Государственные и муниципальные финансы

Частное образовательное учреждение высшего образования КУРСКИЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА, ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ Краткий курс лекций Для студентов направлений «Менеджмент» 1 Курск - 2017 УДК 336.1 (075.8) ББК 65.265 О -51 ISBN – 978-5-93911 -102-7 Государственные и муниципальные финансы: краткий курс лекций для студентов направления подготовки 38.03.02 «Менеджмент» / Автор - сост. В.М.Окороков// ЧОУ ВО «Курский институт менеджмента, экономики и бизнеса». – Курск. Изд-во МЭБИК, 2017. – 150с. Курс лекций по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы» составлен с соответствии с рабочей программой дисциплины и предназначен для студентов направлений 5.38.03.01 «Экономика», 5.38.03.04 «Государственное и муниципальное управление». Материалы курса будут полезны для слушателей курсов повышения квалификации, переподготовки кадров, прежде всего, для государственных и муниципальных служащих, финансовых специалистов. Данный курс содержит основные направления состояния и развития бюджетной системы: принципы построения и бюджетные процессы, доходы и расходы бюджетов всех уровней и бюджетное планирование. Дана характеристика внебюджетных фондов. Освещены вопросы антикоррупционной политики в сфере финансов. Курс направлен на формирование у студентов профессиональных навыков в сфере организации финансов, их планирования, функционирования и контроля. УДК 336.1 (075.8) ББК 65.265 ©Окороков В.М., 2017 2 ©ЧОУ ВО «Курский институт менеджмента, экономики и бизнеса, 2017 Содержание курса Предисловие……………………………………………………………………………8 Тема 1. Финансовая система Российской Федерации…………………………..10 1.Что такое финансы?.....................................................................................................10 2.Финансовые отношения экономических субъектов………………………………10 3.Что включает в себя система финансов?...................................................................11 4.Субъекты и объекты финансовых отношений…………………………………… 12 Задания для самопроверки…………………………………………………………….13 Тема 2. Бюджетная система Российской Федерации…………………………….15 1.Уровни бюджетной системы Российской Федерации……………………………..15 2.Принципы построения бюджетной системы………………………………………..15 3.Что такое Федеральный бюджет РФ?........................................................................16 4.Бюджет субъекта РФ…………………………………………………………………16 5.Местный бюджет……………………………………………………………………..17 6.Консолидированный бюджет в РФ………………………………………………….18 Задания для самопроверки……………………………………………………………..19 Тема 3. Роль бюджета в социально-экономических процессах. Сущность и функции……………………………………………………………………………… 21 1.Бюджет как основной финансовый план страны………………………………….21 2.Сущность и функции бюджета……………………………………………………...21 3.Бюджетный механизм и методы бюджетного механизма………………………..22 4.Директивный и регулирующий бюджетный механизм…………………………..23 3 Задания для самопроверки……………………………………………………….……24 Тема 4. Бюджетная политика Российской Федерации и бюджетный процесс..26 1.Содержание бюджетной политики………………………………………………….26 2.Задачи бюджетной политики…………………………………………………….….26 3.Бюджетный потенциал ………………………………………………………………27 4.Бюджетный процесс, задачи и стадии……………………………………………...28 Задания для самопроверки……………………………………………………………..30 Тема 5. Участники бюджетного процесса в Российской Федерации и их полномочия…………………………………………………………………………….32 1.Участники бюджетного процесса…………………………………………………...32 2.Полномочия участников бюджетного процесса………………………………….32 3.Роль Министерства финансов в бюджетном процессе…………………………...35 4.Федеральное казначейство и его основные бюджетные полномочия…………..35 Задания для самопроверки…………………………………………………………….36 Тема 6. Основы составления проектов бюджетов……………………………….38 1.Общие требования к составлению проекта бюджета…………………………….38 2.Основания для составления бюджета………………………………………………39 3.Основные параметры среднесрочного финансового плана субъекта РФ……….40 4.Сводный финансовый план РФ…………………………………………….……… 42 Задания для самопроверки……………………………………………………….……43 Тема 7. Порядок рассмотрения и утверждения бюджетов………………………45 1.«Шаги» по рассмотрению и утверждению бюджетов разного уровня…………45 2.Три чтения в Государственной Думе проекта ФЗ о федеральном бюджете…….47 Задания для самопроверки……………………………………………………………..49 Тема 8. Государственные доходы и расходы: методы мобилизации, направления использования……………………………………………………… 51 4 1.Доходы бюджетов и их виды……………………………………………………….51 2.Доходы бюджетов: централизованные и децентрализованные………………….52 3.Источники доходов: внутренние и внешние……………………………………….53 4.Содержание и характер государственных расходов……………………………….54 5.Социальная функция государственных расходов………………………………….54 6.Основные принципы системы государственных расходов………………………55 Задания для самопроверки…………………………………………………………….56 Тема 9. Доходы бюджетов и порядок их формирования…………………………58 1.Доходы бюджета как материальная основа существования государства……….58 2.Налоговая политика государства……………………………………………………59 3.Виды налогов…………………………………………………………………………59 4.Неналоговые доходы бюджетов…………………………………………………….60 5.Собственные доходы бюджетов…………………………………………….………61 Задания для самопроверки…………………………………………………….……….61 Тема 10. Сущность и виды расходов бюджетов, признаки их классификации64 1.Понятие и принципы расходов…………………………………………….……….64 2.Расходы государства на социальную сферу…………………………….………….65 3.Экономическая сущность расходов бюджета и деление расходов на группы..66 4.Классификация расходов по целевым направлениям…………………………….68 Задания для самопроверки…………………………………………………………….69 Тема 11. Расходные обязательства субъектов РФ и муниципалитетов. Формы расходов бюджета. Финансирование функциональных расходов из бюджетов разных уровней…………………………………………………………………………………70 1.Расходы федерального бюджета…………………………………………………….70 2.Расходы бюджетов субъектов РФ…………………………………………………..71 5 3.Расходы местных бюджетов…………………………………………………………71 4.Дотации, субвенции местным бюджетам…………………………………………..72 5.Формы предоставления бюджетных средств………………………………………72 6.Расходы бюджетных учреждений…………………………………………………...73 7. Резервные фонды и совместное финансирование расходов………………….….73 Задания для самопроверки……………………………………………………………..75 Тема 12. Исполнение бюджетов. Организация бюджетного учета………….….77 1.Роль Федерального казначейства в бюджетном процессе………………………..77 2.Бюджетный учет и бюджетная отчетность…………………………………………78 3.Внешняя и внутренняя проверка годового отчета об исполнении федерального бюджета…………………………………………………………………………………79 4.Внешняя и внутренняя проверка годового отчета об исполнении бюджета субъекта и местного бюджета…………………………………………………………80 Задания для самопроверки…………………………………………………………… 81 Тема 13. Государственный и муниципальный финансовый контроль……….82 1.Финансовый контроль за бюджетными расходами……………………………….82 2.Виды контроля……………………………………………………………………….82 3.Задачи, формы и методы бюджетного контроля……………………………….. 84 4.Объекты и субъекты государственного финансового контроля…………………84 5.Органы, осуществляющие финансовый контроль на разных уровнях бюджетов84 Задания для самопроверки……………………………………………………………..86 Тема 14. Государственный и муниципальный кредит…………………………..87 1.Бюджетный кредит…………………………………………………………………..87 2.Обязательные условия предоставления бюджетного кредита…………………...88 3.Государственные и муниципальные заимствования……………………………….88 Задания для самопроверки……………………………………………………………..89 6 Тема 15. Внебюджетные фонды и их экономическая сущность………………90 1.Характенристика внебюджетных фондов…………………………………………90 2.Пенсионный фонд РФ: цели и задачи……………………………………………91 3.Фонд социального страхования РФ: цели и задачи……………………………..92 4.Фонд обязательного медицинского страхования РФ: цели и задачи………….93 Задания для самопроверки………………………………………………………….95 Тема 16. Антикоррупционная политика в финансовой сфере………………98 1.Понятие термина «коррупция»……………………………………………………98 2. Экономические последствия коррупции……………………………………….. 99 3.Социальные последствия коррупции…………………………………………….100 4.Предложения по противодействию коррупции в финансовой сфере ………..100 Задания для самопроверки………………………………………………………….102 Самопроверка знаний: тесты, вопросы и практические задания………..103 Глоссарий…………………………………………………………………………..125 Рекомендуемая литература, интернет-источники………………………….148 7 Предисловие Курс лекций по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы» рассчитан на студентов, обучающихся на направлениях «Экономика», «Государственное и муниципальное управление». Он также будет полезен слушателям повышения квалификации и переподготовки кадров: главам муниципальных образований, их заместителям, финансовым специалистам. Основу курса составляет лекционный материал из 16 основных тем, вопросы для самопроверки, размещенные по итогам изучения каждой темы и в конце курса лекций, развернутый глоссарий, список литературы и интернет- источников. Курс нацелен на формирование ключевых компетенций, необходимых для эффективного решения профессиональных задач и организации профессиональной деятельности на основе глубокого понимания принципов организации финансов. Современные государственные и муниципальные финансы - одно из важных звеньев любой финансовой системы, важный элемент финансового рынка. Благодаря финансовой системе осуществляется бюджетное взаимодействие между объектами и субъектами внутри страны, экономическом пространстве. между странами, в глобальном Государственные и муниципальные финансы – мощный регулятор макроэкономического регулирования, таких показателей как: темпы экономического роста, стабильность национальной денежной единицы, колебания ссудного процента, конъюнктурные колебания. Не менее значимым является понимание того, чем обусловлено вмешательство государства в экономику, кто является субъектами и объектами этого процесса, какие методы здесь используются. И, что немаловажно, студенты будут знать, как осуществляется финансовых расходах, финансовый контроль, прозрачность какие антикоррупционные методики финансами могут быть использованы. 8 в управления По данной дисциплине студенты бакалавриата задания в виде тестов, а также выполняют текущие проходят промежуточную проверку знаний. Для промежуточной (итоговой) проверки знаний предусмотрен зачет. Для получения оценки «зачтено» теоретический надо будет ответить на один вопрос билета и разобрать задание с изложенной практической ситуацией. Поэтому, внимательно отнеситесь к выполнению заданий по итогам каждой темы: для вас размещены примерные тесты и вопросы к зачету. Это поможет успешно завершить изучение данной дисциплины. Наиболее важные положения, на которые следует обратить внимание при самоподготовке, выделены полужирным шрифтом. По итогам изучения финансы» студенты области, направленные дисциплины «Государственные и муниципальные приобретут профессиональные компетенции в данной на лучшее понимание вопросов функционирования финансовой системы, получат новое видение разных уровней, и проблем о бюджетах формирования доходной и расходной частей. Полагаем, что студенты будут готовы к разработке инновационных подходов в увеличении финансовых возможностей муниципалитета, региона, страны. Изучение и понимание основных направлений данного курса поможет студентам увереннее решать вопросы финансовых взаимоотношений с государством на том или ином уровне, стараться принимать грамотные, экономически выверенные решения. Важно, чтобы студенты отнеслись ответственно как к изучению теоретического материала, так и к выполнению заданий. Автор- составитель данного курса готов ответить на ваши вопросы. Окороков Владимир Михайлович, профессор МЭБИК, к.э.н. [email protected] 9 тел. раб.: 8(4712) 520090 Краткий курс лекций по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы» Тема 1. Финансовая система Российской Федерации 1.Что такое финансы? Любое государство стремится развивать и совершенствовать систему экономики, улучшать жизнь граждан страны. Оно стремится управлять процессами, используя современные методы менеджмента. В управлении нуждается и сложная сфера государственных и муниципальных финансов. Управление государственными финансами направлено на то, чтобы объекты (управляемые) и субъекты (управляющие) соединяли воедино потенциальные возможности управления самих финансов с конкретными методами работы финансовой системы. Что такое финансы? Финансы - неотъемлемая часть и, одновременно, важный инструмент реализации государственной политики. Финансы - это фундаментальная, обобщающая многозначная экономическая категория, претерпевающая изменения по мере развития экономики и общества, выражающая однородные экономические отношения, характеризующие одну из сторон общественного бытия. Причина, порождающая финансы - это потребность хозяйствования в ресурсах, обеспечивающих их деятельность. субъектов Финансы - это отношения, возникающие между экономическими субъектами в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств. Деньги выступают экономической функционирования финансов и являются возникновения. основой существования и необходимым условием их Экономический субъект - это юридическое или физическое лицо, являющееся носителем прав и обязанностей. Существуют три больших группы: хозяйствующие субъекты (предприятия, организации и т.п.), домашние хозяйства и государство. 10 2.Финансовые отношения экономических субъектов К финансовым отношениям экономических субъектов относят отношения, возникающие:  между хозяйствующими субъектами при создании продукции и распределении ее стоимости на составные элементы, а также при распределении прибыли, дивидендов по акциям и т.д.;  с органами государственного управления по платежам различного рода (таможенным пошлинам, госпошлине, визовому сбору и т.д.);  с органами налоговой службы по поводу уплаты налогов и других обязательных платежей;  с органами муниципального управления при приватизации жилья, земельного участка, при уплате административных штрафов и т.д.;  с банковской системой при получении и погашении кредитов, куплепродаже валюты и ценных бумаг и при проведении депозитных операций и т.д.;  со страховыми компаниями по всем вилам страхования и др. Производным понятием от финансов является финансовая система, под которой понимается вся совокупность форм и методов организации финансовых отношений, финансовых учреждений и финансовых фондов, обеспечивающих процесс мобилизации и последующего использования финансовых ресурсов. Основными ее свойствами, как любой системы, являются:   целостность, наличие границы, отделяющей ее от внешней среды; взаимосвязь и взаимообусловленность элементов. 3.Что включает в себя система финансов? В целом вся система финансов состоит из трех укрупненных подсистем: государственных финансов; страхования; финансов хозяйствующих субъектов. Данные подсистемы, в свою очередь, делятся на более частные подсистемы (звенья). 1. Государственные финансы включают:    бюджетную систему; внебюджетные фонды; государственный кредит. 2. Страхование включает:    личное страхование; имущественное страхование; страхование ответственности. 11 3. Финансы хозяйствующих субъектов включают:    финансы коммерческих предприятий и организаций; финансовых посредников (кредитные организации, частные пенсионные фонды, страховые организации и другие финансовые институты); финансы некоммерческих организаций. В настоящее время все чаще выделяют также такой элемент финансовой системы как финансы граждан. 4.Субъекты и объекты финансовых отношений Субъектами финансовых отношений выступают государство, предприятия, организации, учреждения и граждане. Процесс организации и регулирования финансовых отношений общества всегда осуществляется государством в лице уполномоченных финансовых органов, что определяет его ключевую роль в финансовой системе. В современных условиях финансовая система играет ключевую роль в обеспечении сбалансированности и инновационного развития экономики. Для решения этих задач необходима современная, конкурентоспособная, инновационно-ориентированная финансовая инфраструктура. Объектами этой деятельности выступают: экономика в целом, а также отдельные составные элементы, такие как цена, денежное обращение, финансы, кредит, валютные отношения и т.п. Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций представляет собой бюджетную политику. Эффективная и надежная финансовая система общества предпосылки для устойчивого развития отечественной экономики. создает Достижение надежности и прозрачности финансовой системы предполагает решение нескольких задач:  совершенствование правил и процедур бухгалтерского учета и аудита,  регулирование и развитие страхового сектора,  укрепление финансовой базы исполнения социальных обязательств государства на основе накопления и инвестирования средств,  государственное регулирование отрасли драгоценных металлов и драгоценных камней. 12 Тесты: Внимание! В каждом тесте – только один правильный ответ! 1. Финансы, это: а) неотъемлемая часть и важный инструмент реализации государственной политики; б) это фундаментальная, обобщающая многозначная экономическая категория, претерпевающая изменения по мере развития экономики и общества, выражающая однородные экономические отношения, характеризующие одну из сторон общественного бытия; в) отношения, возникающие между экономическими субъектами в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств; г) все ответы верны. 2. В систему финансов России НЕ входит подсистема: а) государственных финансов; б) страхования; в) финансов хозяйствующих субъектов; г) финансов стран СНГ. Вопросы для самопроверки: 1.Характеристика финансов как отношений между экономическими субъектами. Причины, порождающие финансы. 2.Характеристика финансовой системы, ее подсистем. Задачи, которые решаются путем достижения надежности и прозрачности финансовой системы Практическая ситуация №1 Вы закончили экономический вуз и занимаетесь поиском работы. По итогам изучения курса «Государственные и муниципальные финансы» Вы знаете, что система финансов состоит из трех укрупненных подсистем: государственных финансов; страхования; финансов хозяйствующих субъектов. 13 Среди имеющихся альтернатив Вы выбираете лучшую: нескольким хозяйствующим субъектам. выслать резюме Почему Вы остановили свой выбор начать карьеру с практики в коммерческой структуре (или общественной организации)? Приведите аргументы «за». Как этот выбор может изменить Вашу жизнь через несколько лет? 14 Тема 2. Бюджетная система Российской Федерации 1.Уровни бюджетной системы Российской Федерации Центральное место в финансовой системе РФ принадлежит бюджетной систем е, с помощью которой образуются фонды денежных средств соответствующих государственных и административно-территориальных образований. Бюджетная система России состоит из бюджетов трех уровней. Первый уровень – Федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Второй уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Третий уровень - местные бюджеты, бюджеты муниципальных образований. Свод бюджетов всех уровней составляет консолидированный бюджет РФ. 2.Принципы построения бюджетной системы Рассмотрим принципы, на которых построена бюджетная система России. Это, прежде всего:  единство бюджетной системы Российской Федерации;  разграничение доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;  самостоятельность бюджетов;  равенство бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований  полнота отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;  сбалансированность бюджета;  эффективность использования бюджетных средств;  общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;  прозрачность (открытость);  достоверность бюджета;  адресность целевого характера бюджетных средств;  подведомственность расходов бюджетов и др. Теперь поговорим подробнее о бюджете каждого уровня. 3.Что такое Федеральный бюджет РФ? 15 Федеральный бюджет РФ - главное звено бюджетной системы. Он выражает экономические денежные отношения. Разрабатывается и утверждается Федеральным Собранием РФ в форме федерального закона. В Федеральном бюджете концентрируются наиболее крупные федеральные налоговые и неналоговые государственные доходы и наиболее значимые государственные расходы, связанные с финансированием вопросов общегосударственного управления, национальной обороны, правоохранительной системы, учреждений образования, науки, здравоохранения, культуры федерального уровня, реструктуризации экономики, выравнивания социальноэкономического развития регионов. Другими словами, Федеральный бюджет - это основной финансовый план государства, определяющий его доходы, расходы, движение решающей части централизованных финансовых ресурсов на конкретный период. 4.Бюджет субъекта РФ Бюджет субъекта Федерации - это экономические отношения, в основе которых лежит процесс образования, распределения и использования централизованного денежного фонда субъекта Федерации, находящегося в распоряжении соответствующего органа власти. Он является основным финансовым планом, утверждаемым законодательным органом субъекта. В Бюджетном кодексе Российской Федерации бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) обозначен так – «форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации». Доходы бюджетов субъектов Федерации формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов. Исключение составляют только доходы, которые передаются в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы субъектов полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Бюджеты субъектов РФ разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов. 5.Местный бюджет 16 Местный бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении:  формировании денежных доходов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;  распределении этих фондов между отраслями народного хозяйства на территории местного самоуправления;  контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий организаций и учреждений, подведомственных местным органам власти. В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы РФ заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Доходы местных бюджетов, как и бюджеты других уровней, формируются за счет налоговых и неналоговых доходов. К неналоговым доходам относятся доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности и доходы от платных услуг бюджетных учреждений, находящихся в ведении органов местного самоуправления. Кроме того, в местные бюджеты поступают ассигнования на:  на финансирование отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления;  на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов РФ;  на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, при водящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению доходов муниципальных образований;  другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления. Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с жизнеобеспечением человека. Так, более половины всех расходов местных бюджетов идут на социальнокультурные мероприятия: жилищно-коммунальные расходы, образовании е, здравоохранение и др. 17 6.Консолидированный бюджет в РФ Консолидированный бюджет - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами. Консолидированный бюджет муниципального района – включает бюджет муниципального района и бюджеты поселений, входящих в состав данного муниципального района. Консолидированный бюджет субъекта РФ – это бюджет субъекта РФ, плюс консолидированные бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов на территории данного субъекта. Консолидированный бюджет РФ равен федеральному бюджету плюс свод консолидированных бюджетов субъектов РФ. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах или расходах всей страны, отдельного региона или муниципального района в целом. Они служат для аналитических и статистических целей. Справочно: Доходы бюджета РФ на 2017 год Доходы, заложенные в федеральный бюджет мало отличаются от 2016 года — 13,44 триллиона рублей в 2017 году к 13,738 триллионам рублей в 2016 году. Это около 225 миллиардов в долларах. Источник: http://zakony2017.ru/byudzhet-rossii-na-2017-god-v-cifrax/#Источники дохода Расходы бюджета РФ на 2017 год Если рассматривать прогнозируемые на 2017 год расходы, то, по сравнению с 2016 годом, их общий размер в федеральном бюджете не сильно изменился. На 2017 год расходы - 16,241триллиона рублей, 2016 год - 16, 098 триллиона рублей  разница не сильно большая. При нынешнем курсе (60.8528 руб/долл), около 250 миллиардов в долларах. Для сравнения: расходы в бюджете США в 16 раз больше, а в бюджете Белоруссии в 30 раз меньше. 18 Источник: http://zakony2017.ru/byudzhet-rossii-na-2017-god-v-cifrax/#Источники дохода Источники доходов Бюджета РФ в 2017 году Доходную часть бюджета традиционно составляют налоговые сборы и таможенные пошлины: Налог на добычу полезных ископаемых Ввозные и вывозные таможенные пошлины на нефть и газ Налог на добавленную стоимость Акцизы на алкоголь, табак, топливо Налог на прибыль предприятий. Около 37% прогнозируемых доходов бюджета 2017 года будут приносить нефтегазовые корпорации. В 2016 году году существенный прирост показали продажи зерна и туризм, в 2017 году ожидается соответствующий уровень дохода от этих направлений. Продолжают действовать налоговые каникулы для малого и среднего бизнеса, в целом наблюдается спад товарооборота большинства предприятий, поэтому общие налоговые сборы будут ниже докризисных годов. Но с 2017 года меняется принцип отчислений с регионов налога на прибыль предприятий: вместо 2% теперь в федеральный бюджет будут поступать 3% от сборов. В целях финансирования покрытия дефицита госбюджета планируется использование резервного фонда полностью в размере 1,2 трлн. рублей и фонда национальной безопасности на сумму в 659,6 млрд. рублей. Это покроет две трети общего дефицита. Оставшаяся сумма должна быть покрыта с помощью внутренних заимствований и приватизации. Планируется размещение облигаций госкорпораций и Банка России на сумму 1,05 трлн. рублей. По прогнозам Министерства финансов, госдолг при этом не превысит безопасный уровень в 20% ВВП. Источник: http://111999.ru/economy/federalnyj-byudzhet-rossii-na-2017-god/ © Малый бизнес Тесты: В тесте – только один правильный ответ! 1. Верно ли утверждение, что принципы бюджетной системы РФ строятся на единстве бюджетной системы; разграничении доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами системы РФ; самостоятельности бюджетов; равенства бюджетных прав субъектов РФ; эффективности использования бюджетных средств и др. принципах? а) да б) нет 19 2. Доходы местных бюджетов формируются за счет: а) за счет налогов б) за счет неналоговых доходов в) верны ответы а и б. 1. Три уровня уровню. Вопросы для самопроверки: бюджетной системы РФ. Дайте характеристику каждому 2. Какой уровень бюджета предназначен для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Расскажите подробнее об экономической сущности этого уровня бюджета, его формировании. Куда, в первую очередь, направляются расходы этого уровня бюджета. 3. Бюджет субъекта РФ. Основные источники формирования. 4. Необходимость федерального бюджета. Практическая ситуация №2 После окончания вуза Вы успешно выдержали конкурс на замещение вакантной должности финансового специалиста в муниципальном образовании сельского поселения. Глава муниципалитета поручил Вам начать подготовку проекта муниципалитета на новый плановый период. бюджета Вы знаете, что самостоятельность местного бюджета – это незыблемое правило. Расскажите, какие знания, полученные в вузе по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы» помогут Вам более грамотно начать выполнение полученного задания. 20 Тема 3. Роль бюджета в социально-экономических процессах. Сущность и функции 1.Бюджет как основной финансовый план страны Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Об этом говорит ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Как правовой акт – бюджет, это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или муниципального образования, утверждаемый соответствующими представительными органами власти. По материально-вещественному воплощению - это фонд денежных средств. По плановой форме - финансовый документ, составляемый в виде баланса доходов и расходов. Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе, является инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы, выступая ускорителем (а иногда тормозом) социально-экономического развития общества. Бюджет, как основной финансовый план страны, утверждается Федеральным Собранием РФ. Через него мобилизуются средства собственности и часть доходов населения. предприятий различных форм Они направляются на финансирование экономики, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, содержание органов государственного управления, создание государственных материальных и финансовых резервов, финансовую поддержку бюджетов субъектов федерации, погашение и обслуживание государственного долга. Государственный бюджет влияет на размеры частных накоплений, определение структуры доходов предприятий и реальные доходы населения. 