Бюджетная система.

Бюджетная система. 1. Понятие бюджета. Содержание и значение государственного бюджета. Влияние бюджета на социально – экономические процессы. Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Основу системы государственного регулирования социально-экономических процессов составляют отношения по поводу перераспределения доходов. При этом объективно существующая необходимость удовлетворения растущих потребностей в общественных товарах и услугах, с одной стороны, и ограничения, которые рынок накладывает на формы и методы государственного регулирования, с другой стороны, приводят к тому, что существенная перераспределительная нагрузка в обществе ложится на бюджет. Бюджетные отношения возникают между государством и другими субъектами воспроизводства (юридическими и физическими лицами) в процессе мобилизации и использования денежных средств, которые необходимы для выполнения государственных функций — экономических, социальных, управленческих, внешнеполитических. Поэтому качественная определенность бюджетных отношений характеризуется обособленной сферой стоимостного перераспределения, выполняющей специфическое общественное назначение — удовлетворение наиболее важных общественных потребностей. Их внутреннюю количественную определенность выражает бюджетный фонд. Бюджетный фонд выступает как форма материализации и проявления общественного характера бюджетных отношений, как форма выражения их денежной природы. Совокупность денежных отношений государства с предприятиями, учреждениями, населением, а также между органами государственной власти, связанных с образованием и использованием централизованного фонда, формирует внутреннюю структуру этого фонда, отражающую экономическое содержание бюджетных отношений. Бюджет как экономическая категория выражает систему императивных (принудительных) денежных отношений между государством и другими субъектами воспроизводства по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта в процессе образования основного общегосударственного фонда денежных средств и его использования для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общественного воспроизводства. Бюджет — это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджет — это система финансовых взаимосвязей, посредством которой осуществляется распределение и перераспределение части национального дохода, обеспечивающие соответствие экономических и социальных интересов общества и его граждан в процессе реализации государством и органами местного самоуправления своих функциональных обязанностей. В целом, через бюджет перераспределяется до 40 % национального дохода. Основная задача бюджетов состоит в аккумуляции и перераспределении государственных средств как по вертикали — между центром управления и нижестоящими уровнями управления (федеральный центр и регионы), так и по горизонтали — между органами управления одного уровня. Бюджет можно охарактеризовать как централизованный фонд финансовых ресурсов, финансовый план государства, имеющий статус закона, в котором отражается процесс получения и распределения государством денежных ресурсов, необходимых для выполнения его основных функций. Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в ее функциях. Функции бюджета: · образование основного общегосударственного фонда денежных средств (доходы бюджета). В процессе реализации этой функции обеспечивается концентрация основной части централизованных финансовых ресурсов в бюджетной системе государства; · использование средств основного общегосударственного денежного фонда (расходы бюджета). Данная функция реализуется в процессе целевого расходования бюджетных средств; · контрольная функция. Влияние бюджета на социально-экономические процессы. Понятие «государственный бюджет» образовано двумя терминами: «государственный» и «бюджет». Рассмотрим основное из них — бюджет. Бюджет — сложное финансовое явление, представляющее, с одной стороны, экономическую категорию, а с другой — реальный субъективный финансовый инструмент (рычаг) воздействия определенного субъекта на те или иные сферы жизнедеятельности общества. Как экономическая категория бюджет выражает планомерные отношения между экономическими субъектами по поводу формирования и использования фондов денежных средств различных экономических субъектов: индивидов, коллективов, предприятий, государства, межгосударственных организаций. Отсюда различают бюджеты: индивида (конкретного физического лица), коллектива (семьи, предприятия, организации и т.я.), государства и межгосударственной организации. Первые три типа бюджета свойственны любой стране. Каждый из них имеет свое назначение, но экономическому содержанию всех органически присущи общие признаки: 1) необходимость, причины, функции и общая цель функционирования, 2) экономическая основа, 3) функциональная форма; 4) функциональный механизм. Необходимость любого бюджета обусловлена наличием у людей специфических потребностей, а также определенным складом их социально-экономической жизнедеятельности. Уже в период дикости обобществление определенной части жизненных ценностей, т.е. формирование фонда группы (рода, племени) на культовые обряды, военные действия, представляло собой определенный прообраз бюджета. Его характерные черты: эпизодичность, строго целевое назначение, натуральная форма. Экономическую основу возникновения полноценного бюджета составляет многообразие форм собственности. Соответственно условиями выступают товарно-денежные отношения общества. Цель любого бюджета — финансовое обеспечение функционирования субъекта. При переходе от бюджета вообще к бюджету государства происходит конкретизация важнейших элементов и условий. К причинам добавляется государственное устройство, а многообразие форм собственности должно предполагать государственную собственность, т.е. государство здесь выступает в качестве субъекта, владельца жизненных ценностей. Цель государственного бюджета — финансовое обеспечение функций государства. Форма функционирования бюджетов — планомерность, т.е. предварительное составление планов формирования и использования бюджета их согласование. Механизм бюджета — система формирования и использования денежного фонда, имеющая ряд специфических характеристик: 1) сумма поступлений бюджета; 2) сумма расходов (ассигнования, инвестиции) бюджета; З) соотношение поступлений и расходов; 4) длительность бюджетного периода. Поступления бюджета складываются из совокупности различных платежей экономических субъектов и ряда специфических поступлений. Расходы бюджета — это инвестиции денежных средств в различные мероприятия на финансирование государственных нужд. Соотношение доходов и расходов принимает одну из трех форм: баланса, дефицита и профицита. Баланс отражает равенство доходной и расходной частей бюджета. Если расходы превышают доходы, то имеет место дефицит. Напротив, в случае превышения доходов образуется остаток свободных денежных средств — профицит. В последних двух случаях решаются проблемы устранения несоответствия. В первом варианте применяются антидефицитные меры, во втором — излишек используется на государственные потребности. Все основные характеристики находят отражение в законодательных актах органов государственной власти о бюджете и часто даются в процентном отношении к внутреннему валовому продукту. Бюджетная политика. Вся система управления финансами базируется на финансовой политике государства. Финансовая политика — это совокупность государственных мероприятий, направленных на достижение определенной степени эффективности в мобилизации финансовых ресурсов, их перераспределении и использовании в рамках единой экономической системы для обеспечения выполнения государством его функций. Финансовая политика — совокупность стратегических или тактических целей и средств их достижения. В разработке финансовой политики участвуют законодательная и исполнительная ветви власти. В современной России, в силу особенностей ее конституционного строя, приоритет в разработке финансовой политики принадлежит Президенту РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собранию определяет основные направления финансовой политики на текущий год и на перспективу. Правительство РФ должно действовать в рамках этого послания с целью реализации основных направлений развития экономики и обеспечения социальной стабильности в обществе. При этом Правительство РФ, как часть исполнительной ветви власти, разрабатывает проекты законов, необходимых для реализации финансовой политики и вносит их в Государственную Думу для рассмотрения и принятия. Финансовая политика государства включает в себя: · бюджетную, · налоговую, · денежную, · кредитную, · ценовую · таможенную политику. В свою очередь, финансовая политика государства является лишь средством осуществления его экономической, социальной, национальной, геополитической и военной политик. Совокупность этих пяти направлений и определяет финансовую политику, служащую основным инструментом проведения государственной политики в целом. Бюджетная политика государства определяется Конституцией РФ, Бюджетным кодексом РФ, сводом других законов, устанавливающих функции отдельных органов власти в бюджетном процессе и законотворчестве. Бюджетная политика выражается: · в определении доли ВВП, концентрируемой в бюджете, · во взаимоотношениях между федеральной властью и субъектами Федерации, · в структуре расходной части бюджета, · в распределении расходов между бюджетами разных уровней, · в доле федерального бюджета из общей суммы консолидированного бюджета, · в управлении государственным долгом, · в определении путей покрытия дефицита бюджета и т. п. В демократическом государстве бюджет — законодательно утверждаемый документ, в котором находит отражение движение денежных средств, сконцентрированных в руках государства с целью выполнения им своих функций. Приоритетом в бюджетной политике является именно направление денежных ресурсов на достижение целей, определяющих политику государства. Если цели требуют больше средств, чем обеспечивает национальная экономика, государство прибегает к чрезвычайным способам формирования дополнительных доходов: внутренним и внешним кредитам, продаже национальных богатств, сдаче богатств и имущества в аренду и цессиям. Чрезвычайные меры пополнения доходной части бюджета могут привести к потере экономической независимости. Учитывая это, законодательная ветвь власти устанавливает пределы заимствования. В реальной действительности эти ограничения неэффективны, поскольку у Правительства РФ есть способы их преодоления. Так, допуск на рынок государственных казначейских обязательств (ГКО) и облигаций федерального займа (ОФЗ) иностранных капиталов привел к переводу внутреннего долга в ряд внешних долгов. Именно деятельность Правительства Российской Федерации на рынке внешних заимствований привела к росту внешней задолженности России за период с 1992 по 1998 г. более чем на 85 млрд долларов. Негативные последствия такой бюджетной политики проявились, в конечном счете, в системном финансовом кризисе 17 августа 1998 г. Ошибки бюджетной политики тех лет являются следствием текущего, а не стратегического планирования. Заимствования производились для решения сиюминутных проблем. Ресурсы бюджета не использовались для обновления технологии, структурной перестройки экономики. Все заимствования, как и собственные доходные источники, направлялись на «латание дыр» бюджета. Постоянный рост безработицы, неудержимая инфляция, рост доли теневой экономики приводит к снижению доходной базы бюджета, утечка капиталов из страны, бюджетный сепаратизм субъектов Федерации — все эти факторы, вызванные непродуманной бюджетной политикой, привели к плачевному состоянию экономики. 2. Виды бюджетов. Социально экономическое значение федерального бюджета. В настоящее время в России реальностью является трехуровневая бюджетная система (федеральный уровень, уровень субъектов Федерации, муниципальный уровень). Ее структура представлена на рис. 1. Однако в связи с реформой муниципального управления третий уровень представлен подуровнями, самым низким из которых является поселенческий. Эта система регулируется Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ, имеющим ранг федерального закона. Он действует с 1 января 2000 г. и в связи с изменениями, вносимыми в бюджетный процесс, постоянно корректируется. До 2000 г. действовал ранее принятый закон, регулирующий бюджетное устройство и бюджетный процесс. Существенные изменения в системе муниципального управления предусмотрены Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», а также Законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Первый уровень — федеральный. На этом уровне разрабатываются и исполняются федеральный бюджет Российской Федерации и бюджеты государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд. Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования). До 2000 г. в составе государственных внебюджетных фондов существовал Федеральный фонд занятости населения, соответственно утверждался его бюджет. Рис. 1. Бюджетная система России Однако фонд был упразднен, несмотря на довольно высокий уровень безработицы. Все расходы, связанные с централизованным управлением процесса реализации функций государства, финансируются за счет средств федерального бюджета. Второй уровень бюджетной системы образуют бюджеты субъектов РФ и территориальные государственные внебюджетные фонды, к которым пока относятся территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Другие территориальные государственные внебюджетные фонды действующим законодательством не предусмотрены. На этом уровне бюджеты являются формой централизации денежных средств для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Федерации. Из этих бюджетов в значительной мере финансируется развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной, легкой и пищевой промышленности; коммунального хозяйства; развитие транспорта и связи. Важное значение имеют бюджеты субъектов Федерации в осуществлении общегосударственных и социальных задач, в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Третий уровень бюджетной системы — бюджеты муниципальных образовании (муниципальных районов, поселений и городских округов). Иначе говоря, здесь имеются подуровни. На этом уровне государственные внебюджетные фонды не формируются. В связи с реформированием системы местного самоуправления в пределах нижнего уровня выделяются подуровни (бюджеты городских районов, муниципальных районов и поселений). В настоящее время в России около 30 тыс. бюджетов муниципального уровня. Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. Развитие муниципального сектора экономики является в настоящее время неотъемлемой составляющей социально-экономического развития страны. На местные органы власти возложена важная задача по осуществлению социальной политики государства (повышение качества общественных услуг, решение обострившихся проблем в сфере жилищно-коммунального хозяйства и т.п.). Решение жилищной проблемы также связано с развитием муниципального сектора экономики, так как значительная доля жилищного строительства ложится на муниципалитеты. За счет государственного финансирования на федеральном и региональном уровнях осуществляется менее 20% жилищного строительства. Основная доля жилищного строительства финансируется за счет средств местных бюджетов и граждан. Федеральный бюджет - составляемая ежегодно смета (роспись) предстоящих доходов и расходов государства. В РФ государственный бюджет составляется правительством, утверждается и принимается высшими законодательными органами. В статье 16 БК РФ дается следующее определение Федерального бюджета - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации. Основные функции управления государством возложены на центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанностей и финансового обеспечения общегосударственных мероприятий формируется централизованный финансовый фонд - федеральный бюджет. В конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находится федеральный бюджет, федеральный налоги и сборы и т.д. Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. На федеральный бюджет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высокоспециализированных специалистов. Средства федерального бюджета - главный источник финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства, освоения новых территориально-производственных комплексов. Большую роль играет федеральный бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации. Для решения всех этих задач федеральный бюджет в соответствии с бюджетным кодексом РФ формируется за счет федеральных налогов и неналоговых доходов. Бюджет выполняет ряд функций: 1. Аккумулирующая или функция образования бюджетного фонда - Данную функцию выполняют доходы бюджета. Структура доходов непостоянна и зависит от общего экономического положения в стране и приоритетов экономической политики в стране. 2. Перераспределительная или функция использования бюджетного фонда - так с помощью бюджетных доходов и расходов происходит перераспределение ВВП страны. При этом государство осуществляет финансирование отдельных отраслей народного хозяйства, экономических регионов, учреждений не производственной сферы и отдельных хозяйствующих субъектов с целью соблюдения определенных макроэкономических пропорций. 3. Контрольная - с помощью данной функции осуществляется контроль над действиями исполнительной власти, выявляется финансовое положение отдельных экономических субъектов, отраслей хозяйства, территориальных образований. 4. Регулирующая - означает, что в условиях рыночной экономики основным государственным инструментом является финансовая система, а центральным звеном - бюджет. Кроме четырех функций, которые являются основными, бюджет может выполнять симулирующую, информационную и другие функции. Они являются дополнительными, и их состав зависит от назначения бюджета. 3. Роль федерального бюджета в финансировании социально – культурных расходов, затрат, связанных с выполнением государством функций по регулированию экономики, обороне, управлению, реализации целевых программ, формированию внебюджетных фондов. Состав и структура расходов государственного бюджета определяются их экономическим содержанием и ролью в расширенном воспроизводстве, в распределении совокупного общественного продукта и национального дохода. В соответствии с этим они подразделяются: 1) на затраты по обеспечению непрерывности процесса общественного производства и увеличению производственных фондов народного хозяйства; 2) расходы на формирование общественных фондов потребления и удовлетворение других общегосударственных потребностей. Расходы между уровнями бюджетной системы распределяются на основе сочетания централизованного начала в руководстве бюджетной системой с предоставлением широких прав республиканским и местным органам в составлении и исполнении их бюджетов. Исключительно из федерального бюджета финансируются национальная оборона и обеспечение безопасности государства, государственная поддержка атомной энергетики, ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба, исследование и использование космического пространства, и др. Расходы, финансируемые из бюджетов субъектов РФ: обслуживание и погашение государственного долга субъектов, проведение выборов и референдумов субъектов РФ, оказание финансовой помощи местным бюджетам, и др. Расходы, финансируемые из местных бюджетов: содержание органов местного самоуправления, организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления, организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства, организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления, и др. Все расходные обязательства подразделяются на действующие и принимаемые. Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах: ассигнования на содержание бюджетных учреждений; средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам; трансферты населению; ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых властям других уровней; ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, способствующих увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов; бюджетных кредитов юридическим лицам; субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам; инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц; межбюджетные трансферты; кредиты иностранным государствам; средства на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий; кредиты и займы внутри страны за счет государственных внешних заимствований. Финансирование расходов на развитие экономики из бюджета осуществляется с учетом следующих принципов: плановости, целевой направленности, непрерывности, в основном, безвозвратности; максимального и первоочередного использования собственных средств и кредитов, строгого соблюдения режима экономии в расходовании ассигнований из госбюджета. Расходы на социальную сферу включают расходы на образование, здравоохранение, науку, культуру, средства массовой информации, социальную защиту населения. Учреждения данной сферы финансируются в основном из бюджета в сметном порядке. Смета расходов – основной плановый документ, определяющий объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на их содержание. Различают индивидуальные сметы бюджетных учреждений, общие сметы, сметы расходов на централизованные мероприятия и сводные отраслевые сметы. Бюджетные учреждения имеют право расходовать бюджетные средства только на: оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством, оплату товаров, работ или услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам, оплату товаров, работ или услуг без заключения таких контрактов в соответствии с утвержденными сметами. Расходование средств на иные цели не допускается. Федеральные целевые программы. Федеральные целевые программы и межгосударственные целевые программы, в осуществлении которых участвует Российская Федерация, - увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных и других мероприятий, обеспечивающих эффективное решение задач в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития Российской Федерации. Целевые программы являются одним из важнейших средств реализации структурной политики государства, активного воздействия на производственные и экономические процессы в пределах полномочий, находящихся в ведении Российской Федерации. В работе с целевыми программами выделяются следующие этапы: * отбор проблем для программной разработки; * принятие решения о разработке целевой программы и ее формирование; * экспертиза и оценка целевой программы; * утверждение целевой программы; * управление реализацией целевой программы; * контроль за ходом ее выполнения . Подготовка и разработка проектов целевой программы и концепции решения программной проблемы осуществляются по решению Правительства Российской Федерации и финансируются за счет средств, предусмотренных в разделе «Прочие статьи» федерального бюджета. Утвержденные целевые программы реализуются за счет: * средств федерального бюджета; * привлекаемых для выполнения этих программ внебюджетных источников; * средств бюджетов субъектов Федерации . Решение проблем, находящихся в совместном ведении Российской Федерации и субъекта Федерации, осуществляется в основном за счет средств бюджетов субъектов Федерации. К внебюджетным источникам, привлекаемым для финансирования целевых программ, относятся: * взносы участников реализации программ, включая предприятия и организации государственного и негосударственного сектора экономики; * целевые отчисления от прибыли предприятий, заинтересованных в осуществлении программ; * кредиты банков; * средства фондов и общественных организаций; * средства зарубежных инвесторов, заинтересованных в реализации программ (или ее отдельных мероприятий) и др. Для осуществления целевых программ могут создаваться специальные фонды. Источниками средств, направляемых в эти фонды, являются: * прибыль, остающаяся в распоряжении предприятий и организаций; * средства бюджетов субъектов Федерации; * средства внебюджетных фондов федеральных органов исполнительной власти и др. По вопросам формирования специальных фондов, требующим решения Правительства Российской Федерации или Федерального Собрания, государственным заказчиком целевой программы вносятся соответствующие предложения. Иностранные инвесторы могут финансировать целевые программы на основе долевого участия. Привлечение иностранного капитала к реализации программных мероприятий осуществляется в соответствии с законодательством об иностранных инвестициях. Источником финансирования целевых программ могут являться инвестиционные и конверсионные кредиты, а также целевые кредиты банков под государственные гарантии. Оформление и предоставление государственных гарантий на выдачу кредита коммерческими банками осуществляет Министерство финансов Российской Федерации. Государственные гарантии выдаются коммерческим банкам под конкретные объекты программных мероприятий. Для целевого финансирования программ из федерального бюджета Министерство экономического развития и торговли РФ совместно с Министерством финансов РФ с привлечением государственных заказчиков в сроки, устанавливаемые Правительством Российской Федерации для формирования федерального бюджета на очередной финансовый год, направляет в Правительство Российской Федерации предложения по перечню федеральных и межгосударственных целевых программ, принимаемых к финансированию из федерального бюджета, и объемам их финансирования . С этой целью государственные заказчики целевых программ с учетом хода их реализации в текущем году, проведения с исполнителями предконтрактной проработки размещения заказов для федеральных государственных нужд уточняют объемы необходимых средств для финансирования программ в очередном году и представляют проекты соответствующих бюджетных заявок с их обоснованиями в Министерство экономического развития и торговли РФ, Министерство промышленности, науки и технологий РФ и Министерство финансов РФ. Министерство промышленности, науки и технологий РФ и Министерство финансов РФ направляют в Министерство экономического развития и торговли РФ свои предложения о размерах государственной поддержки в очередном финансовом году научных исследований, опытно-конструкторских работ и прочих текущих расходов для реализации целевых программ. При подготовке перечня федеральных и межгосударственных целевых программ, принимаемых к финансированию из федерального бюджета на очередной финансовый год Министерство экономического развития и торговли РФ совместно с Министерством промышленности, науки и технологий РФ, Министерством финансов РФ на основе проектов бюджетных заявок, представленных государственными заказчиками целевых программ, с учетом хода выполнения мероприятий реализуемых программ, мер по привлечению внебюджетных источников финансирования, средств бюджетов субъектов Федерации, возможностей федерального бюджета определяет государственную поддержку целевых программ по объемам централизованных капитальных вложений, расходам на научные исследования и опытно-конструкторские работы, прочим текущим расходам . Внебюджетные фонды. Государственный внебюджетный фонд– это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера. Однако обособленность государственных внебюджетных фондов не исключает в необходимых случаях консолидирования их в государственном бюджете. Государственные социальные внебюджетные фонды включают: • Пенсионный фонд Российской Федерации; • Фонд социального страхования Российской Федерации; • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации; К экономическим внебюджетным фондам относятся Федеральный и территориальные дорожные фонды, Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ и др. Существуют также внебюджетные фонды межотраслевого и отраслевого назначения, целью которых является финансовая поддержка конкретных институтов, проектов (Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства) С помощью внебюджетных фондов государство и муниципальное образование решают важнейшие социальные задачи: • социальную защиту населения; • повышение жизненного уровня населения; • сохранение и улучшение здоровья населения; • социальную ориентацию безработного населения. • оказание социальных услуг населению. Внебюджетные фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета определенных расходов, имеющих особо важное значение, другой - формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов для определенных целей. Так, во многих странах был создан фонд социального страхования, предназначенный для социальной поддержки определенных групп населения. Другие фонды появляются в связи с возникновением новых ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества. В этом случае по предложению правительства законодательный орган принимает специальное решение об образовании данного внебюджетного фонда. Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода. Основные методы мобилизации национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы. Специальные налоги и сборы устанавливаются законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального, региональных и местных бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов. Доходами внебюджетных фондов могут выступать и заемные средства. Имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли в форме дивидендов или процентов. Федеральные внебюджетные фонды формируются за счет следующих источников: • специальные целевые налоги и сборы, установленные для соответствующего фонда; • отчисления от прибыли предприятий, учреждений и организаций; • средства бюджета; • прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом; • займы, полученные фондом у Центрального банка РФ или у коммерческих банков. Направления расходования средств, поступающих во внебюджетные фонды, обусловливается назначением фондов. Помимо целевого использования средств этих фондов (при этом на конкретную цель указывает само название фонда: Пенсионный фонд РФ создан для финансирования расходов по государственному пенсионному обеспечению граждан, фонды обязательного медицинского страхования — для финансирования гарантированной государством медицинской помощи гражданам и т. д.) они могут направляться на содержание органов управления фондом, на инвестиционную деятельность и т.п.  Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР)создан на ос­новании постановления Верховного Совета РСФСР от 22.12.1990 г. в целях государственного управления финансами пенси­онного обеспечения граждан. Задача Пенсионного фонда – целевой сбор и аккумуляция средств для выплаты пенсий и пособий на детей, а также организация их финансирования. Основная часть доходов Пенсионного фонда РФ поступает за счет платежей по единому социальному налогу работодателей и индивидуальных предпринимателей. Кроме обязательных взносов, в ПФ РФ могут поступать средства федерального бюджета на целевое финансирование выплат государственных пенсий и пособий; доходы от капитализации части временно свободных средств ПФ и от обслуживания счетов ПФ коммерческими банками; пени и штрафы; добровольные взносы граждан и др. Концентрируемые в Пенсионном фонде РФ средства на­правляются на: 1) выплату в соответствии с действующим на территории Российской Федерации законодательством, межгосударствен­ными и международными договорами государственных пенсий; 2) выплату пособий по уходу за ребенком старше полутора лет; 3) оказание органами социальной защиты населения матери­альной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и др. Согласно новой пенсионной модели взносы в ПФР, которые составляют в совокупности 28%, разделены на три части: 14% направляются в федеральный бюджет и используются для выплаты базовой государственной пенсии (гарантированный минимум сейчас составляет 450 рублей); 8-12% от оплаты труда являются страховой частью трудовой пенсии и перечисляются в ПФР (вместе с базовой частью должна составлять не менее 600 рублей, но не превышать 50% средней зарплаты за все время трудовой деятельности); от 2 до 6% направляются в фонд для формирования «накопительной составляющей трудовой пенсии» Таким образом, размер пенсии в новой пенсионной модели определяется прежде всего не стажем работника, а его реальным заработком и размером отчислений в Пенсионный фонд, производимых работодателем. Это должно стимулировать работников, а следом за ними и работодателей, к отказу от разного рода «серых» зарплатных схем и вывести скрытые части зарплат из тени, тем самым увеличив поступления средств для выплаты пенсий сегодняшним пенсионерам. Фонд государственного социального страхования – это централизованный фонд денежных ресурсов общегосударственного назначения, распределяемый как в территориальном, так и в отраслевом разрезах. Данный фонд создается страховым методом с обязательным участием предприятий и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Источниками образования фонда являются: отчисления от обязательных платежей по единому социальному налогу; доходы от инвестирования временно свободных денежных средств ФСС и их капитализации; ассигнования из бюджета; добровольные взносы граждан; другие поступления. Средства Фонда социального страхования направляются на: 1) выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение; 2) санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного страхования, предусмотренные законодательством (частичное содержание санаториев-профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, лечебное питание, оплату проезда к месту лечения и отдыха и обратно и др.); 3) обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при ро­ждении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им воз­раста полутора лет, на погребение, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также другие цели государственного социального страхования; Фонды обязательного медицинского страхования РФ созданый в 1991 г. в соответствии с Законом РСФСР «Об обязательном медицинском страховании в РСФСР» от 28 июня 1991 г. Средства фонда предназначены для финансирования страховыми организациями меди­цинской помощи и иных услуг в соответствии с договорами обязательного медицинского страхования. Такие фонды были созданы на федеральном и территориальном уровнях. Обязательное медицинское страхование призвано обеспечить выполнение потребностей в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой в объемах и в соответствии с целевыми программами в рамках государственной политики. Средства ФОМС формируются за счет отчислений от обязательных платежей по ЕСН; доходов от инвестирования временно свободных денежных средств ФСС и их капитализации; ассигнований из бюджета; добровольных взносы граждан и д 4. Резервные фонды в составе федерального бюджета. Резервные фонды бюджетов (англ. budget reserve funds) - обособленная часть денежных средств в бюджетах всех уровней, получившая форму целевых бюджетных фондов, предназначенных для обеспечения бесперебойного финансирования как предусмотренных ранее затрат, так и непредвиденных расходов, возникших внезапно и имеющих чрезвычайный или случайный характер РФБ призваны: · обеспечивать бесперебойное финансирование предусмотренных по бюджету мероприятий даже в тех случаях, когда бюджетные поступления оказываются ниже запланированной величины; способствовать сохранению баланса между доходами и расходами бюджета, непосредственно влияя на его устойчивость; · выступать одним из источников возмещения ущерба, причиняемого государственной и муниципальной собственности стихийными силами природы; · маневрировать денежными средствами в целях устранения внутригодовых кассовых разрывов; · удовлетворять вновь появляющиеся неотложные нужды, устранять возникающие в ходе исполнения бюджета диспропорции. Будучи разновидностью финансовых резервов, РБФ характеризуются специфическими чертами: · они относятся к централизованным резервам общества и имеют широкую сферу применения; · их отличает масштабность влияния на процесс воспроизводства, поскольку они способствуют устойчивости экономики страны в целом, поддержанию стабильного функционирования ее отраслей при наступлении чрезвычайных и непредвиденных событий; · их образование всегда носит обязательный, законодательно оформленный характер; · они универсальны по направлениям использования, так как призваны обеспечивать любую дополнительную потребность в средствах, возникающую в бюджете любого уровня в связи с наступлением непредвиденных и чрезвычайных событий. Источник формирования РБФ - средства, аккумулированные в бюджетах всех уровней. Образование бюджетных резервов отражается в расходной части бюджета, в отдельных случаях (например, при создании оборотной кассовой наличности) показывается за балансом доходов и расходов бюджета. Однако включение бюджетных резервов в расходную часть бюджета не означает, что они являются обычным бюджетным расходом, поскольку РБФ представляют собой своеобразный запас бюджетных ресурсов, которые мобилизованы в бюджет, но зарезервированы на случай необходимости в дополнительном финансировании, связанном с возникновением в процессе исполнения бюджета незапланированных расходов. В 2004 г. был создан Стабилизационный фонд, который можно было рассматривать как составную часть доходов федерального бюджета. Данный Фонд образовывался за счёт конкретных доходов целевого назначения и подлежал обособленному учёту, управлению и использованию. Т. к. БК запрещает формировать профицит бюджета, то этот профицит был легализован в форме специального фонда, куда поступали средства, которые страна получала от высоких цен на нефть на мировом рынке. С 2007 г. Стабилизационный фонд был преобразован в 2 самостоятельных фонда – Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Разделение Стабфонда на 2 части было необходимо для того, чтобы повысить доходность его инвестиций. Резервный фонд – часть средств федерального бюджета. Фонд призван обеспечивать выполнение государством своих расходных обязательств в случае снижения поступления нефтегазовых доходов в федеральный бюджет. Резервный фонд способствует стабильности экономического развития страны, уменьшая инфляционное давление и снижая зависимость нац. экономики от колебаний поступлений от экспорта невозобновляемых природных ресурсов. В отличие от Стабфонда, помимо доходов от федерального бюджета от добычи и экспорта нефти, источниками формирования Рез. Фонда также являются доходы федерального бюджета от добычи и экспорта газа. Макс. Размер Рез. Фонда закреплён на уровне 7% прогнозируемого на соотв. Фин. год объёма ВВП, что является гарантией исполнения расхода фед. Бюджета в течение 3 лет при снижении мировых цен на энергоресурсы. Фонд национального благосостояния также является частью средств федерального бюджета. Фонд призван стать частью устойчивого механизма пенсионного обеспечения граждан РФ на длительную перспективу. Цели Фонда – обеспечение софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан РФ и обеспечение сбалансированности бюджета ПФР. Фонд национального благосостояния формируется за счет: дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает его нормативной величины, а также доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния. Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляется Министерством финансов РФ в порядке, установленном Правительством РФ. Средства Рез. Фонда и Фонда нац. благосостояния учитываются на отдельных счетах по учёту средств фед. бюджета, открытых Федеральным казначейством в ЦБ. Цели управления – обеспечение сохранности средств фонда и стабильного уровня доходов от их размещения в долгосрочной перспективе. Управление средствами фондов в указанных целях допускает возможность получения отрицательных фин. результатов в краткосрочном периоде. Механизм формирования Рез. Фонда предусматривал поступление части нефтегазовых доходов сверх так называемого нефтегазового трансферта ( т. е. части нефтегазовых доходов, направляемых на финансирование текущих расходов фед. бюджета) на отдельный накопительный счёт по учёту дополнительных доходов фед. бюджета. После накопления Рез фонда до величины, равной 7% ВВП, оставшаяся часть нефтегазовых доходов направляется на Фонд нац. благосостояния. 5. Бюджеты субъектов РФ. Состав и структура доходов и расходов этих бюджетов, их место и значение в бюджетной системе страны. Доходы субъектов РФ. 1. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов: налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов; налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов; транспортного налога - по нормативу 100 процентов. налога на прибыль организаций по нормативу 100 процентов; налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 75 процентов; налога на доходы физических лиц - по нормативу 85 процентов; налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов; акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов; акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов; акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, - по нормативу 88 процентов; акцизов на средние дистилляты, производимые на территории Российской Федерации, - по нормативу 50 процентов; акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, - по нормативу 50 процентов; акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, включающую пиво, вина, фруктовые вина, игристые вина (шампанские), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята, - по нормативу 100 процентов; налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов; налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов; налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов; регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов; сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов; сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов; сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов; налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в том числе минимального налога, - по нормативу 100 процентов; государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов), за исключением государственной пошлины, предусмотренной абзацем сорок шестым настоящего пункта, - по нормативу 100 процентов. К неналоговым доходам относятся доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов Федерации, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации. Иные неналоговые доходы включают средства, полученные в результате применения мергражданско-правовой,административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам Федерации, а также доходы в виде части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ; платежи за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню; плата за негативные воздействия на окружающую среду. К безвозмездным поступлениям относятся межбюджетные трансферты в бюджеты субъектов РФ, поступления от физических и юридических лиц, международных организаций, в том числе добровольных пожертвований. Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации Расходы бюджета субъекта РФ — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение выполняемых задач и функций субъекта Федерации. Формирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ базируется на единых методологических основах, нормативах бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг. Органы государственной власти субъектов Федерации и местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей вправе увеличивать нормативы финансовых затрат на оказание государственных, муниципальных услуг. Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания можно подразделять на текущие и капитальные расходы. Текущие расходы — часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущую деятельность органов государственной власти регионов, оказание государственной поддержки местным бюджетам. Капитальные расходы — часть расходов бюджетов, которая направляется на финансирование инвестиционной деятельности (капитальные вложения на новое строительство, приобретение основных фондов и их капитальный ремонт). Как текущие, так и капитальные расходы определяются органами власти субъектов Федерации исходя из задач, стоящих перед ними. Основная проблема региональных органов власти — обеспечить экономическое и социальное развитие подведомственных им территорий, на решение которой и нацелены бюджеты республик, краев, областей, автономных образований. Главное направление использования региональных финансов — финансирование социальной и производственной инфраструктуры. Исключительно из бюджетов субъектов Федерации финансируются текущие расходы: на содержание законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Федерации; на обслуживание и погашение государственного долга субъектов Федерации; на проведение выборов и референдумов субъектов Федерации; на реализацию региональных целевых программ; на формирование государственной собственности субъектов Федерации; на осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации; на содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Федерации; на обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Федерации; на оказание финансовой помощи местным бюджетам;на прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Федерации. В расходной части бюджетом может быть предусмотрено создание резервных фондов органов исполнительной власти. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов Федерации устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов Федерации при утверждении их бюджетов на очередной финансовый год. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительныхработ, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в финансовом году. Бюджет субъекта Федерации утверждается законодательным (представительным) органом субъекта Федерации в форме закона, после чего исполнительные органы субъектов Федерации получают право на использование бюджетных средств. Роль региональных бюджетов в экономическом и социальном развитии заключается в следующем. Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах субъектов Федерации позволяет органам представительной и исполнительной власти регионов иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией Российской Федерации. Создание финансовой базы функционирования региональных органов власти - главная роль региональных бюджетов. Посредством бюджетов образуются денежные фонды административно - территориальных образований, которые обеспечивают выполнение задач общего назначения, создают финансовую базу для осуществления функций органов власти субъектов Федерации Во-вторых, формирование региональных бюджетов, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность регионам в полной мере проявить финансово-хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально-экономическое развитие региона. Региональные бюджеты позволяют органам власти в регионах обеспечить планомерное развитие образовательных, медицинских учреждений, организаций культуры и искусства, жилищного фонда и дорожного хозяйства. В-третьих, с помощью региональных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития регионов. С этой целью формируются и реализуются региональные программы экономического и социального развития регионов по благоустройству сел и городов, развитию сети дорог, содержанию исторических памятников и учреждений культуры и др. В-четвертых, имея в распоряжении финансовые бюджетные средства, органы власти регионов могут увеличивать или уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и муниципальных услуг в учреждениях непроизводственной сферы. В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в региональном бюджете, органы представительной и исполнительной власти регионов могут централизованно направлять финансовые ресурсы, на решение стратегических задач, развитие в регионе приоритетных отраслей промышленности, сельского хозяйства и социальной сферы путем внедрения целевых программ финансирования. В последнее время органы власти регионов стали выделять бюджетные средства на инвестиции (реальные и финансовые). Такие инвестиции будут формировать государственную и муниципальную собственность. Это делается для укрепления позиций государства как хозяйствующего субъекта. В-шестых, региональные бюджеты через финансовые ресурсы оказывают воздействие на оптимальные пропорции финансирования капитальных и текущих затрат и стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, а также создание новых местных производств и промыслов, что позволяет создавать новые рабочие места и вносить вклад в решение проблемы снижения безработицы в регионе. 6. Местные бюджеты. Формирование доходов и расходов федерального, региональных и местных бюджетов. Раздельное отражение в них вопросов местного значения и осуществления отдельных полномочий Федерации и её субъектов. Доходы Федерального бюджета: налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов; налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов; налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 25 процентов; налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов; акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов; акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов; акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов; акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта - по нормативу 50 процентов; акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов; акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов; акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, - по нормативу 12 процентов; акцизов на средние дистилляты, производимые на территории Российской Федерации, - по нормативу 50 процентов; акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов; налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов; налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 100 процентов; налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов; налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 процентов; регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов; регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов; регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов; сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 20 процентов; сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 20 процентов; водного налога - по нормативу 100 процентов; государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг - по нормативу 50 процентов. Доходы местных бюджетов: земельного налога - по нормативу 100 процентов; налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов. налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов; единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 50 процентов; государственной пошлины за разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100 процентов. Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет: • доходов от использования имущества; • доходов от продажи имущества; • части прибыли унитарных предприятий. Из федерального бюджета финансируются следующие расходы: • обеспечение деятельности президента РФ, Федерального собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов; • функционирование федеральной судебной системы; • осуществление международной деятельности; • национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности; • фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу; • государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта; • государственная поддержка атомной энергетики; • ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба; • исследование и использование космического пространства; • формирование федеральной собственности; • обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации; • компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета; • федеральная инвестиционная программа; • официальный статистический учет. Из регионального бюджета финансируются следующие расходы: Обязательные расходы территорий — это те денежные средства, которые тратятся по утвержденным центральным правительством направлениям. К таким расходам относятся выделения средств для социального обслуживания граждан (жилище, здравоохранение, образование, транспорт и т. п.). Дискреционные расходы — это денежные средства, которые тратятся территориальными администрациями в соответствии с утвержденными направлениями, но по собственному усмотрению. К ним относятся: • управление; • охрана правопорядка; • дорожное хозяйство; • образование; • жилищно-коммунальное хозяйство и развитие территорий; • здравоохранение и окружающая среда; • социальные нужды; • культура, спорт, досуг; • уборка улиц; • пожарная охрана; • сбор и утилизация отходов. Из местного бюджета финансируются следующие расходы: 1. Обязательные расходы — расходы, связанные с финансированием выплат перед населением, в том числе по вмененным государственным полномочиям, а также закрепленные за муниципальным образованием федеральными и региональными законами. 2. Дискреционные расходы — расходы на содержание муниципального хозяйства, то есть расходы на развитие местной экономики, дорожного хозяйства, строительства, территории. Структура расходов местных бюджетов: Всю совокупность расходов местных бюджетов можно разделить на две большие группы. К первой группе относятся собственные расходы муниципального образования, связанные с решением задач местного значения и обслуживанием муниципального долга. Указанные расходы можно сгруппировать по следующим направлениям: • содержание собственных органов управления; • проведение местных выборов; • реализация муниципального заказа; • исполнение собственных законов; • финансовая поддержка отраслей местного хозяйства; • финансовая помощь бюджетным учреждениям иных уровней власти; • обслуживание долговых обязательств муниципального образования; • специальные целевые программы местного значения; • инвестиции в местную инфраструктуру. Перечисленные расходы должны покрываться средствами собственных источников доходов (налоговых и неналоговых поступлений), а также трансфертов, в случае низкого уровня бюджетной обеспеченности муниципального образования и заемных средств, в случае соблюдения требований к размеру бюджетного дефицита. Ко второй группе относятся расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления: • обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, а также дополнительного образования в общеобразовательных учреждениях в рамках реализации основных общеобразовательных программ, в части финансирования расходов на оплату труда работников муниципальных учреждений; • создание комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав, организация деятельности таких комиссий; • осуществление выравнивания бюджетной обеспеченности поселений; • социальная поддержка и социальное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов, граждан, находящихся в трудной жизненной ситуации, а также детей- сирот, безнадзорных, ветеранов, малоимущих; • организация оказания специализированной медицинской помощи в специализированных медицинских учреждениях; • выплата гражданам адресных субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг; • субвенции на выполнение федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния; • строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования межмуниципального значения; • предупреждение ситуаций, которые могут привести к нарушению функционирования систем жизнеобеспечения населения, и ликвидация их последствий; • организация и осуществление межмуниципальных программ и проектов в области охраны окружающей среды и экологической безопасности; • субвенции на покрытие дополнительных расходов убытки по тепло- и электроснабжению); • осуществление поселениями полномочий по первичному воинскому учету; • организация библиотечного обслуживания населения библиотеками субъекта Российской Федерации и др 7. Консолидированные бюджеты. Консолидированный бюджет в Бюджетном кодексе РФ определен как свод бюджетов всех уровней на соответствующей территории. Консолидированный бюджет Российской Федерации — это свод федерального бюджета, консолидированных бюджетов всех субъектов Федерации. Консолидированные бюджеты субъектов Федерации есть свод бюджетов самих субъектов Федерации и бюджетов находящихся на их территории муниципальных образований. Консолидированный бюджет обычно составляется при разработке проекта федерального бюджета в виде прогноза, на основе которого в процессе рассмотрения закона о бюджете уточняются пропорции бюджетов разных уровней бюджетной системы, и что особенно важно — межбюджетные трансферты. Консолидированный бюджет имеет важное аналитическое значение и дает достаточно полное представление о структуре доходов и расходов федерального бюджета и консолидированного бюджета субъектов РФ, а также о полномочиях в финансировании бюджетных расходов разных уровней бюджетной системы. В дальнейшем при анализе межбюджетных отношений важно обратить внимание на то, что для бюджетов субъектов Федерации финансовая поддержка из федерального бюджета значится в составе их доходов, а для федерального бюджета — в составе его расходов. Доходы и расходы консолидированного бюджета РФ и субъектов Федерации существенно отличаются по объему и структуре в связи с существенными различиями полномочий органов власти соответствующих уровней. На пропорции доходов и расходов консолидированного бюджета и составляющих его бюджетов значительное влияние могут оказывать экстраординарные и чрезвычайные обстоятельства (например, неурожаи в связи с засухой, финансовые кризисы, техногенные катастрофы). В связи с формированием бюджетов поселений право гражданства получает консолидированный бюджет муниципального образования как свод бюджетов на его территории. Как подчеркивалось выше, три основных уровня бюджетной системы России отражают особенности административно-территориального деления в государстве федеративного типа. На федеральном уровне утверждаются и исполняются бюджеты государственных внебюджетных фондов, а на субфедеральном уровне — бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Нередко в официальной информации в связи с этим используется понятие «бюджет расширенного правительства». Под ним подразумевается (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ) «свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами». Свод консолидированного бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов называют бюджетом расширенного правительства — расширенного в том смысле, что при этом речь идет и о бюджетах системы социального страхования, которая строится по принципу бюджетов. Бюджет расширенного правительства дает представление обо всех бюджетных доходах и расходах, которыми располагают органы власти в центре и на местах. Отметим, что в Бюджетном кодексе нет понятия «бюджет расширенного правительства», в связи с чем нет официального названия свода названных бюджетов. В то же время есть определенный смысл его использования — речь идет о бюджете «расширенном» в том смысле, что он по доходам и расходам больше бюджета консолидированного и включает средства бюджетов государственных внебюджетных фондов, управление которыми осуществляется также органами исполнительной власти (правительством). Бюджет расширенного правительства как свод соответствующих бюджетов тоже не утверждается. Сводная информация по сумме названных бюджетов имеет существенное значение для определения перспективы развития всех звеньев бюджетной системы. В настоящее время доля бюджета расширенного в объеме ВВП достигает по доходам около 38%, по расходам — 34% ВВП. 8. Бюджетная система РФ. Организационно – правовые основы построения бюджетной системы РФ. Бюджетное право. Бюджетная система — это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах. Бюджетная система является главным звеном финансовой системы государства. Основы бюджетного устройства определяются формой государственного устройства страны, действующей в ней законодательной системы, ролью бюджета в стране. От формы государственного и административного устройства страны зависит и построение бюджетной системы. Основы бюджетного устройства РФ определяются конституцией страны и ее государственного устройства как к федеративной республике, субъектами которой являются республики в составе РФ, края, области, автономные округа. В соответствии с конституцией и БК РФ бюджетная система РФ состоит из трех уровней: • Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; • Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных внебюджетных фондов; • Местные бюджеты. Государственный бюджет — это финансовая программа деятельности государства, которая выражает все его денежные ресурсы (доходы) и их распределение (расходы). Местный бюджет — главный канал доведения до населения конечных результатов производства. Финансирует развитие отраслей производственной сферы, обеспечивающей жизнедеятельность населения. Территориальный бюджет — свод региональных и местных бюджетов. Доходы и расходы бюджета Доходы Доходы бюджета — денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжении органов государственной власти (федеральный, региональный, местный). Состав доходов бюджета: • Налоговые доходы, предусмотренные налоговым законодательством (федеральным, законодательным, местным). Налоги и сборы. Сумма предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других платежей. Также учитываются в документах в пределах лимитов. • Неналоговые доходы: доходы от использования государственного и муниципального имущества; финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней; штрафы, компенсации, конфискация и т.п.; платные услуги (нотариат). Расходы Расходы бюджета — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и органов местного самоуправления. В зависимости от характера определений, формируются системы бюджетных расходов. Расходы: • Государственное и муниципальное управление; • Национальная оборона; • Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности; • Поддержка отраслей материального производства; • Научно-технический прогресс (НТП); • Социальная защита населения; • Охрана окружающей среды и природных ресурсов; • Обслуживание и погашение государственных долгов. В зависимости от экономического содержания, расходы делятся на: • Текущие — обеспечивают текущее финансирование органов власти, МСУ, оказание государственной поддержки бюджетным учреждениям и отдельным отраслям экономики в виде дотаций, субвенций, субсидий на текущее функционирование, являющееся преобладающей частью; • Капитальные — обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность для действующих или вновь создаваемых предприятий в соответствии с утвержденной инвестиции программой (в виде бюджетных кредитов). Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. Их структура меняется ежегодно в зависимости от экономической ситуации в стране. Доходы территориальных бюджетов Делятся на два вида: • Собственные — виды доходов, закрепленных на постоянной основе полного или частичного за соответствующими бюджетами законодательства РФ. Составляют меньшую часть доходов; • Регулирующие — федеральные и региональные налоги, пошлины по которым установлены нормативы отчислений (в %-ах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год. К регулирующим доходам относятся: • Трансферты — средства, поступающие из федеральных и региональных бюджетов, финансовой поддержки регионов, размер которых рассчитывается по специальной методике и формуле; • Дотации — средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездных и безвозвратных основах для покрытия текущих расходов; • Субвенция — средства, бюджету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездных и безвозвратных основах для осуществления целевых расходов; • Субсидии — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юридическому или физическому лицу на условиях дальнейшего финансирования целевых расходов. Итак, к неналоговым доходам - по законодательству Российской Федерации относятся: - доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; - доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; - доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления; - средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, и иные суммы принудительного изъятия; - доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ; а также иные неналоговые доходы. Это следует из ст. 51 Бюджетного Кодекса Российской Федерации. Организационно-правовые основы построения бюджетной системы РФ. Согласно бюджетному кодексу РФ бюджетная система Российской Федерации — это основанная на экономических отношениях и  государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетное устройство страны определяется ее государственным устройством. В унитарном государстве бюджетная система состоит из двух уровней – государственного бюджета и местных бюджетов. Для бюджетной системы федеративного государства, каковым является Россия, характерны три уровня – федеральный бюджет, бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты. Все они являются самостоятельными частями бюджетной системы страны. Среди местных бюджетов следует выделить бюджеты административно-территориальных единиц с особым правовым режимом. Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности соответствующих органов государственной власти или местного самоуправления. Все действующие на территории РФ бюджеты представляют в совокупности определенную систему, а именно – бюджетную систему. Необходимо отметить, что БК РФ расширил рамки понятия бюджетной системы, включив в нее, помимо бюджетов в собственном смысле слова, и внебюджетные государственные социальные фонды. Такое объединение является условным, поскольку внебюджетные фонды существенно отличаются от государственных и местных бюджетов своим предназначением, конкретным целевым содержанием, правовым режимом. В качестве основы бюджетного устройства в БК РФ (ст.28) закреплены принципы единства, самостоятельности бюджетов и др. • Принцип единства. Несмотря на самостоятельность каждого из бюджетов в РФ, законодательство подчеркивает единство бюджетной системы. Оно проявляется во взаимодействии бюджетов всех уровней по линии доходов и расходов. Подобное взаимодействие осуществляется путем распределения между бюджетами доходных источников, создания и частичного перераспределения целевых и региональных фондов, участия бюджетов разных уровней в финансировании совместных программ, оказания финансовой поддержки бюджетам нижестоящих уровней. • Самостоятельность бюджетов обеспечивается правом самостоятельного сбалансирования и утверждения бюджета каждого уровня соответствующими представительными органами государственной власти и местного самоуправления, правом определять направления использования и расходования бюджетных средств; наличием собственных источников бюджетных доходов, запрещением изъятия дополнительно полученных в ходе исполнения бюджета доходов, сумм превышения доходов над расходами и экономии по расходам. Обобщенное выражение рассмотренные принципы находят в принципах федерализма и развития местного самоуправления, свойственных финансовой деятельности Российского государства в целом. Бюджетные отношения в государстве осуществляются на базе определенных правовых норм, совокупность которых образует бюджетное право. Предметом регулирования бюджетного права являются бюджетные отношения, возникающие в связи с формированием бюджетов, распределением и использованием бюджетных средств. Бюджетное право является важнейшей частью финансового права. Общую часть бюджетного права образуют нормы, закрепляющие самые общие принципы и методы деятельности органов государственного управления и местного самоуправления в бюджетной сфере, а также основные полномочия субъектов бюджетных правоотношений. Субъектами бюджетных правоотношений являются: • государство; • национально-государственные и административно-территориальные образования (РФ и ее субъекты, которые участвуют в бюджетных правоотношениях через свои представительные и исполнительные органы в интересах РФ или субъектов РФ в целом); • представительные и исполнительные органы государственной и местной власти; • организации — получатели бюджетных средств. К бюджетным правоотношениям относятся: отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджета всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга; отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, контроля за их исполнением. Бюджетное право. Бюджетное право — основной раздел финансового права, включающий в себя финансово-правовые нормы, устанавливающие структуру бюджетной системы РФ, перечень бюджетных доходов и расходов, порядок распределения их между различными видами бюджетов, бюджетные права РФ, субъектов РФ, административно-территориальных единиц; регламентирующие бюджетный процесс, а также регулирующие формирование и использование государственных внебюджетных фондов в целях финансового обеспечения социально-экономического развития страны и других потребностей общества. Нормы бюджетного права по своему содержанию подразделяются на материальные и процессуальные. Бюджетные материальные нормы закрепляют структуру бюджетной системы РФ, перечень доходов и расходов бюджетов, распределение их между различными бюджетами и т. д. К бюджетным процессуальным нормам относятся нормы, регламентирующие порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов государства и местных бюджетов, а также порядок составления и утверждения отчета об исполнении бюджета. Нормы бюджетного права содержатся в Конституции РФ, Ст.71 и 72 определяют компетенцию РФ и сферу совместной деятельности РФ и ее субъектов в области бюджета. В Конституции РФ установлен порядок рассмотрения, утверждения бюджета (ст.101, 104, 106, 114 и др.). Нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, установлены в ст. 3 Бюджетного кодекса РФ. Совокупность нормативных актов, содержащих нормы бюджетного права, образуют бюджетное законодательство. Согласно ст. 2 Бюджетного кодекса РФ бюджетное законодательство РФ состоит из Бюджетного кодекса РФ (далее по тексту БК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих правоотношения, указанные в соответствующих статьях кодекса. 9. Этапы становления бюджетной системы РФ в соответствии с государственным и административно-территориальным устройством Российской федерации. Важным этапом в реорганизации бюджетной системы России стал 1991г. Законом РСФСР от 10 октября 1991г. № 1734-1 «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» был упразднен государственный бюджет Российской Федерации, в который входили все звенья бюджетной системы России . Действовавший в течение многих десятилетий механизм управления общественными финансами в нашей стране в целом обеспечивал централизацию финансовых ресурсов в бюджетную систему государства и использование их для выполнения функций, возложенных на государственные и муниципальные органы власти. Однако следует отметить, что этот механизм был создан и приспособлен для централизованного управления экономическими и социальными процессами в стране. Изменения политического строя и экономических основ государства, нашедшие отражение в Конституции 1993г., новые задачи, стоящие перед бюджетной системой, четко высветили недостатки действующего механизма управления общественными финансами. Главный недостаток заключается в том, что этот механизм ориентирован не на управление результатами, а на управление затратами. Обеспечение экономической и социальной стабильности в государстве, повышение эффективности использования бюджетных средств потребовали проведения в стране бюджетных реформ. Цели проведения этих реформ: - поддержание макроэкономической и финансовой стабильности в государстве; - обеспечение выполнения и создание условий для оптимизации расходных обязательств всех уровней власти в стране; - повышение отдачи от бюджетных ассигнований и достижение на этой основе более высокого экономического и социального эффекта; - формирование налоговой системы, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы; - оптимизация управления государственным долгом и финансовыми активами; - обеспечение прозрачности, стабильности финансовой системы и финансовых институтов страны. Бюджетные реформы начались с первых лет перехода к рыночной экономике. Уже в 1991г. были разработаны и изданы два основополагающих Закона: «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991г. № 1734-1 и «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 июля 1991г. № 146-ФЗ, заложивших новые основы формирования и функционирования бюджетной и налоговой систем нашего государства. В 1991г. вместо действовавших раздельных для федерального и территориальных бюджетов классификаций была введена единая бюджетная классификация, объединившая в одном документе однородные доходы и расходы федерального, региональных и местных бюджетов Поляк Г.Б. Бюджетная система России.- М.: ЮНИТИ, 2010. - С. 25.. Законодателем было предусмотрено составление консолидированных бюджетов в масштабах Российской Федерации, а также субъектов Федерации и административно-территориальных единиц. В ст. 8 этого Закона сказано, что единство бюджетной системы обеспечивается не только единой правовой базой, единством бюджетной классификации и документации, но и предоставлением необходимой статистической и бюджетной информации для составления консолидированных бюджетов. Консолидированный бюджет - это свод бюджетов государственного или административно-территориального образования, используемый для расчетов и анализа. В отличие от самостоятельных бюджетов консолидированные бюджеты не подлежат утверждению и правовыми актами не являются Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации. - М.: Дашков и К, 2009. - С. 36.. Важным этапом реформирования межбюджетных отношений стал Закон «О финансовых основах местного самоуправления» от 25 сентября 1997г. № 126-ФЗ, регламентировавший формирование и использование финансовых ресурсов местного самоуправления, впервые определивший состав местных финансов и принципы их образования, а также впервые установивший, что формирование местных бюджетов основывается на государственных минимальных социальных стандартах и социальных нормах Поляк Г.Б. Бюджетная система России.- М.: ЮНИТИ, 2010. - С. 25.. Принцип самостоятельности местных бюджетов был заложен уже в Законе РФ от 15.04.1993г. № 4807-1 «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления», принятом 15 апреля 1993 г., до принятия Конституции РФ. Вторым этапом реформ муниципальных финансов (изменений правил игры для муниципалитетов) можно считать 1993-1994 гг. В 1994г. федеральный центр ввел единую для регионов систему «расщепления» федеральных налогов взамен существовавших ранее дифференцированных ставок (Федеральный закон от 23.12.2003г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004г.». Эти решения существенно изменили систему формирования доходов субъектов Российской Федерации, сделали ее более предсказуемой. Соответственно более предсказуемой стала и система формирования доходов местных бюджетов. Третий этап реформ - с 1995 по 1998 гг. В это время были приняты Закон РФ от 06.07.1991г. № 1550-1 «О местном самоуправлении в Российской Федерации» и Федеральный закон от 25.09.1997г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Последний закреплял за местным уровнем доли важнейших федеральных налогов и тем самым вносил большую определенность и предсказуемость в процесс формирования муниципальных доходов Ермасова Н.Б. Государственные и муниципальные финансы: теория и практика в России и в зарубежных странах. - М.: Юрайт, 2011. - С. 288.. В 1997г. была введена новая бюджетная классификация, отразившая изменения в планировании, исполнении и учете бюджетных доходов и расходов. В 1998г. были приняты Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ, установившие основы действующих в настоящее время бюджетной и налоговой систем, а также бюджетного процесса Поляк Г.Б. Бюджетная система России.- М.: ЮНИТИ, 2010. - С. 26.. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) была принята в 1998г., часть вторая - в 2002г.; до принятия этих документов основным нормативным актом, регулирующим налоговые отношения в стране, был Закон РФ от 27.12.1991г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». В это время были приняты соглашения с Татарстаном, Башкортостаном, Якутией, когда легализовали особый бюджетный статус этих республик, в соответствии с которым с их территорий по-особому начали перечисляться налоги в федеральный бюджет. Четвертый этап реформ - с 1999 по 2002 гг., когда начали действовать Бюджетный и Налоговый кодексы Российской Федерации. Эти документы имели большое значение для реформирования бюджетных отношений и проведения налоговой политики для экономики в целом, но концепция создания относительно независимой финансовой системы на местном уровне в них не была заложена. Всерьез заниматься финансовой концепцией для муниципалитетов федеральный центр начал только в XXI в. (Программа развития бюджетного федерализма, одобренная Правительством РФ в 2001г.; работа образованной Указом Президента РФ от 21.06.2001г. № 741 Комиссии при Президенте РФ по подготовке предложений о разграничении предметов ведения и полномочий между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления под руководством заместителя руководителя Администрации Президента РФ Д.Н. Козака). Для этого периода реформ муниципальных финансов характерна тенденция к централизации налоговых доходов и расходных полномочий на федеральном и региональном уровнях. Собственные доходы муниципалитетов в этот период сократились, возросла зависимость местных бюджетов от региональных трансфертов. Федеральные власти продолжали принимать решения, резко меняющие расходные обязательства муниципалитетов. Такие решения создавали обстановку низкой управляемости муниципальными финансами. До начала 2000-х гг. разграничению обязанностей и возможностей между бюджетами разных уровней в России препятствовала многоуровневая, сложноподчиненная система организации местного самоуправления, различающаяся по регионам и приводящая к возникновению неразрешимых проблем. Так, в различных субъектах Российской Федерации существует от одного до трех уровней местного самоуправления или местное самоуправление отсутствует вообще. Иногда отдельные муниципалитеты наделяются государственными полномочиями и фактически являются территориальными подразделениями органов государственной власти субъектов Российской Федерации, в других регионах, наоборот, образуется многоуровневая, сложносоставная структура самостоятельных органов власти. В качестве предпосылки проведения реформ муниципальных финансов можно рассматривать одобренную постановлением Правительства РФ от 15.08.2001г. № 584 «О Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005г.». Программу развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005г. В программе определены принципы разграничения расходных полномочий между бюджетами разных уровней и конкретные направления изменений в распределении расходных полномочий на ближайшие годы. Были определены и принципы разграничения налогов между уровнями бюджетной системы. Пятый этап - с 2003г. по настоящее время. В соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления» предусмотрено разделение местных бюджетов на бюджеты двух уровней: бюджеты муниципальных районов и городских округов, бюджеты сельских и городских поселений. 10. Звенья бюджетной системы РФ как отражение деятельности федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. По своему строению и организации бюджетная система РФ состоит из элементов, к которым относятся: законодательная база, определяющая легитимность бюджета и бюджетного процесса (Бюджетный кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции); источники формирования бюджета, законодательно закрепленные за каждым звеном или уровнем бюджетной системы и бюджетной системой в целом; органы государственной исполнительной власти и местного самоуправления как институты власти, наделенные определенными правами по формированию бюджета, его исполнению и установлению контроля за бюджетным процессом; бюджетные организации, участвующие в бюджетном процессе. Законодательную базу бюджетной системы РФ составляют законы и иные правовые акты, принимаемые законодательными (представительными) органами власти всех уровней. Конституция страны является основополагающим актом бюджетного права, вторым после него наиболее важным и емким из законодательных актов, изданных в области бюджетного права, является Бюджетный кодекс Российской Федерации. Бюджетный кодекс РФ - это свод законов о функционировании и развитии бюджетной системы РФ, обеспечивающий финансовое регулирование бюджетных правоотношений, устанавливающий общие принципы бюджетного законодательства, правовые основы функционирования бюджетов различных уровней, правовое положение субъектов бюджетных отношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, а также определяющий основы бюджетного процесса, основания и виды ответственности за нарушение законодательства. По отдельным вопросам, определяемым бюджетным законодательством, в интересах оперативного регулирования бюджетных средств между уровнями бюджетной системы издаются правовые акты Правительством РФ и органами власти субъектов РФ К органам законодательной (представительной) власти РФ относятся Государственная Дума РФ, Совет Федерации РФ, законодательные органы субъектов РФ и представительные органы местного самоуправления. [16] Бюджетные компетенции и полномочия федеральных органов государственной власти закреплены в Конституции РФ и Бюджетном кодексе РФ. К ведению Российской Федерации в области регулирования бюджетных правоотношений относятся: установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ; разграничение налогов и других доходов между уровнями бюджетной системы, полномочий по осуществлению расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации; определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждение отчетов об их исполнении и осуществление контроля за их исполнением; определение основ формирования доходов, осуществления расходов из бюджетов всех уровней бюджетной системы, основ осуществления государственных и муниципальных заимствований, а также основ управления государственным и муниципальным долгом; установление порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам; установление минимальных государственных социальных стандартов, норм и нормативов финансовых затрат на единицу предоставленных государственных или муниципальных услуг; утверждение бюджетной классификации Российской Федерации; установление единых форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации; формирование, обеспечение погашения и обслуживание внешнего долга, определение перечня и порядка осуществления государственных внешних заимствований; определение перечня и порядка формирования государственных внебюджетных фондов, управление их деятельностью; установление оснований и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации и т.д. Бюджетным кодексом РФ регламентируются также полномочия федеральных органов власти в сфере формирования бюджетных доходов и средств целевых бюджетных фондов. Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые, отменять или изменять действующие виды неналоговых доходов. Федеральные органы исполнительной власти предоставляют неналоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством РФ. К ведению федеральных органов относится также разграничение бюджетных доходов и расходов между федеральным и региональными бюджетами. В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению субъектов Российской Федерации относятся: установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов субъектов РФ, утверждения и исполнения региональных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации; составление и рассмотрение проектов бюджетов РФ и консолидированных бюджетов субъектов РФ утверждение и исполнение бюджетов субъектов РФ, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; распределение доходов от региональных налогов и сборов, иных доходов субъектов РФ между бюджетом субъекта и местными бюджетами; определение порядка направления в бюджет субъекта РФ доходов от использования собственности субъекта РФ, доходов от налогов и сборов субъекта РФ, иных доходов бюджета субъекта Российской Федерации; предоставление финансовой помощи, бюджетных ссуд и кредитов из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам, определение порядка и условий предоставления; определение перечня и порядка государственных внутренних заимствований субъектов РФ и их осуществления и т.д. Представительные органы субъектов РФ вправе вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и вводить налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ. Органы исполнительной власти субъектов РФ могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ, а также в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта РФ в соответствии с законодательством. Местным органам предоставлены права самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов, в пределах имеющихся у них средств увеличивать сверх централизованно устанавливаемых норм расходы на содержание жилищно-коммунального хозяйства, учреждений здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, правоохранительных органов, устанавливать дополнительные льготы и пособия для усиления помощи отдельным категориям населения, образовывать резервные фонды. Представительные органы местного самоуправления могут вводить местные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и устанавливать льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ. Органы местного самоуправления вправе предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством РФ. 11. Принципы построения бюджетной системы РФ, их характеристика. Свою деятельность бюджет выполняет на основании соответствующих принципов: 1. единства бюджетной системы РФ; Ст. 29. Означает единство бюджетного законодательства РФ, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ. 2. Ст. 30. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ (в ред. от 26.04.2007 N 63-ФЗ) [17] Означает определение полномочий органов власти и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований. 3. Ст. 31. Принцип самостоятельности бюджетов означает: (в ред. ФЗ от 26.04.2007 N 63-ФЗ) право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств; право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом; право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ; право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы РФ); недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы РФ, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы РФ, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств; право органов государственной власти и органов местного самоуправления предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами государственной власти и органами местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных трансфертов; недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного законодательства РФ и (или) законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы РФ без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов; недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов. 4. Ст. 31.1. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований (в ред. ФЗ от 26.04.2007 N 63-ФЗ) [17] Означает применение единых принципов и требований при определении бюджетных полномочий, установлении и исполнении расходных обязательств, формировании налоговых и неналоговых доходов, определении объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов. 5. Ст. 32. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов (в ред. ФЗ от 26.04.2007 N 63-ФЗ) 6. Ст. 33. Принцип сбалансированности бюджета Означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов. (в ред. ФЗ от 26.04.2007 N 63-ФЗ). При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета. 7. Ст. 34. Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств (в ред. ФЗ от 26.04.2007 N 63-ФЗ). Означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.(в ред. ФЗ от 26.04.2007 N 63-ФЗ). 8. Ст. 35. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов (в ред. т 26.04.2007 N 63-ФЗ). Означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета. Исключения: субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы РФ; средств целевых иностранных кредитов (заимствований); добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан; расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с участием РФ; расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории РФ; отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года. 9. Ст. 36. Принцип прозрачности (открытости) (в ред. ФЗ от 26.04.2007 N 63-ФЗ) Принцип прозрачности (открытости) означает: обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов; обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные (представительные) органы, процедур рассмотрения и принятия решений, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия; стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации РФ, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода). Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета. 10. Ст. 37. Принцип достоверности бюджета Означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. 11. Ст. 38. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств (в ред. от 26.04.2007 N 63-ФЗ) Бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования. 12. Ст. 38.1. Принцип подведомственности расходов бюджетов (введена ФЗ от 26.04.2007 N 63-ФЗ) Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств в соответствии со статьей 158 настоящего Кодекса. У подведомственных распорядителя и получателя бюджетных средств может быть только один главный распорядитель бюджетных средств. 13. Ст. 38.2. Принцип единства кассы (введена ФЗ от 26.04.2007 N 63-ФЗ) Означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета. Исключение: операции по исполнению бюджетов, осуществляемые за пределами территории соответственно РФ, субъекта РФ, муниципального образования, а также операции, осуществляемые в соответствии с валютным законодательством РФ. 12. Основы разграничения доходов и расходов между бюджетами. В России для разграничения расходных полномочий между бюджета­ми разных уровней первоосновой является перечень предметов веде­ния, закрепленных ст. 70 Конституции РФ за федеральным центром, и перечень предметов совместного ведения с субъектами РФ (ст. 72). К ведению федерального центра относятся: финансовое, валютное, кре­дитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики, федеральные экономические службы, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального разви­тия, федеральные энергетические системы, федеральный транспорт и др. В совместном ведении федерального центра и субъектов РФ находят­ся вопросы владения, пользования и распоряжения землей, недрами, вод­ными и другими природными ресурсами, разграничение государствен­ной собственности, природопользование, охрана окружающей среды и обеспечение экологической безопасности, особо охраняемые природные территории, охрана памятников истории и культуры, общие вопросы вос­питания, образования, науки, культуры, физической культуры и спорта, координация вопросов здравоохранения, защита семьи, материнства, от­цовства и детства, социальная защита, включая социальное обеспечение, установление общих принципов налогообложения, и др. Федеральным законом № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ»1 предусмотрено разграничение предме­тов ведения и полномочий в вопросах местного значения. Практика по­казывает, что при реформировании местного самоуправления на основе этого закона наиболее сложными для поиска оптимальных решений яв­ляются вопросы бюджетно-налоговых отношений. В соответствии с Бюджетным кодексом формирование расходов бюд­жетов, независимо от их уровня, осуществляется на базе минимальных государственных социальных стандартов, нормативов финансовых за­трат на оказание государственных услуг, предоставляемых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основе за счет бюджетных средств. Существенным элементом социальных стандартов являются минималь­ные социальные нормы, дифференцированные по территории. Разграничение расходов между бюджетами разных уровней непо­средственно связано с разграничением доходов. В качестве исходного положения при разграничении доходов выступает определение соб­ственных доходов бюджета соответствующего уровня. Бюджетным ко­дексом РФ определено, что собственными доходами бюджетов являют­ся виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ или, в соответствии с ним, — законодательством субъектов РФ. К собственным доходам федерального бюджета относятся: собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключе­нием налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих дохо­дов бюджетам других уровней бюджетной системы РФ (федераль­ные налоги и сборы; таможенные пошлины, таможенные сборы иные таможенные платежи; государственная пошлина); собственные неналоговые доходы (доходы от использования иму­щества, находящегося в государственной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находя­щимися в ведении органов государственной власти; часть прибыли унитарных предприятий; прибыль Банка России, остающаяся пос­ле уплаты налогов и иных обязательных платежей; доходы от внешнеэкономической деятельности); средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ и дру­гие безвозмездные перечисления, которые могут поступать в его доходы в процессе исполнения федерального бюджета. Доходы бюджетов субъектов РФ включают: собственные и регулирующие налоговые доходы от региональ­ных налогов и сборов, отчисления от федеральных регулирую­щих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ; доходы от использования имущества, находящегося в собствен­ности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ, а также иные неналого­вые доходы (в том числе за счет части прибыли унитарных пред­приятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет). Доходы местных бюджетов формируются за счет: 1) собственных доходов и доходов, полученных путем отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сбо­ров (собственные налоговые доходы местных бюджетов от мест­ных налогов и сборов, отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в соот­ветствии со ст. 50 БК РФ в доходы федерального бюджета, — по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж); 2) доходов от использования имущества, находящегося в муници­пальной собственности, и доходов от платных услуг, оказывае­мых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении орга­нов местного самоуправления; 3) ассигнований на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнований на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и за­конов субъектов РФ, ассигнований на компенсацию дополни­тельных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов му­ниципальных образований, а также других неналоговых дохо­дов (в том числе за счет части прибыли муниципальных уни­тарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей). Существенным недостатком Бюджетного кодекса РФ является то, что в нем не разграничены на постоянной основе доходные источники за бюджетами разных уровней. Это объясняется, с одной стороны, не­завершенностью процесса разграничения расходных полномочий, с другой — нестабильностью налогового законодательства, а в после­днее время и очевидными тенденциями в сторону усиления централи­зации налогов как части общей стратегии укрепления позиции феде­рального центра и единой властно-управленческой вертикали власти. 13. Понятие бюджетного федерализма. Бюджетный федерализм — система государственного финансирования общественно-значимых услуг в стране с многоуровневой бюджетной системой, основанная на децентрализации бюджетно-налоговых прав и полномочий между участниками. Понятие бюджетного федерализма впервые ввели американские ученые, понимая под ним автономное функционирование бюджетов отдельных уровней власти и бюджетные взаимоотношения, основанные на четко сформулированных нормах. Существуют две основные модели бюджетного федерализма: децентрализованная и кооперативная. Особенностями децентрализованной модели (Канада, США, Великобритания, Япония) являются следующие: • региональные власти получают высокую степень финансовой самостоятел ьности; • финансовым обеспечением независимости и самостоятельности является право регионов (штатов и т.п.) устанавливать собственные налоги или определять порядок налогообложения; • четкое разделение и закрепление соответствующих налогов и доходов за каждым уровнем бюджетной системы. Как правило, налоговыми источниками центрального бюджета являются подоходные налоги физических и юридических лиц, таможенное налогообложение. Налоговыми источниками региональных и местных бюджетов выступают налоги на товары и услуги, имущество, земельные участки (второстепенные налоги); • центральное правительство не контролирует бюджетную деятельность региональных органов и безразлично относится к проблеме горизонтальных дисбалансов; • система бюджетного выравнивания развита слабо. Как правило, федеральные средства предоставляются в виде целевых перечислений на финансирование конкретных программ; • центральное правительство снимает с себя ответственность по долгам региональных правительств и не отвечает за дефицит их бюджетов. Региональные правительства самостоятельно изыскивают средства для погашения дефицита бюджета. Кооперативная модель бюджетного федерализма получила в настоящее время более широкое распространение в мировой практике. Она существует в большинстве европейских стран и характеризуется следующими основными чертами: • широким участием региональных властей в перераспределении национального дохода; • наличием собственных и регулирующих налогов и доходов для каждого уровня бюджетной системы; • введением местных ставок к федеральным и территориальным налогам; • повышенной ответственностью центра за состояние региональных финансов (дефицит бюджета, наличие долга); • ограничение самостоятельности региональных властей в вопросах внешних заимствований. Как правило, внешними заимствованиями могут заниматься только органы федеральной власти, тогда как региональные власти — внутренними заимствованиями; • наличие развитого механизма перераспределения денежных средств между уровнями бюджетной системы через субсидии, дотации, субвенции и т.п. Кооперативная модель, как правило, используется там, где существуют весьма значительные различия в уровнях бюджетной обеспеченности разных регионов. Поэтому именно для кооперативной модели большое значение приобретает вертикальное выравнивание за счет дотаций, субсидий, субвенций. Широко используется при этом деление всех доходов на собственные и регулирующие. Модели бюджетного федерализма Американская (бюджетно-налоговый или конкурентный федерализм) Германская (фискальный федерализм) 1. собственные налоги («один налог — один бюджет») 1. совместные налоги («один налог — три бюджета») 2. самостоятельность в расходах 2. совместное регулирование расходов 3. непринятие «мандатов» 3. «финансируемые мандаты» 4. слабое выравнивание 4. сильное выравнивание 5. свобода заимствований 5. ограничения заимствований 6. возможность «банкротства» 6. помощь кризисным регионам Ключевые аспекты бюджетного федерализма Содержание бюджетного федерализма определяется следующими аспектами: 1. законодательное разграничение расходных полномочий между всеми уровнями власти; 2. законодательное обеспечение всех уровней власти фискальными ресурсами в объеме, необходимом для, реализации возложенных на них полномочий; 3. сглаживание вертикальных и горизонтальных балансов в бюджетной системе для достижения определенных стандартов потребления общественных услуг на территории страны. Реализация указанных выше аспектов бюджетного федерализма приводит к объективному формированию финансовых отношений между всеми уровнями бюджетной системы, т.е. к межбюджетным отношениям. Рассмотрим содержание ключевых аспектов бюджетного федерализма. 1 аспект. Разграничение полномочий в области расходов между федеральным и территориальными уровнями должно основываться на следующих важных принципах. 1. Соответствие между радиусом полезного действия (эффективности) оказываемых услуг и статусом органа власти, ответственным за ее финансирование. 2. Перераспределение полномочий и ответственности за финансирование общественной услуги должно осуществляться в пользу органа власти того уровня, которых обеспечит максимальную эффективность предоставления этой услуги в соответствии с потребностями ее получателей. 3. Обеспечение финансового доступа населения к стандартным общественным услугам на всей территории страны при сокращении фискального неравенства отдельных ее территорий. 4. Сочетание различных видов услуг, предоставляемых обществу одни и тем же органом власти. 5. Перераспределение расходных функций не должно вести к миграции населения из одного региона в другой 6. Адекватность бюджетных обязательств расходным полномочиям 7. Соразмерность бюджетных ассигнований бюджетным обязательствам. 2 аспект. Распределение и закрепление доходных полномочий (прежде всего, налоговых) между бюджетными уровнями должно осуществляться с соблюдением следующих принципов: 1. Налоговый потенциал какого-либо бюджетного уровня должен соответствовать объему его расходных полномочий. 2. Закрепление налоговых полномочий должно сводить к минимуму экономическое неравенство от налогообложения. 3. Налоги, имеющие перераспределительный характер и взимаемые по прогрессивным ставкам (налоги на доходы), должны закрепляться за центральным (вышестоящим) бюджетным уровнем. 4. Налоги, легко поддающиеся экспорту, не должны быть источником формирования децентрализованных бюджетов. 5. За децентрализованными бюджетными уровнями необходимо закреплять налоги, которые имеют немобильную базу и не приводят к искажению рыночного поведения производителей и потребителей. 6. Налог, по которому налоговая база распределена неравномерно на территории государства, должен собираться центральным бюджетным уровнем. 7. Ответственность за сбор налогов должна возлагаться на тот бюджетный уровень, который обеспечит минимальные затраты по их администрированию и максимальную собираемость (соответствие затрат с эффективностью). 2 аспект. Распределение и закрепление доходных полномочий (прежде всего, налоговых) между бюджетными уровнями должно осуществляться с соблюдением следующих принципов: 1. Налоговый потенциал какого-либо бюджетного уровня должен соответствовать объему его расходных полномочий. 