Местные налоги и специальные налоговые режимы

Лекция 30. Местные налоги и Специальные налоговые режимы Земельный налог. Налог на имущество физических лиц Основной литературой для изучения первой части Лекции 30 (земельный налог) является глава 31 части второй налогового кодекса РФ и Закон Санкт-Петербурга от 23 ноября 2012 года N 617-105 (редакция от 26.11.14) В процессе изучения должны быть рассмотрены следующие основные вопросы: Порядок установления налога ст. 387 Налогоплательщики ст. 388 Объект налогообложения ст. 389 Определение налоговой базы ст. 390, 391, 392 Налоговый период. Отчетный период ст. 393 Налоговая ставка ст. 394 В соответствии с Законом Санкт-Петербурга 1. Налоговые ставки устанавливаются с 1 января 2013 года в следующих размерах: 1) 0,042 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 0,01 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 3) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 4) 0,042 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: "для ведения рыбного хозяйства"; для размещения стоянок с гаражами боксового типа"; "для размещения гаражей для автотранспорта инвалидов"; "для размещения стоянок городского транспорта (ведомственного, экскурсионного транспорта, такси)"; "для размещения стоянок внешнего грузового транспорта"; "для размещения причалов и стоянок водного транспорта"; 5) 0,01 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: "для размещения многоэтажных и подземных гаражей"; 6) 0,42 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: "для размещения стоянок индивидуального легкового автотранспорта"; 7) 0,06 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: "для размещения объектов образования"; "для размещения объектов дошкольного, начального и среднего общего образования"; 1. 2. 3. 4. 5. 6. 1 "для размещения объектов среднего и высшего профессионального образования"; "для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения"; "для размещения больничных учреждений"; "для размещения больничных учреждений без специальных требований к размещению"; "для размещения больничных учреждений со специальными требованиями к размещению (типа инфекционных и т.п.)"; "для размещения амбулаторно-поликлинических учреждений"; "для размещения медицинских лабораторий, станций скорой и неотложной помощи, учреждений санитарно-эпидемиологической службы, учреждений судебно-медицинской экспертизы и других подобных объектов"; "для размещения санаторно-курортных учреждений"; "для размещения объектов социального обеспечения"; "для размещения объектов физической культуры и спорта"; "для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест до 1 тысячи"; "для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест свыше 1 тысячи"; "для размещения спортивных клубов"; "для размещения яхт-клубов и объектов водных видов спорта"; "для размещения открытых плоскостных физкультурно-спортивных сооружений"; 8) 0,04 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: "для размещения ветеринарных поликлиник, станций и питомников для бездомных животных"; "для размещения ветеринарных поликлиник, станций с содержанием животных"; "для размещения питомников для бездомных животных"; "для размещения крытых спортивных комплексов (физкультурно-оздоровительных комплексов, спортивных залов, бассейнов и т.д.) без трибун для зрителей"; 9) 0,1 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: "для размещения объектов культуры и искусства"; "для размещения объектов культуры и искусства, связанных с проживанием населения (библиотек, музыкальных, художественных, хореографических школ и студий, домов творчества и т.д.)"; "для размещения объектов культуры и искусства, не связанных с проживанием населения, кроме специальных парков (зоопарков, ботанических садов)"; "для размещения религиозных объектов"; "для историко-культурных целей"; 10) 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: "для оздоровительных целей"; 11) 0,4 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: "для рекреационных целей"; "для размещения комплексов аттракционов, луна-парков, аквапарков"; 12) 0,03 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: "для размещения садов, скверов, бульваров"; "для размещения парков"; "для размещения пляжей"; 2 13) 1,4 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: "для размещения гостиниц"; 13_1) 1,25 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков с видом разрешенного использования: "для размещения промышленных объектов"; "для размещения объектов производства пищевых продуктов, включая напитки и табак"; "для размещения объектов текстильного производства, производства одежды, выделки и крашения меха, производства кожи, изделий из кожи и производства обуви"; "для размещения объектов химического производства, производства химических средств защиты растений (пестицидов) и прочих агрохимических продуктов, производства красок и лаков, производства фармацевтической продукции, производства мыла, моющих, чистящих и полирующих средств, парфюмерных и косметических средств, производства искусственных и синтетических волокон, производства резиновых изделий, производства пластмассовых изделий"; "для размещения предприятий металлургического производства, производства готовых металлических изделий, производства строительных металлических конструкций и изделий, производства металлических резервуаров, радиаторов и котлов, производства ядерных реакторов, ковки, прессования, штамповки и профилирования; изготовления изделий методом порошковой металлургии, обработки металлов и нанесения покрытий на металлы; обработки металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения"; "для размещения производства машин и оборудования, производства механического