2.Сущность и функции бюджета Сущность бюджета проявляется в функциях:  распределительной, 21  контрольной. Благодаря распределительной функции происходит концентрация денежных средств в распоряжении государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей. Это происходит путем перераспределения финансовых ресурсов между разными подразделениями общественного производства (отраслями, территориями и т.д.), уровнями государственного управления, слоями общества. Границы действия распределительной функции очень широки, так как в бюджетные отношения вступают почти вес участники воспроизводственного процесса. Вторая функция - контрольная - позволяет узнать, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, эффективно ли они используются. Она сигнализирует об отклонениях в движении бюджетных средств, отображает экономические процессы, происходящие в структурных звеньях экономики, благодаря ей можно прогнозировать социально-экономические последствия бюджетной политики. Для осуществления функций бюджета государство вырабатывает бюджетный механизм, представляющий собой совокупность форм организации бюджетных отношений, методов мобилизации и использования средств общегосударственного фонда. 3.Бюджетный механизм и методы бюджетного механизма Бюджетный механизм включает и себя:  бюджетную систему страны;  административные органы;  правовые основания в виде законов и постановлений высших органов управления страны;  систему документации и отчетности и прочие реквизиты, необходимые для конкретной деятельности по исполнению доходной и расходной частей бюджета. В зависимости от экономического содержания разных групп бюджетных отношений в структуре бюджетного механизма выделяют три метода:  мобилизации денежных средств в бюджетную систему страны;  расходования бюджетных средств;  межбюджетного распределения и перераспределения финансовых ресурсов. 22 В зависимости от особенностей управления бюджетными отношениями в бюджетном механизме выделяют следующие направления:  бюджетное планирование;  бюджетное прогнозирование;  бюджетный контроль и т.д. Бюджетное планирование - составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целевое использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления: федеральном, региональном, муниципальном. Бюджетное прогнозирование - это обоснованное, опирающееся на реальные расчеты предположение о направлениях развития бюджета, его возможных доходах и расходах, база бюджетного планирования. Бюджетный контроль - составная часть государственного финансового контроля, посредством которого обеспечивается проверка правильности формирования и использования бюджетных средств. Бюджетный механизм - наиболее динамичная часть бюджетной политики. Его изменения происходят в связи с решением различных тактических задач, и поэтому бюджетный механизм чутко реагирует на все особенности текущей обстановки в экономике и социальной сфере страны. Одно и то же финансовое отношение может быть организовано государством по-разному. Так, отношения, возникающие между государством и юридическими лицами по формированию бюджета, могут строиться на основе взимания налогов или неналоговых платежей. При этом система налогов может включать различный перечень прямых и косвенных, общегосударственных и местных налогов, а каждый налог будет иметь особый субъект, объект обложения, ставки, льготы и другие элементы, изменяющиеся в связи с развитием налогового законодательства. 4.Директивный и регулирующий бюджетный механизм Бюджетный механизм подразделяется на директивный и регулирующий. Директивный бюджетный механизм, как правило, разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. В его сферу включаются налоги, государственный кредит, расходы бюджета, бюджетное финансирование, организация бюджетного устройства и бюджетного процесса, финансовое планирование. В этом случае государством детально разрабатывается вся система организации финансовых отношений, обязательная для всех его участников. В 23 ряде случаев директивный бюджетный механизм может распространяться и на другие виды финансовых отношений, в которых государство непосредственно не участвует. Такие отношения либо имеют большое значение для реализации всей бюджетной политики (рынок корпоративных ценных бумаг), либо одна из сторон этих отношений - агент государства (финансы государственных предприятий). Регулирующий бюджетный механизм определяет основные «правила игры» в конкретном сегменте финансов, не затрагивающем прямо интересы государства. Такая разновидность бюджетного механизма характерна для организации внутрихозяйственных финансовых отношений на частных предприятиях. В этом случае государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов и других обязательных платежей, а предприятие самостоятельно разрабатывает формы, виды денежных фондов, направления их использования. Тесты: Внимание! В каждом тесте – один правильный ответ. 1.Бюджет – это: а) форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления б) правовой акт, основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или муниципального образования, утверждаемый соответствующими представительными органами власти. в) фонд денежных средств. г) финансовый документ, составляемый в виде баланса доходов и расходов. д) все ответы верны. 2. В бюджетном механизме выделяют направления: а)бюджетное планирование; б)бюджетное прогнозирование; в) бюджетный контроль; г) все ответы верны. 24 Вопросы для самопроверки: 1. Роль, сущность и функции бюджета, как основного звена системы 2. финансовой Бюджетный механизм и его составляющие 3.Директивный и регулирующий бюджетный механизм Практическая ситуация №3 После нескольких лет работы в различных коммерческих структурах и муниципалитете Вы получили должность в одном из структурных подразделений Министерства финансов РФ. Ваше подразделение имеет отношение к разработке проекта бюджета на новый период. Поясните: на сколько лет в Российской Федерации разрабатывается бюджет? Какие основные параметры он включает? Как Вы будете использовать бюджетное планирование, бюджетное прогнозирование, бюджетный контроль при формировании и использовании бюджетных средств. Какой орган власти РФ принимает этот документ в окончательном варианте? 25 Тема 4. Бюджетная политика Российской Федерации и бюджетный процесс 1.Содержание бюджетной политики Государство в процессе своего функционирования осуществляет политическую деятельность в различных сферах общественной жизни. Объектом этой деятельности выступают: экономика в целом, а также отдельные составные элементы, такие как цена, денежное обращение, финансы, кредит, валютные отношения и т.п. Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций представляет собой бюджетную политику. Содержание бюджетной политики достаточно сложное, так как охватывает широкий комплекс мероприятий:  разработку общей концепции бюджетной политики, определение ее основных направлений, целей, главных задач;  создание адекватного бюджетного механизма;  управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики. Основу бюджетной политики России составляют стратегические направления, которые определяют долгосрочную и среднесрочную перспективу использования финансов и предусматривают решение главных задач, вытекающих из особенностей функционирования экономики и социальной сферы страны. Одновременно с этим государство осуществляет выбор текущих тактических целей и задач использования финансовых отношений. Они связаны с основными проблемами, стоящими перед государством, в области мобилизации и эффективного использования финансовых ресурсов, регулирования экономических и социальных процессов и стимулирования передовых направлений развития производительных сил, отдельных территорий и отраслей экономики. Все эти мероприятия тесно взаимосвязаны между собой и взаимозависимы. Важной составной частью бюджетной политики является установление бюджетного механизма, при помощи которого происходит осуществление всей 26 деятельности государства в области финансов. Об этом мы говорили в предыдущей теме №3. 2.Задачи бюджетной политики Задачи бюджетной политики:  обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов;  установление рационального с точки зрения государства распределения и использования финансовых ресурсов;  организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами;  выработка бюджетного механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии;  создание эффективной и максимально деловой системы управления финансами. Делаем вывод: при выработке бюджетной политики РФ следует исходить из конкретных особенностей исторического развития общества. Бюджетная политика должна учитывать специфику внутренней и международной обстановки, реальные экономические и финансовые возможности страны. Учет текущих особенностей должен дополняться изучением опыта использования экономического и бюджетного механизма, новых тенденций развития, а также мирового опыта. В процессе проведения бюджетной политики особенно важно требование обеспечения ее взаимосвязи с другими составными частями экономической политики - кредитной, ценовой, денежной. Оценка результатов бюджетной политики государства основывается на ее соответствии интересам общества и большинства его социальных групп, а также на достигнутых результатах, вытекающих из поставленных целей и задач. Основными инструментами проведения государственной бюджетной политики выступают, прежде всего, такие фискальные рычаги, как налоги, государственные расходы, трансферты, госзакупки, госзаймы. 3.Бюджетный потенциал Эффективность функционирования бюджетной политики в существенной степени зависит от бюджетного потенциала, характеризующего возможность аккумулирования финансовых ресурсов в бюджет. 27 Рост и падение бюджетного потенциала сказывается на инвестиционной, социальной, оборонной, регулирующей функциях бюджета и всего государства. Как правило, в условиях экономического и финансового кризиса происходит существенное уменьшение бюджетного потенциала и наличие большого разрыва между возможным потенциалом и фактическим бюджетом в основном в силу низкой собираемости налогов. Бюджетная политика государства как часть фискальной политики ориентируется в основном на достижение уравновешенного бюджета, сбалансированного по доходам и расходам на протяжении всего бюджетного периода. При разработке бюджетной политики государство исходит из необходимости обеспечения финансовой и социальной стабильности. Предсказуемость бюджетной политики ключевой фактор обшей макроэкономической устойчивости. Федеральный бюджет должен стать надежным финансовым фундаментом сильного демократического государства. Согласно Бюджетному кодексу РФ Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ о бюджетной политике на очередной год является неотъемлемым элементом процедуры подготовки федерального бюджета. Бюджетное послание задает стратегические и краткосрочные ориентиры бюджетной политики, согласованные с общими целями и задачами экономической политики государства, которые являются определяющими в среднесрочном бюджетном планировании и при составлении проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и планируемый период. Ст.6 Бюджетного кодекса РФ дает понятие бюджетного процесса. Это регламентируемая законодательством РФ деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности. 4.Бюджетный процесс, задачи и стадии Задачами бюджетного процесса являются:  выявление материальных и финансовых резервов государства;  максимально приближенный к реальности расчет доходов и расходов бюджетов;  обеспечение сбалансированности бюджетов; 28  согласование бюджетной политики с реализуемой социально-экономической программой;  осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разного уровня, отраслями хозяйства, экономическими регионами . Бюджетный процесс включает в себя четыре стадии бюджетной деятельности: 1) составление проектов бюджетов; 2) рассмотрение бюджетов; 3) утверждение бюджетов; 4) исполнение бюджетов, а также составление отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение. Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разного уровня. Продолжительность всех стадий бюджетного процесса от начала составления проектов бюджетов до утверждения отчетов об их исполнении различна по странам, но, как правило, в связи со сложностью работ, выполняемых на каждой стадии, занимает период около трех лет. В последние годы российская экономика находится в структурном кризисе. Только создание условий и стимулов для внедрения и развития современных технологий, повышения энергетической и экологической эффективности экономики и производительности труда может способствовать модернизации социально-экономической системы страны. Для этого следует координировать действия всех субъектов экономики на следующих задачах: 1. Обеспечение макроэкономической стабильности, которая предусматривает сбалансированный бюджет, снижение бюджетного дефицита, предсказуемые параметры инфляции. 2. Координация планирования. долгосрочного стратегического и бюджетного 3. Обеспечение нацеленности бюджетной системы на достижение конкретных результатов, принятие комплекса взаимосвязанных мер по повышению эффективности всей системы государственного управления. 29 4. Разработка и внедрение инструментов поддержки инноваций на основе софинансирования проектов либо стимулирования видов деятельности, способствующих модернизации, в рамках государственно-частного партнерства. 5. Повышение качества человеческого капитала, поскольку модернизация невозможна без квалифицированных специалистов, талантливых ученых, без качественного образования и постоянного профессионального обучения. Тесты: Внимание! В каждом тесте – один правильный ответ. 1.К основным инструментам государственной бюджетной политики НЕ относится: а) налоги, б) государственные расходы, госзакупки, в) трансферты, г) госзаймы. д) остаток денег в кассе предприятия 2.Задачи бюджетной политики: а) обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов, включая создание эффективной современной системы управления финансами; б) установление рационального распределения и использования финансовых ресурсов; в) организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами; г) выработка бюджетного механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии; д) все ответы верны Вопросы для самопроверки: 1. Бюджетная политика государства. Её направления и цели. 2. Назовите и прокомментируйте основные условия и стимулы для эффективного действия экономической системы и эффективной бюджетной политики. 3. Цели, задачи и стадии бюджетного процесса. 30 Практическая ситуация №4 Вы занимаете ответственный пост в Правительстве РФ. При разработке бюджета на очередной плановый период необходимо учесть экономическую ситуацию последнего времени. Статистические показатели свидетельствуют о том, что страна переживает непростой период: устойчивое снижение цен на углеводороды, экономические санкции со стороны ЕС и США. Падает ВВП, растут цены, нестабилен рубль. К тому же, природные катаклизмы требуют постоянных дополнительных расходов: пожары, наводнения в различных субъектах отзываются просьбами с мест о помощи. Какие инновационные подходы будут, скорее всего, предложены разработчиками бюджета? С учетом каких показателей будут формироваться основные параметры бюджета в сложившейся конкретной ситуации в стране? 31 Тема 5. Участники бюджетного процесса в Российской Федерации и их полномочия 1.Участники бюджетного процесса Бюджетный кодекс Российской Федерации (гл. 18) определил полномочия законодательных, исполнительных органов власти, Банка России и других участников бюджетного процесса. Участниками бюджетного процесса являются:  Президент РФ;  высшее должностное лицо субъекта РФ, глава муниципального образования;  законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления (далее - законодательные (представительные) органы);  исполнительные органы государственной власти распорядительные органы муниципальных образований); (исполнительно-  Банк России;  органы государственного (муниципального) финансового контроля;  органы управления государственными внебюджетными фондами;  главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;  главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;   главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета; получатели бюджетных средств. 2.Полномочия участников бюджетного процесса Все участники бюджетного процесса наделены бюджетными полномочиями. Это означает, что Бюджетный кодекс РФ устанавливает 32 положения, в соответствии с которыми принимаются правовые акты, формулируются права и обязанности по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса. Законодательные (представительные) органы рассматривают и утверждают соответствующие бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением соответствующих бюджетов, осуществляют другие полномочия. Исполнительные органы государственной власти обеспечивают составление проекта бюджета (проекта бюджета и среднесрочного финансового плана), вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных (представительных) органов, разрабатывают и утверждают методики распределения и (или) порядки предоставления межбюджетных трансфертов, обеспечивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов, обеспечивают управление государственным (муниципальным) долгом. Финансовые органы составляют проект соответствующего бюджета (проект бюджета и среднесрочного финансового плана), представляют его с необходимыми документами и материалами для внесения в законодательный (представительный) орган, организуют исполнение бюджета, устанавливают порядок составления бюджетной отчетности. Федеральное казначейство осуществляет бюджетные полномочия по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ. Банк России совместно с Правительством РФ разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной политики. Он осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам РФ. Кредитные организации могут привлекаться на основании агентского соглашения для осуществления операций по предоставлению и возврату бюджетных кредитов в случае отсутствия учреждений Банка России на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций. Органы государственного, муниципального финансового контроля, созданные законодательными (представительными) органами, осуществляют контроль за исполнением соответствующих бюджетов и готовят заключения на годовой отчет об исполнении соответствующих бюджетов, проводят экспертизы проектов указанных бюджетов, долгосрочных целевых программ и правовых актов бюджетного законодательства РФ. Они осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ. 33 Счетная палата РФ, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора вправе проводить проверки бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов - получателей межбюджетных трансфертов из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Главный полномочиями: распорядитель бюджетных средств обладает следующими  обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств;  формирует перечень подведомственных ему распорядителей и получателей бюджетных средств;  осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета, составляет обоснования бюджетных ассигнований;  составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись, распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета;  формирует и утверждает государственные (муниципальные) задания;  обеспечивает контроль за соблюдением получателями субвенций, межбюджетных субсидий и иных субсидий, определенных настоящим Кодексом, условий, установленных при их предоставлении;  организует и осуществляет ведомственный финансовый контроль в сфере своей деятельности;  ;отвечает соответственно от имени РФ, субъекта РФ, муниципального образования по денежным обязательствам подведомственных ему получателей бюджетных средств. Распорядитель бюджетных средств бюджетные полномочия:  также имеет определенные осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета;  распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и (или) получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета;  вносит предложения главному распорядителю бюджетных средств, в ведении которого находится, по формированию и изменению бюджетной росписи; 34  в случае и порядке, установленных соответствующим главным распорядителем бюджетных средств, осуществляет отдельные бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находится. У других участников бюджетного процесса также имеются свои полномочия. Полномочия и ответственность участников бюджетного процесса федерального уровня регламентируются гл. 19 БК РФ. Получатель бюджетных средств обладает следующими бюджетными полномочиями:  составляет и исполняет бюджетную смету;  принимает и (или) исполняет в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетные обязательства;  обеспечивает результативность, целевой предусмотренных ему бюджетных ассигнований; характер использования  вносит соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств предложения по изменению бюджетной росписи;  ведет бюджетный учет либо передает на основании соглашения это полномочие иному государственному (муниципальному) учреждению (централизованной бухгалтерии);  формирует и представляет бюджетную отчетность получателя бюджетных средств соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств.  3.Роль Министерства финансов в бюджетном процессе Минфин России является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной финансовой, бюджетной, налоговой, валютной политики в РФ, осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. В состав Минфина России входят: Федеральная налоговая служба. Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансовобюджетного надзора, Федеральное казначейство. Руководитель Минфина России (министр финансов) имеет право:  утверждать сводную бюджетную роспись федерального бюджета; 35  вносить изменения в сводную бюджетную роспись федерального бюджета;  утверждать лимиты бюджетных обязательств для главных распорядителей средств федерального бюджета;  вносить изменения в лимиты бюджетных обязательств;  давать разрешение на предоставление бюджетных кредитов из федерального бюджета;  запретить главным распорядителям средств федерального бюджета изменять целевое назначение бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, в том числе на основании представления Счетной палаты или ФСФР, свидетельствующего о нарушении бюджетного законодательства РФ главным распорядителем средств федерального бюджета;  назначить в федеральные органы исполнительной власти и казенные учреждения уполномоченных по федеральному бюджету при установлении случаев нецелевого использования бюджетных средств;  запретить получателю средств федерального бюджета осуществление отдельных расходов;  выносить главным распорядителям средств федерального бюджета и органам управления государственными внебюджетными фондами РФ обязательные для исполнения предписания о ненадлежащем исполнении бюджета (организации бюджетного процесса). 4.Федеральное казначейство и его основные бюджетные полномочия Федеральное казначейство создано в целях проведения государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами федерального бюджета, повышения оперативности в финансировании государственных программ, усиления контроля за поступлением и целевым использованием государственных средств. Назовем основные бюджетные полномочия Федерального казначейства:  производит распределение доходов от налогов, сборов и иных поступлений с учетом возвратов (зачетов, уточнений) излишне уплаченных или взысканных сумм по нормативам, действующим в текущем финансовом году, и их перечисление на единые счета соответствующих бюджетов;  перечисляет средства, необходимые для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета 36 Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ;  открывает в Банке России и кредитных организациях счета по учету средств бюджетов бюджетной системы России, кассовое обслуживание исполнения которых осуществляется Федеральным казначейством, устанавливает режим этих счетов;  составляет и представляет в Минфин России отчет об исполнении консолидированною бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов на основании отчета об исполнении федерального бюджета, отчетности и материалов, представленных органами управления государственных внебюджетных фондов РФ, финансовыми органами субъектов РФ;  осуществляет санкционирование оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, лицевые счета которых открыты в Федеральном казначействе, и др. Тесты: Внимание! В каждом тесте – один правильный ответ. 1. К участникам бюджетного процесса относятся: а ) Президент РФ; б) высшее должностное лицо субъекта РФ, глава муниципального образования; в) законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления (далее - законодательные (представительные) органы); г)) получатели бюджетных средств; д) все ответы верны. 2. Общее руководство организацией финансов в стране и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти осуществляет: а) Счетная палата России б) Федеральное казначейство в)Министерство финансов России 37 г)Центральный Банк России Вопросы для самопроверки: 1. Участники бюджетного процесса и их полномочия 2. Бюджетные полномочия получателей бюджетных средств. 3. Министерство финансов России как федеральный орган, осуществляющий общее руководство организацией финансов в стране. Права министра финансов России в бюджетном процессе. Практическая ситуация №5 Вы отправили свое резюме в региональное отделение Федерального казначейства. Вскоре, Вас пригласили на собеседование по поводу занятия вакантной должности в одном из отделов. Безусловно, Вы тщательно готовитесь к предстоящему разговору, даже написали тезисы, ответы на возможные вопросы. Какие основные положения вы включили в тезисы для предстоящей встречи? Как Вы оцениваете роль и место Казначейства в бюджетном процессе? Что кажется Вам особенно важным и актуальным в полномочиях этого органа? Что Вы хотели бы изменить, усовершенствовать? Тема 6. Основы составления проектов бюджетов Годовой бюджет РФ до 2007 г. составлялся на один финансовый год, начинающийся с 1 января и заканчивающийся 31 декабря. С 1 января 2008 г. он составляется на три года. 38 Для примера: В Великобритании, Японии, Канаде бюджетный год начинается с 1 апреля, а заканчивается 31 марта следующего года. В Швеции, Норвегии, Италии он длится с 1 июля по 30 июня следующего года. В США - с 1 октября по 30 сентября следующего года, во Франции и Нидерландах - совпадает с календарным. 1.Общие требования к составлению проекта бюджета Составление проекта федерального бюджета начинается не позднее, чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года и осуществляется Правительством РФ в соответствии с бюджетной политикой, определенной в Бюджетном послании Президента РФ. Составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и местных администраций муниципальных образований. Порядок и сроки составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ устанавливаются Правительством РФ. Согласование показателей прогноза социально-экономического развития РФ, бюджетных проектировок на очередной финансовый год и плановый период и показателей сводного финансового баланса РФ осуществляется комиссией, создаваемой Правительством РФ. Порядок и сроки составления проектов бюджетов субъектов РФ и проектов бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов устанавливаются высшими исполнительными органами государственной власти субъектов РФ. Порядок и сроки составления проектов устанавливаются местными администрациями. местных бюджетов Внесение Минфином России проекта федерального закона о федеральном бюджете и уполномоченным органом проектов федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ в Правительство РФ осуществляется не позднее 15 дней до дня внесения проектов указанных законов в Государственную Думу. Составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных 39 образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов. 2.