Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды

Тема 2.2. Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды Вопросы: 1. Реквизиты платежных поручений по перечислению страховых взносов с учетом внебюджетного фонда 2. Коды бюджетной классификации для налога, штрафа, пени 1. Реквизиты платежных поручений по перечислению страховых взносов с учетом внебюджетного фонда Каждый плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.  При этом уплата взносов осуществляется отдельными платежными поручениями. Соблюдение правил оформления платежных поручений на уплату страховых взносов является необходимым условием для успешного зачисления средств во внебюджетные фонды и своевременного отражения произведенного платежа по конкретному плательщику в базе данных налогового органа. Платежное поручение по страховым взносам — это унифицированный документ на оплату страхового обеспечения. Форма платежного поручения с номерами реквизитов приведена в приложении 3 к Положению Банка России от 19.06.12 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». В этом же документе дано описание всех полей и реквизитов платежки, а также названа информация, которую необходимо в них указывать. С 1 января 2017 года администратором страховых взносов является ФНС России. В связи с этим с указанной даты уплата страховых взносов производится на КБК, закрепленные за ФНС России, и реквизиты получателя соответствующего налогового органа. По каждому виду платежа, которые администрирует ФНС, существуют свои отличительные особенности. К ним можно отнести: • КБК (сектор 104 платежного поручения) — у каждого вида он индивидуальный; • статус плательщика (сектор 101) — зависит от организационной формы плательщика и вида перечисления. В верхней части платежного поручения указывается его номер и дата. Здесь же указывается вид платежа. Если платежное поручение формируется в программе дистанционного банковского обслуживания, например, банк-клиенте, это поле оставляем пустым. Рядом расположен реквизит «статус плательщика». Он заполняется также, как в платежном поручение на уплату взноса, пени по которому собираемся перечислить. Взносы, перечисляемые в ФНС (пенсионное, медицинское страхование и социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства) Взносы, перечисляемые в ФСС (травматизм). При заполнении платежек на перечисление страховых взносов в налоговые органы в поле 101 компании, производящие выплаты физлицам, должны указывать статус плательщика «01». ИП указывают одно из следующих значений в данном поле: • 09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель; • 10 — налогоплательщик (плательщик сборов) — нотариус, занимающийся частной практикой; • 11 — налогоплательщик (плательщик сборов) — адвокат, учредивший адвокатский кабинет; • 12 — налогоплательщик (плательщик сборов) — глава крестьянского (фермерского) хозяйства; • 13 – указывается при уплате страховых взносов за наемных работников физическим лицом (не являющимся ИП); • 08 – указывается при уплате страховых взносов на травматизм компаниями и ИП. При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев в поле 101 проставляется «08». Затем дважды пишем сумму платежа: • Сначала прописью сумму рублей с заглавной буквы, сумму копеек цифрами. Слова «рубли» и «копейки» пишем полностью без сокращений, • Затем рубли и копейки цифрами. Пени платим в рублях и копейках. Если сумма оказалась в целых рублях, то ее можно указать так: «199=», то есть без копеек. Затем заполняем реквизиты плательщика: • Наименование компании, • Если плательщик – физическое лицо, то указываем его статус, например «Индивидуальный предприниматель Сергеев Алексей Иванович», • ИНН плательщика, • КПП организации. В платежках от имени физических лиц поле КПП оставляем пустым, • Банковские реквизиты: ◦ Расчетный счет, ◦ БИК, ◦ Корр.