2. Закрепление налоговых полномочий должно сводить к минимуму экономическое неравенство от налогообложения. 3. Налоги, имеющие перераспределительный характер и взимаемые по прогрессивным ставкам (налоги на доходы), должны закрепляться за центральным (вышестоящим) бюджетным уровнем. 4. Налоги, легко поддающиеся экспорту, не должны быть источником формирования децентрализованных бюджетов. 5. За децентрализованными бюджетными уровнями необходимо закреплять налоги, которые имеют немобильную базу и не приводят к искажению рыночного поведения производителей и потребителей. 6. Налог, по которому налоговая база распределена неравномерно на территории государства, должен собираться центральным бюджетным уровнем. 7. Ответственность за сбор налогов должна возлагаться на тот бюджетный уровень, который обеспечит минимальные затраты по их администрированию и максимальную собираемость (соответствие затрат с эффективностью). Горизонтальная несбалансированность бюджетов системы возникает вследствие различий экономического потенциала территориальных единиц. При этом горизонтальная несбалансированность проявляется как в различиях налоговых баз территорий, так и в разных потребностях и стоимости предоставляемых государственных услуг. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в целях обеспечения сбалансированности территориальных бюджетов используются следующие формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета: финансовая помощь бюджетам в форме дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, субсидии (из Федерального фонда софинансирования расходов), субвенции (из Федерального фонда компенсаций), ссуды, бюджетные кредиты. Становление современной системы межбюджетных отношений, соответствующей федеративному государственному устройству России, началось в 1991 г. В основу финансовой политики, проводимой в Российской Федерации, заложены принципы бюджетного федерализма. Основу формирования системы бюджетного федерализма в России определяет Конституция. В соответствии с Конституцией бюджеты всех уровней (федеральный, субъектов Федерации и местные) провозглашаются как самостоятельные финансовые институты, действие которых базируется на разграничении налогов и бюджетных расходов по уровням бюджетной системы. Конституция Российской Федерации также выделяет совместные бюджетные и налоговые полномочия Федерации и ее субъектов, устанавливает их взаимосвязь и взаимозависимость. Бюджетно-налоговая система федеративного государства традиционно состоит из бюджета центрального правительства (федерального бюджета) и региональных бюджетно-налоговых систем. В связи с этим возникает необходимость решения таких проблем, как реализация принципов разделения полномочий в финансовой сфере между федеральными и региональными органами государственной власти, создание действенного механизма бюджетных взаимоотношений между ними, а также между субъектами Федерации и органами местного самоуправления. При этом определяющим фактором является сохранение целостности государства. Бюджетный федерализм представляет собой систему налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Основной принцип указанных отношений — сочетание общегосударственных и региональных интересов, включая интересы местных бюджетов. К сожалению, в российских законодательных актах определение бюджетного федерализма отсутствует. Особенностью российского бюджетного федерализма является наличие значительного разрыва в уровне бюджетной обеспеченности субъектов Федерации. Центральные органы, осуществляя функции макроэкономического регулирования и перераспределения ВВП, сосредоточивают у себя наиболее важные налоговые доходы, ослабляя доходную базу территориальных бюджетов. Проблема вертикальной несбалансированности решается, в частности, и путем долевого участия разных уровней власти в федеральных налогах и межбюджетными трансфертами. Программа и проблемы развития бюджетного федерализма в РФ Программа развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г. принята Правительством РФ 15 августа 2001 г. Она исходит из того, что сложившаяся к настоящему времени в России система межбюджетных отношений не отвечает основополагающим принципам бюджетного федерализма и не соответствует стратегии развития страны. Сохраняется крайне высокая централизация налогово-бюджетных полномочий на уровне федеральной власти. Региональные местные бюджеты имеют избыточные финансовые обязательства, возложенные на них федеральным законодательством, но не обеспеченные источниками финансирования. Такие обязательства называются "нефинансируемыми федеральными мандатами". Основная часть расходов региональных и местных бюджетов регламентируется централизованно установленными нормами. От 30 до 70% налоговых доходов территориальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Значительная часть финансовой помощи регионам распределяется без четких критериев. Недостаточно разработана методология выравнивания уровней бюджетной обеспеченности конкретных регионов. Цель Программы развития бюджетного федерализма — формирование системы бюджетного устройства, позволяющей регионам проводить самостоятельную налоговую и бюджетную политику в рамках их законодательно установленных полномочий. Эта система бюджетного устройства должна обеспечивать: • создание для региональных и местных органов власти стимулов к эффективному сбору налоговых платежей; • бюджетную ответственность — управление финансами в интересах граждан; • выравнивание доступа граждан, вне зависимости от места их проживания, к основным социальным гарантиям; • обеспечение единства налогово-бюджетной системы. Бюджетное законодательство Российской Федерации в настоящее время не содержит четкого разграничения расходных полномочий и ответственности между органами власти разных уровней. Многие виды расходов отнесены к совместному финансированию. Региональные и местные органы власти не в состоянии обеспечить бездефицитность своих бюджетов. В этих условиях они проводят политику выборочного или частичного исполнения своих финансовых обязательств. Обеспечение реальных полномочий региональных и местных органов власти является основной целью реформирования межбюджетных отношений. Для ее достижения Программа предусматривает: • разграничение расходных полномочий между уровнями бюджетной системы; • достижение самостоятельности региональных и местных органов власти в управлении расходами своих бюджетов; • сокращение нефинансируемых федеральных мандатов. Значительная часть доходов территориальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Это связано с тем, что налогооблагаемая база региональных и местных налогов недостаточна для финансирования необходимых расходов. Распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней должно приводить к выравниванию финансовой обеспеченности регионов и сокращать дотационность региональных бюджетов. Но отсутствие связи между объемом предоставляемых бюджетных услуг и сбором местных налогов снижает эффективность использования финансовых ресурсов. Поэтому в ходе реализации Программы должно быть обеспечено повышение роли собственных доходов региональных и местных бюджетов. Для этого следует: • расширить налоговые полномочия региональных и местных властей; • закрепить отчисления от федеральных налогов за региональными и местными бюджетами на долгосрочной основе; • сократить масштабы распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы; • обеспечить уплату налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты по месту фактической деятельности предприятий, ликвидировать внутренние офшорные зоны, так называемые СЭЗ (свободные экономические зоны). Оказание финансовой помощи бюджетам других уровней должно быть социально и экономически обоснованным. Конечная цель такой помощи — выравнивание бюджетной обеспеченности регионов. Необходимо, чтобы она соответствовала следующим критериям: • разделение финансовой помощи на текущую и инвестиционную, а также выравнивающую и стимулирующую; • выделение в составе текущей помощи дотаций, субвенций и субсидий как основных форм финансовой поддержки; • распределение финансовой помощи по единой методике на основе объективных критериев бюджетной обеспеченности регионов; • утверждение методики распределения финансовой помощи федеральными законами; • максимально возможная стабильность объемов распределения финансовой помощи, позволяющая субъектам Федерации самостоятельно прогнозировать размеры финансовой поддержки на среднесрочную перспективу; • установление на федеральном уровне общих принципов выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований. 14. Тенденции в развитии бюджетной системы РФ в начале XXI века. Бюджет по своему существу является финансовым планом, который составляется для реализации общего государственного стратегического плана (народнохозяйственного плана, плана социально-экономического развития) и играет вторичную роль по отношению к стратегическому плану. При отсутствии системы стратегического планирования бюджет выполняет несвойственные ему функции. Понимание данной проблемы нашло отражение в Указе Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года N 596 «О долгосрочной государственной экономической политике», которым были предусмотрены подготовка и внесение в Государственную Думу Российской Федерации проекта Федерального закона о государственном стратегическом планировании. Этот закон должен предусматривать координацию стратегического управления и мер бюджетной политики. Одним из базовых документов государственного стратегического планирования в законопроекте называется долгосрочная бюджетная стратегия. Задача соответствия государственной стратегической политики и содержания закона о бюджете является едва ли не краеугольной проблемой на сегодняшний день в области финансов и ключом для разрешения актуального сегодня вопроса эффективности публичного сектора. С одной стороны, трансформация разнообразных показателей государственных планов в цифры бюджетных назначений лежит в рамках стадии составления проекта бюджета, но, с другой стороны, бюджетная политика как составная часть государственного стратегического планирования включает вопросы построения бюджетной системы, налоговой и таможенно-тарифной политики, публичного кредита, денежного обращения и др. Несмотря на многочисленность концепций, стратегий и иных документов стратегического планирования, включая бюджетное послание Президента Российской Федерации, эти документы не связаны между собой, не имеют единой системы и иерархии, отсутствует процедура, гарантирующая их непротиворечивость между собой и реализацию. Не определено содержание бюджетной политики, т.е. отсутствуют нормативно-правовая и инструментальная составляющие бюджетной политики. В этой связи можно предложить способ разрешения конфликта в бюджете между детерминированностью его, с одной стороны, установленными обязательствами, с другой стороны, государственными стратегическими планами. Такой конфликт не должен возникнуть, если сместить начало бюджетного процесса с бюджетного послания на принятие самих обязательств, которые не только должны быть связаны, но и должны вытекать из государственных стратегических планов. Для этого необходима ясная юридическая процедура согласования принимаемых обязательств со стратегическими планами. Одновременно должны быть закреплены некоторые принципы стратегического планирования, касающиеся формирования расходов и доходов бюджета, и критерии допустимости источников покрытия дефицита бюджета. Итак, как уже было отмечено, изменения в бюджетном законодательстве, как правило, являются следствием реализации проводимой Президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации бюджетной политики. В результате целенаправленных действий в сфере бюджетной политики в последние годы удалось решить ряд существенных задач. Полностью выполнены принятые социальные обязательства государства. Создание Резервного фонда и Фонда национального благосостояния позволило пройти период мирового кризиса без снижения уровня жизни граждан, поддержать финансовую инфраструктуру и реальный сектор экономики. Удалось снизить и удержать государственный долг на приемлемо низком уровне даже в условиях мирового кризиса. Осмотрительная бюджетная политика стала существенным фактором устойчивого снижения инфляции. Но есть и ряд нерешенных проблем [21, c. 57]. Во-первых, сохраняется значительный ненефтегазовый дефицит. Во-вторых, структура бюджетных расходов не является оптимальной для стимулирования экономического развития. В-третьих, на низком уровне осуществляется финансово-экономическое обоснование решений, приводящих к новым расходным обязательствам. В-четвертых, зачастую эффективность осуществляемых бюджетных расходов низка, получаемый социально-экономический эффект несоразмерен объему израсходованных на те или иные цели средств. В-пятых, межбюджетные отношения пока не в полной мере настроены на стимулирование органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления к созданию условий для предпринимательской и инвестиционной деятельности, которые объективно являются необходимой основой для увеличения доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. В-шестых, бюджетная политика во многом остается неясной для общества, необходимость и суть конкретных решений и действий органов государственной власти в этой сфере должным образом не раскрываются. В-седьмых, не удалось избежать практики постоянных фрагментарных изменений налогового законодательства. Таким образом, требуется кардинальное повышение качества стратегического управления экономикой и общественными финансами. Для решения этой задачи при формировании и реализации бюджетной политики необходимо исходить из следующих основных целей. 1. Бюджетная политика должна стать более эффективным инструментом реализации государственной социально-экономической политики. Механизмы государственной социально-экономической политики должны иметь надежное, точно просчитанное бюджетное обеспечение. Должны быть четко определены объемы бюджетного финансирования, необходимые для достижения конкретных количественно определенных целей государственной социально-экономической политики [22]. 2. Для достижения целей социально-экономической политики и обеспечения общественного контроля за их достижением формирование и исполнение бюджета должно осуществляться на базе государственных программ. Переход к формированию и исполнению «программного бюджета» должен сопровождаться внедрением современной государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами «Электронный бюджет», которая должна позволить перейти на качественно новый уровень управления государственными финансами и создать инструментарий для принятия обоснованных управленческих решений в целях повышения эффективности и результативности бюджетных расходов. 3. Особое внимание должно быть уделено продуманности и обоснованности механизмов реализации и ресурсного обеспечения государственных программ, их корреляции с долгосрочными целями социально-экономической политики государства. В бюджетной стратегии необходимо определить механизмы обеспечения связи между долгосрочными целями государственных программ, конкретными индикаторами их выполнения и бюджетными проектировками на трехлетний период. 4. Необходимо повысить качество предоставляемых населению государственных и муниципальных услуг. Прежде всего это относится к столь значимым для общества сферам, как образование, здравоохранение и культура. От успешности действий в этих сферах непосредственно зависят условия жизни населения. Эффективность осуществления бюджетных расходов в этих сферах справедливо принимается в расчет и при оценке качества инвестиционного климата, поскольку эти расходы рассматриваются как инвестиции в человеческий капитал. 5. Обеспечение макроэкономической стабильности и бюджетной устойчивости. Инструменты бюджетной политики должны быть нацелены на противодействие факторам нестабильности - высокой инфляции и бюджетному дефициту. Без этого невозможно улучшение предпринимательского и инвестиционного климата. Необходимо сформировать эффективную систему управления рисками, позволяющую обеспечивать прогнозирование и предотвращение кризисных ситуаций и быстрое реагирование на них [20, c. 125]. 6. Налоговая система должна быть настроена на улучшение качества инвестиционного климата, повышение предпринимательской активности, совершенствование структуры экономики, повышение ее конкурентоспособности, прежде всего на рынках наукоемкой, высокотехнологичной продукции. Процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков. Необходимы последовательные действия по предотвращению попыток уклонения от уплаты налогов. 7. Необходимо совершенствование межбюджетных отношений. Бюджетная система Российской Федерации, в силу ее федеративного территориального устройства, имеет сложный характер. Субъекты Российской Федерации неоднородны, в составе Российской Федерации имеются национальные республики, а также различные по масштабам края, области, автономные области и автономные округа, города, имеющие особый статус, - Москва и Санкт-Петербург. Также в силу исторических и географических причин субъекты Российской Федерации экономически неравны. Некоторые из них имеют достаточную или даже избыточную доходную базу для покрытия собственных расходов и могут даже служить донорами для других субъектов Российской Федерации, другие бюджеты не могут покрыть свои расходы без помощи федерального бюджета. Выравнивание уровня доходного обеспечения всех бюджетов, обеспечение стабильности и сбалансированности бюджетной системы в целом - задачи, постоянно стоящие на повестке дня. Все сказанное выше касается и местных бюджетов, которые находятся в сложных отношениях как с органами власти субъекта Российской Федерации, на территории которого они расположены, так и с органами федеральной власти. 8. Важными задачами Правительства Российской Федерации являются обеспечение постоянного доступа России на долговые рынки на приемлемых условиях, снижение стоимости заимствований и расходов по долговым обязательствам, получение дополнительных доходов от управления средствами, накопленными в Резервном фонде и Фонде национального благосостояния. 9. Необходимо обеспечить прозрачность и открытость бюджета и бюджетного процесса для общества. Социально-экономическая и бюджетная политика государства осуществляется в интересах общества. Успех ее реализации зависит не только от действий тех или иных государственных институтов, но и от того, в какой мере общество понимает эту политику, разделяет цели, механизмы и принципы ее реализации, доверяет ей. В дальнейшем предлагается создать единый портал бюджетной системы Российской Федерации, посредством которого сделать доступной в режиме реального времени необходимую информацию для всех заинтересованных пользователей. Это должен быть портал, который охватывает всю Россию, все регионы и всех бюджетополучателей. Таким образом, бюджетная политика должна стать более эффективным инструментом реализации государственной социально-экономической политики; особое внимание должно быть уделено продуманности и обоснованности механизмов реализации и ресурсного обеспечения государственных программ, их корреляции с долгосрочными целями социально-экономической политики государства; необходимо повысить качество предоставляемых населению государственных и муниципальных услуг; обеспечение макроэкономической стабильности и бюджетной устойчивости и т.д. 15. Содержание и значение бюджетной политики её взаимосвязь с экономикой. Цели и главные задачи бюджетной политики. Понятие, содержание и задачи бюджетной политики Выполнение органами государственной власти своих функций и реализация задач, стоящих перед обществом и государством, непосредственно зависит от наличия денежных ресурсов, сконцентрированных в федеральном бюджете. В процессе мобилизации ресурсов в бюджет и использования денежных средств из бюджета возникают финансово-кредитные отношения между властью в лице государства, налогоплательщиками и получателями бюджетных ассигнований. Эти отношения строятся в соответствии с бюджетной политикой, разрабатываемой и реализуемой органами государственной власти. Бюджетная политика — это многосторонний процесс, включающий действия органов власти всех уровней не только в бюджетной сфере, но в налоговой, ценовой, кредитной и в целом в финансовой. С точки зрения бюджетной сферы, бюджетная политика представляет собой совокупность действий и мероприятий, проводимых органами власти в сфере управления формированием и исполнением бюджета по выполнению ими функций перед обществом и государством. Содержание бюджетной политики Раскрытие содержания бюджетной политики предполагает выявление всего комплекса инструментов, которые используются в процессе её реализации. Бюджетная политика предполагает: — определение целей и задач в области бюджетов; — разработку механизма мобилизации денежных ресурсов в бюджеты и внебюджетные фонды разных уровней бюджетной системы; — выбор направлений использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов; — управление бюджетным процессом; — организацию регулирования экономических и социальных процессов с помощью бюджетных ресурсов. В условиях реформирования экономики и сфер общественной жизни бюджетная политика, являясь частью финансовой политики, должна обеспечить: — законодательное разграничение бюджетных полномочий между федеральными органами власти, органами власти субъектов РФ и органами власти местного самоуправления в вопросах всего цикла бюджетного процесса; — реализацию прав самостоятельно принимать каждым органом власти на соответствующем уровне решения о направлениях и объемах использования бюджетных средств; — бездефицитность бюджетов любого уровня бюджетной системы за счет изменения налоговой системы, регулирования поступлений доходов в бюджеты от налоговых и неналоговых источников доходов; — сбалансированность бюджетов всех уровней бюджетной системы путем согласования между звеньями бюджетной системы принципов, методов, показателей и нормативов перераспределения бюджетных средств; — контроль за целевым, экономичным и эффективным использованием бюджетных средств на социально-экономическое развитие на любом уровне бюджетной системы. В современных условиях России ее бюджетная политика направлена на преодоление последствий системного кризиса и стабилизации в первую очередь социально-экономической ситуации. Задачи бюджетной политики С этой целью наиболее актуальными задачами бюджетной политики являются: • повышение уровня минимальных государственных гарантий перед обществом: минимальной заработной платы, минимальных пенсий и пособий и их своевременное регулирование в соответствии с ростом потребительских цен; • стабилизация уровня жизни населения, создание условий во всех регионах режима защищенности наименее обеспеченной части населения, предотвращение обнищания населения и минимизация негативных последствий безработицы; • оказание помощи населению регионов попавших в кризисные ситуации в результате катастроф, стихийных бедствий, межнациональных конфликтов и сепаратистских последствий; • выравнивание условий социально — экономического развития регионов при одновременной поддержке тех регионов, которые имеют важное стратегическое значение; • стабилизация работы сектора экономики, как главного элемента обеспечения жизни общества и безопасности государства; • централизация всех видов доходов и иных ресурсов на счете Федерального казначейства с целью оперативного вмешательства в негативные последствия; • обеспечение государственной монополии на производство и оборот алкогольной и других видов продукции; • погашение задолженности бюджетным организациям и другим получателям бюджетных средств; • реструктуризация государственных долгов, инвентаризация высших и внутренних заимствований и результатов их использования; • принятие мер по перечислению дивидендов по акциям находящимся в государственной собственности и прибыли ЦБ РФ в федеральный бюджет; • обеспечение сбалансированности бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов; • повышение роли бюджета развития РФ как источника государственной инвестиционной политики и т. д. 16. Характеристика основных направлений бюджетной политики в области государственных доходов и расходов, финансового обеспечения инвестиций, финансирования целевых программ развития производственной и социальной инфраструктуры, социальной защиты населения, развития межбюджетных отношений. Бюджетная политика – ее основой являются стратегические решения, направленные на решение социальных вопросов государства. Именно она определяет те размеры финансовых ресурсов, которые необходимы стране для того, чтобы за счет средств государственной казны обеспечивать программы, направленные на развитие экономики, социальные программы. Основные  принципы Главными целями, которые стоят перед экспертами, разрабатывающими план финансового развития государства на ближайшие годы, является обеспечение наполняемости казны средствами, назначение приоритетных направлений их использования. Главные принципы: • это экономическая политика государства; • принцип сбалансированной экономики; • носит плановый характер. Главные направления Направлениями, ставшими главными в бюджетной политике России является проведение реформ, мер, позволяющих: • укрепить межбюджетные связи; • обеспечить стабильность связей межбюджетных отношений; • осуществить повышение доходности казны; • гарантировать поддержку экономики страны путем реализации мер, направленных на улучшение налоговой, кредитной дисциплины. Задачи: 1. Стабильность экономики: снижение уровня дефицита казны, принятие мер, направленных на снижение инфляции. 2. Комплексный подход к разработке стратегических решений, реализация которых позволит стабилизировать экономику в условиях кризиса позволяет обеспечить эффективное распределение ресурсов, выбрать правильные пути направления развития государства. Стабилизация экономики позволит вернуться к разработке планов, предусмотреть повторное ухудшение экономической ситуации. 3. Разработка инструментов, направленных на поддержку инноваций. Бюджетная политика должна обеспечить комплексный подход к созданию благоприятных условий для инвестиций. Мерами, которые позволят создать благоприятную среду для инвестирования, являются обеспечение макроэкономической стабильности, создание условий на рынке, где гарантированно будут защищены права собственности, конкуренция, у потенциальных инвесторов не будет для осуществления деятельности административных барьеров. Приоритетными направлениями являются: • поддержка деятельности новых предприятий; • инвестирование в налоговую сферу; • разработка и реализация налоговых мер, направленных на преодоление последствий кризиса; • принятие мер, направленных на поддержку представителей среднего и малого бизнеса. Изменения в налоговой сфере Налоговая сфера, главным ее направлением является разработка мер, направленных на повышение объема поступлений в бюджет. Планом предусмотрено повышение заработной платы работникам до среднего показателя по отрасли. Кроме того, планом предусмотрен ряд мер, реализация которых позволит вывести из тени заработные платы, сократить размер задолженности по выплатам зарплаты, повысить наполняемостью бюджета от поступления средств в виде налогов. Основными задачами налоговой политики является: • разработка и реализация мер, направленных на улучшение системы контроля налогов, поступающих в казну; • обеспечение планомерного повышения уровня заработных плат в регионах, повышение уровня благосостояния населения страны; • выведение из тени бизнеса, легализация предпринимательской деятельности и, как следствие, повышение уровня наполняемости бюджета; • принятие мер, направленных на борьбу с укрывательством доходов и нежеланием населения платить налоги. Сфера доходов населения Главные направления бюджетной политики основываются на тех прогнозах, которые были сделаны ведущими эксперты, и обеспечивают стабилизацию экономической ситуации, планомерное повышение уровня доходов населения как в отдельных регионах, так и в государстве в целом. Можно выделить следующие цели на ближайшее время: • обеспечение эффективной и сбалансированной работы системы финансирования регионов; • снижение размера финансирования тех отраслей, которые перестали приносить доходы; • обеспечение финансирования в необходимом объеме медицинских, образовательных государственных учреждений; • поиск новых решений, реализация которых позволит повысить эффективность управления государственными средствами; • создание системы, обеспечивающей эффективное распределение средств бюджета. Сфера доходов населения Одной из задач властей, согласно разработанной бюджетной политике, является уменьшение размера расходов на обеспечение тех отраслей, которые перестали приносить доходы и перенаправление средств на финансирование предприятий, деятельность каких приносит реальные доходы. Для реализации тех мер, которые были разработаны планом экономического развития страны и бюджетной политикой, важно постоянно находить пути совершенствования существующих механизмов обеспечения, применять новые рычаги влияния на работу государственных предприятий. В планах на ближайшее будущее: • внедрение эффективной системы контроля по планированию деятельности предприятий; • обеспечение контроля качества предоставления муниципальными предприятиями платных услуг; • введение единого электронного бюджета. С введением электронного бюджета повышается эффективность контроля расходов и наполнения бюджета, который будет учитывать все источники получения дохода. Образование Запланировано решение проблем финансирования из бюджета образовательных структур. Согласно бюджетной программе все расходы образовательных учреждений будут покрываться за счет бюджетных средств. Кроме того, предусмотрено погашение за счет бюджетных средств задолженности таких организаций. Однако процесс погашения долгов будет проходить постепенно. Одной из острых проблем, решить которую должны разработанные меры, является обеспечение высоких результатов работы всех государственных органов, снижение уровня расходов на их содержание, что позволит сократить размер дефицита государственного бюджета. Реализация таких мер позволит не только обеспечить достойную жизнь населению страны и постепенно увеличивать размер ежемесячно выплачиваемой заработной платы. 17. Особенности разработки и реализации бюджетной политики субъектами РФ. Бюджетная политика региона вырабатывается и реализуется органами законодательной и исполнительной власти в сфере бюджетных отношений в интересах территории и граждан, проживающих на этой территории. В функциональном аспекте бюджетная политика региона включает комплекс мероприятий в области доходов региональных бюджетов, расходов, управления долгом органа власти региона и межбюджетных отношений. В основе политики межбюджетных отношений лежит основной принцип - принцип федерализма, основанный на сочетании интересов Федерации и регионов, при условии саморазвития последних [Литовских 2005: 105]. Применительно к региону бюджетная политика включает в себя два направления: отношения региона и Федерации и региона и муниципалитетов. Реализация первого направления происходит с учетом ведущей роли федерального центра и его участия в осуществлении бюджетного процесса в субъектах РФ, а также бюджетном контроле со стороны федеральных органов за деятельностью региональных властей. Выработка и реализация второго направления в рамках положений федерального законодательства - это сфера собственного ведения регионального органа власти в области внутритерриториального бюджетного регулирования. Ключевой задачей является расширение самостоятельности и ответственности регионов, в частности закрепление в федеральном законодательстве права субъектов Российской Федерации определять категории граждан, которым необходима поддержка исходя из принципа нуждаемости. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления должны иметь достаточные и действенные стимулы для расширения собственной доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. В предстоящие годы необходимо завершить работу по распределению полномочий между уровнями публичной власти. Вместо практики делегирования субъектам Российской Федерации исполнения федеральных полномочий, следует осуществлять передачу полномочий субъектам Российской Федерации на постоянной основе, обязательно предусмотрев и передачу субъектам Российской Федерации постоянных источников доходов в экономически обоснованном объеме. В настоящее время почти треть субъектов Российской Федерации перешла на формирование своих бюджетов в соответствии с программно-целевыми методами бюджетного планирования. В целях повышения эффективности расходования бюджетных средств на финансирование отраслей экономики и социальной сферы необходимо стимулировать дальнейший переход к формированию бюджетов программно-целевыми методами. Необходимо продолжить стимулирование за счет средств федерального бюджета в форме грантов реализации региональных программ повышения эффективности бюджетных расходов. Правительству Российской Федерации следует продумать и другие механизмы стимулирования использования программно-целевых методов формирования и исполнения бюджетов на региональном уровне. Органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления необходимо провести работу по мобилизации доходов и оптимизации расходных обязательств, сконцентрировав расходы на ключевых социально-экономических направлениях, в том числе на повышении заработной платы в бюджетной сфере [Финансы 2009: 89]. Руководители регионов и муниципалитетов должны владеть информацией о зачислении на соответствующих территориях доходов в региональные и местные бюджеты, чтобы оценить прежде всего эффективность принимаемых мер по расширению доходной базы. Поэтому надо наладить взаимодействие между налоговыми органами и заинтересованными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. Реальное обеспечение распределения функций по управлению и регулированию социально-экономическими процессами между федеральным центром и субъектами Федерации предполагает эффективную организацию перераспределения компетенции и ответственности за экономическое и, главное, социальное развитие между федеральным и региональным уровнями государственной власти. До сих пор передача ответственности на уровень субъектов Федерации не сопровождалась адекватной по масштабам и структуре передачей ресурсов и полномочий. Одновременно происходило постоянное изменение пропорций распределения доходов между федеральным и региональным уровнями в пользу первого. Подобная тенденция в перераспределении доходов может обернуться концентрацией экономической политики и социальных обязательств на собственно федеральном уровне. В этом случае достижение устойчивого экономического роста и эффективного поддержания социальных стандартов в региональном аспекте скорее всего станет недостижимым в условиях рыночной экономики. На уровне субъектов Федерации должно оставаться не менее 50 процентов от суммы доходов консолидированного бюджета страны. На сегодняшний день централизация доходов отчасти объясняется недостаточной бюджетной дисциплиной в регионах и неспособностью управлять ограниченными бюджетными ресурсами в интересах своего населения. Одновременно следует совершенствовать механизм, стимулирующий регионы увеличивать собственные источники доходов. Стимулом может стать направление в доходы региональных бюджетов части федеральных налогов, собранных на территории сверх прогнозных показателей, использованных при составлении закона о федеральном бюджете на соответствующий год. Причем эти средства должны иметь исключительно инвестиционный характер, что в конечном итоге приведет к росту доходной региональной базы. Кроме того, необходим механизм стимулирования более эффективного использования собственности субъектов и муниципальных образований. Помимо этого, должно быть четко прописано, какие расходы обеспечиваются региональными и местными бюджетами, а что оплачивается из федерального. В качестве критериев разграничения расходов между бюджетами можно привести такие, как соответствие бюджетных расходов удовлетворяемым интересам, степень эффективности конкретного вида расходов на каждом уровне бюджетной системы. В качестве критериев в области разграничения доходов могут выступать фискальная значимость источника дохода и его экономическая роль в развитии производительных сил на конкретной территории. Таким образом, бюджетно-территориальное управление должно строиться не только на выравнивании уровней бюджетной обеспеченности, но и на стимулировании развития и расширения налогового потенциала регионов, повышении бюджетной ответственности и дисциплины региональных властей. Механизм бюджетно-налогового федерализма должен обеспечивать единство проводимой бюджетно-налоговой политики, устойчивость и надежность межбюджетных связей, трансфертов и финансовых рычагов. При подготовке проекта федерального бюджета на плановый период Правительству Российской Федерации следует учесть вероятность неблагоприятного для Российской Федерации развития внешнеэкономической ситуации. Необходимо предусмотреть в пределах утвержденных в соответствии с бюджетными правилами параметров бюджета механизмы возможного перераспределения ресурсов для реализации дополнительных мер по поддержке отраслей экономики, рынка труда, отраслей социальной сферы и по социальному обеспечению населения. При этом механизмы и инструменты антикризисной государственной политики должны быть заранее проработаны. В случае резкого снижения цены на нефть на мировом рынке и ухудшения экономической ситуации должны быть заблаговременно определены варианты возможной корректировки параметров бюджета. Необходима реализация нового этапа развития межбюджетных отношений. В настоящее время почти треть субъектов Российской Федерации перешла на формирование своих бюджетов в соответствии с программно-целевыми методами бюджетного планирования. В целях повышения эффективности расходования бюджетных средств на финансирование отраслей экономики и социальной сферы необходимо стимулировать дальнейший переход к формированию бюджетов программно-целевыми методами. Необходимо продолжить стимулирование за счет средств федерального бюджета в форме грантов реализации региональных программ повышения эффективности бюджетных расходов. Органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления необходимо провести работу по мобилизации доходов и оптимизации расходных обязательств, сконцентрировав расходы на ключевых социально-экономических направлениях, в том числе на повышении заработной платы в бюджетной сфере. При решении этой задачи необходимо исходить из того, что повышение оплаты труда должно осуществляться дифференцированно, и в первую очередь тем специалистам, которые имеют высокую квалификацию и профессиональные достижения. Надо обеспечить выполнение плана поэтапной отмены льгот, установленных на федеральном уровне, применение которых приводит к недополучению доходов региональных и местных бюджетов. А если введение льготы на федеральном уровне признано целесообразным, то должен быть продуман механизм компенсации выпадающих доходов этих бюджетов. Руководители регионов и муниципалитетов должны владеть информацией о зачислении на соответствующих территориях доходов в региональные и местные бюджеты, чтобы оценить, прежде всего, эффективность принимаемых мер по расширению доходной базы. Поэтому надо наладить взаимодействие между налоговыми органами и заинтересованными органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления. 18. Бюджетный механизм как инструмент реализации бюджетной политики государства. Изменения в бюджетном механизме под влиянием меняющихся экономических и социальных условий. Основные направления совершенствования бюджетного механизма в период рыночных преобразований. Необходимость и пути активизации механизма бюджетного воздействия на общественное производство в современных условия. Бюджетный механизм - это совокупность способов организации бюджетных отношений, применяемых обществом для решения экономических и социальных задач. Это инструмент государственного регулирования экономики. Бюджетный механизм - необходим для эффективного управления системой бюджетных и межбюджетных отношений на всех уровнях государственной власти, претворения в жизнь важнейших направлений бюджетной политики государства, исполнения законов о бюджетах. Бюджетный механизм, являясь составной частью финансового механизма, представляет собой комплекс элементов: 1)государственных программ, бюджетного планирования, рычагов, стимулов, санкций; 2) мониторинга, резервов предназначенных для управления бюджетной системой в соответствии с бюджетной политикой государства государство создаёт бюджетный механизм и его элементы для реализации своей бюджетной политики. Воздействие бюджетного механизма на формирование экономики, на решение социальных задач, на исполнение других функций государства огромно. При этом значение и роль бюджетного механизма в современных условиях особенно усиливаются в связи с необходимостью установления чётких межбюджетных отношений на всех уровнях бюджетной системы, основанных на принципе децентрализации. Бюджетный механизм влияет на пропорции валового внутреннего продукта и валового регионального продукта, на структуру и объём финансовых ресурсов по территориям страны. Правильно построенный бюджетный механизм может и должен влиять на рост экономики, на создание эффективной системы правопорядка и обороны, на подъём социальной сферы страны и др. Через главные бюджетные показатели - доходы и расходы бюджетов всех уровней бюджетной системы можно определить происходящие в государстве экономические и социальные процессы, определить, насколько эти процессы соответствуют бюджетной политике государства, насколько сама бюджетная политика эффективна и оптимальна, определить взаимосвязь с другими странами в условиях финансовой глобализации. Бюджетный механизм, его состав, функции отражают политическую и экономическую ситуацию в государстве, в мире. Если меняется объективная основа бюджетного механизма - государственное устройство и, как следствие, формируется новая бюджетная политика, соответствующая новому государственному устройству, то меняется и бюджетный механизм. В условиях глобализации бюджетных процессов приобрели качественно новые свойства важнейшие элементы бюджетного механизма в первую очередь бюджетное планирование. Оно становится децентрализованным и самостоятельным в пределах территорий РФ. Рычаги как элементы бюджетного механизма - это, в первую очередь, налоги - прямые и косвенные с предприятий и организаций, с населения. При расходовании бюджетных средств бюджетов всех уровней применяются такие рычаги бюджетного механизма как дотации, субвенции, трансферты, бюджетные кредиты, являющиеся важнейшими видами финансовой помощи. Рычаги бюджетного механизма применяются непосредственно и для населения. Это пенсии, пособия, стипендии, субсидии и др. Необходимо отметить, что эти рычаги хорошо развиты в некоторых странах, что важно для использования такого опыта в странах, включившихся в глобализационные процессы в сфере бюджетных отношений. Особое значение в бюджетном механизме имеют бюджетные стимулы. Стимулы применяются как при формировании доходов бюджетов, так и при использовании бюджетных средств. Как правило, наиболее распространённым видом стимулов являются льготы. Особенно широкий спектр льгот предусмотрен по налогам, взимаемым в бюджеты путём частичного или полного освобождения предприятий, учреждений от их уплаты. При этом целью стимулирования через льготы является создание благоприятных условий налогообложения, способствующих увеличению средств предприятий, организаций, направляемых на их развитие. Для населения льготы предусматриваются для отдельных категорий граждан - инвалидов, участников войн, для военнослужащих и др. Эти льготы проявляются при формировании бюджетных средств и при их расходовании. Объективной основой построения схемы является государство, его функции, бюджетная система. Государство, как известно, для реализации своих функций (оборонной, экономической, социальной и др.) использует бюджет, от которого во многом зависит, как будут реализованы названные функции. По этому, в целях формирования и исполнения оптимального для данного периода времени бюджета, отвечающего современным задачам и функциям, государство широко использует соответствующие бюджетные процедуры: бюджетный менеджмент, бюджетный механизм, бюджетный процесс. Эти процедуры находятся как бы между властью и бюджетами и способствуют реализации функций власти. Важнейшую роль в этом посредничестве играет бюджетный механизм, включающий элементы, необходимые для управления и функционирования бюджетов бюджетной системы страны. Схема 1. Организация управления бюджетами в субъекте Российской федерации В мировой практике используются различные схемы разработки, принятия (утверждения) бюджетов и их исполнения, включая контроль за его исполнением. В России в 90-е годы сложилась ныне применяемая процедура бюджетного процесса, существенно отличающаяся от советской. Она регламентируется Бюджетным кодексом РФ, согласно которому бюджетный процесс - это регламентированная нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников составления и рассмотрения проектов федерального, субфедеральных и местных бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждения и исполнения всех бюджетов, а также контроля за их исполнением. Очевидно, что бюджетный процесс представляет собой совокупность взаимосвязанных этапов и процедур, охватывающих все стадии бюджетного цикла от разработки проекта бюджета до принятия закона об его исполнении. Этот процесс предполагает последовательное решение следующих задач: • разработка проектов бюджетов всех уровней и их одобрение органами исполнительной власти, ответственными за это; • внесение проектов бюджетов на рассмотрение законодательных (представительных) органов власти; • принятие к рассмотрению и рассмотрение проектов бюджетов законодательными (представительными) органами власти соответствующих уровней; их утверждение путем принятия соответствующих законов и решений; • подписание принятого закона президентом страны (только бюджет федерального уровня); • исполнение бюджета; • принятие закона (решения) об исполнении бюджета; • предварительный, текущий и последующий контроль за обеспечением законности, эффективности и целевого использования бюджетных средств, а также за их мобилизацией в бюджеты соответствующих уровней. Таким образом, бюджетный процесс представляет собой цикл, включающий ряд последовательных этапов, стадий и процедур, охватывающих длительный период времени. Непосредственное исполнение бюджета (бюджетный год) охватывает периоде I января по 31 декабря. Ясно, что прежде чем исполнять бюджет, он должен быть составлен, рассмотрен и утвержден. Это начинается, как правило, с начала года, а официальные установки но вопросам бюджетной политики должны быть опубликованы не позднее марта года, предшествующего бюджетному. Они содержатся в Бюджетном послании Президента, в развитие идей которого принимается соответствующее постановление правительства с адекватными поручениями министерствам и ведомствам, так или иначе ответственным за осуществление макроэкономической политики государства. Бюджетный процесс — область публичного финансового менеджмента, реализующего функции управления бюджетными потоками, охватывающими все доходы и расходы бюджета, а также процесс покрытия его дефицита и использования источников такого покрытия, установленных законом. В настоящее время бюджетный процесс в России, благодаря наличию Бюджетного и Налогового кодексов, а также других законодательных актов, имеющих непосредственное отношение к бюджетной сфере, достаточно четко регламентирован. Это позволяет законодательным органам власти во время, до начала нового финансового года, принимать бюджет, а исполнительной власти — работать бесперебойно, постоянно имея необходимые финансовые ресурсы. Вместе с тем, несмотря на очевидные плюсы, бюджетный процесс в России и, прежде всего, его содержательная сторона нуждаются в коренном реформировании. Это обусловлено тем, что в России в настоящее время отсутствуют включенные в бюджетный процесс механизмы среднесрочного планирования и обеспечения результативности бюджетных расходов. Непосредственно это проявляется в: • планировании бюджетных средств исключительно на основе индексации ассигнований прошлых лет; • отсутствии четких критериев и процедур отбора финансируемых направлений и мероприятий в соответствии с приоритетами государственной политики; • отсутствии четких формулировок целей и конечных результатов использования бюджетных средств, а также критериев оценки деятельности администраторов бюджетных средств; • ограниченности полномочий и, следовательно, ответственности администраторов бюджетных средств при формировании и исполнении бюджета; • преобладании внешнего контроля за соответствием кассовых расходов плановым показателям и отсутствии процедур внутреннего и внешнего контроля (мониторинга) обоснованности планирования и результатов использования бюджетных средств; • затянутости и громоздкости процедуры рассмотрения проекта бюджета законодательными (представительными) органами власти, ориентированной на технические детали в ущерб оценке приоритетов бюджетной политики и их реализации; • нечеткости разграничения полномочий в бюджетном процессе между законодательными (представительными) и исполнительными органами власти. На ликвидацию перечисленных недостатков была направлена система мер, разработанная в рамках «Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 гг.». Эта Концепция была одобрена постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 г. N° 249. Главной целью Концепции стаю создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными (муниципальными) финансами в соответствии с приоритетами государственной политики. Для реализации поставленной цели предлагалось осуществить постепенный переход от «управления бюджетными ресурсами (затратами)» к «управлению результатами» путем повышения ответственности и расширения самостоятельности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств в рамках четких среднесрочных ориентиров. В основе системы «управления ресурсами (затратами)» лежат следующие принципы: • бюджет формируется путем индексации сложившихся расходов с детальной разбивкой по статьям бюджетной классификации РФ; • существуют жесткие бюджетные ограничения, что обеспечивает сбалансированность бюджета и выполнение бюджетных проектировок; • ожидаемые результаты не обосновываются; • управление бюджетом сводится главным образом к контролю соответствия фактических и плановых показателей. Концепция «управление результатами» предполагает иные принципы и подходы к управлению бюджетными ресурсами. Они состоят в следующем: • бюджет формируется исходя из целей и планируемых результатов государственной политики; • бюджетные ассигнования имеют четкую привязку к функциям (услугам, видам деятельности); • при планировании бюджетных ассигнований основное внимание уделяется обоснованию конечных результатов в рамках бюджетных программ; • устанавливаются долгосрочные переходящие лимиты ассигнований с их ежегодной корректировкой в рамках среднесрочного финансового плана; • формируется общая сумма ассигнований (глобальный бюджет) нa выполнение определенных функций и программ. Детализация программ осуществляется администраторами бюджетных средств; • распределение бюджетных ресурсов между администраторами бюджетных средств и (или) реализуемыми ими бюджетными программами осуществляется с учетом или в прямой зависимости от достижения конечных результатов в соответствии со среднесрочными приоритетам и социально-экономической политики и в пределах прогнозируемых на долгосрочную перспективу объемов бюджетных средств; • создаются стимулы для оптимизации использования ресурсов — персонала, оборудования, помещений и т.д.; • ответственность за принятие решений делегируется на нижние уровни; • приоритет отдается внутреннему контролю; • оценка результатов деятельности администраторов бюджетных средств осуществляется по достигнутым результатам. Применение бюджетирования, ориентированного на результат (БОР), позволяет: • выявить приоритеты бюджетных расходов и обеспечить их реализацию; • установить взаимосвязь между ожидаемыми результатами реализации программ и объемом требуемых для этого ресурсов; • повысить обоснованность бюджетных расходов; • более эффективно распределить бюджетные средства между конкурирующими статьями расходов в соответствии с приоритетами государственной и муниципальной политики; • расширить самостоятельность и повысить ответственность получателей бюджетных средств; • стимулировать государственных и муниципальных служащих, работников учреждений к эффективной работе, направленной на достижение конечных результатов; • повысить уровень прозрачности деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, что способствует повышению доверия населения и привлечению инвесторов. Переход к реформированию бюджетного процесса на основе БОРа, начатый в 2004 г., первоначально включал следующие мероприятия: • Реформирование бюджетной классификации РФ и бюджетного учета. • Выделение бюджетов действующих и принимаемых обязательств. • Совершенствование среднесрочного финансового планирования. • Совершенствование и расширение сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования. • Упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета. В рамках первого направления предусматривалось приближение бюджетной классификации РФ к требованиям международных стандартов с учетом изменений структуры и функций федеральных органов исполнительной власти в рамках административной реформы, а также введение интегрированного с бюджетной классификацией плана счетов бюджетного учета, основанного на методе начислений и обеспечивающего учет затрат по функциям и программам. Данные меры частично были реализованы в декабре 2004 г., когда была принята новая Бюджетная классификация РФ, а также позднее, в 2007 и 2010 гг., когда были внесены соответствующие изменения в Бюджетную классификацию РФ. Реализация второго и третьего направлений обеспечивала повышение надежности среднесрочного прогнозирования объема ресурсов, доступных для администраторов бюджетных средств, в рамках принятых бюджетных ограничений и приоритетов государственной политики. В рамках второго направления выделялись бюджеты действующих и принимаемых обязательств. Бюджеты действующих обязательств — это расходные обязательства, которые предопределены ранее принятыми законодательными и другими нормативными правовыми актами, заключенными договорами и соглашениями, действующими бюджетными программами и т.п. Ассигнования на исполнение этих обязательств, как правило, подлежат обязательному включению в ежегодный бюджет с использованием достаточно простых правил определения или корректировки их объема (индексация, прямой счет и т.п.). Напротив, принимаемые обязательства — это иного типа расходные обязательства (новые программы, решения об увеличении заработной платы в бюджетной сфере, пособий и т.п.), включение которых в бюджет в том или ином объеме зависит от решений, принимаемых непосредственно в ходе формирования бюджета на очередной финансовый год. Поэтому указанные обязательства и ассигнования на их исполнение требуют в рамках бюджетного процесса более детального обоснования, в том числе с учетом имеющихся бюджетных ограничений в рамках среднесрочного финансового плана. В соответствии с системой БОР основным принципом бюджетного планирования должно стать гарантированное обеспечение в полном объеме действующих обязательств в соответствии с целями и ожидаемыми результатами государственной политики. Выделение ассигнований на новые обязательства может и должно осуществляться только в случае и пределах повышения прогнозируемых бюджетных ресурсов над расчетным объемом действующих обязательств. При этом распределение основной части средств бюджета принимаемых обязательств должно обеспечиваться исключительно с учетом оценок их результативности. Именно такой подход позволяет создать для субъектов бюджетного планирования стимулы представлять свои расходы в форме бюджетных целевых программ и приведет к поэтапному формированию системы мониторинга эффективности их деятельности, что будет способствовать общему повышению результативности бюджетных процессов. Третье направление предполагает переход к среднесрочному (многолетнему) бюджетному планированию, в рамках которого бюджетный цикл начинается с рассмотрения ранее одобренных в предыдущем бюджетном цикле основных параметров среднесрочного финансового плана на соответствующий год, анализа изменения внешних факторов и условий, обоснования изменений, вносимых в основные бюджетные показатели планируемого года, а также корректировки или разработки бюджетных проектировок на последующие годы прогнозного периода. Долгое время в российской бюджетной практике формально этим принципам соответствовал перспективный финансовый план. Однако на практике его роль в бюджетном процессе была ограничена справочно-информационным сопровождением проекта бюджета на отдельно взятый год. Во многом это связано с объективными обстоятельствами: недостаточная надежность макроэкономического прогнозирования, изменения налогового законодательства, наличие крупных «необеспеченных мандатов», зависимость бюджетных доходов от внешнеэкономических факторов и т.п. Кроме того, существовали недостатки сложившейся практики разработки и использования перспективного финансового плана: отсутствие четкой методологии корректировки ранее одобренных проектировок, оценки устойчивости и рисков, увязки с целями и приоритетами среднесрочной государственной политики и условиями их реализации, формирования предельных объемов расходов для администраторов бюджетных средств на трехлетний период. В целях устранения этих недостатков в рамках БОР предполагалось утвердить порядок разработки перспективного финансового плана соответствующим постановлением Правительства РФ. При этом главный упор делался на включение в перспективный финансовый план ежегодно смещаемого на год вперед распределения ассигнований между субъектами бюджетного планирования на трехлетний период. Предполагалось, что после накопления опыта среднесрочного планирования может быть поставлена задача утверждения перспективного финансового плана (т.е. придания ему статуса трехлетнего укрупненного бюджета) по одному из следующих вариантов: • Утверждение укрупненных показателей бюджета на второй и третий годы бюджетного цикла законом о бюджете на очередной финансовый год. • Утверждение перспективного финансового плана отдельным законом, принимаемым до внесения закона о бюджете (с возможностью отклонения в установленных пределах параметров проекта бюджета от среднесрочных корректировок без внесения изменений в этот закон). Четвертое — основное — направление предполагало формирование и включение в бюджетный процесс процедуры оценки результативности бюджетных расходов и поэтапный переход от сметного планирования и финансирования расходов к бюджетному планированию, ориентированному на достижение конечных общественно значимых и измеримых результатов. Предполагалось, что последнее может быть достигнуто посредством перехода преимущественно к программно-це- левым методам бюджетного планирования, обеспечивающим прямую взаимосвязь между распределением бюджетных средств и фактически или планируемыми результатами их использования в соответствии с установленными приоритетами государственной политики. В отличие от сметного планирования, программно-целевое бюджетное планирование исходит из необходимости направления бюджетных ресурсов на достижение общественно значимых и, как правило, количественно измеримых результатов деятельности администраторов бюджетных средств с одновременным мониторингом и контролем за достижением намеченных целей и результатов, а также обеспечением качества внутриведомственных процедур бюджетного планирования и финансового менеджмента. Расширение сферы применения и повышение качества программно-целевых методов бюджетного планирования предполагалось осуществить путем: • предоставления ежегодно субъектами бюджетного планирования докладов о результатах и основных направлениях своей деятельности; • совершенствования методологии разработки и реализации федеральных (региональных, муниципальных) целевых программ; • использования в бюджетном процессе ведомственных целевых программ; • распределения части бюджета принимаемых обязательств на конкурсной основе по результатам оценки действующих и предлагаемых к принятию бюджетных программ; • расширения полномочий администраторов бюджетных программ в процессе исполнения бюджета. Пятое направление предполагало совершенствование процедур составления и рассмотрения бюджета в соответствии с требованиями и условиями среднесрочного бюджетного планирования, ориентированного на результаты. До последнего времени Бюджетный кодекс РФ достаточно подробно регламентировал порядок составления, рассмотрения и утверждения проекта федерального бюджета. В то же время процедура рассмотрения проекта федерального бюджета Государственной Думой ФС РФ была затянута по срокам и в основном была ориентирована на рассмотрение вопросов распределения бюджетных средств подетальным позициям бюджетной классификации в ущерб оценке приоритетов бюджетной политики. При этом разграничение бюджетных полномочий и ответственности между законодательными и исполнительными органами власти являлось нечетким и противоречивым, имела место ежегодная корректировка сроков составления перспективного финансового плана и проекта федерального бюджета. В целях устранения этих недостатков в 2007 г. в Бюджетный кодекс РФ были внесены изменения, направленные на упрощение процедуры рассмотрения и утверждения бюджета. В частности, Государственная Дума, начиная с 2007 г., рассматривает федеральный бюджет не в четырех, а в трех чтениях. Существенно упростилась и процедура внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете. В Российской Федерации, начиная с 2004 г., идет активный процесс внедрения системы БОР в федеральных органах исполнительной власти. На основании постановления Правительства РФ от 6 марта 2005 г. №118 в РФ началось внедрение трехлетнего бюджетного планирования. 19 апреля 2005 г. было принято постановление Правительства «О ведомственных целевых программах». Широкое распространение получил такой инструмент, как доклад о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования. Однако в ходе реализации мероприятий по внедрению БОР в РФ были выявлены следующие проблемы: • отсутствие навыков структурированного представления целей и результатов деятельности; • несоблюдение иерархии целей и задач; • неумение анализировать и планировать риски; • отсутствие целевых количественных показателей по целому ряду направлений, а также определения понятия «общественно значимого результата». В июне 2007 г. вышел Указ Президента РФ № 825 «Об оценке эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации», в котором был представлен перечень показателей для оценки эффективности деятельности региональных органов исполнительной власти, который включал 43 критерия данной оценки. Позднее, в 2009 г. было принято постановление Правительства РФ №322 о мерах по реализации данного Указа, которое уточняло перечень и дополнительные показатели для оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ. Также была утверждена форма доклада руководителей высших исполнительных органов государственной власти о достигнутых значениях показателей для оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ за отчетный год и на дальнейшую перспективу, т.е. на трехлетний период. В настоящее время в РФ продолжается работа по повышению результативности бюджетных расходов. Она, в первую очередь, направлена на: • формирование системы стратегического планирования, определяющей долгосрочные и среднесрочные цели, количественные показатели их достижения и порядок соотнесения с ними показателей деятельности субъектов бюджетного планирования и высших органов исполнительной власти субъектов РФ; • уточнение структуры Сводного доклада Правительства РФ, в том числе той его части, которая задает обоснованные уровни целевых показателей для министерств, агентств и служб; • подготовку типового положения о докладах результатов основных направлений деятельности высших органов исполнительной власти субъектов РФ и уточнению методических рекомендаций о разработке указанных докладов; • разработку и внедрение автоматизированного регулярного мониторинга использования инструментов БОР; • совершенствование государственной и ведомственной статистики. Основные направления реформирования бюджетного процесса В постановлении Правительства РФ от 22 мая 2004 г. № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов» предусмотрены следующие направления реформирования бюджетного процесса. Деление всех расходов бюджета на установленные и вновь принимаемые. К установленным относятся расходы, которые урегулированы законодательными актами и, следовательно, не могут быть не профинансированы за счет средств того или иного бюджета. Однако развитие социально-экономических процессов неизбежно ведет к появлению новых расходов, которые раньше не финансировались и не находили отражения в бюджетном законодательстве. Относительно включения таких расходов в бюджет позиции различных представителей депутатского корпуса могут быть различными. Только в результате дискуссии и консенсуса по данному вопросу может быть принято соответствующее решение. Если большинством голосов принимается решение о включении их в состав реестра бюджетных расходов, законодательное закрепление на перспективу, то такие расходы из разряда вновь принимаемых становятся установленными. В связи с указанным делением бюджетных расходов резко сокращается продолжительность бюджетного процесса и становится возможным переход к схеме трех чтений вместо четырех. Установленные расходы не требуют дискуссий. Поэтому бюджетный процесс ускоряется. В то же время напряженность полемики при обсуждении проекта бюджета во втором и третьем чтениях остается высокой. На этих этапах происходит перераспределение расходов между разделами функциональной классификации, их подразделами, целевыми статьями и видами расходов. Предусмотрена более детальная проработка проекта закона о бюджете в условиях кризисной неопределенности. Раньше проект закона о бюджете следовало вносить в парламент 26 августа. Теперь — 1 октября. Эта мера временная. Не изменен ранее действовавший порядок работы по упорядочению составления и утверждения федерального бюджета по срокам. Важно подчеркнуть следующее. Возможность получения в процессе исполнения бюджета дополнительных доходов и соответствующего увеличения расходов позволяет принимать закон о внесении изменений и дополнений в закон о бюджете. Однако и на стадии принятия закона о бюджете можно предусмотреть статьи, в которых четко может быть установлен порядок распределения дополнительных доходов. Аналогичная статья была в Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2001 год». В бюджете на 2007 г. также была такая статья. В частности, было предусмотрено, что 9 млрд руб. дополнительных доходов может быть направлено на строго определенные цели: 3,5 млрд руб. — на предоставление субсидий регионам для компенсации роста цен на дизельное топливо, а 5,5 млрд руб. — на финансирование программы «Экономическое и социальное развитие Дальнего Востока и Забайкалья на 1996-2005 годы и на перспективу до 2010 года». Изменяется принцип выделения средств для бюджетного финансирования той или иной сферы (ранее господствующим был принцип выделения с учетом «достигнутого уровня», а теперь — «под результат»). Практически это означает, что бюджетные учреждения, сокращающие объем и снижающие качество оказания бюджетных услуг, могут быть профинансированы только «под результат» — вплоть до ликвидации неэффективно функционирующих бюджетных учреждений. Бюджетные учреждения могут быть реорганизованы с учетом доли расходов, финансируемых на внебюджетной основе. Большое значение приобретают определение критериев эффективности функционирования бюджетных учреждений, стандартизация результатов их деятельности. Расширение горизонта бюджетного планирования и переход к бюджетной трехлетке. Это не означает, что обязательно будут приниматься законы о бюджетах соответствующих уровней бюджетной системы сразу на три года. Но будут ставиться цели на три года, в рамках которых потребуется согласовать финансирование по годам. Для решения задач в рамках бюджетной « трехлетки» осуществляется резервирование бюджетных средств, предусматриваются условно утвержденные расходы. 19. Общее понятие об управлении бюджетными отношениями. Условие обеспечения эффективности управления бюджетами (состояние нормативно-правовой базы, достоверность информации, квалификация работников и др.). Управление финансами представляет собой действия государства, направленные на выработку, реализацию и совершенствование финансовой политики. Для эффективного управления бюджетами и бюджетным процессом необходимо достаточно полное информационное обеспечение, так как при его отсутствии исключается принятие оптимальных управленческих решений, особенно по действиям в условиях бюджетного риска. Информационное обеспечение составляет многообразная информация — финансовая, экономическая, политическая, правовая, статистическая и др., при этом качество информации, ее достоверность имеют определяющее значение. Представляется, что должна быть создана специальная система мониторинга бюджетных рисков и бюджетной деятельности в целом. Бюджетный менеджмент создает условия для решения проблемы прозрачности бюджетов. Прозрачность бюджетов зависит во многом от совершенствования бюджетной отчетности. Укрепление бюджетного менеджмента предусматривает введение такой структуры бюджетной отчетности, которая имеет периодичный характер.Внедрение бюджетного менеджмента, несомненно, будет способствовать повышению эффективности государственного управления и местного самоуправления.в управлении финансами выделяют несколько функциональных элементов: планирование, оперативное управление, контроль. Финансовое планирование занимает важное место в системе управления финансами. Именно в ходе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе анализа финансовой информации, которая должна быть достаточно полной и достоверной... Оперативное управление представляет собой комплекс мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов. Основное содержание оперативного управления сводится к маневрированию финансовыми ресурсами с целью решения вновь возникающих задач.Оперативное управление финансами - главная функция аппарата финансовой системы: Министерства финансов, финансовых управлений местных органов власти, дирекций внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовых служб предприятий. Различают стратегическое, или общее управление финансами, и оперативное управление. Стратегическое управление выражается в определении финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу, установлении объема финансовых ресурсов на реализацию целевых программ и др. Оно осуществляется органами государственного и экономического управления Федеральным собранием РФ, аппаратом Президента, Министерством финансов и др.Контроль, как элемент управления, осуществляется как в процессе планирования, так и на стадии оперативного управления. Он позволяет сопоставить фактические результаты с плановыми, выявить резервы роста финансовых ресурсов, наметить пути наиболее эффективного хозяйствования. При выработке управленческих решений учитываются результаты экономического анализа не только прошлых периодов деятельности, но и перспективы; используются автоматические средства управления финансами (АСУФ) для рационального сочетания экономических и административных методов управления. В современных экономических условиях расширения функциональной деятельности государства и демократизации общественной жизни возрастает роль государственных и местных финансов. Центральным звеном финансовой системы является бюджет, который включает в себя следующие экономические категории: доходы, налоги (федеральные, региональные и местные), займы и расходы. В данной связи, бюджетный (фискальный) федерализм - это политико-экономическая категория взаимоотношений между бюджетами разных уровней, которая способствует справедливому распределению ресурсов, достижению экономической эффективности в данной государственной системе и обеспечению баланса экономических и политических интересов в обществе. Провозглашенная и реализованная в целом в настоящее время бюджетная реформа, направленная на изменение механизма функционирования уровня местного самоуправления, является заключительной стадией почти десятилетней программы (1998-2007 гг.) перестройки бюджетной системы России. Начало ее осуществлению положил закон РФ «О федеральном бюджете РФ на 1998 год» и принятая Концепция реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации на 1999-2001 годы. Ретроспективный анализ эволюции системы межбюджетных отношений в нашей стране свидетельствует о том, что первоначально, в период 1991-1997 гг., развитие федеративных начал в национальной экономике шло достаточно высокими темпами. Становление бюджетной системы РФ началось с принятием законов «Обосновах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» (октябрь 1991 г.), «Об основах налоговой системы РСФСР» (декабрь 1991 г.) и Конституции РФ (декабрь 1993 г.). В результате были четко выделены три уровня бюджетной системы России, осуществлен переход к налогам как главному способу обеспечения доходов бюджета, отменена монополия на внешнюю торговлю и валютные отношения, произошло разгосударствление промышленности и другие аналогичные меры. В законе «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» был зафиксирован важный принцип -- самостоятельность каждого бюджета в составе бюджетной системы России. В 1992 г. начался процесс разграничения доходных источников между звеньями бюджетной системы взамен ранее применявшегося метода распределения доходов, использовавшегося с целью сбалансирования каждого бюджета. С 1994 г. наблюдается тенденция расширения сферы действия регулирующих налогов на основе разделения налоговых ставок на доли (квоты), в соответствии с которыми определенные на их основе суммы налоговых платежей поступают в то или иное звено бюджетной системы. Таким образом, в течение 1991-1994 гг. в России произошла первичная децентрализация бюджетной системы, которая наполнила правовое пространство новой России основополагающими понятиями бюджетного федерализма. Дальнейшее развитие системы межбюджетных отношений (1994-1997 гг.) шло в направлении построения системы выравнивания субъектов Российской Федерации по социально-экономическому развитию. Создание нормативной базы дало толчок для перехода от преобладавшего ранее индивидуального подхода по согласованию предоставления дополнительных объемов материальной поддержки регионов к установленным равным правилам распределения материальной помощи на основе общих критериев и расчетов. В этот период времени в стране был реализован ряд важных направлений в совершенствовании системы бюджетного регулирования. Прежде всего, в структуре федерального бюджета Российской Федерации образован Фонд финансовой поддержки регионов (ФФПР), средства которого (трансферты) распределяются между нуждающимися субъектами РФ по определенным критериям и формулам. При этом расчет трансфертов из Фонда для каждого региона впервые стал проводиться по унифицированной формуле, учитывающей налоговые потенциалы и финансовые потребности территорий. Кроме того, введены единые нормативы отчислений от федеральных налогов в бюджеты регионов, в том числе по налогу на добавленную стоимость. В бюджеты субъектов Федерации стали поступать 25% от всего взимаемого на территории НДС. В недалеком прошлом эти пропорции устанавливались индивидуально для различных регионов. В 1996 г. было сделано следующее преобразование в этом направлении: утверждены постоянные для ближайших трех лет пропорции разделения федеральных налогов между центром и регионами. Была создана нормативная база введения региональными и местными властями собственных налогов. Субъектам Федерации предоставлено право самостоятельно устанавливать ставку налога на прибыль предприятий и организаций, поступающего в их бюджеты. С введением в 1997 г. закона РФ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» началась реорганизация местных финансов. Сложившийся к этому времени механизм межбюджетных отношений во многом соответствовал общепризнанным канонам бюджетного федерализма. Раньше отношения Федеральным уровнем бюджетной системы и субъектами Федерации за дополнительные бюджетные ресурсы строились в большинстве случаев на закрытом «торге». Отметим, что начиная с 1994 г., для их регулирования используется для расчета размера выделяемых средств специально разработанная формула, хотя и не совсем совершенная, но все же более рациональная. В это время Россия входит в стадию постепенной адаптации бюджетной системы к новым принципам регулирования межбюджетных отношений. Складывающаяся бюджетная система России приобретает признаки стабилизации межбюджетных пропорций и сокращения объема встречных потоков финансов. Конечно, за столь небольшой период времени преобразований в бюджетной сфере не удалось избежать и серьезных ошибок, к основным из которых можно отнести следующие: чрезмерно большая сфера бюджетного регулирования, практика многоканального финансирования одних и тех же потребностей субъектов РФ, ограниченность сферы формализованного распределения различных форм финансовой помощи регионам, недостаток прозрачности методики расчета трансфертов, текущий характер бюджетного выравнивания. Однако общая тенденция - следование в русле соблюдения важнейших принципов бюджетного федерализма - оставалась принципиально неизменной. 1998 год стал переломным в развитии системы межбюджетных отношений. Первым шагом в отказе от демократизации федеративных начал государственного устройства РФ и переходе к политике жесткой централизации финансовых ресурсов стало сокращение норматива отчисления в бюджеты субъектов РФ от ведущего налога - НДС - с 25% до 15%. Далее с 2001 г. весь НДС сосредоточили в федеральном бюджете. Одновременно с этим произошло образование различных денежных фондов в его составе для распределения между регионами. В настоящее время их действует шесть - Фонд финансовой поддержки регионов (ФФПР), Фонд компенсаций, Фонд регионального развития, Фонд софинансирования социальных расходов (ФССР), Фонд реформирования региональных финансов и резервный Фонд Правительства РФ на оказание неотложной финансовой помощи субъектам Федерации. Изменения в бюджетном и налоговом законодательстве России, вступившие в действие в 2001-2004 гг., еще более усилили эту тенденцию. Высокая концентрация средств в федеральном бюджете на стадии первичного распределения налогов по вертикали бюджетной системы значительно увеличилась. Регионы, сохранив за собой основную массу расходных обязательств, потеряли значительную часть налоговых источников, что привело к увеличению их зависимости от поступлений из федерального бюджета. Тем самым была существенно подорвана финансовая база региональных и местных бюджетов, резко возрос объем встречных финансовых потоков. Именно с этого времени регионам становится «невыгодно» показывать профицит бюджета, поэтому основная масса бюджетов становится дефицитной. В Программе развития бюджетного федерализма до 2005 г. сформирована конечная цель разграничения доходов между бюджетами на основе принципа «один налог -- один бюджет». В соответствии с этим принципом в части, касающейся налоговых полномочий, каждый вид бюджета должен формироваться на основе закрепления за ним своих видов налогов. Конечным результатом трансформации налоговых полномочий бюджетов разных уровней должен стать полный отказ от разделения налогов на «собственные», «закрепленные» и «регулирующие» с фиксацией этого положения в бюджетном законодательстве. Поступления по федеральным налогам полностью, без какого бы то ни было «расщепления», должны поступать в федеральный бюджет, региональные налоги - только в региональный бюджет, местные налоги - в местный. Вообще критериями целесообразности того или иного порядка закрепления налоговых источников за уровнями бюджетов являются следующие: сокращение количества дотационных территорий, сужение сферы перераспределительных процессов, снижение встречных финансовых потоков с тем, чтобы каждое муниципальное образование имело собственные источники формирования бюджета и муниципальную собственность, позволяющие реально решать вопросы местного значения. При этом основными способами наделения нижестоящих уровней бюджетов финансовыми ресурсами для осуществления территориальными органами власти своих обязательств являются два, и они диаметрально противоположны. Первый способ -- ликвидация регулирующих федеральных налогов методом накопления в федеральном бюджете с дальнейшим перераспределением их между регионами в объемах, необходимых для финансирования возложенных на них расходных полномочий в форме дотаций, субвенций и других форм прямого перераспределения средств по уровням бюджетной системы. Однако замену регулирующих налогов дотационными формами межбюджетного регулирования нельзя признать рациональной, так как это закрепляет зависимость экономического развития регионов от федерального центра, не способствует более полному использованию условий их саморазвития, требует централизации огромных финансовых ресурсов на федеральном уровне и, соответственно, управления ими. Второй способ также предполагает постепенное вытеснение из бюджетной системы страны инструмента регулирующих налогов, но посредством увеличения доли собственных доходов, закрепленных полностью или частично, включая совместные налоги на постоянной основе, предоставление права на установление территориальных надбавок к ставкам федеральных налогов, что должно обеспечить сокращение дотационности нижестоящих бюджетов. Последнее направление является более перспективным в связи с тем, что не только ставит своей целью способствовать самообеспеченности территорий, но и наилучшим образом обеспечивает стимулирующую функцию бюджетного регулирования. Однако в настоящее время по-прежнему упор делается на дотационные формы регулирования межбюджетных отношений; проблемы депрессивных районов не только остались, но и усугубились; не решены проблемы регулирования финансовых потоков по всей вертикали бюджетной системы: Федерация - субъект РФ - местное самоуправление; происходит принятие решений вышестоящими органами законодательной и исполнительной власти без определения источников финансирования; несовершенна законодательная база межбюджетных отношений; создание большого количества специальных фондов в рамках федерального бюджета и т. д. Представляется возможным рассмотреть принципы бюджетной системы, зафиксированные в Бюджетном кодексе РФ, с целью выделения проблем бюджетного регулирования. Принцип единства бюджетной системы означает наличие единой правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, региональных бюджетов и местных бюджетов. Однако характерными чертами бюджетной системы РФ являются следующие: сосредоточение большей части финансовых ресурсов страны в федеральном бюджете; нерациональность построения распределительных процессов между уровнями бюджетной системы; неотработанность механизма при решении вопросов об объемах средств, предоставляемых нижестоящему бюджету; формирование у нижестоящих управленческих структур иждивенческих ориентации с твердой уверенностью в том, что в итоге за все отвечает государство и в случае необходимости примет меры. В соответствии с принципом самостоятельности бюджетов органы государственной власти должны самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, должны иметь собственные источники доходов в соответствии с законодательством Российской Федерации и закрепленные регулирующие доходы, органы государственной власти имеют право самостоятельно определять направления расходования средств, источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов. При этом самостоятельность каждого бюджета может быть обеспечена только при условии, что соответствующий орган власти обладает достаточными собственными источниками финансовых средств и вправе свободно распоряжаться ими в соответствии с выполняемыми функциями, несет полную ответственность в установленном законом порядке за рациональное и эффективное использование бюджетных средств. Декларативность действия этого важнейшего принципа в российской бюджетной системе обусловливается двумя основными факторами: Процент отчислений от регулирующих доходов подлежит пересмотру ежегодно, что дает неограниченные возможности вышестоящему органу власти держать в зависимости нижестоящие органы, создавая с их стороны иждивенческое отношение и необходимость выделения им дополнительных отчислений от регулирующих доходов; Отсутствие единой формы распределения финансовых ресурсов. Принцип равенства бюджетных прав означает, что государство устанавливает для всех органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления обязательные и одинаковые правила для всех органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления государство устанавливает одинаковые и обязательные нормы и правила в области регулирования бюджетных отношений, осуществления бюджетного процесса. Очевидно, что сегодня эти условия или не выполняются вовсе, или выполняются лишь частично. Отсутствует реальная независимость функционирования большинства территориальных бюджетов, как и нет долгосрочных нормативов бюджетных взаимоотношений по вертикали бюджетной системы. Принцип полноты учета бюджетных доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов объясняется тем, что все доходы и расходы бюджетов всех уровней обязательно должны находить отражение в бюджетах. Существующая структура федерального бюджета, во-первых, затушевывает истинное положение дел с профицитом и дефицитом бюджета, ибо профицит определяется без учета дефицита источников финансирования внешнего долга. Во-вторых, она выводит за рамки бюджета, бюджетного процесса, а значит и бюджетного контроля, весьма значительные суммы, мобилизованные для покрытия действительного дефицита. Следовательно, исполнение бюджета становится непрозрачным. Из-за несоблюдения постулатов классического бюджетного федерализма недостаточно реализуются на практике другие принципы бюджетной системы: сбалансированность бюджетов, эффективность и экономность использования бюджетных средств, общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов. Принцип гласности означает, что утвержденные бюджеты и отчеты об их исполнении, подлежат обязательному опубликованию в открытой печати. Отметим, что для современных бюджетов всех уровней характерны затушевывание направлений расходов и сокрытие реального участия различных слоев общества в формировании доходной части бюджетов. Принцип достоверности бюджетов предполагает обоснованность и правильность всех сумм доходов и расходов бюджетов. Отсутствие на практике реального подхода к определению бюджетных параметров создает опасную иллюзию неограниченных бюджетных полномочий правительства, а по существу загоняет его в ловушку прогрессирующего роста государственного долга. Отличительной особенностью федерального бюджета последних лет является его новая и весьма своеобразная конструкция, в результате действия которой за счет дополнительных доходов, получаемых в условиях более высоких экспортных цен, по существу формируется вторая, достаточно изолированная часть федерального бюджета, именуемая «финансовый резерв», который представляет собой аналитический показатель в составе остатков средств федерального бюджета, определяемый расчетным путем, а не реальный фонд, в котором в течение года аккумулируются средства из фиксированных источников. Данный подход делает практически невозможным оперативный учет и контроль использования средств финансового резерва, ибо фактически учитывать и контролировать можно только остатки средств на бюджетных счетах в целом. С 2005 г. осуществляются дальнейшие меры по централизации государственных финансовых ресурсов. В федеральном бюджете аккумулируется 1,5 процентных пункта ставки налога на прибыль организаций, зачисляются в полном объеме водный налог и 95% поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых по нефти. В соответствии с внесенными изменениями в Бюджетный кодекс РФ по регулированию межбюджетных отношений перечень региональных налогов и сборов, установленный в ст. 14 Налогового кодекса РФ, сокращается с семи до трех (транспортный налог, налоги на имущество организации и игорный бизнес), а местных (ст. 15 НК РФ) - с пяти до двух (земельный налог и налог на имущество физических лиц). Таким образом, наиболее значимые реальные доходы Центр оставляет за собой, строго регламентируя при этом даже крайне ограниченные собственные налоговые источники субъектов Федерации. Сложившийся уровень централизации в бюджетно-налоговой сфере, характерный больше для государств унитарного типа, закономерным финалом имеет замедление темпов экономического развития территорий и увеличение дефицитов их бюджетов. Тенденция «перетягивания» доходных источников в федеральный бюджет, проявившаяся в 1998-2004 гг., позволяет федеральной власти устанавливать доходы федерального бюджета на уровне расходов, передавая исполнение внутренних государственных обязательств на нижестоящие уровни бюджетов. По существу это передача бюджетного дефицита на субфедеральный уровень. Следовательно, на практике реализуется остаточный принцип формирования нижестоящих бюджетов, при котором регионы испытывают острый дефицит собственных источников формирования полноценных самостоятельных территориальных бюджетов. В этих условиях многочисленные фонды финансовой помощи, независимо от методики расчета трансфертов, дотаций и субвенций, объективно не способны стимулировать региональные и местные органы власти к увеличению налогового потенциала своих территорий, росту собственных бюджетных доходов, сокращению дотационности бюджетов и, в конечном счете, проведению взвешенной бюджетной политики. Таким образом, проведенные преобразования в бюджетной сфере постепенно приводят к переходу к централизованной, жестко управляемой из центра модели бюджетного устройства страны, в которой региональные и местные бюджеты занимают подчиненное, по отношению к федеральному, положение. Поставленные в полную финансовую зависимость от Федерации, ее субъекты и органы местного самоуправления, лишенные собственных источников формирования доходной части бюджетов, превращены в придатки консолидированного бюджета РФ, выполняя пассивную роль исполнителей в осуществлении бюджетных полномочий. Осуществляемые и предлагаемые на перспективу центральными органами власти меры по устранению существующих диспропорций в бюджетно-налоговой сфере направлены на возврат к базовому основополагающему принципу плановой экономики - централизации финансовых ресурсов центра с подчиненным положением региональных и местных бюджетов. Между тем большинство стран, и не только федеративных, пошли по другому пути - в направлении децентрализации бюджетной системы. Для этого есть множество объективных причин, но важнейшая из них следующая: разумно децентрализованная бюджетная система более эффективна. В такой системе отношения между уровнем налогообложения и количеством и качеством получаемых взамен бюджетных услуг со временем подчиняются интересам и предпочтениям населения разных регионов и муниципалитетов. Централизованное же финансирование региональных бюджетов занимает подобающее ему в федеративном государстве место - из преобладающего оно стало сравнительно второстепенным, направленным лишь на сглаживание различий в социально-экономическом положении регионов и на покрытие расходов, связанных с выполнением регионами функций, закрепленных за федеральными властями. Таким образом, сложившаяся в России система межбюджетных отношений на сегодняшний день не отвечает основополагающим принципам бюджетного федерализма и Стратегии развития страны на долгосрочную перспективу. Предстоит решение ряда проблем. Необходимо привести к полному соответствию полномочия всех уровней власти по расходам с имеющимися у них полномочиями по доходам. Все это требует четкого разграничения бюджетных полномочий между уровнями власти, фиксирование пропорций в совместных налогах, создания механизма межбюджетных отношений, основанного на принципах прозрачности, гласности, равенстве возможностей получения помощи и льгот для всех. Более 80% налоговых доходов нижестоящих бюджетов формируется от федеральных налогов - за счет отчислений от них. Зависимость нижестоящих бюджетов от ежегодно меняющихся нормативов отчислений от федеральных налогов снижает темпы развития структурных реформ и развитие налогового потенциала территорий. Несмотря на тенденцию к формализации распределения финансовой помощи, значительная ее часть по-прежнему распределяется без четких критериев, что требует дальнейшего развития и законодательного закрепления методологии бюджетного выравнивания. Такая классификация бюджетных ресурсов позволяет: проводить более точный анализ формирования доходов бюджетов; определять реальную финансовую самодостаточность и финансовое состояние территорий; устанавливать уровень финансовой самостоятельности территориальных органов власти; повышать уровень управления доходами территориальных бюджетов на основе разработки более обоснованных мероприятий по воздействию территориальных органов власти по мобилизации бюджетных доходов. Именно поэтому проблема определения оптимальных возможностей и целевых ориентиров бюджетного регулирования актуализируется и требует выработки решения. В данной связи необходимо уточнить категориальный аппарат и охарактеризовать бюджетное регулирование в современных условиях. 20. Аппарат управления бюджетными отношениями: финансовые органы, система казначейства, налоговые органы. Уровни управления бюджетной системой. Права и обязанности, функции и задачи органов управления бюджетными подразделениями. Содержание работы отдельных подразделений данных органов на разных уровнях управления. Взаимоотношения различных органов управления бюджетами. В управлении финансами при определении целей и задач финансовой политики, разработке и утверждении финансового и связанного с ним законодательства и подзаконных актов участвуют законодательные и исполнительные органы государственной власти, органы местного самоуправления. Общее управление финансами в РФ в соответствии с ее Конституцией возложено на высшие органы государственной власти – Федеральное собрание, аппарат Президента, правительство. Именно эти органы принимают окончательное решение при утверждении федерального бюджета и отчета о его исполнении. Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат. С его помощью государство руководит финансовой д-тью во всех структурных подразделениях народного хозяйства. Именно финансовый аппарат выполняет работу по оперативному финансовому планированию, учету и анализу, контролю и регулированию, составлению и исполнению финансовых планов. На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системой включает следующие органы: · профильные комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации; Счетная палата РФ; · Министерство финансов РФ и его органы на местах; · Центральный банк РФ; · Министерство РФ по налогам и сборам; · Федеральная налоговая служба РФ; · Государственный таможенный комитет РФ; · Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг; · Министерство государственного имущества; · исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения. Управление финансами на предприятиях и в отраслях народного хозяйства осуществляют финансовые отделы и службы предприятий, организаций и учреждений, а также финансовые отделы и управления сохранившихся министерств и ведомств. Сферой страховых отношений управляют специальные страховые структуры. Всю работу по управлению государственными финансами осуществляют Министерство финансов, его нижестоящие финансовые органы, а также Федеральная налоговая служба. Среди всех органов выделяется Министерство финансов РФ комплексным характером своих функций, направленных в разные стороны финансовой деятельности государства. Этот гос-ный орган исполнительной власти обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной и налоговой политики в России и координирует деятельность в этой сфере других федеральных органов исполнительной власти. На Министерство финансов возложены следующие задачи: 1) разработка и реализация единой государственной финансовой политики; 2) составление проекта и исполнение федерального бюджета; 3) осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов; 4) обеспечение устойчивости государственных финансов и осуществление мер по развитию финансового рынка Основными подразделениями Министерства финансов являются бюджетный департамент; отраслевые департаменты финансирования промышленности, строительства, транспортных систем и связи, оборонного комплекса и др.; департамент иностранных кредитов и внешнего долга; департамент налоговых реформ; департамент государственных ценных бумаг и финансового рынка; департамент государственного финансового контроля и аудита; главное управление Федерального казначейства. Министерство финансов РФ выполняет следующие функции: ♦ участвует в работе по составлению долговременных и кратковременных прогнозов функционирования экономики, совместно с федеральными органами исполнительной власти определяет потребность в государственных централизованных ресурсах, подготавливает предложения о распределении их между федеральным бюджетом и государственными федеральными внебюджетными фондами; ♦ организует работу по составлению проекта федерального бюджета, прогноза консолидированного бюджета РФ, разрабатывает проекты нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов, размеров дотаций и субвенций из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации; ♦ обеспечивает исполнение федерального бюджета, а так же государственных федеральных внебюджетных фондов; ♦ разрабатывает с участием Министерства РФ по налогам и сборам, Федеральной налоговой службы РФ предложения по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы; ♦ принимает участие в работе по совершенствованию страховой деятельности в стране; ♦ разрабатывает предложения по формированию и развитию финансового рынка; ♦ разрабатывает проекты программ внешних заимствований РФ; ♦ управляет государственным внутренним и внешним долгом РФ; Важным подразделением Министерства финансов является Главное управление федерального казначейства, отвечающее за кассовое исполнение бюджета. Основными задачами органов Федерального казначейства являются: 1) организация, осуществление и контроль исполнения бюджета Российской Федерации; 2) управление доходами и расходами бюджета на счетах Федерального казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы; 3) финансовое исполнение государственных внебюджетных фондов; 4) краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими; Счетная палата РФ является органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и ему подотчетным. Основными задачами Счетной палаты являются: (1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам и целевому назначению; (2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности; (3) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; (4) регулярное предоставление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатов проводимых контрольных мероприятий. (5) управление совместно с Банком России государственным внутренним и внешним долгом и его обслуживание; (6) представление законодательным и исполнительным органам отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету, а также о состоянии бюджетной системы Российской Федерации в целом. Министерство РФ по налогам и сборам и его органы на местах осуществляют контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью внесения взносов в бюджет всех обязательных платежей. Территориальные инспекции Министерства РФ по налогам и сборам обязаны: ♦ осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды; ♦ вести учет и проводить проверки налогоплательщиков; ♦ ежемесячно представлять финансовым органам и органам Федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет; ♦ осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней. 25 октября 1991 года Указом Президента РСФСР образован Государственный таможенный комитет России (ГТК). ГТК является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим непосредственное руководство таможенным делом в Российской Федерации. В соответствии с возложенными на него задачами Государственный таможенный комитет РФ осуществляет следующие функции: ♦ организует систему контроля за правильностью определения таможенной стоимости товаров; ♦ обеспечивает самостоятельно и во взаимодействии с другими правоохранительными органами контроль за соблюдением режима зоны таможенного контроля, организует систему охраны объектов таможенной инфраструктуры, осуществляет другие меры по охране таможенной границы Российской Федерации; ♦ организует осуществление таможенного контроля, принимает меры по его совершенствованию и упрощению без ущерба эффективности такого контроля; ♦ участвует в организации экспортного контроля, контроля за вывозом стратегических и других жизненно важных для интересов Российской Федерации материалов, а также культурных ценностей; ♦ организует осуществление в соответствии со своей компетенцией валютного контроля; ♦ выполняет функции органа валютного контроля; осуществляет контроль за соблюдением должностными лицами таможенных органов Российской Федерации законности при производстве по делам о контрабанде и об иных преступлениях в сфере таможенного дела, осуществлении оперативно - розыскной деятельности, производстве по делам о нарушении таможенных правил и их рассмотрении, производстве по делам об административных правонарушениях, посягающих на нормальную деятельность таможенных органов Российской Федерации. Федеральная налоговая служба (ФНС РФ) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов. Кроме того ФНС РФ: ♦ представляет в соответствии с законом РФ о несостоятельности (банкротстве) интересы РФ по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам; ♦ рассматривает уведомления о проведении стимулирующих лотерей; ♦ осуществляет в установленном порядке проверку д-ти юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере д-ти; ♦ осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание службы и реализацию возложенных на нее функций; ♦ обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну; ♦ организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение заявлений. Федеральная служба страхового надзора осуществляет государственный надзор за страховой деятельностью в целях соблюдения требований законодательства РФ о страховании, эффективного развития страховых услуг, защиту прав и интересов страхователей, страховщиков, иных заинтересованных лиц и государства. Также устанавливает общие требования к лицензированию и ведению государственного реестра страховых организаций, осуществляет контроль за обеспечением финансовой устойчивости страховщиков, учета и отчетности, соблюдением методологии страхования, межотраслевой и межрегиональной координации по вопросам страхования. Президент РФ в своем ежегодном послании Федеральному собранию о положении в стране и о направлении внутренней и внешней политики государства формулирует, в том числе основные принципы финансовой политики государства на данный период. Это во многом определяет финансовую деятельность Правительства РФ на соответствующий период. Кроме того, Президент осуществляет некоторые кадровые назначения. Так с согласия Госдумы он назначает Председателя Правительства РФ, а по его предложению заместителей Премьер-министра, федеральных министров, в том числе министра финансов и министра по налогам и сборам. Президент представляет Госдуме кандидатуру председателя ЦБ РФ. Президент РФ подписывает и обнародует федеральные законы, вносит в Госдуму законопроекты. Он издает указы и распоряжения, обязательные для исполнения на всей территории РФ, являющиеся важным элементом государственного управления финансами. Государственная дума РФ, согласно Конституции РФ, принимает федеральные законы, в том числе федеральные законы по вопросам Федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, которые подлежат обязательному рассмотрению Советом федерации. Однако законопроекты о введении или отмене налогов, о выпуске госзаймов, об изменении финансовых обязательств государства и другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ. Совет федерации и Госдума контролируют осуществление федерального бюджета. С этой целью ими образуется Счетная палата. При этом председателя Счетной палаты и половину состава его аудиторов назначает и освобождает от должности Госдума, а заместителя председателя и другую половину состава ее аудиторов назначает Совет федерации. Правительство РФ разрабатывает и представляет Государственной думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение, а также представляет Госдуме отчет об исполнении бюджета. Правительство РФ обеспечивает проведение в РФ единой финансовой и денежно-кредитной политики. Правительство РФ является важнейшим звеном стратегического управления финансами государства. И одновременно посредством Минфина и других соответствующих федеральных ведомств осуществляет функцию главного организатора, регулятора и координатора деятельности по оперативному государственному управлению финансами и кредитом. Взаимоотношения между органами власти разных уровней при исполнении бюджетов Формы исполнения бюджета. Главные распорядители бюджетных средств (ГРБС) и подведомственные им распорядители (РБС) и получатели бюджетных средств (ПБС) непосредственно исполняют бюджет. Организует исполнение бюджета соответствующий финансовый орган. При этом часть функций по исполнению бюджета может быть передана другому органу или Федеральному казначейству высшим исполнительным органом власти субъекта (муниципального образования) на основании соглашения и исключительно на добровольной основе при наличии у такого органа или Федерального казначейства соответствующей технической возможности. Организация исполнения бюджета включает в себя ряд обязательных функций, в том числе: • составление и ведение сводной бюджетной росписи, утверждение лимитов бюджетных обязательств; • доведение лимитов бюджетных обязательств до ГРБС, РБС и ПБС; • бухгалтерский учет исполнения бюджета; • учет бюджетных обязательств (договоров); • осуществление контроля за целевым использованием бюджетных средств и правильностью оформления платежных документов; • расчетно-кассовое обслуживание ГРБС, ПБС, РБС (в том числе ведение их лицевых счетов). Различие способов организации исполнения бюджета привело к существованию нескольких схем кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов и муниципальных образований: • схема, устанавливающая Правила кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов; • схема с предварительным санкционированием платежей; • схема, реализующая технологию единого счета бюджета. Первая из указанных схем реализована во многих субъектах Российской Федерации. Она обеспечивает следующие преимущества: • ведение единообразного учета по средствам собственного бюджета и по целевым средствам, выделяемым региональным и местным бюджетам из Федерального бюджета; • ведение лицевого счета финансового органа и лицевых счетов распорядителей и получателей бюджетных средств в органах Федерального казначейства. Однако данная схема обладает существенными недостатками: • схема не позволяет концентрировать все средства на едином счете бюджета; • средства собственного бюджета при поступлении в доход распределяются по лицевым счетам распорядителей и получателей бюджетных средств в полном объеме независимо от фактического возникновения потребностей; • операция финансирования осуществляется в плановом порядке. Плановое финансирование приводит к возникновению остатков на лицевых счетах и к несовпадению объемов кассовых выплат и финансирования. При этом происходит существенное снижение эффективности использования имеющихся в наличии бюджетных средств с точки зрения возможности их использования на другие, более насущные цели. Эта проблема становится наиболее актуальной при дефицитном бюджете и кассовых разрывах, когда финансовому органу приходится организовывать трудоемкий процесс переброски финансирования с одного лицевого счета на другой. Схема с осуществлением предварительного санкционирования платежей обеспечивает: • концентрацию всех бюджетных средств на едином счете бюджета и повышение управляемости финансовыми потоками; • ведение единообразного учета по средствам собственного бюджета и по целевым средствам, выделяемым нижестоящим бюджетам из Федерального бюджета; • ведение лицевого счета финансового органа в управлении Федерального казначейства; • ведение лицевых счетов распорядителей бюджетных средств в финансовом органе; • ведение лицевых счетов получателей бюджетных средств в отделениях Федерального казначейства; • формирование реестров на финансирование на основе подготовленных получателями бюджетных средств платежных поручений, представляемых в органы Федерального казначейства, с осуществлением предварительного санкционирования платежей со стороны финансового органа. Схема, реализующая технологию единого счета бюджета, обеспечивает: 1. сосредоточение средств бюджета на едином счете бюджета; 2. ведение лицевых счетов распорядителей и получателей бюджетных средств в финансовом органе или собственном казначействе; 3. ведение единого лицевого счета бюджета субъекта Федерации в управлении Федерального казначейства; 4. возможность оперативного и достоверного краткосрочного (с периодом один день) планирования расходов бюджета и их осуществление на основании заявок на расходование средств под потребность, основанную на возникших требованиях к оплате. С 1 января 2006г. вступил в силу утвержденный Приказом Федерального казначейства от 22 марта 2005г. № 1н Порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами Федерального казначейства, направленный на совершенствование процессов и процедур осуществления Федеральным казначейством функций кассового обслуживания. В отмеченном порядке предусмотрено следующее: 1. Учет операций по кассовым поступлениям в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты осуществляется в установленном порядке (Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2004г. № 116н) на счете Управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации по учету доходов, распределяемых органами Федерального казначейства. Одновременно с этим на счетах, открытых органу Федерального казначейства для кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта и местного бюджета, проводятся и учитываются кассовые операции по поступлению и возврату доходов бюджета, по привлечению и погашению источников финансирования дефицита бюджета, по возврату в бюджет средств, выданных на возвратной основе. 2. Учет операций по кассовым выплатам из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов может осуществляться по следующим вариантам: 3. с открытием и ведением лицевого счета финансового органа (уполномоченного органа) соответствующего бюджета; 4. с открытием главным распорядителям, распорядителям и (или) получателям средств соответствующего бюджета лицевых счетов для учета операций по расходам бюджета в соответствии с соглашением, которое заключается между высшим органом исполнительной государственной власти субъекта Российской Федерации и органом Федерального казначейства при передаче последнему отдельных функций по исполнению бюджета при кассовом обслуживании. В приведенном варианте кассовое обслуживание исполнения соответствующего бюджета по кассовым выплатам может осуществляться с доведением через органы Федерального казначейства до главных распорядителей, распорядителей и (или) получателей средств бюджета объемов финансирования расходов на основании реестров на финансирование, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов на основании расходных уведомлений. Данным Порядком предусматривается (в обязательной части) кассовое обслуживание исполнения региональных и местных бюджетов как обеспечение открытия и ведения Федеральным казначейством единых счетов бюджетов в Банке России и ведение единого лицевого счета каждого бюджета. По соглашению с администрациями субъектов Российской Федерации и муниципальных образований Федеральное казначейство может вести лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, а также выполнять иные функции, относящиеся к исполнению бюджета. В связи с отмеченным, основное отличие Порядка от ныне действующих Правил — это установление функции ведения лицевых счетов получателей бюджетных средств в качестве необязательного элемента кассового обслуживания исполнения бюджетов, что в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации является обязательным только для федерального уровня и опосредованным для других уровней бюджетной системы согласно статьей 168 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в части распространения процедур по исполнению бюджетов через органы Федерального казначейства по соглашению. По мере развития ситуации «новые» муниципальные образования (с точки зрения определения самостоятельности бюджета) должны будут выбрать вариант кассового обслуживания исполнения бюджета, а те субъекты и муниципальные образования, которые вошли в приведенную статистику, могут менять вариант в соответствии с заключаемым Соглашением. 21. Понятие и назначение бюджетной классификации. Организующее значение бюджетной классификации. Обеспечение чёткости бюджетного планирования, его адресности, «прозрачности». Роль бюджетной классификации в увязке бюджета с финансовыми планами предприятий, организаций, учреждений. Бюджетная классификация РФ – это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, применяется при составлении проектов бюджетов и исполнении бюджетов всех уровней, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Она имеет важное значение, так как используется для: • составления, утверждения и исполнения бюджета; • контроля за выделением и использованием бюджетных средств; • обеспечения сопоставимости показателей бюджетов всех уровней; • составления консолидированных бюджетов всех уровней. Бюджетная классификация утверждена ФЗ «О бюджетной классификации в РФ» от 15.08.1996 №115-ФЗ (в редакции от 5.08.2000 № 115-ФЗ). В нее входят: классификация доходов бюджетов; расходов бюджетов; источников финансирования дефицитов бюджетов; видов государственных долгов РФ, субъектов Федерации и местных органов власти. Бюджетная классификация РФ включает: 1. классификацию доходов бюджетов РФ; 2. функциональную классификацию расходов бюджетов РФ; 3. экономическую классификацию расходов бюджетов РФ; 4. классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ; 5. классификацию источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ; 6. классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ, видов муниципального долга; 7. классификацию видов государственных внешних долгов РФ и субъектов РФ, а также государственных внешних активов РФ; 8. ведомственную классификацию расходов федерального бюджета. Бюджетная классификация РФ в части пунктов 1-7 является единой и используется при составлении, утверждении и исполнении бюджетов всех уровней и составлении консолидированных бюджетов всех уровней. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления при утверждении бюджетных классификаций соответствующих бюджетов могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ. Классификация доходов бюджетов РФ является группировкой доходов бюджетов всех уровней и основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджета всех уровней бюджетной системы страны. Функциональная классификация расходов бюджета РФ – это группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающих направление средств на выполнение основных функций государства. Ведомственная классификация бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов субъектов РФ, отражающей распределение бюджетных ассигнований по непосредственным получателям средств из бюджетов субъектов федерации. Экономическая классификация бюджетов РФ - это группировка расходов всех уровней по их экономическому содержанию. Бюджетная классификация имеет важное организующее и юридическое значение: 1. ее применение обеспечивает четкую организацию работы органов государственной власти по формированию и исполнению бюджетов всех уровней. 2. она облегчает экономический анализ бюджетных показателей. 3. в ней выражена правовая организация бюджетов, т.к. она является юр.документом, лежащим в основе составления и исполнения бюджета. 4. составленная на ее основе роспись доходов и расходов устанавливает рамки полномочий соответствующих субъектов по формированию и использованию бюджетных средств. В настоящее время планирование расходов является важнейшим инструментом повышения эффективности управления бюджетными финансами. От того, насколько качественно будет осуществляться планирование, во многом зависит обоснованность подготовки и принятия решений, затрагивающих все области финансово-хозяйственной деятельности учреждения. В ходе реформы бюджетного процесса планирование становится одним из главных рычагов, применяемых в целях повышения результативности расходов и доходов бюджета, оценки их влияния на экономику. Вопросы бюджетного планирования находятся в центре внимания финансистов-практиков. Минфин России ведет непрерывную работу по совершенствованию бюджетного планирования. До недавнего времени система планирования включала в себя составление проекта сметы расходов и доходов бюджетной организации, утверждение ее распорядителем, исполнение сметы в пределах выделенных лимитов бюджетных обязательств. Планирование осуществлялось по статьям бюджетной классификации путем индексации фактических расходов предшествующего финансового года. Как правило, индексация производилась на величину индекса инфляции, обозначенного в законе о федеральном бюджете на текущий год. Такой порядок планирования позволял получить необходимые цифры для обеспечения дальнейшей деятельности учреждения. Одновременно предполагаемые расходы никак не увязывались с достижением определенных показателей в деятельности учреждения. Анализ и контроль был возможен только в части сопоставления плановых и фактических показателей. В соответствии со ст. 70 БК РФ бюджетные средства расходуются по следующим направлениям: - оплата труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников; - перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; - трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления; - командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством РФ; - оплата товаров и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам; - оплата товаров и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов. По сути это укрупненная экономическая классификация расходов бюджета, которая в дальнейшем детализируется в целях планирования и учета. Большинство плановых норм и нормативов (пожалуй, кроме сферы оплаты труда и денежных компенсаций и трансфертов) при составлении смет самостоятельно рассчитывались бюджетными учреждениями с учетом местных цен и тарифов. Статьи бюджетной классификации жестко привязаны к определенным целям расходов, обеспечивая тем самым действенный механизм контроля целевого назначения расходов. Одновременно изменчивость и нестабильность экономических условий зачастую требуют внесения изменений в утвержденные планы (лимиты) на год, перераспределения средств между статьями. Решение о таком перераспределении принимает Минфин России. Невысокая оперативность механизма перераспределения затрудняла эффективное управление краткосрочным планированием и расходованием средств на уровне учреждения. В целом системе сметного планирования присущи следующие недостатки. 1. Непрозрачность планирования - показатели плана не характеризовали обоснованность расходов. 2. Затратный принцип - при планировании отталкивались от сложившегося уровня расходов, отсутствовали стимулы к их снижению. 3. Отсутствие оперативного механизма в обоснованном изменении плановых показателей. Сама система сметного планирования, основанная на затратном принципе, создает трудности на пути совершенствования управления бюджетными финансами, что и определяет необходимость ее реформирования. Бюджетная политика меняется, что влечет изменения в порядке составления финансовых планов и смет. Любое бюджетное учреждение может оказаться в ситуации, когда свою потребность в финансировании придется доказывать на конкретных цифрах и в условиях жесткой конкуренции. Таким образом, грамотное планирование может сыграть решающую роль в деятельности учреждения. На первом этапе составления плана возникнет необходимость в группировке расходов (расходных обязательств) в зависимости от их характера: действующие и принимаемые. Практика показывает, что состав значительной части расходов учреждения предопределен ранее принятыми нормативными актами, заключенными договорами, сложившимся фондом оплаты труда. Эти расходные обязательства (расходы) называются действующими. Такие расходы подлежат обязательному включению в планируемый бюджет и их легко обосновать с использованием достаточно простых правил пересчета (прямой счет, индексация). Для существенной корректировки объема действующих обязательств необходимо внесение изменений в действующие нормативные акты. В то же время существуют расходные обязательства, возникающие многократно или однократно, причем одновременно с принятием соответствующего нормативного акта. Примером может служить решение об увеличении пособий, денежного довольствия, заработной платы в бюджетной сфере, осуществление инвестиционных проектов. Такие расходные обязательства называются принимаемыми. Их обоснование потребует тщательной проработки. Главное внимание уделяется рассмотрению плана принимаемых расходных обязательств, причем, данный план будет рассматривается после принятия плана действующих обязательств либо после заблаговременного их сокращения (при наличии экономии). Методологическое руководство планированием, в том числе разработка порядка формирования бюджетов действующих и принимаемых обязательств, методики расчетов необходимых затрат для их выполнения, будет осуществляться Минфином России. До внесения изменений в БК РФ выделение планов (бюджетов) действующих и принимаемых обязательств предлагается осуществлять на этапе составления проекта перспективного финансового плана и проекта бюджета. Весной 2005 года вышел нормативный документ, на который ориентируются бюджетные учреждения при организации планирования. В Постановлении Правительства от 06.03.2005 №118 «Об утверждении Положения о разработке перспективного финансового плана Российской Федерации и проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год» (далее - Постановление) даны четкие определения понятий, используемых при составлении финансовых планов: - «текущий год» - год, в котором разрабатывается план; - «очередной год» - год, следующий за текущим; - «отчетный год» - год, предшествующий текущему; - «отчетный период» - год, предшествующий отчетному, отчетный год, текущий год; - «плановый период» - очередной год и последующие 2 года; - «субъекты бюджетного планирования» - федеральные министерства, федеральные службы и агентства, имеющие право распределять ассигнования и лимиты бюджетных обязательств федерального бюджета по подведомственным распорядителям (в соответствии с Указом Президента от 09.03.2004 «314 «О системе и структуре федеральных органов власти»); - «бюджет субъекта бюджетного планирования» - используемый для целей бюджетного планирования общий объем расходов субъекта. Таким образом, план на очередной финансовый год будет являться составной частью ежегодно обновляемого и смещаемого на один год вперед финансового документа (то есть 2011 г. - первый год трехлетнего плана на 2011-2013 гг., 2012 г. - на 2012-2014 гг. и т.д.). Заметим, что в силу достаточно высокой степени неопределенности в прогнозировании на первых порах не должно быть каких-либо ограничений по изменению ранее утвержденных параметров. Одновременно рассматривается возможность сокращения финансирования в случае несоответствия заранее установленным показателям эффективности. Нормативная база показателей эффективности будет вырабатываться в каждой сфере деятельности в зависимости от целей и специфики. Показатели могут предусматривать оптимальное соотношение между затратами и полезным эффектом; отсутствие непроизводительных затрат; достижение определенной цели с минимальными затратами или достижение максимального результата с помощью строго определенного объема ресурсов. 22. Принципы построения бюджетной классификации РФ, её структура. Бюджетная классификация – это группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ видов государственного (муниципального) долга и государственных (муниципальных) активов, используемых для составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и обеспечивающих сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Бюджетные доходы и расходы по своему составу, источникам, направлениям использования и иным признакам разнообразны. Обязательным условием функционирования и эффективности всего бюджетного процесса является регламентация источников доходов и определение целей бюджетных затрат. В основе бюджетной классификации лежит группировка показателей, дающая возможность представить в социально-экономическом, ведомственном и территориальном разрезе формирование доходов и направление средств, их состав и структуру. Ясность, четкость являются основными важнейшими требованиями, которые предъявляются к бюджетной классификации. Умелое использование данных, сгруппированных по элементам бюджетной классификации, позволяет увидеть реальную картину движения бюджетных ресурсов и тем самым повлиять на ход экономических и социальных процессов. Сопоставление плановых и отчетных данных, сравнение и анализ соответствующих показателей помогают делать обоснованные выводы и предложения о формировании и использовании бюджетных фондов. Группировка расходов и доходов облегчает проверку включаемых в бюджет данных, сопоставление смет однородных ведомств, определение динамики поступлений и удельного веса различных доходов и расходов или степени удовлетворения каких-либо потребностей. Классификация помогает создать условия для объединения смет и бюджетов в общие своды, облегчает их экономический анализ, упрощает контроль за исполнением бюджета, за полной и своевременной аккумуляцией средств, за использованием их по целевому назначению. Классификация помогает сопоставлять доходы с расходами по отчетам об исполнении бюджета, что способствует экономному расходованию средств, контролю за соблюдением финансовых планов. В условиях самостоятельности всех звеньев бюджетной системы классификация становится базой для единого методологического подхода к составлению и исполнению всех видов бюджетов, для сравнимости бюджетных показателей в территориальном, отраслевом разрезе. Бюджетная классификация является обязательной для всех учреждений и организаций и строится в соответствии с требованиями, которые определяются бюджетным законодательством РФ. Согласно БК РФ, бюджетная классификация включает: 1) классификация доходов бюджетов РФ – это группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ; 2) классификация доходов бюджетов РФ включает в себя код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов. Экономическая классификация доходов – это группировка операций сектора государственного управления по их экономическому содержанию. Группы доходов состоят из статей доходов, которые объединяют виды доходов по источникам и способам их получения. Все бюджетные доходы объединены в четыре группы: 1) «налоговые доходы» включают подгруппы: налоги, взимаемые от фонда оплаты труда, прямые налоги, прирост капитала, платежи за пользование природными ресурсами, налоги на имущество, налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции и иные виды налогов, пошлин; 2) «неналоговые доходы» включают: доходы от имущества, которое находится в собственности муниципальной или государственной; административные платежи и сборы; штрафные санкции, возмещение ущерба; доходы от реализации имущества, которое находилось в муниципальной или государственной собственности; доходы от продажи земли и нематериальных активов; доходы от внешнеэкономической деятельности; поступление капитальных трансфертов из негосударственных источников и др.; 3) «безвозмездные перечисления» – перечисления от государственных предприятий, от государственных внебюджетных фондов, от нерезидентов, от бюджетов других уровней, от наднациональных организаций; 4) «перечисления от государственных бюджетных фондов» – дорожный и экологический фонды. Администраторы поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ – это органы государственной власти, Центральный банк РФ, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, а также бюджетные учреждения, созданные органами государственной власти и органами местного самоуправления, осуществляющими в установленном порядке контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате излишне уплаченных платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов местного значения, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной власти, и муниципальных правовых актов, принятых органами местного самоуправления, на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых другим уровням власти. Ее первым уровнем являются разделы, которые определяют расходование бюджетных средств на выполнение функций государства. Этот уровень включает следующие разделы: 1) национальная оборона; 2) судебная власть, государственное управление и местное самоуправление; 3) международная деятельность; 4) промышленность, строительная индустрия и энергетика; 5) пополнение государственных запасов и резервов; 6) погашение государственного долга; 7) региональное развитие; 8) социальная политика; 9) правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности; 10) развитие рыночной инфраструктуры; 11) здравоохранение и физическая культура; 12) культура и искусство, кинематография; 13) средства массовой информации; 14) образование; 15) транспорт, связь, информатика, дорожное хозяйство; 16) предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий; 17) сельское хозяйство и рыболовство; 18) градостроительство и жилищно-коммунальное хозяйство; 19) исследования и содействие научному прогрессу; 20) стандартизация и метрология, гидрометеорология, картография и геодезия, охрана окружающей природной среды и природных ресурсов; 21) прочие расходы. Вторым уровнем классификации являются подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов. Классификация целевых статей расходов федерального бюджета – это третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ, отражающий финансирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств федерального бюджета в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов РФ. Классификация видов расходов бюджета – это четвертый уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ, детализирующий направления финансирования расходов бюджета по целевым статьям. Экономическая классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по их экономическому содержанию. Данная классификация включает разделы: текущие расходы, капитальные расходы, предоставление кредитов за вычетом погашения. В свою очередь, разделы делятся на подразделы и включают виды расходов, которые делятся на статьи затрат. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ является группировкой заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов. Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ включает в себя группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов, код администратора источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов. Администраторы источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов – это органы государственной власти, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, бюджетные учреждения, созданные органами государственной власти и органами местного самоуправления, имеющие право осуществлять государственные и муниципальные внутренние заимствования, заключать кредитные соглашения и договоры для привлечения кредитов, предоставлять государственные и муниципальные гарантии, осуществлять операции с активами, находящимися в государственной и муниципальной собственности. Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ включает в себя группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов, код администратора источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов. Администраторы источников внешнего финансирования дефицитов бюджетов – это органы государственной власти, имеющие право осуществлять государственные внешние заимствования, заключать кредитные соглашения и договоры, указанные в иностранной валюте, для привлечения кредитов, предоставлять государственные гарантии в иностранной валюте. Экономическая классификация источников финансирования дефицитов бюджетов – это группировка операций сектора государственного управления по их экономическому содержанию. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Первым уровнем этой классификации является перечень прямых получателей средств из федерального бюджета (министерства, ведомства, организации, каждому из которых присвоен код). Второй уровень – это классификация целевых статей расходов федерального бюджета. Она отражает финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств из федерального бюджета по определенным разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ. Третий уровень – классификация видов расходов федерального бюджета, определяющая направления финансирования по целевым статьям детально. Ведомственная структура расходов федерального бюджета, устанавливающая расходы федерального бюджета по главным распорядителям средств федерального бюджета, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ, утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ является группировкой расходов бюджетов субъектов РФ и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов субъектов РФ, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ. Ведомственная классификация расходов местных бюджетов является группировкой расходов местных бюджетов и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств местных бюджетов, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ. Ведомственная структура расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, которая устанавливает расходы определенных бюджетов по главным распорядителям средств, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ, утверждается законами о соответствующем бюджете на очередной финансовый год. Бюджетная классификация РФ является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и утверждается федеральным законом. Законодательные органы субъектов РФ и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации РФ в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ. 23. Содержание классификации доходов бюджета РФ, её структура, принцип группировки доходов. Классификация доходов бюджетов РФ представляет собой группировку доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы (включая государственные внебюджетные фонды) по источникам их формирования и способам получения. До 1 января 2005 г. классификация доходов бюджетов включала группы, подгруппы, статьи и подстатьи. Основными группами доходов были: • налоговые доходы; • неналоговые доходы; • безвозмездные перечисления; • доходы целевых бюджетных фондов. С принятием новой бюджетной классификации с 1 января 2005 г. структура классификации доходов бюджетов РФ представлена 20-значным кодом (табл. 1). Этот код включает четыре части: 1. Администратор. 2. Вид дохода (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент). 3. Программа (подпрограмма). 4. Экономическая классификация доходов. Таблица 1 Классификация доходов бюджетов РФ Администратор Вид дохода Программа (подпрограмма) Экономическая классификация доходов Группа Подгруппа Статья Подстатья Элемент 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 1 2 3 4 С 2005 по 2007 г. основными группами доходов были: доходы; безвозмездные поступления; • доходы от предпринимательской и иной приносящем доход деятельности. В соответствии с Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. № 63-ФЗ основными группами доходов стали: • налоговые доходы и неналоговые доходы; • безвозмездные перечисления. Начиная с 1 января 2010 г., в соответствии с Приказом Минфина РФ от 30 декабря 2009 г. № 150н (в ред. Приказа Минфина РФ от 31 марта 2010 г. № 28н), были вновь внесены изменения в структуру доходов. В настоящее время классификация доходов бюджетов выглядит следующим образом (табл. 2). Классификация доходов бюджетов Таблица 2 Первую часть (1—3-й разряды) составляет главный администратор доходов бюджета. Данный код присваивается главному администратору законодательством РФ и правовыми актами органов местного самоуправления. Главный администратор доходов бюджета — это определенный законом о бюджете орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, иная организация, определяющие перечень подотчетных ему администраторов доходов бюджета и (или) являющийся администратором доходов бюджета. В рамках бюджетного процесса главный администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями: • формирует перечень подотчетных ему администраторов доходов бюджета; • представляет сведения, необходимые для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта бюджета; • представляет сведения для составления и ведения кассового плана; • формирует и представляет бюджетную отчетность главного администратора доходов бюджета; • осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные Бюджетным кодексом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения. Подотчетный главному администратору администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями: • осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним; • осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов; • принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации; • принимает решение о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и представляет уведомление в орган Федерального казначейства; • в случае и порядке, установленных главным администратором доходов бюджета, формирует и представляет главному администратору доходов бюджета сведения и бюджетную отчетность, необходимые для осуществления полномочий соответствующего главного администратора доходов бюджета; • осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные Бюджетным кодексом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения. Вторая часть в классификации доходов бюджетов РФ (4— 13-й разряды) в соответствии с 20-значным кодом представляет собой вид дохода. Он состоит из 10 знаков и включает: • группу (4-й разряд кода классификации доходов бюджетов); • подгруппу (5—6-й разряды кода классификации доходов бюджетов); • статью (7—8-й разряды кода классификации доходов бюджетов); • подстатью (9—11 -й разряды кода классификации доходов бюджетов); • элемент (12—13-й разряды кода классификации доходов бюджетов). Код вида доходов предусматривает следующие группы: 1 00 00000 00 — налоговые и неналоговые доходы; 2 00 00000 00 — безвозмездные поступления; 3 00 00000 00 — доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Группу 1 00 00000 00 «Налоговые и неналоговые доходы» детализируют следующие подгруппы: 1 01 00000 00 — налоги на прибыль, доходы; 1 02 00000 00 — страховые взносы на обязательное социальное страхование; 1 03 00000 00 — налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; 1 04 00000 00 — налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; 1 05 00000 00 — налоги на совокупный доход; 1 06 00000 00 — налоги на имущество; 1 07 00000 00 — налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; 1 08 00000 00 — государственная пошлина; 1 09 00000 00 — задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; 1 10 00000 00 — доходы от внешнеэкономической деятельности; 1 11 00000 00 — доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; 1 12 00000 00 — платежи при пользовании природными ресурсами; 1 13 00000 00 — доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; 1 14 00000 00 — доходы от продажи материальных и нематериальных активов; 1 15 00000 00 — административные платежи и сборы; 1 16 00000 00 — штрафы, санкции, возмещение ущерба; 1 17 00000 00 — прочие неналоговые доходы; 1 18 00000 00 — доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; 1 19 00000 00 — возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет. Группу 2 00 00000 00 «Безвозмездные поступления» детализируют следующие подгруппы: 2 01 00000 00 — безвозмездные поступления от нерезидентов; 2 02 00000 00 — безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; 2 03 00000 00 — безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; 2 04 00000 00 — безвозмездные поступления от негосударственных организаций; 2 05 00000 00 — безвозмездные поступления от наднациональных организаций; 2 07 00000 00 — прочие безвозмездные поступления; 2 08 00000 00 — перечисления для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы. Группу 3 00 00000 00 «Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности» детализируют следующие подгруппы: 3 01 00000 00 — доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; 3 02 00000 00 — рыночные продажи товаров и услуг; 3 03 00000 00 — безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; 3 04 00000 00 — целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей. Дальнейшая детализация подгрупп кода вида доходов осуществляется в разрезе соответствующих статей и подстатей. Например, группа — «Доходы»; подгруппа — «Налоги на прибыль, доходы»; статья — «Налог на прибыль организаций» или «Налог на доходы физических лиц»; подстатья — «Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями» или «Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам». Код элемента доходов показывает, за каким уровнем бюджетной системы закреплен данный вид дохода. Так, для налоговых доходов код элемента доходов определяется в зависимости от полномочий по установлению ставок налога федеральными органами власти, органами власти субъектов РФ, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Для неналоговых доходов код элемента доходов определяется в зависимости от полномочий по установлению размеров платежей федеральными органами власти, органами власти субъектов РФ, органами власти муниципальных образований, органами управления государственных внебюджетных фондов. Для безвозмездных поступлений код элемента доходов определяется исходя из принадлежности трансфертов его получателю. Устанавливаются следующие коды элементов доходов: 01 — федеральный бюджет; 02 — бюджет субъекта Российской Федерации; 03 — бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга; 04 — бюджет городского округа; 05 — бюджет муниципального района; 06 — бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации; 07 — бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации; 08 — бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; 09 — бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования; 10 — бюджет поселения. По коду элемента доходов «05» (бюджет муниципального района) также отражаются доходы муниципальных образований, полностью или частично не перешедших на систему организации местного самоуправления, предусмотренную Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». В рамках кода классификации доходов выделяется также код подвида доходов (ранее, до 2007 г. он назывался «программа (подпрограмма)»). Подвиды доходов бюджетов кодируются четырьмя знаками (14— 17-й разряды кода классификации доходов бюджетов РФ). Первый знак кода подвида доходов используется для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней, денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору). Эти коды определяются федеральными органами власти и включают: 1000 — сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному); 2000 — пени и проценты по соответствующему платежу; 3000 — суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации. Дальнейшая классификация подвидов доходов производится в соответствии с законодательным актом бюджета субъекта РФ и/или решением муниципалитетов при исполнении соответствующих бюджетов. И, наконец, последняя, четвертая часть классификации доходов бюджетов — это статьи и подстатьи классификации операций сектора государственного управления, относящиеся к доходам бюджетов, которая определяется трехзначным кодом (18—20-й разряды кода классификации доходов бюджетов РФ). Это название сменило прежнее название «экономическая классификация доходов» в связи с появлением универсальной для доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов «классификации операций по их экономическому содержанию». Сегодня классификация операций сектора государственного управления предусматривает группировку операций по их экономическому содержанию. Данная классификация была разработана и принята еще в 2004 г. (приложение № 2 к Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004—2006 гг., одобренной постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 г. № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»). Она включает: 110 — налоговые доходы; 120 — доходы от собственности; 130 — доходы от оказания платных услуг; 140 — суммы принудительного изъятия; 150 — безвозмездные поступления от бюджетов; 151 — поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; 152 — поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств; 153 — поступления от международных финансовых организаций; 160 — страховые взносы на обязательное социальное страхование; 170 — доходы от операций с активами; 180 — прочие доходы; 410 — уменьшение стоимости основных средств; 420 — уменьшение стоимости нематериальных активов; 430 — уменьшение стоимости непроизведенных активов; 440 — уменьшение стоимости материальных запасов. 24. Принципы построения и содержание классификации расходов бюджета РФ. Классификация расходов осуществляется по нескольким признакам: • Функциональная классификация отражает направление средств бюджета на выполнение основных функций государства (управление, оборона и т. п.). (Раздел→ Подраздел→ Целевые статьи→ Виды расходов). • Ведомственная классификация расходов бюджета непосредственно связана со структурой управления, она отображает группировку юридических лиц, получающих бюджетные средства. (Главные распорядители средств бюджета). • Экономическая классификация показывает деление расходов государства на текущие и капитальные, а также на выплату заработной платы, на материальные затраты, на приобретение товаров и услуг. (Категория расходов→ Группы→ Предметные статьи→ Подстатьи) См.также: Расходы бюджета Функциональная классификация расходов бюджетов Является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и отражает расходование средств на выполнение основных функций государства. Функциональная классификация расходов имеет четыре уровня: разделы; подразделы; целевые статьи; виды расходов. В частности, функциональной классификацией предусмотрены следующие разделы (Код — Наименование): • 0100 — Государственное управление и местное самоуправление • 0200 — Судебная власть • 0300 — Международная деятельность • 0400 — Национальная оборона • 0500 — Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства • 0600 — Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу • 0700 — Промышленность, энергетика и строительство • 0800 — Сельское хозяйство и рыболовство • 0900 — Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия • 1000 — Транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика • 1100 — Развитие рыночной инфраструктуры • 1200 — Жилищно-коммунальное хозяйство • 1300 — Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий • 1400 — Образование • 1500 — Культура, искусство и кинематография • 1600 — Средства массовой информации • 1700 — Здравоохранение и физическая культура • 1800 — Социальная политика • 1900 — Обслуживание государственного долга • 2000 — Пополнение государственных запасов и резервов • 2100 -Финансовая помощь бюджетам других уровней • 2200 -Утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров • 2300 -Мобилизационная подготовка экономики • 2400 -Исследование и использование космического пространства • 3000 -Прочие расходы • 3100 -Целевые бюджетные фонды Дальнейшая детализация функциональной классификации расходов осуществляется по подразделам, целевым статьям и видам расходов, например: Вид детализации Код Название Раздел 0100 Государственное управление и местное самоуправление Подраздел 0101 Функционирование главы государства — президента РФ Целевая статья 001 Содержание президента РФ Вид расходов 001 Денежное содержание президента РФ На основе приведенной функциональной классификации строятся бюджеты всех уровней. Понятно, что при этом учитывается специфика бюджета конкретного уровня. В полном объеме функциональная классификация используется для федерального бюджета. Ведомственная классификация расходов бюджета Ведомственная классификация бюджетов является группировкой расходов по получателям бюджетных средств. Перечень получателей средств из федерального бюджета утверждается законом на очередной год. Ведомственные классификации бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов утверждаются соответственно органами власти субъектов Федерации и органами местного самоуправления. Пример функциональной классификации расходов по 4-м уровням: Экономическая классификация расходов бюджета Экономическая классификация расходов бюджетов представляет собой группировку расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по их экономическому содержанию. Она отражает виды финансовых операций, осуществляемых при выполнении государственными органами своих задач. Экономическая классификация включает группы, подгруппы, предметные статьи, подстатьи и элементы расходов. Группами расходов являются: Код Название 100000 Текущие расходы — это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений и т. п. В категорию "Текущие расходы" включаются следующие группы: закупки товаров и услуг; выплаты процентов; субсидии и текущие трансферты; оплата услуг по признанию прав собственности за рубежом. 200000 Капитальные расходы — это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность. В составе капитальных расходов может быть выделен бюджет развития. Капитальные расходы имеют следующие группы: капитальные вложения в основные фонды, создание государственных запасов и резервов, приобретение земли и нематериальных активов, капитальные трансферты. 300000 Предоставление кредитов (бюджетных ссуд) Дальнейшая детализация в рамках экономической квалификации имеет следующую структуру: Вид детализации Код Название Группа 100000 Текущие расходы Подгруппа 110000 Закупка товаров и оплата услуг Предметная статья 110700 Оплата коммунальных услуг Подстатья 110720 Оплата потребления тепловой энергии Элемент расходов 110721 Оплата отопления и технологических нужд Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации была преобразована в классификацию операций государственного сектора. Она определяет направления доходов и расходов бюджетов, в зависимости от экономического содержания операций, осуществляемых в секторе государственного управления. Классификация операций сектора государственного управления является группировкой операций в зависимости от их экономического содержания. В рамках данной классификации операции сектора государственного управления разделены на текущие (доходы и расходы), инвестиционные (операции с нефинансовыми активами) и финансовые (операции с финансовыми активами и обязательствами). Классификация операций сектора государственного управления состоит из следующих групп: • 100 Доходы; • 200 Расходы; • 300 Поступление нефинансовых активов; • 400 Выбытие нефинансовых активов; • 500 Поступление финансовых активов; • 600 Выбытие финансовых активов; • 700 Увеличение обязательств; • 800 Уменьшение обязательств. Группы детализируются статьями и подстатьями. Более подробные аналитические коды, предусмотренные в настоящем документе, не являются кодами классификации операций сектора государственного управления, а предназначены исключительно для целей структурирования текста настоящих Методических рекомендаций. Классификация расходов бюджетов Российской Федерации по операциям государственного сектора (Коды и наименование статей и подстатей) 25. Функциональная и экономическая классификация расходов. Взаимодействие классификаций. Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации являются разделы. Вторым уровнем - подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов. Классификация целевых статей расходов бюджетов образует третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и отражает финансирование расходов бюджетов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств бюджетов в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Классификация видов расходов бюджетов образует четвертый уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и детализирует направление финансирования расходов бюджетов по целевым статьям расходов бюджетов. Возврат бюджетных ссуд, возврат средств федерального бюджета, выделенных предприятиям и организациям для финансирования программ конверсии оборонной промышленности, погашение иных бюджетных ссуд (кредитов) в части погашения основной суммы долга показываются в соответствующих разделах, подразделах утвержденной функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации со знаком "минус", а процентные платежи - в классификации доходов бюджетов Российской Федерации, так как отражение объемов погашения по доходам бюджетной классификации приведет к двойному счету средств бюджета как при планировании, так и при исполнении бюджета. Б. Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы по их экономическому содержанию и отражает виды финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функции как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими странами. Экономическая классификация состоит из следующих категорий расходов:     100000 - текущие расходы;     200000 - капитальные расходы;     300000 - предоставление  кредитов  (бюджетных ссуд) за вычетом погашения. Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование. В категорию "Текущие расходы" включаются следующие группы:     110000 - закупки товаров и оплата услуг;     120000 - выплаты процентов;     130000 - субсидии и текущие трансферты;     140000 - оплата  услуг   по  признанию  прав  собственности за              рубежом. В свою очередь в группу "Закупки товаров и оплата услуг" (110000) включаются следующие предметные статьи:     110100 - оплата труда государственных служащих;     110200 - начисления  на  оплату  труда  (страховые  взносы  на              государственное социальное страхование граждан);     110300 - приобретение     предметов   снабжения  и   расходных              материалов;     110400 - командировки и служебные разъезды;     110500 - оплата транспортных услуг;     110600 - оплата услуг связи;     110700 - оплата коммунальных услуг;     110800 - оплата геолого - разведочных работ;     110900 - оплата услуг по типовому проектированию;     111000 - прочие текущие расходы на закупки  товаров  и  оплату              услуг.     В группу "Выплаты процентов" включаются предметные статьи:     120100 - выплаты   процентов  по  государственному внутреннему              долгу;     120200 - прочие расходы, связанные с обслуживанием внутреннего              долга;     120400 - выплаты процентов по государственному внешнему долгу. Трансферты населению - бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления. Субсидии - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Субсидия является важным инструментом государственной политики социального маневрирования и экономического регулирования. Различают прямые субсидии, направленные на развитие необходимых отраслей экономики, и косвенные субсидии, представляющие собой систему льготных налоговых ставок, политику ускоренной амортизации и т.д. В группу "Субсидии и текущие трансферты" включаются следующие предметные статьи: 130100 - субсидии; 130200 - текущие трансферты; 130300 - трансферты населению. В свою очередь предметные статьи подразделяются на подстатьи, которые отражают наиболее детальное распределение расходов бюджетов. Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности. В категорию "Капитальные расходы" включаются следующие группы: 240000 - капитальные вложения в основные фонды; 250000 - создание государственных запасов и резервов; 260000 - приобретение земли и нематериальных активов; 270000 - капитальные трансферты. В группу "Капитальные вложения в основные фонды" включаются предметные статьи:     240100 - приобретение  оборудования  и  предметов  длительного              пользования;     240200 - капитальное строительство;     240300 - капитальный ремонт. Группа "Создание государственных запасов и резервов" состоит из предметной статьи 250100 - приобретение товарно - материальных ценностей для государственных запасов и резервов. В группу "Приобретение земли и нематериальных активов" входят предметные статьи: 260100 - приобретение земли; 260200 - приобретение нематериальных активов. В группу "Капитальные трансферты" включаются предметные статьи: 270100 - капитальные трансферты внутри страны; 270200 - капитальные трансферты за границу. В категорию "Предоставление кредитов (бюджетных ссуд) за вычетом погашений" включается группа 380000 - предоставление кредитов (бюджетных ссуд), которая в свою очередь состоит из следующих предметных статей:     380100 - предоставление   кредитов  (бюджетных  ссуд)   внутри              страны;     380200 - возврат кредитов  (бюджетных  ссуд),  предоставленных              внутри страны;     380300 - предоставление          государственных      кредитов              правительствам иностранных государств;     380400 - возврат   государственных  кредитов   правительствами              иностранных государств. 26. Ведомственная классификация расходов Федерального бюджета, её содержание. Обеспечение адресности выделения финансовых ресурсов по исполнителям с помощью ведомственной классификации. Особенности ведомственной структуры расходов по звеньям бюджетной системы. Ведомственная структура расходов бюджета "...ведомственная структура расходов бюджета - распределение бюджетных ассигнований, предусмотренных законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год главным распорядителям бюджетных средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации;..." Источник: "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 03.12.2012) Ведомственная классификация бюджетных расходов – наиболее объемная по содержанию. Она включает перечень прямых получателей средств из бюджета, распределение расходов по целевым статьям и видам расходов по прямым получателям и др. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, расходы федерального бюджета по главным распорядителям средств федерального бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов РФ утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов РФ является группировкой расходов бюджетов субъектов РФ и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов субъектов РФ по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов субъектов РФ, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов субъектов РФ. Ведомственная классификация расходов местных бюджетов является группировкой расходов местных бюджетов и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств местных бюджетов по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов субъектов РФ, группам расходов, предметным статьям, подстатьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов субъектов РФ. Перечень главных распорядителей средств бюджетов субъектов РФ, распорядителей средств местных бюджетов утверждается соответственно органом исполнительной власти субъекта РФ, органом местного самоуправления. С помощью данной классификации можно проследить структуру расходов каждого министерства и ведомства и изменить ее при неэффективной работе. То есть ведомственная классификация позволяет совершенствовать систему государственного управления путем финансового контроля за министерствами и оптимизации их работы. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. 27. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ, их содержание и значение. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов является группировкой источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, включая бюджеты государственных внебюджетных фондов. Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов состоит из 20 разрядов и включает: 1) код главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов (1-3 разряды); 2) код группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов (4-17 разряды); 3) код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов (18-20 разряды). Администраторы источников финансирования дефицитов бюджетов Главный администратор источников финансирования дефицита соответствующего бюджета - определенный законом (решением) об этом бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов источников финансирования дефицита бюджета и (или) являющиеся администраторами источников финансирования дефицита соответствующего бюджета. Администратор источников финансирования дефицита соответствующего бюджета - орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие право в соответствии с Бюджетным кодексом осуществлять операции с источниками финансирования дефицита бюджета. Перечень главных администраторов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете. Перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, а также виды источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации, администрируемые федеральными органами государственной власти Российской Федерации и органами государственных внебюджетных фондов, приведены в приложении 9 к Указаниям. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами источников финансирования дефицитов бюджетов являются: 1) источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов: · государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации; · кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации; · бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; · кредиты международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации; · изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета; · иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов; 2) источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов: · государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте; · кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте; · кредиты кредитных организаций в иностранной валюте; · иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов. Перечень статей и видов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете при утверждении источников финансирования дефицита бюджета. Классификация операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов Классификация операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов (18 - 20 разряды кода классификации источников финансирования дефицитов бюджетов), определена трехзначным кодом классификации операций сектора государственного управления и представлена следующими позициями: 171 доходы от переоценки активов; 310 увеличение стоимости основных средств; 410 уменьшение стоимости основных средств; 500 поступление финансовых активов; 510 поступление на счета бюджетов; 520 увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале; 540 увеличение задолженности по бюджетным кредитам; 550 увеличение иных финансовых активов; 600 выбытие финансовых активов; 610 выбытие со счетов бюджетов; 620 уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале; 630 уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале; 640 уменьшение задолженности по бюджетным кредитам; 650 уменьшение иных финансовых активов; 700 увеличение обязательств; 710 увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам; 720 увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам; 800 уменьшение обязательств; 810 уменьшение задолженности по внутренним долговым обязательствам; 820 уменьшение задолженности по внешним долговым обязательствам. 28. Классификация видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ, её характеристика. Классификация видов государственных внутренних долгов представляет собой перечень долговых обязательств Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Государственный внутренний долг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований образуется в ходе осуществления внутренних заимствований Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями, осуществляемых в валюте Российской Федерации. В объем государственного внутреннего долга Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального долга включаются: - основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципальным ценным бумагам; - объем основного долга по кредитам, полученным Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием; - объем основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием, от бюджетов других уровней; - объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным гарантиям. Российская Федерация не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, если указанные обязательства не были гарантированы Российской Федерацией. Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не отвечают по долговым обязательствам друг друга, если указанные обязательства не были гарантированы ими, а также по долговым обязательствам Российской Федерации. Общая сумма предоставленных государственных гарантий Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, а также муниципальных гарантий включается соответственно в состав государственного внутреннего долга Российской Федерации, субъекта Российской Федерации и муниципального долга как вид долгового обязательства. Код классификации видов внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга состоит из 3-х разрядов. Например, 001 – Целевой заем 1990 года; 002 – Целевые вклады и чеки на автомобили. Всего в классификации видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга предусмотрено 24 кода (приложение 19). 29. Классификация видов государственного внешнего долга и внешних активов Российской Федерации. Классификация видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации представляет собой группировку государственных внешних долговых обязательств Российской Федерации, внешнего долга субъектов Российской Федерации, а также долговых обязательств правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм перед Российской Федерацией. Государственный внешний долг Российской Федерации и субъектов Российской Федерации образуется в ходе осуществления внешних заимствований Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации, осуществляемых в иностранной валюте. В объем государственного внешнего долга Российской Федерации и субъектов Российской Федерации включается основной долг по полученным Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации кредитам правительств иностранных государств, кредитных организаций, фирм и международных финансовых организаций, а также по международным соглашениям и договорам, заключенным от имени Российской Федерации или субъекта Российской Федерации о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств Российской Федерации или субъекта Российской Федерации прошлых лет, по государственным займам, осуществляемым путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации или субъекта Российской Федерации, указанный в иностранной валюте (включая курсовую разницу). Классификация видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации группируется шестиразрядным кодом. Классификация внешних долговых обязательств Российской Федерации представляет собой группировку видов государственного внешнего долга Российской Федерации, образовавшихся за счет внешних заимствований Российской Федерации в иностранной валюте, отражаемых по коду бюджетной классификации 100000 "Государственный внешний долг Российской Федерации (включая обязательства бывшего Союза ССР, принятые Российской Федерацией)" и конкретизируемых по следующим кодам бюджетной классификации: 111000 «По кредитам правительств иностранных государств, полученным федеральным бюджетом, в том числе по связанным кредитам, полученным под государственную гарантию Российской Федерации», в том числе: 111001 «Задолженность официальным кредиторам Парижского клуба»: - суммы задолженности по обязательствам Российской Федерации по связанным (банковским) и несвязанным (финансовым) кредитам, полученным от правительств иностранных государств, являющихся участниками Парижского клуба кредиторов, в том числе по связанным кредитам, полученным под государственную гарантию Российской Федерации, - суммы задолженности по обязательствам бывшего СССР по кредитам, полученным от правительств иностранных государств, являющихся участниками Парижского клуба кредиторов, принятым Российской Федерацией, как вошедшей, так и не вошедшей в двусторонние межправительственные соглашения о реструктуризации долгов; 111002 «Задолженность кредиторам - нечленам Парижского клуба»: - суммы задолженности по обязательствам Российской Федерации по кредитам, полученным от правительств иностранных государств, не являющихся участниками Парижского клуба кредиторов; - суммы задолженности по межправительственным соглашениям с иностранными государствами, не являющимися членами Парижского клуба кредиторов об урегулировании задолженности бывшего СССР; 111003 «Задолженность бывшим странам СЭВ»: - задолженность по межправительственным соглашениям с иностранными государствами, бывшими членами СЭВ; 112000 «По кредитам иностранных коммерческих банков и фирм», в том числе: 112001 «Задолженность кредиторам Лондонского клуба»: - задолженность бывшего СССР, принятая Российской Федерацией, перед иностранными коммерческими банками и финансовыми институтами, объединенными в Лондонский клуб кредиторов; 112002 «Коммерческая задолженность»: - коммерческая задолженность бывшего СССР, принятая Российской Федерацией, перед иностранными фирмами; 113000 «По кредитам международных финансовых организаций»: - задолженность Российской Федерации перед международными финансовыми организациями; 114000 «Государственные ценные бумаги Российской Федерации, указанные в иностранной валюте», в том числе: 114001 «Еврооблигационные займы»: - задолженность Российской Федерации по еврооблигационным займам Российской Федерации, а также по еврооблигациям с окончательными сроками погашения в 2010 и 2030 годах, выпущенных в ходе обмена задолженности бывшего СССР перед кредиторами Лондонского клуба, коммерческой задолженности бывшего СССР и задолженности бывшего СССР перед Международным банком экономического сотрудничества и перед Международным инвестиционным банком; 114002 «По облигациям внутреннего государственного валютного займа и облигациям внутреннего валютного займа 1999 года»: - задолженность Российской Федерации по облигациям внутреннего государственного валютного займа третьего – пятого траншей (по задолженности бывшего СССР перед бывшими советскими организациями), по облигациям внутреннего государственного валютного займа шестого и седьмого траншей (по задолженности Российской Федерации), а также по облигациям государственного валютного займа 1999 года; 115000 «По кредитам Внешэкономбанка, предоставленным Министерству финансов Российской Федерации за счет средств Центрального банка Российской Федерации»: - задолженность Российской Федерации по кредитам Внешэкономбанка, предоставленным Министерству финансов Российской Федерации в 1998-1999 годах за счет средств Банка России для осуществления неотложных платежей по погашению и обслуживанию государственного внешнего долга Российской Федерации с учетом реструктуризации в рамках соглашения между Банком России, Минфином России и Внешэкономбанком от 29 апреля 2002 г. 116000 «Государственные гарантии в иностранной валюте», в том числе: 116001 «Государственные гарантии Российской Федерации в иностранной валюте»: - задолженность по кредитам, полученным от правительств иностранных государств под гарантию Правительства Российской Федерации и предоставленным российским заемщикам. Классификация внешних долговых обязательств субъектов Российской Федерации представляет собой группировку видов внешнего долга субъекта Российской Федерации, образовавшихся за счет внешних заимствований субъектов Российской Федерации в иностранной валюте, отражаемых по коду бюджетной классификации 200000 "Внешний долг субъекта Российской Федерации" и конкретизируемых по следующим кодам бюджетной классификации: 211000 212000 213000 «По кредитам иностранных коммерческих банков и фирм»; «По кредитам международных финансовых организаций»; «Государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации, указанные в иностранной валюте». Внешние долги иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм перед Российской Федерации по государственным, экспортным и коммерческим кредитам, предоставленным или гарантированным Российской Федерацией, отражается в классификации как государственные внешние активы Российской Федерации: 300000 «Внешний долг перед Российской Федерацией»: в том числе: 311000 «Правительств иностранных государств»; 312000 «Иностранных коммерческих банков и фирм». 30. Организационные формы доходов бюджета, их характеристика. История и современные тенденции развития отдельных организационных форм доходов бюджета. Доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений. 1. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, а также размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей. 2. К неналоговым доходам относятся: * доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; * доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; * доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными организациями, находящимися в ведении органов государственной исполнительной власти федерации и субъектов, органов местного самоуправления; * средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия; * доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов: Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ предоставляется в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств. Она подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств. 3. В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических, юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов. 1. К собственным относятся определённые виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ: · налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ; · неналоговые доходы (от использования и продажи имущества, оказания платных услуг и др.) · безвозмездные перечисления. !!! Финансовая помощь НЕ является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда. 2. К регулирующим доходам бюджета относятся: федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем 3 года) по разным видам таких доходов. Например, налог на вмененный доход распределяется по нормативам: 1) в федеральный бюджет - 30%; 2) в бюджеты субъектов РФ - 15%; 3) в местные бюджеты - 45% и т.д Проблема: Как правило, использование собственных и регулирующих доходов не позволяет в полной мере решить проблему сбалансированности нижестоящих бюджетов. В таких случаях вышестоящий бюджет предоставляет нижестоящему финансовую помощь в виде дотаций, субвенций, субсидий или бюджетных ссуд. История развития бюджетной системы России. Бюджетного права в России не существовало длительное время, в Средние века государственные доходы и расходы не отделялись от доходов и расходов великого князя, царя, главы государства, причем доходы проступали как в натуральной, так и в денежной форме. Серьезные преобразования всей финансовой системы связаны с именем Петра I. Именно при нем расширяются мануфактурное производство, торговля, развиваются города, ведутся войны за расширение и укрепление границ империи. Для этого необходимы существенные средства, поэтому укрепляются товарно‑денежные отношения, основанные уже не на натуральной, а на денежной налоговой системе, усиливается прямое налогообложение, развиваются и косвенные налоги. Денежные налоги в эпоху Петра I резко возросли, особенно для народов Поволжья и Приуралья: на них было возложено 72 налога. С именем Екатерины II связано появление Министерства финансов России. В России составление бюджета как государственной росписи или сметы доходов и расходов началось с 1863 г., в период реформ после Крымской войны с учреждением специальной комиссии под руководством В.А. Татаринова, который внедрил в российскую практику рациональные основы бюджета, разработанные на Западе. Бюджетная реформа 1862 г. положила начало развитию российского бюджетного законодательства, а введение Конституции и учреждение Государственной думы дали этим процессам сильнейший импульс. Вместе с тем в России порядок составления государственной росписи или сметы доходов и расходов государства ведет свое начало с 1863 г. До бюджетной реформы 1862 г. государственные доходы сосредоточивались в руках отдельных управлений, которыми они распоряжались, по существу, бесконтрольно. Остатки от сметных назначений не вносились в сметы будущего года, поэтому Министерство финансов не имело полных данных о бюджетных финансовых потоках. С изданием в 1906 г. Правил о порядке рассмотрения государственной росписи доходов и расходов в России возникает бюджетное право и государственный бюджет принимает окончательное оформление. Большую роль в истории финансов России сыграли реформы С.Ю. Витте – одного из наиболее известных русских финансистов XIX– начала XXв. С.Ю. Витте возглавлял Министерство финансов России в течение 11 лет (с 1892 по 1903 г.). Самыми знаменитыми его успехами стали следующие. 1. Денежная реформа, суть которой состояла во введении свободного обмена бумажных (кредитных) денег на золотую валюту. В феврале 1895 г. С. Витте в докладе царю предложил ввести золотое денежное обращение. Кредитный рубль приравнивался к 66,7 коп. золотом, и при этом на треть снижался вес золотого рубля, поэтому девальвация носила скрытый характер, прошла безболезненно, не вызвав изменения цен на товары. Система налогов и таможенных пошлин была нацелена на поощрение экспорта. Использовались и административные ограничения внутреннего потребления некоторых продуктов, например сахара. Лозунг «Недоедим, а вывезем» стал знаменит по всей стране. 2. Введение винной монополии(производство спирта оставалось в частных руках, но по заказу и при строгом наблюдении государственного акцизного надзора, а вот продажа стала исключительно государственной монополией). 3. Изменение источников доходной базы бюджета.Вершинами многоугольника, положенного в основание денежной реформы, стали интенсивное строительство железных дорог (российские железные дороги во времена Витте считались лучшими в мире, а по отношению к Великой Транссибирской магистрали впервые были применены расхожие потом слова «русское чудо»), разработка основ земельной реформы, введение винной монополии и меры по расширению технического образования. В бытность Витте министром финансов сеть железных дорог России удвоилась, промышленное производство страны утроилось. Темпы прироста ВВП стали у нас в то время одними из самых высоких в мире – 12 %. С 1865 по 1890 г. добыча угля возросла в 42 раза, выплавка чугуна – в 10, длина железных дорог – в 14, грузооборот – в 14 раз. При С. Витте не только широко развернулось железнодорожное строительство, но в руках государства сосредоточились и дороги, отчего казна получала большие доходы, а также организация государственных кредитных учреждений, широкая система казенных заказов и субсидий производителям. На государственную поддержку опирался мощный подъем промышленности. Баланс между импортом и экспортом оказался самым высоким. А обслуживание внешнего долга не было столь обременительным для отечественной экономики. Такая финансовая политика привела к огромному притоку иностранных капиталов в экономику России. Если в 1890 г. в нее было вложено 214,7 млн руб. иностранного капитала, то в 1900 г. – 911 млн руб.16В результате такой финансовой политики в России к началу ХХ в. была достигнута определенная финансовая стабилизация. Анализ доходов российского бюджета 1906 г. (табл. 11.1) показывает, что доля чистых налогов составляла 25 %, а если добавить доходы фискальных монополий, она повысится до 65 %. Для сравнения – в бюджете Италии за 1925/26 гг. из общей суммы обыкновенных доходов бюджета 16,97 млрд лир налоги вместе с фискальными монополиями составили 85 % всей суммы доходов. В США в 1984 г. налоговые поступления составили 93,8 % от общей суммы17. После революции 1917 г. в России бюджет и бюджетное право претерпели существенные изменения. В январе 1918 г. был издан первый акт советского бюджетного права – Правила составления, рассмотрения и утверждения смет на первое полугодие 1918 г.; первый советский бюджет в соответствии с Правилами был полугодовым, однако в 1920–1921 гг. вернулись к составлению годовых бюджетов. Таблица 11.1 Государственные доходы России в 1906 г.18(млн руб.) В российской финансовой энциклопедии 1924 г. бюджет определяется как «утвержденное в законодательном порядке общее предположительное исчисление в принятой денежной единице предстоящих в определенном периоде времени государственных расходов и ожидаемых для покрытия их доходов, с подведением баланса». В советский период союзный бюджет становится важным элементом финансовой системы страны. Государственное имущественное и личное страхование, социальное страхование и обеспечение, кредитная система хотя теоретически и считались самостоятельными звеньями общегосударственных финансов, на практике выступали вспомогательными звеньями, подчиненными бюджетной политике. Финансы предприятий и отраслей народного хозяйства также были лишь относительно самостоятельными – сфера их финансовых прав ограничивалась практически лишь распределением той части прибыли, которую государство оставляло предприятиям для их нужд. Порядок распределения прибыли и организация финансовых отношений жестко регламентировались государством, т. е. преобладали не рыночные, а административные методы изъятия прибыли предприятий и перераспределения финансовых ресурсов в бюджет. В советский период несколько раз предпринимались попытки реформирования финансов с целью роста их эффективности и адаптации к реалиям рыночных отношений в большинстве развитых стран. Так, в 1965 г. Россия по уровню развития промышленности становится одним из крупнейших государств мира. В 1967 г. число отраслей промышленности возрастает с 80–87 до 300, что требует децентрализации в управлении экономикой. Целью реформы становится оптимизация централизованного планирования и управления с хозяйственной самостоятельностью и инициативой предприятий как основных субъектов хозяйствования и плательщиков налогов. Перестраиваются финансовые отношения, связанные с распределением прибыли, – первоочередными становятся платежи в бюджет в виде платы за основные фонды и оборотные средства, а также платежи банку процентов за кредит. Оставшаяся часть прибыли по установленным нормативам направлялась в децентрализованные фонды предприятия (фонд материального поощрения, социально‑культурных мероприятий и жилищного строительства и фонд развития производства). Однако с поставленными задачами в ходе реформы справиться не удалось – если в начале 1930‑х годов, в период жесткой централизации, государство оставляло в распоряжении предприятий 19 % прибыли, то на этапе децентрализации управления – не более 40 %, что снижало заинтересованность хозяйствующих субъектов в эффективной деятельности20. В конце 1950‑х годов стала наблюдаться несбалансированность бюджета в связи с направлением огромных дотаций убыточному сельскому хозяйству, а также ростом расходов на оборону. Впервые дефицит бюджета был признан в 1988 г. За 1985–1989 гг. дефицит государственного бюджета СССР вырос с 2,4 до 8,5 % ВВП. Его основными причинами академик Н.Я. Петраков назвал неэффективность государственных расходов за последние двадцать лет, расходы, связанные с ликвидацией последствий аварии на Чернобыльской АЭС, землетрясения в Армении, падение мировых цен на нефть, войну в Афганистане, снижение налоговых поступлений в бюджет. Если в 1985 г. внешний долг составлял 26 млрд долл. США, то к 1991 г. – 80 млрд долл., при этом 75–80 % займов уходило на его обслуживание и не позволяло улучшить состояние внутреннего рынка 31. Функциональное назначение и характеристика отдельных видов налогов, их роль в формировании бюджета. Сравнительная характеристика основных видов налогов и сборов по функциональному назначению и их роль в формировании доходов бюджетов. Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны составляют понятие государственного бюджета. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней: 1 уровень: федеральный бюджет и бюджет государственных внебюджетных фондов; 2 уровень: бюджета субъектов РФ и бюджет территориальных внебюджетных фондов; 3 уровень: местный бюджет (более 29 тыс. городских, районных, поселковых и сельских бюджетов). Структура государственных финансов Бюджетная система РФ основана на следующих принципах: 1) единства бюджетной системы; 2) разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; 3) самостоятельности бюджетов; 4) полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов; 5) сбалансированности бюджета; 6) эффективности и экономности использования бюджетных средств; 7) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов; 8) гласности; 9) достоверности бюджета; 10) адресное и целевого характера бюджетных средств. Бюджетная система считается вертикально сбалансированной, если объем поступлений в совокупных бюджетах на каждом уровне власти в целом достаточен для осуществления их функций. Таким образом, существует равенство расходных и доходных полномочий. Важным моментом для вертикального выравнивания является четкое разграничение обязанностей между всеми уровнями власти и наделение их доходами, достаточными для выполнения этих обязанностей. Под горизонтальной сбалансированностью понимается общее соответствие доходов расходам бюджетов разных уровней. Более важной и сложной задачей является обеспечение вертикального выравнивания. Даже при равенстве совокупных доходов и расходов бюджетов разных уровней, как правило, сохраняются существенные различия в бюджетном положении отдельных территорий и регионов. Чаще всего это обусловлено не зависящими от местных властей факторами: уровнем экономического развития территории; хозяйственной специализацией. Доходы бюджета делятся: 1. Текущие подразделяются на налогооблагаемые и неналогооблагаемые. Под налогооблагаемыми доходами понимаются обязательные, безвозмездные и безвозвратные платежи в пользу бюджета, которым кроме налогов относятся штрафы и пени, уплаченные за нарушение налогового законодательства. К неналогооблагаемым доходам относятся доходы от использования имущества; доходы от ценных бумаг, штрафы и пени, взимание которых не связано с нарушением налогового законодательства; доходы от продажи излишнего имущества, а также конфискованных товаров. 2. К капитальных относятся доходы от продажи основных фондов, государственных запасов и резервов земли, целевые перечисления средств на строительство зданий и сооружений, на покупку оборудования. Кроме вышеуказанных текущих и капитальных доходов существуют еще - гранты. Под грантами понимается безвозмездные перечисления иностранных государств или международных организации для поддержки бюджета или на цели связанные с реализацией свои функций. Под налогами понимается обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству заранее установленных законом размерах и в определенные законом сроки. Налог -- это индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств. Государство обеспечивает жизнедеятельность всего общества, поэтому перед конкретным налогоплательщиком оно не имеет никаких обязательств. Характерные черты налога как платежа (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ) следующие: - обязательность; - индивидуальная безвозмездность; - отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления; - направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований. Безвозвратность означает, что, во-первых, при уплате налогов право собственности переходит на часть денежных средств от налогоплательщиков к государству. Во-вторых, переход права собственности на сумму налога является абсолютным и не порождает у государства обязательств по возврату этой суммы или ее эквивалента налогоплательщику. Согласно следующему основному началу, законодательством о налогах и сборах не допускается установление дифференцированных ставок налогов и сборов, а также налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или местонахождения капитала. Налогообложение не должно носить дискриминационный характер и иметь различное применение исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных различий между плательщиками налогов. Недопустимость произвольных налогов и сборов, не имеющих экономического основания, означает, что недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Установленные законом правила и процедуры взимания части собственности физических лиц и организаций в форме налогов и сборов не должны содержать основания, нарушающие единое экономическое пространство РФ либо ограничивающие свободное перемещение в пределах РФ продукции (услуг) или финансовых средств налогоплательщика. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции. 1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция); Эта функция налогов является основной. Она связана с взиманием части доходов физических лиц и организаций с целью формирования средств в государственном бюджете и во внебюджетных фондах. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, обеспечение безопасности страны, содержание государственного аппарата и организаций непроизводственной сферы, не имеющих собственных доходов, но необходимых обществу (библиотеки, музеи и др.), реализацию других государственных программ. Данная функция отражает основную роль налогов -- формирование государственной казны с целью удовлетворения интересов, необходимых для существования общества и государства в целом. 2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция); Регулирующая функция состоит в том, что в товарно-денежных отношениях проявляется специфическая особенность налогов -- возможность государства регулировать социально-экономические процессы. Эффективно функционирующая рыночная экономика -- это регулируемая экономика, и центральное место в системе регулирования принадлежит налогам. 3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция). Ее цель -- отслеживать полноту и своевременность поступления в государственный бюджет налогов, сборов и иных платежей, а также сопоставлять величину собранных средств с потребностями в них государства и возможностями налогоплательщиков. Результатом такого анализа являются рекомендации по реформированию налоговой системы и бюджетной политики. Рассмотренные функции налоговой системы осуществляются практически одновременно, поэтому их разграничение носит условный характер. Ясно лишь одно: формы и методы государственного воздействия на экономику основаны на социально-экономических отношениях по поводу распределения и перераспределения доходов. Степень этого воздействия определяется социально-экономической направленностью развития данных отношений. Рассмотрение структуры бюджетной системы и ее основных принципов. Изучение платежей составляющих систему федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Характеристика основных источников доходов бюджета. Порядок исчисления и уплаты водного налога. В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ все налоги в зависимости от их территориального уровня разделены на три вида: федеральные, субъектов Федерации и местные. 1. Федеральные налоги устанавливаются и вводятся высшим органом государственной (законодательной) власти и взимаются на территории всей страны. Такие налоги имеют следующие отличительные особенности: устанавливаются законодательными актами РФ; взимаются на всей ее территории; круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налогов, порядок зачисления в бюджет (или во внебюджетный фонд) определяются законами РФ. Сумма этих платежей может направляться в федеральный бюджет или в бюджеты других уровней. После введения в действие части второй НК РФ систему федеральных налогов и сборов составят следующие платежи, предусмотренные в ст. 13 части первой Налогового кодекса: - НДС; - акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; - налог на прибыль (доход) организаций; - налог на доходы от капитала; - подоходный налог с физических лиц; - взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; - государственная пошлина; - таможенная пошлина и таможенные сборы; - налог на пользование недрами; - налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 2. Налоги субъектов РФ (региональные) -- это налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов, являющиеся для них обязательными. В зависимости от их особенностей эти платежи делятся на три группы: - устанавливается федеральными законами и имеет практически всю атрибутику федеральных налогов, однако конкретный порядок и сроки взимания этих налогов, форма отчетности на территории региона могут отличаться от общепринятых. Органы власти регионов самостоятельно определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, порядок уплаты налогов, налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. - факультативные налоги, которые устанавливаются федеральными законами, однако вводятся органом представительной власти региона по его усмотрению и только после этого приобретают обязательную силу. - устанавливаемые органами представительной власти региона по собственному усмотрению, но в соответствии с налоговым законодательством РФ. Согласно ст. 14 НК РФ существуют следующие региональные налоги и сборы: - налог на имущество организаций; - налог на недвижимость; - дорожный налог; - транспортный налог; - налог с продаж; - налог на игорный бизнес; - региональные лицензионные сборы. 3. Местные налоги -- эти налоги, которые в основном поступают в местный бюджет. По отношению к вышеуказанным налогам (федеральным и региональным) они имеют некоторые особенности. Часть этих налогов устанавливается законодательными актами РФ и взимается на всей территории страны. Другая часть, не предусмотренная законодательными актами РФ, определяется законодательными актами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований. Все элементы налогообложения устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством РФ, в частности с НК РФ, частью первой. Местные налоги и сборы -- самая многочисленная группа. Исчерпывающий перечень различного уровня налогов, сборов и других платежей закреплен законодательством РФ (их более 24 наименований). Некоторые из них, такие, как земельный налог, налог на имущество физических лиц и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, установлены законами РФ и взимаются в обязательном порядке на территории всей страны. Остальные факультативные налоги получают обязательную силу лишь после принятия соответствующего решения представительными органами местного управления. За счет налоговых поступлений формируется финансовые ресурсы государства, которые аккумулируются в его бюджете и в бюджетах внебюджетных фондов. Налоги является объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Все налоги содержат следующие элементы: - объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению; - субъект налога - это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо; - источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог; - ставка налога - величина налога с единицы объекта налога; - налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога. Налоги бывают двух видов: 1. Прямые налоги. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица. Прямым считается налог в том случае, если его окончательным плательщиком является владелец обложенной собственности или обложенного дохода. В этот момент одно лицо выступает в качестве юридического и фактического плательщика налогов (сборов). В зависимости от объекта обложения прямыми налогами могут быть подоходные налоги, налоги с имущества и др. Система подоходных налогов включает: общий подоходный налог с населения, налоги на отдельные виды доходов (в дополнение к общему налогу существуют налоги от таких доходов, как заработная плата, предпринимательская прибыль, процент на ссудный капитал, земельная рента и др.). 2. Косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Косвенные налоги представляют собой надбавку к цене реализуемых товаров (услуг), оплачиваемую, в конечном счете, потребителем. Косвенный налог не связан непосредственно с доходом или имуществом плательщика -- потребителя продукции (услуги). Уклониться от налога невозможно, так как практически весь объем продукции (услуг) широкого потребления облагается косвенным налогом. Таким образом, окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель продукции (услуги), на которого налог перекладывается через надбавку в цене. Закон возлагает юридическую обязанность уплаты налога (надбавки к цене) на предприятие после реализации продукции (услуги). Различают следующие виды косвенных налогов (сборов): таможенная пошлина, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и другие налоги на потребителя продукции (услуг), налог на сделки, взносы в государственные и социальные внебюджетные фонды. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Налоговая система функционирует на основании Налогового кодекса РФ. Налоговая система РФ состоит из следующих элементов: 1. системы налоговых органов 2. системы и принципов налогового законодательства 3. совокупности принципов налоговой политики 4. порядка распределения налогов по бюджету 5. форм и методов налогового контроля 6. порядка и условий налогового контроля 7. подхода к решению проблемы двойного обложения Приняты следующие принципы организации налоговой системы РФ: единой налоговой системы, подвижности, стабильности, множественности налогов, исчерпывающего перечня территориальных налогов. При формировании налоговой системы России предпринята попытка учесть разработанные ранее налоговой практики зарубежных стран принципы налогообложения. Бюджетный федерализм -- это система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Он является сложным механизмом регулирования федеративных отношений на базе специально организованных бюджетно-налоговых связей. Когда говорят о бюджетном федерализме, то речь, в первую очередь, идет о распределении и перераспределении расходов и доходов на основе сочетания централизма и децентрализации. В идеале такая модель предполагает самостоятельность региональных и местных бюджетов и одновременно сохранение за федеральным центром доминирующего положения в решении узловых вопросов финансового обеспечения деятельности государства. Бюджетный федерализм может эффективно претворяться только при законодательном распределении бюджетных полномочий, которое должно включать три аспекта: 1) разграничение доходных (налоговых) полномочий; 2) разграничение расходных полномочий; 3) выравнивание бюджетов. Идеальная модель бюджетного федерализма предполагает, что объем доходных полномочий членов Федерации должен полностью соответствовать объему расходных полномочий, закрепленному за данным уровнем государственной власти. Однако это возможно только теоретически, а на практике между расходными полномочиями и доходными возможностями существует разрыв. В результате возникает "вертикальный дисбаланс", или "вертикальный финансовый разрыв". Существует также и "горизонтальный финансовый дисбаланс", обусловленный неравномерным распределением доходной базы по различным регионам. Государство формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования финансовой системе страны. Переход к рыночной системе потребовал от государства проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики. Основными источниками доходов бюджета является: 1. Обязательные платежи 2. Плата за пользование государственного имущества 3. Привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации ценных бумаг, лотерей. Обязательные платежи, в свою очередь, представлены следующими группами: 1. обязательные платежи, которые регулируются нормами налогового законодательства и включены в налоговую систему. 2. обязательные платежи, которые регулируются нормами не налогового законодательства и не включены в налоговую систему. 3. обязательные платежи в форме разовых изъятий, взимаемые в чрезвычайных ситуациях и в качестве наказаний. 32. Характеристика неналоговых доходов бюджета: доходов от государственной собственности, внешнеэкономической деятельности, оказания услуг органами государственной власти и управления. Возможности увеличения роли неналоговых доходов бюджета в современных условиях. Среди государственных и муниципальных доходов определенное место занимают неналоговые доходы. Неналоговые доходы государства и муниципальных образований — это поступающие в их распоряжение доходы от использования, продажи или иного возмездного отчуждения государственной или муниципальной собственности, от оказания органами государства или местного самоуправления платных услуг, платежи эквивалентного и штрафного характера, доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, а также средства, привлеченные на добровольных началах. Общий перечень, неналоговых доходов установлен п. 4 ст. 41 БК РФ. Он является единым и детализируется по уровням бюджетной системы бюджетной классификацией. При этом, характеристика видов неналоговых доходов дана в ст. 42—46 БК РФ. Согласно действующему законодательству к неналоговым доходам относятся: 1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности: — средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной муниципальной собственности; — средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; — средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление; — плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной — доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям; — часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей; — другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. 2. Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти РФ, органов местного самоуправления. Названдоходы в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг. К числу этих доходов относятся самые различные доходы, которые могут образоваться у бюджетного учреждения в результате осуществления платной образовательной, медицинской деятельности и т.д. Кроме того, к числу неналоговых доходов от оказания услуг следует относить плату за регистрацию сделок с недвижимым имуществом, которую взимают юстиции по государственной регистрации прав в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»1. Согласно типовой смете доходов и расходов бюджетного учреждения, утвержденной Министерством финансов РФ в 1999 г., к доходам бюджетного учреждения относятся: доходы от реализации производимой продукции (работ, услуг); поступления за выполнение социальнотворческих заказов; поступления от платных форм культурной деятельности; поступления от проведения работ, мероприятий (оказание услуг) по договорам с юридическими и физическими лицами. 3. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия. Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено законодательством РФ. Суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве санкций, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ, зачисляются в соответствующие бюджеты по нормативам и в ке, которые установлены федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и (или) законодательством РФ о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов. Так, ст. 10 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год» установлено, что 50% от суммы денежных взысканий (штрафов), применяемых в качестве налоговых санкций, зачисляются в федеральный бюджет, остальные 50% зачисляются в соответствующие бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. 