оборудования, производства оборудования общего и специального назначения, производства машин и оборудования для сельского и лесного хозяйства, производства станков, производства транспортных средств и оборудования, производства автомобилей, производства автомобильных кузовов, производства прицепов, полуприцепов и контейнеров, предназначенных для перевозки одним или несколькими видами транспорта, производства частей и принадлежностей автомобилей и их двигателей, производства судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств"; "для размещения предприятий целлюлозно-бумажного производства, производства целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них, издательской и полиграфической деятельности, тиражирования записанных носителей информации"; "для размещения объектов обработки древесины и производства изделий из дерева и пробки, производства деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий, производства неметаллической минеральной продукции, производства стекла и изделий из стекла, производства керамических изделий, производства керамических плиток и плит, производства кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины, производства цемента, извести и гипса, производства изделий из бетона, гипса и цемента, резки, обработки и отделки камня, производства мебели и прочей продукции, обработки вторичного сырья"; "для размещения производства электронного и оптического оборудования, производства офисного оборудования и вычислительной техники, производства электрических машин и электрооборудования, производства аппаратуры для радио, телевидения и связи, производства изделий медицинской техники, средств 3 измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов, для размещения предприятий информационно-телекоммуникационного сектора"; "для размещения прочих промышленных объектов (за исключением промышленных объектов с кодами видов использования с 121010 по 12180)". 14) 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков. 7. Налоговые льготы ст. 395 В соответствии с законом Санкт-Петербурга 1. Освобождаются от уплаты налога следующие категории налогоплательщиков в отношении одного земельного участка на территории Санкт-Петербурга, принадлежащего им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения: 1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы; 2) инвалиды I группы; граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования; а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности (право на освобождение от уплаты налога сохраняется без проведения дополнительного переосвидетельствования); граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года с определением срока переосвидетельствования (право на освобождение от уплаты налога сохраняется до наступления срока очередного переосвидетельствования); 3) инвалиды с детства; 4) один из родителей (усыновителей), опекунов или попечителей, имеющих в составе семьи ребенка-инвалида; 5) один из родителей (усыновителей), опекунов или попечителей, имеющих в составе семьи трех и более детей в возрасте до 18 лет; 6) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий; 7) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральным законом "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; 8) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 9) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; 10) физические лица, оформившие пенсию, назначаемую в соответствии с пенсионным законодательством Российской Федерации, в отношении земельного участка, площадь которого не превышает 2500 кв. м; 11) граждане Российской Федерации, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с 4 организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; 12) члены семей лиц, замещавших государственные должности, должности государственной гражданской службы или должности правоохранительной службы, а также военнослужащих, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели лица, замещавшего государственную должность, должность государственной гражданской службы, должность правоохранительной службы, или военнослужащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам лиц, замещавших государственные должности, должности государственной гражданской службы, должности правоохранительной службы, военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак. 2. Освобождаются от налогообложения: 1) органы государственной власти Санкт-Петербурга; 2) автономные, бюджетные и казенные учреждения, созданные СанктПетербургом. 3) организации, состоящие на налоговом учете в Санкт-Петербурге, при выполнении условий, предусмотренных в настоящем подпункте. Право на освобождение от уплаты налога в соответствии с настоящим подпунктом предоставляется организации в отношении земельного участка, расположенного на территории Санкт-Петербурга, в границах которого расположены объекты недвижимого имущества, при условии, что сумма вложений организации в указанные объекты недвижимого имущества (за исключением земельных участков и иных объектов природопользования) в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2015 года составила не менее 100 млн.