Основания для составления бюджета Составление бюджета основывается:  на Бюджетном послании Президента РФ;  на прогнозе социально-экономического развития (ПСЭР) соответствующей территории на очередной финансовый год;  на основных направлениях бюджетной и налоговой политики. Бюджетное послание Президента РФ содержит основные направления бюджетной политики на текущий год и на плановый период двух последующих лет. Эти направления разрабатываются в соответствии со статьей 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации с учетом итогов реализации бюджетной политики за предыдущий период. Так, при подготовке Основных направлений бюджетной политики на 2017, 2018, 2019 годы были учтены положения Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 3 декабря 2015 года, указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года, Основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2018 года, Программы повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года, государственных программ Российской Федерации, а также Основных направлений налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов. Целью Основных направлений бюджетной политики является определение условий, используемых при составлении проекта федерального бюджета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, подходов к его формированию, основных характеристик и прогнозируемых параметров федерального бюджета и других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Прогноз социально-экономического развития РФ, субъекта РФ, муниципального района (городского округа) разрабатывается на период не менее трех лет в установленном порядке путем уточнения параметров планового периода и добавления параметров второго года планового периода. 40 Прогноз социально-экономического развития поселений разрабатывается на очередной финансовый год либо на очередной финансовый год и плановый период. Он одобряется соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией одновременно с принятием решения о внесении проекта бюджета в законодательный (представительный) орган. Одновременно финансовый план. с проектом бюджета формируется среднесрочный 3.Основные параметры среднесрочного финансового плана субъекта РФ Под среднесрочным финансовым планом субъекта РФ, муниципального образования понимается документ, содержащий основные параметры бюджета субъекта РФ, или бюджета муниципального образования. Он ежегодно разрабатывается по форме и в порядке, установленным высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией муниципального образования. Проект среднесрочного финансового плана субъекта РФ, муниципального образования утверждается высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией муниципального образования и представляется в законодательный (представительный) орган региона, местное собрание депутатов одновременно с проектом бюджета. Утвержденный среднесрочный финансовый план субъекта РФ содержать следующие параметры: должен  прогнозируемый общий объем доходов и расходов соответствующего бюджета и консолидированного бюджета субъекта РФ;  объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов;  распределение в очередном финансовом году и плановом периоде между муниципальными образованиями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований;  нормативы отчислений от налоговых доходов в местные устанавливаемые (подлежащие установлению) законами субъекта РФ;  дефицит (профицит) бюджета; 41 бюджеты,  верхний предел государственного внутреннего долга субъекта РФ, верхний предел государственного внешнего долга субъекта РФ (при наличии такового), верхний предел муниципального долга по состоянию на 1 января года, следующего за очередным финансовым годом (очередным финансовым годом и каждым годом планового периода). Среднесрочный финансовый план субъекта РФ наряду с указанными параметрами должен включать прогнозируемый объем доходов, расходов и дефицита (профицита) территориального государственного внебюджетного фонда. Справочно: На 1 января 2017 года в Российской Федерации насчитывается 85 субъектов: 22 республики, 9 краев, 46 областей, 1 автономная область (Еврейская область) 4 автономных округа 3 города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь). Источник: Wikipedia.org/wiki/Субъекты_ Российской_ Федерации/ По аналогии формируются среднесрочные финансовые планы, принимаемые в муниципальных образованиях: городах, районах, сельских поселениях. Показатели среднесрочного финансового плана субъекта РФ (муниципального образования) носят индикативный характер и могут быть изменены при разработке и утверждении среднесрочного финансового плана субъекта РФ (муниципального образования) на очередной финансовый год и плановый период. Доходы бюджета прогнозируются на основе предполагаемого социальноэкономического развития территории. Планирование бюджетных ассигнований осуществляется в порядке и в соответствии с методикой, устанавливаемой соответствующим финансовым органом раздельно по бюджетным ассигнованиям на исполнение действующих и принимаемых обязательств. Под действующими расходными обязательствами понимаются ассигнования, состав и объем которых обусловлены законами, нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), договорами и соглашениями, не планируемыми к изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде. 42 Под бюджетными ассигнованиями на исполнение принимаемых обязательств понимаются ассигнования, состав и объем которых обусловлены законами, нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), договорами и соглашениями, предлагаемыми (планируемыми) к принятию или изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде. 4.Сводный финансовый план РФ Сводный финансовый баланс РФ. Он составляется в целях оценки объемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономического развития РФ и проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период. Порядок разработки сводного финансового баланса определяется Правительством РФ. В процессе составления бюджета органом исполнительной власти, органом местного самоуправления разрабатываются долгосрочные целевые программы. Они реализуются за счет средств федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета. Утверждаются, соответственно, Правительством РФ, или высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, или местной администрацией муниципального образования. Сроки реализации долгосрочных целевых программ определяются исполнительными органами государственной власти, администрацией муниципального образования. Объем бюджетных ассигнований на реализацию долгосрочных целевых программ утверждается законом о бюджете в составе ведомственной структуры расходов бюджета по каждой программе. По каждой долгосрочной целевой программе ежегодно проводится оценка эффективности ее реализации. По результатам оценки может быть принято решение о сокращении бюджетных ассигнований на ее реализацию или о досрочном прекращении. Долгосрочной целевой программой, реализуемой за счет средств федерального бюджета (бюджета субъекта РФ), может быть предусмотрено предоставление субсидий бюджету субъекта РФ (местному бюджету) на реализацию аналогичных долгосрочных целевых программ, реализуемых за счет средств бюджета субъекта РФ (местных бюджетов). Бюджетным кодексом РФ также предусмотрена разработка и реализация федеральной адресной инвестиционной программы, ведомственных целевых программ, организация порядка финансировании дорожных фондов. 43 Тесты: Внимание! В каждом тесте – один правильный ответ. 1.Составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива... а) Правительства РФ; б) высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ; в) местных администраций муниципальных образований; г) все ответы верны. 2. Составление бюджета основывается на : а) Бюджетном послании Президента РФ; б)на прогнозе социально-экономического развития (ПСЭР) соответствующей территории на очередной финансовый год; в) на основных направлениях бюджетной и налоговой политики; г) все ответы верны. Вопросы для самопроверки: 1.Порядок, сроки и основные параметры среднесрочных финансовых планов субъектов РФ и муниципальных образований. 2. Сводный финансовый план и долгосрочные целевые программы. Их роль в социально-экономическом развитии страны, региона, муниципалитета. Практическая ситуация №6 Вы победили на выборах главы муниципального образования небольшого города с населением в 5-7 тыс. человек. Перед Вами сразу встают задачи планирования финансовой деятельности муниципалитета. Для начала Вы решили провести рабочую встречу с сотрудниками муниципального образования и местными депутатами. О чем Вы хотите сообщить им? 44 Какие параметры среднесрочного финансового плана должны быть учтены? Какие бюджетные ассигнования могут увеличить основные статьи доходов муниципалитета? Есть и другие вопросы, требующие анализа, прогноза, творческого подхода Поделитесь более подробно своей информацией с преподавателем МЭБИК. 45 Тема 7. Порядок рассмотрения и утверждения бюджетов 1.«Шаги» по рассмотрению и утверждению бюджетов разного уровня Порядок рассмотрения и утверждения бюджетов разного уровня в России представляет собой достаточно сложный, комплексный, регламентируемый временнЫми рамками процесс, сопровождающийся подготовкой большого количества аналитических и прогнозных материалов. Остановимся только на наиболее важных составляющих этой работы. Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Думы Федерального Собрания проект федерального Закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, а также проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ на очередной финансовый год и плановый период не позднее 1 октября текущего года. Проект закона субъекта РФ о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) и проект закона субъекта РФ о бюджете территориального государственного внебюджетного фонда вносится в сроки, установленные законом субъекта РФ, но не позднее 1 ноября текущего года. Проект решения о местном бюджете вносится в сроки, установленные муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования, но не позднее 15 ноября текущего года. В законе (решении) о бюджете характеристики бюджета, а именно:     РФ. должны содержаться основные общий объем доходов бюджета; общий объем расходов; дефицит (профицит) бюджета; нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы Законом (решением) о бюджете устанавливаются:    распределение бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов в ведомственной структуре расходов на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период); общий объем бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств; объем межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов и (или) предоставляемых другим бюджетам бюджетной системы РФ в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде); 46    общий объем условно утверждаемых (утвержденных) расходов1 в случае утверждения бюджета на очередной финансовый год и плановый период на первый год планового периода в объеме не менее 2,5% общего объема расходов бюджета, на второй год планового периода в объеме не менее 5% общего объема расходов бюджета; источники финансирования дефицита бюджета; верхний предел государственного (муниципального) внутреннего долга и др. Одновременно с проектом закона в Государственную Думу Федерального Собрания вносятся документы и материалы, отражающие комплексный подход к рассмотрению данного вопроса. Назовем только некоторые из них:  основные направления бюджетной и налоговой политики;  предварительные итоги социально-экономического развития РФ за истекший период текущего финансового года и ожидаемыми итогами социальноэкономического развития РФ за текущий финансовый год;  прогноз социально-экономического развития РФ;  оценка ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий финансовый год;  прогноз основных параметров бюджетной системы РФ, в том числе консолидированного бюджета РФ;  расчеты по статьям классификации доходов федерального бюджета и источников финансирования дефицита федерального бюджета;  реестр расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета, в том числе за счет субвенций бюджетам субъектов РФ;  отчеты о реализации долгосрочных целевых программ;  предложения но минимальному размеру оплаты труда (МРОТ), размеру стипендий;  расчеты прогнозируемого использования нефтегазовых доходов федерального бюджета, средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, прогнозируемого объема средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. Одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Правительство РФ вносит в Государственную Думу Федерального собрания проекты федеральных законов:  о бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ;  о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Банк России не позднее 1 октября текущего года представляет в Государственную Думу проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на очередной финансовый год и плановый период. Предварительно указанный проект направляется Президенту РФ и в Правительство РФ. 47 2.Три чтения в Государственной Думе проекта ФЗ о федеральном бюджете Первое чтение: Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в трех чтениях. В первом чтении он должен быть рассмотрен в течение 20 дней со дня его внесения в Государственную Думу Правительством РФ. При рассмотрении Государственной Думой проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в первом чтении обсуждается его концепция, прогноз социально-экономического развития РФ, прогнозируемый объем валового внутреннего продукта и уровень инфляции, положенные в основу формирования основных характеристик федерального бюджета, и основные направления бюджетной и налоговой политики. При рассмотрении в первом чтении проекта Государственная Дума заслушивает доклад Правительства РФ, содоклады Комитета по бюджету и комитета - соисполнителя, ответственного за рассмотрение прогноза социальноэкономического развития РФ на очередной финансовый год и плановый период, а также доклад Председателя Счетной палаты и принимает решение о принятии или об отклонении указанного законопроекта. При утверждении в первом чтении основных характеристик федерального бюджета Государственная Дума не имеет права увеличивать доходы и дефицит федерального бюджета, если на эти изменения отсутствует положительное заключение Правительства РФ. Второе чтение: Предметом рассмотрения проекта закона во втором чтении являются:  приложение к федеральному закону о федеральном бюджете, устанавливающие перечень главных администраторов доходов федерального бюджета;  приложение к федеральному закону о федеральном бюджете, устанавливающее перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета;  бюджетные ассигнования по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета в пределах общего объема расходов федерального бюджета;  приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее распределение между субъектами РФ межбюджетных трансфертов; 48  программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;  программа государственных внутренних заимствований РФ;  программа государственных внешних заимствований РФ;  программа государственных гарантий РФ в валюте РФ;  программа государственных гарантий РФ в иностранной валюте;  приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период по долгосрочным (федеральным) целевым программам с указанием бюджетных ассигнований, направленных на финансовое обеспечение указанных; Субъекты права законодательной инициативы направляют поправки по предмету второго чтения в Комитет по бюджету. Третье чтение: При рассмотрении в третьем чтении в соответствии с распределением бюджетных ассигнований по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета, предусмотренным отдельными приложениями к федеральному закону о федеральном бюджете, принятыми во втором чтении, утверждаются ведомственная структура расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и ведомственная структура расходов федерального бюджета. Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации. Одобренный Советом Федерации закон направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. В случае отклонения Президентом РФ федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период указанный закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию. При этом в состав согласительной комиссии включается представитель Президента РФ. Бюджетным кодексом РФ предусмотрено внесение и вменений в федеральный закон о бюджете, которые Правительство РФ разрабатывает и представляет в Государственную Думу в виде проектов федеральных законов. Тесты: Внимание! В каждом тесте – один правильный ответ. 49 1. Верно ли, что в РФ проекты законов о бюджете разных уровней на очередной финансовый год и плановый период рассматриваются в следующие сроки: а) Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Федерального Собрания - не позднее 1 октября текущего года; Думы б) Проект закона субъекта РФ вносит на рассмотрение законодательного органа субъекта - не позднее 1 ноября текущего года; в) Проект решения о местном бюджете вносится на рассмотрение собрания депутатов города, района, сельского поселения - не позднее 15 ноября текущего года; г) да, все ответы верны. 2. Проект закона о бюджете на очередной финансовый год и плановый период рассматриваются Государственной Думой Федерального Собрания РФ: а) в одном чтении; б) в двух чтениях; в) в трех чтениях; г) принимаются сразу, без чтений. Вопросы для самопроверки: 1. Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в трех чтениях. Перечислите основные положения, проекта закона, которые рассматриваются при первом, втором и третьем чтениях. 2. Назовите сроки, в которые должны быть рассмотрены проекта закона о бюджете на очередной финансовый год и плановый период на каждом уровне власти: федеральной, региональной, местной. Практическая ситуация 7 50 Поздравляем Вас! Вы избраны депутатом Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации. Ваши избиратели на первой же встрече с Вами задали вопрос: почему проект бюджета РФ проходит в Госдуме три чтения? Какие вопросы выносятся на первое чтение? Практическая ситуация 8 Поздравляем Вас! Вы избраны депутатом Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации. Ваши избиратели на первой же встрече с Вами задали вопрос: почему проект бюджета РФ проходит в Госдуме три чтения? Какие вопросы выносятся на второе чтение? Тема 8. Государственные доходы и расходы: методы мобилизации, направления использования 51 Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм, отражающих отдельные этапы перераспределения стоимости, - доходов и расходов бюджета. При функционировании государственных финансов возникают два тесно связанных процесса:  структур;  мобилизация финансовых ресурсов в распоряжение государственных использование их на различные государственные потребности. Первый из этих процессов находит свое выражение государственных доходов, второй - государственных расходов. в понятии 1.Доходы бюджетов и их виды Согласно Бюджетному кодексу РФ под доходами понимаются поступающие в бюджет средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Бюджетный кодекс РФ разделяет все бюджетные доходы на три вида. Первый вид – налоговые доходы. К ним относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Сюда входят пени и штрафы, возникшие в результате налоговых правоотношений. Второй вид – неналоговые доходы. К ним относятся:  доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;  доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и органами местного самоуправления;  доходы от продажи или иного возмездного отчуждения находящегося в государственной или муниципальной собственности; имущества,  средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискация, компенсации), а также средства, поступившие в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;  прочие неналоговые доходы. относятся: Третий вид – безвозмездные и безвозвратные перечисления. К ним дотации, субсидии, безвозмездные поступления от физических и 52 юридических лиц, международных организаций и правительств, в том числе добровольные пожертвования. иностранных государств. Индикатором устойчивости финансового состояния бюджетов различных уровней бюджетной схемы РФ является объем их собственных доходов. Согласно Бюджетному кодексу РФ (ст.47) к собственным доходам бюджетов относятся: налоговые доходы, неналоговые доходы, а также доходы, полученные в виде безвозмездных поступлений (за исключением субвенций). 2.Доходы бюджетов: централизованные и децентрализованные Государственные доходы - эта часть финансовых отношений, которая связана с формированием финансовых ресурсов в распоряжение государства (в лице различных его структур) и государственных предприятий. Аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к разряду централизованных, а остающиеся в распоряжении государственных предприятий децентрализованных. Централизованные государственные доходы формируются за счет налоговых поступлений, доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения. Децентрализованные государственные доходы образуются из денежных доходов и накоплений самих предприятий. Деление государственных доходов децентрализованные показывает соотношение общегосударственных и коллективных интересов. на централизованные и источников удовлетворения В составе централизованных государственных доходов основное место занимают доходы бюджета, за счет которых обеспечивается решение экономических и социальных задач развития общества. Централизация значительной части государственных доходов в бюджетах разного уровня дает возможность проводить единую финансовую политику, обеспечивать перераспределение средств в пользу приоритетных отраслей экономики, удовлетворять в примерно одинаковых пределах потребности непроизводственной сферы. К централизованным государственным доходам помимо бюджетных относят ресурсы государственных внебюджетных фондов. 53 3.Источники доходов: внутренние и внешние Все источники государственных доходов можно разделить на две группы: внутренние и внешние. К внутренним относятся национальный доход и национальное богатство, создаваемые внутри страны и используемые государством для выполнения присущих ему функций. К внешним относится национальный доход, а в исключительных случаях и национальное богатство другой страны, если они заимствуются в форме государственных займов или поступают в виде репарационных платежей. Состав государственных доходов в значительной мере обусловлен методами, с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему денежные средства. В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются налоги (в разных их формах), займы и эмиссия. Соотношение между этими методами неодинаково в разные исторические периоды и определяется множеством факторов:  содержанием финансовой политики, хозяйственной конъюнктурой;  конкретной экономической и социальной ситуацией;  степенью остроты возникающих социальных противоречий и т.д. Совокупность всех видов государственных доходов, формируемых разными методами, образует систему государственных доходов. Налоги имеют фискальное, экономическое и социальное значение. Государственные займы используются не только для покрытия бюджетного дефицита, но и для обеспечения различных капитальных затрат, особенно в части инвестирования средств II государственный сектор экономики. Между налогами и государственными займами существует тесная связь, так как финансовой базой погашения займов выступают налоги. Растущие расходы государства, связанные с погашением займов и выплатой процентов по ним, обусловливают необходимость повышения налогов. Существует и обратное влияние налогов на займы. Например, рост налогов неизбежно наталкивается на сопротивление налогоплательщиков, и правительство, не желая допустить обострения социальной напряженности, идет по пути выпуска все новых и новых займов. 54 Эмиссия денежная, и эмиссия кредитная является третьим методом мобилизации государственных доходов. К эмиссии государство прибегает в случае, если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, а на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов. 4.Содержание и характер государственных расходов Государственные расходы - это часть финансовых отношений, обусловленная использованием централизованных и децентрализованных доходов государства. Содержание и характер государственных расходов непосредственно связаны с функциями государства - экономической, социальной, управленческой, военной (обороной) и др. Государственные расходы призваны удовлетворять наиболее важные потребности общества в области развития экономики и социальной сферы, осуществления государственного управления и укрепления обороноспособности страны. Государство выполняет свои функции либо непосредственно через систему органов управления, либо через принадлежащие ему предприятия (объединения), организации, учреждения. Государственные расходы состоят из прямых расходов государства, осуществляемых через систему бюджетных и внебюджетных фондов, а также расходов государственных предприятий, организаций, учреждений. И те, и другие расходы производятся в целях расширения производства (путем финансирования капитальных вложений и оборотных средств), образования общественных фондов социального назначения и удовлетворения других потребностей государства. Активную роль государственные расходы играют в осуществлении инвестиционной политики, проведении природоохранных мероприятий, распространении экологически чистых технологий. 5.Социальная функция государственных расходов Постепенно растут государственные расходы, обусловленные выполнением социальной функции государства. Формируемые с их помощью фонды социального назначения влияют на рост реальных доходов населения, повышают материальный и культурный уровень жизни народа. За счет социальных расходов государства финансируются мероприятия, обеспечивающие воспроизводство рабочей силы, переквалификацию работников, выплачиваются пособия по безработице и т.д. 55 Важную экономическую и социальную роль играют государственные расходы, осуществляемые непосредственно государственными предприятиями, объединениями, организациями. Расходы государственных предприятий охватывают два вида затрат:  связанных с хозяйственной деятельностью предприятий - текущей и инвестиционной;  обусловленных социальными запросами трудового коллектива и отдельных работников. Выполняя разнообразные функции, государство несет расходы не только по финансированию экономики и социально-культурных мероприятий, но и на содержание управленческих структур. Расходы, связанные с выполнением государственным аппаратом управления его функций, относятся к бюджетным. Помимо них к государственным издержкам управления относятся управленческие расходы, производимые государственными предприятиями, организациями и учреждениями. Военные расходы обусловлены выполнением государства, обеспечением национальной безопасности. оборонной функции 6.Основные принципы системы государственных расходов Совокупность конкретных видов государственных расходов, связанных между собой, составляет систему государственных расходов. тесно Организационное построение данной системы базируется на определенных принципах, устанавливаемых государством. К числу важнейших из них относятся:  целевое направление средств;  безвозвратность расходования государственных ресурсов;  соблюдение режима экономии. Финансирование государственных расходов осуществляется в формах:  самофинансирования;  бюджетного финансирования;  кредитного обеспечения. 56 Тесты: Внимание! В каждом тесте только один правильный ответ! 1.Система государственных расходов базируется на определенных принципах, устанавливаемых государством. Важнейшие из них, это а) целевое направление средств; б) безвозвратность расходования государственных ресурсов; в) соблюдение режима экономии; г) все ответы верны. 2. Методом мобилизации государственных доходов является эмиссия денежная и эмиссия кредитная. Государство прибегает к эмиссии, в случае: а) если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, б) на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов. в) оба ответы верны. Вопросы для самопроверки: 1.Государственные доходы. Централизованные, децентрализованные доходы. Принципы их формирования. 2.Главные источники формирования государственных доходов. Внутренние и внешние источники. 3.Методы мобилизации государственных доходов: налоги (в разных их формах), займы и эмиссия. Дайте характеристику каждому методу. 4.Государственные расходы, их взаимосвязь с функциями государства экономической, социальной, управленческой, военной (обороной) и др. Прямые расходы государства и расходы государственных предприятий, организаций, учреждений. 57 Практическая ситуация №9 Поздравляем Вас! Вы избраны депутатом Государственной Думы Федерального собрания России от парламентской партии, которая имеет большинство голосов в Думе. Поэтому, партия выдвинула Вашу кандидатуру для того, чтобы рекомендовать Вас председателем комитета по экономике в Госдуме. Но другие депутаты тоже претендуют на эту роль – председателя комитета по экономике. Они стараются задать Вам такие вопросы, чтобы понять, действительно ли Вы будете соответствовать их ожиданиям и что Вы – лучшая альтернатива. Поэтому, среди первых вопросов, коллеги-депутаты просят ответить: из каких источников состоит доходная часть бюджета страны? Какие меры Вы предлагаете, чтобы увеличить доходную часть бюджета? Расскажите об этом подробно и аргументировано. Практическая ситуация №10 Поздравляем Вас! Вы избраны депутатом Государственной Думы Федерального собрания России от парламентской партии, которая имеет большинство голосов в Думе. Поэтому, партия выдвинула Вашу кандидатуру для того, чтобы рекомендовать Вас председателем комитета по экономике в Госдуме. Но другие депутаты тоже претендуют на эту роль – председателя комитета по экономике. Они стараются задать Вам такие вопросы, чтобы понять, действительно ли Вы будете соответствовать их ожиданиям и что Вы – лучшая альтернатива. Поэтому, среди первых вопросов, коллеги-депутаты просят ответить: из чего складывается расходная часть бюджета страны? 