счет, ◦ Наименование банка. Если платежное поручение оформляется в банковской или учетной программе, все реквизиты подставятся в платежку автоматически. КБК проставляется в поле 104. В этом поле нужно указать значение кода бюджетной классификации РФ, установленное для уплаты соответствующего вида страховых взносов. В поле 105 указывается ОКТМО налогового органа, в который будет перечислен платеж. Назначение платежа и другая необходимая информация указываются в поле 24. В этом поле следует отразить вид страховых взносов и период, за который они уплачиваются. При уплате «травматических» взносов можно указать регистрационный номер страхователя в ФСС РФ. В поле 106 «Основание платежа» — для оплаты страховых взносов в 2020 году за периоды 2020 года ставится значение «ТП». В поле 107 «Период» — для оплаты страховых взносов в 2020 году помесячно, используется следующая конструкция: «МС.XX.2020», где XX — месяц, за который производится оплата страховых взносов. Например, при оплате страховых взносов за январь, в поле 107 ставится значение «МС.01.2020». В поле 108 «Номер документа» — для оплаты страховых взносов в 2020 году помесячно ставится цифра «0» (ноль). В поле 109 «Дата документа» — для оплаты страховых взносов в 2020 году помесячно ставится цифра «0» (ноль). В поле 110 «Тип платежа» — ставится «0» (ноль). В полях 106–109 платежного поручения на перечисление взносов на страхование от несчастных случаев должен быть проставлен «0». При перечислении взносов в налоговые органы нужно отразить в платежке: • «ИНН» и «КПП» получателя средств — значение «ИНН» и «КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа; • «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа. В поле 106 при перечислении текущего платежа ставится ТП, в поле 107 — месяц, за который платятся взносы (например, МС.05.2019). Для корректного заполнения реквизитов платёжного поручения налоговые органы рекомендуют руководствоваться следующим: Таблица 1 – Основные реквизиты платежного поручения для уплаты страховых взносов Поле платежного поручения Следует указывать 104 «КБК» Значение КБК, состоящее из 20 знаков, первые три знака, должны принимать значение «182» - Федеральная налоговая служба поле 61«ИНН» получателя Значение «ИНН» и «КПП» соответствующего территориального органа ФНС России в Республике Коми, осуществляющего администрирование платежа поле 103 «КПП» получателя Поле 16 «Получатель» УФК по Республике Коми и в скобках - сокращенное наименование территориального органа ФНС России в Республике Коми, осуществляющего администрирование платежа Поле 101 «Статус лица» 01 – плательщик страховых взносов юридическое лицо, производящий выплаты физическим лицам, 13 – плательщик страховых взносов индивидуальный предприниматель, производящий выплаты физическим лицам, 09 - индивидуальный предприниматель, 10 - нотариус, занимающийся частной практикой, 11 - адвокат, учредивший адвокатский кабинет, 12 - глава крестьянского (фермерского) хозяйства Поле 105 «ОКТМО» код ОКТМО муниципального образования Республики Коми по месту учета плательщика В разрядах 14 - 17 КБК указываются следующие значения: Таблица 2 – Заполнение КБК в зависимости от вида внебюджетного фонда  Страховые взносы, зачисляемые в  Вид платежа  За налоговые периоды  до 1 января 2017 года  с 1 января 2017 года  ПФР и ФСС  Взнос  1000  1010, 1020  Пени  2100  2110  Проценты  2200  2210  Штраф  3000  3010  ФФОМС  Взнос  1011  1013  Пени  2011  2013  Проценты  -  2213  Штраф  3011  3013 Взносы от несчастных случаев на производстве в 2020 году нужно по-прежнему платить в ФСС. Правила заполнения не поменялись: КБК для уплаты взносов на травматизм в 2020 году: 3931020205007 1000 160. • В поле «получатель» нужно указать наименование Федерального казначейства, а в скобках – наименование ФСС. • В поле 105 указывается ОКТМО организации. • В поле «код», предназначенном для указания УИНа, необходимо проставить значение «0». • В поле 101 необходимо указать статус «08». Срок уплаты взносов за работников также остается прежним — до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты. Если этот день выпадает на выходной или праздник — он автоматически переносится на ближайший рабочий день. Сумму взносов также, как и раньше, нужно платить с копейками. С 2017 года правила определения суммы пени регламентируются п. 4 ст. 75 НК РФ, содержащим 2 формулы