добычу нефти и газа 2. Производству и реализации нефти, газа и нефтепродуктов 3. Производство работ и услуг промышленного характера 4. Работы, не включаемые в состав валовой и товарной продукции (строительно-монтажные работы для капитального строительства, работы по капитальному ремонту зданий и сооружений, услуги собственного транспорта на сторону и своим непромышленным хозяйствам) Планируемая в сводной смете затрат на производство полная себестоимость товарной продукции должна быть равна полной себестоимости товарной продукции, рассчитанной по технико-экономическим факторам. Плановая калькуляция представляет собой расчет плановой себестоимости добычи нефти, газа попутного и природного по статьям. При составлении плановой калькуляции и при разработке плановой сметы применяются одинаковые нормы расхода ресурсов и цены на них. Методика калькулирования плановой и фактической себестоимости продукции и ее единицы основывается на принципах: 1. Объектами калькулирования являются основные продукты в разрезе месторождений – нефть, природный газ, попутный газ 2. Себестоимость основных продуктов калькулируется в разрезе статей калькуляции 3. Для целей калькулирования планирование и сбор затрат ведется местам возникновения затрат Объектами калькулирования плановой и фактической себестоимости являются: 1. Нефть с конкретного месторождения 2. Газ природный с конкретного месторождения 3. Газ попутный с конкретного месторождения Себестоимость основных продуктов нефтегазодобывающей организации калькулируется в разрезе следующих статей: Нефть Природный газ Попутный газ 1.Расходы на подготовку и освоение производства 1.Расходы на подготовку и освоение производства 1. Х 2.Расходы по искусственному воздействию на пласт 2. Х 2. Х 3.Расходы на добычу нефти 3.Расходы на добычу природного газа 3.Расходы на добычу природного газа 4.Расходы по транспортировке жидкости 4.Расходы по транспортировке природного газа 4.Расходы по транспортировке попутного газа 5.Расходы на технологическую подготовку нефти 5.Расходы на технологическую подготовку природного газа 5. Х 6.Расходы по транспортировке нефти 6. Х 6. Х 7.Общепроизводственные (цеховые) расходы 7.Общепроизводственные (цеховые) расходы 7.Общепроизводственные (цеховые) расходы 8.Налог на добычу полезных ископаемых 8.Налог на добычу полезных ископаемых 8.Налог на добычу полезных ископаемых 9.Общехозяйственные расходы 9.Общехозяйственные расходы 9.Общехозяйственные расходы Калькулируемыми единицами себестоимости добычи нефти и газа являются соответственно 1 т нефти и 1000 газа попутного и природного. Калькуляция себестоимости состоит из комплексных статей, включающих единичные затраты. Калькуляция себестоимости добычи нефти включает единичные затраты: 1. Расходы на подготовку и освоение производства 1.1 Расходы по доразведке месторождений, введенных в разработку 1.2 Расходы, связанные с очисткой территории, устройством временных подъездных путей и дорог к скважинам 1.3 Расходы на пробную эксплуатацию оборудования 1.4 Прочие 2. Расходы по искусственному воздействию на пласт 2.1 Затраты на мероприятия по повышению нефтеотдачи пласта и поддержанию пластового давления (гидроразрыв пласта, обработка призабойной зоны, термическое воздействие на пласт) 2.2 Затраты на воду и газ, использованных на ППД 2.3 Амортизационные отчисления по нагнетательным скважинам, водозаборов, водоводов и др. 2.4 Затраты на электроэнергию, использованную на функционирование нагнетательных систем, водозаборов, водоотводов и др. 2.5 Расходы на техническое обслуживание и ремонт нагнетательных скважин, водозаборов, водоотводов и др. 2.6 Прочие расходы 3. Расходы на добычу нефти 3.1 Затраты на энергию по извлечению нефти на поверхность (электроэнергия, сжатый воздух, газ) 3.2 Амортизационные отчисления нефтяных, наблюдательных, контрольных и оценочных скважин 3.3 Заработная плата с отчислениями операторов по добыче 3.4 Расходы на содержание и эксплуатацию скважин и оборудования ( ремонт оборудования, амортизация