58 Какие меры Вы предлагаете, чтобы бюджета? расходы не превышали доходную часть Расскажите об этом подробно и аргументировано. Тема 9. Доходы бюджетов и порядок их формирования 1.Доходы бюджета как материальная основа существования государства Доходы бюджета создают материальную основу существования самого государства, используются для покрытия потребностей в средствах, для выполнения возложенных на него функций. Они рассматриваются как фактор, влияющий на совокупное потребление путем оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности. Регулирующие возможности бюджетных доходов имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведет к падению хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта. Тем не менее, необходимость увеличения доходов бюджетов является важным направлением деятельности любого государства. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке. Они платятся в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством. Доходы поступают в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости ВВП, а с другой - выступают объектом дальнейшего перераспределения. Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами, а также бюджетами государственных 59 внебюджетных фондов в соответствии с кодами бюджетной классификации. Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета с момента их зачисления на единый счет этого бюджета. 2.Налоговая политика государства Основными направлениями налоговой политики государства и формирования доходов являются:  обеспечение роста доходов за счет улучшения администрирования уже существующих налогов;  обеспечение условий инновационного развития экономики: мотивирование производства новых товаров, работ (услуг) и стимулирование спроса на них. Для решения этих задач необходимо поддерживать предприятия и компании, где интеллектуальный труд является основным; создавать дополнительные условия для активизации инновационной деятельности; стимулировать осуществление инновационной деятельности в инновационном центре "Сколково". Важно стимулировать энергосбережение и рациональное использование природных ресурсов; привлекать частные инвестиции в системы здравоохранения и образования; обеспечивать бесперебойную и эффективную работу по реализации договоренностей, достигнутых в рамках таможенного союза, по вопросам администрирования косвенных налогов и распределения между странами членами таможенного союза ввозных таможенных пошлин. Как уже говорилось, доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений. Налоги и сборы представляют собой часть национального дохода, мобилизуемого в определенной доле в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ. 3.Виды налогов Все налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги - это непосредственное (прямое) изъятие части доходов налогоплательщика (налог с населения, налог на прибыль организаций и др.). Косвенные налоги - это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.). Налоги считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого 60 налоговым законодательством РФ, т.е. с момента дачи налогоплательщиком поручения кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика. Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним. 4.Неналоговые доходы бюджетов К неналоговым доходам бюджетов относятся:  доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;  доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;  доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;  средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда;  средства самообложения граждан и др. Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными в бюджет с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации. К доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:  доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества;  средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке РФ и в кредитных организациях; 61  средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности в залог, в доверительное управление;  плата за пользование бюджетными кредитами;  доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям;  часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей и др. 5.Собственные доходы бюджетов К собственным доходам бюджетов относятся:  налоговые доходы и неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;  доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций. К безвозмездным поступлениям относятся:  межбюджетные трансферты;  дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ;  субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;  безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования. Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ в виде дотаций, субвенций, субсидий и др. Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования. Субсидии - предоставляются юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным 62 предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Субвенции (не входят в собственные доходы) - межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке. Тесты: Внимание! В каждом тесте – один правильный ответ. 1. К прямым налогам относятся: а) НДС (налог на добавленную стоимость); б) акцизы; в) таможенные пошлины; г) налог на прибыль организаций. 2. К косвенным налогам относятся: а) налог с населения; б)налог на добавленную стоимость. 3.К неналоговым доходам бюджетов относятся: а)доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; б)доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; в)доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; средства самообложения граждан; 63 г) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда; д) все ответы верны. Вопросы для самопроверки: 1.Безвозмездные поступления в бюджет представлены в виде разнообразных трансфертов. Какими конкретными формами представлены безвозмездные поступления в бюджет? 2.Известно, что доходы бюджета формируются, прежде всего, за счет налогов. Что представляет собой экономическая категория «налоги»? Что такое «прямые» и «косвенные налоги»? 3. Что представляют собой неналоговые платежи? Практическая ситуация №11. Вы решаете открыть собственное дело. Много думаете, анализируете рынок, спрос и предложение. С Вашей точки зрения, всё складывается как нельзя лучше. Вы решили поделиться своими планами с подругой. Она, кстати, только что закончила обучение в Курском институте менеджмента, экономики и бизнеса. Подруга выслушала Вас внимательно и попросила вопрос. «Да, конечно, - ответили Вы, - спрашивай». разрешения задать «А как ты оцениваешь ситуацию с налогами в нашей стране? Ты знаешь, какие есть виды налогов? Какие налоги мы платим прямо, а какие – косвенно? Куда идут налоги? Изучи получше этот вопрос, чтобы потом не нанимать консультантов и оплачивать их услуги». Д-а-а, подумал я и… сел за учебник по налогам. Еще и Налоговый кодекс открыл. 64 Да и в лекциях по ГМФ «почерпнул» нужные знания. Хочу поделиться теперь этой информацией с подругой и поблагодарить её за совет. Налоги оказались «крепким орешком». Поэтому, я даже конспект приготовил по этой теме. Тема 10. Сущность и виды расходов бюджетов, признаки их классификации 1.Понятие и принципы расходов Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления Расходы бюджета являются важной составной частью государственных расходов в целом. Они выражают экономические отношения, возникающие в связи с использованием средств общегосударственного денежного фонда. Формирование расходов бюджетов всех уровней должно базироваться на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ. Посредством такой формы функционирования бюджета, как бюджетные расходы, образуются доходы нетрудоспособных граждан, и оказывается поддержка другим социально незащищенным слоям населения. Само же воздействие на величину указанных выплат регулирует меру потребления данных групп населения в соответствии с экономическими возможностями общества. Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. 65 По роли в общественном воспроизводстве расходы государственного бюджета подразделяются на две части: Одна связана с развитием материального совершенствованием его отраслевой структуры, Другая - используется непроизводственной сферы. на содержание и производства, дальнейшее развитие Группировка бюджетных расходов по их общественному назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и др. Организационное построение системы государственных расходов строится на определенных принципах, устанавливаемых государством. Основные принципы бюджетной полттики: 1.Целевое направление средств. Этот принцип означает, что расходы государства осуществляются строго по целевому назначению в соответствии с направлениями расходования, предусмотренными в финансовых планах. 2.Безвозвратность расходования государственных ресурсов. Этот принцип означает, что средства, использованные государством на финансирование народного хозяйства, социальные и другие цели, не должны быть возвращены государству в обязательном порядке. 3.Соблюдение режима экономии. Достижению наибольшей результативности в процессе осуществления государственных расходов отвечает такой принцип их организации, как соблюдение режима экономии. Принципы бюджетной политики в области расходов должны быть едиными и прозрачными, учитывать как приоритеты государственной политики, так и полномочия ведомств по оптимизации расходов в рамках действующего законодательства. 2.Расходы государства на социальную сферу Основным приоритетом бюджетных расходов как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе остаются расходы на социальную сферу, систему социальной защиты и инвестиций в человеческий капитал. Политика государства в области расходов на социальную сферу подразумевает:  повышение реального уровня пенсий с одновременным обеспечением краткосрочной и долгосрочной устойчивости пенсионной системы; 66  существенное снижение уровня бедности за счет обеспечения необходимой социальной помощи;  сохранение существующих льгот ветеранам войны, инвалидам, участникам ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, детских пособий (с обязательной проверкой нуждаемости), а также перевод большинства из них в денежную форму;  выплату жилищных субсидий домохозяйствам, расходы которых на жилищно-коммунальные услуги превышают законодательно установленные нормы (с учетом ликвидации дотаций предприятиям ЖКХ и перекрестного субсидирования);  повышение реальной заработной платы учителей и врачей, а также техническое переоснащение образовательных и медицинских учреждений;  обеспечение текущих материальных расходов бюджетных организаций в соответствии с установленными нормами;  необходимые государственные инвестиции в социальную сферу. Кроме того, в бюджете, как правило, предусматриваются ассигнования и на компенсацию потерь населения от роста цен в условиях их либерализации. Справочно: Социальная политика во главе бюджета Еще до рассмотрения федерального бюджета на 2017 год было обещано выполнение государством социальных обязательств при любых обстоятельствах. Даже в условиях сокращения всех расходов на социальные выплаты выделено на 620 млрд. рублей больше, чем в 2016 году. Это объясняется, в том числе ростом количества получателей различных пособий. Основная часть пойдет на выплаты пенсии с учетом двух индексаций, соответствующих фактическому уровню инфляции. При этом закон об опережающем росте пенсий для сельских жителей отложен на 3 года, что затрудняет повышение уровня благосостояния самых малообеспеченных пенсионеров. Остальные 1,4 трлн. рублей будут потрачены на все прочие пособия, индексация которых составит 8%. В этой же статье заложены расходы на реализацию продленной программы материнского капитала. 67 Установленный размер выплаты за рождение второго ребенка остался на уровне 453 тыс. руб. Несмотря на сокращение расходов на здравоохранение, запланировано продолжить строительство перинатальных центров, оснащение детских больниц, оборудование помещений социального назначения для комфортного использования инвалидами. Но многие проекты отложены на неопределенный срок. Источник: http://111999.ru/economy/federalnyj-byudzhet-rossii-na-2017-god/ © Малый бизнес 3.Экономическая сущность расходов бюджета и деление расходов на группы Экономическая сущность расходов бюджетов проявляется во многих видах расходов, каждый из которых обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная их величину. В соответствии с общественным назначением все расходы бюджета могут быть подразделены на несколько крупных групп. Это:  финансирование промышленного производства;  финансирование социально-культурных мероприятий;  финансирование науки;  финансирование обороны:  содержание правоохранительных органов и органов государственной власти и управления;  расходы по внешнеэкономической деятельности;  создание резервных фондов;  расходы по обслуживанию государственного долга; Здесь хорошо видна роль государства в разных областях общественной жизни. Дополнительно в указанных группах расходов могут выделяться затраты на выполнение приоритетных общегосударственных программ. 68 В Российской Федерации в расходах федерального бюджета самостоятельно отражаются расходы на целевые региональные программы по развитию промышленного сектора экономики, на государственную программу развития экономики и культуры малочисленных народов Севера, па программу развития гражданской авиации, на Российскую государственную космическую программу и др. Справочно: Судьба приоритетных национальных проектов За несколько последних лет Правительством и Президентом РФ утверждено 45 приоритетных государственных программ. В бюджете на 2017 год нет ресурсов для полноценной реализации каждой из них. Если ранее в соответствии с Бюджетным кодексом дозволялось оставлять около 2,5 процента от всех расходов условно расписанными, они предназначались для распределения по самым важным проектам и программам по решению Правительства или Президента, то в нынешнем финансовом документе это правило не действует. На расходы по нескольким приоритетным проектам предусмотрены: Развитие здравоохранения — 3,84 млрд. рублей Развитие образования на 2013-2020 годы — 42 млрд. рублей Ипотека и арендное жильё — 20 млрд. рублей ЖКХ и городская среда — 10 млрд. рублей Международная кооперация и экспорт — 41 млрд. рублей Малый бизнес и поддержка предпринимательской инициативы — 14,6 млрд. рублей Безопасные и качественные дороги — 30 млрд. рублей Комплексное развитие моногородов — 6,5 млрд. рублей Экология — 20,19 млрд. рублей Наличие программы в списке не означает достаточный объем вложений, так, например, на «Развитие здравоохранения» в бюджете 2017 году планируется потратить на 25% меньше средств, чем в 2016 году. Источник: http://111999.ru/economy/federalnyj-byudzhet-rossii-na-2017-god/ © Малый бизнес 69 4.Классификация расходов по целевым направлениям В настоящее время в Российской Федерации применяется классификация расходов по следующим целевым направлениям:  заработная плата, начисления на заработную плату,  канцелярские и хозяйственные расходы,  командировки и служебные разъезды,  стипендии, расходы на питание,  приобретение медикаментов и перевязочных средств, приобретение оборудования и инвентаря, приобретение мягкого инвентаря и обмундирования,  государственные капитальные вложения, капитальный ремонт, содержание сооружений благоустройства,  геологоразведочные работы, операционные расходы, проектирование, государственная дотация,  платежи по ссудам, возмещение разницы в пенах, прочие расходы. Кроме того, по отдельным группам расходов (в частности, по расходам на оборону) применяется классификация, отличная от общей по целевому признаку. Важной проблемой осуществления целевых бюджетных расходов является их защищенность от обесценения в условиях высоких темпов инфляции на современном этапе развития экономики нашей страны. Принцип защищенности предполагает финансирование ряда статей расходов бюджета в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения. Осуществление финансирования отдельных статей расходов бюджета в соответствии с их инфляционным увеличением, с одной стороны, обеспечивает защиту получателей бюджетных ассигнований, в обеспечении намеченных ими мероприятиями, а с другой - является инфляционным фактором, увеличивающим совокупный спрос на продукцию и услуги и в дальнейшем провоцирующим развитие инфляции издержек производства. Последним признаком классификации расходов является территориальный признак. В соответствии с уровнем государственного управления в РФ расходы бюджета подразделяются на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов федерации и расходы местных бюджетов. Тесты: 70 Внимание! В каждом тесте – один правильный ответ. 1.Влияют ли бюджетные расходы на: а) активное влияние на формирование экономического роста; б)приоритетное финансирование научных исследований; в)развитие прогрессивных отраслей, оптимизацию структуры материального производства; г)сглаживание региональных диспропорций; д) все ответы верны. 2. Что НЕ включено в классификацию расходов по целевым направлениям: а)заработная плата, начисления на заработную плату; б)стипендии, расходы на питание; в)приобретение медикаментов и перевязочных средств, приобретение оборудования и инвентаря, приобретение мягкого инвентаря и обмундирования; г)туристические поездки сельских граждан страны; в передовые сельскохозяйственные д)государственные капитальные вложения, капитальный ремонт, содержание сооружений благоустройства. Вопросы для самопроверки: 1. В соответствии с общественным назначением все расходы бюджета подразделены на несколько крупных групп. Как правило, выделяются определенные группы расходов. Какие группы расходов вы выделите? 2. Какие приоритетные проекты вы хотели бы выделить в качестве эффективных? Какие средства планируется израсходовать для их осуществления в 12017 году? Тема 11. Расходы федерального бюджета, субъектов РФ и муниципалитетов. Формы расходов бюджетов. Финансирование функциональных расходов из бюджетов разных уровней 71 1.Расходы федерального бюджета Расходы федерального бюджета вызваны самим фактом наличия государства. Расходы федерального бюджета выполняют функции политического, социального и хозяйственного регулирования и используются по отраслевому, целевому и территориальному назначению Из федерального бюджета функциональных расходов: обычно финансируются такие виды  обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;  функционирование федеральной судебной системы;  осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;  национальная оборона и обеспечение безопасности осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности:  фундаментальные прогрессу; исследования и содействие государства, научно-техническому  государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;  государственная поддержка атомной энергетики;  ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;  исследование и использование космического пространства;  содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти РФ;  формирование федеральной собственности, обслуживание и погашение государственного долга РФ;  пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственною материального резерва;  проведение выборов и референдумов РФ;  федеральная инвестиционная программа; 72  финансовая поддержка субъектов РФ;  официальный статистический учет и др. 2.Расходы бюджетов субъектов РФ Из бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные расходы:  обеспечение функционирования органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ;  формирование государственной собственности субъектов РФ, обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ;  проведение выборов и референдумов субъектов РФ;  обеспечение реализации региональных целевых программ;  РФ; осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов  содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ;  обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ;  оказание финансовой помощи местным бюджетам и др.  3.Расходы местных бюджетов Исключительно из местных бюджетов финансируются функциональные расходы:  на содержание органов местного самоуправления;  формирование муниципальной собственности и управление ею;  на организацию, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;  на содержание муниципальных органов охраны общественного порядка; 73  на организацию, содержание и развитие муниципального жилищнокоммунального хозяйства;  муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;  благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;  организацию утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);  содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;  организацию транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;  обеспечение противопожарной безопасности;  охрану окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;  обслуживание и погашение муниципального долга;  целевое дотирование населения;  содержание муниципальных архивов;  проведение муниципальных выборов и местных референдумов и др. 4.Дотации, субвенции местным бюджетам Расходные обязательства субъекта РФ по предоставлению субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований возникают в связи с тем, что органы местного самоуправления наделены отдельными государственными полномочиями субъектов РФ. Они исполняются путем предоставления местным бюджетам субвенций из регионального фонда компенсаций. Законы субъекта РФ, предусматривающие предоставление местным бюджетам субвенций из регионального фонда компенсаций, должны содержать порядок расчета нормативов для определения общего объема субвенций на исполнение соответствующих расходных обязательств муниципальных образований. Органы государственной власти субъекта РФ самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда государственных гражданских служащих субъекта РФ и работников государственных учреждений субъекта РФ. 74 В субъекте РФ, которому предоставляются дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, размеры оплаты труда государственных гражданских служащих субъекта РФ и работников государственных учреждений субъекта РФ не могут превышать размеры оплаты труда, установленные для соответствующих категорий федеральных государственных служащих и работников федеральных государственных учреждений. Они вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов местного самоуправления и не исключенных из компетенции органов государственной власти субъекта РФ федеральными законами, законами субъекта РФ, только при наличии соответствующих средств бюджета субъекта РФ. 5.Формы предоставления бюджетных средств Бюджетные средства предоставляются в следующих формах:  ассигнований на содержание бюджетных учреждений;  средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;  трансфертов населению;  ассигнований на реализацию обязательных выплат населению; органами местного самоуправления  ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;  ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;  бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);  межбюджетных трансфертов;  субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;  инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;  кредитов иностранным государствам; 75  средств на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий. 6.Расходы бюджетных учреждений Бюджетные учреждения могут расходовать бюджетные средства только:  на оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами;  перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;  трансферты населению;  командировочные и иные компенсационные выплаты работникам;  оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;  оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных пли муниципальных контрактов. 7. Резервные фонды и совместное финансирование расходов В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривается создание резервных фондов Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, резервных фондов местных администрации. Резервные фонды бюджетов – это обособленная часть денежных средств в бюджетах всех уровней бюджетной системы РФ. Они создаются в форме целевых бюджетных фондов, предназначенных для обеспечения бесперебойного финансирования как предусмотренных ранее затрат, так и непредвиденных расходов, возникающих внезапно и имеющих чрезвычайный или случайный характер. Их размер не может превышать 3% утвержденного указанными законами (решениями) общего объема расходов (ст.81 Бюджетного кодекса РФ). Средства фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций. В России в состав резервных фондов входят: 1.резервный фонд Президента РФ; 76 2.резервный фонд президентов республик в составе РФ; 3.резервные фонды органов исполнительной власти. Некоторые виды функциональных расходов финансируются совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов РФ и средств местных бюджетов. Это могут быть:  государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;  обеспечение безопасности; правоохранительной деятельности и противопожарной  научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектноизыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;  обеспечение социальной защиты населения;  обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;  обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;  обеспечение деятельности средств массовой информации;  финансовая помощь другим бюджетам и др. Распределение и закрепление между бюджетами разных уровней указанных расходов производятся по согласованию органов государственной власти РФ и органов государственной власти субъектов РФ и утверждаются соответствующими законами о бюджетах. Порядок согласования распределения и закрепления расходов совместного ведения РФ и субъектов РФ определяется Правительством РФ. Тесты: Внимание! В каждом тесте – один правильный ответ. 77 1. Субъекту РФ, предоставляются дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Как в субъекте могут распорядиться государственных гражданских служащих государственных учреждений субъекта РФ? размерами оплаты труда субъекта РФ и работников а) как определит Губернатор региона; б) как установит законодательный орган региона; в) вся дотация может быть израсходована на заработную плату государственных гражданских служащих субъекта РФ и работников государственных учреждений субъекта РФ; г) размеры оплаты труда государственных гражданских служащих субъекта РФ и работников государственных учреждений субъекта не могут превышать размеры оплаты труда, установленные для соответствующих категорий федеральных государственных служащих и работников федеральных государственных учреждений. 2.Из местных бюджетов финансируются функциональные расходы. Входит ли в эти расходы финансирование деятельности общественных организаций, работающих на территории муниципалитета? а) да, предусматривается организаций; финансирование деятельности общественных б) нет, не предусматривается. Вопросы для самопроверки: 1. Почему возникают расходные обязательства субъекта РФ по предоставлению субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований? 2. Какие виды функциональных расходов федерального бюджета? финансируются обычно из 3. Какие виды функциональных расходов финансируются из регионального бюджета? 4. Какие виды функциональных расходов бюджета? 78 финансируются из местного Практическая ситуация №12 У меня есть мечта. Поделюсь с вами. Хочу попробовать свои силы на выборах в местные советы, стать депутатом. Надеюсь, что польза от моего участия в собрании депутатов будет немалая. Почему я так думаю? Потому что, я изучил муниципальное законодательно. Почти наизусть знаю основные положения ФЗ-131. Также хорошо ориентируюсь в ФЗ-44, ФЗ-442. Также мне пришлось внимательно разобраться в том, какие расходы несет муниципальное образование. Ведь зная ответы на этот вопрос, можно планировать и прогнозировать и возможность увеличения доходной базы. Расходная учреждений. часть бюджета муниципалитета, расходы бюджетных Мне кажется, если я расскажу своим избирателям об этом четко, подробно, с предложениями, что можно изменить, то они отдадут мне свои голоса. Изложу это сейчас письменно. 79 Тема 12. Исполнение бюджетов. Организация бюджетного учета 1.