расчета, при которых сумма задолженности умножается на количество дней просрочки и на ставку, равную: • 1/300 ставки рефинансирования — применяется для физлиц и ИП (независимо от числа дней задержки оплаты) и для юрлиц, допустивших просрочку платежа не больше чем на 30 календарных дней; • 1/150 ставки рефинансирования — действует только для юрлиц и только для периода задержки оплаты, превысившего 30 календарных дней, при этом за 30 дней задержки будет применена ставка 1/300. Взносы на «травматизм», которые продолжает курировать ФСС, подчиняются порядку, описанному в ст. 26.11 закона «О соцстраховании от несчастных случаев и производственного травматизма» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и рассчитываются по аналогичной вышеописанным формуле с применением ставки 1/300 ставки рефинансирования. Ставка рефинансирования в каждом из приведенных расчетов берется в реально действовавших ее значениях в периоде просрочки. То есть если она в периоде расчета менялась, то такой расчет будет разбит на несколько формул, использующих свои ставки рефинансирования. Различия между уплатой суммы налога и пени заключаются в заполнении нескольких полей платежного поручения: • Поле 106 «Основание платежа» при уплате пеней приобретает значение «ЗД» при добровольном расчете и погашении задолженности и пени, «ТР» — по письменному требованию контролирующего органа или «АП» — при начислении пени по акту проверки. • Поле 107 «Налоговый период» — ставить в нем значение, отличное от 0, нужно только при уплате пени по налоговому требованию. В этом случае поле заполняется по значению, указанному в таком требовании. • Поля 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» заполняются в соответствии с реквизитами акта проверки или налогового требования. Со вступления в силу последних изменений казначейство и ФНС совместно организовали работу по самостоятельному уточнению платежей, которым в системе был присвоен статус невыясненных (письмо ФНС от 17.01.2017 № ЗН-4-1/540@). Поэтому если на бюджетный счет поступят средства по неправильным реквизитам, казначейство направит платеж куда нужно. Но это относится не ко всем ошибкам. Для вашего удобства мы подготовили таблицу по определению дальнейших действий в зависимости от вида допущенной ошибки: Таблица 3 – Ошибки в платежном поручении и их последствия Ошибка в платежном поручении Последствия ИНН, КПП, наименование получателя, поле 104, 106, 107, 108, 109 Платеж подлежит автоматическому уточнению. Для ускорения процесса можно написать уточняющее письмо в налоговую Платежные реквизиты (№ счета, БИК, наименование банка) Оплата не зачислится на лицевой счет. Требуется написать письмо в банк для отмены платежа, если он еще не был исполнен, либо обращение в ФНС для его возврата. Во втором случае рекомендуется продублировать платеж по верным реквизитам во избежание возникновения недоимки Сумма платежа Если платеж совершен на большую сумму, тогда необходимо написать письмо для зачета переплаты на другой КБК. Если же было заплачено меньше, чем нужно, тогда необходимо совершить доплату Правила расчета пеней по взносам с 2017 года подчинены требованиям НК РФ. Соблюдение особых требований, предъявляемых к платежным документам на перечисление пеней, необходимо при оформлении платежного поручения на уплату этого платежа. В некоторых случаях ошибки, допущенные в платежном документе, не становятся препятствием для зачисления платежа на правильный счет казначейства. 2. Коды бюджетной классификации для налога, штрафа, пени Код бюджетной классификации или КБК является реквизитом банковских и платежных документов. КБК по страховым взносам — это обязательный реквизит платежного поручения, определяющий группу бюджетных доходов и применяемый для оплаты налогов и страховых взносов в бюджет Российской Федерации. На основании КБК происходит распределение денежных сумм, которые перечисляются налогоплательщиком. При указании неверного КБК платеж будет засчитан, но в связи с его неправильным распределением за плательщиком будет числиться недоимка. С 01.01.2019, в соответствии с новым порядком № 132н от 08.06.2018, начнут действовать новые КБК на страховые взносы с 2019 г. Начисление и уплата страховых взносов регулируется Налоговым кодексом РФ (глава 34 НК РФ), 125-ФЗ от 24.07.1998, 179-ФЗ от 22.12.2005. Все страхвзносы уплачиваются согласно тарифам, определенным для каждого вида платежа в соответствии с действующим законодательством.  