оборудования, спуск и подъем труб НКТ) 3.5 Прочие 4. Расходы по транспортировке жидкости 4.1 Амортизационные отчисления ДНС, трубопроводов и др. 4.2 Энергия на транспортировку жидкости 4.3 Прочие на эксплуатацию и ремонт объектов по транспортировке жидкости 5. Расходы на технологическую подготовку нефти 5.1 Амортизационные отчисления установок по подготовке и перекачке нефти (УППН), поглощающих скважин 5.2 Затраты на содержание, эксплуатацию и ремонт УППН 5.3 Стоимость реагентов для подготовки нефти 5.4 Затраты на энергию для подготовки нефти 5.5 Стоимость потерь нефти при подготовке 5.6 Прочие 6. Расходы по транспортировке нефти 6.1 Амортизационные отчисления нефтепроводов, резервуаров, объектов хранения нефти 6.2 Затраты на содержание, эксплуатацию и ремонт объектов по транспортировке нефти (зарплата обходчиков, материалы, ремонт) 6.3 Прочие 7. Общепроизводственные расходы 7.1 Расходы на содержание аппарата управления ЦДНГ 7.2 Расходы на содержание дорог и объектов общепроизводственного назначения 8. Налоги на добычу полезных ископаемых 8.1 Налог на добычу нефти (НДПИ) 8.2 Водный налог 8.3 Сборы за негативное влияние на окружающую среду 8.4 Налог на землю 8.5 Другие обязательные платежи 9. Общехозяйственные расходы 9.1 Расходы на содержание аппарата управления организации 9.2 Затраты на работы и услуги общехозяйственного характера 9.3 Прочие Состав затрат по статьям калькуляции себестоимости природного газа и попутного газа имеет много общего с затратами по статьям калькуляции себестоимости нефти. Вопрос 5. Планирование себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях Планирование себестоимости продукции нефтепереработки и нефтехимии определяется особенностями отрасли: 1. Получение нескольких видов нефтепродуктов за один производственный цикл 2. Производство нефтепродуктов осуществляется на обособленных, но взаимосвязанных технологической схемой установках 3. Товарные нефтепродукты получают смешением различных компонентов Планирование себестоимости осуществляется на основе инструкции по планированию, учету и калькулированию. Плановая себестоимость товарной продукции определяется из сметы затрат на производство продукции, рассчитанной по элементам, или на основе плановых калькуляций себестоимости единицы продукции. Для определения себестоимости единицы каждого вида товарных нефтепродуктов рассчитывают себестоимость производства по отдельным технологическим установкам. Расчет ведется по ходу технологической схемы по переделам, а метод называется – попередельным калькулированием. По каждой технологической установке (ТУ) определяется общая сумма затрат. Плановые затраты на ТУ определяются по калькуляционным статьям. Смета затрат на производство по технологической установке Статьи расходов Методика расчета 1.Сырье и основные материалы Количество сырья умноженное на цену 2.Вспомогательные материалы Количество вспомогательных материалов умноженное на цену 3.Топливо и энергия (по видам - топливо, пар, вода, электроэнергия, сжатый воздух) Количество топлива и энергии умноженное на цену 4. Оплата труда производственного персонала Из плана по труду 5.Страховые взносы В процентах от ФОТ 6.Отчисления на страхование от несчастных случаев В процентах от ФОТ 7.Затраты на содержание и эксплуатацию оборудования: 1. Амортизационные отчисления 2. Текущий ремонт 3. Текущее обслуживание (страховое обслуживание) Стоимость основных фондов умноженная на норму амортизации 8.Затраты на внутризаводскую перекачку и хранение нефтепродуктов Количество перкачиваемой жидкости 9.Расходы на подготовку производства 10.Цеховые расходы 11.Общезаводские расходы 12.Прочие производственные расходы 13.