Отчет о целевом использовании средств

Лекция 6 ОТЧЕТ О ЦЕЛЕВОМ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СРЕДСТВ Отчет о целевом использовании средств заполняют все организации, включая НКО, получавшие и расходовавшие в отчетном году целевые средства. Отчет заполняется за два года: отчетный (графа 4) и предыдущий (графа 5). Структура отчета такова: остаток на начало + поступление - расход = остаток на конец. Если целевые средства в компанию не поступали и не использовались, отчет не составляется. Как заполнить строки Отчета По строке 6100 "Остаток средств на начало отчетного года" отражается сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года и на начало предыдущего года. Это входящий кредитовый остаток по счету 86 "Целевое финансирование". Если организация осуществляла предпринимательскую деятельность и получила прибыль от этой деятельности, остаток прибыли тоже должен быть отражен по строке 6100. Полученная НКО прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования. Эта операция отражается проводкой: Дебет 99 Кредит 86 - отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования. Далее нужно указать суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета от участников и учредителей организации, спонсоров и т.д. По данным аналитического учета по счету 86 "Целевое финансирование" заполните: - строку 6210 "Вступительные взносы"; - строку 6215 "Членские взносы"; - строку 6220 "Целевые взносы"; - строку 6230 "Добровольные имущественные взносы и пожертвования". Взносы могут быть переданы не в денежной форме, а в виде имущества. Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы" и т.д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 "Целевое финансирование". Сумму взносов, полученных в натуральной форме, отразите по строке 6230. В строке 6240 "Прибыль от приносящей доход деятельности" отражается сумма прибыли, полученной от ведения предпринимательской деятельности в отчетном году и в предыдущем периоде. Ее заполняют только те НКО, которые осуществляли в отчетном и (или) предыдущем годах предпринимательскую деятельность. По строке 6250 "Прочие" отражают прочие поступления, не отраженные в строках 6210 - 6230. Это могут быть суммы: - государственной помощи; - полученные на осуществление каких-либо конкретных целей (если они не являются вступительными, членскими, целевыми или добровольными имущественными взносами); - полученные в результате реализации основных средств и иного имущества и т.д. Строка 6200 "Всего поступило средств" - итоговая. В ней отражается сумма показателей строк 6210 - 6250. У НКО, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме реализации имущества), показатель строки 6200 должен совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 "Целевое финансирование" отчетного и предыдущего периодов. Далее нужно показать направления использования полученных поступлений. По строкам 6310 - 6313 "Расходы на целевые мероприятия" отражаются суммы расходов, произведенных НКО в связи с уставной деятельностью. Общую сумму, отраженную по строке 6310, расшифруйте по строкам 6311 "Социальная и благотворительная помощь", 6312 "Проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п." и 6313 "Иные мероприятия". Первоначально расходы на проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью организации, формируются по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и прочими дебиторами (счета 60 и 76). Затем эти расходы списываются за счет средств целевого финансирования (Дебет 86 Кредит 20). Таким образом, по строке 6310 и расшифровочным строкам отражаются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 20. Внимание! Если сумма по строке 6313 "Иные мероприятия" существенна, нужно добавить дополнительные строки, которые расшифруют показатель строки 6313. В них должно быть отражено, какие именно мероприятия были проведены. Расшифровку показателя строки 6313 можно привести в пояснительной записке. Сумму расходов на содержание НКО отражают по строкам 6320 - 6326. По расшифровочным строкам к строке 6320 показывают: - по строке 6321 - суммы начисленной заработной платы работников (в том числе административного и технического персонала) вместе с суммами начисленных страховых взносов; - по строке 6322 - прочие выплаты работникам НКО. Если в отчетном и предыдущем периодах организация не производила такие выплаты, то эту строку в форме заполнять не нужно; - по строке 6323 - расходы на служебные командировки и деловые поездки; - по строке 6324 - расходы на содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта); - по строке 6325 - затраты на ремонт основных средств и иного имущества; - по строке 6326 - прочие расходы. Расходы на содержание НКО учитываются по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов. Расходы на содержание некоммерческой организации за счет средств целевого финансирования списываются в Дебет счета 86 "Целевое финансирование" с кредита счета 26 "Общехозяйственные расходы" (Дебет 86 Кредит 26). Таким образом, при формировании показателей строки 6320 и расшифровочных строк используются аналитические данные дебетового оборота по счету 86 в корреспонденции со счетом 26. По строке 6330 отражают суммы средств целевого финансирования, использованных в связи с приобретением основных средств и других товарно-материальных ценностей. Показатель этой строки формируется по аналитическим данным дебетового оборота счета 86 "Целевое финансирование". В строке 6350 отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела "Использовано средств". Строка 6300 - итоговая для раздела "Использовано средств". Показатель этой строки формируется как сумма показателей строк 6310 "Расходы на целевые мероприятия", 6320 "Расходы на содержание аппарата управления", 6330 "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества" и 6350 "Прочие". Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность в отчетном и (или) предыдущем годах, показатель строки 6300 должен совпадать с дебетовыми оборотами по счету 86 "Целевое финансирование" за отчетный и прошлый годы. Строка 6400 "Остаток средств на конец отчетного года" - итоговая строка для Отчета. Показатель строки 6400 рассчитывается как сумма остатка средств на начало периода (показатель строки 6100) и сумма поступивших средств (показатель строки 6200) за минусом суммы использованных средств (показатель строки 6300). Величина в строке 6400 должна быть равна остатку по счету 86 "Целевое финансирование" на конец периода. Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель строки 6400 - величина отрицательная и его следует заключить в круглые скобки. В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата. Рассмотрим пример. Пример. Как заполнить Отчет о целевом использовании средств У благотворительного фонда сумма добровольных имущественных взносов за 2020 год составила 6 000 000 руб. Чистая прибыль от предпринимательской деятельности - 100 000 руб. Прочие поступления - 50 000 руб. За отчетный год целевые средства использованы в размере 5 110 000 руб.: - социальная и благотворительная деятельность - 5 000 000 руб.; - проведение конференций и семинаров - 100 000 руб.; - иные мероприятия - 10 000 руб.; - оплата труда - 260 000 руб.; - выплаты, не связанные с оплатой труда, - 100 000 руб.; - командировки и деловые поездки - 10 000 руб.; - оплата аренды помещения - 10 000 руб.; - приобретение основных средств и материально-производственных запасов - 20 000 руб. Данные за 2019 год: - целевые взносы - 1 000 000 руб.; - сумма добровольных имущественных взносов - 4 000 000 руб.; - расходы на целевые мероприятия - 4 000 000 руб.; - расходы на оплату труда - 100 000 руб.; - затраты на командировки - 10 000 руб.; - оплата аренды помещения - 10 000 руб.; - расходы на приобретение основных средств и МПЗ - 823 000 руб. Пример Отчета будет выглядеть так, как показано ниже. Приложение N 2.1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 N 124н, от 06.04.2015 N 57н, от 06.03.2018 N 41н, от 19.04.2019 N 61н) Форма отчета о целевом использовании средств Отчет о целевом использовании средств год 20 за ---------- 20-- г. ┌───────────┐ │ Коды │ ├───────────┤ Форма по ОКУД │ 0710003 │ ├──┬───┬────┤ Дата (год, месяц, число) │15│ 03│2021│ благотворительный фонд ├──┴───┴────┤ Организация ------------------------------------------- по ОКПО │ 12345678 │ ├───────────┤ Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ 7715213456│ ├───────────┤ Вид экономической деятельности по ОКВЭД 2 │ │ ООО ├───────┬───┤ Организационно-правовая форма/форма собственности ------------- │ │ │ _________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │1 23 00│ 16│ ├───────┴───┤ Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ │ 384 │ └───────────┘ Пояснения <3> Наименование показателя Код За ____ 20 20-- г. <1> За ____ 19 20-- г. <2> Остаток средств на начало отчетного года 6100 57 Поступило средств Вступительные взносы 6210 Членские взносы 6215 Целевые взносы 6220 1 000 Добровольные имущественные взносы и пожертвования 6230 6 000 4 000 Прибыль от приносящей доход деятельности 6240 100 Прочие 6250 50 Всего поступило средств 6200 6 150 5 000 Использовано средств Расходы на целевые мероприятия 6310 (5 110) (4 000) в том числе: социальная и благотворительная помощь 6311 (5 000) (4 000) проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. 6312 (100) () иные мероприятия 6313 (10) () Расходы на содержание аппарата управления 6320 (400) (120) в том числе: расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) 6321 (260) (100) выплаты, не связанные с оплатой труда 6322 (100) () расходы на служебные командировки и деловые поездки 6323 (10) (10) содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта) 6324 (10) (10) ремонт основных средств и иного имущества 6325 () () прочие 6326 () () Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества 6330 (20) (823) Прочие 6350 () () Всего использовано средств 6300 (5 530) (4 943) Остаток средств на конец отчетного года 6400 677 57 Иванов И.И. Иванов Руководитель --------- --------------- (подпись) (расшифровка подписи) 15 марта 21 "--" -------- 20-- г. -------------------------------- Примечания <1> Указывается отчетный период. <2> Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду. <3> Указывается номер соответствующего пояснения. При этом информация о доходах и расходах, движении денежных средств раскрывается с учетом существенности применительно к составу показателей отчета о финансовых результатах и отчета о движении денежных средств соответственно согласно Приложениям N 1 и N 2 к настоящему Приказу.