руб. Для целей настоящего подпункта под вложениями понимаются расходы организации на создание, достройку, модернизацию, реконструкцию объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Санкт-Петербурга, при условии их принятия к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств Расчет общей суммы вложений осуществляется в произвольной форме. В данном расчете объекты недвижимого имущества учитываются по первоначальной стоимости по данным бухгалтерского учета, а достроенные, модернизированные и (или) реконструированные объекты недвижимого имущества - в размере осуществленных (понесенных) организацией расходов, увеличивающих первоначальную стоимость указанных объектов недвижимого имущества по данным бухгалтерского учета. Объект недвижимого имущества может участвовать в расчете только один раз (кроме случаев достройки, модернизации и (или) реконструкции объектов недвижимого имущества, ранее включенных в расчет общей суммы вложений). Льгота, предусмотренная в настоящем подпункте, не применяется в случае, если площадь земельного участка, занятая объектами недвижимого имущества, в которые были осуществлены вложения, составляет менее 30 процентов общей площади земельного участка. Для подтверждения выполнения данного условия к расчету общей суммы вложений должна прилагаться копия кадастрового паспорта земельного участка, в отношении которого применяется льгота, а также составляемый в произвольной форме расчет площади земельного участка, занятого объектами недвижимого имущества, в которые были осуществлены вложения 3. Организации, имеющие статус государственных научных центров Российской Федерации, уплачивают налог в размере 35 процентов от подлежащей уплате в бюджет Санкт-Петербурга суммы налога, исчисленного в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. 5 4. С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается налог с площади, переданной в аренду (пользование). 8. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу ст. 396 9. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу ст. 397 10. Налоговая декларация ст. 398 Основной литературой для изучения второй части Лекции 30 (Налог на имущество физических лиц) является глава 32 части второй налогового кодекса РФ и Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2014 3 643-109) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Порядок установления ст. 399 Налогоплательщики ст.400 Объект налогообложения ст. 401 Налоговая база и порядок ее определения ст. 402,403,404 Налоговый период ст. 405 Ставки налога ст. 406 Льготы по налогу ст.407 Порядок исчисления и уплаты налогов ст. 408, 409 В Санкт-Петербурге Статья 1. Общие положения Налог на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и настоящим Законом Санкт-Петербурга, вводится в действие настоящим Законом Санкт-Петербурга в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и обязателен к уплате на территории СанктПетербурга. Статья 2. Особенности определения налоговой базы 1. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора, определяемого в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор), на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, за исключением случаев, указанных в пункте 2 настоящей статьи. 2. Налоговая база в отношении зданий (строений, сооружений) площадью свыше 3000 кв. м и помещений площадью свыше 3000 кв. м, которые в соответствии с пунктами 3 - 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации фактически используются в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, офисов, объектов общественного питания и(или) объектов бытового обслуживания, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных в абзаце втором пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения. Статья 3. Ставки налога на имущество физических лиц 6 1. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости (с учетом доли налогоплательщиков в праве общей собственности на каждый из таких объектов) жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), иных жилых зданий, строений, помещений и сооружений, умноженной на коэффициентдефлятор, и суммарной инвентаризационной стоимости (с учетом доли налогоплательщиков в праве общей собственности на каждый из таких объектов) гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства (за исключением объектов незавершенного строительства, проектируемым назначением которых является жилой дом), единых недвижимых комплексов (за исключением единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), иных нежилых зданий, строений, помещений и сооружений, умноженной на коэффициентдефлятор, в следующих размерах: Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщиков в праве общей собственности на каждый из таких объектов) Ставка налога Жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), иных жилых зданий, строений, помещений и сооружений: до 300000 рублей (включительно) 0,1 процента свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) 0,2 процента свыше 500000 рублей 0,31 процента Гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства (за исключением объектов незавершенного строительства, проектируемым назначением которых является жилой дом), единых недвижимых комплексов (за исключением единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), иных нежилых зданий, строений, помещений и сооружений: до 300000 рублей (включительно) 0,1 процента свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) 0,3 процента свыше 500000 рублей 2 процента 2. В отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 2 статьи 2 настоящего Закона Санкт-Петербурга, ставка налога на имущество физических лиц устанавливается в размере 2 процентов от их кадастровой стоимости. Статья 4. Налоговые льготы От уплаты налога на имущество физических лиц на период пребывания в организации, осуществляющей образовательную деятельность, независимо от форм собственности, а также на период службы в рядах Вооруженных Сил Российской Федерации освобождаются: 7 дети-сироты; дети, оставшиеся без попечения родителей; лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц для указанных в настоящей статье лиц являются: а) один из документов, подтверждающих утрату гражданином в несовершеннолетнем возрасте родительского попечения, а именно: акт об оставлении ребенка; заявление родителей (матери ребенка) о согласии на его усыновление; решение суда о лишении родителей (родителя) родительских прав либо ограничении родителей (родителя) в родительских правах в отношении гражданина; свидетельства (свидетельство) о смерти родителей (родителя); решение суда о признании родителей (родителя) безвестно отсутствующими (отсутствующим); решение суда о признании родителей (родителя) недееспособными (недееспособным); справка органа записи актов гражданского состояния, подтверждающая, что сведения об отце внесены в запись акта о рождении ребенка по заявлению матери ребенка; акт органа опеки и попечительства об устройстве ребенка под надзор в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, или под опеку (попечительство); б) документ, подтверждающий пребывание таких лиц в указанной организации или прохождение ими службы в рядах Вооруженных Сил Российской Федерации. 