4. Доходы в виде финансовой помощи (дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств), полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы России, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов. 5. Иные неналоговые доходы. Например, в доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, а также безвозмездные перечисления по взаимным расчетам (ст. 45 БК РФ). Кроме того, как прочие неналоговые доходы следует рассматривать доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (ст. 43 БК РФ). В частности, это средства от продажи гражданам и юридическим лицам земельных участков, находящихся в государственной собственности. Помимо отмеченного, для федерального бюджета «иными неналоговыми являются доходы от внешнеэкономической деятельности (ст. БК РФ). Неналоговые доходы бюджетов имеют много общего с налоговыми доходами. Их перечень, как и налоговых доходов, дан в законодательных актах — БК РФ, НК РФ. Кроме того, правовой режим уплаты в бюджет неналоговых доходов почти всегда определен законодательными актами. Применительно к большинству доходов таким актом является ГК РФ. Именно в нем определен режим арендной платы, жи, залога, доверительного управления и т.д’. В других случаях к числу таких нормативных актов относятся КоАП, УК РФ и др. Вместе с тем, по многим другим показателям неналоговые доходы существенно отличаются от налоговых. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Так, на добровольных началах размещаются государственные и муниципальные ценные бумаги, привлекается благотворительная помощь и т.д. В ряде случаев неналоговые доходы формируются за счет обязательных платежей (например, в соответствии с Федеральным законом «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год»1). В нормативных актах устанавливается и возможность принудительного взыскания определенных платежей в случае их неуплаты. Например, принудительно взыскиваются компенсации за ущерб, причиненный государству или муниципальному образованию. Для неналоговых доходов характерна большая целевая ность расходования поступивших средств, чем по налоговым платежам, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого платежа. Кроме названного, неналоговые доходы отличаются от налоговых субъектным составом, содержанием прав и обязанностей участников финансовых правоотношений, складывающихся в связи с уплатой и перечисления в бюджетную систему неналоговых доходов. У неналоговых доходов, как правило, не определяются конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие элементы налогового обложения. Поскольку большинство неналоговых доходов не имеют фискальносистематического характера, то они твердо не планируются в доходной части бюджета. Порядок уплаты неналоговых доходов регламентируется комплексом нормативных правовых актов, являющихся источниками не только финансового права. Например, порядок перечисления средств, получаемых в порядке приватизации государственного или муниципального имущества, определяется законодательством Российской Федерации о приватизации государственного и муниципального имущества, а взимание отдельных штрафных санкций — административным, гражданским, уголовным, арбитражно-процессуальным, гражданско-процессуальным и уголовно-процессуальным кодексами. Большинство неналоговых доходов образуются в результате гражданско-правовых отношений, но, являясь доходами государства (муниципальных образований), относятся к финансово-правовым категориям. Например, доходы от продажи, от сдачи в аренду государственного и муниципального имущества поступают в бюджет в результате реализации гражданско-правовых отношений между покупателем или арендатором и государством, выступающим в качестве продавца или арендодателя. В составе неналоговых доходов значительный удельный вес занимают платежи и штрафные санкции. Причина этому — бюджетный дефицит, который вынуждает государственные и муниципальные органы увеличивать бюджетов счет применения административных мер. ,. В советское время важным неналоговым источником дохода государства были лотереи. Однако в связи с развитием рыночной экономики государство утратило монопольное право на проведение лотерей. Так, согласно Указу Президента РФ от 19 сентября 1995 г., государственные предприятия спортивных лотерей, находящиеся в федеральной собственности, преобразованы в открытые акционерные общества. 33. Государственные заимствования, их правовая основа и организация. Характеристика основных видов государственных и муниципальных ценных бумаг. Под государственными заимствованиями Российской Федерации в соответствии со ст. 103 БК РФ понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые от других бюджетов бюджетной системы РФ, кредитных организаций, иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации. Государственные и муниципальные внутренние заимствования осуществляются в целях финансирования дефицитов соответствующих бюджетов, а также для погашения долговых обязательств. Государственные внутренние заимствования Российской Федерации – это государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые от других бюджетов бюджетной системы РФ, кредитных организаций и международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации как заемщика, выраженные в валюте РФ. Право осуществления государственных внутренних заимствований от имени Российской Федерации принадлежит Правительству РФ либо уполномоченному им Минфину России. Под государственными внешними заимствованиями Российской Федерации понимаются государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые от кредитных организаций, иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства Российской Федерации, выраженные в иностранной валюте. Право осуществления государственных внешних заимствований Российской Федерации и заключения договоров о предоставлении государственных гарантий для привлечения внешних кредитов (займов) принадлежит Российской Федерации. От имени Российской Федерации осуществлять внешние заимствования может Правительство РФ либо уполномоченный им Минфин России. Программа государственных внешних заимствований Российской Федерации представляет собой перечень всех внешних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период по видам заимствований с отражением разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основного долга по каждому виду долгового обязательства. Программа государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте представляет собой перечень предоставляемых государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте на очередной финансовый год и плановый период, за исключением целевых иностранных кредитов (заимствований), привлеченных под государственные гарантии Российской Федерации. Программа государственных внутренних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период представляет собой перечень всех внутренних заимствований Российской Федерации в виде разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основной суммы долга по каждому виду заимствований. Выпуск ценных бумаг является наиболее распространенным, удобным и часто используемым способом привлечения временно свободных денежных средств. На практике используются различные виды займов: 1) по срокам: а) краткосрочные (до 1 года); б) среднесрочные (от 1 года до 5 лет); в) долгосрочные (от 5 до 30 лет включительно – государственный, от 5 до 10 лет включительно – муниципальный); 2) по субъектам-эмитентам: а) федеральные; б) региональные; в) местные (муниципальные); 3) по субъектам – держателям ценных бумаг: а) распространяемые только среди физических лиц; б) распространяемые только среди юридических лиц; в) распространяемые как среди юридических, так и среди физических лиц; 4) по форме выплаты доходов: а) процентные долговые обязательства, где проценты распределяются через выплату твердого дохода один раз или несколькими выплатами; б) выигрышные, где владелец ценной бумаги получает доход в форме выигрыша в момент погашения облигаций; в) целевые, которые предусматривают выплату доходов держателям облигаций или гарантируют получение соответствующего товара, спрос на который в момент выпуска займа не удовлетворяется; г) смешанные – часть средств распределяется в процентных, а часть – в выигрышных обязательствах; 5) по методам размещения: а) добровольные; 6) размещаемые по подписке; в) принудительные (обязательные). В настоящее время законодательно разрешены лишь добровольные займы, хотя практика нашего государства знала использование принудительных займов (например, в годы Великой Отечественной войны) и займов по подписке (после Великой Отечественной войны); 6) по форме: а) облигационные – предполагают эмиссию ценных бумаг; б) безоблигационными – оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записей в долговых книгах и выдачей особых обязательств. Процедура эмиссии государственных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов РФ, а также муниципальных ценных бумаг регулируется Федеральным законом РФ от 29.07.1998 № 136-ФЗ "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" (далее – Федеральный закон от 29.07.1998 № 136-ФЗ). В соответствии с данным нормативным актом (ст. 2) государственные и муниципальные ценные бумаги выпускаются от имени соответствующего публично-правового образования. Решение об эмитенте ценных бумаг Российской Федерации принимается Правительством РФ. Эмитентом ценных бумаг Российской Федерации в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 29.07.1998 № 136-ФЗ выступает Правительство РФ или уполномоченный им федеральный орган исполнительной власти. В настоящее время такие полномочия переданы Минфину России. Эмитентом государственных ценных бумаг субъекта РФ выступает высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ либо финансовый орган субъекта РФ, наделенные законом субъекта РФ правом на осуществление государственных заимствований субъекта Федерации. Эмитентом муниципальных ценных бумаг выступает местная администрация, наделенная уставом муниципального образования правом на осуществление муниципальных заимствований. Государственные и муниципальные ценные бумаги могут быть выпущены в виде облигаций или иных ценных бумаг, относящихся к эмиссионным ценным бумагам в соответствии с Федеральным законом "О рынке ценных бумаг", удостоверяющих право их владельца на получение от эмитента указанных ценных бумаг денежных средств или в зависимости от условий эмиссии этих ценных бумаг иного имущества, установленных процентов от номинальной стоимости либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями указанной эмиссии, что закреплено ст. 3 Федерального закона от 29.07.1998 № 136-ФЗ. Порядок эмиссии регулируется положениями ст. 5 указанного Федерального закона, в соответствии с которыми государственные и муниципальные ценные бумаги размещаются выпусками, при этом решением о выпуске государственных или муниципальных ценных бумаг может быть установлено деление выпуска на транши. Транш в данном случае – это часть ценных бумаг данного выпуска, размещаемая в рамках объема данного выпуска в любую дату в течение периода обращения ценных бумаг данного выпуска, не совпадающую с датой первого размещения. Решение о размещении дополнительного выпуска осуществляется на основании документов, регламентирующих порядок размещения выпусков государственных и муниципальных ценных бумаг, в которых должно содержаться указание на то, что данный выпуск ценных бумаг является дополнительным. Ценные бумаги дополнительного выпуска предоставляют их владельцам тот же объем прав, что и ценные бумаги выпуска, регистрационный номер которого присваивается дополнительному выпуску. Обязательства Российской Федерации, субъекта РФ и муниципального образования, возникшие в результате эмиссии государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов РФ, муниципальных ценных бумаг и составляющие внутренний долг, должны быть выражены в валюте РФ. Государственные и муниципальные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение в качестве дохода каких- либо имущественных прав, а также предусматривающие право на получение при погашении вместо номинальной стоимости ценной бумаги иного имущественного эквивалента, являются частью внутреннего долга и должны быть также выражены в валюте РФ. Обязательства Российской Федерации и субъекта РФ, возникшие в результате эмиссии соответствующих государственных ценных бумаг и составляющие внешний долг Российской Федерации и внешний долг субъекта РФ, должны быть выражены в иностранной валюте и подлежат оплате в иностранной валюте. Обязательства муниципального образования должны быть выражены только в валюте РФ и представлять собой только внутренний долг муниципального образования. Правительство РФ, высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ, местная администрация утверждают Генеральные условия эмиссии и обращения государственных или муниципальных ценных бумаг в форме нормативных правовых актов соответствующего уровня. Генеральные условия в соответствии со ст. 8 Федерального закона от 29.07.1998 № 136-ФЗ должны включать указание: • на вид ценных бумаг; • форму выпуска ценных бумаг; • срочность данного вида ценных бумаг (краткосрочные, долгосрочные, среднесрочные); • валюту обязательств; • особенности исполнения обязательств, предусматривающих право на получение иного, чем денежные средства, имущественного эквивалента; • ограничения (при наличии таковых) оборотоспособности ценных бумаг, а также на ограничение круга лиц, которым данные ценные бумаги могут принадлежать на праве собственности или ином вещном праве. При этом в Генеральных условиях может быть указана только одна форма выпуска ценных бумаг. Условия эмиссии ценных бумаг подлежат обязательной государственной регистрации, при этом эмитенты ценных бумаг принимают нормативный правовой акт, содержащий отчет об итогах эмиссии ценных бумаг. В соответствии с Генеральными условиями и условиями эмиссии эмитент принимает решение об эмиссии выпуска (дополнительного выпуска) государственных или муниципальных ценных бумаг (ст. 11 Федерального закона от 29.07.1998 № 136-ФЗ). Условия, содержащиеся в решении о выпуске, должны быть опубликованы в средствах массовой информации или раскрыты эмитентом иным способом не позднее чем за два рабочих дня до даты начала размещения, т.е. данные сведения должны быть обнародованы. Кроме того, эмитент государственных или муниципальных ценных бумаг после завершения отчетного финансового года, но не позднее 1 февраля текущего финансового года, должен принять документ в форме нормативного правового акта Российской Федерации, нормативного правового акта субъекта РФ или правового акта местной администрации, содержащий отчет об итогах эмиссии государственных или муниципальных ценных бумаг. В случаях, предусмотренных Генеральными условиями и условиями эмиссии и обращения государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг, эмитент имеет право осуществить страхование ответственности за исполнение обязательств по указанным ценным бумагам в соответствии с гражданским законодательством РФ. Условия договора страхования ответственности должны содержаться в решении о выпуске (дополнительном выпуске). 34. Содержание и принципы формирования доходов бюджета: методология их планирования по звеньям бюджетной системы и видам налоговых и неналоговых доходов. Бюджетное планирование — это целенаправленное распределение и перераспределение валового общественного продукта и национального дохода между звеньями бюджетной системы на основе общенациональной социально-экономической программы развития страны в процессе составления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов различного уровня.   Бюджетное планирование — составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом уровне управления: -федеральном; -региональном; -муниципальном.   С помощью бюджетного планирования определяется движение бюджетных средств в соответствии с целями и задачами, установленными в Бюджетном послании Президента Российской Федерации, основных направлениях социально-экономического развития страны и прогнозных расчетах для соответствующих территорий. Бюджетное планирование призвано показать реальные допустимые затраты и обосновать стратегию решения приоритетных отраслевых, региональных и муниципальных задач.   Бюджетное прогнозирование — это комплекс вероятностных оценок возможных путей развития бюджета, его доходной и расходной частей. При бюджетном прогнозировании определяются цели и мероприятия по их достижению на долгосрочный период времени при определенных условиях. При этом исходят из того, что прогноз — это научно обоснованное суждение о возможных состояниях объекта в будущем, об альтернативных путях и сроках его осуществления, а прогнозирование — составление прогноза развития, становления, распространения чего-либо на основании изучения тщательно отобранных данных.   Цель бюджетного прогнозирования — на основе сложившихся тенденций, конкретных социально-экономических условий и перспективных оценок разработать и обосновать оптимальные пути развития бюджета и на этой основе дать предложения по его укреплению.   Прогнозируемые бюджетные показатели рассчитываются на основе иных методологических подходов по сравнению с планированием годового бюджета. При планировании экономические и финансовые параметры определяются прямым расчетом, при определении прогнозных показателей такой возможности нет из-за отсутствия необходимых статистических и отчетных данных.   Проект бюджета составляется в целях финансового обеспечения расходных обязательств. В процессе бюджетного планирования определяется объем финансовых ресурсов в бюджете на очередной финансовый год, источники поступления средств, объем и направления расходов, величина дефицита бюджета, объемы и источники внешних и внутренних заимствований для его покрытия, величина государственного долга и расходы на его обслуживание.   Важнейшими задачами бюджетного планирования являются: -определение общего объема и источников поступления бюджетных средств на федеральном, региональном и муниципальном уровнях; -формирование расходов бюджетов, установление направлений использования бюджетных средств; -создание системы бюджетных резервов Российской Федерации и административно-территориальных образований; -рациональное распределение доходов и расходов консолидированного бюджета Российской Федерации между отдельными бюджетами, обеспечение сбалансированности бюджетов; -контроль за финансовой деятельностью экономических субъектов.   Основными законодательными актами, на которых основывается бюджетное планирование, являются Конституция РФ, БК РФ, НК РФ. Проекты бюджетов составляются исходя из действующего налогового законодательства, нормативов отчислений от собственных бюджетов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации, нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, а также на основе предполагаемых объемов межбюджетных трансфертов от бюджетов других уровней.   По форме проявления и содержанию бюджетное планирование может быть: -директивным; -индикативным; -стратегическим.   Директивное планирование — это процесс разработки планов, имеющих силу юридического закона, и комплекс мер по обеспечению их выполнения. Директивные планы носят адресный характер, обязательны для всех исполнителей, а должностные лица несут ответственность за невыполнение плановых заданий. Элементы данного планирования могут использоваться в сфере бизнеса, но при этом оговариваются и ограничиваются масштабы, объекты и сферы применения.   Индикативное планирование — это процесс формирования системы параметров (индикаторов), характеризующих состояние и развитие экономики страны и разработку мер государственного воздействия на социальные и экономические процессы с целью достижения установленных индикаторов.   Стратегическое планирование — это выбор главных приоритетов развития национальной экономики, ведущую роль в реализации которых берет на себя государство.   В планировании выделяют три стороны: -социально-экономическую (основана на познании экономических законов и выражает экономические и социальные процессы расширенного воспроизводства); -организационную (отражает структуру плановых органов и технологию разработки планов); -методологическую (представляет собой совокупность способов и методов планирования).   Методология бюджетного планирования — это система подходов, принципов, показателей, методик и методов разработки и обоснования плановых решений, а также логика планирования.   Принципы бюджетного планирования — это основные исходные положения, правила формирования, обоснования и организации разработки плановых документов.   Методы бюджетного планирования — это совокупность способов приемов, с помощью которых обеспечиваются разработка и обоснование плановых документов.   К числу наиболее распространенных методов бюджетного планирования относят: -экономический анализ; -экстраполяцию; -математическое моделирование; -индексный; -балансовый; -нормативный; -программно-целевой и др.   Метод математического моделирования основан на применении экономико-математических моделей. При индексном методе используются разнообразные индексы, отражающие динамику цен, уровень жизни, реальные доходы населения и т.п. Балансовый метод позволяет увязать расходы бюджета с его доходами, выявить пропорции распределения средств между бюджетами. Инструментами нормативного метода являются прогрессивные методы и финансово-бюджетные нормативы, необходимые для расчета бюджетных доходов на основе установленных налоговых ставок и учета определенных макроэкономических ориентиров.   Балансовый метод планирования заключается в обеспечении количественных соответствий между ресурсами и потребностями, хозяйственными мероприятиями и ожидаемыми результатами. Балансовый метод в планировании означает, что план производства продукта, ресурса, отрасли, региона, экономики в целом обосновывается путем составления балансов, в которых предварительно определяются потребности и источники удовлетворения этих потребностей. Затем выявленные ресурсы увязываются с расчетными потребностями, т.е. балансируются. Так как совокупные потребности, как правило, выше возможных объемов ресурсов, то в процессе разработки конкретных балансов происходит ранжирование потребностей — распределение их по степени значимости на первоочередные, менее важные и т.д.   Балансовый метод служит важным инструментом выявления хозяйственных резервов, установления в плане и соблюдения в ходе его осуществления материально-вещественных, стоимостных и трудовых пропорций, соответствующих целям и задачам плана и обеспечивающих оптимальное и сбалансированное развитие экономики, тем самым балансовый метод используется для предупреждения и преодоления отдельных диспропорций в хозяйстве.   Объективная необходимость применения балансового метода обусловлена действием и требованиями экономических законов, обеспечение постоянной пропорциональности в развитии хозяйства страны, его отдельных сфер, отраслей требуют применения системы балансов, включающей: -материальные (натуральные) балансы; -стоимостные (денежные); -трудовые, балансы межотраслевых связей.   При помощи материальных балансов (натуральных балансов отдельных продуктов, балансов производственных мощностей) устанавливаются материально вещественные пропорции между отдельными производства ми и в территориальном разрезе, осуществляется увязка производства и потребления конкретных видов продукции, совершенствуются межотраслевые связи, решаются задачи рационального размещения производства, обеспечивается соответствие в развитии мощностей смежных производств.   Стоимостные балансы позволяют осуществлять увязку между производством, распределением и использованием до ходов, в частности: доходов и расходов государства, доходов и расходов хозяйственных организаций, денежных доходов и расходов населения и др.   При помощи трудовых балансов осуществляется планомерное распределение и перераспределение трудовых ресурсов по сферам деятельности, регионам страны; определяются масштабы подготовки квалифицированных кадров, обосновываются необходимые размеры и мероприятия по вовлечению в общественное производство трудоспособных лиц, занятых в домашнем и личном подсобном хозяйстве.   Система балансов служит также средством координации и увязки материально-вещественных и стоимостных пропорций экономики для сбалансированного хозяйственного развития. С помощью балансов рост доходов населения балансируется с ростом производства потребительских товаров, с объемом товарооборота, с планируемым размером различного рода платных услуг, оказываемых населению; планируемый объем капитальных вложений согласовывается с возможностями их материального обеспечения (стройматериалами, оборудованием и т.д.) и с ассигнованиями на финансирование. Применение на всех стадиях разработки плана и в ходе его выполнения системы материальных, стоимостных и трудовых балансов позволяет определить плановые задания отдельным производствам, участкам хозяйства страны, координировать и увязывать эти задания.   Нормативный метод основан на определении использования системы норм и нормативов. Данный метод на практике применяется как самостоятельно, так и в совокупности с другими методами. Например, при разработке балансов используется система норм и нормативов.   Норма — это величина, обозначающая предельно допустимое или среднее допустимое количество чего-либо, иногда минимально необходимый результат.   Норматив — поэлементная составляющая нормы, характеризующая степень использования ресурса или его удельного расхода на единицу измерения (продукции, работы, объема и т.п.). Экономические Нормативы характеризуют необходимый уровень использования ресурса. Комплекс норм и нормативов, используемых для разработки прогнозных и плановых документов, обоснования плановых решений, оценки их выполнения, называется нормативной базой. Применяемые в бюджетном планировании нормы и нормативы могут классифицироваться по различным признакам: -по статусу образования; -характеру действия; -форме выражения; -степени охвата.   В свою очередь в зависимости от статуса образования различают: -федеральные; -субъектные; -местные; -хозяйствующие субъекты.   По характеру действия нормы и нормативы подразделяются на: -обязательные (директивные), подлежащие безусловному выполнению; -факультативные, допускающие корректировку местными финансовыми органами или руководителями бюджетных учреждений.   Выделяют также абсолютные (количественные) и относительные (в процентах), средние (сложившиеся из фактических данных) и расчетные (определяемые уровнем деятельности бюджетных учреждений).   По форме нормативные показатели бывают: -натуральными (материальными); -стоимостными (финансовыми).   Материальные нормы показывают размеры затрат в натуральном количественном выражении, например, расходы на отопление помещений устанавливаются на один квадратный метр. Финансовые нормы и нормативы означают денежные затраты, в частности стоимость капитального ремонта на один квадратный метр здания.   По степени охвата различают: -простые; -агрегированные (обобщенные) нормы и нормативы.   Простые нормы (нормативы) выражают затраты по отдельному элементу, виду расходов (расходы на отопление, освещение и т.д.). Агрегированные нормы объединяют несколько видов затрат. Степень обобщения может быть различной, а именно: по расходам, объединенным одной отраслью, по расходам на определенный объект (учреждение или его подразделение) по нескольким статьям.   Кроме бюджетного прогнозирования применяют также бюджетное программирование — это процесс составления целевых программ развития экономики страны, предусматривающий финансирование мероприятий за счет бюджетных средств и иных источников.   Выделяют три вида прогнозирования: -долгосрочное; -среднесрочное; -краткосрочное.   Долгосрочные прогнозы разрабатываются раз в пять лет на десятилетний период. Данные долгосрочного прогноза используются при разработке концепций социально-экономического развития, прогнозов и программ на среднесрочную перспективу, т.е. на период от трех до пяти лет, ежегодно корректируются. Краткосрочные прогнозы составляются на финансовый год.   Методы бюджетного прогнозирования — это совокупность приемов и способов мышления, позволяющих на основе анализа ретроспективных данных, экзогенных (внешних) и эндогенных (внутренних) связей объекта прогнозирования, а также их изменений в рамках рассматриваемого явления или процесса вывести суждение определенной достоверности относительно будущего его развития, по оценкам специалистов, существует более 150 различных методов прогнозирования, но на практике используется около 20.   Бюджетное планирование и прогнозирование выступают необходимыми компонентами бюджетного процесса, без которых действия государства будут носить преимущественно характер реагирования на изменения в экономике и социальной сфере. Когда планирование и прогнозирование являются неотъемлемыми этапами процесса составления бюджета, реализация политики государства становится более эффективной, появляется возможность рассматривать и оценивать альтернативные варианты достижения экономических и социальных целей.   Проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются и утверждаются сроком на три года — очередной финансовый год и плановый период. В процессе работы над проектом бюджета учитываются основные положения бюджетной политики, содержащиеся в Бюджетном послании Президента Российской Федерации, а также прогноз социально-экономического развития территории.   Бюджетное послание Президента Российской Федерации имеет концептуальное значение для составления проектов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. В нем содержатся основные направления бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год. Прогноз социально экономического развития Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального района (городского округа) разрабатывается на период не менее 3 лет. К основным показателям социально-экономического развития относятся: -индекс потребительских цен, за период; -индекс промышленного производства; -обрабатывающие производства; -индекс производства продукции сельского хозяйства; -розничная торговля; -инвестиции в основной капитал; -объем работ по виду деятельности «строительство»; -ввод в действие жилых домов; -реальные располагаемые денежные доходы населения; -реальная заработная плата; -экспорт товаров, млрд дол.; -импорт товаров, млрд дол.; -средняя цена за нефть Urals, дол./баррель;   А также следующие показатели: -демографические: численность постоянного населения, в том числе с разделением на показатели численности городского населения и населения, проживающего в сельских районах и др.; -основные общеэкономические показатели: объем выпуска товаров и услуг, в том числе в отраслях промышленности, сельского и лесного хозяйства, строительства, транспорта и связи, торговли и общественного питания; ВВП, в том числе добавленная стоимость и чистые налоги на продукты и т.п.; -промышленность: объем произведенной промышленностью продукции, индекс промышленного производства, в том числе по отраслям и другие; -основные показатели развития электроэнергетики: полезный отпуск электроэнергии, потребители, средние тарифы, индекс тарифов и др.; -сельское хозяйство: объем продукции сельского хозяйства и т.п.; -транспорт: протяженность дорог общего пользования и др.; -малое предпринимательство: количество малых предприятий, в том числе по отраслям, выпуск товаров и услуг и т.п.; -инвестиции: объем инвестиций и др.; -труд: численность трудовых ресурсов, численность занятых в экономике и т.п.; -денежные доходы и расходы населения; -потребительский рынок: индекс потребительских цен, оборот розничной торговли, оборот в общественном питании и др.; -развитие отраслей социальной сферы: ввод в эксплуатацию жилых домов, средняя обеспеченность населения площадью жилых квартир, численность детей в детских дошкольных учреждениях, численность учащихся и т.п.; -охрана окружающей среды: объем предотвращенного экологического ущерба, объем сброса загрязненных сточных вод и др.; -внешнеэкономическая деятельность: объем экспорта, объем импорта и т.п.; -производство важнейших видов продукции в натуральном выражении: общий объем по видам продукции.   Показатели будущего периода прогнозируются с учетом данных прошлых лет как минимум в двух вариантах.   Прогноз составляется очень тщательно, так как его изменение в ходе составления и рассмотрения проекта бюджета влечет за собой изменение основных характеристик проекта бюджета. Как правило, рассчитывается несколько сценариев: -благоприятный; -средний; -неблагоприятный.   Доходы бюджета прогнозируются на основе прогноза социально экономического развития территории в условиях действующего на день внесения проекта закона (решения) о бюджете налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и правовых актов муниципальных образовавши, устанавливающих неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.   Планирование бюджетных ассигнований осуществляется раздельно по их видам в порядке и в соответствии с методикой, устанавливаемой соответствующим финансовым органом.   Планирование ассигнований на оказание государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам осуществляется с учетом государственного (муниципального) задания на очередной финансовый год и плановый период, а также его выполнения в отчет ном финансовом году и текущем финансовом году.   При разработке прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период в целях оценки объемов финансовых ресурсов и влияния федеральной политики в области экономического развития на показатели прогноза социально экономического развития Российской Федерации составляется сводный финансовый баланс Российской Федерации. Это документ, характеризующий объем и использование финансовых ресурсов Российской Федерации (валового национального располагаемого дохода) и секторов экономики.   В процессе составления бюджета каждому главному распорядителю, распорядителю бюджетных средств и бюджетному учреждению устанавливаются государственные (муниципальные) задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг в зависимости от цели их функционирования. Минфин России разрабатывает и утверждает нормативы финансовых затрат на единицу предоставляемых государственных или муниципальных услуг.   Кроме того, Минфин России или финансовые управления регионов или муниципальных образований разрабатывают: -долгосрочные целевые программы; -адресные инвестиционные программы; -инвестиционные проекты, осуществляемые на принципах государственно-частного партнерства и составляющие Инвестиционный фонд РФ.   Методология планирования доходов по звеньям бюджетной системы, видам налогов и неналоговых доходов   Основным источником доходов бюджетов всех уровней в Российской Федерации являются налоговые поступления, так как они составляют 92—93% общего объема доходов, поэтому важнейшим элементом Планирования доходной части бюджетов является прогнозирование налоговых поступлений.   Налоговое планирование — составная часть системы бюджетного планирования, формирования налоговой политики. Основная задача налогового планирования — определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий или консолидированный бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным налогоплательщиком. Этот процесс заключается в разработке качественных и количественных параметров предполагаемых налоговых поступлений в бюджеты, он включает три основных этапа: 1. Первым этапом государственного налогового планирования является анализ исходных условий для разработки плана налоговых доходов бюджета, а также прогнозов развития территории на перспективу и составление других материалов, служащих основой для расчетов налоговых поступлений в бюджет. 2. На втором этапе осуществляется корректировка налоговой политики и разграничение налоговых полномочий и доходных источников между органами власти и управления различных уровней. 3. Третьим этапом государственного налогового планирования является расчет сумм налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней. При определении объема налогов используется понятие «контингент налога», которое характеризует общую сумму взимаемого на данной территории конкретного вида налога. Расчет контингентов налогов на федеральном, региональном и местном уровнях бюджетной системы осуществляется на основе единых принципиальных подходов, но конкретная методика процесса планирования имеет особенности в зависимости от уровня бюджета. 35. Сравнительная характеристика методов и инструментов планирования бюджетных доходов. Особенности планирования налоговых и неналоговых доходов бюджета. Методы бюджетного планирования и прогнозирования и их характеристики Бюджетное планирование осуществляется в несколько этапов: составление проектов бюджетов финансовыми органами разных уровней; рассмотрение проектов бюджетов в исполнительных органах власти; рассмотрение проектов бюджетов и утверждение бюджетов в законодательных и представительных органах государственной власти разных уровней и в органах местного самоуправления; поквартальное распределение финансовыми органами государственных, региональных и муниципальных уровней доходов и расходов, а также составление сводных бюджетных росписей. Бюджетное прогнозирование (от англ. budgetary forecasting) – это обоснованное, опирающееся на реальные расчеты предположение о направлениях развития бюджета, возможных состояниях его доходов и расходов в будущем, путях и сроках достижения этих состояний. Это неотъемлемая часть бюджетного процесса, база бюджетного планирования. Прогноз строится на тщательном изучении информации о состоянии бюджета на данный момент; определении в соответствии с выявленными закономерностями разных вариантов достижения предполагаемых бюджетных показателей; нахождении в результате анализа наилучшего варианта развития бюджетных отношений. Прогнозирование бюджета ориентирует на поиск оптимального решения задач, на выбор наилучшего из возможных вариантов. В процессе бюджетного прогнозирования рассматриваются различные варианты бюджетной политики государства, разные концепции развития бюджета с учетом множества экономических и социальных задач, объективных и субъективных факторов, действующих на государственном, региональном и местном уровнях. При этом непрерывность прогнозирования бюджета обусловливает систематическое уточнение бюджетных показателей по мере формирования новых данных. К числу наиболее распространенных методов бюджетного планирования и прогнозирования относят: • Индексный метод (от достигнутого); • Нормативный метод; • Балансовый метод; • Бюджетирования ориентированного на результат; • Программно - целевой метод; • Метод экспертного прогнозирования; • Метод экстраполяции; • Метод моделирования; • Метод экономического анализа. Традиционным методом бюджетного планирования и прогнозирования является постатейное (нормативное) бюджетирование, когда в соответствии с утвержденной бюджетной классификацией ведомства детально обосновывают статьи расходов. При использовании данного метода основной акцент делается на анализе затрат и целевом использовании средств. Бюджетополучатели составляют сметы своих планируемых расходов, которые анализируются и корректируются распорядителями бюджетных средств, а затем передаются на согласование в правительство. В случае, если общая сумма сметных заявок превышает величину запланированных бюджетных доходов, то выявляются приоритетные затраты, а по остальным проводится сокращение расходов. Нормативный метод планирования расходов и выплат используется в основном при планировании средств на финансирование бюджетных мероприятий и составлении смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Такими нормами могут быть: • денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (например, нормы расходов на питание населения в бюджетных учреждениях, обеспечение их медикаментами, мягким инвентарем и др.); • нормы индивидуальных выплат (например, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и т. д.); • нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т. д.). Серьезный минус нормативного метода бюджетирования заключается в том, что не анализируется эффективность, а, следовательно, необходимость финансирования того или иного ведомства в целом. Индексный метод основан на использовании разнообразных индексов, отражающих динамику цен, динамику уровня жизни населения, реальных доходов населения. В настоящее время в бюджетном планировании достаточно хорошо применяются индексы дефляторы. Специфика индексного метода состоит в том, что в индексе количественно несравнимые величины приводятся к некоторому общему единству, делающему их сравнимыми, соизмеримыми. Например, применение индексного метода при прогнозировании числа получателей бюджетных услуг заключается в приведении количества получателей бюджетных услуг в настоящем к будущему моменту времени при помощи индексов, характеризующих изменение в будущем каких-либо условий по сравнению с настоящими условиями. Такой метод выражается в следующей формуле [10, с.113]: С(t+1) = С(t) * I, (1.1) где С - прогноз числа получателей бюджетной услуги на (t+1) - следующий период времени; (t) - момент времени t I - индекс изменения экономических, демографических, организационно-технических и других условий, влияющих на количество оказываемых бюджетных услуг. Для повышения точности расчетов рекомендуется увеличить число учитываемых факторов, а также определять их значимость. Использование балансового метода позволяет увязать финансовые ресурсы органов государственной власти с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, увязать расходы бюджетов с их доходами, установить пропорции распределения средств между бюджетами разного уровня, распределить по кварталам доходы и расходы. С помощью балансового метода реализуется принцип сбалансированности и пропорциональности. Он применяется при разработке прогнозов, планов и программ. Сущность его заключается в увязке потребностей страны в различных видах продукции, материальных, трудовых и финансовых ресурсов с возможностями производства продукции и источниками ресурсов. Балансовый метод предполагает разработку балансов, представляющих собой систему показателей, в которой одна часть, характеризующая ресурсы по источникам поступления, равна другой, показывающей распределение (использование) по всем направлениям их расхода. В переходный период к рыночным отношениям усиливается роль прогнозных балансов, разрабатываемых на макроуровне: платежного баланса, баланса доходов и расходов государства, баланса денежных доходов и расходов населения, сводного баланса трудовых ресурсов, балансов спроса и предложения. Результаты балансовых расчетов служат основой при формировании структурной, социальной, финансово-бюджетной и кредитно-денежной политики, а также политики занятости и внешнеэкономической деятельности. Балансы применяются также для выявления диспропорций в текущем периоде, вскрытия неиспользованных резервов и обоснования новых пропорций [8, с.243]. Бюджетирования, ориентированное на результат (БОР) – система организации бюджетного процесса и государственного (муниципального) управления, при которой планирование расходов осуществляется в непосредственной связи с достигаемыми результатами. Начало формы Так, бюджетное планирование, ориентированное на результат, является одним из элементов системы взаимодополняющих мер по повышению эффективности государственного управления и как таковое способно дать максимально положительный эффект при условии применения комплексного подхода к реформированию системы государственного управления. БОР представляет собой механизм планирования бюджетных расходов и подготовки проекта бюджета, при котором: • Определяются и формулируются цели, которые должны быть достигнуты в результате расходования бюджетных средств; • Определяется система показателей, по которой будет осуществляться мониторинг степени достижения поставленных целей; • Распорядителям и получателям бюджетных средств предоставляется большая свобода в принятии решений по наиболее эффективной структуре расходов; • Повышается ответственность распорядителей бюджетных средств за достижение поставленных целей путём внедрения системы мониторинга и оценки эффективности их деятельности, позволяющей отслеживать степень выполнения принятых обязательств; • Оплата труда работников бюджетной сферы осуществляется по результатам деятельности и степени личного вклада в достижение результатов. Программно-целевой метод – представляет собой системное планирование, выделение бюджетных средств на реализацию установленных законом или иным правовым актом целевых программ. Целевая программа – это комплексный документ, целью которого является решение приоритетной на данный момент задачи. ЦП подразделяются на: • Программы развития отраслей ("Модернизация транспортной системы развития РФ в 2002-2012 гг.); • Программы развития регионов ("Юг России", "Социально-экономическое развитие РТ"); • Программы решения социальных задач ("Старшее поколение"). Программно-целевой метод расходов, во-первых, способствует соблюдению единого подхода к рациональному использованию денежных средств для решения наиболее острых задач, и, во-вторых, является инструментом выравнивания экономического положения отдельных территорий. По сравнению с другими методами программно-целевой метод (ПЦМ) является относительно новым и недостаточно разработанным. Широкое распространение он получил только в последние годы, хотя был известен давно и впервые использовался еще при разработке плана Государственной комиссии по электрификации России (ГОЭЛРО). ПЦМ тесно связан с нормативным, балансовым и экономико-математическими методами и предполагает разработку плана начиная с оценки конечных потребностей исходя из целей развития экономики при дальнейшем поиске и определении эффективных путей и средств их достижения и ресурсного обеспечения. С помощью этого метода реализуется принцип приоритетности планирования. Сущность ПЦМ заключается в отборе основных целей социального, экономического и научно-технического развития, разработке взаимоувязанных мероприятий по их достижению в намеченные сроки при сбалансированном обеспечении ресурсами с учетом эффективного их использования. ПЦМ применяется при разработке целевых комплексных программ, представляющих собой документ, в котором отражаются цель и комплекс научно-исследовательских, производственных, организационно-хозяйственных, социальных и других заданий и мероприятий, увязанных по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления. Метод экспертных оценок строится на основе оценок, сделанных и обоснованных компетентными специалистами-экспертами по своим отраслям знаний народного хозяйства, социальной сферы, налогообложения, финансов, бюджетов и т. д. Основная идея прогнозирования на основе экспертных оценок заключается в построении рациональной процедуры интуитивно-логического мышления человека в сочетании с количественными методами оценки и обработки получаемых результатов. Различают индивидуальные и коллективные экспертные оценки. Особенностями метода экспертных оценок являются, во-первых, научно обоснованная организация проведения всех этапов экспертизы, обеспечивающая наибольшую эффективность работы на каждом из этапов; во-вторых, применение количественных методов, как при организации экспертизы, так и при оценке суждений экспертов и формальной групповой обработке результатов. Наиболее часто эти методы используются при рассмотрении социально-экономических проблем, где невозможно выработать формализованную прогностическую модель. Минусом данных методов заключается в том, что применение этих двух методов только одновременно позволяет создать более реальную картину при определении того или иного прогнозируемого показателя. Также, чем меньше экспертов, тем менее точен результат; в методе заложен субъективизм оценки эксперта (знания, умения, практика), который весьма сложно учесть; точность среднего значения результата зависит от числа экспертов, (1.2) где а — оценка (значение) эксперта, данная по определенному бюджетному показанию; i = 1...n — количество экспертов. Метод экстраполяции предполагает составление перспективы исходя из практики предшествующих периодов. Сущность экстраполяции заключается в изучении сложившихся в прошлом и настоящем устойчивых тенденций развития объекта прогноза и переносе их на будущее. Различают формальную и прогнозную экстраполяцию. Формальная, базируется на предположении о сохранении в будущем прошлых и настоящих тенденций развития объекта прогноза; при прогнозной фактическое развитие увязывается с гипотезами о динамике исследуемого процесса с учетом изменений влияния различных факторов в перспективе. Среди методов экстраполяции широкое распространение получил метод подбора функций, основанный на методе наименьших квадратов (МНК). В современных условиях все большее значение стали придавать модификациям МНК: методу экспоненциального сглаживания с регулируемым трендом и методу адаптивного сглаживания. Математические методы экстраполирования сводятся к определению того, какие значения будет принимать та или иная переменная величина Х=x(t1), если известен ряд ее значений в прошлые моменты времени: х1=x(t1),…….., x(tn-1) → x(tn) (1.3) В узком смысле слова экстраполяция - это нахождение по ряду данных функции других ее значений, находящихся вне этого ряда. Применяется при изучении временных рядов и представляет собой нахождение значений функции за пределами области ее определения с использованием информации о поведении данной функции в некоторых точках, принадлежащих области ее определения. Еще одним методом бюджетного планирования является метод моделирования. Моделирование предполагает конструирование модели на основе предварительного изучения объекта или процесса, выделения его существенных характеристик или признаков. Прогнозирование экономических и социальных процессов с использованием моделей включает разработку модели, ее экспериментальный анализ, сопоставление результатов прогнозных расчетов на основе модели с фактическими данными состояния объекта или процесса, корректировку и уточнение модели. В зависимости от уровня управления экономическими и социальными процессами различают макроэкономические, межотраслевые, межрайонные, отраслевые, региональные модели и модели микроуровня (модели развития фирмы). По аспектам развития экономики выделяют модели прогнозирования воспроизводства основных фондов, трудовых ресурсов, цен и др. Существует ряд других признаков классификации моделей: временной, факторный, транспортный, производственный. В современных условиях развитию моделирования и практическому применению моделей стала придаваться особая значимость в связи с усилением роли прогнозирования и переходом к индикативному планированию. Метод экономического анализа является неотъемлемой частью и одним из основных элементов логики прогнозирования и планирования. Он должен осуществляться как на макроуровне, так и на мезоуровне и микроуровнях. При проведении экономического анализа следует использовать системный подход. В качестве системы рассматривается народное хозяйство (экономика) в целом и его структурные части: сферы, регионы, отрасли, объединения, предприятия. Анализ должен быть комплексным, т.е. всесторонним. Сущность метода экономического анализа заключается в том, что экономический процесс или явление расчленяется на составные части, и выявляются взаимосвязь и влияние этих частей друг на друга и на ход развития всего процесса. Анализ позволяет раскрыть сущность такого процесса, определить закономерности его изменения в прогнозируемом (плановом) периоде, всесторонне оценить возможности и пути достижения поставленных целей. Процесс экономического анализа подразделяется на ряд стадий: постановку проблемы, определение целей и критериев оценки; подготовку информации для анализа; изучение и аналитическую обработку информации; разработку рекомендаций о возможных вариантах решения проблемы и достижения целей; оформление результатов анализа. 2. Методы бюджетного планирования и прогнозирования, применяемые в России В условиях перевода национальных экономик стран СНГ на рыночные основы хозяйствования, после распада Советского Союза, существенно изменились содержание и методика бюджетного планирования, оставшаяся в наследство от Госплана СССР. Количественные ориентиры, используемые в бюджетном планировании, из директивных стали индикативными (рекомендательными), появилась возможность вместо валовых затратных показателей применять иные измерители, нацеленные на конечные качественные и количественные результаты. Возникла необходимость использования разных вариантов прогнозных расчетов, большое значение стало придаваться выбору оптимальных решений. Также как и в Российской Федерации, в Украине, в Республике Беларусь, Молдове и в Казахстане, бюджетное планирование сохранило свое значение как база для составления основного финансового плана, деятельности органов власти разных уровней. Ежегодно бюджетные показатели утверждаются на государственном и региональном уровнях – в форме законов, на местном – в форме решений представительных органов местного самоуправления. К числу наиболее распространенных методов бюджетного планирования, относят методы: экономического анализа; экстраполяции; математического моделирования; индексный, балансовый и другие. Реальность бюджетных показателей во многом зависит и от использования различных методов бюджетного прогнозирования, от возможности их сочетания с учетом специфики каждого. Без анализа текущего исполнения бюджета процесс прогнозирования невозможен в принципе, поэтому метод экономического анализа применяется на всех этапах бюджетного процесса. Он позволяет определить степень выполнения бюджетных показателей за истекший период и дать ожидаемую оценку исполнения бюджета в финансовом году. На этапе формирования проекта бюджета упор в аналитической работе делается на выявление резервов увеличения доходов бюджета, определение мероприятий по повышению эффективности распределения и использования бюджетных средств. Применение метода экстраполяции возможно при абсолютной уверенности сохранения в дальнейшем устойчивой динамики развития. Расчет показателей проекта бюджета при этом методе производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Но этот метод должен использоваться как вспомогательное средство для первоначальных прикидок, так как он имеет ряд существенных недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста доходов бюджета; не способствует экономному использованию бюджетных средств, т.к. объем ассигнований планируется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных фактов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом. Нормативный метод предполагает наличие прогрессивных норм и финансово-бюджетных нормативов, которые являются качественной основой для бюджетного планирования, предпосылкой для соблюдения режима экономии. Кроме того, нормы и нормативы могут служить необходимым условием для внедрения автоматизированных (экономико-математических) методов в бюджетное планирование. С одной стороны, если строго следовать нормам Бюджетного кодекса, то мы сегодня не могли бы финансировать практически ни один вид расходов, пока нет нормативов минимальных затрат и бюджетной обеспеченности, которые должны быть разработаны и утверждены на федеральном уровне. С другой стороны, мы сегодня не имеем самых примитивных норм и нормативов относительно работ по ремонту объектов, благоустройству, приобретению оборудования и т.д. А ведь наличие такой информации является обязательным условием для разработки тех самых минимальных государственных стандартов, о которых говорится в Бюджетном кодексе. Использование балансового метода позволяет увязать финансовые ресурсы органов государственной власти с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, увязать расходы бюджетов с их доходами, установить пропорции распределения средств между бюджетами разного уровня, распределить по кварталам доходы и расходы. Все актуальнее и настоящее время становится программно-целевой метод прогнозирования, который позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты социально-экономического развития в целевом, отраслевом и территориальном аспектах. С бюджетной точки зрения этот метод решает главную проблему для чего расходуются бюджетные средства. Однако его практическое использование затрудняется обязательностью применения единой для всех бюджетов классификации доходов и расходов, несопоставимой с целью и задачами принимаемых программ, и, что самое главное, затруднено инициирование отраслевых целевых программ как способ дополнительного финансового обеспечения. Самым распространенным является индексный метод прогнозирования, который предполагает широкое использование системы разнообразных макроэкономических индексов-дефляторов динамики экономических процессов. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, наличием инфляционных процессов. Но применение этого метода является правомерным только при наличии уверенности в объективности базовых показателей. В наших условиях по отношению к доходам его применение является вынужденным (у нас просо нет иного подхода), но в той или иной степени оправданным. Что же касается расходов, то индексация расходов предыдущего финансового года однозначно переносит ошибки в распределение бюджетных ассигнований и в новый финансовый период. Метод математического моделирования, основанный на применении экономико-математической модели, позволяет учесть множество взаимных связывающих факторов, влияющих на бюджетные показатели, и выбрать из нескольких вариантов проекта бюджета наиболее подходящий, соответствующий принятой концепции социально-экономического развития страны и проводимой бюджетной политики. При индексном методе используются разнообразные индексы, отражающие динамику цен, уровень жизни, реальные доходы населения и т.д. Широко применяется дефлятор (индекс цен), коэффициент пересчета цен в неизменные, предназначенные для расчета бюджетных доходов и расходов, т.к. в них, прежде всего, отражается инфляция. Инструментами нормативного метода являются прогрессивные нормы и финансово-бюджетные нормативы, необходимые для расчета бюджетных доходов на основе установленных налоговых ставок и учета некоторых макроэкономических ориентиров: уровня налогового бремени; предельного размера бюджетного дефицита (в% к ВВП и объему расходов бюджета); предельной величины государственного долга и т.п. К методу экспертных оценок прибегают, когда закономерности развития тех или иных экономических процессов еще не выявлены, аналоги отсутствуют, и приходится использовать специально выполненные расчеты специалистов-экспертов. Балансовый метод, при котором осуществляются сопоставления (активов с пассивами, целого с его частями и т.д.), позволяет увязать расходы любого бюджета с его доходами, выявить пропорции в распределении средств между бюджетами. Прогнозирование бюджета сводится к расчету вероятных доходов бюджета (применительно к соответствующему уровню бюджетной системы: государственному, региональному, местному), определению объемов и направлений расходования бюджетных средств, установлению возможных изменений в межбюджетных отношениях. Если прогнозные расчеты касаются предстоящего (планируемого) года, то они выполняются для конкретных видов доходов и расходов в соответствии с действующей в стране бюджетной классификацией; если же относятся к периоду, следующему за планируемым годом, для основных параметров и структуры соответствующего бюджета. В России программный подход к планированию приходит на смену составлению бюджета "от достигнутого" и отличается главным образом методами планирования бюджетных расходов – способами расчета объема бюджетных ассигнований для исполнения расходных обязательств. Программный подход к формированию расходов бюджета позволяет при оценке финансовых ресурсов, необходимых для реализации принятого решения (бюджетной программы), применять различные методы бюджетного планирования, обусловленные спецификой планируемых расходов: нормативный, предметно-целевой, балансовый, метод коэффициентов, метод экономического анализа и другие. В России бюджеты ведомств составляются на основе метода постатейного распределения бюджетных средств, что обусловлено Бюджетным кодексом. Однако в долгосрочной перспективе такой подход может привести к финансированию избыточных структур, предоставлению услуг, которые не отвечают потребностям общества по качеству, времени или месту предоставления и к снижению общей эффективности расходов, с одной стороны и к недофинансированию производства товаров и услуг, необходимых обществу. Главным достоинством данного метода является то, что целевая программа способствует соблюдению единого подхода к рациональному использованию бюджетных средств, направленных на решение наиболее актуальных проблем региона, муниципального образования, государства в целом. 36. Информационная база планирования доходов бюджета. Проблемы создания банка данных, необходимых для планирования доходов бюджетов разных уровней. Составление проекта бюджета основывается на: Бюджетном послании Президента РФ; Прогнозе социально-экономического развития соответствующих территорий на очередной финансовый год; Основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год; Прогнозе сводного финансового баланса; Плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год. Правительством РФ утверждено ПОЛОЖЕНИЕ О СОСТАВЛЕНИИ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И ПРОЕКТОВ БЮДЖЕТОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА ОЧЕРЕДНОЙ ФИНАНСОВЫЙ ГОД И ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД (в ред. Постановлений Правительства РФ от 31.03.2009 N 286,от 25.06.2009 N 534) I. Общие положения 1. Правительство Российской Федерации при составлении проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации: а) одобряет основные направления налоговой, таможенно-тарифной и бюджетной политики на очередной финансовый год и плановый период; б) одобряет сценарные условия функционирования экономики Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, основные параметры прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период; в) одобряет сводный финансовый баланс Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период; г) одобряет основные характеристики федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, а также объем бюджетных ассигнований на исполнение действующих и принимаемых расходных обязательств Российской Федерации; д) одобряет распределение бюджетных ассигнований на исполнение принимаемых расходных обязательств Российской Федерации в очередном финансовом году и плановом периоде; е) утверждает концепции долгосрочных (федеральных) целевых программ, утверждает долгосрочные (федеральные) целевые программы, реализуемые за счет средств федерального бюджета, и вносит в них изменения; ж) одобряет проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период и представляемые вместе с ними документы и материалы для внесения в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации. 2. Министерство финансов Российской Федерации организует составление и составляет проект федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период, а также участвует в составлении проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, в том числе: а) разрабатывает проект основных направлений налоговой политики и проект основных направлений бюджетной политики на очередной финансовый год и плановый период; б) разрабатывает проектировки основных характеристик федерального бюджета, а также осуществляет расчеты объема бюджетных ассигнований федерального бюджета на исполнение действующих и принимаемых расходных обязательств; в) ведет реестр расходных обязательств Российской Федерации; г) устанавливает порядок и методику планирования бюджетных ассигнований федерального бюджета; д) подготавливает заключения на проекты нормативных правовых актов и предложения субъектов бюджетного планирования, которые связаны с изменением объема и (или) структуры расходных обязательств Российской Федерации; е) представляет в Правительство Российской Федерации и (или) в Правительственную комиссию по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период (далее - Бюджетная комиссия) предложения (заключения на предложения) по распределению бюджетных ассигнований федерального бюджета на исполнение принимаемых расходных обязательств, разрабатывает в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации и (или) Бюджетной комиссии проект распределения бюджетных ассигнований федерального бюджета на исполнение принимаемых расходных обязательств в очередном финансовом году и плановом периоде; ж) разрабатывает и направляет субъектам бюджетного планирования проектировки предельных объемов (изменений предельных объемов) бюджетных ассигнований федерального бюджета по субъектам бюджетного планирования; з) осуществляет методологическое руководство подготовкой и устанавливает порядок представления субъектами бюджетного планирования реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований федерального бюджета по соответствующим главным распорядителям средств федерального бюджета; и) подготавливает совместно с главными администраторами доходов федерального бюджета и главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета прогноз по статьям классификации доходов федерального бюджета и источникам финансирования дефицита федерального бюджета; к) разрабатывает и согласовывает с Министерством регионального развития Российской Федерации и направляет в финансовые органы субъектов Российской Федерации методику (проект методики) распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, направляет в финансовые органы субъектов Российской Федерации и Министерство регионального развития Российской Федерации исходные данные для расчетов указанных дотаций, предусмотренные методикой (проектом методики), осуществляет сверку указанных данных с финансовыми органами субъектов Российской Федерации, проводит и направляет в Министерство регионального развития Российской Федерации расчеты распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации; (пп. "к" в ред. Постановления Правительства РФ от 31.03.2009 N 286) л) разрабатывает проекты программ государственных внутренних и внешних заимствований Российской Федерации, проекты программ государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации, проект программы предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период; м) осуществляет оценку ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий финансовый год; н) формирует и представляет в Правительство Российской Федерации проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, а также документы и материалы, подлежащие представлению в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации одновременно с указанным проектом. 3. Министерство экономического развития Российской Федерации при составлении проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период: (в ред. Постановления Правительства РФ от 25.06.2009 N 534) а) разрабатывает совместно с Министерством финансов Российской Федерации и Федеральной таможенной службой проект основных направлений таможенно-тарифной политики; б) разрабатывает сценарные условия функционирования экономики Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, основные параметры прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период; в) разрабатывает основные характеристики сводного финансового баланса Российской Федерации, основные параметры сводного финансового баланса Российской Федерации, проект сводного финансового баланса Российской Федерации; г) разрабатывает прогнозный план (программу) приватизации федерального имущества на очередной финансовый год и плановый период; д) рассматривает совместно с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством регионального развития Российской Федерации (в части, касающейся комплексного территориального развития), а также с Военно-промышленной комиссией при Правительстве Российской Федерации (в части, касающейся государственного оборонного заказа) представленные субъектами бюджетного планирования концепции и проекты долгосрочных (федеральных) целевых программ, предлагаемых для реализации за счет средств федерального бюджета начиная с очередного финансового года или планового периода, предложения о внесении изменений в утвержденные долгосрочные (федеральные) целевые программы, проекты актов Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти о подготовке и реализации бюджетных инвестиций из федерального бюджета в объекты капитального строительства государственной собственности Российской Федерации, не включенные в долгосрочные (федеральные) целевые программы, а также предложения о предоставлении бюджетам субъектов Российской Федерации субсидий на софинансирование объектов капитального строительства государственной собственности субъектов Российской Федерации, бюджетные инвестиции в которые осуществляются за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, или о предоставлении за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации субсидий на софинансирование объектов капитального строительства муниципальной собственности, бюджетные инвестиции в которые осуществляются за счет средств местных бюджетов; (в ред. Постановления Правительства РФ от 25.06.2009 N 534) е) представляет в Бюджетную комиссию предложения по определению бюджетных ассигнований федерального бюджета на исполнение принимаемых обязательств в части, касающейся долгосрочных (федеральных) целевых программ и бюджетных инвестиций из федерального бюджета. 4. Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации при составлении проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период: а) разрабатывает предложения по определению минимального размера оплаты труда, определению порядка индексации заработной платы работников федеральных бюджетных учреждений, базовой части трудовых пенсий, индексации пенсионного капитала в очередном финансовом году и плановом периоде, а также участвует в разработке предложений по индексации денежного содержания (денежного довольствия) федеральных государственных служащих; б) разрабатывает в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации проект распределения бюджетных ассигнований бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на исполнение принимаемых расходных обязательств в очередном финансовом году и плановом периоде; в) проектирует предельные объемы (изменения предельных объемов) бюджетных ассигнований бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период; г) устанавливает порядок составления и представления органами управления государственных внебюджетных фондов Российской Федерации реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации; д) организует составление проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период; е) представляет в Правительство Российской Федерации проект федерального закона о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на очередной финансовый год и плановый период; ж) представляет в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период, согласованные с Министерством финансов Российской Федерации. 5. Министерство регионального развития Российской Федерации при составлении проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период: а) утратил силу. - Постановление Правительства РФ от 31.03.2009 N 286; б) осуществляет совместно с Министерством финансов Российской Федерации согласование разрабатываемых субъектами бюджетного планирования проектов методик распределения (правил предоставления) субвенций и субсидий между бюджетами субъектов Российской Федерации; в) рассматривает в части, касающейся комплексного территориального развития, концепции и проекты долгосрочных (федеральных) целевых программ, предлагаемых для реализации за счет средств федерального бюджета начиная с очередного финансового года или в плановом периоде, предложения по внесению изменений в долгосрочные (федеральные) целевые программы и другие предложения по подготовке и реализации бюджетных инвестиций из федерального бюджета, а также предоставлению бюджетам субъектов Российской Федерации субсидий на софинансирование объектов капитального строительства государственной собственности субъектов Российской Федерации, бюджетные инвестиции в которые осуществляются за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, или по предоставлению за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации субсидий на софинансирование объектов капитального строительства муниципальной собственности, бюджетные инвестиции в которые осуществляются за счет средств местных бюджетов; г) представляет в Правительство Российской Федерации и (или) в Бюджетную комиссию предложения (заключения на предложения) по распределению бюджетных ассигнований федерального бюджета на исполнение принимаемых расходных обязательств в части, касающейся субвенций и субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации. 6. В целях настоящего Положения под субъектами бюджетного планирования понимаются федеральные министерства, а также федеральные службы и федеральные агентства, руководство деятельностью которых осуществляет Президент Российской Федерации или Правительство Российской Федерации, палаты Федерального Собрания Российской Федерации, Конституционный Суд Российской Федерации, Верховный Суд Российской Федерации, Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, Судебный департамент при Верховном Суде Российской Федерации, Центральная избирательная комиссия Российской Федерации, Генеральная прокуратура Российской Федерации, Счетная палата Российской Федерации, Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации. При составлении проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период субъекты бюджетного планирования: а) представляют в установленном Правительством Российской Федерации порядке доклады о результатах и основных направлениях деятельности; б) ведут реестры расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных соответствующим главным распорядителям средств федерального бюджета, и представляют их в Министерство финансов Российской Федерации; в) представляют в Министерство финансов Российской Федерации предложения по внесению изменений в распределение бюджетных ассигнований на очередной финансовый год и первый год планового периода и распределению бюджетных ассигнований на второй год планового периода по соответствующим главным распорядителям средств федерального бюджета, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета, а также в Министерство экономического развития Российской Федерации - указанные предложения в части, касающейся долгосрочных (федеральных) целевых программ и бюджетных инвестиций из федерального бюджета, в Военно-промышленную комиссию при Правительстве Российской Федерации - указанные предложения в части, касающейся государственного оборонного заказа; (в ред. Постановления Правительства РФ от 25.06.2009 N 534) г) представляют в Министерство финансов Российской Федерации обоснования бюджетных ассигнований по соответствующим главным распорядителям средств федерального бюджета; д) подготавливают предложения по изменению объема и (или) структуры расходных обязательств Российской Федерации на очередной финансовый год и первый год планового периода и объему и (или) структуре расходных обязательств Российской Федерации на второй год планового периода, в том числе концепции и проекты долгосрочных (федеральных) целевых программ, а также предложения по подготовке и реализации бюджетных инвестиций из федерального бюджета и предложения по изменению бюджетных ассигнований на реализацию утвержденных долгосрочных (федеральных) и ведомственных целевых программ; е) составляют отчеты о реализации долгосрочных (федеральных) целевых программ и ведомственных целевых программ, а также отчеты об осуществлении бюджетных инвестиций из федерального бюджета в объекты капитального строительства, не включенные в долгосрочные (федеральные) целевые программы; ж) представляют в Правительство Российской Федерации и (или) в Бюджетную комиссию проекты методик распределения (включая критерии отбора субъектов Российской Федерации) и порядка (включая цели и условия) предоставления субвенций и субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации, представляют в Министерство регионального развития Российской Федерации и Министерство финансов Российской Федерации проекты указанных методик (критериев), а также исходные данные для расчетов и расчеты субвенций и субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации; з) представляют в Министерство финансов Российской Федерации предложения по вопросам соответствующей сферы деятельности, необходимые для подготовки пояснительной записки к проекту федерального закона о федеральном бюджете; и) подготавливают в соответствии с решениями Бюджетной комиссии другие данные и материалы, необходимые для составления проекта федерального бюджета. 7. Порядок взаимодействия субъекта бюджетного планирования с находящимися в его ведении главными распорядителями средств федерального бюджета при осуществлении полномочий, предусмотренных пунктом 6 настоящего Положения, устанавливается соответствующим субъектом бюджетного планирования. 8. При составлении проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период главные администраторы доходов федерального бюджета (бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации) и главные администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета (бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации) разрабатывают и согласовывают с Министерством финансов Российской Федерации прогноз объемов поступлений в федеральный бюджет (бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации) по соответствующим видам (подвидам) доходов федерального бюджета (бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации) и источникам финансирования дефицита федерального бюджета (бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации), а также с Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации - указанный прогноз в части бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации. 9. Составление проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации осуществляется органами управления соответствующих фондов. Состав документов и материалов, представляемых органами управления государственных внебюджетных фондов Российской Федерации одновременно с проектами соответствующих бюджетов, устанавливается Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации. 37. Экономическая и контрольная работа финорганов по доходам бюджета. Финансовый контроль предопределяется сущностью финансов как системы экономических отношений, связанных с созданием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Являясь инструментом формирования и использования денежных доходов и фондов, финансы объективно отражают ход распределительного процесса. Контрольная функция финансов проявляется в процессе наблюдения за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. Государственный финансовый контроль основывается на Конституции РФ, Гражданском, Налоговом и Бюджетном кодексах РФ, федеральных законах, законодательных актах субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Финансовый контроль включает: • бюджетно–финансовый контроль; • контроль над сбором налогов; • таможенный и валютный контроль; • ведомственный и внутрихозяйственный контроль. • Бюджетно–финансовый контроль обеспечивает мобилизацию доходов бюджетов всех уровней, проверку целесообразности и законности расходования средств бюджета. Контроль над сбором налогов – это проверки по выполнению хозяйствующими органами и физическими лицами своих обязательств перед государством. Таможенный и валютный контроль обеспечивает экономическую безопасность страны. Ведомственный и внутрихозяйственный контроль осуществляется в целях повышения эффективности деятельности предприятия, способствует выявлению внутренних резервов, росту прибыли, предупреждению нарушений гражданского и налогового законодательства. В Российской Федерации функционирует довольно разветвленная система органов финансового контроля. Федеральные и региональные законодательные (представительные) органы, представительные органы местного самоуправления осуществляют финансовый контроль в ходе обсуждения и утверждения проектов законов о бюджете, при рассмотрении отдельных во­просов исполнения бюджета, а также при утверждении отчетов об исполнении бюджетов. В целях контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума в соответствии с Конституцией РФ создали Счетную Палату. Задачами Счетной Палаты являются: 1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объе­мам, структуре и целевому назначению; 2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности; 3) оценка обоснованности доходных и расходных статей про­ектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; 4) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов фе­деральных внебюджетных фондов; 5) анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом; 6) контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово–кредитных учреждениях РФ; 7) регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий. Счетная Палата осуществляет контроль за исполнением фе­дерального бюджета на основе принципов законности, объек­тивности, независимости и гласности. Субъекты Федерации могут создавать аналогичные органы финансового контроля – контрольно–счетные палаты, которые осуще­ствляют контрольно–ревизионную, экспортно–аналитическую, информационную и иную деятельность в рамках единой системы бюджетного контроля. Федеральные и местные исполнительные органы власти вы­полняют контрольные функции через финансовые органы: - Министерство финансов РФ; - Федеральное казначейство; -финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Кроме того, финансовый контроль осуществляют главные распорядители и распорядители бюджетных средств. Этот контроль проводится методом проверки подведомственных государственных и муниципальных предприятий, бюджетных организаций. Министерство финансов РФ – федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координирующий деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. Для исполнения своих полномочий Министерство финансов создает свои территориальные органы. Структура Министерства финансов РФ представлена на рис. 31.1. Министерство финансов РФ осуществляет контроль за целевым использованием средств федерального бюджета, главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств. В случаях, специально оговоренных Бюджетным кодексом РФ, Министерство финансов контролирует исполнение бюджетов субъектами Федерации. Кроме того, оно организует проверки и ревизии юридических лиц – получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций. Департамент государственного финансового контроля и аудита Министерства обеспечивает совместно с контрольно–ревизионными управлениями субъектов Российской Федерации осуществление в пределах своей компетенции возложенных на Министерство финансов Российской Федерации функций государственного финансового контроля. Кроме того. Департамент организует развитие аудиторской деятельности в Российской Федерации (кроме аудита в банковской системе). Департамент государственного финансового контроля и аудита в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие основные функции: осуществляет контроль за целевым использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств; - участвует в разработке порядка и осуществлении контроля за поступлением доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности; - проводит в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета; - организует и проводит самостоятельно и с привлечением контрольно–ревизионных управлений субъектов Федерации документальные ревизии и проверки финансово–хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов, обращениям органов государственной власти субъектов Федерации и органов ме­стного самоуправления; - осуществляет руководство деятельностью контрольно–ревизионных управлений субъектов Федерации и контроль за организацией этой деятельности; - участвует в разработке единой политики в области аудита и обеспечивает формирование, функционирование и раз­витие системы аудита в Российской Федерации. Контрольно–ревизионное управление Министерства финансов РФ в субъекте Российской Федерации является территориальным контрольно–ревизионным органом Министерства финансов РФ и создается по его решению в установленном порядке. Основная задача деятельности управления – осуществление в пределах своей компетенции последующего государственного финансового контроля на территории соответствующего субъекта РФ или региона РФ. Управление в соответствии с возложенной на него задачей выполняет следующие основные функции: - осуществляет последующий контроль за своевременным, целевым и рациональным использованием и сохранностью средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств; - проводит в пределах своей компетенции ревизии и тематические проверки поступления и расходования средств федерального бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества (в том числе от ценных бумаг), находящегося в федеральной собственности; - проводит документальные ревизии и проверки финансово–хозяйственной деятельности организаций любых форм собственности по мотивированным постановлениям пра­воохранительных органов;- - проводит в установленном порядке по обращениям орга­нов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления на договорной основе ревизии и фи­нансовые проверки поступления и расходования средств соответствующих бюджетов, внебюджетных средств и доходов от имущества, находящегося в их собственности, при условии выполнения в полном объеме ревизий и проверок. Расходы по проведению таких ревизий и фи­нансовых проверок возмещаются соответствующими ор­ганами государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления; - в соответствии с поручениями Министерства финансов РФ осуществляет контроль за качеством проведения аудиторами и аудиторскими организациями аудиторских проверок организаций (кроме аудита в банковской системе); - участвует в разработке проектов нормативных правовых актов по вопросам, относящимся к компетенции управления; - анализирует практику применения законодательства по вопросам, относящимся к компетенции управления, представляет в установленном порядке предложения по совершенствованию этого законодательства; - осуществляет в необходимых случаях контроль за своевременностью и полнотой устранения нарушений в финансово–хозяйственной деятельности проверенных управ­лением организаций, а также возмещения ими причи­ненного ущерба; - координирует свою деятельность с деятельностью других органов финансового контроля в целях устранения па­раллелизма и дублирования в проведении ревизий и про­верок, обеспечения их комплексности и периодичности. Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль по операциям с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных внебюджетных фондов, взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в про­цессе осуществления контроля и координирует их работу. На главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств возложены обязанности контроля за целевым использо­ванием и своевременным возвратом бюджетных средств, а также вопросы отчетности и внесения платы за пользование бюджет­ными средствами. В этих целях им разрешено проводить про­верки подведомственных государственных и муниципальных предприятий, бюджетных учреждений. Финансовый контроль также осуществляется финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований. Эти органы проводят контроль за операциями с бюджетными средствами всех участников бюджетного процесса в части использования ими средств бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Налоговый контроль возложен на Федеральную налоговую службу РФ, а также Министерство финансов РФ. Кроме того, контрольные функции выполняет институт аудиторства, на который возлагается проверка достоверности информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. На Федеральную налоговую службу РФ возложены выра­ботка и осуществление единой налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей в полном объеме. Федеральная налоговая служба РФ осуществляет контрольные функции путем выявления, предупреждения и пресе­чения налоговых поступлений и правонарушений, разрабатывает предложения о налоговой политике, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы РФ, координирует в пределах своей компетен­ции политику федеральных органов исполнительной власти, на которые возложена ответственность за обеспечение своевремен­ного поступления налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет. Формы и методы бюджетно–финансового контроля Органы всех уровней законодательной власти осуществляют следующие формы бюджетно–финансового контроля: 1) предварительный контроль – в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете, а также других законов и решений по бюджетно–финансовым вопросам; 2) текущий контроль – в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами; 3) последующий контроль – в ходе рассмотрения и утвержде­ния отчетов об исполнении бюджетов. Ежегодно, не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, Правительство РФ представляет в Государственную Думу и Счетную Палату отчет об исполнении федерального бюджета. Отчет за прошедший финансовый год представляется в форме федерального закона и соответствует структуре и бюджетной классификации утвержденного федерального бюджета. Одновременно на утверждение вносятся отчеты об исполнении бюджетов федеральных целевых бюджетных фондов. Счетная Палата РФ проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в тече­ние полутора месяцев после представления отчета в Государственную Думу. При этом используются результаты проведенных проверок и ревизий. По окончании проверки выносится заключение Счетной Палаты, которое включает: - заключение по каждому разделу и подразделу функциональной классификации расходов бюджетов РФ и по каждому главному распорядителю средств федерального бюджета. При этом раскрываются суммы кассовых расходов, использованных по целевому назначению, а также случаи нецелевого использования бюджетных средств. Выявляются руководители органов государственной вла­сти или получателей бюджетных средств, принявшие ре­шение о нецелевом использовании бюджетных средств, и должностные лица Федерального казначейства, допустившие осуществление таких платежей; - заключение по каждому разделу и подразделу функциональной классификации расходов бюджетов РФ и по каждому главному распорядителю бюджетных средств, по которым допущен перерасход средств федерального бюджета, также с указанием руководителей органов государственной власти или получателей бюджетных средств, принявших данные решения, и должностных лиц Федерального казначейства, допустивших осуществление таких платежей; - заключение по каждому случаю финансирования расходов, не предусмотренных федеральным законом о федеральном бюджете либо бюджетной росписью; - анализ предоставления и погашения бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, заключения по выявленным фактам предоставления бюджетных кредитов и бюджетных ссуд с нарушением требований Бюджетного кодекса РФ; - анализ предоставления обязательств по государственным гарантиям и их исполнения, заключения по выявленным фактам предоставления государственных гарантий с на­рушением требований Бюджетного кодекса РФ, рассле­дование каждого случая исполнения обязательств, обес­печенных государственной гарантией, за счет бюджетных средств; - анализ предоставления бюджетных инвестиций, анализ заключенных договоров с точки зрения обеспечения государственных интересов, заключения по выявленным фактам предоставления бюджетных инвестиций с нарушением требований Бюджетного кодекса РФ; - анализ выполнения плановых заданий по предоставлению государственных услуг и соблюдения нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг; - иные материалы, определенные постановлениями Государственной Думы или Совета Федерации. - Руководители и аудиторы Счетной Палаты несут ответствен­ность за полноту и достоверность фактов и сведений, содержа­щихся в заключении. Формы и методы налогового контроля Формы и методы налогового контроля в РФ установлены Налоговым кодексом РФ. В соответствии со ст. 82 части I Налогового кодекса РФ налоговый контроль проводится посредством: - налоговых проверок; - получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц; - проверок данных учета и отчетности; - осмотра помещений и территорий, используемых для из­влечения дохода (прибыли); - других форм, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные. 1. Камеральные проверки проводятся территориальными органами налоговой службы в отношении всех налогоплательщиков на основании налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями обычно в течение двух месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установ­ленный срок. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени. 2. Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. Выездная налоговая проверка, в практике налогового контроля именуемая документальной, проводится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. Документальной проверкой считается налоговая проверка с выходом на предприятие и изучением всех документов, относящихся к предмету проверки. Такие проверки проводятся по утвержденному плану работы налоговой инспекции на год. В развитие годового плана проверок разрабатываются квартальные графики по каждому участку работы. Один и тот же налогоплательщик проверяется не чаще одного раза в год. В первую оче­редь проверкам подвергаются организации, получившие прибыль в значительных размерах, или, наоборот, допустившиe убыточность своей деятельности. Кроме того, проверяются организа­ции и предприниматели, допускающие грубые нарушения налогового законодательства и правил ведения бухгалтерского учета. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганиза­цией или ликвидацией организации–налогоплательщика, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за дея­тельностью налогового органа, проводившего проверку, может осуществляться независимо от времени проведения предыдущей проверки. Руководитель налоговой инспекции назначает ревизионную группу и устанавливает срок проверки с учетом размеров предприятия, особенностей его деятельности и объема проверяемых объектов. Предельный срок документальной проверки – два месяца, но он может быть продлен в исключительных случаях руководителем налоговой инспекции или его заместителем до трех месяцев. По результатам проверки ревизионная группа составляет акт, в котором излагаются все нарушения с классификацией их в соответствии с действующим на момент допущения нарушения законодательством. В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устра­нению выявленных нарушений и применению санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах. После представления акта руководитель налоговой инспекции определяет меру ответственности налогоплательщика за допущенные нарушения. Акт налоговой проверки вручается руководителю организации–налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком. В случае направления акта налоговой проверки по почте датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты его отправки. Если по результатам налоговой проверки не составлен акт налоговой проверки, то считается, что проверка состоялась и правонарушений не обнаружено. По истечении двухнедельного срока, в течение не более 14 дней руководитель налогового органа или его заместитель рассматривает акт налоговой проверки, в котором зафиксированы налоговые правонарушения и предложения проверяющих лиц по устранению выявленных нарушений и применению соответствующих санкций, документы, изъятые у налогоплательщика, а также документы и материалы, представленные налогоплательщиком. Налоговой проверкой могут быть охвачены не более чем три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки. Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, т. е. проводится встречная проверка. Повторная выездная налоговая проверка в по­рядке контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании их мотивированного постановления. Методы и порядок проведения документальных проверок Методы проверок. При документальных проверках налоговый инспектор сталкивается со значительной трудоемкостью проводимой работы. Больший объем переработки информации вызывает необходимость оптимизации методов проверок: определение центров ответственности, исследование движения потоков информации, нахождение ключевых точек контроля и т. п. Необходимость проверки и анализа большого количества документов за отпущенный небольшой срок требует применения статистических методов оценки риска необнаружения ошибок и нарушений. При документальных проверках используются методы сплошной и выборочной проверки. Как правило, эти методы сочетаются друг с другом. Некоторые объекты учета проверяются сплошным методом, т. е. проверяются все документы и записи в регистрах бухгалтерского учета, другие подвергаются выбо­рочной проверке – проверяется часть первичных документов в каждом проверяемом месяце или за несколько месяцев проверяемого периода. По сложившейся в нашей стране практике контрольно–ревизионной работы сплошным проверкам подвергаются кассовые и банковские операции. К остальным операциям этот метод применяется в случае обнаружения при проведении выборочной проверки серьезных нарушений налогового законодательства или правил ведения бухгалтерского учета, приведших к занижению налоговых платежей. В необходимых случаях снимаются копии документов или документы, свидетельствующие о зло­употреблениях, сокрытии (занижении) налогооблагаемых доходов, изымаются с составлением описи изъятых документов. При проведении выборочной проверки наиболее сложный вопрос – выявление репрезентативной (представительной) выборки, т. е. научный подход к определению количества выборочно проверяемых документов с целью обнаружения ошибок, искажений и злоупотреблений при ведении бухгалтерского учета. Для сниже­ния риска пропуска ошибок и злоупотреблений при выборочной проверке применяются методы теории вероятности и математической статистики. Выборочная проверка – это техника, состоящая в проверке части множества и позволяющая делать из этого выводы, распространяющиеся на все множество. При этом используются статистические или эмпирические методы. Статистическая выборочная проверка позволяет количественно определить риск принятия ошибочного решения. Накопленный налоговыми инспекциями при документальных проверках опыт позволяет в значительной мере использовать метод эмпирической выборочной проверки. Исследуя большое количество документов, проверяющий использует те или иные методы проверок. Методы проверки различных операций определяются проверяющими лицами самостоятельно и должны преследовать цель объективной оценки достоверности и законности бухгалтерского учета, отчетности и расчетов по налогам. Достоверность хозяйственных операций определяется с помощью формальной и счетной проверки документов или специальных приемов документального и фактического контроля. Формальной проверкой определяется правильность заполнения всех реквизитов документов, наличие не оговоренных исправле­ний, подчисток, дописок, подлинность подписей должностных и материально–ответственных лиц. С помощью арифметической проверки определяется правильность подсчетов итогов в первичных документах, бухгалтерских регистрах и отчетах. Необходимо также использовать методы логической проверки, которая заключается в анализе взаимосвязей счетов, сумм и итогов. Кроме того, арифметическая проверка в совокупности с логической позволяет удостовериться в правильности корреспонденции счетов и увязке показателей в различных формах отчетности. Достоверность хозяйственных операций может быть проверена при необходимости проведением встречных проверок на предприятиях–контрагентах, а также запросами в банки и другие организации. 38. Экономическое содержание и функциональное назначение бюджетных расходов. Методология планирования, порядок их финансирования. Как уже отмечалось выше, расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое государственного управления, на международную деятельность, на национальную оборону, на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, промышленность энергетику и строительство, сельское хозяйство и рыболовство, социальные и культурные мероприятия. Целью бюджетных расходов является финансовое обеспечение деятельности государства по исполнению его экономических функций - распределения ресурсов, перераспределения и стабилизации. Расходы бюджета направляются, в первую очередь, в общественный сектор экономики для финансирования деятельности органов государственного управления по производству общественных благ (оборона, охрана правопорядка, культура и искусство, здравоохранение, образование, наука и т.п.), а также поддержки предприятий, находящихся в государственной собственности. Часть расходов осуществляется и за пределы общественного сектора: за счет государственных средств предоставляются пособия малоимущим гражданам, выплачиваются пенсии и стипендии, оплачиваются государственные заказы, к исполнению которых были привлечены частные фирмы. Расходы бюджета, их объем и структура подвержены более частым изменениям, чем его доходы. Функциональная классификация расходов бюджетов РФ является группировкой расходов бюджетов и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых организациями государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ, на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на иные уровни власти. Отдельно выделяются расходы на содержание Президента РФ и полномочных представителей Президента РФ, Совета Федерации, Правительства РФ, Прокуратуры, судов, фундаментальных исследований. Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов РФ являются разделы, определяющие расходование бюджетных средств: на государственное и местное управление, на выполнение функций государства, и др. Функциональная классификация расходов бюджетов включает следующие разделы: * государственное управление и местное самоуправление; * судебная власть; * международная деятельность; * национальная оборона; * правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства; * фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу; * промышленность, энергетика и строительство; * сельское хозяйство и рыболовство; * охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия; * транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатика; * развитие рыночной инфраструктуры; * жилищно-коммунальное хозяйство; * предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий; * образование; * культура, искусство и кинематография; * средства массовой информации; * здравоохранение и физическая культура; * социальная политика; * обслуживание государственного долга; * пополнение государственных запасов и резервов; * финансовая помощь бюджетам других уровней; * утилизация и ликвидация вооружений, включая выполнение международных договоров; * мобилизационная подготовка экономики; * исследование и использование космического пространства; * прочие расходы; * целевые бюджетные фонды. В классификации расходов выделяются прочие расходы (резервные фонды Президента РФ, Правительства РФ, расходы на проведение выборов и референдумов, государственная поддержка завоза жильцов в районы Крайнего Севера). Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут делать дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации РФ в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ. Классификация целевых статей расходов федерального бюджета образует третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов и отражает финансирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениям деятельности распорядителей средств. Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации по их экономическому содержанию. Классификация включает следующие разделы: 1)текущие расходы; 2)капитальные расходы; 3) капитальный ремонт; 4) приобретение земли; 5) предоставление кредитов. В свою очередь подразделы включают виды расходов, подразделяемые на статьи затрат. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета, бюджетов других уровней является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств бюджетов, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ, предметным статьям и элементам расходов экономической классификации расходов бюджетов РФ. Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета утверждается федеральным законом; перечень распорядителей средств бюджетов Федерации и средств местных бюджетов утверждается соответственно органом исполнительной власти субъекта Федерации и органом местного самоуправления. Методология планирования. Основные методы планирования бюджетных расходов: 1.программно-целевой метод бюджетного планирования 2. нормативный метод 3. индексный метод Программно-целевой метод - заключается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам, и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. Все это повышает уровень эффективности освоения средств. Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений лежат объемные показатели деятельности, время функционирования учреждений и финансовые нормы. При планировании мероприятий по социальной защите населения (пенсии, пособия и др.) учитываются численность получателей этих средств и установленные нормы выплат. Нормативный метод – используется при планировании средств на финансирование бюджетных мероприятий и составление смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Такими нормами могут быть: - денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (например, нормы расходов на питание населения в бюджетных учреждениях, обеспечение их медикаментами и др.); - нормы индивидуальных выплат (например, ставка з/п, размеры пособий, стипендий и т. д.); - нормы, в основе которых лежат среднестатистические величины расходов за ряд лет; - материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т. д.). Индексный метод – этот метод ложится в основу сметного планирования. На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещения и т. д.) и финансовых норм составляются бюджетные сметы расходов, которые могут быть следующими: Индивидуальными - составляются для отдельного учреждения или отдельного мероприятия; Общими - составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий; На централизованные мероприятия - разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупка оборудования, строительство, ремонт и т. д.); Сводными - объединяют и индивидуальные сметы, и сметы на централизованные мероприятия, т. е. это сметы в целом по ведомству. 39. Состав, структура и динамика расходов бюджета. Их изменение в условиях перехода российской экономики на рыночные основы хозяйствования. Ежегодно правительство Российской Федерации разрабатывает и принимает федеральный бюджет. 24 ноября 2017 года Государственной Думой был принят Федеральный закон от 5 декабря 2017 г. N 362-ФЗ “О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов”, главный документ страны, регламентирующий принципы распределения денежных средств, описывающий направления экономического развития государства. В документе зафиксированы планируемые доходы, и прописаны обязательные статьи расходов. Основная характеристика нового бюджета состоит в еще большем урезании государственных трат, которые всё равно остаются выше доходов. Общие параметры бюджета РФ на 2018 год С 2006 года федеральный бюджет в России планируется на трехлетний период. Это правило было нарушено при создании документа на 2008 и 2016 годы, ввиду пика кризисов. Нынешний закон снова предполагает трехлетний план государственного бюджета. На 2017, 2018 и 2019 годы распространяются одинаковые цели и тенденции: с каждым годом сокращение доли дефицита и снижение показателя инфляции путем сокращения расходов. В текущем проекте дефицит федерального бюджета в 2018 году сокращен до 1,271 трлн руб. (ранее – 1,332 трлн руб.), в 2019 году – до 819,1 млрд руб. (с 867 млрд руб), в 2020 году – до 870 млрд руб. (с 960 млрд руб.). Доходы бюджета в 2018 году составят 15,257 трлн рублей (ранее – 15,182 трлн руб.), в 2019 году – 15,554 трлн руб. (15,548 трлн руб.), в 2020 году – 16,285 трлн руб. (16,28 трлн руб.). Расходы в 2018 году планируются на уровне 16,529 трлн руб. (ранее – 16,515 трлн руб.), в 2019 году – 16,373 трлн руб. (16,415 трлн рублей), в 2020 году – 17,155 трлн руб. (17,24 трлн руб.). Ранее глава Минфина Антон Силуанов говорил, что основными направлениями расходов федерального бюджета в 2018-2020 годах остаются соцсфера (36,4%), оборона (29%) и поддержка национальной экономики (14,7%). Минфин повысил прогноз по дефициту федерального бюджета за 2017 год с 2,2% ВВП до 2,5% ВВП, говорится в сопроводительных материалах к проекту бюджета 2018-2020 годов. Законом о бюджете на 2017 год и плановый период 2018-2019 годы предусматривался дефицит бюджета по итогам 2017 года на уровне 2,1% ВВП. Цена на нефть и курс валюты в формировании бюджета Так как Россия продолжает быть сырьевой страной, то есть существенную долю доходов приносят нефте- и газодобывающие отрасли, одним из ключевых расчетных показателей является стоимость нефти на мировом рынке. В принятом бюджете за основу взята цена в 40 долларов за баррель. При этом прогнозы по цене не баррель нефти различных специалистов крайне разнообразны. Очередное падение цен до 40 и ниже долларов – это самый пессимистичный прогноз. С апреля 2016 года показатель не опускался ниже этой отметки, а только двигался вверх. Сегодня больше звучат цифры 50-55, допускают даже рост до 70 долларов за баррель. Слишком много факторов могут повлиять на динамику: договорятся ли страны ОПЕК о сдерживании объемов поставки сырья, возобновит ли США добычу сланцевой нефти, не будет ли спада в экономике Китая и т.д. Если в реальности цены на нефть окажутся выше заложенной в бюджет, как это произошло в 2016 году, у правительства появится возможность частично компенсировать дефицит. В первую очередь речь идет о пополнении резервных фондов, а не о дополнительных тратах. Не менее важным показателем при составлении главного финансового документа страны является курс американского доллара, валюты, в которой производится расчет по международным сделкам, в том числе за продажу сырья. Прогнозируется дальнейшее плавное и незначительное ослабление рубля, за средний курс на 2017 год взята цифра 67,5 рубля за доллар. С одной стороны, дешевый рубль делает импорт дороже, а значит и многие товары народного потребления вырастут в цене. Это ведет к росту инфляции. С другой стороны, федеральный бюджет рассчитывается в рублях, социальные выплаты, зарплаты бюджетникам, оплата госзаказов производится тоже в рублях. Поэтому доход от поставок нефти и газа при действующем курсе, переведенный в отечественную валюту, оказывается на необходимом уровне. Статьи расходов С целью одновременного снижения уровня инфляции и сокращения дефицита бюджета при расчете нового документа правительство РФ за ведущий принцип взяло сокращение бюджетных расходов: в 2017 году на 6%, в последующие 2 года на 9% и 11%. В послании Президента говорилось об экономии средств, которые нерационально расходовались ранее, на практике будет снижение финансирования по большинству направлений и приоритетных госпрограмм. В итоге зафиксированы следующие статьи расходов: общегосударственные расходы – 1,135 триллиона рублей; национальная оборона – 1,121 триллиона; безопасность и правоохранительные структуры – 1,270 триллиона; поддержание национальной экономики – 2,292 триллиона; жилищно-коммунальное хозяйство – 58,2 миллиардов рублей; охрана окружающей среды – 76,4 миллиардов; образование – 568 миллиардов рублей; культура и кинематография – 94 миллиарда; здравоохранение – 377 миллиардов; социальная политика – 5,08 трлн рублей; СМИ – 73,4 миллиардов рублей; физкультуру и спорт – 89,7 миллиардов; обслуживание государственного долга – 729 миллиардов рублей; межбюджетные трансферты – 783,5 миллиардов рублей. Финансирование здравоохранения, образования (кроме высших учебных заведений), ЖКХ в большей степени будет осуществляться за счет региональных бюджетов. Около 17% федеральных бюджетных расходов засекречены, и только 6% из них связаны с затратами на оборону и безопасность страны. Что входит в общегосударственные вопросы В статью на общегосударственные вопросы заложены расходы на обеспечение деятельности органов власти: Президента, Правительства, губернаторов и т.д. Сюда входит и зарплаты чиновников, но важно отметить, что наибольшие средства рассчитаны на министерство международных дел и Президента. Первый пункт объясняется наличием международных конфликтов и разногласий: война в Сирии, украинский конфликт, взаимоотношения с Западом. В федеральном бюджете на 2018 год не предусмотрено не расписанных резервных расходов. Возможные траты на ликвидацию последствий экстренных ситуаций, в том числе стихийных бедствий, расходы на выполнение срочных поручений Главы государства планируются именно из средств, заложенных на обеспечение работы Президента. Расходы на оборону и безопасность Министерство финансов посчитало самым простым вариантом урезать бюджетные вложения в те направления, в которых в последние годы был максимальный прирост финансирования. В частности, расходы на оборону обсуждались как гипертрофированные и не оказывающие положительного влияния на состояние экономики страны. Однако нынешние затраты во многом – это планомерное решение задачи о перевооружении российских войск, поставленной Президентом несколько лет раньше. Многие госзаказы были сделаны до кризиса, и сейчас целесообразнее максимально быстро рассчитаться, чтобы не переплачивать проценты и не допустить лишнюю финансовую нагрузку на бюджет в последующие года. И всё же в сравнении с 2016 годом расходы на оборону снизили более чем на 1 трлн рублей. При этом часть затрат, касающихся военных, вписана в другие статьи бюджета: поддержка военных учебных заведений – в образовании, обустройство жилья военнослужащих – в ЖКХ и т.д. Относительно правоохранительных органов ожидается очередное сокращение численности сотрудников полиции, в основном административного аппарата, на 10%. Но в планах повышение заработной платы на 5%. Государственные инвестиции в экономику Объем вложений в национальную экономику сокращен еще на 7,5% за счет прекращения или снижения финансирования некоторых государственных экономических программ. С одной стороны, приостановка федерального субсидирования некоторых корпораций и региональных проектов закрывает дорогу задуманному изначально развитию тех или иных отраслей или территорий. С другой стороны, государственные инвестиции за счет бюджета по этим направлениям оказываются малоэффективными, в идеале требуется привлечение бизнес-инвесторов, и тенденция на сокращение расходов по этой статье будет продолжена. Пока наибольшие потери понесли следующие программы: Социально-экономическое развитие Дальнего Востока -50,3%, Развитие судостроения и техники для освоения шельфовых месторождений на 2013- 2030 годы -30,3%, Энергоэффективность и развитие энергетики -27,2%, Экономическое развитие и инновационная экономика -22,8% При этом продолжится финансирование таких компаний как Росатом (77 млрд рублей), РЖД (68 млрд рублей), Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства (14 млрд рублей). Снова получат дотации банки: в первую очередь находящийся на грани банкротства Внешэкономбанк (150 млрд рублей), Россельхозбанк, реализующий кредитование агропромышленных предприятий, Сбербанк и ВТБ в рамках поддержки ипотечного кредитования. К регионам, которые обеспечены наибольшими субсидиям, в 2018 как и ранее году относятся Крым, Севастополь, Северный Кавказ и Калининградская область. Судьба приоритетных национальных проектов За несколько последних лет правительством и Президентом РФ утверждено 45 приоритетных государственных программ. В бюджете на 2018 год нет ресурсов для полноценной реализации каждой из них. Если ранее в соответствии с Бюджетным кодексом дозволялось оставлять около 2,5 процента от всех расходов условно расписанными, они предназначались для распределения по самым важным проектам и программам по решению правительства или Президента, то в нынешнем финансовом документе это правило не действует. Но расходы на несколько приоритетных проектов предусмотрены: Развитие здравоохранения – 3,84 млрд рублей Развитие образования на 2013-2020 годы – 42 млрд рублей Ипотека и арендное жильё – 20 млрд рублей ЖКХ и городская среда – 10 млрд рублей Международная кооперация и экспорт – 41 млрд рублей Малый бизнес и поддержка предпринимательской инициативы – 14,6 млрд рублей Безопасные и качественные дороги – 30 млрд рублей Комплексное развитие моногородов – 6,5 млрд рублей Экология – 20,19 млрд рублей Социальная политика во главе бюджета Еще до рассмотрения федерального бюджета на 2018 год было обещано выполнение государством социальных обязательств при любых обстоятельствах. Даже в условиях сокращения всех расходов на социальные выплаты выделено на 620 млрд больше, чем в прошедшем году. Это объясняется, в том числе ростом количества получателей различных пособий. Основная часть пойдет на выплаты пенсии с учетом двух индексаций, соответствующих фактическому уровню инфляции. При этом закон об опережающем росте пенсий для сельских жителей отложен на 3 года, что затрудняет повышение уровня благосостояния самых малообеспеченных пенсионеров. Остальные 1,4 трлн рублей будут потрачены на все прочие пособия, индексация которых составит 8%. В этой же статье заложены расходы на реализацию продленной программы материнского капитала. Установленный размер выплаты за рождение второго ребенка остался на уровне 453 тыс. руб. Несмотря на сокращение расходов на здравоохранение, запланировано продолжить строительство перинатальных центров, оснащение детских больниц, оборудование помещений социального назначения для комфортного использования инвалидами. Но многие проекты отложены на неопределенный срок. Источники доходов Доходную часть бюджета традиционно составляют налоговые сборы и таможенные пошлины. Налог на добычу полезных ископаемых Ввозные и вывозные таможенные пошлины на нефть и газ Налог на добавленную стоимость Акцизы на алкоголь, табак, топливо Налог на прибыль предприятий Около 37% прогнозируемых доходов бюджета 2018 года будут приносить нефтегазовые корпорации. В прошедшем году существенный прирост показали продажи зерна и туризм, в 2018 году ожидается соответствующий уровень дохода от этих направлений. Продолжают действовать налоговые каникулы для малого и среднего бизнеса, в целом наблюдается спад товарооборота большинства предприятий, поэтому общие налоговые сборы будут ниже докризисных годов. Но с 2018 года меняется принцип отчислений с регионов налога на прибыль предприятий, вместо 2% теперь в федеральный бюджет будут поступать 3% от сборов. В целях финансирования покрытия дефицита госбюджета планируется использование резервного фонда полностью в размере 1,2 трлн рублей и фонда национальной безопасности на сумму в 659,6 млрд рублей. Это покроет две трети общего дефицита. Оставшаяся сумма должна быть покрыта с помощью внутренних заимствований и приватизации. Планируется размещение облигаций госкорпораций и Банка России на сумму 1,05 трлн рублей. По прогнозам Министерства финансов, госдолг при этом не превысит безопасный уровень в 20% ВВП. Мнения о том, приведет ли принятый федеральный бюджет к сдвигу экономического развития страны в положительную сторону расходятся. Главный финансовый документ страны создан с учетом текущих внешних политических и экономических обстоятельств. Но сохраняется надежда на урегулирования межгосударственных разногласий, отмену санкций, стабилизацию цен на нефть на уровне не ниже 50 долларов за баррель. Новый федеральный бюджет принят 355 депутатами, 99 представителей Госдумы не согласны с ним, обвиняя в нерациональном распределении расходов: излишних тратах на госаппарат и банковскую систему, недостаточное финансирование агропромышленного комплекса, слабую поддержку регионов и неэффективные инвестиции в развитие экономики. Правительство в свою очередь настаивает именно на максимальном сокращении расходов. Более 60% мер направлено на эти задачи. Для поиска вариантов дополнительного дохода нынешнее время считается не подходящим. Объективно на сегодня экономика России находится в процессе стагнации, и без жестких мер создать сбалансированный бюджет невозможно. 40. Особенности распределения расходов по звеньям бюджетной системы и видам бюджетов в зависимости от разграничения предметов ведения полномочий между федеральными органами государственной власти и органами власти субъектов федерации, местным самоуправлением. Принципы распределения расходов между бюджетами. Принцип разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ, установленный в ст. 5 Конституции РФ, а также самостоятельность местного самоуправления, гарантированная в ст. 12 и 130 Конституции РФ, лежат в основе разграничения расходных полномочий между уровнями власти в Российской Федерации. Основная задача таких разграничений — закрепление за органами государственной власти различного уровня и органами местного самоуправления прав и обязанностей по использованию бюджетных средств в объеме, достаточном для реализации возложенных функций и задач. Объем расходных полномочий, закрепляемых за органом государственной власти либо органом местного самоуправления, должен соответствовать объему финансовых ресурсов, предоставляемых в его распоряжение. Распределение бюджетных расходов по уровням бюджетной системы РФ сложилось следующим образом (табл. 12.1). Таблица 12.1 Распределение основных видов расходов по уровням бюджетной системы РФ Таким образом, по основным направлениям расходов привлекаются средства бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов: деятельность Президента РФ, федеральных органон законодательной и исполнительной власти; функционирование федеральной судебной системы; международная деятельность (реализация межгосударственных договоров); национальная оборона (содержание Вооруженных сил РФ); правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства (содержание учреждений уголовно-исполнительной системы, деятельность таможенных органов, содержание органов прокуратуры, деятельность органов пограничной службы, обеспечение органон государственной безопасности); фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу; исследование и использование космического пространства; государственная поддержка атомной энергетики; государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта; деятельность федеральных учреждений образования, здравоохранения, культуры и искусства; социальная защита определенных категорий граждан (пострадавших в результате радиационных аварий, ветеранов и др.), деятельность средств массовой информации Российской Федерации; предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба; обслуживание государственного долга РФ; пополнение государственных запасов и резервов; проведение выборов и референдумов Российской Федерации; предоставление межбюджетных трансфертов другим бюджетам бюджетной системы РФ. Распределение расходов федерального бюджета по основным направлениям их функциональной группировки представлено в табл. 12.2. Т аблица 12.2 Структура расходов федерального бюджета Таким образом, основной объем расходов федерального бюджета приходится на межбюджетные трансферты другим бюджетам бюджетной системы РФ, а также на обеспечение деятельности федеральных органов государственной власти. В 2009 г. приоритетные направления расходования средств федерального бюджета существенно не изменились. Это — межбюджетные трансферты другим бюджетам бюджетной системы РФ, общегосударственные вопросы, обеспечение правоохранительной деятельности и национальной безопасности. Для реализации мероприятий, предусмотренных Программой антикризисных мер Правительства РФ, в 2009 г. предусмотрено увеличение расходом федерального бюджета на поддержку финансового рынка, рынка труда и отраслей экономики, а также на социальное обеспечение населения. Приоритетные направления расходов федерального бюджета ежегодно формулируются в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ и находят отражение в основных направлениях бюджетной и налоговой политики РФ. Из бюджетов субъектов РФ финансируются следующие виды расходов: деятельность органов законодательной и исполнитель ной власти субъектов РФ; содержание мировых судей и судом субъектов РФ; организация обслуживания населения транспортом пригородного и межмуниципального сообщения; поддержка сельскохозяйственного производства, субъектов малого и среднего предпринимательства; содержание государственных учреждений образования, здравоохранения, культуры и искусства субъектом РФ; деятельность средств массовой информации субъектов РФ; обеспечение молодежной политики; социальная поддержка и социальное обслуживание определенных категорий граждан; предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий регионального масштаба; обслуживание государственного долга субъектов РФ; проведение выборов и референдумов субъектов РФ; предоставление межбюджетных трансфертов бюджетам муниципальных образований. Распределение расходов бюджетов субъектов РФ представлено в табл. 12.3. Т аблица 12.3 Структура расходов бюджетов субъектов РФ Таким образом, приоритетное место в структуре расходов бюджетов субъектов РФ принадлежит расходам на предоставление межбюджетных трансфертов бюджетам муниципальных образований, а также государственную поддержку отдельных отраслей экономики региона. Состав расходов местных бюджетов приближен к сферам деятельности, обеспечивающим удовлетворение потребностей граждан, связанных с их проживанием на территории данного муниципального образования. За счет средств местных бюджетов финансируются: деятельность органов местного самоуправления; функционирование муниципальных органов охраны общественного порядка; содержание муниципального жилого фонда, благоустройство и озеленение территории муниципальных образований и иные мероприятия в области жилищно-коммунального хозяйства; муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения; организация транспортного обслуживания населения в пределах муниципальных образований; деятельность муниципальных учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта; деятельность средств массовой информации муниципальных образований; предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий местного масштаба; организация охраны окружающей среды на территории муниципальных образований; обслуживание муниципального долга; проведение муниципальных выборов и местных референдумов. Структура расходов местных бюджетов приведена в табл. 12.4. Таблица 12.4 Структура расходов местных бюджетов Таким образом, основные бюджетные ресурсы органов местного самоуправления сосредоточены на финансировании жилищно-коммунального хозяйства, дошкольного и общего образования. В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ может быть предусмотрено формирование резервных фондов исполнительных органов государственной власти и местных администраций. 41. Взаимосвязь расходов и доходов бюджета соответствующего уровня, их взаимодействие друг на друга. Влияние экономической самостоятельности бюджетов на формирование их расходов. Расходы бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использования по отраслевому и территориальному назначению. В расходах бюджета находят свое выражение две стороны распределительного процесса: распределение бюджетного фонда на составные части и формирование денежного фонда целевого назначения у бюджетов предприятий. Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах, каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика позволяет установить назначение бюджетных расходов, контролируя их величину. Многообразие конкретных видов расходов обусловлено рядом факторов, среди которых: природа и функции государства; уровень социально-экономического развития страны; разветвленность связей бюджета с народным хозяйством; административно-территориальное устройство государства; формы предоставления бюджетных средств. Сочетание перечисленных факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета каждого государства, которая соответствует потребностям экономики, типу и уровню его управления. В теории и практике финансов существует несколько признаков классификации расходов бюджета: 1. По влиянию на процесс расширенного производства: текущие; капитальные. 2. Предметный признак: финансирование отраслей народного хозяйства; социально-культурных мероприятий; науки; бороны; содержания правоохранительных органов и органов государственной власти и управления; - расходы по внешнеэкономической деятельности; создание резервных фондов; расходы по обслуживанию государственного долга; прочие расходы. 3. По ведомственному и целевому признаку (ведомственный признак позволяет выделить в каждой группе расходов соответствующие министерства или другие государственные учреждения, получающие бюджетные ассигнования). Этот признак самый мобильный, изменения по нему происходят каждый год. По целевому признаку расходы подразделяются на конкретные виды затрат. Эта классификация создает предпосылки для рационального использования средств и действенного контроля за ними. 4. Принцип защищенности, предполагает финансирование ряда статей государственного бюджета в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения. К защищающим статьям относят: заработанную плату, стипендии, государственные пособия населению, расходы на питание и др. 4. Территориальный признак. В соответствии с уровнем государственного управления в РФ расходы подразделяются на: расходы федерального бюджета; расходы бюджетов субъектов РФ; расходы местных бюджетов. Таблица 1 - Структура бюджетных расходов в бюджетах стран с рыночной экономикой Статьи расходов Удельный вес 1. Затраты на социальные услуги 40 - 50 2. Затраты на хозяйственные нужды: (дотации государства; капитальные вложения в инфраструктуру; субсидии сельскому хозяйству; государственные программы). 10 - 20 3. Расходы на вооружение и материальное обеспечение внешней политики 10 -20 4. Административно - управленческие расходы 5 - 10 5. Платежи по государственному долгу 7 - 10 Под государственными доходами понимается совокупность денежных отношений по формированию финансовых ресурсов государства путем распределения и распределения части НД в формах и методах установленных государством. Существует следующая классификация доходов: 1. По социальному признаку: - доходы от предприятий разных форм собственности; - доходы от государственного имущества; - доходы от государственной, внешнеэкономической и другой деятельности; - поступления от личных доходов граждан. 2. По организационно-правовым признакам: - доходам юридических лиц; - доходам физических лиц. 3. По порядку зачисления в бюджет: - закрепленные; - регулирующие; - прямая финансовая поддержка (субсидии). 4. В зависимости от прав собственности: - собственные доходы; - заемные средства. Взаимосвязь доходов и расходов выражается в количественном соответствии доходов и расходов, а также их влиянии друг на друга. Объем расходов жестоко лимитируется рамками поступающих в бюджет доходов, поэтому важным аспектом бюджетной политики является установление такого объема бюджетных расходов и таких сроков использования бюджетных средств, который обеспечивает стоящие перед обществом задачи. Расходы при надлежащем использовании денежных средств оказывают обратное влияние на доходы, содействуя росту производства, развитию науки и т.д. Расходы, производимые государством в сфере материального производства, жилищно-коммунального, бытового обслуживания населения относятся к расходам на финансирование отраслей народного хозяйства. Бюджетные средства предоставляются министерствам, ведомствам, предприятиям на обеспечение расширенного производства в целях покрытия разницы в ценах на оперативные и прочие расходы. Расходы на финансирование отраслей народного хозяйства планируются по министерствам и ведомствам и одновременно предусматриваются по целевому назначению. Основная часть бюджетных средств выделяется приоритетным отраслям, к которым относятся: ТЭК, сельское хозяйство и транспорт. Часть расходов в процессе их планирования выделяется в специальные группы, появление таких расходов связано с разработкой государственных целевых программ. Например, финансирование конверсии, воспроизводства минерально-сырьевой базы. С точки зрения целевого использования финансовых средств наибольшее значение для развития экономики играют расходы по финансированию капитальных вложений. Финансирование капитальных вложений - это предоставление денежных средств на создание новых, расширение, реконструкцию и перевооружение действующих основных средств предприятия производственного и непроизводственного значения. Бюджетное финансирование распространяется на капитальные вложения только в государственном секторе экономики. В связи с ограниченностью бюджетных ресурсов денежные средства выделяются по специальному перечню, ежегодно составляемому Министерством экономики РФ, по согласованию с Министерством финансов и другими министерствами. Второй по значению и первой по размеру статьей расходов бюджета на финансирование отраслей народного хозяйства является выплата различного рода дотаций для предприятий. Сейчас используется два вида дотаций: дотации на продукцию, реализуемую по государственным регламентированным ценам, и дотации государственным предприятиям для покрытия их убытков. В настоящее время развивается кредитование государственных предприятий, бюджетные ссуды выдаются по специальным распоряжениям Правительства РФ. Расходы на финансирование социально - культурных мероприятий подразделяются: 1. Образование и переподготовка кадров; 2. Культура, искусство, социально-культурные мероприятия; 3. Здравоохранение; 4. Физкультура и спорт; 5. Социальное обеспечение. Расходы на социально-культурные мероприятия определяются на основе сметного порядка планирования. Финансируются эти расходы по конкретным мероприятиям и видам затрат. Объем расходов определяется на основе взаимосвязанных друг с другом смет, разработанных в социально- культурных учреждениях, и расчетов ассигнований, составленных финансовыми органами. В основу последних кладутся показатели деятельности учреждений, характеризующие обслуживаемые ими контингенты. При этом учитывается время функционирования учреждения в течении года. Эти показатели служат расчетными единицами, денежный расход на расчетную единицу определяется по финансовой норме. Основной принцип расходования бюджетных средств по данной сфере - их регламентирование по назначению и времени. Учреждение не имеет право расходовать средства на цели не предусмотренные сметой. Финансовая смета не имеет доходной части. Некоторые учреждения имеют другой порядок финансирования, который отражается в плане доходов и расходов этого учреждения. Общий размер и уровень расходов зависит от внутренних и внешних факторов, а именно международной обстановки, протяженности и характере границ, современного развития военного дела, состояния технической оснащенности армии и флота, необходимости повышения уровня жизни личного состава, экономических возможностей страны. Расходы на оборону носят непроизводственный характер, следовательно основной задачей бюджетной политики становится их сокращение. Предусмотренная бюджетом группа расходов на оборону включает в основном прямые расходы, проходящие в основном через Министерство обороны. В их составе: расходы на содержание армии и флота (денежное довольствие, заработная плата, затраты на подготовку, хозяйственные расходы), расходы на закупку вооружения и военной техники, расходы на капитальное строительство, расходы по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам, расходы на выплату пенсий и пособий военнослужащим. Все перечисленные расходы отражаются в специальной смете. Особенность планирования расходов на оборону состоит в том, что первоначально определяется общий объем расходов в целом по министерству обороны, а затем составляется смета всех округов и воинских частей. Кроме прямых военных расходов существуют косвенные и скрытые. 42. Расходы федерального бюджета их характеристика. Роль федерального бюджета в регулировании экономики, реализация общегосударственных целевых программ и других расходов общегосударственного значения. Расходы федерального бюджета - это денежные средства, направляемые на финансирование затрат общегосударственного характера. Они выражают экономические отношения, связанные с распределением и перераспределением национального дохода, используемого на общегосударственные цели. Расходы федерального бюджета утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. В соответствии с действующим законодательством в Российской Федерации исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов: • обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год; • функционирование федеральной судебной системы; • осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год); • национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности; • фундаментальные исследования и содействие научно - техническому прогрессу; • государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта; • государственная поддержка атомной энергетики; • ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба; • исследование и использование космического пространства; • содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти Российской Федерации; • формирование федеральной собственности; • обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации; • компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета; • пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва; • проведение выборов и референдумов Российской Федерации; • федеральная инвестиционная программа; • обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней; • обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти; • финансовая поддержка субъектов Российской Федерации; • официальный статистический учет; • прочие расходы. Средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного значения, включаемых в целевые региональные и местные программы. По согласованию с региональными и местными органами власти совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие виды расходов: • государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов; • обеспечение правоохранительной деятельности; • обеспечение противопожарной безопасности; • научно - исследовательские, опытно - конструкторские и проектно - изыскательские работы, обеспечивающие научно - технический прогресс; • обеспечение социальной защиты населения; • обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности; • обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба; • развитие рыночной инфраструктуры; • обеспечение развития федеративных и национальных отношений; • обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ; • обеспечение деятельности средств массовой информации; • финансовая помощь другим бюджетам; • прочие расходы, находящиеся в совместном ведении РФ, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Бюджет современного государства представляет собой сложный инструмент регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, а также осуществления государством мероприятий, направленных на стимулирование экономики, проведение антикризисных мероприятий, решение социальных проблем. В экономической системе любого государства бюджет выполняет несколько важных функций: распределительную (пере распределительную), регулирующую, стимулирующую и контрольную. Посредством распределительной (пере распределительной) функции бюджета происходит перераспределение денежных средств в рамках единого национального хозяйства между различными отраслями хозяйства, между производственной и непроизводственной сферами экономики, между отдельными территориями, а также между отдельными группами населения. В результате такого перераспределения складываются определенные пропорции между различными отраслями экономики, осуществляется поддержка регионов и муниципалитетов, имеющих недостаточную налоговую базу для формирования своих собственных бюджетов, наименее защищенные группы населения и граждане с низким уровнем доходов получают денежные средства, необходимые для обеспечения им нормального уровня жизни. Используя бюджет для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов, государство тем самым решает проблемы рационального размещения производительных сил по территории страны, обеспечивая равномерное развитие отдельных регионов. Бюджет выступает также важным инструментом регулирования и стимулирования экономики, повышения эффективности производства, средством привлечения дополнительных инвестиций для развития национальной экономики. Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности. Регулирование и стимулирование экономики осуществляется также посредством бюджетного финансирования. Через бюджет оказывается поддержка таким отраслям, как сельское хозяйство, атомная промышленность, авиастроение, угольная промышленность, осуществляется финансирование фундаментальных научных исследований, космических программ. Поддержка отдельных отраслей осуществляется через предоставление льготных кредитов, финансирование высокоэффективных проектов. В результате получают дополнительные импульсы к развитию те отрасли, которые не всегда являются столь привлекательными для частного бизнеса, но без развития, которых трудно представить себе нормальное и сбалансированное развитие любого национального хозяйства. Государственные программы. На начало апреля 2016 года российское правительство разрабатывает и поддерживает 45 программ, из которых фактически имеют силу только 40, так как 2 программы еще не задействованы и находятся в стадии рассмотрения, а 3 программы в этом году завершились(как программа Управления федеральным имуществом). В проекте у правительства на сегодняшний день стоят проекты по обеспечению обороноспособности страны и по развитию пенсионной системы. Но по факту, обе программы находятся в постоянной доработке, развитию, так как они предполагают не только обеспечение населения, но так же и развитие системы жизнедеятельности самого государства. Но по факту, нет ничего более значимого, чем следующие уже утвержденные и имеющие срок длительности около 20 лет. Однако, осведомленность граждан по вопросу проводимых правительством программ недостаточна. Важно подчеркнуть, что в этом нет вины правительства, так как все программы есть в свободном доступе и через Интернет-ресурсы, сегодня вполне реально получить необходимую информацию. Но сами люди не заинтересованы в изучении государственных программ, что связано, в первую очередь, с существующим общественно-правовым нигилизмом, который и не дает значительным народным массам ознакомиться с предлагаемыми государством услугами и мероприятиями социальной поддержки. По масштабам разработки и реализации государственных целевых программах делятся: - на общегосударственные программы, которые охватывают всю территорию государства или значительное количество его регионов; - программы для решения отдельных проблем развития экономики, отдельных отраслей экономики и административно-территориальных единиц По своей направленности государственные целевые программы есть таких видов: - экономические, целью которых является решение комплексных отраслевых и межотраслевых проблем производства, повышения его эффективности и качественных характеристик, обеспечения ресурсосбережения, создание новых производств - программы регионального развития, имеющих государственное значение; - научные, целью которых является обеспечение выполнения фундаментальных исследований в области естественных, общественных и технических наук; - научно-технические, разрабатываемых для решения важнейших научно-технических проблем, создание принципиально новых технологий, средств производства, материалов, другой наукоемкой и конкурентоспособной продукции; - социальные, предусматривающих решение проблем повышения уровня и качества жизни, проблем безработицы, усиление социальной защиты населения, улучшение условий труда, развитие здравоохранения и прч. - национально-культурные, направленные на решение проблем национально-культурного развития, сохранения национально-культурного наследия, удовлетворение интеллектуальных и духовных потребностей человека; - экологические, целью которых является осуществление общегосударственных природоохранных мероприятий, предотвращения катастроф экологического характера и ликвидация их последствий; - оборонительные, которые разрабатываются с целью усиления обороноспособности государства; - правоохранительные, направленные на обеспечение правоохранительной деятельности, борьбы с преступностью и государственной безопасности. По срокам реализации государственных целевых программах классифицируются: - на долгосрочные, срок реализации которых от 10 до 20 лет; - среднесрочные, срок реализации которых от 1 до 10 лет; - краткосрочные, срок реализации которых до 1 года. Итак, стратегия социально-экономического развития РФ основывается на формировании документационной базы, которая лежит в основе стратегического планирования развития государства. Важными документами являются программы по социально-экономической поддержки, в соответствие с которыми люди так же должны предоставлять документы для подтверждения необходимости в помощи. Кроме того, сами программы разрабатываются только после того как будет произведен прогноз социально-экономического развития РФ. Важно учитывать, что подобного рода прогнозы проводятся на длительный срок - от 1 года до 20 лет и при необходимости будут продлеваться для дальнейшего обеспечения различных сфер жизни общества поддержкой и необходимыми ресурсами. Кроме того, бюджетные программы это и есть основные направления бюджетной политики страны. Государственная программа Российской Федерации - документ стратегического планирования, содержащий комплекс планируемых мероприятий, взаимоувязанных по задачам, срокам осуществления, исполнителям и ресурсам, и инструментов государственной политики, обеспечивающих в рамках реализации ключевых государственных функций достижение приоритетов и целей государственной политики в сфере социально - экономического развития и обеспечения национальной безопасности Российской Федерации Необходимо еще раз подчеркнуть, что сущность государственных программ развития тех или иных отраслей жизни основывается на выборе направления, целей, которые ставят перед собой разработчики, а так же будет зависеть от научно-технической базы, которая потребуется для разработки самой программы и ее дальнейшей реализации. Так же сущность будет зависеть от предпринятых мер, просчитанных рисков и сроков, на которые будет рассчитана программа. Таким образом, развитие государственных программ нуждается в нормативном закреплении. Нормативно-правовая и методическая база для разработки государственных программ Российской Федерации опирается на следующие нормы: Бюджетный кодекс РФ; Федеральный закон о бюджете; Федеральный закон о государственных внебюджетных фондах; Федеральный закон от 25 июня 2014 г. № 172 - ФЗ «О стратегическом планировании в Российской Федерации»; Перечень государственных программ РФ (распоряжение Правительства РФ от 11.11.2010 № 1950-р); Положение о разработке, утверждении и реализации ведомственных целевых программ (постановление правительства РФ от 19.04.2005 № 239); Порядок разработки, реализации и оценки эффективности государственных программ РФ (постановление Правительства РФ от 02.08.2010 № 588); Порядок разработки и реализации Федеральных целевых программ и межгосударственных целевых программ, в осуществлении которых участвует РФ (постановление Правительства РФ от 26.06.1995 № 594); Методические указания по разработке и реализации государственных программ РФ (приказ Минэкономразвития РФ от 20.11.2013 № 690) Распоряжения Правительства Подпрограмма представляет собой взаимоувязанные по целям, срокам и ресурсам мероприятия, выделенные исходя из масштаба и сложности задач, решаемых в рамках государственной программы, содержащая ведомственные целевые программы и основные мероприятия. (Приказ Минэкономразвития России «Об утверждении методических указаний по разработке и реализации государственных программ Российской Федерации» от 20 ноября 2013 г. №690) Приказ Министерства экономического развития РФ от 20 ноября 2013 г. № 690 “Об утверждении Методических указаний по разработке и реализации государственных программ Российской Федерации Федеральная целевая программа представляет собой увязанный по задачам, ресурсам и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально- экономических, организационно-хозяйственных и других мероприятий, обеспечивающих эффективное решение системных проблем в области государственного, экономического, экологического, социального и культурного развития Российской Федерации, а также инновационное развитие экономики. (Постановление Правительства Российской Федерации «.....Порядок разработки и реализации федеральных целевых программ и межгосударственных целевых программ, в осуществлении которых участвует Российская Федерация...» от 26 июня 1995 г. № 594) Постановление Правительства РФ от 26 июня 1995 г. N 594 "О реализации Федерального закона "О поставках продукции для федеральных государственных нужд" (с изменениями и дополнениями) Ведомственная целевая программа является документом, содержащим комплекс скоординированных мероприятий, направленных на решение конкретной задачи подпрограммы государственной программы, а также измеряемые целевые индикаторы. (Постановление Правительства Российской Федерации от 19 апреля 2005 г. № 239 «Об утверждении положения о разработке, утверждении и реализации ведомственных целевых программ»). В целях формирования эффективной бюджетной системы осуществляется переход к программно-целевому методу финансирования государственных расходов. Государственные программы Российской Федерации в данном процессе призваны обеспечить прямую взаимосвязь между распределением бюджетных ресурсов и фактическими или планируемыми результатами их использования в соответствии с установленными приоритетами государственной политики Постановление Правительства Российской Федерации от 19 апреля 2005 г. № 239 «Об утверждении положения о разработке, утверждении и реализации ведомственных целевых программ». Интересны, в данном ключе изучения вопроса, цели программ, которые будут преследовать, как создатели, так и реализаторы программы. Цели подпрограмм должны соотносится с целями госпрограммы и соответствовать приоритетам государственной политики в сфере реализации подпрограммы, в т.ч.: - концепции долгосрочного социального экономического развития РФ, - основным направлениям деятельности Правительства РФ на среднесрочный период, - посланиям Президента РФ Федеральному Собранию РФ, - отраслевым документам государственного стратегического планирования - иным стратегическим документам и определять конечные результаты их реализации Приоритеты государственной политики в сфере реализации госпрограмм. С другой стороны, необходимо учитывать необходимые условия для реализации и разработки программ, которым следуют разработчика (т.е. правительство): 1) В число используемых показателей должны включаться показатели, которые очевидным образом количественно характеризуют прогресс в достижении цели или решении задачи подпрограммы и охватывают все существенные аспекты; 2) Необходимо привести обоснование состава и значений показателей (индикаторов), а также оценку влияния внешних факторов и условий на их достижение; 3) Показатели (индикаторы) должны иметь запланированные по годам количественные значения, которые удовлетворяют одному из следующих условий: - рассчитывается по методикам, принятым международными организациями и ссылка на открытый источник публикации показателя - определяется исходя из данных государственного (федерального) статистического наблюдения - рассчитывается на основе данных государственного (федерального) статистического наблюдения по определенной методике (формуле) 4) Для использования в целях мониторинга отчетные данные должны предоставляться не реже 1 раза в год; 5) Характеристика основных мероприятий подпрограммы содержит сведения о сроке, исполнителе, ожидаемом непосредственном результате их реализации, взаимосвязи с показателями подпрограммы; 6) Набор основных мероприятий подпрограммы должен быть необходимым и достаточным для достижения целей и решения задач подпрограммы с учетом реализации предусмотренных в рамках подпрограммы мер государственного и правового регулирования; 7) При формировании набора основных мероприятий необходимо обеспечить выделение контрольных событий государственной программы в рамках их реализации, позволяющих оценить промежуточные или окончательные результаты выполнения основных мероприятий в течение года; 8) Наименования основных мероприятий не могут дублировать наименования целей и задач подпрограммы; 9) Основные мероприятия необходимо формировать с учетом возможности отражения их наименований в целевых статьях расходов федерального бюджета; 10) Характеристика мер государственного регулирования в сфере реализации подпрограммы (налоговые, таможенные, тарифные, кредитные и иные меры государственного регулирования) включает обоснование необходимости и оценку результатов их применения (в том числе финансовую); 11) Если результаты введения мер государственного регулирования приводят к выпадающим доходам бюджетов бюджетной системы РФ и (или) увеличению долговых обязательств РФ, например по предоставлению государственных гарантий РФ, то приводится финансовая оценка таких мер. 43. Расходы региональных бюджетов: их состав, структура, отличие от федерального бюджета и бюджета местного самоуправления. Особенности формирования расходов территориальных бюджетов. В соответствии с действующим законодательством в Российской Федерации исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов: • обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год; • функционирование федеральной судебной системы; • осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год); • национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности; • фундаментальные исследования и содействие научно - техническому прогрессу; • государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта; • государственная поддержка атомной энергетики; • ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба; • исследование и использование космического пространства; • содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов государственной власти Российской Федерации; • формирование федеральной собственности; • обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации; • компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета; • пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва; • проведение выборов и референдумов Российской Федерации; • федеральная инвестиционная программа; • обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней; • обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти; • финансовая поддержка субъектов Российской Федерации; • официальный статистический учет; • прочие расходы. Средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного значения, включаемых в целевые региональные и местные программы. По согласованию с региональными и местными органами власти совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие виды расходов: • государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов; • обеспечение правоохранительной деятельности; • обеспечение противопожарной безопасности; • научно - исследовательские, опытно - конструкторские и проектно - изыскательские работы, обеспечивающие научно - технический прогресс; • обеспечение социальной защиты населения; • обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности; • обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба; • развитие рыночной инфраструктуры; • обеспечение развития федеративных и национальных отношений; • обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ; • обеспечение деятельности средств массовой информации; • финансовая помощь другим бюджетам; • прочие расходы, находящиеся в совместном ведении РФ, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Объем расходов любой территории связан с полномочиями местных органов власти. Доля дотаций и субвенций в территориальных финансах (расходах) определяется как налоговым потенциалом территории, так и объемом закрепленных за ней полномочий по финансированию обязательных расходов. При определении объема расходов госбюджета важно правильно определить объем текущих услуг, оказываемых территориальными финансами. Объем расходов, которые должны быть профинансированы территорией в обязательном порядке, − это расходы на удовлетворение собственных потребностей. Эта часть расходов должна финансироваться исключительно за счет собственных, а не регулирующих доходов. Система расходов территориального бюджета представлена на рис. 45. Рис. 45. Система расходов территориального бюджета Обязательные расходы территорий — это те денежные средства, которые тратятся по утвержденным центральным правительством направлениям. К таким расходам относятся выделения средств для социального обслуживания граждан (жилище, здравоохранение, образование, транспорт и т. п.). Дискреционные расходы — это денежные средства, которые тратятся территориальными администрациями в соответствии с утвержденными направлениями, но по собственному усмотрению. К ним относятся: • управление; • охрана правопорядка; • дорожное хозяйство; • образование; • жилищно-коммунальное хозяйство и развитие территорий; • здравоохранение и окружающая среда; • социальные нужды; • культура, спорт, досуг; • уборка улиц; • пожарная охрана; • сбор и утилизация отходов. 44. Особенности формирования расходов местных бюджетов. Состав структура и динамика бюджетных расходов. Расходы местных бюджетов. Бюджетные расходы в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы, согласно экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Капитальные (инвестиционные) расходы бюджетов представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающую инновационную и инвестиционную деятельность, в т.ч. инвестиции в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития. К текущим расходам бюджетов относятся расходы, обеспечивающие текущее функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включаемые в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Применяются также и иные классификации бюджетных расходов. Наибольший интерес представляет классификация расходов в зависимости от приоритетности тех или иных местных расходов. В соответствии с данным подходом расходы ранжируются на несколько групп, последовательность которых отражает степень первоочередности расходов. Это позволяет соответствующим образом распределить доходы местного бюджета. За наиболее важными расходами, обязательность которых законодательно установлена, закрепляются наиболее надежные источники доходов. За добровольными, необязательными расходами могут закрепляться наименее стабильные источники дохода. Применение подобной методики позволяет составить достаточно полную картину основных потребностей муниципального образования и использовать различный режим финансирования и контроля исполнения для различных направлений расходования средств. В целом, расходная часть местных бюджетов включает: — расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Российской Федерации; — расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления; — расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам и ссудам; — ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, гражданской ответственности и предпринимательского риска, а также и иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования. Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления. В соответствии с законодательством России обязательными для муниципальных образований являются только такие расходы, которые в таком качестве определяет закон (но не подзаконные акты), а также расходы, необходимые для оплаты и обслуживания долгов и задолженности, появляющихся из договорных обязательств и судебных решений. Разнообразные расходы местных бюджетов отражают разделение компетенции между территориальными уровнями государственной власти. Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов: — содержание органов местного самоуправления; — формирование муниципальной собственности и управление ею; — организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; — содержание муниципальных органов охраны общественного порядка; — организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства; — муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения; — благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований; — организация утилизации и переработки бытовых отходов; — содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов; — организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; — обеспечение противопожарной безопасности; — охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований; — реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления; — обслуживание и погашение муниципального долга; — целевое дотирование населения; — содержание муниципальных архивов; — проведение муниципальных выборов и местных референдумов; — финансирование реализации иных решений органов местного самоуправления и прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения, определяемые представительными органами местного самоуправления в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации. Помимо обязательных расходов, местные сообщества могут самостоятельно назначать расходы при условии, что они не входят в перечень запрещенных, а все обязательные расходы предварительно были покрыты необходимым объемом поступлений. К числу таких добровольных расходов можно отнести расходы, связанные с деятельностью местных органов в экономической сфере, дополнительной деятельностью в социальной сфере, расходы по строительству, приобретению зданий, не покрываемые обязательными услугами местных сообществ, обслуживанию финансовых гарантий по погашению займов, полученных частными хозяйствующими субъектами в кредитных организациях для использования в местных интересах. Требование сбалансированности местных бюджетов устанавливает пределы применения добровольных расходов. Местным органам власти запрещается производить расходы, противоречащие действующим бюджетным принципам и бюджетным решениям. Так, запрещены субсидии религиозным организациям. Однако расходы по поддержанию храмов, находящихся в муниципальной собственности, могут быть профинансированы. Запрещены расходы в интересах частных лиц и организаций за исключением случаев поддержания служб, необходимых для удовлетворения жизненно важных потребностей населения, если частная инициатива в этой сфере недостаточна или отсутствует и если удовлетворение этих потребностей населения входит в компетенцию местного сообщества. Также из местных бюджетов запрещено осуществлять расходы по предметам ведения федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации. Если произведенный расход является запрещенным, он может быть аннулирован по решению суда на основании протеста прокурора или жалобы, поступившей от граждан. Предоставление из местных бюджетов субсидий и субвенций юридическим лицам, не являющимися государственными или муниципальными унитарными предприятиями, бюджетными учреждениями, допускается только в случаях, предусмотренных законами, целевыми программами всех уровней государственной власти, решениями представительных органов местного самоуправления, на условиях и в порядке, которые особо определены правовыми актами органов местного самоуправления. В случаях нецелевого использования субсидий и субвенций, а также в случаях их неиспользования в сроки, устанавливаемые уполномоченными органами исполнительной власти, они подлежат возврату в бюджет. По действующему законодательству, увеличение расходов органов местного самоуправления, возникшее в результате решений, принятых федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, должно компенсироваться принявшими их органами. При этом такие решения органов государственной власти могут реализовываться органами местного самоуправления только в пределах переданных им в качестве компенсации средств. Но, к сожалению, в действующем законодательстве отсутствует четко установленный механизм передачи средств федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации на финансирование делегирования государственных полномочий. В результате между органами государственной власти и органами местного самоуправления регулярно возникают споры о том, произведена или нет соответствующая компенсация по закону, затрагивающему интересы местных бюджетов. Однако согласно Конституции Российской Федерации, органы местного самоуправления обязаны соблюдать все федеральные законы, независимо от того, произведена необходимая компенсация или нет. В расходной части муниципального бюджета предусматривается создание резервных фондов исполнительных органов местного самоуправления. Размер резервных фондов устанавливается представительными органами местного самоуправления при утверждении бюджета на очередной финансовый год. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году. Порядок расходования средств резервных фондов устанавливается нормативными актами органов местного самоуправления. Исполнительный орган местного самоуправления обязан ежеквартально информировать представительный орган местного самоуправления о расходовании средств резервного фонда. Текущие расходы местного бюджета не могут превышать объем доходов местного бюджета. Размер дефицита местного бюджета не может превышать 3% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации. Поступления из источников финансирования дефицита местного бюджета могут направляться на финансирование исключительно инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение муниципального долга. Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть муниципальные займы, осуществляемые путем выпуска муниципальных ценных бумаг от имени муниципального образования, а также путем получения кредитов у кредитных организаций. 45. Методология планирования и порядок финансирования бюджетных расходов. К числу наиболее распространенных методов бюджетного планирования относят: - Нормативный метод; - Программно - целевой метод; - Индексный метод (от достигнутого); - Балансовый метод; - Метод бюджетирования, ориентированного на результат; - Метод экономического анализа. Основные методы планирования бюджетных расходов являются: программно-целевой, нормативный. Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программа и проектам, и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. Все это повышает уровень эффективности освоения средств. В последнее десятилетие в нашей стране этот метод бюджетного планирования и финансирования неуклонно расширяется. Этому способствуют разработка и осуществление многих федеральных и региональных экономических, социальных, экологических и других программ. Следует полагать, что в перспективе этот метод будет находить все более широкое распространение. Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений лежат объемные показатели деятельности (число коек, число учащихся, число групп, классов и т.д.), время функционирования учреждений и финансовые нормы. При планировании мероприятий по социальной защите населения (пенсии, пособия и др.) учитываются численность получателей этих средств и установленные нормы выплат. Целевая программа - это комплексный документ, целью которого является решение приоритетной на данный момент задачи. ЦП подразделяются на: По сравнению с другими методами программно-целевой метод (ПЦМ) является относительно новым и недостаточно разработанным. Широкое распространение он получил только в последние годы, хотя был известен давно и впервые использовался еще при разработке плана Государственной комиссии по электрификации России (ГОЭЛРО). ПЦМ тесно связан с нормативным, балансовым и экономико-математическими методами и предполагает разработку плана начиная с оценки конечных потребностей исходя из целей развития экономики при дальнейшем поиске и определении эффективных путей и средств их достижения и ресурсного обеспечения. С помощью этого метода реализуется принцип приоритетности планирования. Сущность ПЦМ заключается в отборе основных целей социального, экономического и научно-технического развития, разработке взаимоувязанных мероприятий по их достижению в намеченные сроки при сбалансированном обеспечении ресурсами с учетом эффективного их использования. Нормативный метод планирования расходов и выплат используется в основном при планировании средств на финансирование бюджетных мероприятий и составлении смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Такими нормами могут быть: - денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (например, нормы расходов на питание населения в бюджетных учреждениях, обеспечение их медикаментами, мягким инвентарем и др.); - нормы индивидуальных выплат (например, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий и т.д.); - нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помещений, учебных расходов и т.д.). - Нормы могут быть обязательными (устанавливаются правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаются ведомствами). - Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом). На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещения и т.д.) и финансовых норм составляются бюджетные сметы расходов, которые могут быть следующими: индивидуальными - составляются для отдельного учреждения или отдельного мероприятия; общими - составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий; на централизованные мероприятия - разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупка оборудования, строительство, ремонт и т.д.); сводными - объединяют и индивидуальные сметы, и сметы на централизованные мероприятия, т.е. это сметы в целом по ведомству. В смете бюджетного учреждения отражаются: 1) реквизиты учреждения (его наименование, бюджет, из которого производится финансирование, подпись лица, утвердившего смету, печать учреждения и т.д.); 2) свод расходов (фонд зарплаты, материальные затраты, фонд производственного и социального развития, фонд материального поощрения, другие фонды); 3) свод доходов (финансирование из бюджета, дополнительные платные услуги населению, оказание услуг по договорам с организациями, прочие поступления); 4) производственные показатели учреждения; 5) расчеты и обоснования расходов и доходов. Утвержденные сметы бюджетных учреждений являются их финансовыми планами на определенный период времени. Составление смет бюджетных учреждений позволяет решать следующие задачи: - обеспечение бюджетных учреждений государственным финансированием; - анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств; - контроль за эффективным и экономным расходованием средств. В соответствии с бюджетными правами, предоставленными исполнительным органам власти, они вправе при составлении смет расходов подведомственных бюджетных учреждений увеличивать в пределах имеющихся бюджетных средств нормы расходов на содержание этих учреждений. Совершенствованию бюджетного планирования и финансового обеспечения бюджетных учреждений должен содействовать переход к формированию региональных и местных бюджетов на основе минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм. Такой порядок формирования бюджетов территорий обусловлен Законом РФ "Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления" 1993 г. (ст.7) и Законом РФ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" 1995 г. (ст.37), Бюджетным кодексом 1998 г. (ст.65). Согласно этим актам Правительством России должны быть разработаны и утверждены Советом Федерации и Государственной Думой минимальные государственные социальные и финансовые нормы в целом по Российской Федерации. На основе этих норм субъекты Российской Федерации разрабатывают и утверждают территориальные нормы с учетом особенностей развития отдельных территорий. Доведенные до местных органов власти нормы являются основой для составления смет бюджетных учреждений и составления на их основе минимального бюджета территории. Тем самым бюджеты территорий будут обеспечиваться минимальным объемом финансовых ресурсов, а составление бюджетов будет основано на объективной нормативной основе. Серьезный минус нормативного метода бюджетирования заключается в том, что не анализируется эффективность, а, следовательно, необходимость финансирования того или иного ведомства в целом. Индексный метод основан на использовании разнообразных индексов, отражающих динамику цен, динамику уровня жизни населения, реальных доходов населения. В настоящее время в бюджетном планировании достаточно хорошо применяются индексы дефляторы. Специфика индексного метода состоит в том, что в индексе количественно несравнимые величины приводятся к некоторому общему единству, делающему их сравнимыми, соизмеримыми. Например, применение индексного метода при прогнозировании числа получателей бюджетных услуг заключается в приведении количества получателей бюджетных услуг в настоящем к будущему моменту времени при помощи индексов, характеризующих изменение в будущем каких-либо условий по сравнению с настоящими условиями. Такой метод выражается в следующей формуле [10, с.113]: С (t+1) = С (t) * I, (1.1) где С - прогноз числа получателей бюджетной услуги на (t+1) - следующий период времени; (t) - момент времени t I - индекс изменения экономических, демографических, организационно-технических и других условий, влияющих на количество оказываемых бюджетных услуг. Для повышения точности расчетов рекомендуется увеличить число учитываемых факторов, а также определять их значимость. Использование балансового метода позволяет увязать финансовые ресурсы органов государственной власти с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, увязать расходы бюджетов с их доходами, установить пропорции распределения средств между бюджетами разного уровня, распределить по кварталам доходы и расходы. С помощью балансового метода реализуется принцип сбалансированности и пропорциональности. Он применяется при разработке прогнозов, планов и программ. Сущность его заключается в увязке потребностей страны в различных видах продукции, материальных, трудовых и финансовых ресурсов с возможностями производства продукции и источниками ресурсов. Балансовый метод предполагает разработку балансов, представляющих собой систему показателей, в которой одна часть, характеризующая ресурсы по источникам поступления, равна другой, показывающей распределение (использование) по всем направлениям их расхода. В переходный период к рыночным отношениям усиливается роль прогнозных балансов, разрабатываемых на макроуровне: платежного баланса, баланса доходов и расходов государства, баланса денежных доходов и расходов населения, сводного баланса трудовых ресурсов, балансов спроса и предложения. Результаты балансовых расчетов служат основой при формировании структурной, социальной, финансово-бюджетной и кредитно-денежной политики, а также политики занятости и внешнеэкономической деятельности. Балансы применяются также для выявления диспропорций в текущем периоде, вскрытия неиспользованных резервов и обоснования новых пропорций. Бюджетирования, ориентированное на результат (БОР) - система организации бюджетного процесса и государственного (муниципального) управления, при которой планирование расходов осуществляется в непосредственной связи с достигаемыми результатами. Так, бюджетное планирование, ориентированное на результат, является одним из элементов системы взаимодополняющих мер по повышению эффективности государственного управления и как таковое способно дать максимально положительный эффект при условии применения комплексного подхода к реформированию системы государственного управления. БОР представляет собой механизм планирования бюджетных расходов и подготовки проекта бюджета, при котором: - Определяются и формулируются цели, которые должны быть достигнуты в результате расходования бюджетных средств; - Определяется система показателей, по которой будет осуществляться мониторинг степени достижения поставленных целей; - Распорядителям и получателям бюджетных средств предоставляется большая свобода в принятии решений по наиболее эффективной структуре расходов; - Повышается ответственность распорядителей бюджетных средств за достижение поставленных целей путём внедрения системы мониторинга и оценки эффективности их деятельности, позволяющей отслеживать степень выполнения принятых обязательств; - Оплата труда работников бюджетной сферы осуществляется по результатам деятельности и степени личного вклада в достижение результатов. Метод экономического анализа является неотъемлемой частью и одним из основных элементов логики прогнозирования и планирования. Он должен осуществляться как на макроуровне, так и на мезоуровне и микроуровнях. При проведении экономического анализа следует использовать системный подход. В качестве системы рассматривается народное хозяйство (экономика) в целом и его структурные части: сферы, регионы, отрасли, объединения, предприятия. Анализ должен быть комплексным, т.е. всесторонним. Сущность метода экономического анализа заключается в том, что экономический процесс или явление расчленяется на составные части, и выявляются взаимосвязь и влияние этих частей друг на друга и на ход развития всего процесса. Анализ позволяет раскрыть сущность такого процесса, определить закономерности его изменения в прогнозируемом (плановом) периоде, всесторонне оценить возможности и пути достижения поставленных целей. Процесс экономического анализа подразделяется на ряд стадий: постановку проблемы, определение целей и критериев оценки; подготовку информации для анализа; изучение и аналитическую обработку информации; разработку рекомендаций о возможных вариантах решения проблемы и достижения целей; оформление результатов анализа 46. Принципы планирования расходов бюджета, их характеристика. Специфика расходов бюджета государства и входящих в его состав общественно-территориальных образований заключается в том, что именно на них возлагается нагрузка по финансированию задач и функций государства, мероприятий, отражающих его политику в различных сферах общественной жизнедеятельности. Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса РФ расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Принципы осуществления расходов бюджета можно разграничить на две группы. Первая группа - экономические принципы. Расходы бюджета представляют собой распределяющиеся в централизованном порядке денежные средства, в определенной степени служащие выражением экономической роли государства. В силу этого к ним предъявляются требования, во многом сходные с требованиями к затратам хозяйствующих субъектов. Среди таковых, например, экономность и эффективность расходов, целевая направленность, своевременность. Следующая группа принципов осуществления бюджетных расходов - правовые принципы. Поскольку "расходы бюджета государства" являются категорией отрасли финансового права, подчиняющие их принципы следует обозначить как "финансово-правовые". При этом следует учитывать, что "расходы бюджета", как и многие другие финансово-правовые категории ("доходы бюджета", "дефицит бюджета" и т.д.), являются одновременно категорией и иной области знаний - экономической науки. Как следствие, финансовое право, будучи нормативным регулятором расходования бюджетных средств, должно учитывать и по возможности закреплять и их экономические характеристики. Иными словами, финансово-правовое регулирование должно учитывать экономическую суть соответствующих явлений. Применительно к нашему случаю речь идет о закреплении в правовых нормах экономической обоснованности расходов - соответствии их требованиям экономической целесообразности, экономности распределения ресурсов бюджета и иных экономических характеристик. Таким образом, получается, что финансово-правовые принципы осуществления расходов охватывают и их экономические принципы. Право, тесно переплетаясь с экономикой, служит отражением требований к различным сложившимся в обществе явлениям. Поэтому в дальнейшем при рассмотрении финансово-правовых принципов расходов бюджета мы будем учитывать и предъявляемые к ним экономические требования, которые, как мы отметили, в идеале должны быть учтены в ходе нормативной регламентации расходов бюджета. Финансово-правовые принципы осуществления расходов бюджета - категория, имеющая огромную практическую значимость. Это объясняется важностью следования определенным требованиям к распределению бюджетного фонда для эффективного функционирования бюджетной системы, успешного бюджетного планирования. Выделить принципы осуществления расходов бюджета можно на основе анализа нормативных положений, закрепляющих их отдельные характеристики, на основе анализа иных положений, касающихся бюджетной сферы, а также с помощью научного подхода к сущности соответствующей категории. Среди принципов, подчиняющих расходование средств бюджета государства и муниципальных образований, можно выделить следующие группы: а) принципы осуществления бюджетных расходов, соответствующие закрепляемым Бюджетным кодексом РФ принципам бюджетной системы в целом: - разграничение расходов между уровнями бюджетной системы; - адресный и целевой характер бюджетных средств; - эффективность и экономность использования бюджетных средств; - общее (совокупное) покрытие расходов; - сбалансированность бюджета; - полнота отражения доходов и расходов бюджетов; - достоверность бюджета; - гласность и др. [2,ст.28] б) принципы осуществления бюджетных расходов, вытекающие из правовых норм, прямо или косвенно связанных с нормативным воздействием на сферу бюджетных отношений: - принцип "дополнительности"; - результативность расходов бюджетов; - своевременность финансирования расходов бюджетов; в) принципы осуществления бюджетных расходов, следующие из сущности затрат государства, но непосредственно в праве не закрепленные: - законность расходов бюджетов; - публичность; - обязательность расходов бюджетов; - рациональность расходов бюджетов. Рассмотрим подробнее отдельные принципы осуществления расходов бюджета государства (муниципальных образований). Прежде следует уделить внимание тем принципам расходов бюджета, которые производны от принципов бюджетной системы государства. 1. Осуществление расходов обуславливается их разграничением между бюджетами различных уровней бюджетной системы Российской Федерации - федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами. В свою очередь, местные бюджеты, согласно сложившейся за последний период российской практике, делятся на бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, а также бюджеты городских и сельских поселений. В основу разграничения расходов между уровнями бюджетной системы положено несколько критериев. Разграничение расходов - закрепление их за бюджетами разных уровней, определение полномочий органов власти по исполнению расходных обязательств - перекликается с установленными в ст. ст. 71, 72, 73, 132 Конституции РФ предметами ведения общественно-территориальных образований (Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований). Следующий критерий разграничения расходов основан на распределении имущества и подчиненных предприятий, организаций и учреждений между общественно-территориальными образованиями разного уровня: Российской Федерацией, субъектами РФ, муниципальными образованиями. Этот критерий обозначается как критерий подведомственности. Он означает, что средства бюджета конкретного уровня предоставляются на содержание тех имущественных объектов, которые находятся в собственности (ведении) соответствующего общественно-территориального образования. Третий критерий - значение финансирования объекта и мероприятий (для всего государства в целом либо для отдельной территории), заинтересованность в них общественно-территориальных образований определенного уровня (критерий интереса). Согласно данному критерию обязанность осуществления расходов возлагается на тот уровень общественно-территориальных образований, для которого финансируемый объект представляет непосредственный интерес, составляет "значимый" вопрос. Не составляет особого труда, проанализировав перечень предметов ведения Федерации (ст. 71 Конституции РФ), выделить и другие вопросы, составляющие государственный интерес, а значит, требующие финансирования из государственного бюджета: национальная оборона, международная деятельность, функционирование федеральных органов государственной власти, федеральная государственная собственность и т.д. Круг же вопросов (потребностей) местного значения долгое время был одной из дискуссионных проблем для представителей юридической науки. Существуют и другие критерии разграничения расходов между уровнями бюджетной системы. Так, Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. (утв. Постановлением Правительства РФ от 15 августа 2001 г. (в ред. от 6 февраля 2004 г.)) предусматривает: - субсидиарность - близость органов власти, реализующих полномочия, к потребителям соответствующих бюджетных услуг; - территориальное соответствие расходов - совпадение территориальной юрисдикции органа власти, реализующего расходные полномочия, и зоны потребления бюджетных услуг; - эффект масштаба - концентрация бюджетных расходов на том или ином уровне бюджетной системы способствует экономии средств. 2. Немалое значение для эффективного осуществления бюджетных расходов имеет принцип адресности и целевого характера бюджетных средств. Он означает, что расходование средств бюджета преследует реализацию определенных целей: "бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей" (ст. 38 Бюджетного кодекса РФ), что отражено в бюджетной росписи. Перечень мероприятий, требующих предоставления средств из бюджета государства и муниципальных образований, довольно широк. Тем не менее он подчиняется требованию, прямо указанному в закрепленной ст. 6 Бюджетного кодекса РФ дефиниции расходов бюджета, - "финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления". Эти "задачи" и "функции" являются категориями публичного характера. Отсюда следует публично-правовой характер (публичность) расходов бюджета государства и муниципальных образований. Исходя из этой характеристики расходов можно сформулировать такой вытекающий из их сущности принцип, как публичность. Он конкретизирует целевой характер расходов применительно к сфере публичных финансов, опосредующих функционирование государства. Таким образом, публичность расходов бюджета заключается в том, что они представляют собой не просто денежные ассигнования, а финансирование деятельности государства и муниципальных образований в лице органов власти и управления, бюджетных учреждений, нацеленное на реализацию задач и функций государства. Это позволяет судить о предъявлении к осуществлению расходов бюджета требования обязательности. Государство, будучи публично-правовым субъектом, не вправе отказаться от своих требующих финансовых затрат задач и функций, поскольку они формируют сущность государства. 3. Заслуживает внимания принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств, также распространяющийся на расходы бюджета государства и муниципальных образований. Данный принцип означает, что "при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств". Иными словами, исполнение расходов бюджета подразумевает направление материальных ресурсов на наиболее значимые мероприятия в действительно требующихся объемах, рациональность использования бюджетных средств. Рациональность расходования средств бюджета прослеживается в конечных результатах финансирования ("результативность" расходов). Эти результаты носят различный характер в зависимости от сферы вложения средств государства и муниципальных образований: а) материальные результаты: приобретение дополнительных единиц техники, повышение благосостояния граждан предоставлением финансовой помощи для предоставления социальных выплат; рост производства в результате выделения бюджетных кредитов предприятиям; б) результаты нематериального характера: повышение объема перевозок пассажиров, уровня общественной безопасности и охраны правопорядка; улучшение жилищных условий населения и т.д. 4. Расходование бюджетных средств следует также подчинять принципу сбалансированности бюджета: объем предусмотренных бюджетами расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита. 5. Непосредственное отношение к осуществлению расходов бюджета имеет принцип общего (совокупного) покрытия расходов, провозглашенный Бюджетным кодексом РФ в числе принципов бюджетной системы .Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Приведенный принцип тесно связан с рассмотренным выше принципом сбалансированности бюджета. 6. Следующий принцип бюджетной системы, также связанный с расходованием бюджетных средств, - принцип полноты отражения расходов бюджетов. Законодателем он трактуется как требование, согласно которому все расходы бюджетов подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме. При этом полнота отражения расходов бюджета будет реально действующим, значимым принципом осуществления расходов бюджета, как и функционирования бюджетной системы в целом, только в том случае, если закрепление расходов характеризуется как достоверное. 7. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Сущность данного принципа применительно к расходованию бюджетных средств подразумевает соответствие планируемых затрат действительно необходимым для развития общественно-территориальных образований мероприятиям, расчету и закреплению расходов в соответствии с их реальными финансовыми возможностями. Иными словами, в бюджет должны быть внесены только те расходы, которые необходимы и могут быть произведены с учетом сложившейся социально-экономической обстановки. 8. Расходы бюджета осуществляются в рамках урегулированных нормами права общественных отношений. Отсюда следует принцип законности, т.е. предъявление к расходованию средств бюджетов требования четкого соответствия нормам закона в его широком понимании. Иными словами, расходование бюджетных средств невозможно без правового оформления. Это отражается в требованиях Бюджетного кодекса РФ к планированию бюджета государства и муниципальных образований исключительно в правовой форме (федеральный закон, законы субъектов РФ, правовые акты представительных органов местного самоуправления). Ежегодные правовые акты о бюджете, бюджетные росписи, конкретизирующие объекты финансирования, круг получателей бюджетных средств принимаются в соответствии с Бюджетным кодексом РФ (содержит основные положения о расходах бюджета), Федеральным законом "О бюджетной классификации Российской Федерации" (закрепляет систему расходов бюджетов - приложение 3) и некоторыми иными нормативными правовыми актами. 9. Можно сформулировать и иные принципы осуществления расходов бюджета. В частности, своевременность финансирования. Этот принцип имеет особое значение для социальной сферы. Итак, проанализировав основные принципы, которым подчиняется расходование средств бюджета государства приходим к следующим выводам. Во-первых, финансово-правовые принципы осуществления расходов бюджета - это те требования, которым должно соответствовать выделение средств из бюджета государства (муниципальных образований) в режиме расходования, включающие как нормативно закрепленные положения относительно бюджетного процесса и функционирования бюджетной системы в целом, так и экономические характеристики затрат, которые в идеале должны получить отражение в правовых нормах. Во-вторых, законодательство России не содержит положений, всесторонне охватывающих требования, предъявляемые к осуществлению бюджетных расходов. Представление об этих принципах складывается на основе анализа принципов бюджетной системы, а также анализа норм права, прямо или косвенно касающихся бюджетных расходов. В то же время четкая нормативная определенность принципов расходования бюджетных средств играет огромную роль, будучи одной из гарантий эффективности функционирования бюджетной системы государства. В-третьих, изучение указанных принципов позволяет судить о различных сторонах сущности расходов бюджета (подверженности нормативной регламентации, "потребительском" значении расходов для общественно-территориальных образований, их связи с доходами, целевом характере и т.д.), соответственно, служит построению бюджетно-правовой теории расходов. 47. Необходимость соблюдения сбалансированного подхода при определении приоритета расходования бюджетных средств с учётом возможностей привлечения в бюджет дополнительных финансовых ресурсов. Идеальное исполнение бюджета - это полное покрытие расходов доходами и образование остатка средств, т. е. превышение доходов над расходами, или профицит бюджета. Образовавшийся остаток правительство может использовать при непредвиденных обстоятельствах, для досрочных выплат или перевести его в бюджет следующего года. Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета. Размеры дефицита входят в число важных макроэкономических показателей. При наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов. Согласно ст. 92 БК РФ, в случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом законом (решением) об этом бюджете утверждаются источники финансирования дефицита бюджета. В законодательстве указываются следующие источники покрытия дефицита федерального бюджета. 1. Внутренние источники следующих видов: - кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте Российской Федерации; - государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации; - бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации; 2. Внешние источники следующих видов: - государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации; - кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте. Существует три традиционных способа покрытия дефицита бюджета: 1) выпуск госзаймов, 2) ужесточение налогообложения, 3) производство денег, или «сеньораж», т.е. печатание денег. Но в настоящее время «сеньораж» не является простым печатанием денег, так как это вызывает инфляцию. Современный «сеньораж» выражается в создании резервов коммерческих банков, которые концентрируются в ЦБ и могут быть использованы для покрытия дефицита бюджета. Однако политика ЦБ, направленная на рост величины резервов денежных средств, поступающих к нему из коммерческих банков, вызывает недовольство последних, ослабляет их финансовое положение и усиливает противоречия внутри финансовой системы страны. Согласно ст. 88 БК РФ, если в процессе составления или рассмотрения проекта бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами бюджета, до утверждения бюджета следует осуществить сокращение профицита бюджета, а именно: - сократить привлечение доходов от продажи государственной или муниципальной собственности (для федерального бюджета -- сократить привлечение доходов от реализации государственных запасов и резервов); - предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств; - увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней; - сократить налоговые доходы бюджета путем внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации. Созданный в начале 2000-х в России профицит федерального бюджета при дефиците консолидированного бюджета страны вызывает у экономистов противоречивые оценки. Некоторые считают профицит не заслугой Правительства, а его ошибкой: искусственная «накачка» средств в федеральный бюджет посредством отъема их из региональных и местных бюджетов практически сводит на нет возможности эффективного функционирования региональных и местных органов власти. Защитники позиции правительства считают, что центральное правительство уже научилось составлять сбалансированный бюджет, предотвращая тем самым инфляцию, в то время как дефициты местных бюджетов связаны с низким качеством бюджетного процесса в регионах. Принцип сбалансированности бюджета, сформулированный в ст. 33 БК РФ, означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Согласно этой статье БК РФ, сбалансированность бюджета ориентирована на поддержание финансовой стабильности, реальности и выполнимости бюджета, утвержденного на предстоящий год. Все расходы, которые государство (субъект РФ либо муниципальное образование) планирует произвести в предстоящем году, в суммарном количестве не могут превышать суммарного количества планируемых на предстоящий год доходов и средств, поступающих из источников финансирования бюджетного дефицита. При этом органы исполнительной и законодательной (представительной) власти при составлении и утверждении проекта бюджета, его последующем выполнении должны учитывать принцип сбалансированности бюджета и предпринять все меры, необходимые для уменьшения показателя дефицита бюджета, т.е. превышения его расходной части над доходной. Размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации, а также не может превышать 5% объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Если при исполнении бюджета уровень дефицита бюджета превышает установленный при утверждении бюджета показатель, или происходит значительное снижение ожидавшихся доходов бюджета, то представительный орган власти (на основе предложений органа исполнительной власти) принимает решение о введении установленного законом механизма уменьшения расходов. Такое «урезание» запланированных бюджетом расходов называется секвестр. Отсутствие бюджетного равновесия порождает несбалансированность бюджета. Если расходы превышают бюджетные поступления, бюджет в принципе не исполним - несбалансированный бюджет заведомо нереален, несбалансированность делает его фиктивным. Составление бюджета с профицитом также нежелательно, поскольку связано с завышенной нагрузкой на экономику и снижением общей эффективности использования бюджетных средств. Отсюда сбалансированность бюджета - обязательное требование, предъявляемое к составлению и утверждению бюджета. Сбалансированность бюджета призвана обеспечить нормальное функционирование органов власти всех уровней. Несбалансированность даже небольшой части бюджетов ведет к задержке финансирования государственных и муниципальных заказов, к сбоям в системе сметно-бюджетного финансирования, порождая неплатежи в народном хозяйстве страны. Именно поэтому сбалансированность бюджета особенно важна для России, где финансовое положение в период проведения реформ характеризовалось острой нехваткой бюджетных ресурсов из-за кризисного состояния экономики. При сбалансированном бюджете государственные доходы равняются расходам. Бездефицитность бюджета не означает еще «здоровья» экономики. Всегда необходимо обращать внимание на то, какой именно (государственный, региональный, муниципальный, консолидированный) бюджет исполняется с профицитом. Так, в последние годы государственный бюджет РФ исполняется с профицитом, однако консолидированный бюджет РФ дефицитен из-за отрицательного сальдо подавляющего числа региональных и почти всех местных бюджетов. Наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета - разработка бездефицитного бюджета, в котором объем расходов, включая затраты на обслуживание и погашение государственного (муниципального) долга, не превышает величины доходов. Если же избежать дефицита бюджета не удается, даже исчерпав полностью обычные источники финансирования, то для сбалансированности бюджета приходится прибегать к разным формам заимствований, что требует минимизации размеров дефицита бюджета на всех стадиях бюджетного процесса. Сбалансированность бюджета достигается разными методами; одни из них применяются при формировании бюджета; другие - при его исполнении. К методам сбалансированности бюджета, широко используемым в практике бюджетного планирования, относятся: лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов; совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней, адекватного распределению расходных полномочий между ними; выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов; построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений; планирование направлений бюджетных расходов, положительно воздействующих на рост доходов и одновременно обеспечивающих решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах и с максим, эффектом; сокращение масштабов государственного сектора экономики на основе разумной приватизации государственной собственности; жесткая экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат, не обусловленная крайней необходимостью; использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков. В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью: введения процедуры санкционирования бюджетных расходов; строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, ориентированных на реально поступающие доходы; определения оптимальных сроков осуществления расходов; использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета; совершенствования системы бюджетного финансирования на основе постепенного прекращения дотирования предприятий и введения полной имущественной ответственности экономических субъектов за выполнение взятых обязательств перед государством и партнерами; мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных, доходов; последовательного проведения финансового контроля за целевым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств; оказания финансовой помощи, в разных ее формах другими бюджетами; использования бюджетных резервов и т.д. По мере совершенствования государственного устройства России на основе федерализма перестраивалась и бюджетная система страны; основополагающими принципами ее построения наряду с другими стали самостоятельность каждого бюджета и ответственность за сбалансированность бюджета того органа власти, в распоряжении которого находится соответствующий бюджет. Законодательное закрепление принципа сбалансированности бюджета во 2-й половине XX в. произошло во многих странах мира. В частности, в США конституции ряда штатов содержат прямое требование о недопустимости расходов, превышающих поступления в бюджет; законодательство Франции запрещает рассматривать проекты местных бюджетов, если они составлены с дефицитом. В России принцип сбалансированности бюджета определен в Бюджетном кодексе в качестве одного из основных принципов построения бюджетной системы. Его претворение в жизнь позволило прекратить распространенную в 90-е гг. практику составления и утверждения фактически несбалансированных бюджетов, особенно на субфедеральном и муниципальном уровнях. На стадии составления проектов бюджетов реализация принципа сбалансированности бюджета обеспечивается благодаря полному и последовательному соблюдению другого принципа - общего (совокупного) покрытия расходов бюджета, причем данный принцип должен соблюдаться при планировании не только годовых назначений бюджета, но и при внутригодовом (поквартальном, помесячном) распределении бюджетных доходов и расходов. На стадии исполнения бюджета дополнительными факторами, влияющими на сбалансированность бюджета, выступают, с одной стороны, методы оперативного регулирования бюджетных потоков, позволяющие с наибольшей эффективностью маневрировать бюджетными средствами, а с другой -- механизм сокращения бюджетных расходов и бюджетные резервы, используя которые исполнительный орган власти осуществляет финансирование внезапно возникших, непредвиденных расходов. В экономической теории сложились несколько подходов к проблеме сбалансирования бюджета. 1. Ежегодно балансируемый бюджет - сводится с нулевым сальдо (доходы равны расходам). Недостатки: такой бюджет не является экономически нейтральным. Например, в экономике наметился рост безработицы. Доходы населения падают, налоговые поступления сокращаются. Правительство, стремясь получить бездефицитный бюджет, должно либо увеличить число и повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо использовать сочетание этих мер. Следствием этих мероприятий будет еще большее сокращение совокупного спроса и дальнейший спад в экономике. Такая бюджетно-финансовая политика ориентирована только на решение текущих экономических проблем, но не способна решать перспективные задачи. государственный бюджет сбалансированность профицит 2. Бюджет, балансируемый на циклической основе, должен балансироваться не ежегодно, а в пределах экономического цикла. Это означает, что правительство осуществляет антициклическое воздействие и одновременно стремится сбалансировать бюджет. Так, в период спада государство осуществляет стимулирующую бюджетно-финансовую политику: снижает налоги и увеличивает государственные расходы, т.