Роль Федерального казначейства в бюджетном процессе Исполнение бюджетов начинается после их утверждения в установленном порядке (для федерального бюджета - подписания Президентом РФ). В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. В настоящее время на эту систему перешли федеральный бюджет, все бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. Регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета возлагаются на Федеральное казначейство. На органы исполнительной власти возлагается организация исполнения бюджетов, управления счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений. Итак, особая роль отведена Федеральному казначейству. Именно этот орган обеспечивает соблюдение принципа единства кассы - зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый счет бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета. Осуществление бюджетных операций через счета казначейства позволяет обеспечить полный учет и контроль каждого этапа исполнения бюджета. Для кассового обслуживания исполнения бюджетов Федеральное казначейство открывает счета в Банке России. Все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством через указанные счета и отражаются в отчетности о кассовом исполнении бюджетов, представляемой им финансовым органам. Важнейшая задача исполнения бюджета - обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в суммах и в сроки, утвержденные бюджетом. 80 Бюджетным кодексом РФ установлен иммунитет бюджетов бюджетной системы РФ, который представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется только на основании судебного акта. Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря. До последнего рабочего дня текущего финансового года включительно орган, осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджета, обязан оплатить санкционированные к оплате в установленном порядке бюджетные обязательства в пределах остатка средств на едином счете бюджета. 2.Бюджетный учет и бюджетная отчетность Минфином России устанавливаются единая методология, стандарты бюджетного учета и бюджетной отчетности. Бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, а также об операциях, изменяющих указанные активы и обязательства. В состав бюджетной отчетности включаются следующие формы отчетов:  отчет об исполнении бюджета;  баланс исполнения бюджета;  отчет о финансовых результатах деятельности;  отчет о движении денежных средств;  пояснительная записка. Отчет об исполнении бюджета содержит данные об исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета в соответствии с бюджетной классификацией РФ. Баланс исполнения бюджета содержит данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах РФ, субъектов РФ и муниципальных 81 образований на первый и последний день отчетного периода по счетам плана счетов бюджетного учета. Отчет о финансовых результатах деятельности содержит данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде и составляется по кодам классификации операций сектора государственного управления. Отчет о движении денежных средств отражает операции по счетам бюджетов по кодам классификации операций сектора государственного управления. Пояснительная записка содержит анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а также сведения о выполнении государственного (муниципального) задания и (или) иных результатах использования бюджетных ассигнований главными распорядителями (распорядителями, получателями) бюджетных средств в отчетном финансовом году. Бюджетная отчетность составляется Федеральным казначейством, финансовыми органами субъектов РФ, финансовыми органами муниципальных образований на основании сводной бюджетной отчетности соответствующих главных администраторов бюджетных средств. Бюджетная отчетность является годовой, а отчет об исполнении бюджета составляется ежеквартально. Бюджетная отчетность представляется соответствующими финансовыми органами в Правительство РФ, высший исполнительный орган государственной власти субъектов РФ, местную администрацию. 3.Внешняя и внутренняя проверка годового отчета об исполнении федерального бюджета Годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в законодательном (представительном) органе подлежит внешней проверке, которая включает внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета. Внешняя проверка годового отчета об исполнении федерального бюджета осуществляется Счетной палатой РФ. Правительство РФ направляет не позднее 1 июня текущего финансового года в Счетную палату годовой отчет об исполнении федерального бюджета и иные документы. 82 Счетная палата готовит заключение на годовой отчет об исполнении федерального бюджета и не позднее 1 сентября текущего финансового года представляет его в Государственную Думу, а также направляет его в Правительство РФ. 4.Внешняя и внутренняя проверка годового отчета об исполнении бюджета субъекта и местного бюджета Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета субъекта РФ осуществляется органом государственного финансового контроля субъекта РФ, образованным законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта РФ. Внешняя проверка годового отчета об исполнении местного бюджета осуществляется органом муниципального финансового контроля. Местная администрация представляет отчет об исполнении местного бюджета для подготовки заключения на него не позднее 1 апреля текущего года. Подготовка заключения на годовой отчет об исполнении местного бюджета проводится в срок, не превышающий один месяц. Законом (решением) об исполнении бюджета утверждается отчет об исполнении бюджета за отчетный финансовый год с указанием общего объема доходов, расходов и дефицита (профицита) бюджета. Годовой отчет об исполнении федерального бюджета представляется Правительством РФ в Государственную Думу не позднее 1 августа текущего года. При рассмотрении отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума заслушивает:  доклад Министра финансов об исполнении федерального бюджета;  доклад Председателя Счетной палаты РФ о заключении Счетной палаты РФ на годовой отчет об исполнении федерального бюджета. По результатам рассмотрения годового отчета об исполнении федерального бюджета Государственная Дума принимает либо отклоняет федеральный закон об исполнении федерального бюджета. 83 Тесты: В каждом тесте – только один правильный ответ! 1. Внешнюю проверку бюджета осуществляет: годового отчета об исполнении местного а) Счетная Палата РФ; б) орган государственного финансового контроля субъекта РФ; в) орган муниципального финансового контроля. 2. Отчет о движении денежных средств отражает: а) данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде; б) анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а также сведения о выполнении государственного (муниципального) задания; в) данные об исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета г) операции по счетам бюджетов по кодам классификации операций сектора государственного управления. Вопросы для самопроверки: 1. Федеральное казначейство. В чем состоит его особая роль при обслуживании бюджетных операций? 2. Бюджетный учет и бюджетная отчетность. Какие отчеты включает в себя бюджетная отчетность? 84 Тема 13. Государственный и муниципальный финансовый контроль 1.Финансовый контроль за бюджетными расходами Обязательным условием эффективного функционирования экономики, составным элементом управления экономическими процессами и финансовой системой является финансовый контроль. Контроль - не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования. Его целью является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов, законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии. Это важно, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, своевременно привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем. Финансовый контроль - совокупность действий и операций по проверке финансов и вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации. 2.Виды контроля В зависимости от того, кто осуществляет финансовый контроль (субъект контроля), различают виды контроля:  государственный финансовый контроль, осуществляемый органами государственной власти. Он обеспечивает интересы государства и общества, проверяет выполнение налогоплательщиками обязательств перед бюджетом и целевое использование бюджетных ассигнований;  ведомственный контроль, проводимый контрольно-ревизионными управлениями министерств и ведомств. При этом проверяется расходование бюджетных средств, а также использование бюджетного кредита, субсидий, субвенций;  общественный контроль; организациями и учреждениями; осуществляется 85 неправительственными  независимый контроль; проводится специализированными аудиторскими компаниями;  внутрихозяйственный контроль; осуществляется финансово-экономическими службами предприятий, организаций и учреждений;  правовой контроль; проводится правоохранительными органами в форме ревизий и судебно-бухгалтерской экспертизы;  гражданский контроль; осуществляется физическими лицами при их налогообложении налоговыми органами, а также при получении средств из бюджета (заработной платы, пенсий, пособий и т.д.);  бюджетный контроль - составная часть государственного финансового контроля. Государственный бюджетный контроль охватывает не только общественный сектор экономики. Он распространяется и на частнопредпринимательскую деятельность:  при проверке правильности составления налоговых расчетов и деклараций;  выполнении предприятиями государственных заказов, финансируемых из бюджета;  предоставлении предприятиям различных форм собственности субсидий, дотаций, кредитов, налоговых льгот. Очевидно, что объектом бюджетного контроля выступает не только бюджетно-налоговая сфера и бюджетный процесс, но и весь процесс финансовохозяйственной деятельности субъектов рыночных отношений. 3.Задачи, формы и методы бюджетного контроля К задачам бюджетного контроля относятся:  обеспечение правильности составления и исполнения бюджета;  соблюдение бюджетного и налогового законодательства;  контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и отчетности;  проверка эффективности и целевого использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов;  улучшение бюджетной и налоговой дисциплины; 86  выявление резервов роста доходной базы бюджетов разных уровней;  контроль за функционированием системы межбюджетных отношений;  проверка обращения средств бюджета и внебюджетных фондов в банках и других кредитных организациях;  контроль за формированием и распределением целевых бюджетных фондов и др. Основные методы бюджетного контроля - документальные камеральные проверки, экономический анализ, ревизии, обследование. и Законодательные (представительные) органы власти и органы местного самоуправления осуществляют различные формы финансового контроля, которые по времени проведения подразделяется:  на предварительный - проводится в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов по бюджетно-финансовым вопросам;  на текущий - осуществляется в холе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных органов, представительных органов местного самоуправления в ходе слушаний и в связи с депутатскими запросами;  на последующий - проводится в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов. Значение предварительного финансового контроля состоит в том, что он позволяет предупредить нарушения законодательства. Текущий финансовый контроль способствует внутрихозяйственных резервов, обеспечивающих рост накоплений. изысканию Последующий - взаимосвязан с предварительным финансовым контролем, с его помощью проверяется целесообразность расходования денежных средств за определенный период времени. 4.Объекты и субъекты государственного финансового контроля Объекты финансового контроля:  денежные распределительные процессы, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов, включая процедуру исполнения бюджета и бюджетов внебюджетных фондов; 87  организация денежного обращения;  использование кредитных ресурсов;  состояние государственного долга РФ и государственных резервов;  предоставление финансовых льгот и преимуществ. Субъекты государственного финансового контроля:  Счетная палата;  Банк России;  Минфин России;  Федеральное казначейство;  Федеральная налоговая служба;  Федеральная таможенная служба;  Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и др. 5.Органы, осуществляющие финансовый контроль на разных уровнях бюджетов Финансовый контроль органов законодательной власти осуществляют Федеральное Собрание РФ, Счетная палата, законодательные органы субъектов федерации и муниципальных образований. Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти и местного самоуправления, возлагается законодательством на Минфин России, Федеральное казначейство, федеральную службу финансово-бюджетного надзора, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований, на главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств. На федеральном уровне бюджетный контроль по линии законодательной власти осуществляет Счетная палата. Основным органом государственного бюджетного контроля по линии исполнительной власти является Минфин России. Финансовые органы субъектов РФ также наделены правами осуществления финансового контроля за использованием бюджетных средств соответствующего уровня. Федеральное казначейство как орган финансового контроля также осуществляет контроль (гл. 26 БК РФ). Об этом говорилось в предыдущей, 12 - ой теме данного курса. 88 Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет финансовый контроль за использованием средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов РФ. Она следит за исполнением органами государственного (муниципального) финансового контроля законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и надзоре. Финансовый контроль также осуществляют Главные распорядители бюджетных средств, Главные администраторы доходов бюджета, Главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета.. При осуществлении контрольной деятельности работники финансового контроля руководствуются следующими принципами:  независимость;  профессиональная компетентность;  должная тщательность. Планирование контрольной деятельности осуществляется путем составления и утверждения субъектом финансового контроля плана контрольной деятельности на календарный год. Предметом контроля качества контрольной деятельности является соблюдение бюджетного законодательства РФ, нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения. Субъект финансового контроля обеспечивает систематическое обобщение результатов контроля качества контрольной деятельности и информирование о них работников финансового контроля, систематическую отчетность работников финансового контроля о результатах контрольной деятельности. Проверка может проводиться путем инспектирования, наблюдения, запроса, подтверждения, пересчета, аналитических процедур. Наиболее распространенная и ведущая форма бюджетного контроля ревизия. Она представляет собой комплекс взаимосвязанных проверок финансовохозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций, а также работы финансовых органов по составлению и исполнению бюджета. Самые распространенные и прогрессивные методы финансового контроля комплексные ревизии, включающие всех участников и стороны деятельности ревизуемого предприятия (организации). Ревизии подвергаются финансовая и хозяйственная деятельность предприятия, взаимосвязь между финансовоэкономическими показателями, технологией и организацией производства товаров (работ, услуг), с бюджетом и внебюджетными фондами, сохранность и эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, состояние бухгалтерского учета, достоверность отчетности, соблюдение финансовой дисциплины и другие вопросы. 89 Тесты: Внимание! В каждом тесте – один правильный ответ. 1.Государственный бюджетный контроль распространяется частнопредпринимательскую деятельность при следующих условиях: и на а) при проверке правильности составления налоговых расчетов и деклараций; б) выполнении предприятиями государственных заказов, финансируемых из бюджета; в) предоставлении предприятиям различных форм собственности субсидий, дотаций, кредитов, налоговых льгот; г) все ответы верны. 2. Основным органом государственного бюджетного контроля по линии исполнительной власти является а) Счетная палата России; б) Министерство финансов России; в) Федеральное казначейство. Вопросы для самопроверки: 1.Объекты и субъекты финансового контроля 2. Задачи бюджетного контроля 3..Виды финансового контроля Тема 14. Государственный и муниципальный кредит Осуществление расходов бюджета достигается при помощи бюджетного финансирования. Принципы, формы и методы бюджетного финансирования влияют на результативность функционирования бюджетной системы. В настоящее время все шире применяется кредитование путем выдачи бюджетных кредитов. 1.Бюджетный кредит Бюджетный кредит - денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы РФ, юридическому лицу (за исключением 90 государственных (муниципальных) учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах. Бюджетный кредит может быть предоставлен РФ, субъекту РФ, муниципальному образованию или юридическому лицу на основании договора, заключенного в соответствии с законодательством РФ на условиях и в пределах бюджетных ассигнований, которые предусмотрены соответствующими законами (решениями) о бюджете. Он предоставляется тем, кто не имеет просроченной задолженности по денежным обязательствам перед соответствующим бюджетом, а для юридических лиц - также по обязательным платежам в бюджетную систему РФ, за исключением случаев реструктуризации обязательств. При утверждении бюджета устанавливаются цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, бюджетные ассигнования для их предоставления на соответствующий срок. Заемщики обязаны вернуть бюджетный кредит и уплатить проценты за пользование им в порядке и сроки, установленные условиями предоставления кредита или договором. Бюджетный кредит может быть предоставлен только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату кредита, уплате процентных и иных платежей, предусмотренных соответствующим договором (соглашением), за исключением случаев, когда заемщиком является Российская Федерация или субъект РФ. Способами обеспечения исполнения обязательств юридического лица, муниципального образования по возврату бюджетного кредита, уплате процентных и иных платежей могут быть только банковские гарантии, поручительства, государственные или муниципальные гарантии, залог имущества в размере не менее 100% предоставляемого кредита. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности. 2.Обязательные условия предоставления бюджетного кредита Обязательным условием предоставления бюджетного кредита юридическому лицу является проведение предварительной проверки финансового состояния юридического лица - получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя. Проверка целевого использования бюджетного кредита осуществляется органами государственной власти и местного самоуправления, обладающими соответствующими полномочиями. При выявлении недостаточности имеющегося обеспечения исполнения обязательств или существенного ухудшения финансового состояния гаранта или поручителя обеспечение исполнения обязательств заемщика подлежит полной или 91 частичной замене в целях приведения его в соответствие установленным требованиям. При неспособности заемщика представить иное или дополнительное обеспечение исполнения своих обязательств, а также в случае нецелевого использования средств бюджетного кредита он подлежит досрочному возврату. При невыполнении заемщиком, гарантом или поручителем своих обязательств по возврату бюджетного кредита, уплате процентов и иных платежей уполномоченное лицо принимает меры по принудительному взысканию с заемщика, гаранта или поручителя просроченной задолженности, в том числе по обращению взыскания на предмет залога. Бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета и местным бюджетам из бюджета субъекта РФ бюджетные кредиты могут предоставляться на срок до трех лет. 3.Государственные и муниципальные заимствования Государственные и муниципальные заимствования - это отношения по поводу перераспределения временно свободных денежных средств юридических и физических лиц, правительств иностранных государств и международных финансовых организаций в виде государственных займов и кредитов, в результате которых в распоряжении органа государственной власти либо органа местного самоуправлении я (заемщика) формируются дополнительные финансовые ресурсы. Заимствования производятся в двух формах: государственные и муниципальные займы; кредиты. Государственные и муниципальные займы – это передача в распоряжение заемщика средств путем приобретения заимодателями государственных и муниципальных ценных бумаг. Самым распространенным видом государственных и муниципальных ценных бумаг является облигация. Облигации государственного или муниципального займа представляют эмиссионную ценную бумагу, закрепляющую право её держателя на получение от эмитента облигации в установленный срок её номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента или иного имущественного эквивалента. В зависимости от субъекта, реализующего право эмиссии долговых обязательств, они подразделяются на государственные займы РФ, государственные займы субъектов (региональные), муниципальные (местные). Кредиты – привлекаются органами государственной власти и органами местного самоуправления для увеличения своих ресурсов. Кредиты могут быть предоставлены государственными и коммерческими банками, другими 92 кредитными организациями, иностранными государствами, их банками и фирмами, международными финансовыми организациями. Тесты: Внимание! В каждом тесте – один правильный ответ. 1.Государственные и муниципальные заимствования форме: производятся в а)государственные и муниципальные займы; б)кредиты; в) оба ответы верны. 2. Бюджетный кредит –это: а) денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы РФ, б) юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), в) иностранному государству, г) иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах. д) все ответы верны Вопросы для самопроверки: 1.Государственные и муниципальные займы и кредиты. В чем их отличие? 2. Что означают требования: «обязательные условия предоставления бюджетного кредита»? Тема 15. Внебюджетные фонды и их экономическая сущность 1.Характенристика внебюджетных фондов Внебюджетные фонды – это специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов страны для финансирования конкретных социальных и экономических потребностей общегосударственного либо регионального значения. 93 Внебюджетные фонды различаются по правовому создания. положению и целям По правовому положению фонды делятся на федеральные, региональные и местные. В России с введением с 1 января 2000 года Бюджетного кодекса местные фонды были ликвидированы. Согласно ст.15 Бюджетного кодекса РФ в настоящее время использование органами местного самоуправления каких-либо иных форм местных финансов. Кроме местных бюджетов, не допускается. В зависимости от целевой направленности расходования средств внебюджетные фонды подразделяются на фонды социального назначения, экономические фонды. Наиболее важное значение принадлежит внебюджетным фондам. государственным социальным Как следует из ст.143 Бюджетного кодекса РФ, Государственные социальные внебюджетные фонды – это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Согласно ст.144 Бюджетного кодекса РФ государственными социальными внебюджетными фондами РФ являются: Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ), Фонд Социального страхования (ФСС РФ) и Фонд Обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС РФ). Эти фонды имеют общие черты: Во-первых, все они контролируются государством; Во-вторых, отчисления в них производятся от всех сумм оплаты, выплачиваемых работникам как за счет себестоимости, так и за счет чистой прибыли; В –третьих, все эти фонды по своей экономической природе являются страховыми, то есть внесенные в них суммы страховых взносов являются в принципе возвратными. Так как работодатели, начисляя за своих работников страховые взносы, тем самым страхуют их. При не наступлении страхового случая для конкретного гражданина, начисленные суммы организации не возвращаются, а перераспределяются Формы страховых случаев: 94 у ПФ РФ – это наступление пенсионного возраста или получение инвалидности, момент начала выплаты соответствующей пенсии; у ФОМС РФ – это момент обращения застрахованного учреждение за бесплатной медицинской помощью; в медицинское у ФСС РФ – это момент болезни и необходимость оплаты листка нетрудоспособности или санаторно-курортного лечения, а также пособия по беременности и родам. Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются органами управления указанных фондов и предоставляются органами исполнительной власти на рассмотрение законодательных органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год. Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ рассматриваются и утверждаются Федеральным Собранием РФ в форме федерального закона. Отчеты об их исполнении составляются органами управления фонда, и предоставляются Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Федеральному Собранию РФ в форме федерального закона. 2.Пенсионный фонд РФ: цели и задачи Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ) – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета, предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида социального риска – утраты заработка (или другого постоянного дохода) вследствие потери трудоспособности при наступлении старости; инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи – смерти кормильца; для отдельных категорий трудящихся - длительного выполнения определенной профессиональной деятельности. Бюджет ПФ РФ формируется за счет:  страховых взносов;  средств федерального бюджета;  сумм пени и иных финансовых санкций;  доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;  добровольных взносов физических лиц и организаций;  иных источников. Средства бюджета ПФ РФ имеют целевое назначение и направляются на: 95  выплату трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на момент смерти;  доставку пенсий;  финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);  иные цели, предусмотренные законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании.    Виды трудовых пенсий: по старости ( в том числе, досрочные); по инвалидности; по случаю потери кормильца. Трудовая пенсия по старости состоит из двух частей: страховой и накопительной. Трудовая пенсия по инвалидности и по случаю потери кормильца – из страховой части. 3.Фонд социального страхования РФ: цели и задачи Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ. Денежные средства и иное имущество, находящееся в оперативном управлении Фонда, а также имущество, закрепленное за подведомственными Фонду санаторно-курортными учреждениями, являются федеральной собственностью. Обязательное социальное страхование – часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является страхование работающих граждан от возможного изменения материального и социального положения, в том числе, по независимым от них обстоятельствам. К основным источникам формирования средств ФСС РФ относятся:  страховые взносы работодателей;  страховые взносы граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;  доходы от инвестирования части временно свободных средств фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады;  добровольные взносы граждан и юридических лиц;  прочие поступления. Средства Фонда направляются на: 96  выплату пособий: -по временной нетрудоспособности, -беременности и родам, -женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, -при рождении ребенка, -при усыновлении ребенка, -по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, -социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;  оплату: -дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства до достижения им возраста 18 лет; -путевок для работников и их детей в санаторно-курортных учреждениях на территории РФ, в странах СНГ, аналогичных которым нет в России; -на лечебное (диетическое) питание; -частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря для детей работающих граждан; -частичное содержание детско-юношеских спортивных школ; -оплату проезда к месту лечения и обратно; -обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда; -проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и оплаты труда; -участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования. 4.