Коммерческие расходы Количество сырья, запланированное на переработку, определяется по материальному балансу технологической установки, а затраты по статье «Сырье и и основные материалы» по формуле: = – затраты на сырье, руб – количество каждого i –го вида сырья, ед – цена единицы i –го вида сырья, руб / ед. Если сырье сторонне, то используют прейскурантные или планово-заготовительные цены. Использование собственного сырья оценивается по себестоимости единицы продукции процесса, где оно было произведено. Затраты по статьям «Сырье и основные материалы» и «Полуфабрикаты собственной выработки» уменьшаются на величину возвратных отходов, цены на которые устанавливают на основе стоимости исходного сырья. Затраты на «Вспомогательные материалы» (реагенты, катализаторы, фильтрующий материал) определяются по установленным нормам расхода и стоимости единицы материала. = – затраты на вспомогательные материалы, руб – количество вспомогательных материалов, ед n – норма расхода материалов на единицу продукции – планово-заготовительные цены на единицу вспомогательных материалов, руб / ед. Планово-заготовительные цены устанавливают расчетом специальных смет, в которых указывается прейскурантная цена и плата за транспортировку. Затраты по статье «Топливо и энергия» определяются аналогично вспомогательным материалам. Затраты на покупную энергию определяются исходя из расходов на оплату по установленным тарифам и расходам по трансформации и передаче. Затраты на пар, воду, сжатый воздух определяются на основе плановых калькуляций подсобно-вспомогательных цехов. Расход на оплату труда определяют по данным расчета оплаты труда рабочих и специалистов, непосредственно участвующих в основном производстве. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования планируют на основе дефектных ведомостей. В ремонте могут участвовать рабочие технологических бригад, тогда их заработную плату относят в затраты по текущему ремонту. Затраты на амортизацию оборудования определяют: =* а – амортизационные отчисления по оборудованию, руб – стоимость основных производственных фондов, руб А – норма амортизации по видам основных фондов, % Расходы на внутризаводскую перекачку и хранение нефтепродуктов определяются: =* – расходы на внутризаводскую перекачку, руб – количество перекачиваемой нефти или нефтепродуктов в плановом периоде, т – стоимость перекачки 1 т сырья или нефтепродуктов, руб/т Стоимость перекачки 1 т сырья определяют на основе плановых калькуляций по товарно-сырьевому цеху. Цеховые расходы включают: 1. Заработную плату аппарата управления цехов 2. Амортизацию зданий и сооружений общецехового назначения, их содержание и ремонт 3. Затраты на опыты, исследования, рационализацию и изобретательство 4. Затраты на мероприятия по охране труда и другие расходы, связанные с управлением и обслуживанием цехов. Общезаводские расходы включают: 1. Затраты на управление предприятием и затраты, связанные с организацией производства 2. Заработную плату персонала заводоуправления с отчислениями 3. Расходы на командировки и подъемные при перемещении работников 4. Расходы на служебные разъезды и содержание легкового транспорта 5. Конторские, типографские, почтово-телеграфные и телефонные расходы 6. Амортизацию, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инветаря общезаводского назначения 7. Расходы на организованный набор рабочей силы и подготовку кадров 8. Налоги, сборы и отчисления 9. Расходы на охрану предприятия 10. Отчисления на содержание вышестоящей организации Цеховые и общезаводские расходы определяются на основе составления специальных смет по статьям и элементам указанных затрат и относят на отдельные технологические установки пропорционально затратам на обработку. Затраты на обработку включают: 1. Стоимость топлива и энергии на технологические цели 2. Заработную плату основную и дополнительную с отчисления на социальное страхование 3. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудование 4. Расходы на внутризаводскую перекачку Если в цехе несколько установок, то расходы распределяются между ними пропорционально сумме прямых затрат за вычетом стоимости сырья. Общецеховые затраты по технологической установке определяются: = * – общецеховые затраты, отнесенные на j-ю установку, руб – сумма общецеховых расходов, руб n – количество учитываемых прямых статей по обработке m – количество технологических установок в цехе – затраты по i-ой статье на j-ой технологической установке Общезаводские затраты по технологической установке определяются: = * – общезаводские затраты, отнесенные на j-ю установку, руб – сумма общезаводских расходов, руб n – количество учитываемых прямых статей по обработке к – количество технологических установок на предприятии – затраты по i-ой статье на j-ой технологической установке Сумма по всем статьям затрат оставляет себестоимость продукции по данной технологической установки. Далее рассчитывается себестоимость отдельных нефтепродуктов на технологических установках на основе плановых калькуляций. Получаемые на технологических установках продукты делятся на: 1. Основные (калькуляционные) 2. Попутные Основные продукты - нефтепродукты, получение которых является назначением технологического процесса. Попутные – продукты, получаемы вместе с основными. Все затраты, планируемые по технологической установке, распределяются между нефтепродуктами и определяется себестоимость единицы калькулируемой (основной) продукции. Попутные нефтепродукты оцениваются: 1. В доле от средней плановой стоимости нефти, поступающей на завод 2. По себестоимости сырья процесса или в долях от нее 3. По себестоимости основной (калькулируемой) продукции перегонки нефти 4. По цене возможной реализации или в долях от нее. Стоимость попутных продуктов исключается из общей суммы по технологической установке. На технологической установке можно получить: 1. Один целевой продукт 2. Несколько продуктов Себестоимость единицы целевой продукции определяется: = n – число видов попутной продукции m - число видов целевой продукции – себестоимость единицы целевой продукции, руб/ед. З – общие затраты по установке, руб , – соответственно количество попутной и целевой продукции, ед – стоимость единицы i-го вида попутной продукции, руб/ед В комплексных процессах, где производится несколько видов целевой продукции, распределение затрат производится по формуле: = * n – число видов попутной продукции m - число видов целевой продукции – себестоимость единицы j – го вида целевой продукции, руб/ед. З – общие затраты по установке, руб , – соответственно количество попутной и целевой продукции, ед – стоимость единицы i-го вида попутной продукции, руб/ед – коэффициент распределения затрат между основной продукцией, доли Калькуляционные статьи по целевой продукции: 1. Сырье за вычетом потерь и отходов ( по видам продукции), тн Исключаемая стоимость некалькулиуемой продукции, тн Итого: 2. Реагенты, тн 3. Катализаторы, тн 4. Топливо, тн 5. Энергетические расходы: 5.1 Теплоэнергия 5.2 Электроэнергия 5.3 Вода оборотная 5.4 Сжатый воздух 5.5 Ингаз 5.6 Азот Итого: 6. Основная заработная плата 7. Дополнительная заработная плата 8. Страховые взносы 9. Содержание и эксплуатация оборудования 10. Внутризаводская перекачка 11. Цеховые расходы 12. Общезаводские расходы 13. Прочие производственные расходы 14. Итого себестоимость продукции Большая часть продукции на нефтеперерабатывающих предприятиях получается путем смешения. Производственная себестоимость единицы товарной продукции (смешения) определяется: = n – число компонентов в товарном нефтепрдукте – производственная себестоимость товарной продукции, руб – производственная себестоимость единицы компонента, руб – количество каждого компонента. Полная себестоимость единицы товарной продукции определяется: = [ ] i – вид товарного продукта – полная себестоимость единицы товарной продукции, руб/ед – производственная себестоимость товарной продукции, руб – величина внепроизводственных расходов или коммерческих расходов, руб – количество товарных продуктов i –го вида Себестоимость товарной продукции всего планового выпуска определяется: C = n - число видов товарных продуктов C- полная себестоимость всей товарной продукции, руб – себестоимость единицы товарной продукции, руб/ед –количество каждого вида товарной продукции Величина себестоимости товарной продукции планового выпуска должна совпадать с суммой затрат на производство продукции по предприятию, определенной по смете по экономическим элементам. При планировании определяется снижение себестоимости продукции по следующей методике. 