Критерии принятия решений по управлению рисками в бухгалтерском учете.Минимизация рисков в бухгалтерском учете.

ТЕМА 8. КРИТЕРИИ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ ПО УПРАВЛЕНИЮ РИСКАМИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ. МИНИМИЗАЦИЯ РИСКОВ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ Для принятия решения по управлению рисками в бухгалтерском учете необходимо прежде всего провести анализ этих рисков. Измерение риска системы бухгалтерского учета может быть количественным, качественным или смешанным. Различные организации применяют разные методы измерения последствий и вероятностей событий. Для многих организаций достаточно использовать трехмерный метод оценки - высокий уровень, средний, низкий, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности также установлено требование, что оценка должна осуществляться как минимум по трем уровням [7]. Измерение последствий риска связано с оценкой суммы ущерба от наступления неблагоприятного события. Однако на основании данных о сумме ущерба невозможно классифицировать риск как низкий, средний или высокий, в связи, с чем сумма ущерба должна сопоставляться с показателями деятельности конкретного хозяйствующего субъекта [36. С. 43]. В таблице 13 приведены примеры сопоставления уровня риска с показателями деятельности организации. Таблица 13 - Оценка последствий угрозы [30] Вид риска Высоки й Средни й Низкий Влияние на стратегическое развитие и деятельность организации, обеспокоенность заинтересованных лиц Существенное Умеренное Слабое Последствия Потери равны или превысят имущественное состояние организации Потери не превышают суммы валового дохода Финансовые последствия не превысят величину прибыли Для определения вероятности события также возможно применения трехуровневого подхода оценки. В таблице 14 приведены примеры классификации вероятности наступления угрозы, предлагаемые разными авторами. Как видно из таблицы 14, различные специалисты предлагают различные подходы к оценке вероятности угрозы, т.е. для одного и того же уровня риска, например «низкий», применяются абсолютно разные критерии: 2, 10 и 33 процента, при этом между приведенными значениями наблюдается достаточно большой разрыв. Кроме того, А.М. Астахов (таблица 14, графа 3) уровень вероятности наступления события привязывается к определенному промежутку времени. На основании изложенного, можно сделать вывод, что рассмотренные подходы к оценке вероятности риска не являются универсальными, следовательно, оценка рисков должна осуществляется в соответствии с критериями, выработанными для каждой конкретной организации, при этом важно знать и уметь применять критерий допустимости риска [5, 38. С. 51]. Таблица 14 - Вероятность угрозы с точки зрения разных авторов Оценка Описание вероятнос ти 1 2 3 Высокая Вероятность Вероятность успешной (вероятно наступления выше реализации угрозы выше ) 25% или 90%. Ожидаемая частота вероятность реализации угрозы – наступления еженедельно или чаще [16. события каждый С 67]. год [28]. Средняя Вероятность Вероятность успешной (возможн наступления реализации угрозы выше 10 о) события в %. Ожидаемая частота определенный реализации угрозы – период ниже 25% примерно один раз в год [16. [28]. С 67]. Низкая Вероятность (маловеро наступления ятно) события менее 2%, практически отсутствует [28]. Вероятность успешной реализации угрозы не превышает 10%. Ожидаемая частота реализации угрозы не превышает 1 раза в 5–10 лет [16. С 67]. 4 В случае возникновения инцидента, вероятность развития событий по наихудшему сценарию выше 66 % [26]. В случае возникновения инцидента, вероятность развития событий по наихудшему сценарию от 33 % до 66 % [26]. В случае возникновения инцидента, вероятность развития событий по наихудшему сценарию меньше 33% [26]. При разработке границ зон риска можно рассмотреть следующее: – критерии допустимости риска могут включать множественные пороги чувствительности с заданным целевым уровнем риска; – критерии допустимости риска могут быть выражены как отношение оценки прибыли (или другому показателю деятельности) к предполагаемому риску; – учитываются хозяйственно-технические характеристики организации, например: размер основных фондов, объем производства и др. [6]. После непосредственно оценки надежности СБУ следует рассмотреть мероприятия по снижению выявленных рисков, которые признаны недопустимыми. Главным принципом по определению целесообразности внедрения мероприятий является их экономическая эффективность, состоящая прежде всего в том, что ожидаемый эффект от внедрения должен быть выше, чем затраты на внедряемое мероприятие. Минимизация рисков в бухгалтерском учете должна быть направлена на устранение значимых, неприемлемых для предприятия рисков, а также повышение общей надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Мероприятиями по минимизации рисков в бухгалтерском учете могут являться: - повышение квалификации учетного персонала, в том числе с использованием тренингов и семинаров, проводимых непосредственно в бухгалтерии предприятия; - ротация учетного персонала; - проведение взаимного контроля; - автоматизированные контроли записей и показателей; - регулярные сверки с контрагентами; - инвентаризация имущества, обязательств и взаиморасчетов; - проведение внутреннего аудита на регулярной основе; - мотивация персонала; - обеспечение информационной безопасности средств обработки учетной информации, включая программные и аппаратные средства, каналы связи, виртуальную и облачную инфраструктуры, средства шифрования и электронной подписи, идентификации и аутентификации; - оценка, анализ и мониторинг рисков в бухгалтерском учете; - создание и функционирование системы управления рисками в бухгалтерском учете. Указанные мероприятия различны по масштабу и ожидаемой эффективности, но в целом направлены на повышение общей надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.