Фонд обязательного медицинского страхования РФ: цели и задачи Система Обязательного медицинского страхования (ОМС) создана с целью обеспечения конституционных прав граждан на получение бесплатной медицинской помощи. При этом, медицинское страхование является формой социальной защиты интересов населения в охране здоровья. Для реализации государственной политики в области ОМС, как составной части государственного страхования, созданы как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения: Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС). ФФОМС создается Правительством РФ для реализации государственной политики в сфере обязательного медицинского страхования. ТФОМС создаются правительствами республик в составе РФ, органами власти автономного округа, края, области, городов Москвы и Санкт-Петербурга для реализации государственной политики в сфере обязательного медицинского страхования на территриях субъектов РФ. 97       Доходы бюджета ФФОМС формируются за счет: страховых взносов на обязательное медицинское страхование; недоимок по взносам, налоговым платежам; начисленных пени и штрафов; средств федерального бюджета; доходов от размещения временно свободных средств; иные источники, предусмотренные законодательством РФ. Расходы бюджета ФФОМС осуществляются в целях финансового обеспечения:  предоставления субвенций из бюджета ФФОМС бюджетам ТФОМС для финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ, возникающих при осуществлении переданных полномочий;  исполнения расходных обязательств РФ, возникающих в результате принятия федеральных законов или нормативных правовых актов Президента РФ, или нормативных правовых актов Правительства РФ в сфере охраны здоровья граждан;  выполнения функций органа управления ФФОМС. Доходы бюджетов ТФОМС формируются в соответствии с бюджетным обязательством РФ. Это:  субвенции из бюджета ФОМС бюджетам ТФОМС (с 1 января 2012 года);  межбюджетные трансферты, передаваемые из бюджета;  платежи субъектов РФ на дополнительное финансовое обеспечение реализации территориальной программы обязательного медицинского страхования в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования;  платежи субъектов РФ на финансовое обеспечение дополнительных видов и условий оказания медицинской помощи, не установленных базовой программой обязательного медицинского страхования;  доходы от размещения временно свободных средств;  межбюджетные трансферты, передаваемые из бюджета субъекта РФ в случаях, установленных законами субъекта РФ;  начисленные пени и штрафы, подлежащие зачислению в бюджеты ТФОМС;  иные источники , предусмотренные законодательством РФ. Расходы бюджетов ТФОМС осуществляются в целях финансового обеспечения: 98    выполнения территориальных программ ОМС; ведения дела по ОМС страховыми медицинскими организациями; выполнения функций органа управления ТФОМС. Для получения медицинской помощи гражданин должен иметь медицинский полис. Тесты: В каждом тесте – только один правильный ответ! 1. По правовому положению внебюджетные государственные фонды делятся: а) на федеральные, региональные и местные; б) общественные, личные и персональные . 2. Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) создан для: а) обеспечения конституционных прав граждан на получение бесплатной медицинской помощи; б)страхования работающих граждан от возможного изменения материального и социального положения, в том числе, по независимым от них обстоятельствам; в)для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида социального риска – утраты заработка (или другого постоянного дохода) вследствие потери и др. Вопросы для самопроверки: 1. Классификация внебюджетных фондов 2. Кто составляет бюджет государственных социальных внебюджетных фондов и отчет по их исполнению? 3. Формирование доходной части ПФ РФ. 4. Расходование средств ПФ РФ. 5. Для чего в России образован ФСС РФ? 6. Для каких целей был создан ФОМС РФ? Практическая ситуация 13 99 По возрасту я – человек молодой. Но сегодня всем молодым людям стоит задуматься о будущем, о пенсии, которую мне предстоит заработать. Чтобы получше узнать о деятельности Пенсионного фонда РФ (ПФ РФ), я обратился к различным источникам. Прочитал нормативные документы, учебники, посмотрел статистику в интернете. И мне много открылось нового. Хочу поделиться с родителями своими знаниями о работе государственного внебюджетного Пенсионного фонда Российской Федерации. Им ведь скоро выходить на пенсию. «Информирован, значит, вооружен», так сказал я родителям и рассказал о фонде. Даже записал для них тезисы. Вот эта запись. Практическая ситуация №14 Признаюсь: о Фонде социального страхования РФ, его целях и задачах знал мало. Но так как я учусь в МЭБИКе, то по учебному плану «подоспела» дисциплина «Государственные и муниципальные финансы». Информация о ФСС РФ показалась интересной. Даже хочу попробовать себя в роли ответственного работника этого фонда. Уже отправлено резюме. Сейчас готовлюсь к собеседованию с руководителем регионального отделения фонда. Вот что планирую с ним обсудить: Основные источники формирования средств ФСС РФ, направляются средства Фонда. а также куда К тому же, разработал несколько инновационных предложений, как улучшить работу ФСС РФ. Практическая ситуация №15 Вы работаете в Фонде обязательного медицинского страхования РФ. Вас попросили выступить перед студентами Курского института менеджмента, экономики и бизнеса и рассказать о ФОМС. Каковы его цели и задачи? За счет чего формируются доходы и расходы фонда? 100 Какие функции выполняют ТФОМС? Тема 16. Антикоррупционная политика в финансовой сфере 1.Понятие термина «коррупция» Одной из серьезных проблем современного развития является коррупция. Она оказывает отрицательное влияние на все стороны экономической, политической, правовой и духовной жизни государства. Необходимо отметить, что коррупция существовала предопределено историческим развитием общества. Справочно: 101 всегда, это БИБЛИЯ ПРОТИВ КОРРУПЦИИ Злободневным в современном обществе остаётся вопрос об эффективной экономической структуре. Решая эту проблему, полезно обратиться к Ветхому Завету, в котором содержится ряд экономических предписаний. В частности, есть наставления относительно юбилейного года, когда следовало простить все долги. Установки Священного Писания предусматривают как гуманистические, так и запретительные акции, особенно это касается мотивов, связанных с коррупцией. Необходимо сделать оговорку, что формально такого термина в Писании нет, однако по существу есть немало высказываний, изобличающих порчу общественных отношений, к которым относится извращение как экономических, так и нравственных явлений. В первую очередь под коррупцией в Библии подразумевается порча отношений человека и божества. Имеется в виду нечестие, неправильное богопочитание, нравственное разложение. Порча как проявление коррупции, это всякое удаление от Бога. Авторы ветхозаветных текстов готовы простить библейским персонажам многое, за исключением отступничества от веры. Здесь они непримиримы. Закосневший в грехе религиозный коррупционер - преступник, например, тот кто поклоняется языческим богам; он считался нечестивцем вдвойне. Можно с полным основанием сказать, что коррупция – явление древнее, как сам мир, только меняющее своё обличье. Но всегда она выступает как порча, то есть как уход с праведного пути. Ветхий Завет предостерегает праведника, что он не должен садиться в «совет нечестивых», «у которых в руках злодейство, и которых правая рука полна мздоимства». (Псалтирь 26:10) Термин "коррупция" происходит от латинского слова "corrumpere" подкупать кого-либо деньгами или иными материальными благами. Как и у всякого сложного явления, у коррупции не существует единственного всеобъемлющего определения. В научной, учебной и публицистической литературе существует огромное методологическое разнообразие подходов к пониманию коррупции, даются различные его трактовки. Коррупцию, можно уменьшить путем принятия комплексных мер по борьбе с ней. Конечно же, ее нельзя устранить за один день, но все-таки должны осуществляться действия в этом направлении. Нельзя сказать, что в России борьба 102 с коррупцией идет полным ходом, но, во всяком случае, эта проблема выносится на обсуждение и разрабатываются различные стратегии, что не маловажно. Добиться эффективного противодействия этому явлению можно только объединив усилия власти и институтов гражданского общества. В целом можно сказать, что основным приоритетом Национальной стратегии противодействия коррупции является искоренение причин и условий, порождающих коррупцию в российском обществе, а ключевыми принципами ее реализации - предупреждение и профилактика коррупции, ужесточение уголовного преследования лиц, совершивших коррупционные преступления. Коррупция - основной тормоз экономического роста в России, и как криминальное явление появилась прежде всего, в связи с экономикой, экономическими процессами, с финансовыми и товарными потоками. Экономическая коррупция в общем виде включает в себя различные преступления и ведет к разрушению экономики или ее одностороннему развитию, превращению государственного аппарата в инструмент удовлетворения индивидуальных экономических потребностей отдельной так называемой высшей элиты. 2. Экономические последствия коррупции Экономические последствия коррупции заключаются в следующем: -теневая экономика. Это приводит к уменьшению налоговых поступлений и ослаблению бюджета; -нарушаются конкурентные механизмы рынка, поскольку часто в выигрыше оказываются не тот, кто конкурентоспособен, а тот, кто смог получить преимущества за взятки; - замедляется появление эффективных частных собственников; - неэффективно используются бюджетные средства, в частности - при распределении государственных заказов и кредитов; - повышаются цены за счет коррупционных "накладных расходов". В итоге страдает потребитель; - ухудшается инвестиционный климат и, как следствие, не решаются проблемы преодоления спада производства, обновления основных фондов; -расширяются масштабы коррупции в неправительственных организациях, что ведет к уменьшению эффективности их работы, а значит, снижается эффективность экономики страны в целом. 103 К социальным последствиям коррупции можно отнести: -отвлекаются колоссальные средства от целей общественного развития; -закрепляются и увеличиваются бедность большой части населения; резкое имущественное -коррумпированность правоохранительных укреплению организованной преступности; органов неравенство, способствует -увеличивается социальная напряженность, бьющая по экономике и угрожающая политической стабильности в стране. Исходя из вышеперечисленного, мы видим, что главной целью антикоррупционной политики в экономической сфере должно явится совершенствование технологического процесса взаимоотношений субъектов экономической активности и техническое перевооружение его функционального сопровождения. 4.Предложения по противодействию коррупции в финансовой сфере Координация работы по противодействию коррупции может включать в себя следующие положения: 1. Работа по организации исполнения муниципальных, региональных, федеральных планов противодействия коррупции с учетом Национального плана противодействия коррупции на 2016-2017 годы, утвержденного Указом Президента РФ от 1 апреля 2016 года №147. 2. Содействие органам местного самоуправления, государственной власти региона в организации работы по противодействию коррупции, в том числе, через организацию различных видов учебных семинаров, бесед, лекций, практических занятий по данной тематике. 3. Системная работа по анализу осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита на территориях субъектов РФ. 4. Усиление контроля за полнотой и достоверностью отчетности о реализации региональных государственных программ. 5. Главным распорядителям средств бюджета в регионах рекомендовать усилить контроль за деятельностью учреждений, в отношении которых осуществляются функции и полномочия учредителя со стороны государства. 6. Разработка практических рекомендаций для граждан «Как противостоять коррупции. Памятка гражданину». 7. Организация мониторинга в соответствии с требованиями Национального плана противодействия коррупции об эффективности работы по противодействию коррупции. 104 8. Предоставление субсидий и грантов для социально-ориентированных общественных организаций на реализацию проектов по антикоррупционной тематике, организацию мониторинга, разработку и издание информационносправочных материалов по противодействию коррупции 9. Проведение антикоррупционной экспертизы проектов нормативных правовых актов в субъектах РФ юридическими и физическими лицами, аккредитованными Министерством юстиции России в качестве независимых экспертов антикоррупционной экспертизы нормативных правовых актов 10. Методическая и организационная поддержка хода реализации антикоррупционной политики, программ, акций и проектов в сфере противодействия коррупции, осуществляемых институтами гражданского общества с использованием официальных сайтов, СМИ, социальных сетей. 11. Исполнение государственными и муниципальными служащими Распоряжения Правительства Российской Федерации №1738-р от 05.09.2015 «стандарт развития конкуренции в субъектах Российской Федерации» в целях противодействия коррупции. 12.Исполнение государственными и муниципальными служащими всех уровней ФЗ от 25.12.2008 года №273 – ФЗ «О противодействии коррупции». Тесты: В каждом тесте – только один правильный ответ! 1.Есть ли в России Федеральный закон, отражающий направления противодействию коррупции? комплексные а) нет, такого ФЗ нет; б) да, такой ФЗ есть: ФЗ от 25.12.2008 года №273 – ФЗ «О противодействии коррупции» Вопросы для самопроверки: 1. Коррупция и ее негативные последствия для экономики страны. 2. Социальные последствия коррупции. 105 3. Разработайте предложения, которые, с Вашей точки зрения, будут способствовать снижению уровня коррупции в России. Практическая ситуация №16 Вы планируете карьеру в качестве государственного служащего. Читаете много специальной литературы. Проверили свои знания по теории управления, государственному регулированию экономики. Еще раз обратились к теме государственных и муниципальных финансов. Особое внимание привлекает раздел о противодействии коррупции. Какие основные нормативо-правовые антикоррупционной тематике? акты Вы изучите по Какие предложения Вы внесете в администрацию региона по этой проблема с целью противодействию коррупции? Самоконтроль по итогам изучения курса: Тесты Внимание! В каждом тесте – только один правильный ответ! 1.Финансы, это: а) неотъемлемая политики; часть и важный инструмент реализации государственной б) это фундаментальная, обобщающая многозначная экономическая категория, претерпевающая изменения по мере развития экономики и общества, выражающая однородные экономические отношения, характеризующие одну из сторон общественного бытия; в) отношения, возникающие между экономическими субъектами в процессе формирования, распределения и использования фондов денежных средств; г) все ответы верны. 106 2. В систему финансов России НЕ входит подсистема: а) государственных финансов; б) страхования; в) финансов хозяйствующих субъектов; г) финансов стран СНГ. 3.Верно ли утверждение, что принципы бюджетной системы РФ строятся на единстве бюджетной системы; разграничении доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами системы РФ; самостоятельности бюджетов; равенства бюджетных прав субъектов РФ; эффективности использования бюджетных средств и др. принципах? а) да б) нет 4. Доходы местных бюджетов формируются за счет: а) за счет налогов б) за счет неналоговых доходов в) верны ответы а и б. 5.Бюджет – это: а) форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления б) правовой акт, основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства или муниципального образования, утверждаемый соответствующими представительными органами власти. в) фонд денежных средств. г) финансовый документ, составляемый в виде баланса доходов и расходов. д) все ответы верны. 6. В бюджетном механизме выделяют направления: 107 а)бюджетное планирование; б)бюджетное прогнозирование; в) бюджетный контроль; г) все ответы верны. 7.К основным инструментам государственной бюджетной политики НЕ относится: а) налоги, б) государственные расходы, госзакупки, в) трансферты, г) госзаймы. д) остаток денег в кассе предприятия 8.Задачи бюджетной политики: а) обеспечение условий для формирования максимально возможных финансовых ресурсов, включая создание эффективной современной системы управления финансами; б) установление рационального распределения и использования финансовых ресурсов; в) организация регулирования и стимулирования экономических и социальных процессов финансовыми методами; г) выработка бюджетного механизма и его развитие в соответствии с изменяющимися целями и задачами стратегии; д) все ответы верны 9.К участникам бюджетного процесса относятся: а ) Президент РФ; б) высшее должностное лицо субъекта РФ, глава муниципального образования; в) законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления (далее - законодательные (представительные) органы); г)) получатели бюджетных средств; 108 д) все ответы верны. 10. Общее руководство организацией финансов в стране и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти осуществляет: а) Счетная палата России б) Федеральное казначейство в)Министерство финансов России г)Центральный Банк России 11.Составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива... а) Правительства РФ; б) высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ; в) местных администраций муниципальных образований; г) все ответы верны. 12. Составление бюджета основывается на : а) Бюджетном послании Президента РФ; б)на прогнозе социально-экономического развития (ПСЭР) соответствующей территории на очередной финансовый год; в) на основных направлениях бюджетной и налоговой политики; г) все ответы верны. 13.Верно ли, что в РФ проекты законов о бюджете разных уровней на очередной финансовый год и плановый период рассматриваются в следующие сроки: а) Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Федерального Собрания - не позднее 1 октября текущего года; Думы б) Проект закона субъекта РФ вносит на рассмотрение законодательного органа субъекта - не позднее 1 ноября текущего года; 109 в) Проект решения о местном бюджете вносится на рассмотрение собрания депутатов города, района, сельского поселения - не позднее 15 ноября текущего года; г) да, все ответы верны. 14.Проект закона о бюджете на очередной финансовый год и плановый период рассматриваются Государственной Думой Федерального Собрания РФ: а) в одном чтении; б) в двух чтениях; в) в трех чтениях; г) принимаются сразу, без чтений. 15.Система государственных расходов базируется на определенных принципах, устанавливаемых государством. Важнейшие из них, это: а) целевое направление средств; б) безвозвратность расходования государственных ресурсов; в) соблюдение режима экономии; г) все ответы верны. 16. Методом мобилизации государственных доходов является эмиссия денежная и эмиссия кредитная. Государство прибегает к эмиссии, в случае: а) если налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, б) на финансовом рынке складывается ситуация, неблагоприятная для выпуска новых займов. в) оба ответы верны. 17.К прямым налогам относятся: а) НДС (налог на добавленную стоимость); б) акцизы; 110 в) таможенные пошлины; г) налог на прибыль организаций. 18. К косвенным налогам относятся: а) налог с населения; б)налог на добавленную стоимость. 19.К неналоговым доходам бюджетов относятся: а)доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; б)доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; в)доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; средства самообложения граждан; г) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда; д) все ответы верны. 20.Влияют ли бюджетные расходы на: а) активное влияние на формирование экономического роста; б)приоритетное финансирование научных исследований; в)развитие прогрессивных отраслей, оптимизацию структуры материального производства; г)сглаживание региональных диспропорций; д) все ответы верны. 21. Что НЕ включено в классификацию расходов по целевым направлениям: а)заработная плата, начисления на заработную плату; б)стипендии, расходы на питание; 111 в)приобретение медикаментов и перевязочных средств, приобретение оборудования и инвентаря, приобретение мягкого инвентаря и обмундирования; г) туристические поездки сельских граждан в передовые сельскохозяйственные страны; д)государственные капитальные вложения, капитальный ремонт, содержание сооружений благоустройства. 22.Субъекту РФ, предоставляются дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Как в субъекте могут распорядиться размерами оплаты труда государственных гражданских служащих субъекта РФ и работников государственных учреждений субъекта РФ? а) как определит Губернатор региона; б) как установит законодательный орган региона; в) вся дотация может быть израсходована на заработную плату государственных гражданских служащих субъекта РФ и работников государственных учреждений субъекта РФ; г) размеры оплаты труда государственных гражданских служащих субъекта РФ и работников государственных учреждений субъекта не могут превышать размеры оплаты труда, установленные для соответствующих категорий федеральных государственных служащих и работников федеральных государственных учреждений. 23.Из местных бюджетов финансируются функциональные расходы. Входит ли в эти расходы финансирование деятельности общественных организаций, работающих на территории муниципалитета? а) да, предусматривается организаций; финансирование деятельности общественных б) нет, не предусматривается. 24.Внешнюю проверку осуществляет: годового отчета об исполнении местного бюджета а) Счетная Палата РФ; б) орган государственного финансового контроля субъекта РФ; в) орган муниципального финансового контроля. 112 25. Отчет о движении денежных средств отражает: а) данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде; б) анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности, а также сведения о выполнении государственного (муниципального) задания; в) данные об исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета; г) операции по счетам бюджетов по кодам классификации операций сектора государственного управления. 26.Государственный бюджетный контроль распространяется частнопредпринимательскую деятельность при следующих условиях: и на а) при проверке правильности составления налоговых расчетов и деклараций; б) выполнении предприятиями государственных заказов, финансируемых из бюджета; в) предоставлении предприятиям различных форм собственности субсидий, дотаций, кредитов, налоговых льгот; г) все ответы верны. 27. Основным органом государственного бюджетного контроля по линии исполнительной власти является а) Счетная палата России; б) Министерство финансов России; в) Федеральное казначейство. 28.Государственные и муниципальные заимствования форме: а)государственные и муниципальные займы; б)кредиты; в) оба ответы верны. 113 производятся в 29. Бюджетный кредит –это: а) денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы РФ, б) юридическому лицу (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), в) иностранному государству, г) иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах. д) все ответы верны 30.По правовому положению внебюджетные государственные фонды делятся: а) на федеральные, региональные и местные; б) общественные, личные и персональные . 31.Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) создан для: а) обеспечения конституционных прав граждан на получение бесплатной медицинской помощи; б)страхования работающих граждан от возможного изменения материального и социального положения, в том числе, по независимым от них обстоятельствам; в)для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида социального риска – утраты заработка (или другого постоянного дохода) вследствие потери и др. 32.Есть ли в России Федеральный закон, отражающий направления противодействия коррупции? комплексные а) нет, такого ФЗ нет; б) да, такой ФЗ есть: ФЗ от 25.12.2008 года №273 – ФЗ «О противодействии коррупции» 114 Теоретические вопросы для самопроверки по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы» 1.Характеристика финансов как отношений между экономическими субъектами. Причины, порождающие финансы. 2.Характеристика финансовой системы, ее подсистем. Задачи, которые решаются путем достижения надежности и прозрачности финансовой системы 3.Три уровня уровню. бюджетной системы РФ. Дайте характеристику каждому 4.Какой уровень бюджета предназначен для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Расскажите подробнее об экономической сущности этого уровня бюджета, его формировании. Куда, в первую очередь, направляются расходы этого уровня бюджета. 5.Роль, сущность и функции бюджета, как основного звена системы финансовой 6.Бюджетный механизм и его составляющие 7.Бюджетная политика государства. Её направления и цели. 8.Назовите и прокомментируйте основные условия и стимулы для эффективного действия экономической системы и эффективной бюджетной политики. 9.Цели, задачи и стадии бюджетного процесса. 10.Участники бюджетного процесса и их полномочия 115 11.Бюджетные полномочия получателей бюджетных средств. 12.Министерство финансов России как федеральный орган, осуществляющий общее руководство организацией финансов в стране. Права министра финансов России в бюджетном процессе. 13.Порядок, сроки и основные параметры среднесрочных финансовых планов субъектов РФ и муниципальных образований. 14.Сводный финансовый план и долгосрочные целевые программы. Их роль в социально-экономическом развитии страны, региона, муниципалитета. 15.Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в трех чтениях. Перечислите основные положения, проекта закона, которые рассматриваются при первом, втором и третьем чтениях. 16.Назовите сроки, в которые должны быть рассмотрены проекта закона о бюджете на очередной финансовый год и плановый период на каждом уровне власти: федеральной, региональной, местной. 17.Государственные доходы. Централизованные, доходы. Принципы их формирования. децентрализованные 18.Главные источники формирования государственных доходов. Внутренние и внешние источники. 19.Методы мобилизации государственных доходов: налоги (в разных их формах), займы и эмиссия. Дайте характеристику каждому методу. 20.Государственные расходы, их взаимосвязь с функциями государства экономической, социальной, управленческой, военной (обороной) и др. Прямые расходы государства и расходы государственных предприятий, организаций, учреждений. 21.Безвозмездные поступления в бюджет представлены в виде разнообразных трансфертов. Расскажите о конкретных формах представления безвозмездных поступлений в бюджет. 116 22.Известно, что доходы бюджета формируются, прежде всего, за счет налогов. Дайте характеристику экономической категории «налоги»? Определите «прямые» и «косвенные налоги». 23. Неналоговые платежи и их назначение. 24.В соответствии с общественным назначением все расходы бюджета подразделены на несколько крупных групп. Как правило, выделяются определенные группы расходов. Расскажите подробнее об этих группах расходов. 25.Эффективность национальных приоритетных наиболее известные приоритетные проекты. проектов. Назовите 26.Расходные обязательства субъекта РФ по предоставлению субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований. 27.Виды функциональных федерального бюджета расходов, 28.Виды функциональных расходов, бюджета финансируемых финансируемых обычно из из регионального 29.Виды функциональных расходов, финансируемых из местного бюджета 30.Федеральное казначейство. Его особая роль при обслуживании бюджетных операций. 31.Бюджетный учет и бюджетная отчетность. Перечень отчетов, включаемых в бюджетную отчетность 32.Объекты и субъекты финансового контроля 33. Задачи бюджетного контроля 34.Виды финансового контроля 35.Государственные и муниципальные займы и кредиты. Их отличие. 117 37.Классификация внебюджетных фондов 38.Составление бюджетов государственных социальных внебюджетных фондов и отчет по их исполнению. 39.Формирование доходной части ПФ РФ. 40.Расходование средств ПФ РФ. 41.Цели и задачи ФСС РФ. 42.Цели и задачи ФОМС РФ. 43.Коррупция и ее негативные последствия для экономики страны. 44.Социальные последствия коррупции. 45.Разработайте предложения, которые, с Вашей точки зрения, будут способствовать снижению уровня коррупции в России. Примерные практические ситуации Практическая ситуация №1 Вы закончили экономический вуз и занимаетесь поиском работы. По итогам изучения курса «Государственные и муниципальные финансы» Вы знаете, что система финансов состоит из трех укрупненных подсистем: государственных финансов; страхования; финансов хозяйствующих субъектов. Среди имеющихся альтернатив Вы выбираете лучшую: выслать резюме нескольким хозяйствующим субъектам. Почему Вы остановили свой выбор начать карьеру с практики в коммерческой структуре (или общественной организации)? Приведите аргументы «за». Как этот выбор может изменить Вашу жизнь через несколько лет? Практическая ситуация №2 После окончания вуза Вы успешно выдержали конкурс на замещение вакантной должности финансового специалиста в муниципальном образовании сельского поселения. 