1. Определяется плановая себестоимость продукции на основе себестоимости продукции прошедшего периода = ∑ * – плановая себестоимость товарной продукции по себестоимости единицы прошлого года, руб – себестоимость единицы товарной продукции прошлого года, руб/ед – объем товарной продукции в плановом периоде, ед 2. Определяется плановая экономия себестоимости товарного выпуска продукции = ∑ * - ∑ * =∑ * – плановая экономия себестоимости товарной продукции 3. Определяется индекс снижения себестоимости продукции △ = △ – индекс снижения себестоимости продукции – плановая экономия себестоимости товарной продукции, руб - себестоимость товарной продукции в плановом периоде, руб На многопродуктовых комплексных производствах большое значение имеет показатель затрат на 1 руб товарной продукции: А. В предшествующем году = –затраты на рубль товарной продукции в предшествующем году, руб/руб – общие затраты на выпуск товарной продукции в предшествующем году, руб - величина товарной продукции в предшествующем году, руб Б. В плановом году = –затраты на рубль товарной продукции в плановом году, руб/руб – общие затраты на выпуск товарной продукции в плановом году, руб - величина товарной продукции в плановом году, руб Плановые затраты на 1 руб товарной продукции можно рассчитать укрупненно: 1. Определяют себестоимость товарной продукции в плановом периоде исходя из затрат базисного периода = * – себестоимость товарной продукции в плановом периоде, руб – величина товарной продукции в ценах и условиях базисного периода, руб – затраты на товарную продукцию в базисном периоде, руб / 2. Определяют влияние факторов на затраты по плану и общее изменение затрат ( ) 3. Рассчитывают плановые затраты на товарную продукцию = – плановые затраты на товарную продукцию, руб - величина товарной продукции планового периода, определенная в затратах базисного периода, руб – изменение величины товарной продукции в плановом периоде с учетом влияния факторов 4. Определяют абсолютное изменение затрат на 1 руб товарной продукции З = - З – абсолютное изменение затрат на 1 руб товарной продукции в плановом периоде по сравнению с отчетным периодом , – затраты на рубль товарной продукции соответственно в плановом и отчетном периодах 5. Определяют индекс изменения затратна 1 руб товарной продукции △ = *100% Расчет затрат на 1 руб товарной продукции может быть увязан с использованием различных видов ресурсов: = = = с +вм +эн +ам + зп +пр - затраты на выпуск товарной продукции, руб − величина товарной продукции, руб , , , , , – соответственно затраты на сырье, вспомогательные материалы, энергию, амортизацию, заработную плату с отчислениями и прочие расходы, руб эн, ам, зп, пр – показатели использования ресурсов соответственно: сырьеемкость, материалоемкость, энергоемкость, фондоемкость, зарплатоемкость, прочая затратоемкость. Расчет плановой экономии затрат с применением показателей использования ресурсов может быть рассчитан следующим образом: 1. Общая экономия определится С = ( - ) * С – общая величина экономии затрат на товарную продукцию, руб , – затраты на 1 руб товарной продукции соответственно в плановом и отчетном периодах, руб/руб - величина товарной продукции в плановом периоде 2. Определяется изменение величины товарной продукции с учетом влияния факторов (показателей использования ресурсов) 2.1 За счет изменения сырьеемкости = ( - ) * 2.2 За счет изменения материалоемкости = ( - ) * 2.3 За счет изменения энергоемкости = ( - ) * 2.4 За счет изменения фондоемкости = ( - ) * 2.5 За счет изменения зарплатоемкости = ( - ) * 2.6 За счет изменения прочих затрат = ( - ) * Планирование себестоимости продукции при работе организации на давльческом сырье. В этом случае определяется стоимость услуг по переработке давальческого сырья и прибыль, в размере