е. сознательно увеличивает дефицит бюджета, стимулируя тем самым рост совокупного спроса и подъем экономики. В период подъема государство проводит сдерживающую бюджетно-финансовую политику: повышает налоги и снижает государственные расходы. Возникает положительное сальдо бюджета, которое используется для покрытия дефицита бюджета в период спада. Данная концепция имеет, однако, существенный недостаток: она не учитывает того, что спады и подъемы могут быть неодинаковы по глубине и продолжительности, их чрезвычайно трудно спрогнозировать. Например, длительный и глубокий спад может смениться коротким и незначительным подъемом. В этом случае дефицит бюджета устранить не удастся, он примет циклическую форму. 3. Сбалансированность бюджета является второстепенной проблемой. Первостепенная экономическая задача государства, с точки зрения сторонников данного подхода, - это стимулирование экономического роста. Выполнение этой задачи может сопровождаться как устойчивым положительным сальдо бюджета, так и устойчивым бюджетным дефицитом (именно такая картина типична, например, для государственного бюджета США и ряда европейских стран). Небольшой бюджетный дефицит для экономики многие экономисты считают лекарством, стимулирующим хозяйственное развитие. Его роль сродни роли потребительского кредита: получаешь блага сейчас, но приходится много работать, чтобы отработать его, вместо того, чтобы получить эти блага в будущем за меньшие деньги. Кроме того, государство, в отличие от домохозяйств, может постоянно тратить больше, чем зарабатывать. Однако рост бюджетного дефицита порождает инфляцию, экономическую нестабильность, рост внешних и внутренних заимствований, которые в свою очередь приводят к дефолту. Снижению дефицита бюджета способствует его гласность, т. е. доступность всей информации об утвержденном бюджете, отчетах по его исполнению, по решениям органов местного самоуправления и вопросам, вызывающим среди них разногласия. Также сбалансированность бюджета зависит от надежности показателей прогноза социально-экономического развития. Не меньшее значение имеет реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Кроме того, бюджетные средства должны выделяться в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей. Первостепенное внимание надо обратить и на то, на какие цели расходуется бюджетный дефицит. Так, едва ли можно упрекнуть правительство РФ, если оно тратит деньги на инвестиции в наукоемкие и высокодоходные отрасли, на подготовку к военным действиям в случае военной угрозы. Однако слишком часто средства госбюджета уходят на решение сиюминутных проблем, разворовываются, а сам дефицит возникает из-за неумения руководства страны обуздать финансовые претензии министерств, ведомств и различных лоббистских групп. Таким образом, сбалансированность бюджета - один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии бюджетных расходов источникам их финансирования. Этот принцип даже при наличии дефицита бюджета позволяет достичь равенства между суммарной величиной бюджетных поступлений (доходов бюджета и источников покрытия дефицита) и объемом производимых расходов. 48. Использование методов планирования бюджетных расходов (программно-целевого, индексного и др.) в практике работы финансовых органов. Возможности применения долговременных стабильных нормативов и финансовых норм, ориентированных на конечные результаты деятельности. Бюджетное планирование - составляющая финансового планирования, позволяющая определить объем, источники и целенаправленное использование бюджетных ресурсов на каждом из уровней управления: федеральном, региональном, муниципальном. К методам бюджетного планирования можно отнести: - экономического анализа; - индексный, - балансовый, - нормативный, - программно-целевой, - бюджетирование, ориентированное на результат и др. Метод экономического анализа Экономический анализ является неотъемлемой частью и одним из основных элементов логики прогнозирования и планирования. Сущность метода экономического анализа заключается в том, что экономический процесс или явление расчленяется на составные части и выявляются взаимосвязь и влияние этих частей друг на друга и на ход развития всего процесса. Анализ позволяет раскрыть сущность такого процесса, определить закономерности его изменения в прогнозном (плановом) периоде, всесторонне оценить возможности и пути достижения поставленных целей. Процесс экономического анализа подразделяется на ряд стадий: постановку проблемы, определение целей и критериев оценки; подготовку информации для анализа; изучение и аналитическую обработку информации; разработку рекомендаций о возможных вариантах решения проблемы и достижения целей; оформление результатов анализа. В процессе экономического анализа применяются приемы сравнения, группировки, индексный метод, проводятся балансовые расчеты, используются нормативный и экономико-математические методы (метод корреляционно-регрессионного анализа и др.). Метод группировок предполагает объединение объектов экономического анализа в качественно однородные группы, что позволяет исследовать закономерности их развития, изучить влияние отдельных факторов, определяющих их динамику, характер взаимодействия и выявить тенденции развития данной однородной группы экономических явлений и процессов. Для определения влияния каждого фактора на изменение обобщающего показателя целесообразно использовать метод элиминирования. Влияние факторов определяется в установленной последовательности. При этом предполагается, что при определении влияния данного фактора численные значения показателей других факторов остаются неизменными. В практике экономического анализа элиминирование известно как прием цепных подстановок. Экономический анализ предполагает комплексное изучение темпов развития экономики, сложившихся народнохозяйственных пропорций, структуры общественного производства. Особое значение имеет выявление тенденций изменения важнейших показателей эффективности производства, характеризующих качество экономического роста: материало- и энергоемкости, фондоотдачи, производительности труда [14, с.203]. Нормативный метод Нормативный метод является одним из основных методов бюджетного планирования. В современных условиях ему стало придаваться особое значение в связи с использованием ряда норм и нормативов в качестве регуляторов экономики. Сущность нормативного метода заключается в технико-экономическом обосновании прогнозов, планов, программ с использованием норм и нормативов. С помощью норм и нормативов обосновываются важнейшие пропорции, развитие материального производства и непроизводственной сферы, осуществляется регулирование экономики. В практике прогнозирования и планирования применяется система норм и нормативов, включающая нормы расхода сырьевых и топливно-энергетических ресурсов; нормы затрат труда; нормы и нормативы использования основных производственных фондов; нормативы капитальных вложений и капитального строительства; нормы и нормативы, характеризующие эффективность общественного производства; финансовые (нормы амортизации, нормативы рентабельности, ставки налогов и др.); социальные (минимальный потребительский бюджет, минимальная заработная плата, нормы потребления продовольственных и не-продовольственных товаров на душу населения, нормы жилой площади в городской и сельской местности); экологические (нормы выброса вредных веществ в окружающую среду, нормативы содержания в воде вредных веществ и др.) нормы и нормативы. В действующей практике нормы и нормативы определяются различными методами. Наиболее совершенным является расчетно-аналитический метод, который предполагает определение норм и нормативов на основе технико-экономических расчетов. Для этого используются техническая документация с учетом новейших достижений науки и техники, методики и инструкции. Нормы, рассчитанные данным методом, называются технически обоснованными. Они являются наиболее прогрессивными. В тех случаях, когда нет возможности применения расчетно-аналитического метода, нормы и нормативы определяются на основе отчетно-статистических данных за прошлый период или опытным путем -- на основе опытов и экспериментальных данных с учетом достигнутого передового опыта и выявленных в результате анализа резервов производства. Для повышения научного уровня и качества разработки норм и нормативов необходимо совершенствовать нормирование, организацию и технологию подготовки норм и нормативов [14, с.202]. Балансовый метод С помощью балансового метода реализуется принцип сбалансированности и пропорциональности. Он применяется при разработке прогнозов, планов и программ. Сущность его заключается в увязке потребностей страны в различных видах продукции, материальных, трудовых и финансовых ресурсов с возможностями производства продукции и источниками ресурсов. Балансовый метод предполагает разработку балансов, представляющих собой систему показателей, в которой одна часть, характеризующая ресурсы по источникам поступления, равна другой, показывающей распределение (использование) по всем направлениям их расхода. Результаты балансовых расчетов служат основой при формировании структурной, социальной, финансово-бюджетной и кредитно-денежной политики, а также политики занятости и внешнеэкономической деятельности. Балансы применяются также для выявления диспропорций в текущем периоде, вскрытия неиспользованных резервов и обоснования новых пропорций. В системе прогнозных и плановых балансов одно из центральных мест занимают материальные балансы. С их помощью увязываются производство и потребление конкретных видов продукции, обосновывается производственная программа предприятий. Они широко используются для установления межотраслевых пропорций. Разработка баланса начинается с определения потребностей в ресурсах на производственно-эксплуатационные нужды и капитальное строительство, для чего может использоваться ряд методов. Ресурсная часть баланса формируется после определения потребностей. Ресурсы рассчитываются по всем источникам поступления. Заключительным этапом разработки баланса является процесс увязки потребностей с ресурсами. Совершенствование балансового метода осуществляется по следующим направлениям: совершенствование методики разработки балансов, особенно межотраслевого; использование ЭВМ для осуществления балансовых расчетов; применение прогрессивных норм и нормативов при разработке прогнозных и плановых балансов [14, с.205]. Программно-целевой метод По сравнению с другими методами программно-целевой метод (ПЦМ) является относительно новым и недостаточно разработанным. Широкое распространение он получил только в последние годы, хотя был известен давно. ПЦМ тесно связан с нормативным, балансовым и экономико-математическими методами и предполагает разработку плана начиная с оценки конечных потребностей и исходя из целей развития экономики при дальнейшем поиске и определении эффективных путей и средств их достижения и ресурсного обеспечения. С помощью этого метода реализуется принцип приоритетности планирования. Сущность ПЦМ заключается в отборе основных целей социального, экономического и научно-технического развития, разработке взаимоувязанных мероприятий по их достижению в намеченные сроки при сбалансированном обеспечении ресурсами с учетом эффективного их использования. ПЦМ применяется при разработке целевых комплексных программ, представляющих собой документ, в котором отражаются цель и комплекс научно-исследовательских, социальных, производственных, организационно-хозяйственных и других заданий и мероприятий, увязанных по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления. Разработка целевых комплексных программ осуществляется по этапам. - На первом этапе формируется перечень важнейших проблем, из которого затем выбираются проблемы, требующие первоочередного решения. - На втором этапе выдается задание на разработку программы для решения определенной проблемы. В нем отражаются цели программы, лимиты ресурсов, участники и сроки реализации программы. На этом этапе конкретизируются параметры, характеризующие цели программы и определяются задачи ее реализации по отдельным периодам. Генеральная цель разукрупняется на подцели. - На третьем этапе разрабатываются задания и мероприятия, необходимые для успешной реализации программы. Состав основных заданий программы устанавливается исходя из построенной иерархии целей. По каждому заданию разрабатываются стадии его выполнения. - Четвертый этап предполагает расчет основных показателей и ресурсного обеспечения программы. Определяются затраты материальных, трудовых, финансовых ресурсов, необходимых для ее реализации, формируются перечни материальных ресурсов с указанием поставщиков и получателей. На этом этапе производится расчет эффективности реализации программы. - Пятый этап является заключительным. Он связан с формированием программных документов, согласованием и, при необходимости, с утверждением программы [9, с.115]. По содержанию целевые комплексные программы подразделяются на социально-экономические, научно-технические, производственно-экономические, территориальные, организационно-хозяйственные и экологические. Социально-экономические программы предусматривают решение проблем социального характера и повышение материального уровня жизни народа. Научно-технические программы направлены на решение научных и технических проблем, ускорение внедрения в производство достижений науки и техники, позволяющих обеспечить в ближайший период значительный эффект (экономический, социальный и экологический). Перечень научно-технических программ формируется исходя из определенных приоритетов развития экономики. Производственно-экономические программы предназначены для решения крупных межотраслевых проблем в области производства, способствующих повышению его эффективности и развитию новых производств. Территориальные программы направлены на преобразование регионов, комплексное освоение новых территорий и решение других задач. Экологические программы представляют собой комплекс мероприятий природоохранного и природо-преобразующего характера. Организационно-хозяйственные программы направлены на совершенствование организации управления экономикой. Целевая программа - комплексный документ, целью которого является решение приоритетной на данный период задачи. В зависимости от сложности задач, финансовых и организационно-технических возможностей программы принимаются на срок от 2 до 5-8 лет. Как правило, на 3-5 лет [12, с.27]. Программы должны увязываться по ресурсам, исполнителям и во времени. Как правило, они носят рекомендательный характер. Отдельные программы по решению важнейших научно-технических проблем могут утверждаться. Реализация программ обеспечивается через экономическую программу правительства, планы-прогнозы на год. Бюджетирование, ориентированное на результат Бюджетирование, ориентированное на результат - система организации бюджетного процесса и государственного (муниципального) управления, при которой планирование расходов осуществляется в непосредственной связи с достигаемыми результатами. В теории управления по целям и результатам БОР считается самым сложным способом использования информации о целях и результатах, поскольку включает в себя всю совокупность способов использования данной информации для принятия управленческих решений. В самом общем виде бюджетирование, ориентированное на результат, представляет собой систему формирования (исполнения) бюджета, отражающую взаимосвязь между планируемыми бюджетными расходами и ожидаемыми (достигнутыми) результатами. Цель данной модели бюджетирования - проконтролировать соответствие затраченных ресурсов и полученных прямых и социальных результатов, оценить значимость и экономическую и социальную эффективность тех или иных видов деятельности, финансирующихся из бюджета. Концепция реформирования бюджетного процесса, ориентированного на внедрение БОР, включает следующие основные задачи: 1. Приближение бюджетной классификации Российской Федерации к требованиям международных стандартов, введение интегрированного с бюджетной классификацией плана счетов бюджетного учета, основанного на методе начислений и обеспечивающего учет затрат по функциям и программам. 2. Упорядочение процедур составления и рассмотрения бюджета, через аналитическое разделение действующих и вновь принимаемых расходных обязательств. Действующие обязательства подлежат безусловному включению в расходную часть бюджета, если не принято решение об их отмене или приостановлении. Новые расходные обязательства должны устанавливаться лишь при наличии соответствующих финансовых возможностей на весь период их действия и при условии обязательной оценки их ожидаемой эффективности. 3. Включение в перспективный финансовый план ежегодно смещаемого на год вперед распределения ассигнований между субъектами бюджетного планирования на трехлетний период. 4. Введение в практику бюджетного процесса формирования ведомственных целевых программ, в рамки которых должна быть включена значительная часть бюджетных расходов, осуществляемых по сметному принципу. 5. Переход к распределению бюджетных ресурсов между распорядителями бюджетных средств и бюджетными программами в зависимости от планируемого уровня достижения поставленных перед ними целей, в соответствии со среднесрочными приоритетами социально-экономической политики и в пределах прогнозируемых на долгосрочную перспективу объемов бюджетных ресурсов. 6. Расширение сферы применения механизмов поддержки отобранных на конкурсной основе региональных и муниципальных программ бюджетных реформ. Таким образом, к числу наиболее распространенных методов бюджетного планирования относят методы: экономического анализа, индексный, балансовый, нормативный, программно-целевой, бюджетирование, ориентированное на результат. 49. Особенности планирования расходов бюджета на основе использования социальных стандартов и минимальных норм и нормативов. Любое муниципальное образование независимо от величины его доходной базы обязано обеспечить для населения определен­ный минимум общественных услуг, гарантируемых государством. Объем и структура этих услуг должны определяться минималь­ными государственными социальными стандартами, в основе которых лежат минимальные социальные и финансовые нормы и нормативы (соответственно в натуральном и денежном выраже­нии), характеризующие уровень минимально необходимой обес­печенности населения важнейшими жилищно-бытовыми, соци­ально-культурными, медицинскими, образовательными и други­ми услугами. Система государственных минимальных социальных стандартов используется в качестве нормативной базы при раз­работке проектов бюджетов и определении размеров финансовой помощи муниципальным образованиям. Государственные минимальные социальные стандарты призва­ны обеспечить предоставление населению минимального набора общественных услуг, возможность формирования местных бюд­жетов на единой правовой базе и общих методологических и ме­тодических принципах. Под государственными минимальными социальными стандар­тами понимают услуги, предоставление которых населению на без­возмездной и безвозвратной основах за счет бюджетов всех уров­ней гарантируется государством на определенном минимально до­пустимом уровне на всей территории Российской Федерации. Формирование государственных минимальных социальных стандартов предполагает учет следующих принципов: - обеспечение конституционных прав населения страны; - экономическая и социальная обоснованность; - соответствие международным критериям; - ответственность властных структур в случае их несоблюде­ния. Государственные минимальные социальные стандарты вклю­чают следующие основные типы: — номенклатуру объектов государственной социальной стан­дартизации в виде перечней организаций социальной сферы, ассортимента или набора материальных благ и услуг; — количественные нормы и нормативы объектов государствен­ной социальной стандартизации в натуральном или стоимос­тном выражении; — нормативы времени предоставления услуг объектами госу­дарственной социальной стандартизации; — нормативные соотношения объектов государственной соци­альной стандартизации в виде установленных пропорций. В качестве объектов государственной социальной стандартиза­ции выступают: оплата труда, государственные пенсии, пособия и другие социальные выплаты, льготные бесплатные социальные услуги, оказываемые государственными и муниципальными уч­реждениями, другие гарантии социальной защиты. В настоящее время система государственных минимальных со­циальных стандартов находится в процессе формирования. Раз­работкой государственных минимальных социальных стандартов занимается Министерство экономики и развития совместно с ми­нистерствами и ведомствами, Министерство финансов, комитеты Государствен­ной Думы Федерального Собрания Российской Федерации. Раз­работка и утверждение государственных минимальных социальных стандартов - необходимые условия совершенствования бюджет­ного планирования и финансирования социальной сферы. Нормативный подход к определению государственных социальных стандартов. Анализ сфер и услуг системы государственных минимальных социальных стандартов показывает, что общая методологичес­кая и логическая направленность их планирования (прогнозиро­вания) достигается при использовании нормативного подхода. Следует учитывать при этом, что в различных сферах объек­ты социальных услуг характеризуются разнотипностью, соци­альные услуги дифференцированы по уровню платности, льгот и бесплатности, видам и структуре источников финанси­рования. Потому в рамках общего нормативного подхода приме­няются различные методы расчета финансовых нормативов по конкретным сферам. Так, для определения финансовых нормативов в таких сфе­рах, как образование, здравоохранение и социальное обслужива­ние, используется метод структуризации. Его суть состоит в том, чтобы на основе выделения компонентов затрат социального пока­зателя рассчитать структуру норматива затрат с привязкой общей величины норматива к наиболее стабильной статье социального показателя «оплата труда». Метод структуризации может исполь­зоваться для расчета финансовых нормативов и в сфере жилищно-коммунального обслуживания. Здесь выделение составных элемен­тов финансирования социального показателя связано с соотноше­нием платных и бесплатных услуг. Финансовый норматив высту­пает как стоимостное выражение уровня дотирования услуг. Определение финансовых нормативов в сфере культуры может осуществляться при помощи методов структуризации и прямого счета. В качестве основного метода расчета для сферы социально­го обеспечения предусмотрен метод прямого счета. Социальный показатель устанавливается в виде финансового норматива, кото­рый применяется для разных групп потребителей услуг. На уровне субъекта Федерации и муниципального образова­ния могут применяться и другие методы определения расходов на социальные нужды, исходя из действующего законодательства: - на основе процента от величины создаваемого дохода или территориального внутреннего продукта; - на основе заданного процента от общей суммы расходов бюд­жета; - исходя из норм бюджетного финансирования на человека и численности населения. Минимальная бюджетная обеспеченность и минимальный местный бюджет. Задачи усиления работы по расширению нормативной базы бюджетного финансирования во многом связаны с тем, что систе­ма государственных минимальных стандартов необходима как инструмент расчета минимальной потребности в бюджетных сред­ствах и обоснованного расчета объемов финансовой помощи му­ниципальным образованиям. На основании минимальных государственных социальных стан­дартов и с учетом местных цен и тарифов в каждом муниципаль­ном образовании может быть определена минимально необходимая потребность в бюджетных средствах в расчете на одного жителя. Эта величина называется «минимум бюджетной обеспеченности». Умноженная на число жителей в муниципальном образова­нии, она дает величину его минимального бюджета текущих рас­ходов. Минимально необходимые расходы местных бюджетов дол­жны устанавливаться законами субъектов РФ на основе нормати­вов минимальной бюджетной обеспеченности, имеющих необхо­димую территориальную привязку. Норматив бюджетной обеспеченности — расчетный показатель минимально необходимой потребности в финансовых средствах на одного жителя муниципального образования в текущих расходах. Под минимальной бюджетной обеспеченностью понимается минимально допустимая стоимость государственных и муници­пальных услуг в денежном выражении, предоставляемых органами государственной власти или органами местного самоуправле­ния за счет средств соответствующих бюджетов. Финансовая по­мощь из федерального бюджета бюджету субъекта Федераций пре­доставляется на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности, определяемой на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг в целях финан­сирования расходов, обеспечивающих минимальные государствен­ные стандарты. Перечень, виды и количественные значения государственных социальных стандартов устанавливаются федеральным законом и определяются возможностями консолидированного бюджета Рос­сийской Федерации, а нормативы финансовых затрат на предо­ставление государственных услуг и нормативы минимальной бюд­жетной обеспеченности устанавливаются Правительством Россий­ской Федерации. 50. Особенности сметного порядка планирования расходов. Бюджетные организации расходуют государственные средства по целевому назначению, что предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины. Основным плановым финансовым документом, в котором отражаются объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения, выступает смета расходов. Зафиксированные в сметах ассигнования являются предельно допустимыми, расход сверх этих сумм не допускается. Форма сметы, основные показатели, по которым она составляется, нормы и расценки для определения размера расходов сообщаются вышестоящими организациями. В процессе анализа учитываются особенности содержания смет в бюджетных учреждениях, обусловленные различиями в сущности расходов и порядке их формирования. Выделяемое финансирование и экономное расходование средств учреждения во многом предопределяются своевременным утверждением сметы и точностью расчетов содержащихся в ней показателей. Важное значение имеет тщательность выполнения поквартального распределения утвержденных по смете ассигнований, а также учет вносимых в смету изменений. Действующим порядком предусмотрена поквартальная корректировка сметы в связи с инфляцией. В ходе финансирования бюджетных учреждений систематически контролируется правильность использования выделенных по смете ассигнований. Организация текущего финансирования бюджетных учреждений невозможна без рассмотрения месячных и квартальных отчетов, поскольку на их основе может быть выявлено выполнение плана по штатам и контингентам и освоение ранее перечисленных средств. В ходе осуществления своей хозяйственной деятельности организации расходуют государственных средства согласно установленной смете расходов в соответствии с бюджетной классификацией. Это снижает гибкость экономического управления, уменьшает возможности оперативного маневрирования в условиях быстро меняющихся условий хозяйствования. Некоммерческий характер деятельности бюджетных организаций и затратный принцип финансирования не предполагает формирование позитивного финансового результата. Это вынуждает предприятия расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств. Финансово-экономическое состояние бюджетной организации является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности. Финансовое состояние бюджетного учреждения зависит от всех сторон его деятельности: от выполнения производственных и сметных планов, экономного и рационального использования бюджетных средств, снижения себестоимости услуг и увеличения прибыли, роста эффективности использования денежных средств и других факторов, действующих в системе обращения: улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, совершенствования процессов реализации и расчетов. При анализе необходимо выявить причины неустойчивого состояния предприятия и, по мере возможности, наметить пути его устранения. Сметы составляют и используют организации и учреждения в основном сферы нематериального производства, состоящие на бюджетном финансировании. До перехода РФ к рыночным отношениям смета традиционно включала раздел расходов, разделенный на отдельные виды в соответствии с бюджетной классификацией расходов (заработная плата, начисления на нее и др.). В рыночных условиях структура сметы и методы расчетов ряда статей ее значительно изменились. Эти изменения связаны в значительной мере с потребностями всемерного развития социальной сферы (образования, здравоохранения и др.) в условиях появления новых источников для покрытия их расходов -- средств благотворительных фондов, внебюджетных фондов, спонсорских взносов, своих средств от оказания платных услуг, аренды и др. Теперь бывшая смета расходов именуется как “Смета доходов и расходов” конкретного учреждения по соответствующему бюджету. В смете доходов и расходов должны быть отражены все доходы бюджетного учреждения, получаемые как из бюджета и государственных внебюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательской деятельности, в том числе доходы от оказания платных услуг, другие доходы, получаемые от использования государственной или муниципальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления, и иной деятельности. Средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности учитываются на специально открываемых счетах в соответствии с Инструкцией о порядке открытия и ведения территориальными органами федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России от 21 июня 2001 г. N 46н. Смета включает два раздела с прилагаемыми расчетами к ним. В разделах конкретно по каждому виду расходов показана сумма на год в поквартальном разрезе. Раздел 1. Доходы и поступления. В нем представлены доходы и поступления, подлежащие распределению по экономическим нормативам (поступления из бюджета по нормативам, другие поступления от платы за выполнение работы и услуги для других, за проживание в общежитиях (студентов), проценты банка за пользование временно свободными средствами учреждений). В разделе предусмотрена возможность получения бюджетной организацией прибыли по своей производственной деятельности. Вторая часть первого раздела отведена целевым доходам и поступлениям в виде дополнительных ассигнований на централизованные и неплановые мероприятия, поступлений из финансового резерва вышестоящего звена управления, добровольных взносов предприятий, кооперативов, общественные организаций, населения. В совокупности все средства, поступившие по этим источникам, составляют доходы. Раздел 2. Расходы и направления. Оплата труда государственных служащих; стипендии; трансферты населению; материальные затраты (приобретение расходных материалов; оплата услуг связи; коммунального хозяйства; прочих услуг); расходы за счет фонда производственного и социального развития (ФПСР) - капитальный ремонт, приобретение инвентаря и др. Третьим (неофициальным) разделом сметы можно назвать приложение к ней в виде расчетов статей сметы, состоящих из ряда таблиц: распределение расходов; производственные показатели; расчет расходов на оплату труда, на коммунальные услуги, тарифный список работников и др. Составление смет бюджетных учреждений позволяет обеспечить бюджетные учреждения государственным финансированием, проанализировать предполагаемые проекты расходов и отчетов об использовании средств, проконтролировать эффективное и экономное расходование средств. Правовое значение сметы состоит в том, что она определяет права и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств, отпускаемых из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по отпуску этих средств и их права на осуществление контроля за целевым использованием бюджетных ресурсов. На основании утвержденной сметы возникают права и обязанности по исполнению расходной части бюджета между руководителями бюджетных учреждений и финансовыми органами, представляющими интересы государства. На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещения и т. д.) и финансовых норм составляются бюджетные сметы доходов и расходов, которые могут быть следующими: * индивидуальными -- составляются для отдельного учреж-дения или отдельного мероприятия; * общими -- составляются для группы однотипных учреж-дений или мероприятий; * на централизованные мероприятия -- разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осущест-вляемых в централизованном порядке (закупка оборудо-вания, строительство, ремонт и т. д.); * сводными -- объединяют и индивидуальные сметы, и сметы на централизованные мероприятия, т. е. это сметы в целом по ведомству. Статья 70 Бюджетного Кодекса РФ содержит исчерпывающий перечень направлений использования бюджетными учреждениями средств, предоставленных им в качестве бюджетных ассигнований. Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается. Положения данной статьи распространяются также на финансирование расходов государственных органов, не являющихся юридическими лицами. Необходимым условием эффективного функционирования бюджетных учреждений является оплата труда их работников. Оплата труда работников бюджетных учреждений осуществляется в соответствии с заключенными с ними трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников. Следует отметить, что работники бюджетных учреждений делятся на две категории - государственные служащие и работники бюджетных учреждений, не являющиеся государственными служащими. Оплата труда работников бюджетных учреждений осуществляется в порядке, установленном Законом об упорядочении оплаты труда работников организаций бюджетной сферы. Названный Закон устанавливает, что оплата труда работников бюджетных учреждений осуществляется в соответствии с Единой тарифной сеткой (ЕТС) по оплате труда работников организаций бюджетной сферы. Ныне действующая тарифная ставка 1-го разряда утверждена постановлением Правительства от 31 декабря 2004 г. N 902. При составлении сметы особое место занимает нормирование заработной платы. Фонд заработной платы для бюджетного учреждения исчисляется исходя из штата сотрудников (количество должностей по установленному для учреждения перечню) и ставок заработной платы по установленному нормативу в зависимости от стажа, образования и т.д. При планировании ассигнований на содержание бюджетных учреждений критерий определяется так, чтобы он максимально отражал целевую направленность (школа, детский сад) и виды затрат (зарплата, питание больных, капитальный ремонт и т.д.). На бюджетных учреждениях лежит обязанность уплачивать единый социальный налог. Порядок и условия его уплаты установлены гл. 24 НК РФ. В силу федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов органов местного самоуправления на бюджетные учреждения может быть возложена обязанность по осуществлению социальных и иных выплат (трансфертов) населению. Такие выплаты осуществляются в пределах бюджетных ассигнований, выделяемых на эти цели. Бюджетные учреждения также вправе расходовать бюджетные средства, предоставленные им на основании сметы, на возмещение своим работникам командировочных расходов, а также на осуществление в их пользу иных компенсационных выплат. Бюджетными учреждениями бюджетные средства расходуются также на оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам или в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов. Формирование и исполнение сметы бюджетных учреждений осуществляется на основании нормативных актов. Деятельность государственных организаций и учреждений по формированию и исполнению смет, расходов неотрывна от стадий бюджетного процесса и носит название сметного процесса. Составление смет бюджетных учреждений позволяет решать следующие задачи: - обеспечение бюджетных учреждений государственным финансированием; - анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств; - контроль за эффективным и экономным расходованием средств. Правовое значение сметы состоит в том, что она определяет права и обязанности руководителя бюджетного учреждения по целевому использованию средств, отпускаемых из соответствующего бюджета, а также обязанности финансовых органов по отпуску этих средств и их права на осуществление контроля за целевым использованием бюджетных ресурсов. На основании соответствующим образом утвержденной сметы у участников правоотношений по исполнению расходной части бюджета - руководителей бюджетных учреждений, с одной стороны, и у финансовых органов, представляющих интересы государства, - с другой, возникают права и обязанности. На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещения и т. д.) и финансовых норм составляются бюджетные сметы доходов и расходов, которые могут быть следующими: - индивидуальными - составляются для отдельного учреждения или отдельного мероприятия; - общими - составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий; - на централизованные мероприятия - разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупка оборудования, строительство, ремонт и т. д.); - сводными - объединяют и индивидуальные сметы, и сметы на централизованные мероприятия, т. е. это сметы в целом по ведомству. Бюджетные учреждения также вправе расходовать бюджетные средства, предоставленные им на основании сметы, на возмещение своим работникам командировочных расходов, а также на осуществление в их пользу иных компенсационных выплат. Бюджетными учреждениями бюджетные средства расходуются также на оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам или в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов. Формирование и исполнение сметы бюджетных учреждений осуществляется на основании нормативных актов. Деятельность государственных организаций и учреждений по формированию и исполнению смет, расходов неотрывна от стадий бюджетного процесса и носит название сметного процесса. 51. Методика исчисления индексов дефляторов. Для расчета национального продукта в системе национальных счетов применяются всевозможные макроэкономические показатели. Самыми главными из них являются: • валовой внутренний продукт (ВВП), • чистый национальный продукт, • валовой национальный продукт (ВНП), • валовой располагаемый доход и другие. Основное место среди перечисленных показателей, конечно же, занимает валовой внутренний продукт, так как он используется для расчетов темпов роста производства и многих других важных макроэкономических процессов. ВВП является обобщающим показателем результатов производства товаров и предоставления услуг Для достоверного подсчета необходимо учитывать два главных показателя: уровень цен и национальный объем производства. А так как экономика любой без исключения страны подвержена инфляционным процессам (в той или иной степени), то цены могут сильно отличаться на протяжении рассматриваемого периода. В связи с этим при расчете показателей следует учитывать и базовые цены, и сопоставимые. Для этого производят расчет специальных ценовых индексов – индекса потребительских цен (ИПЦ) и дефлятора ВВП. Что такое дефлятор ВВП и как он рассчитывается В экономической науке термин «валовой внутренний продукт» трактуется следующим образом: ВВП представляет собой макроэкономический показатель, который отражает рыночную стоимость всех услуг и товаров, выпущенных за определенный период времени на территории страны. Дефлятор ВВП – это специальный статистический ценовой индекс, рассчитываемый с целью измерения уровня цен на услуги и товары за определенный временной интервал (промежуток). Данный показатель позволяет изучать и контролировать средние изменения уровня текущих и базовых цен, или, проще говоря, он определяет уровень инфляции. Дефлятор ВВП характеризует изменения прибыли, оплаты труда и другие экономические показатели Дефлятор ВВП – это взвешенное среднее значение цен, которое рассчитывается отношением номинального ВВП к реальному, то есть он равен: GDP deflator = (nominal GDP / real GDP) × 100% Все номинальные макроэкономические показатели измеряются в ценах текущего периода, а реальные – в базисных. И из этого следует, что номинальный ВВП, или его еще называют абсолютный, – объем производства услуг и товаров, выраженный в текущих ценах. А реальный ВВП – это тот же объем производства услуг и товаров, только измеренный в неизменных ценах базового промежутка времени. Дефлятор ВВП можно рассчитать как индекс Пааше, тогда он находится по формуле, которая будет равна: GDP deflator = (Ʃ (Qt × Pt) / Ʃ (Qt × P0)) × 100%, где • Qt – объем продукции отчетного периода; • Pt – цена в отчетном году; • P0 – цена в базисном году. Если полученное значение больше единицы или ста процентов, то это говорит о возросшем уровне инфляции, а если меньше единицы или ста процентов, то наоборот – инфляция падает. Результаты рассчитанного показателя дефлятора ВВП публикуются вместе с показателями ВВП, причем, трижды: 1. сначала предварительные данные, 2. затем – пересмотренные, 3. и, наконец – окончательные. В период ожидания увеличения основных процентных ставок рост значения данного показателя приводит к значительному росту курса национальной валюты, а также к увеличению процентных ставок. В этой связи можно с полной уверенностью утверждать, что показатель дефлятора ВВП существенно влияет на рынок. Так как дефлятор ВВП отображает изменение уровня цен, то часто его сравнивают с индексом потребительских цен Это еще один из индексов цен, который применяется для определения среднего уровня цен на услуги и товары за рассматриваемый период. Рассчитывается он по следующей формуле (индекс Ласпейреса): CPI = (Ʃ (Q0× Pt) / Ʃ (Q0 × P0)) × 100%, где • Q0 – объем продукции базисного периода; • Pt – цена в отчетном году; • P0 – цена в базисном году. Несмотря на некую схожесть, показатели существенно отличаются друг от друга: • Дефлятор ВВП рассчитывается как индекс Пааше, а это означает, что в основу расчетов берутся данные текущего периода; ИПЦ (индекс потребительских цен), наоборот, как индекс Ласпейреса, то есть используются блага базисного года; • ИПЦ показывает динамику изменения цен по потребительской группе товаров, в то время как дефлятор – по всем конечным услугам и товарам; • Если дефлятор недооценивает реальный уровень инфляции, то ИПЦ его переоценивает; • При расчете ИПЦ учитывается стоимость импортного товара, а при расчете дефлятора – нет; • В отличие от ИПЦ, дефлятор включает в себя измененные цены на новые услуги и товары, и это его главное достоинство. Основные свойства и специфика показателя Основные свойства и специфика дефлятора ВВП сводятся к следующему: • В ситуации, когда происходит расчет дефлятора ВВП, берутся исключительно цены на все товары и услуги, которые входят в ВВП страны; • При расчетах не учитываются импортные товары; • За основу берутся потребительские цены текущего года; • Полученный показатель не может отражать реальный уровень инфляции, а только приблизительный; • При расчете учитываются цены на вновь поступившие услуги и товары. Дефлятор ВВП рассчитывается специальными органами статистики. Применительно к России данный показатель рассчитывает Федеральная служба государственной статистики. В развитых европейских странах статистика этого показателя ведется по каждому кварталу в отдельности. Таким образом, значения макроэкономических показателей очень важны для экономики любой страны Анализируя их значения и динамику за определенное количество лет, финансисты и экономисты делают обоснованные выводы о реальной ситуации в государстве, об уровне благосостояния населения и о многом другом. 52. Методика планирования межбюджетных отношений. Бюджетные субсидии, субвенции, дотации, ссуды и другие виды финансовой поддержки региональных и местных бюджетов. Бюджетная система предназначается для мобилизации и расходования денежных средств, финансового обеспечения функций государ ства. Денежные средства в виде доходов бюджетов поступают в распоряжение органов государственной власти России, субъектов РФ и органов местного самоуправления. В процессе формирования доходов и осуществления расходов между органами государственной власти России, субъектов РФ и местного самоуправления устанавливаются межбюджетные отношения. Они базируются на определенной законом их компетенции в области регулирования бюджетного процесса. Основы бюджетных отношений заложены Указом Президента РФ «О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ». Они включают следующие принципы: •разграничение на постоянной основе и распределение согласно нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы; •распределение расходов по уровням бюджетной системы; •равенство бюджетных прав во взаимоотношениях с бюджетами более высокого уровня; •выравнивание минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований. Узловым моментом является обеспечение гарантий бюджетного федерализма, финансовой самостоятельности, позволяющих региону решать социально-экономические задачи, с изъятием при необходимости излишних доходов для перераспределения. Механизм бюджетного федерализма в настоящее время реализуется в форме сочетания постоянного закрепления части налоговых и неналоговых доходов за бюджетами каждого уровня с ежегодными прямыми расчетами между федеральным и региональными бюджетами по распределению доходов. Он выполняет только функции перераспределения и не решает экономических задач (перелив капитала, рабочей силы и т. д.). Параметры по доходам и расходам предопределяются первичным распределением полномочий органов управления на каждом уровне. Регионы получают законодательно установленный уровень доходов и статьи расходов для того, чтобы реализовать программы развития территории, в том числе и долгосрочные. Необходимость перераспределения обусловлена как объективными, так и субъективными факторами. К первым относится наличие существенных природно-экономических различий между регионами, ко вторым — недостатки методического характера при закреплении за бюджетами доходов. Между регионами наблюдаются глубокие различия по производственному потенциалу, эффективности экономики, уровню жизни населения. Так, если весь ресурсно-сырьевой потенциал России принять за 100%, то более 50% приходится только на 10-регионов (Красноярский и Приморский края, Республику Саха, Пермскую, Кемеровскую, Белгородскую, Иркутскую, Свердловскую, Мурманскую, Магаданскую области). По производству валового регионального продукта на душу населения различия между регионами достигают 100 раз (Ямало-Ненецкий автономный округ - 456,6 тыс. руб., Республика Ингушетия — 0,6 тыс. руб., Республика Саха -- 18 тыс. руб., Республика Дагестан --1,1 тыс. руб. и т. д.). Десять регионов из 89 производят 44% всего ВВП РФ, а 17 регионов — 58%. Существенные диспропорции в социально-экономическом развитии регионов угрожают экономической и политической стабильности общества, поэтому государство проводит региональную политику, призванную обеспечить равный доступ к основным социальным благам гражданам независимо от места проживания. Межбюджетные отношения в связи с этим получают два направления. 1. Образование доходной части федерального бюджета с учетом нормативного распределения налоговых и неналоговых поступлений между федеральным и региональными бюджетами. 2. Получение из федерального бюджета регионами средств исходя из необходимости финансирования плановых затрат и выравнивания социального развития. Доходы формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. Собственные доходы закрепляются на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами (налоговые, неналоговые поступления, безвозмездные перечисления). Регулирующие доходы образуют федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на год, а также на долговременной основе. В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы, за исключением передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней, неналоговые доходы, другие перечисления. Доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам других уровней по нормативам, устанавливаемым законом на срок не менее трех лет. Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ включают: • собственные налоговые доходы от региональных налогов и сборов по установленным ставкам; • отчисления от федеральных налогов и сборов по нормативам. В настоящее время за счет региональных бюджетов финансируются расходы по народному хозяйству на 70%, образованию — 80, здравоохранению — 88%. Основным содержанием планирования межбюджетных отношений является передача доходов в форме финансовой помощи бюджета одного уровня бюджету другого уровня. Видами финансовой помощи могут быть: 1. Дотации — средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов. 2. Субвенции — средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. 3. Субсидии — средства, предоставляемые бюджету другого уровня на условиях долевого финансирования целевых расходов. 4. Бюджетная ссуда — средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более 6 месяцев (в пределах финансового года). Финансовая помощь из федерального бюджета субъектам РФ предоставляется: а) на выравнивание минимальной бюджетной обеспеченности. Финансовая помощь на выравнивание минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ предоставляется в виде дотаций. Ее размеры определяются на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг и нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, устанавливаемых Правительством РФ; б) на финансирование отдельных целевых расходов. На финансирование отдельных целевых расходов предоставляются субвенции. Деньги направляются на финансирование федеральных целевых программ; капитальных вложений; расходов, передаваемых из бюджетов других уровней; других целевых расходов; в) на финансирование кассовых разрывов. Кассовые разрывы обусловливаются сезонным характером затрат или поступлением доходов. На покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта РФ, предоставляются бюджетные ссуды на возмездных и безвозмездных условиях сроком до 6 месяцев. Если они не возвращаются до конца финансового года, то остаток ссуды погашается за счет средств финансовой помощи, оказываемой бюджету субъекта РФ из федерального бюджета. Финансовая помощь из бюджета субъекта РФ местному бюджету может быть оказана на аналогичные цели. Источниками средств для оказания финансовой помощи региональным бюджетам служат создаваемые для этого специальные фонды, 1. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ (ФФПР) предназначается для выравнивания их бюджетной обеспеченности. В федеральном бюджете фонд образуется за счет отчислений от общего объема налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, кроме доходов, контролируемых ГТК РФ. Формирование ФФПР осуществляется нарастающим итогом на последнюю отчетную дату, предшествующую планируемому месяцу, исходя из фактических поступлений в федеральный бюджет налоговых доходов, с одновременным уточнением плановых показателей по субъектам РФ. Распределение средств ФФПР осуществляется на основе нормативно-долевого метода расчетов. Исходной информацией служат данные за предыдущие годы с учетом индексации и дополнительных расходов согласно принятым за прошедший период решениям; по доходам — данные за предшествующие плановому 1—2 года. Критерием выступает сложившаяся разница между среднедушевыми бюджетными доходами в целом по России и субъекту РФ. Если этот показатель в регионе ниже, чем по России, то он получает право на трансферт из ФФПР. Конкретная для региона величина определяется исходя из соотношения доходов и расходов бюджета региона и аналогичного показателя по РФ. Правда, такие расчеты законодательной силы не имеют, что оставляет возможность для торга, лоббирования. Но в любом случае должна обеспечиваться обоснованная потребность каждого субъекта РФ в расходах (на душу населения) для финансирования здравоохранения, образования, содержания жилищно-коммунального хозяйства, рассчитанных по единой методике, но с учетом природно-экономических условий субъектов РФ. В федеральном бюджете доли субъектов РФ в ФФПР составляют: наибольшие — Дагестан, Алтайский край, Приморский край — 4—7%, наименьшие — Вологодская, Белгородская области, Ненецкий национальный округ — 0,12—0,23%. Средства выделяются только регионам, выполняющим требования бюджетного и налогового законодательства. Субъекты РФ, определяющие особенности своих финансовых взаимоотношений с федеральными органами на основании двусторонних договоров (соглашений), могут получать средства из ФФПР в виде субвенций в соответствии с указанными договорами. Размер перечисленных средств субъектам РФ уменьшается на стоимость имущества, передаваемого на договорной основе из федеральной собственности в собственность субъектов РФ, а также на стоимость находящихся в федеральной собственности акций, переданных на договорной основе субъектам РФ для последующей продажи. Правительство РФ разрабатывает комплекс мер, способствующих повышению заинтересованности субъектов РФ в максимальной мобилизации их финансовых ресурсов, оптимизации расходов и снижении дефицита бюджетов и усилению контроля уполномоченными федеральными органами исполнительной власти. 2. Фонд целевых субвенций (ФЦС). Образован в составе расходов федерального бюджета. Средства фонда направляются на: • обеспечение финансовой поддержки жизнеобеспечения районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей; • оказания дополнительной финансовой помощи высокодотационным субъектам РФ; • финансирование программ по развитию регионов; • компенсацию тарифов на электроэнергию ряду территорий. Однако сложившийся механизм не полностью решает задачи межбюджетных отношений по выравниванию условий для социального развития, компенсации расходов региональных бюджетов. Налоговые доходы между федеральным и региональными бюджетами распределяются в пропорции 40 : 60. Но средств явно не хватает и деньги регионам выделяются из федерального бюджета еще по многим программам: покрытия расходов на социальную сферу и жилой фонд (для органов местного самоуправления), целевые средства, снабжение районов Крайнего Севера и др. Отдельные регионы пользуются привилегиями. Так, Карелия получила статус района Крайнего Севера и оставляет на своей территории 90% собираемых налогов и т. д. По ряду регионов финансовая помощь составляет 70—80% доходов их бюджетов. Образуются крупные встречные финансовые потоки. В 1994 г. трансферты из федерального бюджета получали 64 региона, в 1997 г. -- 81 регион. Почти все регионы получают средства из федерального бюджета, т. е. являются реципиентами. И почти все отчисляют по 40—45% сумм собираемых налогов в федеральный бюджет. Регионов-доноров имеется немного, так как велика концентрация налоговых поступлений в небольшом их числе; 10 регионов формируют 50% доходной части федерального бюджета, а Москва, Московская и Самарская области — почти 35%. Механизм бюджетного федерализма не работает надежно из-за отсутствия четких его критериев, выделения регионам недостаточной доли регулирующих доходов, несовершенства методики распределения средств. Фактически средства бюджетам другого уровня передаются самым простым способом — на разницу между наличием собственных средств и требующимися суммами расходов. Это не стимулирует расширение собственной доходной базы регионов, работу по сбору налогов, так как прирост доходов по сравнению со среднероссийским'уровнем попадает под перераспределение. Кроме того, Центр не должен отвечать за финансо вые обязательства регионов, не согласованные с ним (сверх тех, которые предусмотрены федеральным законодательством). Постановлением Правительства РФ от 30 июля 1998 г. № 862 утверждена Концепция реформирования межбюджетных отношений. Основой для построения более эффективной их модели становятся показатели валового регионального продукта, уровня бюджетной, в том числе социальной, обеспеченности населения регионов, программное финансирование под обязательства по целевому использованию средств, применение связанных трансфертов. Критериями финансовой помощи регионам признаются бюджетные нормативы, гарантирующие минимальную бюджетную обеспеченность для финансирования государственных и муниципальных услуг на уровне, предусматриваемом минимальными государственными, прежде всего, социальными стандартами. Минимальная бюджетная обеспеченность отражает минимально допустимую стоимость услуг органами управления в расчете на душу населения за счет бюджетов. Минимальные государственные стандарты гарантируют гражданам услуги на безвозмездной основе за счет бюджетов всех уровней. Перечень, виды и количественные значения минимальных государственных социальных стандартов устанавливаются законом и определяются возможностями консолидированного бюджета РФ. Они дифференцируются по регионам с учетом их объективно обусловленных особенностей. Финансирование расходов по обеспечению минимальных государственных социальных стандартов является приоритетным. Пока оно не достигло уровня минимальной бюджетной обеспеченности, в проект бюджетов не включаются другие расходы. Стандарты используются только для расчетов финансовой помощи и не предопределяют уровень и структуру бюджетных расходов субъектов РФ. Вводится новый механизм распределения по регионам средств ФФПР, предусматривающий расчет долей в следующей последовательности. 1. Определяется душевой доход (собственные доходы и отчисления от регулируемых доходных источников) (Дд) консолидированного бюджета каждого субъекта РФ: где Дб — доходы консолидированного бюджета субъекта РФ; Ч — численность населения субъекта РФ на начало года. 2. Рассчитывается индекс бюджетных расходов (ИБР) на основе параметров, позволяющих привести удельные бюджетные доходы к сопоставимым условиям (прожиточный минимум, бюджетная обес печенность, соотношение расчетных доходов и расходов и др.), т. е. бюджетных нормативов. 3. Доходные показатели бюджетов субъектов РФ приводятся к сопоставимым условиям с помощью ИБР, для каждого субъекта РФ рассчитывается приведенный душевой бюджетный доход (Дпр): Дпр = Дд : ИБР, где Дд — фактический душевой доход в базовом году, скорректированный на условия планируемого года. 4. Итеративным методом исчисляются доли регионов в ФФПР и суммы трансфертов. За точку отсчета принимается регион с минимальным приведенным душевым доходом и следующий за ним регион. Определяется сумма недостающих бюджету первого региона средств для доведения его приведенного душевого бюджетного дохода до уровня следующего за ним региона; полученная сумма умножается на ИБР и численность населения первого региона и вычитается из проектируемого объема ФФПР. В каждой последующей итерации участвует число регионов на единицу больше, чем в предыдущей. Процесс распределения ФФПР продолжается до тех пор, пока его объем с учетом уже распределенных сумм не станет равным нулю. Право на трансферты получают регионы, доля которых в ФФПР больше нуля. Расчет по новой методике существенно изменит размеры традиционно получаемых рядом регионов средств. Поэтому Правительство РФ поручило разработать порядок определения компенсационных выплат. Кроме выравнивания бюджетной обеспеченности предусматривается инвестиционная поддержка развитию регионов по двум направлениям. 1. Социальное — в основном на безвозвратной основе в рамках создаваемого Фонда регионального развития (ФРР). 2. Производственное — в основном на возвратной основе в рамках Бюджета развития РФ. Фонд регионального развития объединяет капиталовложения за счет федерального бюджета на создание социальной инфраструктуры, минимально необходимой для реализации конституционных гарантий. Условием выделения средств ФРР является разработка органами власти субъектов РФ по согласованию с Минэкономразвития России плана инвестиционной деятельности по развитию социальной инфраструктуры на своей территории. В плане определяется количество необходимых объектов социальной инфраструктуры на основе нормативов обеспеченности. Органы исполнительной власти субъектов РФ, претендующие на полу- -чение средств ФРР, заключают с Минэкономразвития России соглашение о плане инвестиционной деятельности. Выделение средств осуществляется по заявкам органов исполнительной власти субъектов РФ. Правительство РФ определяет долю финансирования за счет ФРР; при этом доля федерального бюджета не может превышать 50% общего объема финансирования проекта (программы). Остальные средства привлекаются из бюджетов субъектов РФ и других источников. При распределении средств Бюджета развития РФ приоритет отдается экономически эффективным проектам и программам, обеспечивающим повышение производственного и налогового потенциала дотационных регионов. Отбор проектов и программ для кредитования производится на конкурсной основе. Оперативное управление Бюджетом развития осуществляют Минэкономразвития России и Минфин России. Минэкономразвития проводит анализ, оценку и отбор инвестиционных проектов для предоставления денежных средств и государственных гарантий за счет средств Бюджета развития. Минфин от имени Правительства РФ по результатам конкурсного отбора инвестиционных проектов предоставляет государственные гарантии. Указанные министерства обеспечивают согласованное финансирование инвестиционных проектов за счет средств инвесторов и средств, выделяемых из федерального бюджета. Для финансового оздоровления бюджетов субъектов РФ создается Фонд развития региональных финансов (ФРРФ). Источниками образования фонда служат кредиты международных финансовых организаций, а также другие средства, определяемые Правительством РФ. Средства ФРРФ выделяются субъектам РФ, а в отдельных случаях и крупным городам на возвратной основе. В первую очередь получателями средств являются низкодотационные регионы, т. е. с расчетом на скорейшее достижение ими финансовой самостоятельности. Депрессивным регионам оказывается дополнительная финансовая поддержка. Основным критерием для определения депрес- сивности региона служит расчетное превышение расходов над доходами в сумме бюджета 53. Расходы бюджета на государственную поддержку отраслей материального производства (промышленности, энергетики, строительства, сельского хозяйства) и регулирование экономики. Их состав структура, порядок планирования. Финансирование развития предприятий сферы материального производства осуществляется за счет собственных средств (в основном – прибыли и амортизации), привлеченных средств из банковской сферы и финансового рынка, ассигнований из бюджета и внебюджетных фондов. За последние годы в структуре источников финансирования предприятий возросла доля собственных источников при значительном сокращении ассигнований из бюджета. В условиях рыночной экономики финансы предприятий основываются в основном на принципах бюджетного федерализма и самофинансирования В последние годы основной объем бюджетных ресурсов направляется на финансирование капитальных вложений в гос. секторе экономики и выдачу предприятиям разного вида дотаций. Государственная поддержка производственной сферы в наст.время осуществляется в основном на возвратной основе преимущественно на финансирование быстроокупаемых коммерческих проектов Безвозвратное инвестирование – для поддержки безопасности, АЭС, развития энергетики, энергетики, транспорта и пр. Бюджетная поддержка АПК (агропромышленного комплекса) осуществляется по следующим основным направлениям: 1) финансирование проведения земельной реформы, 2) финансовая поддержка развития фермерства / развитие рыноч. отношений в АПК, 3) поддержка социальной инфраструктуры села/ жилищного строительства, объектов здравоохранения, строительство дорог, дошкольных учреждений. 4) мелиорация земель, улучшение земель, связанное с повышением плодородия, 5) строительство и реконструкция предприятий АПК, 6) поддержка развития местных баз строительной индустрии, 7) финансовая помощь по землеустройству, мероприятиям по защите растений от вредителей и болезней. Большая часть федеральных бюджетных ресурсов направляется на поддержание земельных ресурсов. 54. Формы и методы предоставления бюджетных средств: компенсации, государственные дотации, бюджетные ссуды и др. Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах: 1) ассигнований на содержание бюджетных учреждений; 2) средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам; 3) трансфертов населению; 4) бюджетных кредитов юридическим лицам; 5) субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам; 6) инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц; 7) бюджетных ссуд, дотаций, субсидий, субвенций бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам; 8) кредитов иностранным государствам; 9) средств на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий. Ассигнования на содержание бюджетных учреждений предоставляются исключительно на: • оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников; • перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; • трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления; • командировочные и иные компенсационные выплаты работникам; • оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам; • оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов. Средства на оплату товаров, работ, услуг, выполняемых юридическими и физическими лицами по государственным или муниципальным контрактам, выделяются в качестве самостоятельной формы предоставления бюджетных средств, поскольку предполагают особый порядок выделения бюджетных средств. Этот особый порядок возникает в том случае, когда закупки товаров, работ и услуг осуществляются на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда. В этом случае все закупки могут осуществляться только на основе государственных или муниципальных контрактов. Государственный или муниципальный контракт – это договор, заключенный органом государственной власти или органом местного самоуправления, бюджетным учреждением, уполномоченным органом или организацией от имени РФ, субъекта РФ или муниципального образования с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд, предусмотренных в расходах соответствующего бюджета. Государственный и муниципальный контракты размещаются на конкурсной основе и включают обязательное условие о выплате неустойки при нарушении условий контракта. Наличие государственного контракта: • позволяет облегчить контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств; • стимулирует органы управления и бюджетных организаций рационально использовать бюджетные средства и осуществлять закупки по ценам, не превышающим средний уровень; • повышает ответственность организаций, реализующих товары бюджетным организациям, что способствует более эффективному использованию бюджетных средств. Совокупность заключенных государственных и муниципальных контрактов на поставку товаров, производство работ, оказание услуг за счет средств соответствующего бюджета составляют государственный или муниципальный заказ. Трансферты населению – это бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления. Трансферты также включают: • ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного самоуправления; • ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти; • ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов. Бюджетный кредит юридическим лицам – это форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств на возвратной и возмездной основах. Бюджетный кредит может предоставляться как государственным и муниципальным унитарным предприятиям, так и юридическим лицам, которые не являются государственными или муниципальными унитарными предприятиями, бюджетными учреждениями. Если бюджетные кредиты предоставляются государственным и муниципальным унитарным предприятиям, то их получатели обязаны вернуть его в установленный срок и уплатить проценты за пользование кредитом. Они обязаны также предоставить информацию и отчет об использовании бюджетного кредита в органы, исполняющие бюджет, и контрольные органы. Бюджетные кредиты для государственных и муниципальных унитарных предприятий могут быть как процентными, так и беспроцентными. Они предоставляются на условиях и в пределах лимитов, предусмотренных соответствующими бюджетами. Бюджетный кредит может быть предоставлен юридическому лицу, не являющемуся государственным или муниципальным унитарным предприятием или бюджетным учреждением, но на более жестких условиях. К числу таких условий относятся следующие: 1) бюджетный кредит предоставляется только на условиях возмездности; 2) бюджетный кредит может быть предоставлен только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита; 3) способами исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита могут быть только банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100 % предоставляемого кредита и начисленных за пользование ими процентов. Обеспечение исполнения обязательств должно иметь высокую степень ликвидности; 4) обязательным условием предоставления бюджетного кредита является проведение предварительной проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита; 5) бюджетный кредит может быть предоставлен только тем юридическим лицам, которые не имеют просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам на возвратной основе. Необходимо иметь в виду, что налоговые кредиты могут предоставляться юридическим лицам только в форме бюджетных кредитов. При этом Законом о бюджете на очередной финансовый год устанавливается лимит предоставления налоговых кредитов, рассрочек и отсрочек. Например, в 2002 г. такой лимит по уплате федеральных налогов был установлен в размере 2,0 млрд руб. За нецелевое использование бюджетных кредитов устанавливаются обычно более жесткие меры взыскания, чем по другим формам предоставления бюджетных средств. Так, Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2002 год» предусмотрено, что использование не по целевому назначению бюджетных кредитов, выданных российским юридическим лицам, влечет наложение штрафа в размере двойной ставки рефинансирования (учетной ставки) Центрального банка РФ, действующей на период использования указанных средств не по целевому назначению. При этом периодом нецелевого использования средств бюджетного кредита признается срок с даты отвлечения средств на цели, не предусмотренные по условиям предоставления бюджетного кредита, до момента их возврата в федеральный бюджет или направления использования по целевому назначению. Субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам являются также одной их форм предоставления бюджетных средств, которая предусматривает в том числе возможность предоставления субсидий и субвенций юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными унитарными предприятиями, бюджетными учреждениями, а также гражданам-предпринимателям. Такие субсидии и субвенции могут быть предоставлены из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, из местных бюджетов в случаях, предусмотренных федеральными и региональными целевыми программами, решениями соответствующих органов власти. При выявлении фактов нецелевого использования субсидий и субвенций, а также в случаях их неиспользования в установленные сроки, они подлежат возврату в бюджет. Инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц могут осуществляться как в отношении государственных предприятий, так и в отношении юридических лиц, не являющихся государственными или муниципальными унитарными предприятиями. Когда речь идет о государственных предприятиях, то расходы на финансирование бюджетных инвестиций могут быть осуществлены, если они включены в федеральную или региональную целевую программу либо в соответствии с решением федерального органа исполнительной власти, органа исполнительной власти субъекта РФ или органа местного самоуправления. При этом федеральные инвестиционные объекты, предусматривающие расходы в сумме более 200 000 минимальных размеров оплаты труда, подлежат рассмотрению в порядке, утвержденном для финансирования федеральных целевых программ. Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными унитарными предприятиями, может быть осуществлено только при условии возникновения права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных капиталов и имущества. Созданные с привлечением бюджетных средств объекты производственного и непроизводственного назначения в эквивалентной части уставных (складочных) капиталов и имущества передаются в управление соответствующим органам управления государственным или муниципальным имуществом. Такие инвестиции включаются в проект бюджета только при наличии технико-экономического обоснования инвестиционного проекта, проектно-сметной документации, плана передачи земли и сооружений, а также при наличии проекта договора между Правительством РФ, органом исполнительной власти субъекта РФ или органом местного самоуправления и указанным юридическим лицом. Бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней, государственным внебюджетным фондом используются для выравнивания уровней бюджетной обеспеченности и широко используются в системе межбюджетных отношений. Кредиты иностранным государствам – это денежные средства, которые предоставляются Российской Федерацией иностранным государствам, их юридическим лицам и международным организациям в виде займов, по которым у иностранных государств, их юридических лиц и международных организаций возникают долговые обязательства перед Российской Федерацией как кредитором. Государственные кредиты формируют государственные внешние активы РФ. Средства на обслуживание и погашение долговых обязательств – могут быть представлены как в виде денежных средств, так и в виде государственных ценных бумаг, выпускаемых от имени Российской Федерации. 55. Экономическая и контрольная работа финорганов по расходам бюджета. Бюджетный контроль - составная часть финансово-экономического контроля, и рассматривается как совокупность мероприятий, проводимых государственными органами по проверке законности, целесообразности и эффективности действий в образовании, распределении и использовании денежных фондов Российской Федерации, субъектов Федерации и местных органов самоуправления, выявлении резервов увеличения поступлений доходов в бюджет, улучшении бюджетной дисциплины. В условиях рыночной экономики, когда усложняются межбюджетные отношения, усиливается роль налогов как основного источника формирования доходной базы бюджета, многократно возрастает значимость бюджетного контроля. Его значение заключается в содействии успешной реализации бюджетной политики государства, в обеспечении процесса формирования и эффективного использования денежных средств. Итак, задачами бюджетного контроля являются: обеспечение правильности составления и исполнения бюджета; соблюдение налогового и бюджетного законодательства; контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и отчетности; проверка эффективности и целевого использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов; улучшение бюджетной и налоговой дисциплины; выявление резервов роста доходной базы бюджетов разных уровней; контроль за реализацией системы межбюджетных отношений; проверка обращения средств бюджета и внебюджетных фондов в банках и других кредитных учреждениях; контроль за формированием и распределением целевых бюджетных фондов финансовой поддержки регионов; пресечение незаконных по предоставлению налоговых льгот, государственных дотаций, субвенций, трансфертов и другой помощи отдельным категориям плательщиков или регионам; выявление расточительства и финансовых злоупотреблений, принятие адекватных мер наказания к виновным лицам; проведение профилактической, информационно-разъяснительной работы с целью повышения бюджетно-финансовой дисциплины. Основными методами бюджетного контроля являются: 1. Документальная проверка. Проводится непосредственно на предприятии, в организации и учреждении в присутствии должностных лиц. 2. Камеральная проверка. Проводится по месту нахождения контрольного органа на основе перечисленных выше документов. 3. Обследование. Заключается в личном ознакомлении контролирующего лица на месте с отдельными сторонами финансово - хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций. 4. Анализ исполнения доходной и расходной частей бюджета всех уровней. Его роль в управлении государственными финансами и финансами субъектов хозяйствования, а также в регулировании социально - экономических процессов в обществе значительно возрастает. Научно обоснованный комплексный анализ служит основой для выработки долгосрочной бюджетной политики в Российской Федерации, позволяет использовать бюджет как активный инструмент государственного регулирования производственных процессов. 56. Особенности планирования и финансирования расходов на образование, здравоохранение, социальное обеспечение, культуру, искусство. Система финансирования расходов в непроизводственной сфере. В современном индустриальном и урбанизированном обществе огромную роль в жизнеобеспечении человека играет непроизводственная сфера – важнейший фактор развития производительных сил. Социальная инфраструктура, в которую входят учреждения народного образования, здравоохранения, культуры, искусства, социального обеспечения, занимает видное место в народнохозяйственном комплексе государства. В России в отраслях соц. инфраструктуры трудится примерно 25%, из бюджета ежегодно выделяется 25% всех бюджетных ассигнований. Развитие социальной инфраструктуры зависит от уровня развития материального производства. В современных условиях на содержание и развитие социальной инфраструктуры финансовые ресурсы направляются из нескольких источников: – бюджета, – внебюджетных фондов, – средств предприятий и населения. Общественные фонды потребления – это средства бюджета, внебюджетных средств и предприятий, направляемые на социальную инфраструктуру. Главное их назначение – социальное развитие общества и социальная защищенность населения. Средства общественных фондов потребления позволяют предоставлять населению бесплатные или на льготных условиях услуги учреждений просвещения, здравоохранения, социального обеспечения. Более 2/3 средств общественных фондов потребления составляют бюджетные ассигнования. Поэтому эти фонды доводятся до населения в основном через бюджетную системы в виде расходов: 1) на социально–культурные мероприятия. 2) жилищно–коммунальное хозяйство. Бюджетные ассигнования на социально–культурные мероприятия и ЖКХ являются финансовой гарантией конституционных прав граждан на минимальный размер социально–культурных и жилищно–коммунальных услуг. Эти права зафиксированы в Конституции РФ 1993 г. Бюджетные ассигнования, предназначенные на удовлетворение социально–культурных и жилищно–коммунальных потребностей и соц.защиту граждан, поступают населению по каналам федерального, региональных и местных бюджетов. В состав этих бюджетных расходов входят ассигнования на: образование, культуру, искусство, средства массовой информации, здравоохранение, физическую культуру, социальную культуру, ЖКХ. Доля этих ассигнований в консолидированном бюджете РФ составила около 40%, в федеральном – 10%, в региональных – 60%, в местных – около70%. Расходы на социальные отрасли включают в себя расходы наобразование, культуру, искусство, здравоохранение, физическую культуру, спорт, средства массовой информации и социальную политику. В большинстве организаций социальной сферы применяется система «брутто–бюджет», финансирование осуществляется на основе сметы доходов и расходов. В доходах, в основном отражаются бюджетные средства, а также внебюджетные средства от оказания платных работ, услуг и т.д. Расходы определяются исходя из контингентов обслуживания. Например, в школах – количество учащихся и классов, в поликлиниках – количество посещений. По этим показателям устанавливаются нормы расходования средств по отдельным видам расходов. В соответствии с Бюджетным Кодексом, начиная с 2006 г. предполагается перейти на новую систему финансирования, основанную на минимальных государственных и муниципальных социальных стандартах. Для этого должны быть утверждены государственные и муниципальные стандарты по всем видам социальных услуг. Стандарты определяют виды государственных и муниципальных услуг, которые предоставляются гражданам на безвозмездной и безвозвратной основе за счет средств бюджета и внебюджетных фондов на минимально допустимом уровне на всей территории РФ. Далее должна быть определена минимальная социальная обеспеченность социальных стандартов. Она должна рассчитываться как стоимость государственных и муниципальных услуг в денежном выражении в расчете на душу населения. Эта стоимость должна определяться, исходя из нормативов финансовых затрат, которые в свою очередь должны определяться, исходя из плановых расходов на оказание услуг. В социальной сфере есть также организации, которые финансируются по системе «Нетто–бюджет». У них покрываются из бюджета только убытки. Это учреждения культуры, средства массовой информации т.д. Расходы бюджета на образование. Право на получение образования согласно «Закону об образовании» является одним из основных и неотъемлемых прав граждан РФ. Расходы на образование включают затраты на общее образование, воспитание детей и подростков, культурно–просветительскую работу, подготовку кадров. Доля расходов на образование в ВВП составляет менее 4%, что значительно ниже, чем во многих зарубежных странах. Предусмотрена ежеквартальная индексация выделяемых средств в соответствии с темпами инфляции. Суммарные расходы муниципального, регионального и федерального бюджетов на образование определяется в соответствии с сетью учреждений и предполагаемым ее развитием в планируемом году, а также показателями по контингентам детей, учащихся, воспитанников, студентов. В компетенции федерального бюджета: доля средств, направляемая на финансирование образования, формирование федерального бюджета в части расходов на образование, федеральных фондов развития образования, налоговых льгот, стимулирующих развитие образования, федеральных нормативов финансирования образования в зависимости от количества учащихся, минимальных размеров ставок з/платы работников образовательных учреждений. В компетенции субъектов Федерации в этой области –формирование их бюджетов в части расходов на образование, установление региональных нормативов финансирования образования. В компетенции органов местного самоуправления находятся формирование местных бюджетов и фондов развития образования, разработка и принятие местных нормативов финансирования образования (содержание ДОУ). На содержание учреждений образования в последние годы выделяется около 12% общих расходов консолидированного бюджета, 4% – федерального бюджета, 20% – региональных бюджетов. В общей сумме расходов на образование затраты на: детские дошкольные учреждения – 15%, общее среднее образование – 41%, школы–интернаты – 8%, среднее спец.образование – 10,5%, высшее образование – 11,5%. Бюджеты разных уровней принимают неодинаковое участие в финансировании разных учреждений образования. (СШ – на 99% – из бюджетов субъектов РФ, на 1% – федер., ВУЗы на 96% – из федер. бюджета, на 4% – из территориальных). Финансированию подлежит не только образовательная деятельность, но и ряд социозащитных функций отрасли: выплата стипендий студентам, питание школьников из малообеспеченных семей, содержание сирот, воспитание детей в дошкольных образовательных учреждениях (ДОУ). Финансирование учреждений образования осуществляется на основе государственных и местных нормативов финансирования, в расчете на одного обучающегося, воспитанника по каждому типу и виду образовательного учреждения. Федеральные нормативы должны ежегодно утверждаться Госдумой и быть минимально допустимыми. Региональные и местные нормативы должны учитывать специфику учреждения и быть достаточными для покрытия средних текущих расходов. Переход к рыночным отношениям расширил возможности образовательных учреждений по привлечению денежных средств для финансирования своей основной деятельности. К дополнительным платным услугам населению относятся: – обучение по дополнительным образовательным программам; – преподавание специальных курсов и циклов дисциплин, – репетиторство, – углубленное изучение отдельных предметов и др. Доходы от указанной деятельности образовательного учреждения должны направляться на развитие уставной деятельности, в том числе на увеличение расходов по заработной плате. Негосударственные образовательные учреждения взимают плату а образовательные услуги, в том числе за обучение в рамках государственных образовательных стандартов. Образовательное учреждение самостоятельно осуществляет финансово–хозяйственную деятельность. Оно имеет самостоятельный баланс и расчетный счет. I. Детские дошкольные учреждения – начальное звено образования. Обеспечивают воспитание, обучение, присмотр, уход и оздоровление детей в возрасти от 2 мес. До 7 лет. Основные показатели определения расходов: количество воспитанников, количество групп. В типовых положениях того или иного типа ДОУ установлены нормы наполняемости групп: в обычных ДОУ – норма 20 воспитанников 3–7 лет; в группах для детей с тяжелыми нарушениями речи – 6–10 детей. Стоимость содержания одного ребенка в садах компенсирующего вида значительно превышает расходы по содержанию здоровых детей, поскольку количество воспитателей, нянь, обслуживающего персонала зависит от количества групп. На з/плату влияет также временной режим функционирования ДОУ: 10,5 ч. в день; 12 ч., круглосуточное пребывание детей. Расходы на питание зависят от числа воспитанников, среднего числа дней посещения ДОУ в год и нормы питания в день (норма питания определяется с учетом натуральных норм и средних цен на продукты в каждом субъекте РФ). Особенность финансирования ДОУ – часть расходов по содержанию детей должны покрывать родители (федеральный норматив – не более 20% от всех расходов, в субъектах могут использоваться свои нормативы). В 2007 году дополнительно введены компенсации родителям части родительской платы за содержание ребенка в ДОУ по программе дошкольного образования, в соответствии со статьей 52.2 Закона Российской Федерации «Об образовании» .Компенсация составляет: 20% платы – на 1 ребенка, 50% платы – на двоих детей, 70% платы – для детей из многодетных и малообеспеченных семей, детей с отклонениями в развитии т.д.). II. Учреждения общего образования: общеобразовательные школы, школы–интернаты, специальные и вечерние школы. В соответствии с индивидуальными особенностями детей в системе образования могут функционировать следующие виды учреждений: детский дом, детский дом–школа, школа–интернат для детей–сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, санаторный детский дом, специальная (коррекционная) школа–интернат для детей–сирот и детей, оставшихся без попечения родителей с отклонениями в развитии. Расходы на общеобразовательные школы. – основные в общих расходах на образование. Расходы на общеобразовательные школы включают затраты: – на текущее содержание (з/пл педагогического, учебно–вспомогательного и административно–обслуживающего персонала, учебные, канцелярские и хоз. расходы, расходы на командировки и пр.), – приобретение оборудования, – капитальный ремонт, – строительство новых зданий. Методика расчетов доходов и расходов образовательного учреждения. Расходы на текущее содержание школ исчисляются, исходя из 2 основных показателей: 1) числа учащихся и 2) количества классов. 1. При планировании затрат на школы прежде всего определяют контингент учащихся, затем количество классов, педагогических ставок, объем ремонтных работа и др. показатели. (определяются среднегодовые показатели). 1) число учащихся в 1 классе планируется исходя из числа тех, кому исполнилось 7 лет, в пятые классы – тех, кто окончил 3 класс, в девятые – с учетом намечаемого приема в техникумы, училища, остальные – по числу переведенных в следующий класс. 2) Количество классов устанавливается по группам классов I–IV, V–IX, X–XI. Количество школ, классов, учащихся определяется на 1 января и на 1 сентября. 2. Основной статьей расходов является з/плата (45% всех текущих расходов). В планировании фонда заработной платы существуют определенные особенности для городских школ, связанные с тем, что заработная плата учителям этих школ за вторую половину декабря планируемого года будет выплачиваться в январе бюджетного года, следующего за планируемым. Поэтому в новом учебном году работники школы получают заработную плату за 3,5 месяца, а за период с начала года до 1 сентября – за 8,5 месяца. Фонд заработной платы учителей определяется на основе среднегодового количества педагогических ставок на 1 класс и средней ставки учителя в месяц (тарификация учителей 1 сентября). Оклады насчитываются по нормам педагогической нагрузки. Фонд заработной платы педагогического персонала дополнительно включается оплата за проверку письменных работ. Расходы на оплату труда планируется отдельно по педагогическому, административно–хозяйственному и учебно–вспомогательному персоналу. Этот фонд называется тарифным. Кроме того, предусматривается надтарифный фонд зарплаты на установление доплат: – за классное руководство – до 20% оклада, – за заведование кабинетом – 20% оклада, – за руководство школьным кружком – 80%, – за ведение внеклассной работы – до 1 ставки, – за вредность (учителю химии) – до 12 %, – на периодические издания ежемесячно – 10%. Методика: тарифный фонд принимается за 75%, а надтарифный – 25%. Чтобы определить надтарифный фонд, нужно тарифный фонд умножить на 25 и разделить на 75. По учреждениям дополнительного образования надтарифный фонд составляет – 10%, по ДОУ – 12%, по школам – 25%. Следующей экономической статьей расхода по любому учреждению бюджетной сферы являются начисления на фонд оплаты труда: он определяется путем умножения общего фонда оплаты труда на установленный Правительством РФ норматив. 3. При определении необходимых средств на приобретение предметов снабжения и расходных материалов рассчитываются в первую очередь расходы на питание школьников. Расходы на питание зависят от: – контингента учащихся, – среднего числа посещения школьных занятий в год одним ребенком, – установленной нормы питания в день, – числа учащихся, посещающих группы продленного дня. Действующая в настоящее время расчетная норма расхода на бесплатные завтраки всех обучающихся составляет 1,5% от МРОТ. По группам продленного дня (ГПД) бесплатные обеды предоставляются 10% контингента и льготные (1/2 размера стоимости питания) – 15% контингента учащихся. Методика расчета расходов по другим статьям затрат по всем типам образовательных учреждений одинакова. 4. Коммунальные платежи за отопление, освещение, водоснабжение и т.п. составляют значительную часть расходов. Расходы на отопление планируются исходя из кубатуры здания, продолжительности отопительного сезона, вида отопления, данных расходов за прошлые годы. 5.Учебные расходы. – Экскурсии, мелкий инвентарь, материалы для работы в кабинетах. 6. Расходы на приобретение оборудования, инвентаря и на кап. ремонт зданий. 7. Расходы на приобретение мягкого инвентаря планируются только по сельским школам, в которых имеются интернаты с постоянным проживанием. 8. Расходы на хоз. обслуживание и затраты на оплату командировок и служебных разъездов. III. Расходы на начальное, среднее и высшее профессиональное образование. Подготовку кадров осуществляют профессионально–технические лицеи, средние специальные учебные заведения и высшие учеб¬ные заведения. Все более важное место в настоящее время занимает система переподготовки кадров, исходя из требований рыночной экономики. Планирование и финансирование расходов на высшие учебные заведения. В стране сформировалась система государственного и негосударственного высшего образования. Бюджетные ассигнования направляются в основном государственным учебным заведениям. Они готовят кадры по всем специальностям, необходимым для развития экономики и непроизводст¬венной сферы страны. Обучение осуществляется по следующим формам: дневное, вечернее, заочное. Расходы на вузы определяются отдельно по каждому из них с учетом специфических условий их функционирования исходя из среднегодового числа студентов, норм их материального обеспечения, ставок заработной платы преподавателей и других показателей. Основным финансовым документом вуза служит смета, определяющая общий объем, целевое направление и поквартальное распределение бюджетных ассигнований. Министерства и ведомства утверждают подведомственным высшим учебным заведениям сметы с выделением ассигнований по фонду заработной платы с начислениями, стипендиальному фонду, на капитальный ремонт, капитальные вложения, приобретение оборудования и инвентаря. Расходы по остальным затратам утверждаются в целом по строке «Прочие расходы», а по статьям их распределяет ректор вуза в пределах общей суммы расходов. В смете приводятся общие сведения об учебном вузе, учебно–материальной базе. При сводном планировании расходы исчисляются на основе расчетных норм на одного студента. Для этого определяют контингент студентов на планируемый год с учетом их выпуска и приема. Расчет проводится отдельно по дневному, вечернему и заочному обучению. При планировании учитывается возможный отсев студентов (% отсева рассчитывается от количества студентов на начало года). В расходах на вузы значительный удельный вес имеет заработная плата. В фонд заработной платы вузов включается заработная плата штатного профессорско–преподавательского персонала (включая преподавателей–совместителей) дневных, вечерних и заочных учебных заведений, лиц, привлеченных на педагогическую работу на условиях почасовой оплаты, а также административно–технического, учебно–вспомогательного и прочего персонала. Штаты профессорско–преподавательского состава по должностям определяет и утверждает ректор вуза в пределах численности учащихся и фонда заработной платы, установленных для этой категории работников. 1. Фонд заработной платы профессорско–преподавательского состава рассчитывается исходя из двух показателей: количества должностей и средней ставки заработной платы. Количество должностей определяется по расчетным коэффициентам с учетом числа студентов и аспирантов на одного преподавателя. Эти коэффициенты установлены для дневных, вечерних и заочных отделений по группам вузов и факультетов в соответствии с профилем подготовки студентов и аспирантов. Ставки заработной платы профессорско–преподавательского состава дифференцированы в зависимости от разряда единой тарифной сетки, ученого звания и ученой степени. В вузах профессора, доценты и преподаватели в течение шестичасового рабочего дня должны вести все виды учебно–методической и научно–исследовательской работы в соответствии с учебным планом и планом научно–исследовательских работ. Конкретную нагрузку профессорско–преподавательского состава устанавливают ректоры вузов. 2. Заработная плата привлекаемым к учебной работе специалистам, не состоящим в штате, выплачивается из почасового фонда, который планируется в процентах к годовому фонду заработной платы штатного персонала. 3. Фонд заработной платы руководящих, административно–хозяйственных работников и обслуживающего персонала вузов определяется в индивидуальном порядке в зависимости от объема и специфики работы учебного заведения, утвержденных должностных окладов или на основе типовых штатов. 4. Второе место по величине в расходах вузов занимают затраты на выплату стипендий, которые определяются исходя из среднегодового числа студентов, получающих стипендии, и установленных размеров стипендий. По высшим учебным заведениям, имеющим очную аспирантуру, планируются также стипендии аспирантам. 5. Учебные расходы и расходы на приобретение книг для библиотек планируются по нормам, размер которых зависит от форм обучения (дневное, вечернее, заочное) и профиля подготовки специалистов. Расходы на производственную практику студентов определяются исходя из численности студентов, проходящих практику, и ее продолжительности. В эти расходы входят также оплата преподавателей за руководство практикой, выплата им командировочных, суточные пособия студентам, оплата проезда к месту практики и обратно. В расходах вузов планируются затраты на научно исследовательскую работу кафедр, связанную с разработкой научных проблем, проведением опытов, на научные командировки преподавателей, подготовку и защиту диссертаций. 6. Расходы на инвентарь и оборудование для высших учебных заведений планируются с учетом необходимости обеспечения их специальным оборудованием, компьютерами и хозяйственным инвентарем. Расходы на приобретение инвентаря и оборудования при сводном планировании определяются по нормам на одного студента (в зависимости от типа учебного заведения), а расходы на капитальный ремонт – исходя из внешней кубатуры зданий и норм расходов на 1 м3. Планирование и финансирование расходов на средние специальные учебные заведения. Главная задача средних специальных учебных заведений – подготовка квалифицированных специалистов со средним специальным и общим средним образованием, имеющих необходимые теоретические знания и практические навыки по специальности, для различных отраслей эконо¬мики и непроизводственной сферы страны. Основные показатели при расчете затрат на средние специ¬альные заведения: -среднегодовое число учащихся; -количество групп, определяемое раздельно по дневному, вечернему и заочному обучению. Среднегодовое число учащихся исчисляется так же, как и по высшим учебным заведениям. Расходы на текущее содержание средних учебных заведений включают затраты на заработную плату с начислениями, выплату стипендий, учебные, хозяйственные и прочие расходы. Основная статья расходов средних специальных учебных за¬ведений – заработная плата. Фонд заработной платы планируется с учетом среднегодового числа групп учащихся, которое определяется по переходящим группам – исходя из фактической наполняемости (25 – 30 учащихся), по новому приему – по плановой наполняемости. Среднегодовое число групп рассчитывается в зависимости от сроков выпуска и приема. В фонд заработной платы средних учебных заведений входят: 1) заработная плата педагогического персонала; 2) доплата за проверку письменных работ; 3) руководство предметными комиссиями; 4) заведование лабораториями и кабинетами; 5) классное руководство; 6) заработная плата учебно–вспомогательного и административно–обслуживающего персонала. Фонд заработной платы педагогического персонала определяется исходя из средней ставки педагога и общего количества педагогических ставок. Ставки заработной платы педагогам устанавливаются на основе единой тарифной сетки по результатам аттестации. Фонд заработной платы административно–хозяйственного и учебно–вспомогательного персонала планируется по среднегодовому количеству штатных единиц и средней ставке заработной платы. Численность персонала определяется штатным расписанием. Расходы на выплату стипендий и производственную практику учащихся планируются так же, как и по высшим учебным заведениям. Учебные расходы планируются по нормам, которые дифференцируются по формам обучения и профилю подготовки специалистов. Хозяйственные и канцелярские расходы исчисляются методом прямого счета, а при сводном планировании – по нормам затрат на одного учащегося. Расходы бюджета на здравоохранение. С 1993 г. в соответствии с действующим законодательством происходит поэтапное реформирование систем организации, финансирования и управления здравоохранением на основе программно–целевых методов планирования с постепенным внедрением механизма медицинского страхования. В настоящее время модель финансового обеспечения здравоохранения включает бюджетные ресурсы, ресурсы фондов обязательного медицинского страхования (ОМС), фондов медицинских страховых организаций и другие источники. Бюджетные расходы на содержание учреждений здравоохранения. До внедрения в здравоохранение механизма медицинского страхования существовал следующий порядок планирования расходов на здравоохранение, который частично применяется и в настоящее время: 1) составление индивидуальных и общих смет медицинских учреждений; 2) составление сводных смет расходов на здравоохранение к проекту территориального бюджета; 3) разработка расчетных показателей Министерством финансов республики, областным (краевым) финансовым управлением. Планирование расходов на каждом уровне бюджетной системы имело свои особенности в расчетах показателей, систем нормирования расходов на текущее содержание. Составление индивидуальной сметы медицинского учреждения начиналось с расчета оперативно–сетевых показателей среднегодового количества коек, количества койко–дней, среднегодового числа должностей медицинского и административно–хозяйственного персонала, количества поликлинических посещений и других показателей, характеризующих объем работы каждого подразделения. Использовались следующие показатели планирования расходов на здравоохранение: 1) по амбулаторно–поликлинической помощи – число врачебных посещений в поликлинике, консультации и помощь на дому, приходящиеся на одного жителя в год (примерно 12 посещений в год); 2) по стационарной помощи: количество – количество койко–мест, занятость больничной койки в году. Контроль за эффективностью использования выделенных бюджетных ассигнований осуществлялся в ходе ревизий и тематических проверок финансовыми органами территориальных и местных органов самоуправления, отделениями контрольно–ревизионного управления и счетными палатами регионов. Планирование бюджетных расходов на здравоохранение. В основе расчета расходов на поликлинику – показатель среднегодового количества посещений больными поликлиники и количества посещений врачами больных на дому. Общие расходы на здравоохранение в проекте бюджета района определяются следующим образом. 1. Определяется величина фонда заработной платы по больницам и стационарам района. В зависимости от среднегодового количества коек и средней заработной платы на одну койку в год, определяемой отдельно по диспансерам, находящимся в городах и рабочих поселках и в сельской местности. 2. Определяются расходы на медикаменты (в нормативном порядке), а также расходы на канцелярские и хозяйственные расходы (по нормативам на одну койку в год). 