Налоги

ЭКОНОМИ НАЛОГИ КА Лекция №8 к.э.н. Петухов Павел ОСНОВНОЙ ДОУМЕНТ РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЙ - КОДИФИЦИРОВАННЫЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЙ АКТ, УСТАНАВЛИВАЮЩИЙ СИСТЕМУ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. 2- е части ПЕРВАЯ ЧАСТЬ Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации ВТОРАЯ ЧАСТЬ Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 5 августа 2000 года, вступила в силу с 1 января 2001 года. Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных Кодексом. Более 1000 стр. Около 500 статей НАЛОГ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ Обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти с организаций и физически х лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства СУБЪЕКТ НАЛОГА Лицо, обязанное платить налог. Налоговый кодекс именует субъекта налога (юридическое или физическое лицо) налогоплательщиком НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА - совокупность налогов, установленных законодательными органами и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов ОБЪЕКТ НАЛОГА Доход или имущество, подлежащее налогообложению ИСТОЧНИК НАЛОГА Доход налогоплательщика (заработная плата, прибыль, процент), из которого оплачивается налог ФУНКЦИИ НАЛОГОВ ФИСКАЛЬНАЯ Финансирование государственных расходов, пополнение бюджета РЕГУЛИРУЮЩАЯ Налоги оказывают влияние на воспроизводство, стимулируют или сдерживают его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ (СОЦИАЛЬНАЯ) Через налоги перераспределяются доходы населения и поддерживаются неимущие слои населения СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫЙ НАЛОГ Ставка налога остается неизменной независимо от суммы получаемых доходов РЕГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ Ставка налога снижается по мере роста получаемых доходов. Люди с меньшими доходами платят их большую часть в виде налогов ПРОГРЕССИВНЫЙ НАЛОГ Ставка налога повышается по мере роста получаемых доходов. Люди с большими доходами платят их большую часть в виде налогов ВИДЫ ЗНАЧИМОСТИ НАЛОГОВЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ В РОССИИ НДС акцизы НДФЛ ЕСН таможенная пошлина налог на добычу полезных ископаемых ФЕДЕРАЛЬНЫЙ платежи за пользование природными ресурсами налог на прибыль организаций государственная пошлина налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» УРОВЕНЬ плата за пользование водными объектами; сборы за выдачу лицензий на алкогольной продукции. прочие налог на игорный бизнес РЕГИОНАЛЬНЫЙ лесной доход транспортный налог налог на имущество организаций на имущество физических лиц МЕСТНЫЙ земельный налог налог на рекламу ТИПЫ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ ТИПЫ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ В РОССИИ СПЕЦРЕЖИМ Общая система налогообложения (ОСНО) Налоговый режим, на котором ведут деятельность организации и ИП, не выбравшие какой-либо спецрежим или утратившие право на него. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА (УСН) – глава 26.2 НК РФ Применение УСН освобождает организации от уплаты налога на прибыль и в отдельных случаях налога на имущество организаций. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД) – глава 26.3 НК РФ Организации - освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога на имущество организаций ИП – освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на имущество физлиц (в части имущества, применяемого в деятельности) ЕДИНЫЙ СЕЛЬХОЗНАЛОГ (ЕСХН) – глава 26.1 НК РФ Аналогичен УСН однако применяется в отношении организаций реализующих сельхоз или рыболовецкую продукцию ПАТЕНТ (ПСН) – глава 26.5 НК РФ. Приобретаемый патент дает право на определенной территории вести какой-либо вид деятельности, указанный в НК ХАРАКТЕРИСТИКА ОСНОВНЫХ ТИПОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ ВИДЫ НАЛОГООБЛОЖЕН ИЯ НАЛОГОВЫЙ ОБЪЕКТ СТАВКА НАЛОГА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ДЕКЛАРАЦИЯ ОСНО УСН ЕНВД ЕСХН ПСН Доходы, уменьшенные на расходы (налог на прибыль), доход ИП (НДФЛ) 20%, или 13% для ИП Доходы, или доходы за минусом расходов Вмененный доход Доходы, уменьшенные на расходы Доход, потенциально возможный к получению 6% или 15% 15% 6% 6% Год Год Квартал Год От 1 до 12 месяцев - За полугодие - Ежеквартально Раз в год - За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев Ежеквартально Раз в год КТО МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬ ООО и ИП ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ЧИСЛЕННОСТИ, ЧЕЛ. - Не более 100 ДОЛЯ УЧАСТИЯ ЮРЛИЦ В ОРГАНИЗАЦИИ - 25% ГОДОВОЙ ЛИМИТ ИП Не более 100 Для рыбохозяйств и ИП не более 300, по остальным ограничений нет Не более 15 25% - - - 60 млн руб. в сумме КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ ПО ИСТОЧНИКАМ УПЛАТЫ ИСТОЧНИКИ УПЛАТЫ Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг) К этой группе можно отнести НДС, акцизы, таможенная пошлина и др. Налоги, включаемые в состав себестоимости продукции (работ, услуг). К данной группе относятся земельный, транспортный налоги, плата за пользование недрами, платежи единого социального налога, платежи за загрязнение окружающей среды и др. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия. В эту группу можно отнести налог на имущество организаций, налог на рекламу налог на прибыль ПЛАТИМ НАЛОГИ: Земельный, транспортный налоги, плата за пользование недрами. СЕБЕСТОИМОС ТЬ ПРОДУКЦИИ ПЛАТИМ НАЛОГИ: НДС, акцизы и пр. ПРИБЫЛЬ ПЛАТИМ НАЛОГИ: налог на реклам, налог на прибыль и прочие ВЫРУЧКА НАЛОГИ КОМПАНИЙ МИНЕРАЛЬНОСЫРЬЕВОГО КОМПЛЕКСА Во многих странах мира налоговое регулирование играет важную роль в формировании цен на сырье. Суть налогообложения ресурсов - перераспределение ренты или сверхприбыли для эффективного использования природных ресурсов с помощью бюджетно-налогового механизма Основными видами платежей являются - БОНУСЫ, РЕНТАЛС, РОЯЛТИ. НАЛОГОВ, ПОШЛИН И ОТЧИСЛЕНИЙ, ПРИМЕНЯЕМЫХ В ОСНОВНЫХ СТРАНАХ МИРА ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ ГОРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ Основными налогами в горной отрасли России Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) Налог на прибыль организаций Выплаты по трудовым договорам, уплачиваемые в виде страховых взносов (пенсионный, социальный , медицинский) Налог на доходы физических лиц СТАВКИ ВЫПЛАТ ПО ТРУДОВЫМ ДОГОВОРАМ Налог на имущество организации НЕКОТОРЫЕ НАЛОГИ И МЕТОДИКА ИХ РАСЧЕТА ДОЛИ РАЗЛИЧНЫХ НАЛОГОВ В ОБЩЕМ ОБЪЕМЕ ОТЧИСЛЕНИЙ (НА 2013 Г) В %