Если необходимо сделать платежи в ИФНС и ФСС в 2019-2020 году, за периоды 2017-2020 годов, то нужно использовать такие КБК: Несмотря на то, что бюджетные трансферты по социальному страхованию с 2017 года перечисляются в разные инстанции (в ИФНС и в ФСС), срок уплаты един для каждого соцвзноса. Страхователи обязаны перечислить все необходимые платежи в соответствующие органы до 15 числа месяца, следующего за отчетным (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 125-ФЗ). Подробнее о сроках оплаты всех платежей на социальное страхование. Вот перечень основных страховых взносов, которые нужно уплатить за работников, а также КБК страховых взносов в 2019 году, таблица содержит все данные, которые понадобятся специалистам при уплате страхвзносов в следующем году. Таблица 4 – КБК по страховым взносам Наименование платежа Тип выплаты Код бюджетной классификации Обязательное пенсионное страхование по основным тарифам Взносы 182 1 02 02010 06 1010 160 Пени 182 1 02 02010 06 2110 160 Штрафы 182 1 02 02010 06 3010 160 Обязательное медицинское страхование Взносы 182 1 02 02101 08 1013 160 Пени 182 1 02 02101 08 2013 160 Штрафы 182 1 02 02101 08 3013 160 Обязательное социальное страхование Взносы 182 1 02 02090 07 1010 160 Пени 182 1 02 02090 07 2110 160 Штрафы 182 1 02 02101 08 3013 160 Таблица 5 - ОПС по дополнительным тарифам Тип платежа КБК — тариф не зависит от результатов спецоценки КБК — тариф зависит от результатов спецоценки Список 1 — застрахованные лица, занятые на работах в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ Взносы 182 1 02 02131 06 1010 160 182 1 02 02131 06 1020 160 Пени 182 1 02 02131 06 2110 160 Штрафы 182 1 02 02131 06 3010 160 Список 2 — застрахованные лица, занятые на работах в соответствии с п. 2-18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ Взносы 182 1 02 02132 06 1010 160 182 1 02 02132 06 1020 160 Пени 182 1 02 02132 06 2110 160 Штрафы 182 1 02 02132 06 3010 160 Страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — «травматизм». КБК по страховым взносам на 2019 год используются следующие: Таблица 6 - КБК по взносам на «травматизм» Тип выплат КБК Взносы 393 1 02 02050 07 1000 160 Пени 393 1 02 02050 07 2100 160 Штрафы 393 1 02 02050 07 3000 160 Таблица 7 - КБК по пеням и штрафам по страховым взносам Платеж Детали платежа Новые КБК Пени по взносам работодателей на ОПС Пени по взносам на ОПС по доптарифам с вознаграждений сотрудникам, занятым на: - подземных работах, - вредных работах, - в горячих цехах Когда тариф зависит от СОУТ -182 1 02 02131 06 2100 160. Когда тариф не зависит от СОУТ - 182 1 02 02131 06 2110160 Пени по взносам работодателей на ОПС Пени по взносам на ОПС по доптарифам с вознаграждений сотрудникам, занятым на: - тяжелых работах, в том числе в текстильной промышленности; - полевых работах; - лесозаготовках и лесосплаве; - погрузочно-разгрузочных работах в портах; - горных работах и т.д. Когда тариф зависит от СОУТ - 182 1 02 02132 06 2100 160. Когда тариф не зависит от СОУТ - 182 1 02 02132 06 2110160 Штрафы по взносам с работодателей на ОПС Пени по взносам на ОПС по доптарифам вознаграждений сотрудникам, занятым на: - подземных работах, - вредных работах, - в горячих цехах Когда тариф зависит от СОУТ - 182 1 02 02131 06 3000 160. Когда тариф не зависит от СОУТ - 182 1 02 02131 06 3010160 Штрафы по взносам работодателей на ОПС Пени по взносам на ОПС по доптарифам с вознаграждений сотрудникам, занятым на: - тяжелых работах, в том числе в текстильной промышленности; - полевых работах; - лесозаготовках и лесосплаве; - погрузочно-разгрузочных работах в портах; - горных работах и т.д. Когда тариф зависит от СОУТ - 182 1 02 02132 06 3000160. Когда тариф не зависит от СОУТ - 182 1 02 02132 06 5010160