3. Итоговая сумма расходов на медикаменты состоит из суммы расходов на медикаменты и расходов на бесплатную и льготную выдачу медикаментов по больницам, находящимся в городской и сельской местности. 4. Определяется количество койко–дней по больницам и диспансерам в городах и сельской местности. Расходы бюджета на культуру и искусство (включая кинематографию), средства массовой информации (включая телевидение, радиовещание, периодическую печать и издательства). В статье 7 Конституции РФ провозглашено, что Российская Федерация – социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, в том числе его образовательного и культурного уровня. Этими документами определены принципы финансирования расходов на культуру при сочетании бюджетного финансирования с элементами коммерческой деятельности, что вполне соответствует структуре современного рыночного механизма. Например, музеи финансируются за счет бюджетных ресурсов, используя коммерческие начала для пополнения коллекций и приобретения эксклюзивных экспонатов на аукционах. Театры, дворцы культуры активно предоставляют платные услуги, используя полученные ресурсы на удовлетворение духовных, эстетических потребностей населения. Этим реализуются принципы доступности всех слоев населения к культурным ценностям и благам. С этой целью государство предоставляет учреждениям культуры дополнительные льготы (особый порядок налогообложения, налоговые льготы юридическим и физическим лицам, финансирующим культурную сферу, формирования механизма благотворительности и т.д.). В зависимости от видов учреждения культуры организуются на государственной, региональной и частной собственности. Нормативный порядок финансирования этих учреждений не ограничивает получение ими внебюджетных средств. Однако бюджетные ресурсы преобладают среди источников финансирования культурной сферы. Поэтому существует несколько способов определения необходимости в средствах: - в зависимости от норм бюджетного финансирования на человека и численности населения; - на основе определенного процента от суммы национального дохода региона; - на основе процента от общей суммы бюджетных расходов. Проблемы современного состояния российской экономики, приводящие к дефицитности бюджетов и инфляционным процессам, оказывают влияние на финансирование учреждений культуры. Методы определения бюджетных ассигнований различаются по типам и видам этих учреждений. При этом средства выделяются в основном учреждениями, не ориентированными на активную коммерческую деятельность. Согласно бюджетной классификации расходы на культуру отражаются в разделах «Культура и искусство», включая кинематографию (раздел 1500), «Средства массовой информации», включая телевидение, радиовещание, периодическую печать и издательства (раздел 1600). Распределение расходов осуществляется по целевым и экономическим статьям посредством постатейного принципа выделения бюджетных средств на основе сметного расчета. По каждой статье применяется отдельная методика. Особенности финансирования музеев зависят от численности хранителей музейного фонда, структуры музея, состава предметов, их ценности, состояния, степени доступности экспонатов, необходимости их приобретения, наличия охранной сигнализации. При утверждении сметы расходов на очередной год учитываются фактическое ее исполнение за ряд лет и объем бюджета. При определении фонда оплаты труда не предусматривается создание фондов материального поощрения работников. Доходы, поступающие от входной платы в музеи, называются специальными средствами. По ним формируются отдельная смета доходов и расходов, их распределение осуществляется по предметным статьям по согласованию с учредителями. Методика расчета по основным статьям театров и концертных организаций не имеет специфических особенностей. Заработная плата артистических и художественных работников подразделяется на фонд оплаты труда штатных сотрудников и приглашенных. Другие расходы регулируются объемом доходов и бюджетных поступлений. Бюджетные средства выделяются в качестве субсидий, определенных как разница между расходами и доходами. Смета театра представляет собой финансовый план, состоящий из двух разделов: доходы и поступления; расходы и отчисления. В первом разделе учитываются доходы и сборы по основной деятельности, прочие доходы, бюджетные субсидии, во втором – все расходы независимо от источников покрытия. Из федерального бюджета финансируются учреждения и организации культуры по перечню, определенному Правительством РФ. В него включены библиотеки, музеи, театры, учебные заведения, имеющие особую культурную значимость для России, например, Государственный Эрмитаж, Всероссийская государственная библиотека, Государственный академический Большой театр и др. В каждом субъекте РФ имеются организации культуры, имеющие региональное значение. Источником финансирования их деятельности выступают региональные бюджеты. Из муниципальных бюджетов финансируется самая массовая сеть государственных учреждений культуры. Финансирование таких объектов может быть свободным и индивидуальным. В зависимости от этого распределяется общий объем бюджетных ресурсов. Бюджет крупного учреждения культуры подразделяется на две части: первая предназначена для финансирования государственных учреждений, вторая – для финансирования программ и мероприятий, для обеспечения деятельности негосударственных организаций и лиц, вносящих вклад в развитие культуры и искусства. При его формировании применяется методология «от достигнутого уровня». В отдельных регионах устанавливается определенный процент на содержание культурной сферы. Необходимо отметить, что в условиях дефицитности бюджетных ресурсов с целью повышения эффективности их использования применяется конкурсное рассмотрение предложений потенциальных исполнителей заказа местных администраций. При этом возможен вариант финансирования программ из разных источников, в том числе при долевом участии. В этом случае бюджетные средства перечисляются исполнителю одной суммой. При исполнении социально–творческого заказа его финансирование разбивается на две части – основную и конъюнктурную. Основная часть финансируется и не может быть изменена, конъюнктурная представляет собой широкий выбор услуг при возможности их замены. Таким образом, при финансировании культурной сферы применяется нормативно–сметный метод расчета с различными модификациями. Рассмотрим экономическую группировку расходов по отрасли «культура», финансируемых за счет бюджета с точки зрения видов деятельности и форм финансирования. Расходы на социальное обеспечение и социальную защиту населения. Одним из направлений использования общественных фондов потребления, бюджетных средств является содержание нетрудоспособных и престарелых граждан, оказание материальной помощи отдельным группам населения (одиноким матерям, семьям, потерявшим кормильца, многодетным семьям и др.) Объем средств, выделяемых на социальную защиту граждан, зависит от уровня экономического развития страны, состояния сферы материального производства. Источником формирования фондов, из которых финансируются мероприятия по социальной защите населения, является национальный доход, созданный трудоспособными гражданами и прошедший затем перераспределение через бюджетную систему и внебюджетные фонды. Мобилизуемые в бюджет и внебюджетные фонды денежные средства позволяют государству осуществлять социальную политику. Средства государственных целевых внебюджетных фондов, созданных в соответствии с Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР», являются финансовой гарантией конституционных прав граждан России на социальную защиту в случае старости, болезни, неблагоприятного социального и экономического положения некоторых групп населения. 1. Пенсионный фонд Российской Федерации, цель которого – государственное управление пенсионным обеспечением граждан. 2. Вторым по величине социальным внебюджетным фондом является Фонд социального страхования РФ, образованный в соответствии с Указом Президента от 7 августа 1992 г. Цель его – финансирование выплат пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, уходу за ребенком до полутора лет, финансирование организации санаторно–курортного лечения и отдыха и др. 3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Из федерального бюджета финансируются: • комплекс мероприятий по социальной защите населения; • выплата пенсий военнослужащим, компенсация Пенсионному фонду РФ расходов по выплате государственных пенсий и пособий, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством РФ за счет федерального бюджета; • финансирование федеральных программ: «Дети–сироты», «Дети–инвалиды», «Дети Севера», «Планирование семьи», «Профилактика безнадзорности и правонарушений несо¬вершеннолетних», «Организация летнего отдыха детей» и др. Основной объем бюджетных средств, направляемых на социальную защиту населения, проходит через региональные и местные бюджеты. Расходы на мероприятия по социальной защите населения. Становление России как социально ориентированного государства предполагает развитие новых адекватных современным условиям институтов социальной сферы в дополнение к прежней системе социального обеспечения. Одной из таких структур является система социального обслуживания населения, предоставляющая населению – престарелым, инвалидам, многодетным, неполным и молодым семьям, другим категориям нуждающихся граждан – бесплатно или на льготных условиях разные виды социальных услуг. Такая деятельность осуществляется через сеть сложившихся учреждений: домов–интернатов, социальных приютов, социально–реабилитационных центров и т.п. и посредством создания новых форм социального обслуживания социальных центров, телефонов доверия, служб срочной психологической помощи и поддержки и др. Программно–целевой принцип реализации социальной политики является приоритетным. Для этого разрабатывается ряд программ, например, федеральные программы «Молодежь России», «Планирование семьи», «Дети–сироты» «Дети–инвалиды» и др., основной целью которых является создание организационных, правовых и экономических механизмов реализации социальной политики. Государственная поддержка науки. Наука – сфера деятельности, функция которой – выработка и теоретическая систематизация объективных знаний о действительности, включает как деятельность по получению нового знания, так и ее результат. Для более рационального использования бюджетных средств приоритетное финансирование расходов на науку – было предусмотрено в части осуществления фундаментальных исследований, проводимых РАН, а также расходов на реализацию федеральных целевых программ: - «Развитие новых направлений элементной базы информационных технологий»; - «Развитие новых направлений биотехнологии и обеспечение биологической безопасности»; -«Вакцины нового поколения и медицинские диагностические системы будущего»; - «Модернизация транспортной системы России»; - Федеральная программа «Жилище», - «Исследования Арктики и Антарктики», - другие НИОКР. Бюджетные средства на финансирование проектов в рамках перечисленных программ, направляются непосредственно исполнителям, которые определяются на конкурсной основе, творческим коллективам, группам отдельных ученых. Финансируется из бюджета государственная поддержка академий наук: -Российской академии наук; -Российской академии сельскохозяйственных наук; -Российской академии медицинских наук; -Российской академии образования -Российской академии архитектуры и строительства; -Российской академии художеств; -поддержка отделений академий наук. Кроме бюджетных ассигнований на науку, для финансирования общеотраслевых и межотраслевых НИР и опытно–конструкторских работ сформированы внебюджетные фонды. Федеральные органы исполнительной власти и коммерческие организации могут создавать следующие отраслевые внебюджетные фонды: - Министерство образования и науки РФ – Российский фонд технологического развития; - Федеральные министерства и ведомства – Фонд финансирования научных исследований и экспериментальных опытно–конструкторских разработок; - Коммерческие организации–ассоциации – фонды финансирования научных исследований и экспериментальных опытно–конструкторских разработок (НИОКР). 57. Методика расчёта доходов и расходов образовательного учреждения. Смета как форма финансового плана образовательного учреждения. Внедрение элементов коммерциализации в хозяйственно- финансовую деятельность образовательных учреждений. Роль бюджета в финансировании образовательных учреждений. Составление смет доходов и расходов образовательных учреждений Смета должна составляться по утвержденной типовой форме на календарный год по видам расходов бюджетной классификации, однако до настоящего времени Минфином такая форма официально не утверждена. В 1998 г. финансовое ведомство направляло формы расчетов по сметам расходов различных типов образовательных учреждений (для общеобразовательных школ форма по ОКУД 0501022), однако в качестве нормативного документа они не утверждены. В смете предусматривается общая сумма расходов с распределением ее по отдельным статьям бюджетной классификации. Расходы в смете утверждаются в целом на год с разбивкой по кварталам, в ней указываются источники их покрытия. Органы управления образованием всех уровней требуют подтверждать расходы, включаемые в смету, соответствующими расчетами и составлять на основании производственных показателей, в качестве которых рассматривается количество обучающихся (студентов, воспитанников), классов (групп), групп продленного дня, ставки педагогических работников и другого персонала. При этом расчеты осложняются прогнозированием потребности в финансовых средствах фактически на два учебных года, так как сроки начала учебного года (с 1 сентября) отличаются от финансового (с 1 января по 31 декабря). Таким образом, очередной финансовый год включает части двух разных учебных годов с возможно разными производственными показателями. При этом формирование сметы расходов на новый финансовый год начинается уже в марте - апреле текущего года. Смета расходов образовательного учреждения, самостоятельно ведущего бюджетный учет, составляется руководителем и главным бухгалтером учреждения. Смета расходов учреждения, обслуживаемого централизованной бухгалтерией (ЦБ), должна составляться руководителем учреждения и экономистом либо бухгалтером ЦБ, которому поручено составление сметы. На практике руководители образовательных учреждений нередко просто подписывают составленные сметы, а распределение средств осуществляется без их участия. Для школ основным производственным показателем является число учащихся и классов. Количество учащихся на 1 января (начало планируемого года) по классам берется по фактическому состоянию на последнюю отчетную дату на основе статистических отчетов школ и сводных отчетов образования. При этом используются группы классов: I - V классы; V - IX классы; X - XI (XII) классы. Количество учащихся на 1 сентября (на конец планируемого года) = число учащихся на начало года + прием учащихся в I и X классы (и учитывается перевод учащихся из класса в класс). Первый и десятый классы формируются путем деления принятого количества учащихся в эти классы на наполняемость класса, остальные классы переводят из класса в класс, с соответствующим числом учащихся. Среднегодовое количество учащихся по группам классов по городским школам определяется по формуле, обеспечивающей учет различий финансового и учебного годов: (К x 8,5) + (К x 3,5) н к К = ----------------------- ср 12 где: 8,5 и 3,5 - число месяцев финансового года, выпадающих на соответствующие учебные годы, так как финансовый год включает части двух разных учебных годов с различным контингентом учащихся; К - количество учащихся на начало года; н К - количество учащихся на конец года. к Среднегодовое количество классов определяется с точностью до одной десятой доли, среднегодовое число учащихся - только в целых числах. Доходная часть сметы по бюджетным средствам, как правило, не составляется. Выделяемая из бюджета сумма распределяется по статьям расходов согласно действующей Экономической классификации РФ (ЭКР). Данная Классификация определяет направления расходов бюджетов в зависимости от экономического содержания операций, осуществляемых в секторе государственного управления. Экономическая классификация, в соответствии с которой осуществляется планирование и финансирование бюджетных учреждений, утверждена Федеральным законом N 115-ФЗ <2> с изменениями и дополнениями, а действующие в настоящее время официальные указания по ее применению - Приказом Минфина России N 168н <3>. В связи с многочисленными обращениями участников бюджетного процесса Минфин в Письме от 14.04.2006 N 02-14-10/880 разъяснил порядок применения данного Приказа в части отнесения отдельных расходов на соответствующие статьи и подстатьи ЭКР. <2> Федеральный закон от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации". <3> Приказ Минфина России от 08.12.2006 N 168н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации". Исходя из экономического содержания операций, осуществляемых в секторе государственного управления, ЭКР определяет направления расходов бюджетов. В зависимости от степени влияния на чистую стоимость активов ЭКР состоит из следующих групп (1-й разряд кода ЭКР): • 200 - расходы; • 300 - поступление нефинансовых активов; • 500 - поступление финансовых активов; • 600 - выбытие финансовых активов. Кроме того, ЭКР состоит из статей и соответствующих подстатей, отражающих наиболее детальное распределение расходов бюджетов. При этом в новой редакции ЭКР затраты бюджетного учреждения представлены по сравнению с ранее действовавшей обобщенно. Статья 210 "Оплата труда и начисления на оплату труда" отражает все расходы образовательного учреждения, связанные с оплатой труда его работников в рамках действующего трудового законодательства РФ, и включает подстатьи: • 211 "Заработная плата"; • 212 "Прочие выплаты"; • 213 "Начисления на оплату труда". Расходы на оплату труда - наиболее крупный по объему вид расходов образовательного учреждения. Расходы на оплату труда рассчитываются отдельно по категориям работающего персонала: педагогического, руководящих работников, административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного; определяются с учетом дополнительной оплаты и прочих денежных выплат. Исходя из сделанных расчетов определяется общий размер тарифного фонда как сумма фондов оплаты труда соответствующих категорий работников. Общий фонд оплаты труда складывается из тарифного и надтарифного фондов: ФОТ = ТФ + НФ Надтарифный фонд планируется на установление надбавок за высокую результативность работы, успешное выполнение наиболее сложных работ, высокое качество работы, напряженность, интенсивность труда, а также доплат за проверку письменных работ, заведование учебными кабинетами и другую дополнительную работу, не входящую в должностные обязанности работника. Эти средства должны использоваться учреждениями самостоятельно. При этом расчет производится по следующей формуле: ТФ x Х НФ = -------, 100 - Х где: ТФ - размер тарифного фонда; Х - процент надтарифного фонда; НФ - размер надтарифного фонда. Надтарифный фонд может быть запланирован в размере до 25% от общего фонда оплаты труда, однако исходя из методологии составления бюджетов, предложенной Минфином, ежегодно предусматривается так называемая экономия фонда оплаты труда в размере 5 - 10%, что влечет выделение надтарифного фонда в значительно меньших объемах. Предполагается, что данная экономия должна возникать у образовательных учреждений вследствие того, что оплата листов временной нетрудоспособности осуществляется за счет средств социального страхования. Однако финансисты, к сожалению, не учитывают, что, во-первых, в учреждениях производится замена педагогических и иных работников ввиду необходимости осуществления непрерывного образовательного процесса, а во-вторых, первые два дня оплаты, в соответствии с Федеральным законом N 180-ФЗ <4>, финансируются за счет средств самого учреждения, а не ФСС. <4> Федеральный закон от 22.12.2005 N 180-ФЗ "Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году". Вторая крупная статья расходов новой Экономической классификации - 220 "Приобретение услуг" - включает следующие подстатьи: • 221 "Услуги связи"; • 222 "Транспортные услуги"; • 223 "Коммунальные услуги"; • 224 "Арендная плата за пользование имуществом"; • 225 "Услуги по содержанию имущества"; • 226 "Прочие услуги". Расчетный объем средств на оплату коммунальных услуг зависит от объема и площади помещений, от условий обеспечения тепловыми и энергетическими ресурсами. При этом, как правило, рассчитывается кубатура отапливаемых помещений. При планировании расходов по ст. 220 ЭКР необходимо обеспечить выполнение установленных санитарно-гигиенических требований к учебным помещениям. Сметные ассигнования определяются исходя из объемов утвержденного лимита потребления тепловой энергии и стоимости данного вида тепловой энергии, а также затрат на техобслуживание котельных, доставку и разгрузку топлива. Затраты на освещение зависят от площади освещаемых помещений, функционального их назначения (классная комната, коридор и т.д.), тарифов на электроэнергию, а также климатических и географических условий. Ассигнования на освещение помещений определяются по нормам на основании утвержденных лимитов потребления электроэнергии в натуральном выражении (тыс. кВт/ч) или по среднесложившимся удельным величинам расхода электроэнергии на 1 кв. м площади в год. Расчетный объем средств по прочим коммунальным расходам определяется в большинстве случаев исходя из фактического расхода за ряд предшествующих лет. При наличии кредиторской задолженности поставщикам услуг эти суммы также обычно учитываются при формировании сметы на очередной финансовый год. Отметим, что ранее включаемые в состав коммунальных услуг затраты по содержанию помещений образовательного учреждения выделены на подстатью 225 "Услуги по содержанию имущества", объединяющую все затраты на содержание нефинансовых активов учреждения. Здесь же учитываются и затраты учреждения по ремонту и техническому обслуживанию автомобильной техники, ранее относимые на транспортные расходы. При этом устранена детализация между капитальным и текущим ремонтом оборудования и техники, ранее относимыми на разные статьи ЭКР. Затраты на капитальный ремонт, как правило, планируются учредителем по адресной программе ремонтных работ. При выделении средств определяются приоритеты, учитывается техническое состояние зданий и сооружений, составляется проектно-сметная документация. Размер необходимых ассигнований на осуществление капитального ремонта определяется на основе прилагаемых актов технического состояния (аварийности) и проектов смет на капитальный ремонт. При долгосрочном (переходящем на новый финансовый год) капитальном ремонте используются данные заключенных государственных контрактов. Следует также обратить внимание на то, что согласно разъяснениям Минфина <5> вознаграждения физическим лицам за выполненные работы (услуги) по договорам гражданско-правового характера с учетом начисленных сумм единого социального налога отражаются по соответствующим подстатьям ст. 220 "Приобретение услуг" ЭКР. <5> Письмо Минфина России от 14.04.2006 N 02-14-10/880 "О порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации в части отнесения отдельных расходов на соответствующие статьи и подстатьи Экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации". Расходы при выполнении работ хозяйственным способом (ремонт, строительство, заготовка дров и продовольствия и т.п.) также отражаются по соответствующим статьям и подстатьям ЭКР в соответствии с их экономическим содержанием. В случае выполнения указанных работ подрядным способом расходы подлежат отражению по конкретной (одной) статье или подстатье ЭКР исходя из предмета договора (соглашения) на проведение работ (оказание услуг). Объемы расходов обычно определяются исходя из заключенных и планируемых к заключению договоров с учетом фактического исполнения сметы предыдущего планового периода и динамики цен и тарифов. Статья 290 "Прочие расходы" включает расходы по выплате стипендий и уплате налогов в соответствии с налоговым законодательством РФ, производимые образовательными учреждениями. На эту же статью относятся все остальные затраты, за исключением капитальных вложений в нефинансовые активы, а также расходы, связанные с обслуживанием финансовых активов. При определении необходимых средств на приобретение предметов снабжения и расходных материалов в муниципальных образовательных учреждениях прежде всего рассчитываются расходы на питание. Объем ассигнований зависит от общего контингента учащихся, среднего числа дней посещения занятий в год одним ребенком, установленной дневной нормы питания. Кроме того, в школах отдельно определяются расходы на учащихся, посещающих группы продленного дня (если такие решения приняты органами местного самоуправления). Расходы на приобретение мягкого инвентаря чаще всего планируются по школам-интернатам и дошкольным учреждениям в зависимости от потребности в нем и цены продукции. Расходы на приобретение ГСМ планируются по образовательным учреждениям, имеющим собственный транспорт, используемый, как правило, для подвоза продуктов питания или в качестве школьных автобусов. Расходы на проведение культурно-массовых, спортивных, оздоровительных, социальных и иных мероприятий планируются по соответствующим статьям ЭКР. Такие расходы могут быть осуществлены двумя способами: 1. путем оформления между заказчиком мероприятия (получателем бюджетных средств) и исполнителем договора, в рамках которого исполнитель берет на себя организацию мероприятия и осуществление всех расходов, связанных с его реализацией (аренда помещений, транспортные и иные расходы). В этом случае заказчик мероприятия расходы по оплате договора на организацию и проведение работ и мероприятий в рамках текущей деятельности должен относить на подстатью 226 "Прочие услуги" ЭКР; 2. путем оформления между заказчиком мероприятия (получателем бюджетных средств) и исполнителем договора на оказание соответствующих услуг (договоры на оказание транспортных услуг, аренды, на приобретение нефинансовых активов и т.д.). В этом случае заказчик мероприятия расходы по оплате договоров в рамках текущей деятельности должен осуществлять по соответствующим статьям и подстатьям ЭКР исходя из их экономического содержания. Некоторые регионы и органы местного самоуправления вводят дополнительные коды, детализирующие установленную на федеральном уровне Экономическую классификацию. В результате составление сметы образовательного учреждения значительно усложняется. Так, например, в Нижнем Новгороде такая детализация была осуществлена Постановлением Администрации г. Нижнего Новгорода N 178 <6>, согласно которому каждая подстатья Экономической классификации была разбита на составные части - так называемые коды расшифровки (дополнительные трехзначные коды). В частности, подстатья 226 "Прочие услуги" получила следующие коды расшифровки: • 123 "Охрана (ведомственная и вневедомственная)"; • 124 "Пожарно-охранная сигнализация (установка)"; • 125 "Все учебные расходы (издание учебных программ, сертификатов, классных журналов, бланков свидетельств, дипломов и др.)"; • 126 "Оплата услуг автоматизированной обработки бухгалтерской документации"; • 127 "Расходы на сервисное обслуживание систем доочистки воды"; • 128 "Организация и проведение мероприятий в рамках текущей деятельности"; • 129 "Командировки и служебные разъезды, в части оплаты найма жилых помещений при служебных командировках"; • 130 "Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств"; • 132 "Страхование жизни и здоровья"; • 133 "Захоронение послеоперационных материалов"; • 144 "Приобретение справочной, официальной и периодической литературы (подписка)"; • 148 "Инкассация"; • 149 "Приобретение пользовательских прав на программное обеспечение и обновление справочных баз данных"; • 154 "Расходы на организацию общественных работ и временной занятости несовершеннолетних"; • 700 "Остальные расходы". <6> Постановление Администрации г. Нижнего Новгорода от 31.01.2006 N 178 "О детализации объектов бюджетной классификации". Смета доходов и расходов по внебюджетной деятельности Смета доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - документ, составляемый бюджетным учреждением на текущий финансовый год, утверждаемый в порядке, установленном главным распорядителем средств федерального бюджета, и определяющий объемы поступлений внебюджетных средств с указанием источников образования и направлений использования этих средств в структуре показателей Ведомственной и Экономической классификаций расходов бюджетов РФ. Такое определение дано в Приказе Рособразования от 28.12.2006 N 1680 "Об утверждении Порядка составления, утверждения смет доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, и внесения в них изменений на 2007 год". Данный Приказ также определяет Порядок составления смет доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, и форму такой сметы. В доходную часть сметы доходов и расходов включаются ожидаемые в 2007 г. поступления денежных средств по всем источникам образования внебюджетных средств и остаток средств на начало 2007 г., которые распределяются в структуре Классификаций доходов бюджетов РФ. В расходной части такой сметы приводятся только те коды Экономической классификации расходов бюджетов РФ, по которым учреждение предусматривает затраты. При этом в смете доходов и расходов не производится привязка расходов, осуществляемых за счет доходов, полученных от осуществления предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, к конкретным источникам образования этих средств. Также заполняется приложение к смете доходов и расходов, состоящее из двух частей. В первой части приложения отражаются годовые суммы доходов по видам источников образования средств (видам деятельности, предусмотренным уставом учреждения). Годовая сумма всех доходов в приложении должна быть равной сумме средств на год, отраженной в разд. I и II сметы доходов и расходов. Во второй части приложения показываются суммы платежей в федеральный бюджет по кодам Классификации доходов бюджетов РФ, администрируемых Рособразованием (по факту произведенных платежей в 2007 г.). При этом приводятся только те коды Классификации доходов бюджетов РФ, по которым учреждение отражает платежи. Приказом также предусмотрено, что в тех случаях, когда учреждением составляются раздельные сметы доходов и расходов по видам внебюджетной деятельности, в территориальный орган Федерального казначейства представляется единая смета доходов и расходов по внебюджетным средствам, включающая доходы по всем источникам образования средств, разделам и подразделам Функциональной классификации расходов бюджетов РФ, предусмотренным в разрешении. 58. Меры по государственной поддержке культуры и искусства в Российской Федерации. Роль бюджета в их финансовом обеспечении. Формирование и использование фондов развития культуры. Государственная финансовая поддержка творческих союзов, средств массовой информации и др. Для реализации уставных целей учреждения собственник финансирует его деятельность из бюджета соответствующего уровня. Ежегодно законом о федеральном бюджете в составе расходов главных распорядителей бюджетных средств предусматривается финансирование создаваемых ими подведомственных бюджетных учреждений. Бюджетные ассигнования, выделенные на финансирование государственных и муниципальных учреждений культуры, при формировании бюджетов всех уровней выделяются отдельной строкой (фонд развития культуры). В фонды направляются также средства, полученные от предприятий, организаций и граждан, доходы от проведения лотерей, аукционов, выставок и других общественных мероприятий, продажи ценных бумаг и другие поступления, не противоречащие законодательству РФ. Средства фондов развития культуры расходуются на цели, предусмотренные положениями об этих фондах, которые утверждаются органами государственного управления Российской Федерации. Для понимания особенностей современных механизмов бюджетного финансирования учреждений культуры и перспектив их изменения принципиальное значение имеет анализ опыта преобразований, которые проводились в последние 15 лет. Следствием политических и экономических реформ начала 90-х гг. стала децентрализация финансирования культуры. И, хотя уровень децентрализации бюджетных расходов на культуру был высок и раньше, радикально изменилась сама практика финансирования. Если до 1992 г. все ассигнования на культуру в местных бюджетах согласовывались с Министерством культуры РФ, а затем с Министерством финансов РФ, то в 1992 г. местные власти стали фактически самостоятельны в принятии решений о распределении средств своих бюджетов. Закон «О культуре» (1992 г.) содержал попытку однозначно определить обязанности государства по финансированию сферы культуры. Был провозглашен принцип нормативного подхода к формированию в бюджетах всех уровней ассигнований на культуру. На эти цели должно идти не менее 2% средств федерального бюджета и не менее 6% средств региональных и местных бюджетов. Но, как и в случае с финансированием образования, эти нормы не выполнялись. Что же касается собственно механизмов бюджетного финансирования учреждений культуры, то вплоть до середины 90-х гг. радикальных изменений здесь не происходило. Новая система хозяйствования, которая была закреплена в Законе «О культуре» и ряде других документов, с середины 1990-х гг. постепенно стала демонтироваться при помощи различного рода методических указаний, разъяснений и инструкций. А в результате введения в действие Бюджетного кодекса и казначейской системы исполнения бюджета экономическая самостоятельность организаций культуры оказалась меньшей, чем та, которая была у них в условиях плановой экономики. Для реализации уставных целей организации культуры собственник финансирует ее деятельность из бюджета соответствующего уровня. Бoльшая часть бюджетных средств выделяется на текущую деятельность организаций культуры по статьям: 1. 1501/410/273 и 1501/411/273 - содержание особо ценных объектов культурного наследия народов РФ; 2. 1501/410/283 - содержание музеев и постоянных выставок; 3. 1501/410/284 - содержание библиотек; 4. 1501/41/281 - государственная поддержка театров, концертных организаций и других организаций исполнительского искусства; 5. 1501/410/288 - государственная поддержка цирковых организаций. Финансирование текущей деятельности театров, концертных организаций, музеев, библиотек, клубов, зоопарков, парков культуры и отдыха, которые по своей организационно-правовой форме являются учреждениями, осуществляется на основе сметного принципа. Для каждого из них утверждается смета расходов, в которой отражаются все виды затрат, разделенные по статьям экономической классификации бюджетных расходов. Финансовые средства, выделенные из бюджета на текущую деятельность учреждения, зачисляются на лицевой счет, открытый в органах казначейства. Последние осуществляют контроль за расходованием этих средств в соответствии с целевым назначением. Вышеназванные организации культуры не имеют права самостоятельно перераспределять их между разными статьями расходов. Бюджетная роспись может меняться Минфином (или другим соответствующими финансовым органом) в течение года по запросу Минкультуры (или другого соответствующего органа исполнительной власти), подготовленного по заявке организации культуры. Помимо бюджетного финансирования текущей деятельности организаций культуры существует целевое бюджетное финансирование: 1. по статье 1501/410/287 - прочие учреждения и мероприятия в области культуры и искусства (из централизованного фонда Минкультуры); 2. по статье 1501/631/711 - Федеральная целевая программа «Культура России» (подпрограмма «Развитие культуры и сохранение культурного наследия России»). 3. Целевое бюджетное финансирование организаций культуры осуществляется на основе договора (до 200 тыс. руб.) или государственного контракта (свыше 200 тыс. руб.). Выделенные средства также поступают на лицевой счет организации в органах казначейства и расходуются по смете, утвержденной Минкультуры (или другим соответствующим органом исполнительной власти). Финансовые средства учреждений в сфере культуры из внебюджетных источников, как и средства, поступившие от собственника, отражаются на лицевых счетах в органах казначейства, и расходуются исключительно по смете. В смете доходов и расходов по внебюджетным средствам отражены объемы и источники финансовых поступлений, а также направления их использования в соответствии со статьями экономической классификации расходов бюджета. Смета по внебюджетным средствам, так же как и по бюджетным целевым средствам, утверждается Минкультуры или другим соответствующим органом исполнительной власти и может меняться по согласованию с ними. Контроль целевого расходования средств осуществляют органы казначейства. Сметы, отражающие доходы организации культуры из бюджета и от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, объединяются в единую смету доходов и расходов. При этом учет и отчетность по каждому виду финансовых поступлений ведется по самостоятельному балансу. Государственным и муниципальным учреждениям культуры разрешено вести предпринимательскую деятельность, предусмотренную их уставом. Установлен следующий перечень видов предпринимательской деятельности: 1. по реализации и сдаче в аренду основных фондов и имущества организации культуры для целей, не связанных с культурной деятельностью; 2. по торговле покупными товарами, оборудованием; 3. по оказанию посреднических услуг; 4. по долевому участию в деятельности коммерческих предприятий, учреждений и организаций (в том числе культуры); 5. по приобретению акций, облигаций, иных ценных бумаг и получению доходов (дивидендов, процентов) по ним; 6. по осуществлению приносящих доход не предусмотренных уставом операций, работ, услуг /1, 15/. Деятельность учреждений культуры по реализации предусмотренных уставом работ, услуг и производимой продукции относится к предпринимательской лишь в той части, в которой получаемый от этой деятельности доход не инвестируется непосредственно в данной организации на нужды обеспечения, развития и совершенствования основной уставной деятельности. Платные формы культурной деятельности культурно-просветительских учреждений, театров, филармоний, народных коллективов и исполнителей не рассматриваются как предпринимательские, если доход от них полностью идет на их развитие и совершенствование. Цены (тарифы) на платные услуги и продукцию, включая цены на билеты, учреждения культуры устанавливают самостоятельно. При организации платных мероприятий учреждения культуры обязаны устанавливать льготы для детей дошкольного возраста, учащихся, инвалидов, военнослужащих срочной службы. Порядок установления льгот для данных категорий населения устанавливается соответствующими органами законодательной власти. Финансирование расходов, связанных с бесплатным посещением музеев один раз в месяц лицами, не достигшими 18 лет, осуществляется в пределах средств, предусмотренных на финансирование музеев и постоянных выставок в ведомственной структуре расходов федерального бюджета. Для обеспечения социальной защиты граждан допускается государственное регулирование цен на продукцию предприятий, тиражирующих товары культурного и информационного назначения и занимающих при этом монопольное положение на рынке. Составные части системы государственных и муниципальных учреждений культуры чрезвычайно неоднородны с точки зрения структуры источников финансирования их деятельности. Работа архивов, библиотек, организаций, занимающиеся охраной памятников, почти полностью обеспечивается за счет финансирования государства или благотворительных организаций. В музейной и клубной деятельности более заметную роль играют поступления от входных билетов, реализации различных услуг и сувенирной продукции. Но главным остается бюджетное финансирование. Деятельность театров, филармонических и фольклорных коллективов обеспечивается сочетанием бюджетного финансирования, частных пожертвований, доходов от продажи билетов и др. Между тем, принципы и механизм финансирования абсолютного большинства организаций культуры не отличается от любого государственного учреждения. В настоящее время основной формой бюджетного финансирования государственных и муниципальных учреждений культуры является сметное финансирование. Оно обеспечивает государственные организации финансовыми ресурсами для осуществления их деятельности. Но при этом не просматривается прямой связи между размерами выделяемых ассигнований и достигаемыми результатами этой деятельности. Связь оказывается опосредованной - через размеры совокупных расходов за вычетом внебюджетных поступлений. Сметное финансирование сильно ограничивает возможности организаций в принятии самостоятельных экономических решений по расходованию получаемых средств. В течение последних 15 лет учреждения культуры подталкивали к ведению активной предпринимательской деятельности, и замещению бюджетных ассигнований внебюджетными доходами. Внебюджетные поступления от основной деятельности, от реализации непрофильных видов товаров и услуг действительно росли, но доля внебюджетных средств в общих доходах учреждений культуры остается невысокой. Сокращение государственных расходов на сферу культуры сочетается с низкой эффективностью их использования. Широко распространена практика выделения бюджетных средств на поддержку организаций культуры без четких обязательств с их стороны и без контроля результатов использования бюджетных ассигнований. Конкурсное распределение бюджетных средств применяется эпизодически, а его процедуры непрозрачны и вызывают справедливые нарекания. Почти не применяются хорошо зарекомендовавшие себя за рубежом методы долевого финансирования культурных проектов и программ из бюджетов разных уровней. Отвергаются любые предложения о создании перекрестных систем финансирования отдельных видов культурной деятельности, в то время как подобные системы применяются во многих странах и с развитой рыночной, и с переходной экономикой. 59. Расходы на здравоохранение, их состав и структура по звеньям бюджетной системы и видам бюджетов. Источники финансового обеспечения мероприятий по охране здоровья населения. Роль бюджета в финансировании здравоохранения в условиях обязательного медицинского страхования. Планирование фондов здравоохранения: федерального, территориальных. Ключевой задачей органов государственного управления и местного самоуправления в области здравоохранения является создание условий для реализации Программы государственных гарантии населению в бесплатной медицинской помощи за счет средств бюджетов и фондов обязательного медицинского страхования на всей территории Российской Федерации. Решение данной задачи предполагает проведение ряда мероприятий по совершенствованию действующей сегодня системы финансирования здравоохранения, нацеленных на: * использование финансовых ресурсов не только как платежа за те или иные медицинские услуги, но и как экономического инструмента управления качеством медицинской помощи и повышения се социальной, медицинской и экономической эффективности; * реализацию принципа заинтересованности первичного звена медико-санитарной помощи в оптимизации структуры медицинских услуг на всех ее этапах; * рациональное использование дорогостоящих видов медицинской техники, развитие стационарозамещающих технологий; * обеспечение выполнения целевых программ развития здравоохранения, а также использование инфраструктуры здравоохранения с применением государственных заданий и заказов, позволяющих, с одной стороны, концентрировать ресурсы для решения приоритетных задач развития здравоохранения в рамках национального проекта «Здоровье», с другой -- контролировать их эффективное и целевое использование. Региональные аспекты финансового обеспечения здравоохранения являются не менее важными, чем общегосударственные. Особенность услуг здравоохранения - их локальность, определенная замкнутость на конкретные административно-территориальные единицы. Наиболее эффективно их предоставление может быть организовано региональными и местными органами власти, которые находятся ближе к потребителю, лучше знают структуру населения подведомственной территории, особенности социально-гигиенической ситуации в ней. Поэтому основная ответственность за предоставление и финансирование мероприятий, связанных с медицинским обслуживанием, лежит на региональных органах власти и местных органах самоуправления. Формирование расходов бюджета на здравоохранение каждый субъект РФ осуществляет самостоятельно. Расходы бюджетов на здравоохранение учитываются по разделу 0900 «Здравоохранение, физическая культура и спорт». За счет средств федерального бюджета предоставляется следующая медицинская помощь: * специализированная, в том числе высокотехнологичная, медицинская помощь, оказываемая в федеральных специализированных медицинских организациях; * дополнительная медицинская помощь на основе государственного задания в рамках национального проекта «Здоровье» отдельным категориям граждан, имеющим право на получение набора социальных услуг; проведение диспансеризации неработающих граждан; проведение иммунизации населения; проведение мероприятий но раннему выявлению социально значимых заболеваний и заболеваний опорно-двигательного аппарата, а также дополнительная медицинская помощь, предусматривающая в том числе обеспечение отдельных категорий граждан необходимыми лекарственными средствами; * организация и обеспечение госсанэпидемнадзора. В структуре расходов бюджетов субъектов Российской Федерации значительный удельный вес занимают средства, направляемые на страхование неработающею населения. Кроме того, субъектами РФ оплачиваются: * специализированная (санитарно-авиационная) скорая медицинская помощь; * специализированная (по установленному перечню) медицинская помощь, оказываемая в медицинских организациях субъектов РФ в соответствии с номенклатурой медицинских организаций, утверждаемой Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации, а также высокотехнологичные виды медицинской помощи, перечень которых утверждается органом исполнительной власти субъекта РФ и сфере здравоохранения. Расходы бюджетов субъектов РФ включают в себя обеспечение медицинских организации субъектов РФ лекарственными и иными средствами, изделиями медицинского назначения, иммунобиологическими препаратами и дезинфекционными средствами, а также донорской кровью и ее компонентами. В соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов РФ в отношении отдельных категорий граждан осуществляются дополнительные меры по оказанию медицинской помощи и лекарственному обеспечению. За счет средств бюджетов муниципальных образований оплачивается: * скорая медицинская помощь; * первичная медико-санитарная помощь в амбулаторно-поликлинических, стационарно-поликлинических и больничных организациях, в том числе женщинам в период беременности, во время и после родов. Расходы местных бюджетов включают в себя обеспечение организаций муниципальной системы здравоохранения лекарственными и иными средствами, изделиями медицинского назначения, иммунобиологическими препаратами и дезинфекционными средствами, донорской кровью и ее компонентам и, а также обеспечение граждан лекарственным и средствами и изделиями медицинского назначения. Кроме того, за счет средств бюджетов в установленном порядке финансируются: * оказание медицинской помощи, предоставление медицинских и иных услуг в лепрозориях, трахоматозных диспансерах, центрах но борьбе с синдромом приобретенного иммунодефицита, центрах медицинской профилактики, врачебно-физкультурных диспансерах, центрах профессиональной патологии, детских и специализированных санаториях, бюро судебно-медицинской, судебно-психиатрической и патологоанатомической экспертизы, медицинских информационно-аналитических центрах (бюро медицинской статистики), станциях переливания крови, центрах планирования семьи и репродукции, домах ребенка, хосписах, больницах сестринского ухода; * мероприятия по реализации федеральных, региональных и местных целевых программ, а также ведомственных целевых программ; отдельные мероприятия национального проекта «Здоровье», к примеру такие, как строительство, ремонт и оснащение оборудованием медицинских учреждений; * научные исследования и др. В настоящее время одной из главных целей деятельности лечебно-профилактических учреждений является улучшение охраны здоровья населения, что требует внедрения новых механизмов финансового обеспечения расходов на оказание медицинских услуг. Эти методы во многом базируются на опыте экономически развитых стран. За рубежом порядок оплаты медицинских услуг, так же как и в России, зависит от выбранной модели финансового обеспечения здравоохранения. Условно можно выделить три базовые модели. Первая - преимущественно государственное бесплатное медицинское обслуживание, как, например, в Англии, Дании, Ирландии. Вторая - финансирование основного объема медицинском помощи частными страховыми компаниями, как, например, в США, В большинстве развитых стран, таких как Франция, Германия, Италия и др., финансовое обеспечение здравоохранения имеет смешанный бюджетно-страховой характер - третья модель. В этом случае за счет государства оплачиваются целевые программы, капитальные вложения и некоторые другие расходы, а финансирование основной медицинской помощи осуществляется через систему медицинского страхования. В настоящее время страховые системы медико-социальной помощи продолжают развиваться. Страхование на случаи болезни введено более чем в 25 странах. На повышение качества медицинских услуг и их объема в России нацелены мероприятия бюджетной реформы, предусматривающие переход к модели бюджетирования, ориентированного на результат. В настоящее время в отдельных субъектах РФ, в частности в Ленинградской области, в рамках эксперимента отрабатывается новоя схема Снижения финансовых потоков в государственной и муниципальной системе здравоохранения. Новый порядок предусматривает консолидацию в Территориальном фонде ОМС не только взносов бюджета за неработающее население, но и бюджетных средств, предназначенных на финансирование бюджетной доли территориальной программы государственных гарантий. Традиционно расходы но коммунальным платежам, приобретению оборудования, ремонту помещений государственных и муниципальных лечебно-профилактических учреждений, оказывающих медицинскую помощь в рамках территориальных программ ОМС, финансировались за счет бюджета, минуя ТФОМС. В рамках эксперимента все средства на обеспечение деятельности медицинских учреждений стали поступать в учреждения одноканальным путем, т. с. от ТФОМС. При таком варианте операторы в лице страховых компаний не являются получателями средств ОМС ни оказание медицинских услуг, а получают лишь средства на свое содержание в виде платы за ведение дел. В этой связи важно подчеркнуть, что Постановлением Правительства Ленинградской области утверждены стандарты результативности предоставления медицинских услуг и измеряемые характеристики эффективности деятельности их исполнителей. Таким образом, охрана здоровья граждан была и остается одним из приоритетных направлений деятельности органов государственного управления и органов местного самоуправления, а се эффективность во многом определяется объемом финансовых ресурсов и структурой расходов отрасли. Смета доходов и расходов учреждений физкультуры и спорта. Пунктом 1 ст. 161 БК РФ установлено, что бюджетное учреждение осуществляет операции по расходованию бюджетных средств в соответствии с бюджетной сметой. Согласно п. 1 ст. 221 БК РФ бюджетная смета составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится бюджетное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Минфином. В связи с этим Минспорттуризмом для подведомственных учреждений разработаны следующие документы: Порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет (Приказ от 25.02.2009 N 54) (далее - Порядок N 54), Порядок составления, утверждения смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (Приказ от 03.02.2008 N 23) (далее - Порядок N 23). Рассмотрим основные моменты, прописанные в указанных документах Минспорттуризма. Бюджетная смета Согласно Порядку N 54 бюджетная смета составляется с целью установления объема и распределения направлений расходования средств федерального бюджета на период одного финансового года. Показатели сметы учреждения должны соответствовать доведенным до него Минспорттуризмом лимитам бюджетных обязательств (ЛБО). На составление и представление сметы учреждению отводится всего 15 дней с момента получения ЛБО. Смета составляется в разрезе кодов классификации расходов (ККР) бюджетов бюджетной классификации РФ с детализацией до КОСГУ в тысячах рублей. С 1 января 2009 г. действуют Указания о применении бюджетной классификации, утвержденные Приказом Минфина России от 25.12.2008 N 145н. В данном документе определен порядок применения статей и подстатей КОСГУ, которые используются при составлении и исполнении бюджетов. Рассмотрим наиболее часто используемые в учреждениях спорта. Статья 210 "Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда" детализирована подстатьями 211 - 213. Подстатья 211 "Заработная плата". На эту подстатью относятся расходы по оплате труда на основе договоров (контрактов) в соответствии с законодательством РФ о государственной (муниципальной) службе, трудовым законодательством, в том числе: • выплаты по должностным окладам, ставкам заработной платы, почасовой оплате; • надбавки за квалификационный разряд, особые условия государственной и иной службы, выслугу лет, работу и стаж работы в местностях с особыми климатическими условиями, особые условия работы, должности доцента и профессора, ученые степени, ученое звание, знание иностранного языка, классность водителей, работу в ночное время, праздничные и выходные дни и другие надбавки; • выплаты премий, материальной помощи, вознаграждений по итогам работы за год, других вознаграждений и выплаты поощрительного, стимулирующего характера; • оплата отпусков, а также компенсация за неиспользованный отпуск; • оплата периода обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение другим профессиям, оплата дней медицинского обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемых работникам - донорам крови, дней участия в выполнении государственных или общественных обязанностей; • выплата пособия за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в случае заболевания работника или полученной им травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний); • выплата выходного пособия в размере среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также иные выплаты компенсационного характера в случае увольнения в связи с сокращением штатной численности, ликвидацией, реорганизацией учреждений, изменением их структуры; • другие аналогичные расходы. Подстатья 212 "Прочие выплаты". На нее относят расходы по оплате дополнительных выплат и компенсаций, обусловленных условиями трудового договора, в том числе: • подъемные пособия при переезде на новое место работы (службы), оплата стоимости проезда к месту отпуска и обратно лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; • компенсации расходов, связанных с переездом из районов Крайнего Севера, оплата средств при убытии в основной отпуск (до заключения контракта), в отпуск по болезни, единовременное пособие при перезаключении трудового договора; • суточные при служебных командировках; • компенсации за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение, оплата стоимости проездных документов на все виды общественного транспорта, стоимости жилья, связанной с наймом (поднаймом) жилых помещений, за приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий, установку телефона, использование личного транспорта для служебных целей; • ежемесячные пособия на ребенка; • другие аналогичные расходы. Подстатья 213 "Начисления на выплаты по оплате труда". На данную подстатью относятся расходы по уплате единого социального налога в соответствии с налоговым законодательством РФ, а также взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Расходы по уплате единого социального налога и взносов по страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, подлежат отражению по тем подстатьям классификации операций сектора государственного управления, где отражаются расходы на оплату услуг по данному договору. Статья 220 "Оплата работ, услуг" детализирована подстатьями 221 - 226. На подстатью 221 "Услуги связи" относятся расходы по оплате договоров на приобретение услуг связи для государственных (муниципальных) нужд, в том числе оплата: • услуг почтовой, фельдъегерской и специальной связи; • услуг по пересылке почтовых отправлений, в частности по почтовой пересылке пенсий и пособий; • почтовых сборов при получении услуг почтовой, фельдъегерской и специальной связи; • расходов на приобретение почтовых марок, маркированных конвертов и маркированных почтовых уведомлений; • абонентской платы за пользование почтовыми абонентскими ящиками; • услуг телефонной, телеграфной, факсимильной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи и других видов связи (абонентская и повременная оплата), в том числе за предоставление доступа и использование линий связи, телефонных и телеграфных и иных каналов связи (передачи данных (информации)); • услуг за пользование глобальной сетью Интернет, радиоточкой; • услуг за регистрацию сокращенного телеграфного адреса; • других аналогичных расходов. Подстатья 222 "Транспортные услуги". На этой подстатье отражают расходы по оплате договоров на приобретение транспортных услуг для государственных (муниципальных) нужд, а именно оплата: • услуг по пассажирским и грузовым перевозкам, в том числе расходов, связанных с перемещением работников при служебных командировках (служебных разъездах); • расходов за пользование на транспорте постельными принадлежностями, разного рода сборов при приобретении проездных документов (комиссионных сборов, страховых платежей по обязательному страхованию пассажиров на транспорте и т.д.); • расходов, понесенных на обеспечение должностных лиц проездными документами в служебных целях на все виды общественного транспорта, а также возмещение указанных расходов, в случае если должностные лица не были обеспечены в установленном порядке проездными документами в соответствии с законодательством РФ; • проезда студентов, обучающихся по заочной форме обучения, при проезде к месту нахождения учебного заведения; • услуг по предоставлению средств механизации для погрузки и выгрузки имущества, пользованию вагонами, контейнерами как в пределах, так и сверх допустимого времени погрузки (выгрузки); • других аналогичных расходов. Подстатья 223 "Коммунальные услуги". На данную подстатью относятся расходы по оплате договоров на приобретение коммунальных услуг, в том числе: • оплата услуг отопления, горячего и холодного водоснабжения, потребления газа и электроэнергии; • оплата услуг ассенизации, водоотведения (включая оплату сверхнормативного сброса); • плата за подключение к электрическим сетям и плата за увеличение потребляемой мощности; • оплата других аналогичных расходов. В целях ведения аналитического учета учреждение может дополнительно детализировать показатели бюджетной сметы по кодам аналитических показателей. Например, расходы на оплату коммунальных услуг, отражаемые по подстатье 223 КОСГУ, можно разделить на следующие группы: • 223/01 - оплата услуг по отоплению и горячему водоснабжению; • 223/02 - оплата услуг по холодному водоснабжению; • 223/03 - оплата услуг по газоснабжению; • 223/04 - оплата услуг по предоставлению электроэнергии. Подстатья 224 "Арендная плата за пользование имуществом". На данную подстатью относятся расходы по оплате арендной платы в соответствии с заключенными договорами аренды (субаренды, имущественного найма) объектов нефинансовых и непроизведенных активов, в том числе помещений, сооружений (общежитий, мест проведения занятий по физической подготовке, спортивных соревнований и учебно-тренировочных сборов, линейно-кабельных сооружений, гаражей), транспортных средств, земли и другого имущества. Подстатья 225 "Работы, услуги по содержанию имущества". На данную подстатью относятся расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием (обслуживанием), ремонтом и реставрацией нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления и в государственной казне РФ, субъекта РФ, казне муниципального образования, в том числе на: • содержание в чистоте помещений, зданий, дворов, иного имущества (в частности, уборка и вывоз снега, мусора, дезинфекция, дезинсекция, дератизация, газация складов, санитарно-гигиеническое обслуживание, мойка транспорта); • проведение работ по ремонту и восстановлению эффективности функционирования коммунальных инженерных систем и коммуникаций, осуществляемых сверх регламентированного условиями поставки коммунальных услуг перечня работ (технологических нужд), отражаемых по подстатье 223; • другие аналогичные расходы. На подстатью 226 "Прочие работы, услуги" относятся расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, не отнесенные на подстатьи 221 - 225, для государственных (муниципальных) нужд, в том числе на: • научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы и услуги, услуги по типовому проектированию, по договорам комиссии, поручения; • разработку схем территориального планирования, градостроительных и технических регламентов, градостроительное зонирование, планировку территорий; • проведение проектных и изыскательских работ в целях разработки проектно-сметной документации для строительства, реконструкции, технического перевооружения, ремонта, реставрации объектов, а также работ по ее экспертизе; • оплату услуг по разработке технических условий присоединения к сетям инженерно-технического обеспечения; • установку и монтаж локальных вычислительных сетей, систем охранной и пожарной сигнализации, видеонаблюдения, контроля доступа; • услуги вневедомственной (в том числе пожарной) охраны; • услуги по страхованию; • прокат; • наем жилых помещений при служебных командировках; • изготовление и (или) приобретение бланочной продукции (в том числе бланков строгой отчетности, первичных учетных документов, регистров бюджетного учета, отчетности и пр.); • услуги в области информационных технологий (в том числе приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочно-информационных баз данных); • другие расходы, связанные с оплатой работ, услуг, не отнесенные на подстатьи 221 - 225. Статья 290 "Прочие расходы". На данную статью относятся расходы, не связанные с оплатой труда, приобретением услуг для оказания государственных (муниципальных) услуг, обслуживанием государственных и муниципальных долговых обязательств, предоставлением за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ безвозмездных и безвозвратных трансфертов организациям, бюджетам, осуществлением социального обеспечения, в том числе на: • уплату налогов (включаемых в состав расходов), государственной пошлины и сборов, разного рода платежей в бюджеты всех уровней; • уплату штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов, другие экономические санкции; • отчисления денежных средств профсоюзным органам на культурно-массовую и физкультурную работу; • возмещение морального вреда по решению судебных органов; • выплату научных стипендий ученым, студентам, учащимся, аспирантам, докторантам, ординаторам, а также оплату расходов за счет стипендиального фонда на социальную поддержку учащихся, студентов и аспирантов учебных заведений профессионального образования; • выплату государственных премий в различных областях; • прием и обслуживание делегаций (представительские расходы); • поощрительные выплаты спортсменам-победителям и призерам спортивных соревнований (в том числе Олимпийских, Паралимпийских, Сурдлимпийских игр, чемпионатов мира и Европы), а также тренерам и специалистам сборных команд, обеспечившим их подготовку; • прочие расходы, не отнесенные к другим статьям. Группа 300 "Поступление нефинансовых активов". Эта группа детализирована ст. ст. 310 - 340, в рамках которых группируются операции, связанные с приобретением, созданием объектов нефинансовых активов. Статья 310 "Увеличение стоимости основных средств". На данную статью относятся расходы по оплате договоров на строительство, приобретение (изготовление) в государственную, муниципальную собственность объектов, относящихся к основным средствам, а также на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение и модернизацию основных средств, находящихся в государственной, муниципальной собственности, полученных в аренду или безвозмездное пользование, в том числе зданий и сооружений (включая квартиры в многоквартирном доме), машин, оборудования и инструментов (включая транспортные средства, медицинский инструментарий, сценическо-постановочное оборудование, наглядные пособия и экспонаты, производственный и хозяйственный инвентарь), библиотечного фонда (на бумажных и иных носителях), драгоценностей и ювелирных изделий, прочих основных средств (предметов мебели, многолетних насаждений, рабочего и продуктивного скота и пр.). Статья 340 "Увеличение стоимости материальных запасов". На данную статью относятся расходы на приобретение (изготовление) в государственную, муниципальную собственность объектов материальных запасов, не относящихся к основным средствам, в том числе: • строительных, санитарно-технических, электротехнических, хозяйственных материалов, кормов и фуража, семян, удобрений и других компонентов для содержания и воспроизводства ресурсов; • возвратной и обменной тары, стекла и химпосуды, фотопринадлежностей, книжной, иной печатной продукции на бумажных и иных носителях (кроме библиотечных фондов и бланочной продукции), запасных и составных частей к объектам основных средств, спецоборудования для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, прочих материальных запасов. Смета составляется учреждением в двух экземплярах, подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером (в их отсутствие - заместителями), заверяется гербовой печатью и направляется в Департамент бюджетной и финансовой политики Минспорттуризма. Смета утверждается министром Минспорттуризма и его заместителем. Вносить изменения в сметы рекомендуется не чаще одного раза в квартал (разд. II, III, IV Порядка N 54). Форма сметы предусмотрена в Приложении 2 к Порядку N 54, изменения показателей сметы составляются по форме, приведенной в Приложении 4 к Порядку N 54, а измененная смета составляется по той же форме, что и первоначальная. 60. Необходимость социальной поддержки малообеспеченных слоёв населения в условиях рыночной экономики. Определяющее значение в поддержке малообеспеченных категорий населения имеет государственная экономическая и социальная политика. Если раньше регулирование уровня жизни населения осуществлялось централизованно, то сейчас данную проблему решают новыми методами. Главными из них являются индексация и компенсация. Индексация – механизм автоматической корректировки доходов. Обычно индексация осуществляется двумя способами: путем увеличения доходов на определенный процент через определенное время или путем корректировки доходов по мере роста уровня цен на заранее оговоренный процент. Выплаты по индексации проводятся в основном за счет средств государственного и местного бюджетов. Индексируются все виды денежных доходов граждан, а именно заработная плата, пенсия, стипендия, другие виды социальных выплат, за исключением единовременных. Помимо индексации существует Федеральный закон «О государственной социальной помощи», который устанавливает правовые и организационные основы оказания государственной социальной помощи малоимущим семьям или малоимущим одиноко проживающим гражданам . Государственная социальная помощь - система мер по оказанию действительно нуждающимся лицам (малоимущим семьям и отдельным малоимущим гражданам) помощи в виде денежных выплат, натуральной, гуманитарной помощи, а так же в виде услуг и льгот, для преодоления или смягчения жизненных трудностей, для поддержания их социального статуса и полной жизнедеятельности, а также адресного и рационального использования бюджетных средств. Критериями предоставления социальной помощи могут быть: совокупный семейный или среднедушевой доход ниже суммы установленного на региональном уровне прожиточных минимумов всех членов семьи по социально-демографическим группам, или соответствующей величины регионального прожиточного минимума (ниже уровня минимально заработной платы, минимальной пенсии и др.); отсутствие средств к существованию; одиночество и неспособность к самообслуживанию; материальный ущерб или физические повреждения вследствие стихийных бедствий, катастроф, межнациональных конфликтов, а также в результате исполнения служебных обязанностей. Размер социальной помощи – предел разницы между суммой величин прожиточных минимумов и общим доходом членов семьи или одиноко проживающих граждан. Назначается решением органом социальной защиты по месту жительства на основании личного заявления, либо от имени семьи, или опекуна. В заявлении указываются сведения о составе семьи, доходах и принадлежащих ему (его семье) имуществе на праве собственности. Круг лиц, нуждающихся в социальной помощи, может быть расширен по усмотрению местных органов власти, с учетом демографических, социально-экономических, природно-климатических и других особенностей региона. Государственная социальная помощь оказывается в целях: поддержания уровня жизни малоимущих семей, а также малоимущих одиноко проживающих граждан, среднедушевой доход которых ниже величины прожиточного минимума, установленного в соответствующем субъекте Российской Федерации; адресного использования бюджетных средств; усиления адресности социальной поддержки нуждающихся граждан; создания необходимых условий для обеспечения всеобщей доступности и общественно приемлемого качества социальных услуг; снижения уровня социального неравенства; повышения доходов населения. В Российской Федерации в свою очередь в области оказания государственной социальной помощи вправе: принимать федеральные законы и иные нормативны правовые акты Российской Федерации по вопросам установления основ правового регулирования в области оказания государственной социальной помощи; разрабатывать и реализовывать федеральные программы оказания гражданам на территории Российской Федерации государственной социальной помощи путем предоставления субсидий на оплату оказываемых гражданам социальных услуг; устанавливать виды государственной социальной помощи, оказание которых обязательно на территории Российской Федерации. Право на получение государственной социальной помощи в виде набора социальных услуг имеют следующие граждане: инвалиды войны; участники Великой Отечественной войны; военнослужащие, проходившие военную службу в воинских частях, учреждениях, военно-учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии, в период с 22 июня 1941 года по 3 сентября 1945 года не менее шести месяцев, военнослужащие, награжденные орденами или медалями СССР за службу в указанный период; лица, награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда"; лица, работавшие в период Великой Отечественной войны на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, операционных зон действующих флотов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале Великой Отечественной войны в портах других государств; члены семей погибших (умерших) инвалидов войны, участников Великой Отечественной войны и ветеранов боевых действий, члены семей погибших в Великой Отечественной войне лиц из числа личного состава групп самозащиты объектовых и аварийных команд местной противовоздушной обороны, а также члены семей погибших работников госпиталей и больниц города Ленинграда; инвалиды; дети-инвалиды. В состав предоставляемого гражданам набора социальных услуг включаются следующие социальные услуги: дополнительная бесплатная медицинская помощь, предоставление при наличии медицинских показаний путевки на санаторно-курортное лечение, осуществляемые в соответствии с законодательством об обязательном социальном страховании; бесплатный проезд на пригородном железнодорожном транспорте, а также на междугородном транспорте к месту лечения и обратно. Учет права граждан на получение социальных услуг осуществляется по месту жительства гражданина от даты установления ему в соответствии с законодательством Российской Федерации ежемесячной денежной выплаты. Периодом предоставления гражданам социальных услуг в соответствии с настоящей главой является календарный год. В случае если гражданин в течение календарного года приобрел право на получение социальных услуг периодом предоставления ему социальных услуг является период от даты приобретения гражданином права на получение социальных услуг до 31 декабря текущего года. В случае если гражданин в течение календарного года утратил право на получение социальных услуг, периодом предоставления ему социальных услуг является период с 1 января до даты утраты гражданином права на получение социальных услуг. Гражданин, имеющий право на получение социальных услуг может отказаться от их получения, обратившись с заявлением в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, осуществляющий ему ежемесячную денежную выплату. Порядок предоставления гражданам социальных услуг устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здравоохранения и социального развития. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здравоохранения и социального развития, и органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации в рамках взаимодействия по предоставлению гражданам социальных услуг могут заключать соглашения: о включении граждан, не указанных ранее и проживающих на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в число получателей набора социальных услуг; об оказании за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации дополнительных социальных услуг (мер социальной поддержки) гражданам. Контроль за деятельностью по оказанию гражданам государственной социальной помощи в виде предоставления социальных производится федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим надзор в сфере здравоохранения и социального развития 61. Состав и структура расходов на социальную поддержку населения; роль бюджета в их финансировании. Наиболее крупные ассигнования из бюджетов по разделу «Социальная политика» выделяются на финансирование учреждений социального обеспечения, социальную помощь, пенсии военнослужащим и работникам правоохранительных органов. Из общей суммы бюджетных средств, выделяемых на социальную политику, большая часть - свыше 60% проходит через региональные (40%) и местные бюджеты (20%). За счет средств федерального бюджета финансируются в основном пенсии военнослужащим и работникам правоохранительных органов, а также расходы на осуществление миграционной политики. За счет региональных бюджетов финансируются главным образом учреждения социального обеспечения, социальная помощь, прочие мероприятия в области социальной политики, пособия гражданам, имеющим детей. Через местные бюджеты обеспечиваются в основном расходы на учреждения социального обеспечения, молодежную политику, на пособия гражданам, имеющим детей. Из федерального бюджета финансируется выплата пенсий военнослужащим, компенсация Пенсионному фонду РФ расходов по выплате государственных пенсий и пособий, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством РФ за счет федерального бюджета. Важное место в расходах федерального бюджета на проведение социальной политики занимает финансирование федеральных программ «Дети-сироты», «Дети-инвалиды», «Дети Севера», «Планирование семьи», «Профилактика безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних», «Организация летнего отдыха детей» и др. Большая роль в реализации социальной политики государства отводится территориальным органам власти. Территориальные органы власти несут ответственность за развитие социальной сферы на территории, осуществляют руководство учреждениями социальной сферы, находящимися в их ведении. Большой объем бюджетных средств, направляемых на социальную защиту населения, проходит через региональные и местные бюджеты. Эти средства используются для строительства и содержания домов-интернатов для престарелых и инвалидов, на обеспечение инвалидов средствами передвижения, протезами, для их обучения и трудового устройства, оказания им санаторно-курортной помощи, на социальную помощь малоимущим, многодетным семьям, одиноким матерям, на проведение молодежной политики и др. Наибольший объем средств территориальных бюджетов, направляемых на осуществление социальной политики, ассигнуется на содержание учреждений социального обеспечения и на социальную помощь населению. Эти средства используются на следующие цели: - социальная поддержка семей с несовершеннолетними детьми. В том числе на выплату пособий, доплат и компенсаций, на оказание натуральной помощи, организацию отдыха и досуга детей, на льготы, предоставляемые семьям с детьми; - социальная поддержка пожилых граждан. В том числе материальная поддержка, оказание социальной помощи, натуральная помощь; - социальная поддержка инвалидов (материальная помощь, предоставление льгот); - социальная поддержка молодежи. В том числе на укрепление здоровья, материальную помощь, мероприятия по молодежной политике, содействие занятости трудоустройству. В расходы бюджетов включаются следующие виды затрат: - содержание учреждений социального обеспечения и службы занятости; - содержание домов-интернатов для престарелых и инвалидов; - содержание учреждений по обучению инвалидов; - социальная помощь; - возмещение вреда инвалидам вследствие Чернобыльской и других радиационных катастроф; - программы ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций; - средства, передаваемые Пенсионному фонду РФ на выплату пенсий и пособий военнослужащим в соответствии с законодательством РФ; - выплаты пособий и пенсий другим категориям граждан; - компенсационные выплаты женщинам, имеющим детей в возрасте до 3-х лет, уволенным в связи с ликвидацией предприятий, учреждений и организаций; - финансирование кампаний и мероприятий по организации оздоровления детей и подростков; - субсидии из федерального бюджета на выплату базовой части трудовой пенсии за счет средств единого социального налога; - пенсии военнослужащим и членам их семей; - выплаты пособий и компенсаций военнослужащим и членам их семей; - расходы на обеспечение инвалидов транспортными средствами; - расходы на санаторно-курортное лечение ветеранов и инвалидов; - расходы на оплату проезда ветеранов и инвалидов; - оплата на установки телефона ветеранам и инвалидам; - прочие расходы социального характера. Кроме бюджетных ресурсов, территориальные органы исполнительной власти используют для оказания материальной помощи этим слоям населения средства, мобилизуемые в региональные и местные внебюджетные фонды. За счет средств этих фондов решаются жилищно-коммунальные проблемы пенсионеров и малоимущих граждан, проведение оздоровительных кампаний для детей, мероприятий для молодежи и др. Таким образом, наиболее крупные ассигнования из бюджетов по разделу «Социальная политика» выделяются на финансирование учреждений социального обеспечения, социальную помощь, пенсии военнослужащим и работникам правоохранительных органов. Из общей суммы бюджетных средств, выделяемых на социальную политику, большая часть - свыше 60% проходит через региональные (40%) и местные бюджеты (20%). 62. Планирование и финансирование расходов бюджета на пенсии и пособия, доплаты и надбавки к пенсиям. Одним из способов оказания государственной социальной помощи является социальная доплата, которая производится к пенсии неработающим пенсионерам. Данный вид государственной поддержки существенно отличается от других, так как охватывает широкий круг лиц, повышая уровень их материального благосостояния. Впервые такое понятие, как социальная доплата (СД) к пенсии, было введено с 1 января 2010 года, в связи с принятием Федерального закона РФ от 24.07.2009 N 213-ФЗ, которым были внесены изменения в Федеральный закон РФ от 17.07.1999 г. № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи». Долгие споры о том, что пенсия не может быть менее величины прожиточного минимума (ПМ), и множественные обращения малообеспеченных пенсионеров в судебные инстанции, привели к появлению нового вида поддержки — социальной доплаты к пенсии. Что такое социальная доплата к пенсии? СД к пенсии представляет собой доплату пенсионеру, общая сумма материального обеспечения которого не достигает прожиточного минимума, до указанной величины. Указанная доплата производится малоимущим пенсионерам из федерального бюджета. Она не зависит от вида пенсии и личного вклада гражданина в ее размер. Основным ее отличием от материальной помощи, которая, как правило, носит адресный характер и выплачивается единовременно, является то, что она устанавливается и выплачивается ежемесячно до тех пор, пока пенсионер не устроится на работу или сумма его дохода не достигнет ПМ. Разберем подробнее, что входит в общую сумму материального обеспечения (дохода) пенсионера и что такое прожиточный минимум. При определении права на социальную доплату выплачиваемое пенсионное обеспечение состоит из следующих видов выплат: 1. Все виды пенсий, в том числе по линии силовых ведомств. 2. Все виды ежемесячной денежной выплаты (ЕДВ), (инвалидам, ветеранам, членам семьи погибших (умерших ветеранов, Чернобыльцам, а также приравненным к ним категориям), в том числе набор социальных услуг (НСУ) (проезд в пригородном транспорте и к месту лечения, лекарственное обеспечение, санаторно-курортное лечение даже при условии получения их в натуральном виде). 3. Дополнительное материальное (социальное) обеспечение (выплаты за различные заслуги перед Отечеством — Герои Советского Союза и Российской Федерации, орденоносцы и т.д.). Не совсем понятно, зачем законодатель предусмотрел этот пункт, поскольку данная категория заслуженных лиц имеет сумму материального обеспечения, значительно превышающую прожиточный минимум. Меры социальной поддержки, установленные региональными властями, (кроме тех, которые предоставляются единовременно). В общий доход пенсионера не включаются меры социальной поддержки, которые предоставлены в натуральной форме, кроме денежного эквивалента по оплате телефона, жилых помещений, жилищно-коммунальных услуг, а также проезда на пассажирском транспорте всех видов (городского, пригородного и междугородного). Кому положено доплачивать к пенсии? Социальная доплата к пенсионному обеспечению положена не всем гражданам, для приобретения права на её получение должен быть соблюден ряд условий. • Исходя из самого понятия, она производится только неработающим пенсионерам. Таким образом, факт работы автоматически лишает права на получение данных выплат, не зависимо от размера заработной платы. • Также для получения доплаты пенсионер должен проживать на территории Российской Федерации. Если гражданин проживает за пределами Российской Федерации, указанная доплата не может быть установлена. • Кроме того, данный вид государственной помощи предоставляется только малоимущим пенсионерам, чей доход не достигает суммы ПМ. Сам вид получаемого пенсионного обеспечения не имеет значения при определении права на СД: это могут быть как пенсии по старости, по инвалидности, так и за выслугу лет, по случаю потери кормильца, социальные пенсии и все виды пенсионных выплат по линии силовых ведомств. На практике же большинством получателей социальных доплат являются наиболее социально уязвимые категории, такие как: пенсионеры по случаю потери кормильца (в том числе по линии силовых ведомств), инвалиды третьей группы и получатели социальных пенсий. Величина прожиточного минимума пенсионера в 2018 году ПМ определяется стоимостью потребительской корзины, а также всех обязательных платежей и сборов. Его размер для определения величины СД к пенсии устанавливается в соответствии с Федеральным законом РФ от 24.10.1997 г. N 134-ФЗ «О прожиточном минимуме в Российской Федерации» по стране один раз на следующий год. В субъектах РФ размер ПМ для определения размера социальных доплат устанавливается также один раз в год не позднее, чем до 1 ноября текущего года. В подсчет потребительской корзины включены только самые необходимые для поддержания здоровья граждан и их жизнедеятельности: • минимальный набор продуктов питания (это хлеб, картофель, овощи, крупы, макаронные изделия, молоко, яйца, фрукты, соль, сахар, специи); • услуги и товары непродовольственной категории, стоимость которых оценивается в соотношении с необходимыми продовольственными продуктами. Состав потребительской корзины пересматривается с учетом изменения уровня жизни населения не реже одного раза в пять лет. Размер прожиточного минимума различается для граждан в зависимости от того, к какой группе населения принадлежит человек. В общем случае, выделяют три основные социально-демографической группы: • трудоспособный гражданин; • пенсионер; • ребенок. Следует учитывать, что при установлении размера ПМ для расчета социальной доплаты принадлежность к категории «пенсионер» не зависит от возраста гражданина. Так, например, ребенок в возрасте до 18 лет получатель пенсии (по случаю потери кормильца или по инвалидности), при определении величины прожиточного минимума, тоже будет учитываться по категории «пенсионер». По сути, размер доплаты зависит от региона проживания пенсионера, в котором устанавливается ПМП для определения величины соцдоплаты ежегодно В субъектах Российской Федерации состав потребительской корзины устанавливается самостоятельно нормативными актами субъектов, при этом учитываются природно-климатические условия, что является естественным, ведь для проживания в районах с суровыми условиями климата требуется больше затрат для жизнеобеспечения, чем в районах с мягкими климатическими условиями, национальных традиций, особенностями потребления продовольствия в регионе, а также непродовольственных товаров и услуг. Поэтому могут отличаться стоимость потребительской корзины, установленной в Российской Федерации и в регионах. На 2017 год в Российской Федерации был установлен прожиточный минимум пенсионера в сумме 8540 рублей. В 2018 году его увеличении на 186 рублей, в результате чего при установлении федеральной социальной доплаты будет учитываться сумма в 8726 рублей. Пример Самый низкий размер ПМ для граждан, находящихся на пенсионном обеспечении, в 2017 году в Курской области — 7 460 рублей, самый высокий — в Чукотском АО — 19 000 рублей. В Калининградской, Вологодской, Тверской, Свердловской области и г. Байконур установлен размер ПМ пенсионера на 2017 год такой же, как по России — 8 540 рублей. Виды и размеры социальных доплат пенсионерам СД к пенсии бывают двух видов: • федеральные (ФСД); • региональные (РСД). В каждом регионе неработающим получателям пенсий, размер которых ниже величины ПМ, может быть установлен только один вид социальных доплат. От чего зависит, какой вид прибавки будет установлен? Вид выплат зависит от стоимости прожиточного минимума пенсионера в регионе проживания. В случае переезда гражданина на новое место жительства из одного региона в другой право на получение социальной доплаты пересматривается и гражданину может быть установлена социальная выплата в зависимости от того, какой размер прожиточного минимума в регионе по новому месту жительства. Федеральная социальная доплата к пенсии ФСД к пенсии назначается в регионах, в которых региональный прожиточный минимум для пенсионера ниже, чем по России. Она устанавливается в таком размере, чтобы конечная сумма пенсионного обеспечения гражданина была не ниже ПМ, установленного в регионе проживания. Данный вид доплат осуществляется из федерального бюджета через органы Пенсионного фонда России. В целом по России в большинстве регионов установлена ФСД к пенсии неработающим пенсионерам. Есть целые федеральные округа, в которых прожиточный уровень значительно ниже чем по стране, это традиционно: • Северо-Кавказский (средний размер ПМ по субъектам округа — 7535 руб.); • Южный (средний ПМ — 8171 руб.); • Приволжский (средний ПМ — 7746 руб.); • Сибирский (средний ПМ — 8514 руб.); • Крымский (средний ПМ — 8098 руб.). Это связано с низким достатком проживающего населения и низким уровнем жизни и доходов в данных регионах, вследствие чего установлен не высокий размер прожиточного минимума. Региональная социальная доплата к пенсии РСД назначается в регионах, где региональный прожиточный минимум пенсионера выше, чем в Российской Федерации. Этими регионами, в большинстве своем, являются северные регионы и регионы-доноры с высоким уровнем жизни. В целом по России на 2017 год всего в 16 регионах установлены региональные социальные доплаты. Установлением и выплатой РСД занимаются уполномоченные органы исполнительной власти, как правило, органы социальной защиты населения по месту жительства пенсионера. Оформление социальной доплаты до уровня прожиточного минимума Назначение и выплату ФСД производят в органах Пенсионного фонда РФ на основании заявления, которое подается одновременно с назначением пенсии, либо после возникновения права на ее получение, в орган ПФР по месту своего жительства. Назначение и выплата РСД к пенсии производится в органах социальной защиты населения по месту жительства. Необходимая для назначения доплат информация передается из органов, владеющих информацией, автоматически, без участия пенсионера. Таким образом от пенсионера требуется только подать заявление. Никаких справок, подтверждающих наличие или отсутствие выплат, входящих в общий доход пенсионера, учитываемый при определении права на социальную выплату, не требуется. При получении любого вида социальных выплат пенсионер обязан безотлагательно извещать обо всех обстоятельствах, влекущих за собой прекращение права на получение социальной доплаты, таких как: • устройство на работу; • выезд на постоянное место жительство за пределы РФ; • переезд в другой регион и т.д. Заключение Российская Федерация является социальным государством и заботиться о благосостоянии своих граждан. При установлении социальных доплат к пенсии государство на федеральном уровне взяло на себя обязательство по поддержанию доходов неработающих пенсионеров не ниже прожиточного минимума, тем самым существенно повысив уровень их материального обеспечения. 63. Система государственных социальных пособий и компенсационных выплат малообеспеченным, неимущим слоям населения и семьям, имеющим детей. О пособиях в РФ Система государственных пособий в Российской Федерации в последние годы претерпела значительные изменения, обусловленные социально-экономическими преобразованиями в стране, приведшими к глубоким переменам во всех сферах общественной жизни - экономике, политике, социальной структуре общества и др. Несмотря на сложные экономические условия государством принимались и принимаются меры, направленные на смягчение отрицательных последствий инфляции, безработицы, а также на частичную компенсацию потерь наиболее нуждающимся группам населения с целью усиления социальной поддержки семей с детьми, инвалидов, лиц, потерявших работу, и других категорий граждан. Однако действия со стороны государства, к сожалению, не могут полностью преодолеть кризис в социальной сфере, поскольку вплоть до недавнего времени эффективность подавляющего большинства социальных программ оставалась крайне низкой, а выделяемые из бюджета средства «распылялись» и не всегда доходили до своих адресатов. В настоящий момент назрела настоятельная необходимость внесения коренных изменений в государственную социальную политику, которые должны способствовать выработке новых действенных механизмов, обеспечивающих более рациональное использование финансовых средств, выделяемых на социальную защиту граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации по не зависящим от них причинам, а также адресное предоставление пособий и компенсационных выплат на уровне не ниже прожиточного минимума именно тем гражданам, которые действительно в них остро нуждаются. В настоящее время в Российской Федерации действует достаточно разветвленная система государственных пособий и компенсационных выплат. Существуют следующие виды пособий: 1) пособие по временной нетрудоспособности; 2) пособия гражданам, имеющим детей: пособие по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; ежемесячное пособие на ребенка; 3) пособие по безработице; 4) единовременные пособия гражданам при возникновении поствакцинального осложнения; 5) единовременное пособие медицинским работникам, заразившимся вирусом иммунодефицита человека при исполнении служебных обязанностей; 6) единовременное пособие гражданам, привлеченным для борьбы с терроризмом; 7) социальное пособие на погребение; 8) пособия в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием; 9) социальным пособия гражданам, уволенным с военной службы; Пособия следует отличать от компенсационных выплат, которые адресованы относительно узкому кругу лиц, нуждающихся в социальной поддержке и помощи по обстоятельствам, не зависящим от гражданина. Российское законодательство предусматривает несколько видов компенсационных выплат (иногда при этом называя их пособиями или субсидиями): 1) матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организациями, и женщинам-военнослужащим, находящимся в отпуске по уходу за ребенком; 2) студентам и аспирантам, находящимся в академических отпусках по медицинским показаниям; 3) неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами; 4) неработающим женам лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел в отдаленных гарнизонах и местностях, где отсутствует возможность их трудоустройства; 5) пособие супругам военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, в период их проживания вместе с супругами в местностях, где они вынуждены не работать или не могут трудоустроиться по специальности в связи с отсутствием возможности трудоустройства, а также по состоянию здоровья детей; 6) на детей, находящихся под опекой и попечительством в приемной семье; 7) на питание обучающимся в государственных, муниципальных общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального и среднего профессионального образования; 8) единовременное пособие вынужденным переселенцам; 9) единовременное пособие беженцам; 10) отдельным категориям инвалидов (на санаторно-курортное лечение, на бензин и техническое обслуживание транспортных средств, на транспортное обслуживание); 11) на оплату жилья и коммунальных услуг. В отличие от пенсий, выступающих в качестве постоянного и основного источника средств к существованию, пособия, как правило, являются помощью, временно заменяющей утраченный заработок или служащей дополнением к основному источнику средств к существованию (заработку или пенсии). Многочисленные пособия в системе социального обеспечения могут быть классифицированы по различным основаниям: 1) по целевому назначению; - пособия, компенсирующие заработок полностью или частично; - пособия, предоставляемые как дополнительная материальная помощь; 2) по продолжительности выплаты пособия: - единовременные; - периодические (ежемесячные); 3) по родам социального обеспечения, к которым относятся те или иные пособия: - пособия по обязательному социальному страхованию; - пособия по государственной социальной помощи; 4) по источнику выплаты пособия: - из социальных внебюджетных фондов; - из федерального бюджета и т.д. Перечислим основные виды пособий, предусмотренные действующим законодательством, и нормативные акты, которыми регулируются условия и порядок их предоставления. 1. Пособие по временной нетрудоспособности: Предоставление данного пособия регулируется Положением о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию. 2. Пособия гражданам, имеющим детей: а) пособие по беременности и родам; б) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; в) единовременное пособие при рождении ребенка; г) ежемесячное пособие за период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; д) ежемесячное пособие на ребенка. Условия и порядок предоставления указанных пособий регламентируются Федеральным законом от 19 мая 2013 г. «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» Пособия военнослужащим Социальные пособия гражданам, уволенным с военной службы. Законом от 27 мая 2014 г. (ст. 23) установлены следующие виды пособий: 1. Военнослужащим по контракту при увольнении с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями выплачивается единовременное пособие при общей продолжительности военной службы: а) менее 10 лет - в размере пяти окладов денежного содержания; б) от 10 до 15 лет - в размере 10 окладов денежного содержания; в) от 15 до 20 лет - в размере 15 окладов денежного содержания; г) 20 лет и более - в размере 20 окладов денежного содержания. 