118 Глава муниципалитета поручил Вам начать подготовку проекта бюджета муниципалитета на новый плановый период. Вы знаете, что самостоятельность местного бюджета – это незыблемое правило. Расскажите, какие знания, полученные в вузе по дисциплине «Государственные и муниципальные финансы» помогут Вам более грамотно начать выполнение полученного задания. Практическая ситуация №3 После нескольких лет работы в различных коммерческих структурах и муниципалитете Вы получили должность в одном из структурных подразделений Министерства финансов РФ. Ваше подразделение имеет отношение к разработке проекта бюджета на новый период. Поясните: на сколько лет в Российской Федерации разрабатывается бюджет? Какие основные параметры он включает? Как Вы будете использовать бюджетное планирование, бюджетное прогнозирование, бюджетный контроль при формировании и использовании бюджетных средств. Какой орган власти РФ принимает варианте? этот документ в окончательном Практическая ситуация №4 Вы занимаете ответственный пост в Правительстве РФ. При разработке бюджета на очередной плановый период необходимо учесть экономическую ситуацию последнего времени. Статистические показатели свидетельствуют о том, что страна переживает непростой период: устойчивое снижение цен на углеводороды, экономические санкции со стороны ЕС и США. Падает ВВП, растут цены, нестабилен рубль. К тому же, природные катаклизмы требуют постоянных дополнительных расходов: пожары, наводнения в различных субъектах отзываются просьбами с мест о помощи. 119 Какие инновационные подходы будут, скорее всего, предложены разработчиками бюджета? С учетом каких показателей будут формироваться основные параметры бюджета в сложившейся конкретной ситуации в стране? Практическая ситуация №5 Вы отправили свое резюме в региональное отделение Федерального казначейства. Вскоре, Вас пригласили на собеседование по поводу занятия вакантной должности в одном из отделов. Безусловно, Вы тщательно готовитесь к предстоящему разговору, даже написали тезисы, ответы на возможные вопросы. Какие основные положения встречи? вы включили в тезисы для предстоящей Как Вы оцениваете роль и место Казначейства в бюджетном процессе? Что кажется Вам особенно важным органа? и актуальным в полномочиях этого Что Вы хотели бы изменить, усовершенствовать? Практическая ситуация №6 Вы победили на выборах главы муниципального образования небольшого города с населением в 5-7 тыс. человек. Перед Вами сразу встают задачи деятельности муниципалитета. планирования финансовой Для начала Вы решили провести рабочую встречу с сотрудниками муниципального образования и местными депутатами. О чем Вы хотите сообщить им? Какие параметры среднесрочного финансового плана должны быть учтены? Какие бюджетные ассигнования могут доходов муниципалитета? 120 увеличить основные статьи Есть и другие вопросы, требующие анализа, прогноза, творческого подхода. Поделитесь более подробно своей информацией МЭБИК. с преподавателем Практическая ситуация №7 Поздравляем Вас! Вы избраны депутатом Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации. Ваши избиратели на первой же встрече с Вами задали вопрос: почему проект бюджета РФ проходит в Госдуме три чтения? Какие вопросы выносятся на первое чтение? Практическая ситуация № 8 Поздравляем Вас! Вы избраны депутатом Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации. Ваши избиратели на первой же встрече с Вами задали вопрос: почему проект бюджета РФ проходит в Госдуме три чтения? Какие вопросы выносятся на второе чтение? Практическая ситуация №9 Поздравляем Вас! Вы избраны депутатом Государственной Думы Федерального собрания России от парламентской партии, которая имеет большинство голосов в Думе. Поэтому, партия выдвинула Вашу кандидатуру для того, чтобы рекомендовать Вас председателем комитета по экономике в Госдуме. Но другие депутаты тоже претендуют на эту роль – председателя комитета по экономике. Они стараются задать Вам такие вопросы, чтобы понять, действительно ли Вы будете соответствовать их ожиданиям и что Вы – лучшая альтернатива. 121 Поэтому, среди первых вопросов, коллеги-депутаты просят ответить: из каких источников состоит доходная часть бюджета страны? Какие меры Вы предлагаете, чтобы увеличить доходную часть бюджета? Расскажите об этом подробно и аргументировано. Практическая ситуация №10 Поздравляем Вас! Вы избраны депутатом Государственной Думы Федерального собрания России от парламентской партии, которая имеет большинство голосов в Думе. Поэтому, партия выдвинула Вашу кандидатуру для того, чтобы рекомендовать Вас председателем комитета по экономике в Госдуме. Но другие депутаты тоже претендуют на эту роль – председателя комитета по экономике. Они стараются задать Вам такие вопросы, чтобы понять, действительно ли Вы будете соответствовать их ожиданиям и что Вы – лучшая альтернатива. Поэтому, среди первых вопросов, коллеги-депутаты просят ответить: из чего складывается расходная часть бюджета страны? Какие меры Вы предлагаете, чтобы расходы не превышали доходную часть бюджета? Расскажите об этом подробно и аргументировано. Практическая ситуация №11 Вы решаете открыть собственное дело. Много думаете, анализируете рынок, спрос и предложение. С Вашей точки зрения, всё складывается как нельзя лучше. Вы решили поделиться своими планами с подругой. Она, кстати, только что закончила обучение в Курском институте менеджмента, экономики и бизнеса. Подруга выслушала Вас внимательно и попросила вопрос. «Да, конечно, - ответили Вы, - спрашивай». разрешения задать «А как ты оцениваешь ситуацию с налогами в нашей стране? 122 Ты знаешь, какие есть виды налогов? Какие налоги мы платим прямо, а какие – косвенно? Куда идут налоги? Изучи получше этот вопрос, чтобы потом не нанимать консультантов и оплачивать их услуги». Д-а-а, подумал я и… сел за учебник по налогам. Еще и Налоговый кодекс открыл. Да и в лекциях по ГМФ «почерпнул» нужные знания. Хочу поделиться теперь этой информацией с подругой и поблагодарить её за совет. Налоги оказались «крепким орешком». Поэтому, я даже конспект приготовил по этой теме. Практическая ситуация №12 У меня есть мечта. Поделюсь с вами. Хочу попробовать свои силы на выборах в местные советы, стать депутатом. Надеюсь, что польза от моего участия в собрании депутатов будет немалая. Почему я так думаю? Потому что, я изучил муниципальное законодательно. Почти наизусть знаю основные положения ФЗ-131. Также хорошо ориентируюсь в ФЗ-44, ФЗ-442. Также мне пришлось внимательно разобраться в том, какие расходы несет муниципальное образование. Ведь зная ответы на этот вопрос, можно возможность увеличения доходной базы. Расходная часть учреждений... бюджета планировать и прогнозировать муниципалитета, расходы бюджетных Мне кажется, если я расскажу своим избирателям об этом четко, подробно, с предложениями, что можно изменить, то они отдадут мне свои голоса. Изложу это сейчас письменно. Практическая ситуация №13 По возрасту я – человек молодой. Но сегодня всем молодым людям стоит задуматься о будущем, о пенсии, которую мне предстоит заработать. 123 Чтобы получше узнать о деятельности Пенсионного фонда РФ (ПФ РФ), я обратился к различным источникам. Прочитал нормативные документы, учебники, посмотрел статистику в интернете. И мне много открылось нового. Хочу поделиться с родителями своими знаниями о работе государственного внебюджетного Пенсионного фонда Российской Федерации. Им ведь скоро выходить на пенсию. «Информирован, значит, вооружен», - так сказал я родителям и рассказал о фонде. Даже записал для них тезисы. Вот эта запись. Практическая ситуация №14 Признаюсь: о Фонде социального страхования РФ, его целях и задачах знал мало. Но так как я учусь в МЭБИКе, то по учебному плану «подоспела» дисциплина «Государственные и муниципальные финансы». Информация о ФСС РФ показалась интересной. Даже хочу попробовать себя в роли ответственного работника этого фонда. Уже отправлено резюме. Сейчас готовлюсь к собеседованию с руководителем регионального отделения фонда. Вот что планирую с ним обсудить: Основные источники формирования средств ФСС РФ, а также направляются средства Фонда. К тому же, разработал несколько инновационных улучшить работу ФСС РФ. куда предложений, как Практическая ситуация №15 Вы работаете в Фонде обязательного медицинского страхования РФ. Вас попросили выступить перед студентами Курского института менеджмента, экономики и бизнеса и рассказать о ФОМС. Каковы его цели и задачи? За счет чего формируются доходы и расходы фонда? Какие функции выполняют ТФОМС? Практическая ситуация №16 124 Вы планируете карьеру в качестве государственного служащего. Читаете много специальной литературы. Проверили свои знания по теории управления, государственному регулированию экономики. Еще раз обратились к теме государственных и муниципальных финансов. Особое внимание привлекает раздел о противодействии коррупции. Какие основные нормативо-правовые акты Вы изучите по антикоррупционной тематике? Какие предложения Вы внесете в администрацию региона по этой проблеме с целью противодействию коррупции? Практическая ситуация № 17 Подготовьте информационный сравнительный России. обзор бюджетов США и Проанализируйте доходные части бюджетов обеих стран, сделайте выводы. Практическая ситуация №18 Подготовьте информационный сравнительный России. обзор бюджетов США и Проведите анализ расходов бюджетов обеих стран. Практическая ситуация № 19 Вы приступили к работе в должности специалиста по финансам в казенном учреждении ( психиатрическая больница). Составьте проект бюджетной сметы на новый плановый год по данному учреждению. Подготовьте проект распоряжения руководителя больницы о принятии сметы, назначении ответственных лиц: а) за исполнением сметы; б) по контролю за ее исполнением. Практическая ситуация №20 125 Федеральный закон от 08.05.2010 года № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных и муниципальных учреждений» предусматривает составление планов финансово- хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений. В качестве консультанта по этому вопросу Вы приглашены на семинар финансистов и главных бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений. Расскажите слушателям семинара о ключевых показателях плана финансовохозяйственной деятельности учреждений, опираясь на ФЗ-83. Практическая ситуация №21 В 2032 году город Курск отметит свой 1000-летний юбилей. Вы только что – 10 сентября 2017 года - избраны депутатом Курского городского собрания. Собрание поручает Вам и другим депутатам работу в комиссии по экономическому развитию города, где Вас избирают председателем комиссии. Первое задание, порученное Вашей комиссии – подготовить проект плана социально-экономического развития города Курска до 2032 года, то есть, на 15 лет вперед. Оцените: 1.экономические, социальные, политические условия, характеризующие положение в стране, регионе, муниципалитете в настоящее время; 2. состояние нормативно-правовой базы и достаточность/недостаточность правовых документов, как условия для разработки плана социальноэкономического развития города Курска; 3.последствия для улучшения качества жизни граждан, развития инноваций, инфраструктуры и др. показателей социально-экономического развития в результате реализации разработанной Вами программы развития муниципального образования «город Курск». Практическая ситуация №22 Вы, как финансист, занимаясь обработкой экономических данных для расчета доходной части бюджета муниципального образования на следующий плановый 126 год, используете различные задачи. инструментальные средства для решения этой Какие экономические показатели играют роль инструментов для расчета доходной части бюджета муниципалитета? Вы можете рассматривать инструмент моделирования доходной части бюджета как необходимое условие достижения желаемого результата. Опишите предлагаемые экономические инструменты. Практическая ситуация №23 http://godzagodom.com/byudzhet-rossii-na-2017-god-osnovnye-pokazateli/ Перед Вами основные данные бюджета России на 2017 год. 127 Подготовьте краткий экономический обзор доходов и расходов федерального бюджета. Какие показатели нуждаются, по вашему мнению, в изменении и почему? Практическая ситуация №24 Вы избраны главой муниципального образования. Бюджет муниципалитета – дефицитен. Какие первоочередные меры Вы, как руководитель, будете планировать на новый финансовый период, чтобы устранит дефицит бюджета? ГЛОССАРИЙ По дисциплине «Государственные и муниципальные финансы» Администраторы доходов бюджета — органы государственной власти и местного самоуправления, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ,контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание платежей в бюджет, а также имеющие в своем ведении бюджетные учреждения, которым предоставлено право получать доходы от предпринимательской деятельности. Активы предприятия — собственность предприятия, отражаемая в активе баланса. Различают три вида активов: (1) текущие активы, состоящие из денежного капитала и средств, которые могут быть быстро трансформированы в наличные деньги; (2) основной капитал с длительным сроком службы, используемый предприятием при производстве товаров и услуг; (3) прочие активы, которые включают нематериальные активы, не имеющие натурально-вещественной формы, но ценные для предприятия, капиталовложения в другие компании, долгосрочные ценные бумаги, расходы будущих периодов и различные другие активы. Акциз — вид косвенного налога, взимаемого в цене товаров. Акцизы были широко распространены уже в XIX в. С 1992 г. в РФ акцизы — самостоятельный налоговый платеж в систему федеральных налогов. Разновидность косвенных налогов. Акция — ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом, дающая право ее владельцу, члену акционерного общества, участвовать в его управлении и получать дивиденды из прибыли. Различают акции: именные, обыкновенные, на предъявителя, привилегированные, акции предприятия и акции трудового коллектива. Амнистия (налоговая) — комплекс мероприятий по погашению задолженности по налоговым и другим обязательным платежам налогоплательщиками, а также 128 освобождение от уплаты штрафов и пеней с сумм добровольно уплачиваемых ими Платежей в бюджет и внебюджетные специальные фонды. Амортизационные средства — финансовые средства, выделяемые специальным назначением для сохранения и возобновления основных фондов предприятия. Ассигнования бюджетные — средства бюджета, предусмотренные сводной бюджетной росписью получателю бюджетных средств. Аудиторский контроль — независимый вневедомственный финансовый контроль, проводимый аудиторской фирмой, имеющей лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Основная задача — установление достоверности, полноты и реальности бухгалтерской и финансовой отчетности и соблюдение финансового законодательства. Баланс — основной комплексный документ бухгалтерского учет, содержащий информацию о составе и стоимостной оценке средств предприятия (активов) и источниках их покрытия (пассив). Балансовая прибыль — общая сумма прибыли предприятия по всем видам деятельности, отражаемая в балансе. Банковский кредит — кредит, выдаваемый в виде денежных ссуд хозяйственным субъектам и другим заемщикам. Банкротство — понятие, означающее разорение, отказ предприятия платить по своим долговым обязательствам из-за отсутствия средств. Как правило, приводит к закрытию или принудительной ликвидации предприятия, распродаже имущества для погашения всех долгов. Безналичный денежный оборот — часть денежного оборота, в котором движение денег осуществляемся в виде перечислений по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Бенефициар - лицо, которому предназначен денежный платеж, получатель денег. Биржевой курс — продажная цена ценной бумаги на фондовой бирже. Бюджет — форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. 129 Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) — форма образования и расходования заемных средств и обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Российской Федерации. Бюджет развития РФ — составная часть федерального бюджета, формируемая в составе капитальных расходов федерального бюджет и используемая для кредитования, инвестирования и гарантийного обеспечения инвестиционных проектов. Бюджетная заявка — документ, подготавливаемый получателем бюджетных средств и представляемый на утверждение распорядителю бюджетных средств. Бюджетная классификация РФ — группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов. Обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней. Бюджетная организация — некоммерческая организация, созданная органом власти для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных некоммерческих функций, финансируемая за счет средств бюджет или внебюджетного фонда. Бюджетная политика — совокупность принимаемых решений, осуществляемых органами власти, связанных с определением основных направлений развития бюджетных отношений. Бюджетная роспись — документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджет и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ. Бюджетная система РФ — основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетная ссуда — бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основе на срок не более шести месяцев в пределах финансового года. Бюджетное планирование — централизованное распределение и перераспределение стоимости валового общественного продукта и национального дохода между звеньями бюджетной системы на основе общенациональной социально-экономической программы 130 развития органы в процессе составления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня. Бюджетное право — совокупность юридических норм, определяющих основы бюджетного устройства органы и порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, входящих в бюджетную систему страны. Бюджетное регулирование — перераспределение средств с целью обеспечения территориальным бюджетам минимально необходимого уровня доходов, направляемых на экономическое и социальное развитие территорий. Бюджетное устройство — организация и принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь между отдельными звеньями. Бюджетное финансирование — предоставление в безвозвратном порядке юридическим липам из бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов средств для полного или частичного покрытия расходов. Бюджетные ассигнования — средства бюджетов разных уровней, направляемые на развитие экономики, финансирование социально-культурных мероприятий, оборону страны, содержание органов государем венной власти и управления. Бюджетные нормы и нормативы — устанавливаемые органами власти размеры мобилизации средств в бюджет, финансирования расходов и межбюджетного перераспределения финансовых ресурсов. Бюджетные обязательства — расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год. Бюджетные полномочия органов государственной власти (органов местного самоуправления) — установленные законодательством Российской Федерации права и обязанности органов государственной власти и органов местного самоуправления по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса. Бюджетные счета — счета, открываемые в банках, осуществляющих кассовое исполнение бюджетов разных уровней, для учета операций по кассовому исполнению этих бюджетов. Бюджетный кредит — одна из форм финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основе. 131 Бюджетный период — срок, в течение которого действует утвержденный бюджет. Бюджетный процесс — регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением. Бюджетный учет — система сбора, регистрации и обобщения информации о ходе исполнения бюджетов всех уровней. Бюджетный федерализм — способ построения бюджетных отношений между уровнями бюджетных отношений. Валовая выручка — полная сумма денежных поступлений от реализации товарной продукции, работ, услуг и материальных ценностей. Валовая прибыль — часть валового дохода предприятия, которая остается у него после вычета всех обязательных расходов. Валовой внутренний продукт (ВВП) — обобщающий макроэкономический показатель, отражающий суммарную рыночную стоимость конечных продуктов и услуг, произведенных на территории страны, независимо от национальной принадлежности функционирующих в се народном хозяйстве юридических и физических лиц за определенный период времени. ВВП — модификация другого макроэкономического показателя — валового национального продукта (ВНП), от которого отличается на величину сальдо расчетов с зарубежными странами. Валовой доход — разница между выручкой предприятия от реализации продукции и материальными затратами на производство. Включает заработную плату и прибыль или заработную плату и чистый доход. Другими словами, валовой доход отличается от чистого дохода на величину заработной платы. Внебюджетные специальные фонды — денежные фонды, имеющие строго целевое назначение. Их цель состоит в расширении социальных услуг населению, стимулировании развития отсталых отраслей инфраструктуры, обеспечении дополнительными ресурсами приоритетных отраслей экономики. Важнейшие социальные фонды: пенсионныйфонд, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования. Внебюджетные средства — доходы, получаемые бюджетными организациями помимо ассигнований, выделяемых из бюджета. 132 Выплаты — выдача денежных средств физическим лицам по обязательствам государства, бюджетных, внебюджетных и других организаций. Гарантийное обязательство (поручение) — форма обеспечения банковской ссуды. Главный распорядитель бюджетных средств — руководитель органа государственной власти и органа местного самоуправления, имеющий право распределять средства бюджета по подведомственным бюджетным организациям. Государственное регулирование — законодательно оформленная система внешнего воздействия на предприятие. Государственное финансирование — метод безвозвратного предоставления финансовых ресурсов субъектам хозяйствования за счет средств бюджетных и внебюджетных фондов. Посредством государственного финансирования происходит целенаправленное перераспределение финансовых ресурсов между субъектами хозяйствования. Государственные доходы — денежные отношения по мобилизации финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур. Применяются три основных метода мобилизации государственных доходов: налоги, государственные займы, эмиссия (бумажно-денежная и кредитная). Государственные займы — экономические отношения между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами — с другой, при которых заемщиком выступает государство. Государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО) — государственные ценные бумаги, выпускаемые на срок 3, 6, 12 и более месяцев в основном для покрытия дефицита федерального бюджета и иных операций и размещаемые преимущественно среди юридических лиц и иностранных инвесторов. Государственные минимальные социальные стандарты — установленные законодательством РФ минимальные необходимые уровни гарантий социальной защиты, обеспечивающие удовлетворение важнейших потребностей человека. Государственные расходы — денежные отношения, связанные с использованием централизованных и децентрализованных государственных средств на различные потребности государства. Финансирование государственных расходов осуществляется в трех формах: самофинансирование, бюджетное финансирование, кредитное обеспечение. Государственные финансы — сфера денежных отношений по поводу распределения и 133 перераспределения стоимости общественного продукта и части национального богатства, связанная с формированием финансовых ресурсов в распоряжение государства и его предприятий и использованием государственных средств на затраты по расширению производства, удовлетворению растущих социально-культурных потребностей членов общества, нужд обороны страны и государственного управления. Государственные финансы функционируют на федеральном, региональном и местном уровнях и включают бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, финансы государственных и муниципальных предприятий. Государственный бюджет — основной финансовый план государства, имеющий силу закона: утверждается законодательными органами власти — парламентами. В России утверждается Государственной Думой и Советом Федерации, подписывается Президентом РФ. Выражает экономические денежные отношения, опосредующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Бюджет государства — основное орудие перераспределения национального дохода. Государственный внебюджетный фонд — форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. Государственный внешний долг РФ — долговые обязательства Правительства РФ, выраженные в иностранной валюте. Государственный внутренний долг РФ — долговые обязательства Правительства РФ, выраженные в валюте Российской Федерации. Государственный или муниципальный долг — обязательства, возникающие из государственных или муниципальных займов, принятых па себя РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя РФ, субъектом РФ или муниципальным образованием обязательства третьих лиц. Государственный или муниципальный заем — передача в собственность РФ, субъекта РФ или муниципального образования денежных средств, которые РФ, субъект РФ или муниципальное образование обязуются возвратить и той же сумме с уплатой процента (млаты) на сумму займа. Государственный кредит — денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств в распоряжение органов государственной власти и их использованием на финансирование государственных расходов. Основные формы государственного кредита — займы и казначейские ссуды. Государственный финансовый контроль — контроль со стороны органов власти и 134 управления РФ и субъектов РФ, а также специальных контрольных органов (Счетная палата, Федеральная налоговая служба) за соблюдением законодательства в сфере государственных бюджетов и внебюджетных фондов, налогов, финансовой деятельности государственных учреждений и предприятий, организацией денежных расчетов, ведением учета и отчетности. Дебитор — субъект хозяйственных отношений, имеющий задолженность перед другими субъектами. Дебиторская задолженность — счета к получению суммы, причитающейся предприятию от покупателей за товары и услуги, проданные в кредит. В балансе предприятия записываются как текущие активы. Действующие обязательства — расходные обязательства, подлежащие исполнению в плановом периоде в объеме, установленном в соответствии с действующими нормативноправовым и актами, договорами и соглашениями. Денежная система — система, включающая в себя денежную единицу, порядок эмиссии наличных денег, организацию и регулирование денежного обращения. Денежное обращение — движение денег при выполнении ими своих функций в наличной и безналичной форме. Деньги — особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и выполняющий роль всеобщего эквивалента. Их сущность выражается в функциях меры стоимости, средства обращения, средства накопления и сбережения, средства платежа, мировых денег. Дефицит бюджет — превышение расходов бюджета над его доходами. См. Профицит бюджета. Дефлятор ВВП — один из индексов роста цен, который используется как показатель реального ВВП, т.е. в неизменных ценах. Добавленная стоимость — прирост стоимости, создаваемый па определенном предприятии в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг. Документальная ревизия — система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности совершенных в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых операций. Долгосрочные финансовые вложения — рассчитанные па длительный период времени 135 финансовые вложения в уставные капиталы предприятий и коммерческих организаций, долгосрочные займы. Дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов. Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Затраты — совокупность производственных выплат в наличной и безналичной форме в связи с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ и их реализацией. Зачет — погашение взаимных обязательств двух или нескольких юридических и физических лип. Защищенные статьи расходов — расходные статьи бюджета, финансирование которых осуществляется в полном объеме. Иммобилизация средств — отвлечение средств из оборота организации. Инвестиции — долгосрочные вложения средств в целях создания новых и модернизации действующих предприятий, освоения новейших технологий и техники, увеличения производства и получения прибыли. Инвестиционная политика — определение наиболее приоритетных направлений капитальных вложений, от которых зависят повышение эффективности экономики, обеспечение наибольшего прироста продукции и национального дохода на каждый рубль затрат. Инвестиционные фонды — финансовые институты, участники рынка ценных бумаг, осуществляющие эмиссию собственных акций, и инвестиции в ценные бумаги других эмитентов, торговлю ценными бумагами, владеющие инвестиционными ценными бумагами. Инвестиционный налоговый кредит — отсрочка налогового платежа, предоставляемая в целях стимулирования инвестиционной активности и обновления основных средств предприятиям на основании кредитного соглашения с налоговыми органами. Инвестор — частный предприниматель, организация или государство, осуществляющие 136 долгосрочное вложение капитала в какое-либо дело, предприятие с целью получения прибыли. Инновационная деятельность — деятельность, основанная на использовании новых форм организации, управления и финансирования. Инновация — нововведение, комплексный процесс создания, распространения и использования новшеств (нового практического средства) для удовлетворения человеческих потребностей, меняющихся под воздействием развития общества. Инфляция — кризисное состояние денежной системы, обусловленное диспропорциональностью развития общественного производства, проявляющееся прежде всего в общем и неравномерном росте иен на товары и услуги, что ведет к перераспределению национального дохода в пользу определенных социальных групп. Различают ползучую, галопирующую и гиперинфляцию. Инфраструктура — комплекс отраслей хозяйства, обслуживающих промышленное (или какое-либо другое) производство, а также население. Включает транспорт, связь, торговлю, материально-техническое обеспечение, науку, образование, здравоохранение. Ипотека — залог недвижимого имущества с целью получения ссуды, кредита. Исполнение бюджета — стадия бюджетного процесса, на которой осуществляется формирование и использование бюджетных средств. Исполнение сметы доходов и расходов — комплекс мер, обеспечивающих выполнение плана поступления и расходования денежных средств. Казначейская система исполнения бюджета — организация исполнения бюджета через органы Федерального казначейства Минфина РФ либо казначейства субъекта РФ или муниципального образования. Капитал оборотный — часть капитала, направляемая на формирование оборотных средств и возвращаемая в течение одного производственного цикла. Капитал основной — часть капитала, направляемая на формирование основных производственных фондов и участвующая в производстве длительное время. Капитализация — использование прибыли организации для увеличения собственного капитала. 