не превышающем получаемую организацией при переработке 1 тонн покупной нефти. Затраты по переработке определяются аналогично, за исключением стоимости давальческого сырья и расходов на реализацию готовой продукции. Затраты по переработке определяются на весь объем и на 1 тонну нефти. При работе на давальческом сырье калькулирование себестоимости и расчет себестоимости товарных нефтепродуктов не производится. Принципиально иные условия формирования затрат на нефтеперерабатывающих предприятиях (НПП) ВИНК. На НПП не осуществляется расчет полной себестоимости и каждой едини цы продукции. На НПП учитываются затраты по переработке и рентабельность услуг. Себестоимость продукции определяется по компании в целом. ВИНК в производственную себестоимость нефтепродуктов включает затраты: 1. Затраты на покупку нефти у нефтедобывающих предприятий, входящих в компанию, и у других хозяйствующих субъектов 2. Затраты на транспортировку сырья от нефтедобывающих до нефтеперерабатывающих предприятий 3. Оплату услуг по переработке нефти 4. Затраты компании по организации и управлению производством 5. Прочие производственные затраты Полная себестоимость в ВИНК определяется как сумма производственной себестоимости и коммерческих расходов. Себестоимость одной тонны основных нефтепродуктов определяется: = * – себестоимость одной тонны нефтепродуктов, руб /т – суммарные затраты компании на производств онефтепродуктов, руб –объем производства i-го попутного нефтепродукта первой и второй групп, т – оценка i-го попутного нефтепродукта, руб/т – объем производства j-го основного нефтепродукта, руб/т – коэффициент распределения затрат для j-го основного нефтепродукта Получаемые попутные продукты делятся на 2 группы: 1. Продукты первой группы (оцениваются в долях от оптовой цены базовой нефти – не ниже 0,4) 2. Продукты второй группы (оцениваются в долях от цены реализации без налога) Доли или коэффициенты определяются нефтяной компанией самостоятельно. Вопрос 6. Планирование затрат на транспортировку углеводородов по системе магистральных трубопроводов Все расходы, связанные с текущей деятельностью организаций, осуществляющих услуги по транспортировке и поставкам, нефти, газа и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам, формируют себестоимость перекачки. Затраты состоят: 1. Расходы, связанные с осуществлением основного производственного процесса 2. Расходы по выполнению управленческих функций 3. Операционные, внереализационные и чрезвычайные затраты Расходы для осуществления основного процесса включают: 1. Стоимость материальных ресурсов 2. Затраты на оплату труда работников, занятых в технологических процессах 3. Энергетические расходы на технологические нужды 4. Амортизационные отчисления 5. Налоги и другие обязательные платежи 6. Затраты на капитальный ремонт основных средств и др. Состав элементов затрат по транспортировке нефти, газа и нефтепродуктов 1. Материалы 1.1 Вспомогательные материалы 2. Газ на собственные нужды 2.1 Газ на собственные технологические нужды 2.2 Газ на производственно-эксплуатационные нужды 3. Энергия покупная 3.1 Электороэнергия 3.2 Теплоэнергия 4. Затраты на оплату труда 4.1 Фонд заработной платы 4.2 Выплаты социального характера 5. Страховые взносы 6. Амортизация 6.1 Амортизация основных средств 6.2 Амортизация нематериальных активов 7. Налоги и обязательные платежи 8. Затраты по договорам страхования 9. Капитальный ремонт (подрядный способ) Состав статей затрат в трубопроводном транспорте 1. Материалы на производственные нужды 1.1 Вспомогательные материалы (газ, обусловленный режимом эксплуатации газопроводов) 2. Газ на собственные нужды (технологические и производственно-эксплуатационные нужды) 3. Энергия на технологические нужды (электроэнергия и теплоэнергия) 4. Затраты на оплату труда персонала основного производства 5. Страховые взносы 6. Амортизация внеоборотных активов производственного назначения 7. Аренда основных средств производственного назначения (у ПАО «Газпром») 8. Налоги и иные