21.06.2016 г. в закон внесены изменения , вступающие в силу с 01.01.2017 Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в отношении: 1) жилых домов в следующих размерах: Кадастровая стоимость, руб. Ставка налога До 5000000 (включительно) 0,1 процента Свыше 5000000 до 10000000 (включительно) 0,15 процента Свыше 10000000 до 20000000 (включительно) 0,2 процента Свыше 20000000 2) жилых помещений в следующих размерах: 0,25 процента Кадастровая стоимость, руб. Ставка налога До 7000000 (включительно) 0,1 процента Свыше 7000000 до 20000000 (включительно) 0,15 процента Свыше 20000000 0,2 процента 3) гаражей и машино-мест - в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения; 4) объектов незавершенного строительства (далее - ОНС) в следующих размерах: 8 Тип объекта налогообложения Для ОНС в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом Для ОНС иного назначения 5) единых недвижимых комплексов в следующих размерах: Кадастровая стоимость, руб. Ставка налога 0,1 процента 0,5 процента Ставка налога До 10000000 (включительно) 0,1 процента Свыше 10000000 до 25000000 (включительно) 0,2 процента Свыше 25000000 0,3 процента 6) нежилых зданий (строений, сооружений) площадью свыше 3000 кв.м и нежилых помещений площадью свыше 3000 кв.м, которые фактически используются в целях, указанных в пунктах 3, 4, 4_1 и 5 статьи 378_2 Налогового кодекса Российской Федерации, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378_2 Налогового кодекса Российской Федерации, либо подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости в случаях, предусмотренных в абзаце втором пункта 10 статьи 378_2 Налогового кодекса Российской Федерации, - в размере 1 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения; 7) прочих объектов налогообложения - в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения. Специальные налоговые режимы Основной литературой для изучения третьей части Лекции 20 являются главы 26.2, 26.3 части второй налогового кодекса РФ (редакция с изменениями, не вступившими в силу) В процессе изучения должны быть рассмотрены следующие основные вопросы: Упрощенная система налогообложения 1. Налогоплательщики. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения и прекращения применения ст. 346.11, 346.12, 346.13 2. Объекты налогообложения ст. 346.14 Порядок определения доходов и расходов ст. 346.15, 346.16, 346.17 3. 4. Определение налоговой базы ст. 346.18 (обратить внимание на различия в определении налоговой базы в зависимости от выбранного объекта налогообложения) 5. Налоговый период. Отчетный период ст. 346.19 6. Налоговые ставки ст. 346.20 7. Порядок исчисления и уплаты налога 346.21 Налоговая декларация ст. 346.23 8. 9. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента ст. 346.25.1 Пример расчета налога при упрощенной системе налогообложения Поступила выручка от реализации товаров - 42000000 руб. Затраты на закупку реализованных товаров – 30000000 руб. Выплачена заработная плата в сумме 3000000 руб, перечислены взносы во внебюджетные фонды – 900000 руб., перечислена арендная плата 2360000 руб. Объект налогообложения доходы. Доход 42000000 руб. Ставка 6%. 9 42000000 х 0,06 = 2520000 руб. Начисленную сумму налога уменьшают на уплаченную сумму на обязательное социальное страхование, но не более чем на 50%. Налог к уплате: 2520000 – 900000 = 1620000 руб. Объект налогообложения «доходы минус расходы» Доход 42000000 руб. Расходы 36260000 руб. Налоговая база 5740000 руб. Ставка налога в Санкт-Петербурге – 7% Сумма налога 5740000 х 0,07 = 401800 руб. Минимальный налог 1% от дохода – 420000 руб. Организация должна уплатить налог в сумме минимального – 420000 руб. Разница 420000 – 401800 = 18200 руб. может быть учтена как убыток в следующем периоде. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) Виду деятельности, при осуществлении которых применяется ЕНВД , 1. порядок применения, права представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга ст. 346.26 2. Основные понятия ст. 346.27 3. Налогоплательщики ст. 346.28 4. Объект налогообложения и налоговая база ст. 346.29 5. Налоговый период ст. 346.30 Налоговая ставка ст. 346.31 6. 7. Порядок и сроки уплаты единого налога ст. 346.32 Пример расчета налога на вмененный доход Продовольственный магазин имеет площадь торгового зала 100 кв. м. В магазине работает 7 сотрудников со средней заработной платой 12000 руб. в месяц. Физический показатель – площадь торгового зала. Базовая доходность – 1800 руб. на 1 кв. м. в месяц Коэффициент-дефлятор – 1,798 Коэффициент К2 – 0,3 Налоговый период – квартал Ставка налога 15% Налоговая база 100 х 1800 х 1,798 х 0,3 х 3 = 291276 руб. Налог 291276 х 0,15 = 43691 руб. Начисленную сумму налога уменьшают на уплаченную сумму на обязательное социальное страхование, но не более чем на 50%. 7 х 12000 х 3 х 0,3 = 75600 руб. – сумма отчислений больше налога, соответственно сумму налога можно уменьшить на 50% Налог к уплате – 21846 руб. 10