137 Капитальные вложения — затраты материальных, трудовых и денежных ресурсов, направленные на восстановление и прирост основных фондов. Кассовые исполнения бюджета — организация и осуществление приема, хранения и выдачи бюджетных средств. Кассовый разрыв — временный недостаток бюджетных средств, необходимых для финансирования очередных расходов. Коммерческий кредит — товарная форма кредита, возникающая при отсрочке платежа; долговое обязательство, оформленное векселем. Конвертируемость валют — способность одной валюты обмениваться на другую валюту. Конкурентоспособность — способность осуществлять свою деятельность в условиях рыночных отношений и получать при этом прибыль, достаточную для научнотехнического совершенствования производства, стимулирования работников и поддержания продукции на высоком качественном уровне. Конкуренция — элемент рыночного механизма, связанный с формированием хозяйственных пропорций на основе соперничества предприятий, фирм за лучшие и более выгодные условия приложения капитала, реализации продукции и услуг. Консолидированный бюджет — свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории. Контроль финансовый — система методов, органов и мероприятий по проверке законности и целесообразности распределения и использования фондов денежных средств. Краткосрочные обязательства — обязательства, срок погашения которых наступает в течение короткого промежутка, обычно в пределах одного года. Краткосрочные финансовые вложения — финансовые вложения, рассчитанные на короткий период, высоколиквидные ценные бумаги, в том числе краткосрочные казначейские обязательства государства, облигации, акции, временная финансовая помощь другим предприятиям, депозитные сертификаты, полученные краткосрочные векселя. 138 Кредитование — одна из форм финансового обеспечения воспроизводственных затрат, при которой расходы субъекта хозяйствования покрываются за счет банковских ссуд, предоставляемых на началах платности, срочности и возвратности. Кредиторская задолженность — задолженность, возникающая при расчетах с поставщиками; временное использование в денежном обороте предприятия средств кредитора. Кризис платежеспособности — взаимные неплатежи дефицитом наличной или безналичной денежной массы. предприятий, вызванные Курс акций (облигаций и других ценных бумаг) — цена акций (других ценных бумаг) на фондовой бирже. Курс прямо пропорционален размерам дивиденда, процента и находится в обратной зависимости от величины ссудного процента. Ликвидность — способность превращения имущества в наличные деньги. Лимит бюджетных обязательств — предельный объем прав па принятие получателем бюджетных средств, денежных обязательств, оплачиваемых за счет бюджета. Лимит капитальных вложений — предельный размер капитальных вложений на запланированный ввод в действие мощностей или создание нормативных заделов капитального строительства. Лимит кредитования — предельная сумма выдачи кредита или остатков задолженности в плановом периоде. Лицевые счета — регистры бухгалтерского учета, открываемые в органах казначейства, предназначенные для учета бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов с целью отражения их на счетах бухгалтерского учета и отчетности. Медицинское страхование — форма социальной зашиты интересов населения в охране здоровья. Гарантирует гражданам получение медицинской помощи при возникновении страхового случая. Осуществляется в двух формах — обязательной и добровольной. Межбюджетные отношения — взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. 139 Межбюджетные трансферты — средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. Местные налога и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами. Местные финансы — совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения. Местный бюджет — бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного управления. Минимальная бюджетная обеспеченность — минимально допустимая стоимость государственных или муниципальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправления в расчете па душу населения за счет средств соответствующих бюджетов. Минимальный местный бюджет — расчетный объем доходов и расходов местного бюджета, учитывающий государственные минимальные социальные стандарты. Муниципальные ценные бумаги — облигации, жилищные сертификаты и другие цепные бумаги, выпускаемые органами местного самоуправления. Муниципальный заказ — соглашение между органом местного самоуправления и подрядной организацией о выполнении работ (об оказании услуг), финансируемых за счет средств местного бюджета. Налично-денежное обращение — движение наличных денег в сфере обращения и выполнения ими двух функций: средства обращения и средства платежа. Налог — обязательный взнос налогоплательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. См: Внебюджетные специальные фонды. Налоги социальные — разновидность прямых налогов, имеющих целевое назначение, 140 выступают основным назначения. источником целевых внебюджетных фондов социального Налоговая система — совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы. Включает прямые и косвенные налоги. Прямые устанавливаются непосредственно па доход или имущество налогоплательщика, косвенные — надбавка к цене товара (тарифа па услугу) — оплачиваются потребителем. В составе косвенных налогов выделяют: акцизы, НДС, таможенные пошлины. Налоговые каникулы — определенный период времени, в течение которого плательщику предоставляется льгота в виде освобождения от уплаты налога. Налоговые льготы — полное или частичное освобождение налогоплательщиков от уплаты налога в соответствии с действующим законодательством. Налоговые санкции — меры государственного воздействия, применяемые к нарушителю налогового законодательства. Налоговый иммунитет — освобождение от уплаты налогов. Налоговый контроль — специализированный контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчислений, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами. Налоговый кредит — одна из налоговых льгот, состоящая в отсрочке взимания налога. Налоговый потенциал — условная возможность государства собрать в бюджет налоги за определенное время. Норматив минимальной бюджетной обеспеченности — расчетный показатель минимально необходимой потребности в бюджетных средствах па одного жителя муниципального образования по текущим расходам. Обеспеченность кредита — виды и формы гарантированных обязательств заемщика перед кредитором (банком) по возмещению суммы заемных средств (кредита) в случаях их возможного невозврата заемщиком. Облигации государственных займов — кратко- и долгосрочные ценные бумаги, 141 выпускаемые Министерством финансов РФ для привлечения средств инвесторов и выполнения государством своих функций. Облигации сберегательного займа — государственные пенные бумаги, выпускаемые для привлечения средств инвесторов, но предназначенные в основном для размещения среди населения. Облигация — ценная бумага, приносящая доход в форме процента. Выпускается государственными органами для покрытия бюджетного дефицита и акционерными обществами в целях мобилизации капитала. В отличие от акций на облигации указан срок ее погашения. Оборачиваемость — показатель, характеризующий использование оборотных средств, скорость или длительность оборота на предприятии. Оборотная кассовая наличность — вид обязательных бюджетных резервов, предназначенных для бесперебойного финансирования расходов бюджета при возникновении временных кассовых разрывов. Оборотные средства — такие активы, как сырье, материалы, топливо, тара, незавершенное производство, расходы будущих периодов и др.; фонды обращения — товары (на складе и в отгрузке) и денежные средства (в кассе предприятия, на его расчетном счете и других счетах, в расчетах). Оборотный капитал — доля капитала предприятия, вложенная в текущие активы, фактически все оборотные средства. Чистый оборотный капитал представляет собой разницу между текущими активами и текущими (краткосрочными) обязательствами. Обслуживание долга — выплата процентов и погашение основной суммы долгов за определенный отчетный период. Объекты бюджетного учета — финансово-хозяйственные операции по исполнению бюджета, подлежащие учету органами, его осуществляющими. Окупаемость капитальных вложений — показатель эффективности капитальных вложений, определяемых как отношение капитальных вложений к экономическому эффекту, получаемому от их использования в процессе производства. Оплата труда — форма денежного или натурального вознаграждения работников. 142 Оправдательные документы — документы, подтверждающие факт совершения хозяйственных операций. Организация — юридическое лицо, которое имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный баланс или смету. Основные непроизводственные фонды — предметы длительного пользования, обслуживающие в обществе непроизводственное потребление: жилые здания, поликлиники, клубы, санатории, стадионы и т.п., находящиеся на балансе предприятия. Основные производственные фонды — средства труда (здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и др.), с помощью которых изготавливается продукция. Служат длительный срок, сохраняют в процессе производства свою натуральную форму и переносят свою стоимость на готовый продукт частями, по мере износа. Пополняются за счет капитальных вложений. Основные средства — денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения. См. Основные производственные фонды, Основные непроизводственные фонды. Остатки бюджетных средств — ресурсы, образовавшиеся на счете бюджета на начало нового финансового года. Остаточная стоимость — разница между первоначальной стоимостью основных средств и суммой износа; сумма, которую предприятие рассчитывает получить от продажи активов (основного капитала) в конце полезного срока их службы. Отсрочка уплаты налога — изменение срока уплаты налога при наличии законных оснований. Отчетность об исполнении бюджета — совокупность отчетов об исполнении бюджетов. Отчетный период — определенный период в деятельности предприятия, по результатам которого составляются основные документы финансовой, отчетности (например, отчет о прибылях и убытках). Документы финансовой отчетности могут подготавливаться еженедельно, ежемесячно, ежеквартально и ежегодно; в них регистрируются результаты деятельности предприятия за этот период. Для всех предприятий подготовка ежеквартальных и ежегодных отчетов является обязательной. Оффшорные зоны — ограниченные территории, в которых действуют особо льготные 143 экономические условия. Как и налоговые гавани, являются разновидностью свободных экономических зон. Оценка финансового состояния — способ, позволяющий раскрыть финансовое благополучие и динамику развития организации. Очередность платежей — установленная последовательность списания средств со счета предприятия при наличии нескольких срочных и просроченных платежей и недостаточности средств для их полного погашения. Пенсия — гарантированная ежемесячная выплата денежных сумм для материального обеспечения граждан в связи со старостью, инвалидностью, выслугой лет и смертью кормильца. Первичный дефицит — превышение расходов над доходами бюджета без учета расходов на обслуживание долга. Перераспределяемые доходы территориальных бюджетов — денежные средства, поступающие в доходы территориальных бюджетов в виде финансовой помощи (безвозмездных и безвозвратных перечислений), отчислений в процентах от налогов вышестоящих бюджетов, передаваемых на кратковременной основе (на срок 1—3 года). Планирование — процесс, обеспечивающий сбалансированное взаимодействие отдельных видов ресурсов в рамках выбранного объекта управления, устанавливающий пропорции и темпы роста. Платежеспособность предприятия — свойство субъекта хозяйствования своевременно и полно выполнять свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Платежный баланс — соотношение платежей, произведенных страной за границей, и поступлений, полученных ею из-за границы за определенный период времени (месяц, квартал, полугодие, год). Включает торговый баланс, отражающий соотношение стоимости экспорта и импорта товаров страны за соответствующий период, баланс услуг и некоммерческих платежей. В совокупности они образуют платежный баланс по текущим операциям. Общий платежный баланс страны образует платежный баланс по текущим операциям и баланс движения капиталов и кредиторов, а также движение золотых и валютных резервов. Общее сальдо платежного баланса России за последние годы является отрицательным, что объясняется отрицательным сальдо по балансу движения капиталов и кредитов между странами. Платежный оборот — совокупность всех денежных платежей в экономике страны. 144 Пособие — регулярная или единовременная денежная выплата, предоставляемая гражданам страны в связи с временной нетрудоспособностью, беременностью и родами, при рождении ребенка, по уходу за ребенком и др. Пояснительная записка — составная часть годового бухгалтерского отчета. Предпринимательство — деятельность, связанная с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Носит регулярный характер, ориентирована на извлечение прибыли. Предприятие — являющийся юридическим лицом самостоятельный хозяйственный субъект, созданный для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Предприятие унитарное — юридическое лицо, созданное по решению государственного органа или органа местного самоуправления. Преференция — льгота или предоставление особого налогового режима для группы хозяйствующих субъектов, позволяющие им в течение указанного времени не нести часть налоговых обязательств. Прибыль — конечный финансовый результат деятельности предприятия; определяется как разность между выручкой и затратами. Принимаемые обязательства обязательств в плановом периоде. планируемое увеличение объема действующих Прогнозирование — научно обоснованное предсказание вероятностного развития событий или явлений на основе статистических, социальных, экономических и других исследований. Прогнозирование бюджетное — обоснованное, опирающееся на реальные расчеты, предположение о направлениях развития бюджета, возможных состояниях его доходов и расходов в будущем. Проспект эмиссии — документ, содержащий необходимую информацию о выпуске ценных бумаг, подлежащих регистрации и установленном порядке. Просроченная задолженность — задолженность, не погашенная в срок. 145 Процентная ставка — относительная величина процентных платежей на ссудный капитал за определенный период. Профицит бюджета — превышение доходов бюджета над его расходами. См. Дефицит бюджета. Распорядитель бюджетных средств — руководитель органа государственной власти, органа местного самоуправлении, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств, а также использовать бюджетные средства по их целевому назначению в соответствии со сметой доходов и расходов на содержание своего аппарата управления. Расходные обязательства — обусловленные законом, иным нормативно-правовым актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования предоставить физическим и юридическим лицам, органам государственной власти (органам местного самоуправления) средства соответствующего бюджета (государственного внебюджетного фонда, территориального государственного внебюджетного фонда). Расходы — затраты организации, приводящие к уменьшению ее средств или увеличению ее обязательств. Расходы бюджета — экономические отношения, связанные с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, ведомственному, целевому и территориальному назначению. Включаются затраты на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий (образование, здравоохранение, социальное обеспечение), оборону страны, содержание органов управления и правоохранительных органов, расходы по государственному внутреннему долгу, затраты на оказание финансовой поддержки территориям и др. Расчетные документы — оформленные в письменном виде поручения, распоряжения по перечислению денежных средств в безналичном порядке на оплату товаров, работ и услуг. Ревизия — система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности совершенных в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых операций, а также законности и правильности действий должностных лип. Рейдирующие доходы — федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым федеральными законами и законами субъектов РФ устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты па предстоящий финансовый год. 146 Реестр расходных обязательств — свод указанных законов, нормативных правовых актов и договоров, соглашений и/или их отдельных положений, которые должны вести органы исполнительной власти. Резервные фонды бюджетов — обособленная часть бюджетных средств, получившая форму целевых бюджетных фондов, предназначенных для бесперебойного финансирования бюджетных расходов. Резервный фонд — целевой источник, создаваемый за счет регулярных отчислений от прибыли предприятия. Эти средства должны находиться в высоколиквидных активах. Рентабельность — один из основных стоимостных показателей эффективности производства. Характеризует уровень отдачи затрат, вложенных в процесс производства, и реализации продукции, работ и услуг. Реструктуризация внешнего долга — продление сроков погашения долга и выплаты по нему процентов. Реструктуризация фискальной задолженности — определение суммарной задолженности в бюджет, определение сроков ее погашения, контроль и соблюдение в jtot период обязательных сроков уплаты текущих платежей в бюджеты и внебюджетные фонды. Роспись бюджета — основной оперативный план распределения доходов-расходов по подразделениям бюджетной классификации, в котором проставляются сроки поступления - налогов и других платежей и расходование бюджетных средств в течение года. Самообложение — форма добровольного участия граждан в мероприятиях местного характера по социально-культурному строительству и благоустройству. Страхование — совокупность мер, направленных па предотвращение рисков, создание резервных фондов материальных и финансовых ресурсов и др. Самофинансирование — один из методов финансового обеспечения воспроизводственных затрат, основанный па использовании субъектами хозяйствования собственных финансовых ресурсов. При недостаточности собственных средств предприятия используют финансовые ресурсы, привлекаемые па основе выпуска цепных бумаг. Санкции финансовые — меры принудительного воздействия, выраженные в денежной форме, применяемые к организациям в результате нарушения ими действующего законодательства в финансово-хозяйственной деятельности. 147 Сбалансированность бюджета — принцип формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии бюджетных доходов источникам их финансирования. Секвестр — пропорциональное снижение государственных расходов по всем статьям бюджета (кроме защищенных) в течение времени, оставшегося до конца года. Система цен — совокупность различных видов цен (оптовых, закупочных, розничных и др.), находящихся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. Смета — финансовый документ, содержащий информацию об образовании и расходовании денежных средств в соответствии с их целевым назначением. Смета доходов и расходов населенного пункта, другой территории, не являющейся муниципальным образованием - утвержденный органом местного самоуправления поселения план доходов и расходов распорядителя (главного распорядителя) средств местного бюджета, уполномоченного местной администрацией поселения осуществлять в данном населенном пункте (другой территории), входящем (входящей) в состав территории поселения, отдельные функции местной администрации. Смета расходов и доходов — финансовый осуществляющего некоммерческую деятельность. план учреждения (организации), Сметное финансирование — метод покрытия затрат учреждений и организаций в соответствии с утвержденной сметой. Собственность — правоотношения, возникающие по поводу владения, пользования и распоряжения имуществом. Собственные доходы территориальных бюджетов — региональные и местные налоги и сборы, отчисления от налогов вышестоящих бюджетов, переданные в региональные и местные бюджеты па постоянной основе в твердо фиксированной доле. Социальное обеспечение — система распределительных отношений, в процессе которых за счет части национального дохода образуются и используются общественные фонды денежных средств для материального обеспечения граждан в старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца и в иных случаях, установленных законом. Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. 148 Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Субъект финансового права - лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями. Субъект финансового правоотношений. правоотношения - реальный участник конкретных Управление государственным (муниципальным) долгом - совокупность финансовых мероприятий государства и органов местного самоуправления по погашению займов, организации выплат доходов по ним, проведению изменений условий и сроков ранее выпущенных займов, а также по размещению новых долговых обязательств. Упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей замена уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и социальных отчислений с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Упрощенная система налогообложения организаций - замена уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и социальных отчислений уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Финансовая деятельность государства - осуществление функций по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны, а также использования финансовых ресурсов для обеспечения деятельности государственных органов. Финансовая система РФ - совокупность бюджетной системы, состоящей из государственных (федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ) и местных бюджетов муниципальных образований, внебюджетных целевых государственных и муниципальных (местных) фондов, финансы предприятий, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства, имущественное и личное страхование, кредит (государственный, муниципальный и банковский). Финансирование - метод финансового права, основанный на безвозвратном и безвозмездном предоставлении государственных денежных средств на этапе их распределения. Финансово-правовая норма (норма финансового права) - установленное государством и обеспеченное мерами межгосударственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе планового образования, распределения и использования государственных (и 149 муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и обязанности их участников. Финансовые правоотношения - урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов. Финансовый контроль - контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях эффективного социально-экономического развития страны и ее регионов. Финансы - экономические денежные отношения по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и учреждений, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд. Фонд социального страхования РФ - специализированное финансово-кредитное учреждение при Правительстве РФ, направлениями деятельности которого являются выплаты пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка до достижения им возраста 1,5 года, пособий на погребение, оплата путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, а также на лечение, питание, частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, частичная оплата путевок вдетские загородные оздоровительные лагеря, частичное содержание детско-юношеских спортивных школ и др. Чек - ценная бумага, содержащая безусловный приказ чекодателя банку-плательщику (или иному кредитному учреждению) оплатить по предъявлении определенную сумму чекодержателю или его доверенному лицу (приказу) за счет имеющихся у банка средств чекодателя. Эмиссия наличных денег - выпуск их в обращение, при котором увеличивается общая масса наличных денег. Эмитент - орган, осуществляющий выпуск ценных бумаг РФ, наличных денежных знаков. 150 Литература и интернет-источники: Нормативно правовые акты: 1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. Режим доступа: Система ГАРАНТ -- URL: http: // base.garant.ru / . 2. Гражданский Кодекс РФ (часть первая, часть вторая). Режим доступа: Консультант плюс URL: http://base.consultant.ru/. 3. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации. Режим доступа: Консультант плюс -- URL: http://base.consultant.ru/ . 4. Уголовный Кодекс Российской Федерации. Режим доступа: Консультант плюс -- URL: http://base.consultant.ru/. 5. Федеральный закон от 25 декабря 2008 г. №273-ФЗ "О противодействии коррупции (в ред. Федеральный закон от 3 ноября 2015 г. №303-ФЗ). Система ГАРАНТ - URL: http://base.garant.ru/12164203/#ixzz3rZHJU8IP " 6.Федеральный закон от 08.05.2010 года № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных и муниципальных учреждений», Консультант плюс URL: http://base.consultant.ru/. 6. Декрет СНК РСФСР от 8 мая 1918 г. "О взяточничестве" Режим доступа Консультант плюс URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi? base=ESU&n=14239&req=doc Литература Учебная литература: 151 Основная: 1.Государственные и муниципальные финансы: учебник/ под ред. Поляка Г.Б. – 4-е изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2016. – 391с. 2. Кривов В.Д. Государственные и муниципальные финансы: учеб.-метод. Комплекс/ В.Д.Кривов, Н.А.Мамедова. – 2-е изд., стереотип. – М.: НИЦ ИНФРА – М, 2016.- 400с. 3Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник/И.Н.Мысляева, - 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2017. – 393с.(Высшее образование: Бакалавриат) Дополнительная: 1.Актуальные проблемы государственных и муниципальных финансов. Учебник/Подъяблонская Л.М., Подъяблонская Е.П. ЮНИТИ-ДАНА.- 2015. -303с. 2.Государственные и муниципальные финансы: Учебное пособие для бакалавров/Н.В.Уколова, Л.Н.Алайкина, Н.А.Новикова. – Саратов: Буква. 2015. – 176 с. 3.Дементьев Д.В. Бюджетная система РФ:учебник – М.: Кнорус, 2016. - 336с. 4.Золотарева Г.И., Смородинова Н.И., Бюджетная система Российской Федерации: учебник. – М.: Кнорус, 2016.- 232с. 5.Малиновская О.В., Скобелева И.П., Бровкина А.В. Государственные и муниципальные финансы: учебное пособие. – М.: Кнорус, 2016. – 480с. 6.Ракитина И.С., Березина Н.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата. – М.: Юрайт, 2016. – 319с. 7.Ракитина И.С. Государственные и муниципальные финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата/И.С.Ракитина, Н.Н.Березина. – М.: Издательство Юрайт. 2016. – 333с. 8.Региональные и местные налоги: учебное пособие для студентов вузов/Косов М.Е., Ахмадеев Р.Г., Шаров В.Ф. ЮНИТА – ДАНА – 2015. – 227с. 8.Шиллер, Р. Дж./ пер с англ. / Финансы и хорошее общество. М.: изд-во Институт Гайдара. 2014. – 504с. Интернет-ресурсы: 152 www.ach.gov.ru www.government.ru www.minfin.ru www.nalog.ru www.eeg.ru www.budgetrf.ru www.pensionreform.ru www.pensiononline.ru www.rbk.ru .http://economics.boom.ru/ – теоретические материалы по курсу .http://www.iet.ru/publication.php?jel-code=L&folder-id=44 Института экономики переходного периода, – публикации сотрудников 44.www.beafnd.org – Фонд «Бюроэкономическогоанализа» (г. Москва). http://gallery.economicus.ru – материалы об экономистах и направлениях экономической теории. http://www.economy.gov.ru – Министерство экономического развития и торговли Российской федерации. .http://www.ecsocman.edu.ru – Федеральный образовательный портал – ЭКОНОМИКА, СОЦИОЛОГИЯ, МЕНЕДЖМЕНТ – учебные материалы. .http://www.forecast.ru – Центр макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования (г. Москва). 50. Национальное бюро экономических (NationalBureauofEconomicResearch) http://www.nber.org/ 153 исследований США