обязательные платежи, связанные спроизводством 9. Затраты по договорам страхования 10. Капитальный ремонт основных средств производственного назначения 11. Прочие услуги производственного назначения (по объектам общепроизводственного назначения) 12. Общепроизводственные расходы (на аппарат управления обособленных подразделений и дочерних обществ) 13. Общехозяйственные расходы (на управление организацией в целом) Расчет затрат по элементам 1. Материалы на производственные нужды = Р * * Ц – затраты на материалы, руб − измеритель объема производства – норма расхода материала (г, кг, шт и тд) − цена за единицу материала, руб Следует предусмотреть уменьшение затрат при возврате материалов. 2. Газ на собственные технологические нужды Расход газа складывается из объема газа, являющегося собственностью дочернего общества, и объема газа, приобретаемого у ПАО «Газпром». Затраты на газ для производственно-технологических нужд рассчитывается исходя из объема работ, нормы расхода и цены за единицу материала. 3. Энергия на технологические нужды 3.1 Расходы на потребляемую электороэнегию = * + * – затраты на энергию на технологические нужды, руб , –величина тарифа согласно договору с поставщиком соответственно за потребленную энергию и установленную мощность (руб/квт-час) - величина расхода электроэнергии, квт-час – величина установленной генерирующей мощности 3.2 Расходы на услуги по передаче электроэнергии = * – затраты на услуги по передаче электроэнергии, руб − регулируемый тариф, зависит от заявленной мощности, руб/МВт – расчетный объем передаваемой мощности, МВт .3 Расходы на теплоэнергию Рассчитываются с учетом тарифов и объемов потребляемой и передаваемой теплоэнергии. 4. Затраты на оплату труда ЗП = Ч * ЗП – фонд заработной платы работников, занятых в основном процессе, руб Ч – численность работников, чел -средняя заработная плата одного работника, руб 5. Страховые взносы = * /100% – величина страховых взносов, руб − фонд оплаты труда, на который начисляются взносы, руб – средняя ставка страховых взносов, % 6. Амортизация Величина амортизационных отчислений определяется линейным способом по группам однородных основных фондов путем умножения среднегодовой стоимости на норму амортизации. Аналогичный расчет производится по нематериальным активам. Расходы по аренде основных средств включают арендную плату за имущество, принадлежащее ПАО «Газпром» или другим организация, и используемое для транспортировке газа. 7. Налоги и обязательные платежи Учитываются водный, транспортный и земельный налоги, платежи за загрязнение окружающей среды, затраты на обязательное страхование и пр. 7.1 Водный налог = * – величина водного налога, руб – объем забора воды, – ставка водного налога, руб / 7.2 Транспортный налог = * – величина транспортного налога, руб – мощность двигателя транспортного средства, л.с – ставка транспортного налога, руб / л.с. 7.3 Земельный налог = * /100% – величина земельного налога, руб – кадастровая стоимость земельного участка, тыс. руб – ставка земельного налога, % 8. Прочие затраты Учитываются затраты по договорам со сторонними организациями на оказание услуг по транспорту, связи, пуско-наладочным работам, диагностике, на рекламу, командировки и т.д. Сейчас на предприятиях, осуществляющих магистральный транспорт газа, применяется метод определения и планирования затрат по местам возникновения (МВЗ). Место возникновения затрат – представляет технологический процесс, передел или подразделение (группу подразделений), выполняющих однородный процесс или функцию в процессе производства продукции или выполнения работ. МВЗ на предприятиях магистрального транспорта газа: 1. Затраты, связанные непосредственно транспортировкой газа (основное производство) 2. Затраты вспомогательных производств 3. Затраты общепроизводственного характера 4. Общехозяйственные затраты 5. Коммерческие затраты (связаны с реализацией продукции) 6. Затраты обслуживающих производств (объекты социально-культурной сферы, жилищно-коммунальное хозяйство)