2. Военнослужащим, проходившим военную службу по контракту, имеющим общую продолжительность военной службы от 15 до 20 лет и уволенным с военной службы по достижении ими предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями без права на пенсию, в течение пяти лет выплачивается ежемесячное социальное пособие. Пособия гражданам, имеющим детей Государственные пособия гражданам, имеющим детей, - это единая система государственных пособий гражданам в связи с рождением и воспитанием детей, которая обеспечивает гарантированную государством материальную поддержку материнства, отцовства и детства. Предоставление пособий регламентируется Федеральным законом «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» и постановлением Правительства РФ от 4 сентября 1995 г. №883, утвердившим Положение о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей. Указанными нормативными актами установлены следующие виды пособий: 1) пособие по беременности и родам; 2) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; 3) единовременное пособие при рождении ребенка; 4) ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; 5) ежемесячное пособие на ребенка. Из приведенного перечня следует, что, несмотря на включение в один федеральный закон, указанные пособия отличаются друг от друга по различным существенным признакам: по целевому назначению; источникам финансирования; субъектам; порядку исчисления и размерам. По целевому назначению пособие по беременности и родам и пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет направлены на замещение утраченного заработка; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в Медицинском учреждении в ранние сроки беременности, - должно побуждать женщин заботиться о своем здоровье и здоровье ребенка, своевременно обращаться к врачу; единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие на ребенка предназначены для оказания помощи семье в содержании и воспитании детей. Источник финансирования названных пособий зависит от трудового статуса субъекта правоотношений: работающие по трудовому договору получают их из средств ФСС РФ; занятые иными видами общественно полезной деятельности (военная служба, учеба), а также неработающие - из бюджетов различных уровней (федерального и субъектов Федерации). Субъектами правоотношений по выплате пособий по беременности и родам, а также единовременного пособия в связи с ранней постановкой на учет в медицинском учреждении могут быть только женщины. Очевидно, что столь серьезные различия не позволяют относить их к одной организационно-правовой форме. Включение конкретного пособия в государственную систему социального страхования или государственную социальную помощь зависит от сочетания указанных признаков. В частности, ежемесячное пособие на ребенка для лиц, работающих по трудовому договору, является страховым пособием, выплачиваемым из ФСС, а для неработающих граждан - социальной помощью, финансируемой из бюджета. Субъектами правоотношений по обеспечению перечисленными пособиями могут быть: 1. граждане РФ, проживающие на территории России; 2. граждане РФ, проходящие военную службу по контракту, службу в качестве лиц рядового и начальствующего состава в органах внутренних дел, МЧС и УИС; 3. гражданский персонал российских воинских формирований, находящихся на территориях иностранных государств, в случаях, когда выплата этих пособий предусмотрена Международными договорами РФ; 4. иностранные граждане и лица без гражданства, в том числе беженцы, проживающие на территории России. Государственные пособия на детей не назначаются: гражданам РФ, иностранным гражданам и лицам без гражданства, дети которых находятся на полном государственном обеспечении, или лишенным родительских прав; гражданам РФ, выехавшим на постоянное место жительства за пределы России. Решение о назначении любого из указанных пособий принимается соответствующим органом в 10-дневный срок со дня подачи заявления со всеми необходимыми документами. В районах и местностях, где применяются районные коэффициенты, размеры указанных пособий определяются с учетом этих коэффициентов. Излишне выплаченные суммы пособий возмещаются добровольно, а в случае спора - по решению суда. Право на пособие по беременности и родам имеют женщины: подлежащие государственному социальному страхованию, а также уволенные в связи с ликвидацией предприятия, учреждения, организации, сокращением численности или штата работников в течение 12 месяцев, предшествовавших признанию их безработными; обучающиеся с отрывом от производства; проходящие военную службу по контракту, службу в качестве грядового и начальствующего состава органов внутренних дел, в учреждениях и органах УИС; из числа гражданского персонала российских воинских формирований, находящихся на территории иностранных государств, если это предусмотрено международными договорами РФ; указанные категории женщин при усыновлении ими ребенка (детей). Пособие предоставляется за период отпуска продолжительностью 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов (в случаях осложненных родов - 86, при рождении двух и более детей - 110 календарных дней). Пособие по беременности и родам выплачивается в размере: а) среднего заработка - женщинам, подлежащим государственному социальному страхованию, а также женщинам из числа гражданского персонала воинских формирований РФ, находящихся на территории иностранных государств, при наличии международных договоров; в) стипендии - женщинам, обучающимся с отрывом от производства; г) денежного довольствия - женщинам, проходящим военную службе по контракту, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, учреждениях и органах УИС. Пособие назначается за число рабочих дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам, и выплачивается по месту работы, службы, учебы. Женщинам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия в течение 12 месяцев перед признанием их безработными, пособие назначается и выплачивается органами социальной защиты. Пособие по беременности и родам предоставляется на основании: листка нетрудоспособности - работающим по трудовому договору; заявления, выписки из трудовой книжки, листка нетрудоспособности, справки из органов занятости - уволенным в связи с ликвидацией организации; медицинской справки установленной формы - всем остальным женщинам, имеющим на него право. Право на единовременное пособие при рождении (усыновлении в возрасте до трех месяцев) ребенка имеет один из родителей либо лицо, его заменяющее. Пособие назначается и выплачивается по месту работы (службы, учебы), а незанятым лицам - органом социальной защиты населения по месту жительства ребенка. Право на пособие на период отпуска по уходу за ребенком (рожденным, усыновленным, принятым под опеку) до достижения им возраста полутора лет предоставляется не только матерям, работающим по трудовому договору, обучающимся без отрыва от производства, военнослужащим по контракту, но и отцам, усыновителям, бабушке, дедушке, другим родственникам, опекунам, фактически осуществляющим уход и подлежащим государственному социальному страхованию. Женщинам, уволенным в связи с, ликвидацией предприятия, учреждения, организации, сокращением численности или штата работников, пособие назначается в случае неполучения ими пособия по безработице. Право на пособие сохраняется в случае работы лица, находящегося в отпуске, на условиях неполного рабочего времени или на дому, а также в случае получения стипендии при продолжении обучения. В случае увольнения с работы (за исключением увольнения в связи с ликвидацией организации) или окончания обучения с отрывом от производства выплата ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет прекращается. Право на ежемесячное пособие на ребенка имеет один из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) на каждого рожденного, усыновленного, принятого под опеку (попечительство) совместно проживающего с ним ребенка до достижения им возраста 16 лет (на учащегося общеобразовательного учреждения - до окончания им обучения, но не более чем до достижения им возраста 18 лет) в семьях со среднедушевым доходом, размер которого не превышает величину прожиточного минимума в субъекте РФ, установленную в соответствии с Федеральным законом «О прожиточном минимуме в Российской Федерации». Порядок учета и порядок исчисления величины среднедушевого дохода, дающего право на получение ежемесячного пособия на ребенка, установлен постановлением Правительства РФ . Пособие не выплачивается опекунам (попечителям), получающим в установленном законодательством порядке денежные средства на содержание детей, находящихся под опекой (попечительством). Ежемесячное пособие на ребенка не назначается, а выплата ранее назначенного пособия приостанавливается в случаях, если ребенок находится на полном государственном обеспечении или под опекой (попечительством) и опекуны получают денежные средства на его содержание, если родители лишены родительских прав и если ребенок в возрасте до 18 лет объявлен полностью дееспособным в соответствии с законодательством РФ. Заявление о назначении ежемесячного пособия на ребенка подается в письменной форме в орган социальной защиты населения по месту жительства родителя (усыновителя, опекуна, попечителя), с которым проживает ребенок. В нем также указываются сведения о доходах семьи. Для назначения ежемесячного пособия на ребенка, находящегося под опекой (попечительством), также представляются выписка из решения органов местного самоуправления об установлении над ребенком опеки (попечительства) и справка из органов управления образованием о неполучении денежного содержания на ребенка. Лица, обратившиеся за получением ежемесячного пособия на ребенка в повышенном размере, должны представить дополнительные документы, в частности, на детей военнослужащих по призыву: - справку из военного комиссариата о призыве отца ребенка на военную службу; - справку из военного образовательного учреждения профессионального образования об учебе в нем отца ребенка. Уведомление о назначении пособия или об отказе в его назначении должно быть направлено заявителю органом социальной защиты по месту жительства граждан с детьми в письменной форме, не позднее чем через 10 дней после обращения. При необходимости дополнительной проверки сведений о доходах семьи, указанных в заявлении, должен быть дан предварительный ответ, уведомляющий о проведении такой проверки. При ее проведении окончательный ответ о назначении пособия либо об отказе в его назначении должен быть дан заявителю не позднее чем через 30 дней после обращения. Отказ в назначении ежемесячного пособия на ребенка заявитель может обжаловать в вышестоящий орган социальной защиты населения, назначающий и выплачивающий это пособие, и (или) в судебном порядке. Пособие по безработице Пособие по безработице - периодическая (ежемесячная) денежная выплата с целью материальной поддержки безработных за счет средств, специально предназначенных на эти цели. Право на получение пособия по безработице предоставляется гражданам, которые имеют официальный статус безработного. В соответствии с Законом РФ «О занятости населения в Российской Федерации» безработными признаются трудоспособные граждане, которые не имеют работы и заработка, зарегистрированы в органах службы занятости в целях поиска подходящей работы, ищут работу и готовы приступить к ней. При этом в качестве заработка не учитываются выплаты выходного пособия и сохраняемого среднего заработка гражданам, уволенным из организаций (с военной службы) независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности (далее - организации) в связи с ликвидацией, сокращением численности или штата. Порядок регистрации безработных граждан определен Правительством Российской Федерации. Закон о занятости предусматривает, какие категории населения считаются занятыми, а следовательно, не могут быть признаны безработными и получать пособие по безработице. Занятыми считаются граждане: 1) работающие по трудовому договору, в том числе выполняющие работу за вознаграждение на условиях полного либо неполного рабочего времени, а также имеющие иную оплачиваемую работу (службу), включая сезонные, временные работы, за исключением общественных работ (кроме граждан, для которых общественные работы считаются подходящей работой); 2) зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей; 3) занятые в подсобных промыслах и реализующие продукцию по договорам; 4) выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера, предметами которых являются выполнение работ и оказание услуг, в том числе по договорам, заключенным с индивидуальными предпринимателями, авторским договорам, а также являющиеся членами производственных кооперативов (артелей); 5) избранные, назначенные или утвержденные на оплачиваемую должность; 6) проходящие военную службу, альтернативную гражданскую службу, а также службу в органах внутренних дел, МЧС, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы; 7) проходящие очный курс обучения в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального профессионального, среднего профессионального и высшего профессионального образования и других образовательных учреждениях, включая обучение по направлению федеральной государственной службы занятости населения (далее - органы службы занятости); 8) временно отсутствующие на рабочем месте в связи с нетрудоспособностью, отпуском, переподготовкой, повышением квалификации, приостановкой производства, вызванной забастовкой, призывом на военные сборы, привлечением к мероприятиям, связанным с подготовкой к военной службе, (альтернативной гражданской службе), исполнением других государственных обязанностей или иными уважительными причинами; 9) заявляющиеся учредителями (участниками) организаций, за исключением учредителей (участников) общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов, объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов), которые не имеют имущественных прав в отношении этих организаций. Кроме того, безработными не могут быть признаны граждане: 1) не достигшие 16-летнего возраста; 2) которым в соответствии с законодательством Российской Федерации назначена трудовая пенсия по старости (часть трудовой пенсии по старости), в том числе досрочно, либо досрочная пенсия, предусмотренная для безработных, либо пенсия по старости или за выслугу лет по государственному пенсионному обеспечению; 3) отказавшиеся в течении 10 дней со дня их регистрации от двух вариантов подходящей работы, а впервые ищущие работу (ранее не работавшие), и при этом не имеющие профессии (специальности) - в случае двух отказов от получения профессиональной подготовки или от предложенной оплачиваемой работы, включая работу временного характера. Гражданину не может быть предложена одна и та же работа (профессиональная подготовка по одной и той же профессии, специальности) дважды; 4) не явившиеся без уважительных причин в течение 10 дней со дня их регистрации в целях поиска подходящей работы в органы службы занятости для предложения им подходящей работы, а также не явившиеся в срок, установленный органами службы занятости для регистрации их в качестве безработных; 5) осужденные по решению суда к исправительным работам без лишения свободы, а также к наказанию в виде лишения свободы; 6) представившие документы, содержащие заведомо ложные сведения об отсутствии работы и заработка, а так же представившие другие недостоверные данные для признания их безработными. Граждане, которым в установленном порядке отказано в признании их безработными, имеют право на повторное обращение в органы службы занятости через один месяц со дня отказа для решения вопроса о признании их безработными: Решение о признании гражданина, зарегистрированного в целях поиска подходящей работы, безработным принимается органами службы занятости по месту жительства гражданина не позднее 10 дней со дня предъявления органам службы занятости паспорта, трудовой книжки или документов, их заменяющих, документов, удостоверяющих его профессиональную квалификацию, справки о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы, а для впервые ищущих работу (ранее не работавших), не имеющих профессии (специальности) - паспорта и документа об образовании. При невозможности предоставления органами службы занятости подходящей работы гражданам в течение 10 дней со дня их регистрации в целях поиска подходящей работы эти граждане признаются безработными с первого дня предъявления указанных документов. Решение о признании инвалида безработным принимается органами службы занятости в соответствии с Федеральным законом «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации». (7 ст.17) Решение о назначении пособия по безработице принимается органами службы занятости одновременно с решением о признании гражданина безработным на основании его личного заявления. Пособие по безработице гражданам, уволенным в связи с ликвидацией, реорганизацией или другими структурными изменениями и зарегистрированным в органах службы занятости в течение двух недель после увольнения, но не трудоустроенным в течение трех месяцев, выплачивается с первого дня по истечении этого периода. Выплата пособия по безработице производится ежемесячно при условии прохождения безработным перерегистрации в установленные органом службы занятости сроки, но не более двух раз в месяц. Размеры пособия по безработице дифференцируются в зависимости от категории граждан, признанных безработными. Пособие по безработице во всех иных случаях, в том числе гражданам, впервые ищущим работу (ранее не работавшим); 1. стремящимся возобновить трудовую деятельность после длительного (более одного года) перерыва; 2. уволенным из организаций по собственному желанию; 3. уволенным за нарушение трудовой дисциплины или другие виновные действия, предусмотренные законодательством Российской Федерации; Все виды удержаний с пособий по безработице производятся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве. Пособие по безработице выплачивается гражданам, признанным в установленном порядке безработными. Пособие по безработице начисляется гражданам с первого дня признания их безработными. Выплата пособия по безработице может быть прекращена, приостановлена или его размер может быть снижен органами службы занятости. Выплата пособия по безработице прекращается с одновременным снятием с учета в качестве безработного в следующих случаях: 1) признания гражданина занятым; 2) прохождения профессиональной подготовки, повышения квалификации или переподготовки по направлению органов службы занятости с выплатой стипендии; 3) длительной (более месяца) неявки безработного в органы службы занятости без уважительных причин; 4) переезда безработного в другую местность; 5) попытки получения либо получения пособия по безработице обманным путем; 5) осуждения лица, получающего пособие по безработице, к наказанию в виде лишения свободы; 6) назначения досрочной пенсии для безработных, либо назначения трудовой пенсии по старости, в том числе досрочного назначения трудовой пенсии по старости (части трудовой пенсии по старости), либо назначения пенсии по старости иди пенсии за выслугу лет по государственному пенсионному обеспечению; 7) отказа от посредничества органов службы занятости (по личному письменному заявлению гражданина); 8) смерти безработного. При этом выплата суммы пособия по безработице, причитающейся безработному и недополученной в связи с его смертью, осуществляется в соответствии с гражданским законодательством. Решение о прекращении, приостановке выплаты пособия по безработице или снижении его размера принимается органами службы занятости с обязательным уведомлением безработного. Материальная помощь безработным - одна из форм социальной защиты безработных граждан, которая включает в себя дотации за пользование детскими дошкольными учреждениями, жильем, коммунальными услугами, общественным транспортом, услугами здравоохранения и общественного питания, а также выплаты в денежной форме. Компенсационные выплаты - это денежные выплаты, назначаемые гражданам с целью осуществления дополнительной материальной поддержки в случаях, признаваемых государством социально значимыми от наличия у них каких-либо иных источников дохода. Компенсационные выплаты рассматриваются, как правило, в совокупности с социальными пособиями, но последние следует отличать от компенсационных выплат. Эти выплаты адресованы относительно узкому кругу лиц, нуждающихся в социальной поддержке и помощи по обстоятельствам, не зависящим от гражданина. В некоторых случаях законодатель прямо называет их таковыми, а в некоторых применяет иные термины (например, пособие), но предусматривает их компенсационный характер. Перечень компенсаций не является исчерпывающим и дополняется в связи с возникновением необходимости оказания социальной помощи какой-либо категории граждан. Среди компенсационных выплат признакам социальной помощи в наибольшей степени соответствуют те, которые назначаются с учетом уровня доходов. При этом среднедушевой доход на члена семьи определяется путем деления общей суммы доходов всех членов семьи за три месяца на число месяцев и на число членов семьи. В общей сумме учитываются все виды доходов, облагаемых налогом. Таким образом, система денежных выплат гражданам с целью их социальной поддержки непрерывно расширяется и в настоящее время включает не только пособия, но иные виды выплат. Это компенсационные выплаты, адресованные определенному кругу лиц, нуждающихся в социальной помощи. В некоторых случаях законодатель прямо называет их таковыми, а в некоторых применяет иные термины, но предусматривает их компенсационный характер. Появление в российском законодательстве нового типа социального обеспечения в виде компенсационных выплат вызвано необходимостью преодоления ряда негативных последствий перехода к рыночным отношениям, связанных прежде всего с резким снижением уровня жизни неработающих граждан, принятием государством дополнительных мер, направленных на их социальную защиту. 64. Расходы бюджета по социальному обеспечению инвалидов, учреждений и мероприятий социального обеспечения престарелых и инвалидов. Расходы бюджета на социальную политику - это затраты бюджетных средств на реализацию социальной политики, т.е. на оплату социальных услуг, предоставляемых гражданам пожилого возраста и инвалидам на дому и в учреждениях социального обслуживания, а также затраты на социальную помощь малообеспеченным гражданам, осуществление молодежной политики, выплату пенсий военнослужащим, пенсий и пособий работникам правоохранительных органов. В Конституции Российской Федерации провозглашено: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом (ст. 39). На обеспечение социальной политики государство направляет средства за счет: средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов муниципальных образований, а также государственных внебюджетных фондов. Правовой основой социальной политики является Федеральный закон "О социальном обслуживании граждан пожилого возраста и инвалидов" от 2 августа 1995 г. № 122-ФЗ и ряд других законов и законодательных актов. В расходы бюджетов включаются следующие виды затрат: - содержание учреждений социального обеспечения и службы занятости; - содержание домов-интернатов для престарелых и инвалидов; - содержание учреждений по обучению инвалидов; - социальная помощь; - возмещение вреда инвалидам вследствие Чернобыльской и других радиационных катастроф; - программы ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций; - средства, передаваемые Пенсионному фонду РФ на выплату пенсий пособий военнослужащим в соответствии с законодательством РФ; - выплаты пособий и пенсий другим категориям граждан; - компенсационные выплаты женщинам, имеющим детей в возрасте до 3-х лет, уволенным в связи с ликвидацией предприятий, учреждений и организаций; - финансирование кампаний и мероприятий по организации оздоровления детей и подростков; - субсидии из федерального бюджета на выплату базовой части трудовой пенсии за счет средств единого социального налога; - пенсии военнослужащим и членам их семей; - выплаты пособий и компенсаций военнослужащим и членам их семей; - расходы на обеспечение инвалидов транспортными средствами; - расходы на санаторно-курортное лечение ветеранов и инвалидов; - расходы на оплату проезда ветеранов и инвалидов; - оплата на установки телефона ветеранам и инвалидам; - прочие расходы социального характера. Расходы на социальную помощь гражданам представляют собой затраты на реализацию целевых социальных программ. В соответствии с бюджетным кодексом РФ мероприятия в области социальной защиты граждан относятся к расходам, совместно финансируемым из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований. Социальные программы субъектов РФ, как правило, являются дополнением федеральных программ в области социальной защиты граждан. Финансирование учреждений социальной сферы осуществляется за счет средств бюджета того уровня государственной власти и местного самоуправления, в чьем ведении они находятся. В целях реализации Программы повышения эффективности бюджетных расходов до 2012 года в текущем году планируется одновременно с проектом федерального бюджета на 2011-2013 годы представить в Государственную Думу аналитическое распределение бюджетных ассигнований по государственным программам, перечень которых будет определен Правительством Российской Федерации. Одновременно, при формировании проекта федерального бюджета планируется внесение изменений в классификацию расходов бюджетов, предполагающее отнесение межбюджетных трансфертов федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и государственным внебюджетным фондам Российской Федерации по их функциональной направленности на соответствующие разделы классификации расходов бюджетов, обособление в отдельные разделы функциональной классификации расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации (из раздела «Общегосударственные вопросы»); физическую культуру и спорт (из раздела «Здравоохранение»), поддержку средств массовой информации (из раздела «Культура, кинематография и средства массовой информации»), а также отнесение расходов на развитие туризма, имущественные взносы в государственные корпорации «Олимпстрой» и «Роснанотехнология» в раздел «Национальная экономика». Отражение таким образом соответствующих расходов по разделам функциональной классификации соответствует международным стандартам. С учетом межбюджетных трансфертов наиболее крупным и быстро растущим направлением расходов федерального бюджета является социальная политика с ежегодным ростом расходов в указанной сфере в среднем на 7 процентов. 65. Принципы и порядок выплаты компенсаций населению в связи с инфляцией, отсутствием рабочих мест, временной незанятостью населения. Одной из составляющих доходов населения являются компенсационные и дотационные выплаты в связи с повышением по­требительских цен. Защита доходов населения от инфляции на практике осуществляется разными способами. Среди них: адаптация,т.е. повышение пенсий и доходов старых назначений в соответствии с динамикой цен и уровня жизни;компенсация —пря­мой пересмотр ставок и окладов при заключении коллективных договоров, что применяется при повышении цен на определен­ные группы товаров широкого потребления;индексациядоходов населения —основная форма социальной защиты населения, Индексация — это установленный государством механизм повышения денежных доходов населения, позволяющий час­тично или полностью возместить ему удорожание потреби­тельских товаров и услуг.Она направлена на поддержание поку­пательной способности, особенно социально уязвимых групп с фиксированными доходами —пенсионеров, инвалидов, непол­ных и многодетных семей, а также молодежи. Индексация дохо­дов должна быть дифференцированной по группам населения. Полная индексация невозможна, поскольку имеется предельный уровень доходов, сверх которого она не применяется. Различаютиндексацию ожидаемую(с учетом прогнозируемого повышения цен) иретроспективную(в соответствии с ростом цен за прошед­ший период) как наиболее частую. При этом устанавливается порог повышения индекса цен по фиксированному набору товаров и услуг, который и служит своеобразным сигналом корректировки Доходов. Индексации подлежат денежные доходы граждан, не носящие единовременного характера: государственные пенсии, пособия, стипендии, оплата труда (ставки, оклады), суммы возмещения Ущерба, причиненного увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с выполнением трудовых обязанностей. Индексации не подлежат денежные доходы населения от собственности, так как они формируются в условиях свободного ценообразова­ния и поэтому не нуждаются в дополнительной защите (от сдачи в аренду имущества, от акций и других ценных бумаг, ведения фермерского и личного подсобного хозяйства, предпринима­тельской и другой экономической деятельности). Что касается возмещения населению потерь от обесценивания сбережений, находящихся во вкладах в банках, то они в основном осуществляются путем изменения процентных ставок в установленном порядке с учетом индекса цен, т. е. способом компенсации. Размер повышенного в связи с индексацией денежного дохода определяется путем умножения величины дохода, подлежащего индексации, на индекс потребительских цен (см. главу 6).При этом могут использоваться корректирующие коэффициенты, шкалы и иные нормативы, определяющие минимальные гаран­тии индексации, а также условия, предусмотренные трудовыми соглашениями и коллективными договорами. Одно из важнейших условий применения любой формы защиты населения от повышения цен —функционирование службы регистрации этих цен в стране и систематическое наблюдение за их изменениями. Механизм индексации доходов населения,заложенный Законом РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР" от 24декабря1991г., не остается неизменным. В соответствии с законом была введена "дифференцированная схема" индексации, по которой доход (пенсия) повышался частями. Начиная с февраля 1992г. Правительство РФ установило к пенсиям компенсационные выплаты, определяемые в одинаковы для всех пенсионеров фиксированных суммах, рассчитываемая с учетом роста цен. В частности, в ноябре 1993г. была установлена компенсационная выплата в размере 11 700руб. в месяц, за тем сумма была увеличена в феврале 1994г. до 19 700руб.,с февраля 1995г. назначена сумма компенсации 39 360руб., с августа того же года — 50тыс. руб. Интерес представляет и ситуация с денежными вкладами населения в учреждениях Сбербанка. Повышенные с октября 1993 г. процентные ставки (до востребования —до 40%годовых, по срочным вкладам —до 80%.на детей со сроком хранения вкладов свыше 10лет —до 120%)не компенсировали всех потерь населения от обесценения вкладов в связи с инфляцией. Для полной защиты вкладов населения процентные ставки следовало бы тогда повысить как минимум в 10раз, что было невозможно. Происшедшее в последующем падение уровня инфляции до б—8% в месяц побудило Сбербанк снизить ставки по вкладам. Наибольшее урезание этих ставок произошло по вкладам до востребования (с 40до 10%годовых).По срочным вкладам —с 12до 9% ежемесячно, целевой вклад на детей —со 190до 170%годовых и т. д. С ноября 1996г. процентные ставки по вкладам физических лиц в рублях и валюте снижены в среднем в 1,6раза. Основная причина — снижение темпов инфляции с 4,1 %в январе до 0,3%в сентябре1996г. Еще одно снижение ставок по вкладам было введено с 1 марта 1997г. В наших условиях процент, выплачиваемый населению по вкладам, не выполняет присущих ему функций и не является ре­альной платой населению за использование его средств в качестве кредитных ресурсов. Он не только не приносит дохода вкладчикам, но и не компенсирует их потери от возможной инфляции (хотя ча­стично их снижает). В зарубежных странах принят широкий диапазон дифферен­циации процентных ставок в зависимости от вида и срока хранения вкладов, но всегда действует принцип, согласно которому про­центная ставка должна быть не ниже темпов роста индекса цен (инфляции). При этом ставки по вкладам неизменно регулируют­ся в зависимости от уровня инфляции. Так, в целях стимулирова­ния сбережений, особенно на продолжительный срок, кредитные учреждения США выплачивают от 5,7до 9,2%,Англии —от 3.0до11,2%,Франции— от 4,5до 7,5%годовых. Индексация процентных ставок по вкладам пока не принята у нас, поэтому должна быть более активной политика компенсаци­онных выплат владельцам сбережений. В экономически развитых странах индексация доходов насе­ления выступает одной из форм их государственного регулиро­вания наряду с налоговой системой и политикой цен. По некото­рым видам доходов (в основном заработной платы наемных работников) она была введена после второй мировой войны, в период резкого повышения цен, хотя Великобритания, США, Норвегия, Австрия используют индексацию с 20-х гг. Сейчас ин­дексация доходов в связи с повышением цен практикуется в 11 западноевропейских странах, а также в США, Канаде, Японии, Австралии. В общенациональном масштабе она осуществляется в Бельгии, Дании, Греции, Италии, Нидерландах, Австралии, где она фиксируется в соглашениях предпринимателей, профсою­зов и государства. В других же странах (США, Японии, Швейцарии, Великобри­тании) индексация доходов происходит на уровне отдельных Фирм и отдельных отраслей, не носит гарантированного характе­ра и проводится по соглашению между предпринимателями и профсоюзами. Германия, Австрия, Ирландия. Португалия. Шве­ция вообще не имеют механизма индексации, гарантирующего автоматическое повышение заработной платы с учетом роста потребительских цен. В этих странах покупательная способность заработной платы поддерживается путем пересмотра тарифных ставок и окладов в периоды заключения новых коллективных до­говоров, т. е. применяется метод компенсации. Периодичность индексации заработной платы: в США — 4 раза в год. в Италии — 1раз в год. в Бельгии и Люксембурге — ежемесячно. В одних случаях применяется шкала пунктов (в Дании, Италии); в других —шкала процентов (в США, Бельгии, Люксем­бурге, Швеции, Испании). В последние годы индексация доходов населения, в первую очередь заработной платы, в экономически развитых странах на­чинает терять свое значение. Заработная плата все больше ста­вится в зависимость от результатов экономической деятельности. Существенно (в среднем на 40—50%)снизилась степень возмещения потерь населению от инфляции. Достигнутый высокий уровень жизни и дальнейшее его повышение позволяют трудящимся соглашаться лишь на частичную компенсацию своих доходов в определенные периоды (своего рода "сделка по уступкам"). Уровень жизни наиболее уязвимых слоев населения поддерживается с помощью выплат гарантированного минимального дохода периодического пересмотра минимальных пенсий и пособий и минимальныхставок заработной платы и т. д. В частности, практически все социальные пособия, кроме пенсий, как правило, тоже не индексируются, они регулярно корректируются. Пенсии индексируются в большинстве стран с 60-х гг. ежегодно или два раза в год в зависимости от повышения потребительских цен. На получение пособия по безработицы имеют безработные граждане, которыми признаются лица, соответствующие следующим условиям: • трудоспособные; • не имеющие работу и заработок; • которые стоят на учете в службе занятости в поисках работы; • готовы приступить к работе. Если граждане получают выходное пособие и средний заработок, в связи с увольнением по ликвидации фирмы, либо сокращению, то в качестве заработка данные вид дохода не учитывается.  Следует иметь ввиду, что регистрация в службе занятости не означает, что граждане будут получать пособие весь срок безработицы. В зависимости от того, какой срок длится безработица меняется не только сумма выплаты, но период. Например, из 18 месяцев не трудоустройства, пособие выплачиваться будет только 12. Следующие лица по действующему законодательству не могут быть признаны безработными лица: • до достижения ими 16 лет; • которые получают пенсию по возрасту, либо за выслугу лет; • приговоренные к лишению свободы, либо работам исправительного характера; • предъявившие центру документы с заведомо ложными, либо недостоверными данными; • трудоустроенные; • ИП, адвокаты, нотариусы; • учащиеся на очной форме обучения. Для тех, кто обратился в службу занятости, но ему отказали по какой либо причине, могут обратиться в службу еще, но только по прошествии 1 месяца. Не смотря на размер заработной платы, которую граждане получали, пособие по безработице имеет предельный максимальный размер и минимальный. На 2017 год пособие соответствует следующим суммам: • минимальный размер пособия – 850 рублей; • максимальный размер пособия – 4900 рублей. Эти суммы пособия устанавливаются Правительством РФ ежегодно. В настоящее время индексация пособия по безработице не предусмотрена, его размер остается неизменным несколько лет. Минимальный размер как правило предусмотрен для лиц, которые ищут работу первый раз, либо тем, кто был уволен по причине нарушения трудовой дисциплины, после годового перерыва. Расчет пособия для безработных Та сумма, которую получает безработный в качестве пособия зависит в первую очередь от того дохода, который гражданин получал до увольнения. Учитываются доходы за последних 3 месяца работы. А также, работал ли гражданин в течение 26 недель за год до потери работы. Если работник трудился на условиях неполного дня, то делается перерасчет трудовых часов, для того, чтобы определить составит ли общая длительность 26 недель. Также размер пособия определяет то, сколько составляет период поиска работы. Существует два случая пособия по расчету пособия. Расчет зависит от того, работал ли уволенный ранее и сколько по времени, а также что послужило причиной расторжения договора.  Рассмотрим первый вариант, когда увольнение работника произошло по основанию, не имеющему отношению к нарушению трудовой дисциплины, либо другим подобным специальным основаниям. Если за год до даты увольнения гражданин работал и получал за это заработную плату не менее 26 календарных недель,  то, зарегистрировавшись в службе занятости, пособие по безработице ему будет выплачиваться следующим образом: Первый годовой цикл: • первые три месяца — 75% от среднего заработка; • следующие четыре месяца — 60%; • последние месяцы – 45%. Но рассчитанная сумма не должна быть больше, либо меньше предельных величин, увеличенных в зависимости от региона на районный коэффициент. 66. Контроль финорганов за финансированием и рациональным использованием средств учреждениями социальной сферы. Основные направления дальнейшего развития государственного финансового контроля за расходами на финансирование отраслей социальной сферы, ориентированные на создание его целостной системы, в современных условиях представляются в следующем: • приведении теоретической базы (в том числе методологического обеспечения) в соответствие с современными условиями; • формировании системной и завершенной нормативной базы; • формировании системы процедур контроля расходов на финансирование отраслей социальной сферы (методического обеспечения); • создании целостной научно-исследовательской и учебной базы, формировании системы кадрового обеспечения; • формировании системы аудита эффективности государственного финансового контроля расходов на финансирование отраслей социальной сферы. Акцент должен сместиться с контроля за финансовыми потоками к контролю эффективности использования бюджетных средств; • развитии информационного взаимодействия с органами государственной власти с целью формирования адекватной нормативной правовой базы в отраслях социальной сферы с учетом выявленных в ходе проверок нарушений и несоответствий. Особенно позитивна совместная работа Счетной палаты РФ и Контрольного управления Президента РФ, что позволяет максимально сократить период от выявления проблем до принятия необходимых решений. Именно в контуре государственного финансового контроля должна постоянно производиться оценка различных экономических инициатив исполнительной власти на предмет их социальной цены для предотвращения ситуации, когда формально правильные решения могут затрагивать интересы широких слоев населения; • расширении взаимодействия контрольно-счетных органов различных уровней между собой с целью более комплексного охвата проблематики отраслей социальной сферы при проведении проверок. По каждому из вышеуказанных направлений организации системы государственного финансового контроля следует определить соответствующий комплекс работ. Для того чтобы обеспечивать поддержание макроэкономической и социальной стабильности и одновременно создавать необходимые институциональные условия для модернизации страны, органы государственного и муниципального контроля на всех уровнях обязаны содействовать решению трех ключевых задач: 1. эффективному управлению государственной собственностью и финансовыми ресурсами; 2. эффективному управлению человеческим капиталом; 3. эффективному стратегическому прогнозированию и управлению рисками. Три уровня финансового контроля В настоящее время существуют три основных уровня финансового контроля, функционирующие практически самостоятельно: 1.  президентский финансовый контроль во главе с Контрольным управлением Президента РФ; 2.  внутренний финансовый контроль распорядителя бюджетных средств; 3.  внешний финансовый контроль — контроль независимый, осуществляемый от лица представительных органов власти. Эту функцию выполняют Счетная палата РФ и контрольно-счетные органы субъектов РФ. Есть также контрольные структуры и у органов государственной исполнительной власти. Множественность контрольных органов объективно приводит к дуб­лированию. Эта проблема могла бы быть эффективно решена путем закрепления в Бюджетном кодексе РФ положений по разделению целей, задач и полномочий между федеральными, региональными и местными органами внутреннего финансового контроля, с одной стороны, и органами внешнего финансового контроля — с другой. Проверять и предлагать Контрольные мероприятия в отраслях социальной сферы создают один из эффективных механизмов обратной связи, позволяющих вести оперативный и последующий мониторинг реализации социальных мероприятий, оценивать их последствия для граждан. Важная задача контрольно-счетных органов состоит в выработке конкретных рекомендаций по совершенствованию бюджетного финансирования, повышению адресности и эффективности бюджетных расходов в отраслях социальной сферы. Таким образом, все большее значение приобретают прогностическая и стратегическая функции органов финансового контроля, способность выявлять наиболее узкие места в экономической и бюджетно-финансовой политике и оперативно информировать власть и общество о вытекающих из этого рисках. В части работы по пресечению коррупции в социальной сфере можно привести в качестве примера сов­местную проверку Счетной палаты РФ и Генеральной прокуратуры РФ в 2010 году системы государственных закупок лекарств. В результате выявлено 18 тыс. нарушений, по которым возбуждено 2,5 тыс. административных и 15 уголовных дел. Аудит эффективности использования медицинского оборудования, закупленного в рамках реализации приоритетного национального проекта «Здоровье», проведенный Счетной палатой РФ совместно с контрольно-счетными органами Ленинградской области и Республики Татарстан, позволил выявить отсутствие единой государственной ценовой политики по госзакупкам. Это ведет к существенной (от 1,5 до 2,5 раза) разнице импортных контрактных цен и цен государственных контрактов. В итоге расчетный объем неэффективного использования средств федерального бюджета на эти цели составил более 1 млрд руб. Анализ эффективности работы поставленного медицинского оборудования свидетельствует о недоиспользовании его технических возможностей для оказания медицинской помощи населению. В ходе аудита эффективности также был широко использован такой методологический прием, как социологический опрос. На основе данных опроса выявлена тенденция замещения бесплатной медицинской помощи платными медицинскими услугами в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения. Аудит эффективности позволяет держать под контролем соответствие реальных результатов их деятельности заявленным социально значимым целям. Одновременно аудит эффективности позволяет настроить весь управленческий аппарат на более внимательное, адресное отношение к конкретным запросам граждан, повысить социальную результативность работы органов исполнительной власти. Работа контрольно-счетных органов при проверках отраслей социальной сферы в перспективе должна быть ориентирована на оценку влияния внутренних и внешних условий на плановый и фактический уровне достижения целей социально-экономического развития Российской Федерации, а также на разработку предложений по итогам проведенной оценки. 67. Внебюджетные фонды социального назначения: Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования. Их экономическая природа и роль в социальном обеспечении населения. Участие бюджета в формировании внебюджетных фондов социального назначения. Создание государственных внебюджетных фондов было продиктовано необходимостью безотлагательного решения отдельных жизненно важных для общества задач как социального, так и экономического характера. Внебюджетные фонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный период источника денежных средств, используемых для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения, для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральными органами исполнительной власти, а также субъектов РФ и органами местного самоуправления. Для внебюджетных фондов характерно четкое установление доходных источников, позволяющих достаточно точно прогнозировать объемы средств этих фондов. Внебюджетные фонды представляют собой механизм перераспределения национального дохода, а иногда и части совокупного общественного продукта, с целью защиты интересов отдельных социальных групп предприятия населения, решения конкретных задач экономического характера. Внебюджетные фонды всегда имеют строго целевое назначение и управляются автономно от бюджета. Таким образом, государственные внебюджетные фонды – это специфическая форма перераспределения и использования финансовых ресурсов страны для финансирования конкретных социальных и экономических потребностей общегосударственного либо регионального значения. Фонды различаются по правовому положению и целям создания. По правовому положению фонды делятся на государственные и местные. Первые находятся в распоряжении центральных властей; а вторые – в распоряжении органов местного самоуправления. В зависимости от целевой направленности расходования средств внебюджетные фонды подразделяются на: фонды социального назначения и экономические фонды. Внебюджетные фонды как институциональные структуры являются самостоятельными финансовыми, а иногда и финансово-кредитными учреждениями, и зачастую, имея целью получение дополнительных доходов, выступают в качестве крупных инвесторов, прежде всего, на рынке государственных ценных бумаг. В РФ к государственным внебюджетным фондам социального назначения относятся: • Пенсионный фонд РФ (ПФ); • Фонд социального страхования РФ (ФСС); • Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС). Эти фонды призваны обеспечить конституционные права граждан РФ на получение пенсий, социальных пособий в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, на охрану здоровья и медицинскую помощь и т.п. Крупнейшим из внебюджетных фондов России является Пенсионный фонд РФ. Его бюджет составляет около 50 % федерального бюджета. Был образован в 1990 г. в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в РФ. Главными задачами фонда являются: • выплаты в соответствии с действующим на территории РФ законодательством, межгосударственным и международными договорами, государственных пенсий в виде трудовых, военных и социальных пособий, а также пенсий по инвалидности, в т.ч. гражданам, выезжающим за пределы РФ; • выплаты пособий по уходу за ребенком в возрасте от 1,5-6 лет, за выслугу лет, пособий по случаю потери кормильца, компенсационных выплат; • организация и ведение индивидуального учета застрахованных лиц, а также организацию и ведение государственного банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Правление Пенсионного фонда и его исполнительная дирекция осуществляют перераспределение средств Фонда между регионами для обеспечения сбалансированности доходов и расходов в отделениях и уполномоченных отделениях Пенсионного фонда. Фонд социального страхования предназначен для управления средствами государственного страхования. Он выступает в качестве специализированного финансово-кредитного учреждения при Правительстве РФ. В фонд входят исполнительные органы: 1. региональные отделения, управляющие средствами государственного социального страхования на территории субъектов РФ; 2. центральные отраслевые отделения, управляющие средствами государственного социального страхования в отдельных отраслях хозяйств; 3. филиалы отделений, создаваемые региональными и центральными отраслевыми отделениями Фонда по согласованию с председателем Фонда. Главными задачами фонда являются: • обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей; • участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального страхования. Фонды обязательного медицинского страхования (ОМС) созданы для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхования. Цель медицинского страхования состоит в предоставлении гарантий гражданам при возникновении страхового случая на получение медицинской помощи за счет накопленных средств, а также в финансировании профилактических мероприятий. Осуществляется в 2 видах: обязательном и добровольном. Фонды обязательного медицинского страхования являются самостоятельными государственными некоммерческими финансово-кредитными учреждениями. На Федеральный фонд ОМС возложены следующие основные функции: • выравнивание условий деятельности территориальных фондов ОМС по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования; • финансирование целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования; • разработка нормативно-методических документов, обеспечивающих реализацию Закона РФ «О медицинском страховании граждан в РФ»; • организация подготовки специалистов для системы ОМС; • участие в создании территориальных фондов ОМС и в разработке базовой программы ОМС. Территориальные фонды ОМС создаются местными органами власти и действуют на основании Положения о территориальном фонде ОМС. На территориальные фонды ОМС возложены основные функции: • финансирование ОМС, проводимого страховыми медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии (страховщиками); • выравнивание финансовых ресурсов городов и районов, направленных на проведение ОМС; • предоставление кредитов, в т.ч. на льготных условиях, страховщиками при обоснованной нехватке у них финансовых средств; • создание финансовых резервов для обеспечения устойчивости системы ОМС; • организация банка данных по всем категориям плательщиков страховых взносов в территориальный фонд. К экономическим государственным внебюджетным фондам РФ относятся ведомственные (отраслевые, межотраслевые) фонды и фонды территориального (регионального) развития. Ведомственные внебюджетные фонды создаются на федеральном уровне для финансирования конкретных программ развития отдельных отраслей, проведения НИОКР, социального и материально-технического обеспечения отдельных ведомств. Региональные внебюджетные фонды характеризуются разнообразием форм создания, исполнения и контроля за исполнением средств этих фондов. Во многих регионах РФ вопросы формирования и использования средств внебюджетных фондов находятся полностью в ведении исполнительных органов власти. Порядок формирования и использования средств государственных внебюджетных фондов социального назначения. Главным источником доходов внебюджетных социальных фондов До 2010 г. являлся единый социальный налог (ЕСН). В настоящее время его заменили прямые взносы во внебюджетные фонды. Источниками формирования средств Пенсионного фонда РФ являются: 1. страховые взносы работодателей в виде прямых отчислений во внебюджетные фонды; 2. ассигнования из федерального бюджета (в т.ч. на выплату государственных пенсий и пособий военнослужащим, их семьям; социальных пенсий, пособий на детей старше 1,5 лет); 3. средства, возмещаемые из бюджета в связи с назначением долгосрочных пенсий безработным; 4. средства, взыскиваемые с работодателей, в результате предъявления регрессивных требований; 5. доходы от капитализации временно свободных средств; 6. беспроцентные ссуды, займы и кредиты; 7. добровольные взносы юридических и физических лиц. Средства Пенсионного фонда РФ направляются на: • выплата государственных пенсий; • выплата пособий по уходу за ребенком в возрасте старше 1,5 лет; • оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и др. Источниками формирования средств Фонда социального страхования РФ являются: • страховые взносы работодателей в виде прямых отчислений во внебюджетные фонды; • доходы от размещения временно свободных средств; • добровольные взносы граждан и юридических лиц; • поступления от реализации путевок, оплачиваемых за счет средств Фонда. Основным направлением использования средств Фонда является выплата пособий: • по временной нетрудоспособности работника; • на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, оплату проезда к месту лечения и отдыха; • на погребение; • семьям, имеющим детей (пособия по беременности и родам; единовременные пособия при рождении ребенка; ежемесячные пособия на ребенка по достижении им 16 лет, а на учащихся общеобразовательных шкот – до ее окончания, но не старше 18 лет). Значительные средства расходуются на: а) частичное содержание санаторных и оздоровительных центров, в т.ч. для детей и юношества; б) проведение НИР по вопросам социального страхования и охраны труда; в) обеспечение текущей деятельности ФСС. Источниками формирования средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования являются: • страховые взносы работодателей в виде прямых отчислений во внебюджетные фонды; • взносы территориальных фондов обязательного медицинского страхования на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах; • ассигнования из федерального бюджета на выполнение республиканский программ обязательного медицинского страхования; • доходы от использования временно свободных финансовых средств Федерального фонда; • нормированный страховой запас финансовых средств Федерального фонда; • добровольные взносы и иные поступления, не запрещенные законодательством РФ. Основная функция Федерального фонда обязательного медицинского страхования состоит в выравнивании условий деятельности территориальных фондов по финансированию программ обязательного медицинского страхования путем предоставления им субвенций. Источниками формирования средств Территориальных фондов обязательного медицинского страхования являются: • страховые взносы работодателей в виде прямых отчислений во внебюджетные фонды; • страховые платежи на неработающее население из бюджетов субъектов РФ; • доходы от использования временно свободных финансовых средств фонда; • финансовые средства, взыскиваемые со страхователей, медицинских учреждений и др. лиц в виде штрафных санкций. Главными статьями доходов ТФОМС являются страховые взносы работодателей и страховые платежи на неработающее население. 68. Состав и структура расходов бюджета на науку. Динамика расходов на науку по звеньям бюджетной системы. Взаимоотношения научных организаций в бюджетом в современных условиях. Правительство сократит расходы на программу развития научно-технологического комплекса на 25 млрд руб. На 19 млрд меньше будет выделено на научные исследования, следует из проекта постановления кабмина. Расходы на развитие научно-технологического комплекса в 2017–2019 годах сократятся на 25 млрд руб. относительно цифр, которые были заложены на этот период в федеральной целевой программе развития научно-технологического комплекса на 2014–2020 годы. Непосредственно на научные исследования траты государства по программе сократятся почти на 19 млрд руб., следует из проекта постановления правительства, который размещен на портале нормативных правовых актов. Документ, разработанный в Министерстве образования и науки (Минобрнауки), вносит изменения в программу развития научно-технического комплекса. Действующая редакция программы предполагает, что до 2020 года на эти цели будет потрачено 228,7 млрд руб., из которых 187,2 млрд — из федерального бюджета. 121,9 млрд руб. пойдет на «прикладные научные исследования и экспериментальные разработки гражданского назначения». Согласно проекту постановления, общая стоимость программы будет уменьшена до 203,7 млрд руб., из которых бюджетные средства — 168,3 млрд. На научные исследования пойдет 103 млрд руб. Программа была принята в 2013 году и ежегодно корректировалась. Изначально на развитие науки и техники закладывалось 239 млрд руб., в том числе 197,6 млрд — из бюджета. 128,1 млрд должно было пойти на исследовательскую работу. Экономия на продукции и технологиях. Казна сэкономит в первую очередь на исследованиях, «направленных на решение комплексных научно-технологических задач», говорится в пояснительной записке к проекту. О каких исследованиях идет речь, в документе не сказано. Финансирование этой статьи программы сократится более чем на треть в 2017 году и вдвое — в 2018–2019 годах. На разработку научной продукции и технологий потратят за три года в среднем на треть меньше, чем планировалось. Финансирование «прикладных научных исследований для развития отраслей экономики» в 2017 году не изменится. Наиболее радикальное сокращение бюджета коснется материально-технической инфраструктуры: на ее поддержание потратят вполовину меньше запланированного. До трети бюджетного финансирования потеряют проекты популяризации науки. Также на треть меньше денег выделят на организацию международных научных мероприятий и участие в них. При этом вырастут расходы на капитальные вложения — речь идет о строительстве, реконструкции и техническом оснащении некоторых научных и учебных организаций. Это, например, Курчатовский институт, Московский энергетический институт (МЭИ), Московский инженерно-физический институт (МИФИ), Санкт-Петербургский политехнический университет. На них будет потрачено на 7,2 млрд руб. больше, чем предполагает действующая редакция программы. Экономия связана с необходимостью приводить программу в соответствие с федеральным бюджетом на ближайшие три года, пояснили РБК в пресс-службе Минобрнауки. В частности, в 2017 году Федеральное агентство научных организаций (ФАНО) получит на 10% меньше, чем годом ранее — около 74,6 млрд руб., Российская академия наук получит около 4 млрд, Российский научный фонд — 17,8 млрд, Курчатовский институт — 13,5 млрд; МГУ получит на фундаментальные исследования около 2,5 млрд. Несмотря на секвестр конкретной программы, финансирование науки государством в целом в ближайшие годы увеличится, заявили РБК в Минобрнауки. Так, на развитие науки и технологий в 2017 году потратят на 8,5 млрд, или на 5,6%, больше, чем в прошлом; ожидается, что в дальнейшем господдержка будет расти на 8–10%в год. В целом на науку гражданского назначения в 2017 году потратят на 65,4 млрд руб. (22,9%) больше: 351,2 млрд вместо прошлогодних 285,8 млрд. Бюджет на поддержку прикладных исследований и экспериментальных разработок действительно сократится, однако «прирост внебюджетных инвестиций более чем компенсирует» это сокращение, говорят в ведомстве. «Также стоит отметить выделение дополнительных средств в Российский научный фонд, основная задача которого заключается именно в поддержке фундаментальных и поисковых исследований. Рост внебюджетных источников только за 2014–2015 годы составил около 50 млрд руб.», — рассказали в министерстве. Направлений, по которым финансирование будет вовсе прекращено, нет, утверждают в Минобрнауки. Напротив, будут возобновлены приостановленные ранее проекты: например, конкурсы на проектирование научных установок и программы по внедрению российских научных журналов в международные системы научного цитирования. Сокращение бюджета на науку и технологии неизбежно, поскольку государственные расходы в целом сокращаются, сказал РБК президент Российской академии наук (РАН) Владимир Фортов. «На науку выделяется очень мало денег, и каждое сокращение больно ударяет по ученым. Есть программа фундаментальных исследований Академии наук. Ее сократили за последние три года практически в два раза», для улучшения ситуации необходимо «политическое решение». В начале декабря президент Владимир Путин подписал стратегию научно-технологического развития, и там наука отнесена к государственным приоритетам. В краткосрочной перспективе сокращение финансирования научных исследований может не ощущаться, но долговременный эффект будет негативным, сэкономить бюджет можно было, не сокращая финансирование науки, а выявляя области, где деньги расходуются неэффективно. «Вложения в Российскую академию наук действительно сокращаются. В первую очередь это касается общественных наук, но сегодня все институты испытывают недостаток средств именно на фундаментальные исследования. 69. Планирование и финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ общегосударственного значения. Расходы на проведение работ по конкретным направлениям научно-технического прогресса в соответствии с государственными научно-техническими программами. Различные виды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) являются источником инноваций, задача планирования которых сводится к выявлению возможных и наиболее рациональных направлений развития техники, технологии, материалов и требуемых для этого ресурсов (материальных, трудовых, финансовых и др.). Конечным результатом НИОКР является научно-техническая продукция. Предмет труда в области исследований и инноваций носит двойственный характер: с одной стороны, он не имеет вещественного выражения, а выступает в виде некой информации (технические решения, патенты, эксплуатационные данные и т. п.); с другой стороны, для исследований необходимы оборудование, материалы, персонал и другие конкретные ресурсы. Средства труда также имеют свою специфику. Они включают измерительные приборы, испытательные стенды, аппаратуру для переработки информации и другие средства, которые расширяют интеллектуальные возможности человека. Трудовые процессы в венчурных (вкладывающих свои средства в разработку наиболее перспективных инноваций) и инновационных фирмах характеризуются следующими чертами: 1) вероятностный характер труда и неопределенность многих процессов (в ходе работы могут возникнуть новые пути, идеи, нехватка информации); 2) труд всегда носит творческий характер; 3) высокий уровень риска в достижении поставленной цели (вплоть до невозможности эту цель достичь); 4) исследовательские работы и продукты всегда чем-то отличаются друг от друга. В основе планирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ лежит программно-целевой метод, который позволяет реализовать логику планирования "от поставленной цели" (то есть от конца к началу). Метод представляет собой увязанную по разным уровням и структурам систему целей и плановые программы их достижения на основе обеспечения предприятия всеми необходимыми ресурсами. Такие планы включают следующие элементы: - задания по решению конкретных научно-технических проблем предприятия; - целевые показатели, отражающие конечные результаты деятельности; - необходимые для реализации той или иной программы ресурсы. Основной задачей планирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ является определение (или выбор) наиболее перспективных направлений и проблем научных исследований и разработок для включения их в тематический план предприятия с указанием исполнителей, сроков, этапов работ, стоимости, экономического эффекта. Основные этапы отбора тем и планирования НИОКР в предприятии. Выполнение заданий тематического плана обеспечивается в ходе объемно-календарного планирования путем последовательной детализации заданий и доведения их до исполнителей в условиях оптимального распределения во времени отдельных этапов и видов работ при обеспечении максимально полной загрузки исполнителей и оборудования. В соответствии с характером расчетов предусматриваются три стадии планирования: 1) объемное планирование, когда определяется общий объем ресурсов и исполнителей по заданиям тематического плана, устанавливается объем работ по подразделениям на достаточно длительные отрезки времени (от квартала до года в зависимости от вида исследования); 2) текущее планирование, которое предусматривает детализацию состава работ, их технологическую последовательность, увязку календарных сроков выполнения работ по всем заданиям и исполнителям (например, в рамках квартала); 3) оперативное планирование, в ходе которого уточняются плановые задания в разрезе подразделений и исполнителей на короткие временные периоды (от недели до месяца). Финансирование инновационной деятельности может осуществляться и из так называемых бюджетных и внебюджетных фондов финансирования НИОКР. (Федеральный фонд производственных инноваций, Российский фонд фундаментальных исследований, Российский гуманитарный научный фонд, Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, Российский Фонд Технологического Развития и др.) Косвенное государственное финансирование инновационной деятельности заключается в создании государственными органами выгодных условий для финансирования НИОКР и инноваций заинтересованными в их результатах инвесторами на рыночных условиях. К методам косвенного финансирования относят: 1. Налоговые льготы. К ним относится освобождение от налогообложения отдельных категорий плательщиков или отдельных видов деятельности; изъятие из объекта налога определенных составляющих его элементов; установление необлагаемого минимума объекта налога; понижение налоговых ставок для отдельных категорий плательщиков; отсрочка взимания налога; вычет из начисленной суммы налога. 2. Инвестиционный налоговый кредит. Это такое изменение срока уплаты налога (на прибыль или доход), при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных условиях уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной суммы кредита и начисленных процентов. Уменьшение производится по каждому платежу налога до тех пор, пока сумма, неуплаченная организацией в результате всех таких уменьшений не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором, который заключается между организацией и налоговой службой. Недоплаченная сумма называется накопленной суммой кредита. Организация может иметь несколько договоров по разным основаниям. Накопленная сумма кредита в этом случае определяется по каждому основанию отдельно. Данный договор должен содержать сумму кредита с указанием налога, срок действия договора и "льготные" проценты, начисленные на сумму кредита (от 1/2 до 3/4 ставки рефинансирования ЦБ). Далее отражается порядок, сумма и срок погашения. В договоре должно быть оговорено обеспечение данного кредита и указаны документы о залоговом имуществе или поручительстве, ответственности и т.д. 3. Предоставление права на ускоренную амортизацию. Государство дает возможность фирмам уменьшить налогооблагаемую прибыль (за счет роста амортизации при сохранении той же цены) и за счет этих средств приобретать новое оборудование. При ускоренной амортизации коэффициент составлять до 2 включительно. Ускоренной амортизации могут подвергаться основные средства и объекты интеллектуальной собственности (часть нематериальных активов). Могут вводиться новые нормы амортизационных отчислений и методики их начисления, соответствующие современному составу, возрасту и продолжительности службы основных средств. Ускоренная амортизация позволяет предприятиям значительно увеличить объемы собственных инвестиционно-воспроизводственных ресурсов. 4. Неналоговые направления: • выдача государственных поручительств в качестве обеспечения кредитов, привлекаемых под реализацию проектов на рынке. Наиболее привлекательным является предоставление частичных поручительств, чтобы не снимать полностью ответственность с основного инвестора и не допускать лоббирования заинтересованными должностными лицами неэффективных проектов. В соответствии с законодательством, финансовое обеспечение научно-технической деятельности основывается на его целевой ориентации и множественности источников финансирования. Правительство РФ организует разработку и исполнение бюджета в части расходов на научные исследования и экспериментальные разработки, определяет порядок создания государственных фондов поддержки научно-технической деятельности. В порядке долевого участия могут финансироваться научно-технические программы, сформированные и реализуемые на основе международных и межотраслевых научно-технических соглашений, научно-технические программы создания новых техники и технологии двойного применения. 70. Финансирование международных научно-технических программ и проектов. Государственная поддержка науки. Формы государственной поддержки научных работников, государственных научных центров РФ. Гранты, конкурсные условия их получения. Государственная поддержка и развитие международного сотрудничества в инновационной сфере. Ключевую роль в развитии инновационной сферы страны играет расширение и поддержка международного сотрудничества в сфере инновационной деятельности. Интеграционные процессы последних лет в экономике и в науке открыли широкие возможности для участия российских ученых и научных организаций в ряде программ международного сотрудничества и наоборот. Эти же процессы вызвали изменения в российском законодательстве и принятие целого ряда нормативных актов. Поскольку на сегодняшний день проблемы, которые необходимо решать российским ученым и разработчикам, участвующим в совместных международных проектах, носят в основном не научный, а экономический и юридический характер. Основные положения развития научно-информационного взаимодействия между российскими и зарубежными коллегами-учеными и инвесторами были отражены в Федеральном законе от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ (ред. от 2 июля 2013 г.) "О науке и государственной научно-технической политике". Согласно ст. 16 "Международное научное и научно-техническое сотрудничество Российской Федерации" данного Федерального закона: • Российская Федерация поддерживает научное и научно- техническое сотрудничество с иностранными государствами на основе соответствующих международных договоров Российской Федерации, международных научных и научно- технических программ и проектов, а также содействует расширению научно-технического сотрудничества научных работников и научных и иных организаций; • на территории Российской Федерации в установленном порядке могут создаваться научные организации и научные центры с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц. Согласно Закону государственная поддержка оказывается гражданам России, лицам без гражданства и иностранным гражданам, индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам независимо от организационно-правовых форм, осуществляющих инновационную деятельность на территории страны. Одной из наиболее распространенных форм международного сотрудничества являются совместные проекты в области технологических инноваций, реализуемые в рамках соответствующих международных программ. В рамках реализации данных проектов государственная поддержка предоставляется на следующие сроки: • на срок окупаемости инновационного проекта, но не более трех лет с момента начала производства; • при реализации приоритетного инновационного проекта, срок окупаемости которого превышает три года, период предоставления государственной поддержки может быть продлен, но не более чем на 5 лет. Для получения статуса приоритетного инновационного проекта и получения государственной поддержки инновационный проект должен пройти обязательную экспертизу и конкурсный отбор. Основными критериями отбора являются: значимость проекта для социально-экономического развития РФ; соответствие приоритетным направлениям социально-экономического развития РФ, а также экономическая, бюджетная и социальная эффективность. Для поддержки субъектов инновационной деятельности могут создаваться инновационные и венчурные фонды на правах некоммерческой организации. Эти фонды оказывают поддержку субъектам инновационной деятельности путем предоставления кредитов, беспроцентных ссуд, краткосрочных займов, средств на безвозвратной основе, а также путем выступления в качестве поручителей или гарантов по обязательствам физических или юридических лиц. Все иностранные организации, участвующие в реализации совместных международных инновационных проектах, можно разделить на следующие группы: • международные некоммерческие организации и учреждения; • международные и иностранные благотворительные организации (фонды); • иностранные некоммерческие учреждения. Большинство программ этих организаций осуществляют поддержку совместных инновационных проектов на конкурсной основе, предоставляя гранты. Гранты представляют собой денежные и иные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе иностранными гражданами и иностранными юридическими лицами, а также международными организациями, получившими право на предоставление грантов на территории РФ в установленном Правительством РФ порядке, на проведение конкретных научных исследований на условиях, предусмотренных грантодателями. Для предоставления грантов международные организации должны быть соответствующим образом аккредитованы для такой деятельности (иметь соответствующие соглашения с Россией или пройти необходимую процедуру регистрации). В случае отсутствия данной аккредитации поддержка по проекту не является грантом и не получает полагающиеся по российскому законодательству преференции. Перечень организаций, предоставляющих гранты для поддержки российской науки пополняется, обновляется и утверждается Министерством образования и науки РФ. В российском законодательстве существует целый ряд специальных нормативных актов, определяющий статус и преференции для международных грантов. Наиболее детализированными являются нормативные документы, относящиеся к грантам Международной ассоциации но развитию сотрудничества с учеными Новых Независимых Государств бывшего Советского Союза, программ Комиссии Европейского Союза и Межправительственной организации "Международный научный и технологический центр". Перечисленные международные организации разрабатывают и реализуют широкий набор программ, направленных на расширение научно-технического сотрудничества с развитыми и особенно и развивающимися государствами. Межправительственная организация "Международный научный и технологический Центр" была создана в 1994 г. Целью организации является переориентации ученых, работающих в военных областях исследований, в гражданские области[1]. Области исследований, которые поддерживает МНТЦ: • энергетика; • ядерная безопасность; • охрана окружающей среды; • биотехнология и наука о жизни; • космические технологии; • информатизация и коммуникации; • материалы; • производство; • фундаментальные исследования; • приборостроение. Членами Международного научного и технологического центра являются страны ЕС, США, Япония, Грузия, Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия. Россия также вошла в данную межправительственную организацию. Значительную роль в развитии межправительственного инновационного сотрудничества играют программы Европейского союза, в частности ТАСИС. ТАСИС – это программа, разработанная Европейским союзом для новых независимых государств в целях содействия развитию экономических и политических связей между Европейским союзом и этими странами-партнёрами. В рамках программы ТАСИС предоставляются субсидии (безвозмездное финансирование) для передачи ноу-хау, оказывая поддержку процессу перехода к рыночной экономике и демократическому обществу. В тесном взаимодействии со странами – партнерами ТАСИС определяет, каким образом должны расходоваться средства. Это позволяет ТАСИС осуществлять финансирование в соответствии с политикой реформ и первоочередными задачами каждой конкретной страны. В контексте более широких международных усилий ТАСИС работает в тесном взаимодействии также с другими донорами и международными организациями. Программы ТАСИС позволяют передавать ноу-хау, которым располагают государственные и частные организации самого широкого спектра. Ноу-хау передается в форме оказания консультативного содействия в вопросах политики направления групп экспертов, проведения экспертных исследований и профессиональной подготовки, путем создания и реформирования правовой и нормативной базы, институтов и организаций, а также установления партнерских отношений, развития международных сетевых структур. ТАСИС выполняет также роль катализатора, открывая доступ к средствам основных кредиторов и инвесторов, благодаря проведению предынвестиционных исследований и технико-экономических обоснований. В числе основных приоритетных программ, финансируемых за счет средств ТАСИС, выделяется программа Innovation.. Это программа, целью которой является распространение и оптимизация результатов в области исследований и технологического развития. Цели программы достигаются через решение следующих задач в рамках конкретных подпрограмм. 1. Поддержка среды, благоприятствующей инновациям и передаче технологий предприятиям. Предполагает развитие Европейских инновационных мониторинговых систем (EIMS), финансовой среды, благоприятствующей распространению новых технологий, развитие институтов региональной инновационной инфраструктуры (технологические инкубаторы, научно-технологические парки и т.п.), а также ряд информационных действий (публикации, семинары, конференции). 2. Финансовая поддержка инновационных проектов. Предполагает развитие различных форм кооперации между источниками финансов, университетами и (или) исследовательскими центрами и предприятиями, проведение анализа и оценки возможностей создания инфраструктур и схем для улучшения мобилизации частных фондов как источников финансирования научно-технических и прочих инновационных проектов, запуск пилотных схем по со-финансированию малых предприятий. 3. Стимулирование и распространение технологий и знаний. Реализуется через программы поддержки работы сети Центров распространения инноваций (IRC). В Европе работает сеть из 52 региональных специализированных консультационных центров, связывающих местные технологические и инновационные организации по всему ЕС. Основная цель центров – повышение конкурентоспособности местной индустрии путем привлечения технологических инноваций. Для решения этих задач центры в своем регионе определяют местные технологические потребности, выявляют "запасы" технологий, содействуют передаче технологий, продвигая их через сеть европейских центров. Центры оказывают услуги по консультациям в процессе передачи технологий, предоставляют информацию о программах КЕС, финансовых проектах, осуществляют тренинг по применению инноваций и результатов исследований. Дополнительная задача: продвижение инноваций и передача технологий, семинары, конференции и т.п., консультации и тренинг по маркетингу, эксплуатации и распространению технологий и правам интеллектуальной собственности. 4. Снабжение программ необходимыми технологиями. Данная программа стимулирует развитие услуг по трансферу технологий и информационных услуг. Она нацелена на поддержку участников программ ЕС и содействие европейской кооперации в эксплуатации исследований и трансфере технологий. Одно из направлений раздела нацелено на оказание помощи в защите интеллектуальной собственности и эксплуатации результатов научно-технических и демонстрационных проектов. Необходимо отметить, что вопрос защиты результатов научно-исследовательской и инновационной деятельности является одним из важнейших вопросов в рамках международного научно-технического сотрудничества. Решение данной проблемы лежит в плоскости грамотного нормативно-правового регулирования сферы международного сотрудничества, в частности в области реализации грантов. Так, существенным отличием договора гранта от договора на выполнение НИОКР или договора простого товарищества является отсутствие у грантодателя прав на произведенную грантополучателем собственность. Одновременно права на полученную при выполнении гранта собственность могут быть различны у партнеров по совместному проекту. Это зачастую обусловлено статусом участника проекта или степенью финансового участия партнеров при покрытии части затрат по проекту из средств гранта. Наиболее просто это можно показать на примере грантов, реализуемых в рамках программ ЕС. Типовые гранты на проведение исследовательских и технологических работ подразумевают деление участников на три группы но статусу: контракторы, ассоциированные контракторы и субконтракторы. Эти категории участников имеют различные права по отношению к интеллектуальной собственности, полученной в рамках проведения проекта. В ходе реализации проектов ассоциированный контрактор нередко имеет меньше прав, чем контрактор, так как при получении прав от контрактора он должен нести определенные расходы. Изначально согласно условиям программ ЕС российские участники могли быть только ассоциированными контракторами. В ходе переговоров между ЕС и Россией были введены специальные условия для российских участников научно-технических программ ЕС, которые разрешили выступать российским партнерам в качестве контракторов и приравняли российских ассоциированных контракторов в правах к контракторам. Решение вопросов, касающихся прав на интеллектуальную собственность, является основным и приоритетным для участников совместных международных проектов. Несомненно, что развитие науки и экономики в целом напрямую связано с коммерциализацией технологий, а гранты по совместным исследованиям являются лишь средством, обеспечивающим наиболее дешевый и простой путь научным организациям и ученым для достижения этой цели. Другим важным аспектом государственного регулирования международного научно-технического сотрудничества является контроль за исполнением норм российского законодательства, в частности: • контроль исполнения законодательных актов в области инвестиций и валютного регулирования; • исполнения норм налогового и таможенного права; • защиты интеллектуальной собственности и передачи научных результатов и научной продукции за рубеж. В соответствии с действующим законодательством порядок проведения валютных операций юридическими лицами и гражданами устанавливает Центральный банк РФ. Таможенное законодательство предусматривает ряд преференций для российских участников международных инновационных проектов, в том числе освобождение от уплаты таможенных платежей на научное и технологическое оборудование, научно-лабораторные инструменты, приборы, материалы, научно-технические издания и т.д. В настоящее время вопросы налогообложения грантов регулируются Налоговым кодексом РФ, а также иными нормативными правовыми актами, принятыми во исполнение соответствующих норм Налогового кодекса РФ. Налоговое законодательство России предусматривает особую схему налогообложения грантов для международных и иностранных организаций, которые входят в перечень иностранных организаций-котрагентов, утвержденный постановлениями Правительства РФ. В соответствии с данным Постановлением гранты международных и иностранных организаций, входящих в перечень, не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций – получателей грантов. В противном случае, такие полученные средства включаются в налоговую базу и подлежат налогообложению. В практике также встречается случай, когда один научный проект получает совместную поддержку нескольких организаций и грантовое соглашение является многосторонним. В этом случае только средства, поступающие для исполнения данного проекта от тех организаций, которые упомянуты в вышеуказанном перечне не включаются в налоговую базу грантополучателя. В настоящее время в России в ходе реализации проекта модернизации национальной экономики проводится активная кампания по привлечению зарубежных инноваторов и инвесторов для реализации совместных проектов в инновационной сфере. Кроме того в стране государством поддерживаются и регулируются уже существующие международные научные и научно-технические программы и проекты с партнерами из различных зарубежных стран. Многие из них уже успели продемонстрировать высокую эффективность в ходе взаимодействия между российскими и иностранными партнерами. 71. Расходы на государственное управление, их состав и структура, источники финансирования расходов. Особенности планирования отдельных видов расходов на управление. Задачи финансовых органов по совершенствованию и удешевлению аппарата управления. Расходы на управление включают в себя расходы на содержание органов государственной и местной власти, судов, прокуратуры и на проведение выборов и референдумов. Система органов управления в Российской Федерации пред­ставляет собой совокупность представительных и исполнитель­ных органов власти всех уровней, суда и прокуратуры. В соответствии с Конституцией РФ система государственной власти в РФ основана на принципах разделения законодатель­ной, исполнительной и судебной властей, а также разграниче­ния предметов ведения междуРФ, краями, областями, городами Москвой и Санкт-Петербургом, автономной областью, автоном­ными округами и местным самоуправлением. Законодательная власть на федеральном уровне представлена Федеральным Собранием — Государственной Думой, судебная — Верховным Судом РФ. Главой исполнительной власти в РФ является ПрезидентРФ,Правительство РФ как орган исполнительной власти подотчетно Государственной Думе и Президенту РФ. На региональном и местном уровне структура органов управления аналогична государственной и представлена законо­дательными (представительными) органами и администрацией. В соответствии с действующим в РФ законодательством рас­ходы на содержание федеральных и территориальных аппаратов управления утверждаются ежегодно в соответствующих бюджетах исходя из принципа оптимальности. Эти расходы предназначены для выполнения следующих задач: 1) реализации в сфере государственной службы общих прин­ципов денежного содержания государственных служащих при сокращении их численности и оптимизации структуры органов управления; 2) постепенной передачи расходов на содержание финансо­вых органов на финансирование за счет бюджетов субъектов РФ (за исключением структурных подразделений контрольно-ревизионных управлений Министерства финансовРФ); 3) реализации мероприятий по правам человека и содержа­ния аппарата уполномоченного по правам человека; 4) передачи расходов по финансированию территориальных органов управления на уровень субъектов Федерации и иных административно-территориальных образований при уменьше­нии арендной платы за пользование федеральным имуществом на 10% за счет федерального бюджета. Расходы на судебную власть включают содержание службы судебных приставов и судебно-экспертных учреждений Мини­стерства юстиции России. Расходы по разделу «Судебная власть» включают денежное содержание работников судов, оплату транспортных услуг, дру­гие виды выплат. Следует отметить, что расходы по этому разделу в части заработ­ной платы судей освобождены от взносов в Пенсионный фонд РФ. При расчете расходов на управление и судебную власть субъ­екта Федерации за базу принимаются предварительные итоги ис­полнения бюджета предыдущего года с учетом мероприятий по экономии и реструктуризации расходов с планируемым годом. Объем расходов на содержание аппарата управления опреде­ляют такие основные документы, как штатное расписание и смета расходов. Расходы на управление можно разделить следующим образом: 1) расходы непосредственно управленческого аппарата – содержание представительных и исполнительных органов государственной власти федерального, субъектов и местных уровней, 2) расходы на управление государственными предприятиями, которые обеспечиваются в основном за счет собственной предпринимательской деятельности, что в свою очередь, не исключает бюджетной поддержки в той или иной форме. В состав управленческих расходов входят: 1. оплата труда; 2. начисления на фонд оплаты труда; 3. расходы на текущее содержание; 4. эксплуатация и ремонт зданий и сооружений; 5. капитальное строительство; 6. информационное обеспечение; 7. представительские расходы; 8. содержание служб безопасности органов государственной власти; 9. ведомственные расходы на здравоохранение; 10. прочие расходы. Все управленческие расходы имеют утвержденные штатные расписания административно-управленческого персонала. Сметы на содержание органов управления составляются согласно статьям бюджетной классификации, как правило, по укрупненным показателям (нормируемым и ненормируемым). В штатном расписании указываются наименования должно­стей руководителей и специалистов по структурным подразделе­ниям, количество штатных единиц по каждой должности, схемы должностных окладов, надбавки, месячный фонд заработной платы по должностным окладам, размеры оклада на каждой должности (минимальные и максимальные). Финансирование органов управления осуществляется в соот­ветствии с Бюджетным кодексомРФ, принципами исполнения бюджетов. Органы управления могут быть обособленными юри­дическими лицами или структурным подразделением админист­рации. В последнем случае составляется смета расходов. Размер ассигнований не может превышать объема, утвер­жденного в бюджете; при этом основным принципом использо­вания бюджетных ресурсов является строгое их регламентирова­ние по назначению и времени. Расчеты по расходам на управление администрации субъек­тов РФ готовят соответствующие структурные подразделения. При этом используются метод прямого счета и метод нормиро­вания. Размер необходимых ассигнований рассчитывается на основании утвержденных тарифов, норм и т. д. При определе­нии расходов могут применяться индивидуальные и комбиниро­ванные нормы, объединяющие группу расходов. Расходы преду­сматриваются в соответствии с группировочными кодами бюд­жетной классификации. В состав расходов на содержание аппарата управления вхо­дят: заработная плата (должностной оклад и надбавки), начис­ления на заработную плату, хозяйственные, командировочные и другие расходы. Фонд заработной платы на год исчисляется путем умноже­ния среднемесячной ставки заработной платы на среднегодовое число работников и 12 месяцев. Средняя ставка заработной платы рассчитывается исходя из месячного фонда заработной платы по должностным окладам, утвержденным по штатному расписанию, деленным на количе­ство штатных единиц. Один из основных видов затрат на управление — расходы на приобретение инвентаря, оборудования и расходных материалов (канцелярских и других товаров). Расходы на командировки и служебные разъезды работников аппарата управления включают оплату стоимости проезда, раз­личные надбавки к заработной плате, выплаты за счет команди­ровочных (суточных, квартирных) и т. д. Затраты на оплату транспортных услуг включают содержание транспорта, его текущий ремонт, компенсации за использование личных легковых автомобилей. Оплата услуг связи включает расходы междугородных и иных телефонных переговоров, телефаксов, оплату почтовых отправи­телей и т. д. К расходам на коммунальные услуги относят расхо­ды по аренде помещений, на отопление, освещение, водоснаб­жение и другие услуги. В прочих текущих расходах учитывают оплату текущего ре­монта оборудования и инвентаря, повышение квалификации кадров и др. Контроль за расходованием бюджетных ассигнований, выде­ляемых на управление, осуществляют финансовые органы, Кон­трольно-счетная палата, Контрольно-ревизионное управление при Президенте РФ и другие структуры. Они выявляют причины перерасхода бюджетных ассигнова­ний и разрабатывают предложения по сокращению расходов. Проверяется порядок составления и утверждения штатных рас­писаний и смет расходов на содержание аппарата управления, размеров и ставок заработной платы. По результатам проверок составляется акт, в котором указы­ваются выявленные нарушения штатно-счетной дисциплины с требованием их устранения. Финансовые органы занимаются, помимо контроля, разра­боткой мероприятий, направленных на эффективное сокраще­ние расходов на содержание аппарата управления. Экономное и рациональное использование средств, выделяемых на эти цели, приводит к снижению доли расходов на управление в общем объеме бюджетных расходов. Начиная с 2004 г. из федерального бюджета осуществляется финансирование партий, которые участвуют в выборах в Государственную Думу и набрали не менее 3% голосов избирателей. Все партии получают средства из расчета 50 коп за каждого проголосовавшего. Также происходят выплаты партиям, которые выдвинули своих кандидатов на президентский пост на тех же условиях. 72. Расходы бюджета на национальную оборону. Характеристика отдельных видов расходов: строительство и содержание Вооруженных сил, пенсии военнослужащим, поддержание мобилизационных мощностей и прочие расходы. Порядок их планирования и финансирования. Расходы на национальную оборону финансируются из федерального бюджета. Это прямые военные расходы, которые проходят через Министерство обороны РФ. Необходимость осуществления расходов на национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства предопределяется одной из важнейших задач государства по созданию и укреплению системы национальной безопасности, гарантирующей сохранение России в качестве суверенного государства и её территориальной целостности, неприкосновенности исторических, культурных и духовных ценностей. В этой системе ключевое место занимает национальная оборона, поддержание которой должно обеспечиваться на базе соответствия военной политики государства, военной доктрины, долгосрочных планов строительства Вооруженных Сил финансово-экономическим и материальным возможностям страны. В настоящее время положение дел в военной области характеризуется снижением реальных военных угроз России. Вместе с тем сохраняются региональные вооруженные конфликты и локальные войны, прежде всего вблизи от российских границ, международный терроризм, распространение ядерного и других видов оружия массового поражения, стремление ряда государств и политических сил опираться на военную силу в утверждении своей роли на мировой арене, а также разрешать споры с использованием средств вооруженной борьбы. Изменяется геополитическая ситуация в связи с формированием новых и расширением существующих военно-политических союзов. Однако в последние годы в военной сфере нарастали кризисные явления. Реальное состояние экономики России исчерпало возможности дальнейшего сохранения уровня и организации войск, воинских формирований и военных органов, остававшихся практически в неизменном состоянии со времен бывшего СССР. Запаздывание в реформировании армии и других воинских формирований замораживало их громоздкую структуру, которая не отвечала как реальным экономическим возможностям страны, так и изменившейся военно-стратегической ситуации. Это предопределило объективную необходимость в проведении военной реформы в Российской Федерации. Целью военной реформы в России стало создание принципиально новой системы взаимодействия военной сферы с экономикой, политикой и обществом в целом, обеспечивающей приведение в соответствие процесса военного строительства с реальной социально-экономической и военно-политической обстановкой. В процессе планирования расходов на национальную оборону учитываются первоочередные мероприятия военной реформы: сокращение численности Вооруженных Сил, совершенствование их структуры, оптимизация структуры расходов путем совершенствования оснащения войск военной техникой и вооружением, переход к комплектованию Вооруженных Сил на контрактной основе, создание гарантированной системы материального и социального обеспечения военнослужащих и лиц, увольняемых с военной службы. Соответствие долгосрочных военных программ строительства Вооруженных Сил и других воинских формирований и органов, в которых в соответствии с законодательством предусмотрена военная служба, и финансово-экономических возможностей страны обеспечивается установлением доли расходов на национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства в ВВП. Установление жесткого уровня расходов на национальную оборону направлено на решение задачи перехода к планированию расходов не на основе заявленных потребностей, а исходя из возможностей бюджета. Военный бюджет — часть федерального бюджета. Поэтому включение непосредственных военных расходов в единую систему государственных расходов предполагает соблюдение общих требований по рациональному и экономному определению потребностей. Военный бюджет представляет собой группировку расходов, связанных с обеспечением обороны государства, по наиболее существенным признакам, принятую как военным ведомством, так и государственными плановыми и финансовыми органами, а также отвечающую определенным международным требованиям. Планирование расходов на национальную оборону и правоохранительную деятельность является неотъемлемой частью планирования расходов федерального бюджета на предстоящий финансовый год, а также формируемого прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и разрабатываемых проектировок основных расходов федерального бюджета на среднесрочную перспективу в два последующих финансовых года. Рассмотрение ассигнований, направляемых на национальную оборону и правоохранительную деятельность, проходит в четырех чтениях и утверждается Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в составе федерального закона о федеральном бюджете на предстоящий год. Планирование осуществляется в соответствии с бюджетной классификацией расходов федерального бюджета. Отличие системы бюджетного процесса в военной области на современном этапе от существовавшей ранее заключается в доступности для анализа и обсуждения порядка составления, утверждения и исполнения военного бюджета. При формировании и исполнении военного бюджета учитываются следующие обстоятельства, определяющие специфику бюджетного процесса: • определенная, предусмотренная законодательством Российской Федерации закрытость сведений, содержащих государственную тайну; • крайне широкий номенклатурный перечень потребляемых и используемых материальных ресурсов, включая высокую степень дифференциации вооружения и военной техники; • особенности формирования договорных (контрактных) цен на поставляемую продукцию военного назначения; • специфика установленного в войсках учета производимых расходов материальных ресурсов и денежных средств, характеризующаяся отсутствием стоимостного учета и установленного для бюджетных организаций бухгалтерского учета и отчетности. Расходы федерального бюджета на национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства по разделам и подразделам функциональной и ведомственной классификации, по целевым статьям и видам расходов, по прямым получателям средств из федерального бюджета группируются по следующим направлениям:                                                   Национальная оборона I.  Содержание Вооруженных Сил Российской Федерации 1. Денежное довольствие военнослужащих, в том числе продовольственное обеспечение, оплата вещевого имущества, транспортные расходы и др. 2. Ремонт и изготовление вооружения и военной техники, а также имущества на предприятиях Министерства обороны Российской Федерации 3. Закупки вооружения, военной техники и имущества 4. Государственные инвестиции 5. НИОКР 6. Участие в миротворческой деятельности 7. Пенсии военнослужащим 8. Мобилизационная подготовка и подготовка резервов, учебно- сборовые мероприятия с гражданами Российской Федерации 9. Военное сотрудничество в рамках СНГ 10. Строительство в интересах национальной обороны 11. Ведомственные расходы в области образования 12. Ведомственные расходы на здравоохранение 13. Расходы на проведение военной реформы, в том числе: • выплата единовременных денежных пособий военнослужащим • при увольнении в запас; • выплата компенсаций за вещевое имущество; • оплата транспортных услуг; • обеспечение жильем военнослужащих, увольняемых с военной • службы; • из них: • обеспечение жильем на территории Российской Федерации лиц, • уволенных и увольняемых с военной службы на космодроме Байконур; 14. Учебные расходы военно-учебных заведений 15. Российская оборонная спортивно-техническая организация II. Военная программа Министерства Российской Федерации по атомной энергии. III. Поддержание мобилизационных мощностей. Обеспечение мобилизационной и вневойсковой подготовки. IV. Участие в обеспечении коллективной безопасности государств-членов СНГ. Смета затрат на правопорядок и безопасность включает управленческие расходы (денежное содержание аппарата, эксплуатацию и ремонт зданий, техническое оснащение, информационное обеспечение и др.) и военные расходы (содержание и оснащение внутренних войск, Государственной противопожарной службы, выплаты пособий и пенсий, финансирование учреждений уголовно-исправительной системы, финансирование лесоохранных и лесозаготовительных мероприятий). Планирование расходов Министерства обороны осуществляется следующим образом. На первом этапе определяются общие объемы расходов всего министерства и расходы по отдельным статьям сметы также всего министерства в целом (общая смета Министерства обороны). На втором этапе в рамках общей сметы Министерства обороны составляются сметы военных округов, а затем сметы отдельных воинских частей. Отличительная особенность расходов на национальную оборону заключается в том, что они планируются централизованно. Первыми получателями средств из федерального бюджета, образующими первый уровень ведомственной классификации, являются Министерство обороны России и другие министерства и ведомства, в составе которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная служба. Классификация целевых статей расходов образует второй уровень указанной классификации и отражает финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств из федерального бюджета по отдельным разделам и подразделам функциональной классификации расходов. Наиболее крупные целевые статьи расходов подраздела «Строительство и содержание Вооруженных Сил Российской Федерации» раздела «Национальная оборона»: • Содержание Вооруженных Сил Российской Федерации; • Разработка, закупка, эксплуатация и ремонт вооружения, военной техники, средств связи и имущества в рамках оборонного заказа; • Строительство в интересах национальной обороны; • Содержание военных (специальных) образовательных учреждений. При планировании в отдельный разряд выделяются защищенные статьи расходов, подлежащие приоритетному финансированию в процессе исполнения бюджета. К ним относятся: • расходы на выплату денежного довольствия военнослужащим и заработной платы рабочим и служащим; • отчисления в фонды социального и обязательного медицинского страхования, Пенсионный фонд РФ и Государственный фонд занятости населения РФ; • расходы на медицинское обслуживание; • продовольственное обеспечение. В основном защищенные расходы включаются в расходы на обеспечение личного состава и денежное содержание аппарата. Планирование расходов по текущему содержанию структур, имеющих воинские формирования, основано на следующих основных принципах: 1) защищенные статьи расходов определяются методом прямого счета исходя из планируемой численности личного состава и отчетных данных за предыдущий год по нормам выплат денежного довольствия и заработной платы, продовольственных расходов, компенсаций и других социальных выплат. При этом в расчетах на выплату денежного довольствия военнослужащим и приравненным к ним лицам учитываются действующие должностные оклады и оклады по воинским званиям; 2) единовременные вознаграждения по итогам года и другие установленные выплаты — в установленных размерах; 3) расчеты по денежному довольствию определяются по категориям военнослужащих: офицеры (на уровне майора), лица высшего и старшего начальствующего состава, прапорщики, лица младшего и рядового начальствующего состава, сверхсрочнослужащие, солдаты и матросы (проходящие службу по контракту и призыву), курсанты и слушатели военных учебных заведений; 4) расходы на продовольственное обеспечение в составе расходов на обеспечение личного состава определяются единым методом счета по всем министерствам и ведомствам, в составе которых проходят службу военнослужащие и приравненные к ним лица, на базе установленного размера продовольственного пайка в день. При распределении бюджетных средств между незащищенными статьями расходов бюджета особое внимание уделяется определению расходов, связанных с оснащением войск и воинских формирований. При этом учитывается: необходимость увеличения размеров средств, направляемых на закупки вооружения, военной техники и средств связи, с соответствующим сокращением общих расходов на выплату денежного довольствия и заработной платы за счет организационно-штатных и технических мероприятий по изменению существующей структуры, боевого состава и численности личного состава войск и воинских формирований. Исходными данными для финансового планирования являются планы боевой подготовки и оперативной деятельности, капитального строительства, материально-технического, хозяйственного и бытового обеспечения, штатная структура и численность личного состава, нормы материального (вещевого, продовольственного) и денежного довольствия военнослужащих, цены на предметы военных поставок и дополнительные указания Президента РФ, Правительства РФ, а также Министерства финансов РФ. В Вооруженных Силах Российской Федерации остро назрела необходимость проведения военной реформы. Цель военной реформы на первом этапе ее осуществления — приведение всей военной организации страны в соответствие с экономическими возможностями страны, потенциальными угрозами и вызовами ее безопасности. Эта задача решаема прежде всего за счет корректировки и разграничения задач различных военных организаций, устранения диспропорций, унификации, а где это целесообразно, и создания единых систем и служб управления и обеспечения войсками. В составе расходов прямых получателей бюджетных средств выделяются отдельной строкой расходы на социальное обеспечение военнослужащих, в которых предусмотрены выплаты выходного пособия при увольнении в соответствии с установленными размерами исходя из выслуги лет, выплаты компенсаций и расходы на приобретение жилья. Финансирование силовых министерств и ведомств осуществляется не только по таким разделам федерального бюджета, как «Национальная оборона» и «Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства», но и по разделу «Социальная политика» и по отдельным федеральным целевым программам. Немалую роль в финансовом обеспечении указанных структур играют и доходы, полученные ими от внебюджетной деятельности, особенно от деятельности хозрасчетных предприятий и организаций Министерства обороны Российской Федерации. Планируемые мероприятия по сокращению численного и боевого состава Вооруженных Сил Российской Федерации, безусловно, уменьшат потребность в денежных средствах на содержание армии и флота. Однако такое уменьшение будет реальным лишь в ближайшей перспективе. Это обусловлено следующими объективными причинами: 1) намеченное сокращение численного состава, с одной стороны, позволит снизить затраты на содержание личного состава, с другой стороны, возрастут расходы, связанные с обеспечением военнослужащих при увольнении — единовременные выплаты, оплата проезда увольняемых из Вооруженных Сил к избранному месту жительства, строительство жилья для этой категории военнослужащих, выплата пенсии большему числу пенсионеров и др.; 2) сокращение закупок вооружений и военной техники, ликвидация отдельных их видов вызовут рост объемов затрат на ремонт и эксплуатацию имеющихся в целях поддержания боеготовности войск и сил флота, создание и развитие соответствующей технологической и производственной базы. Проекты смет расходов соответствующих ведомств на планируемый год, с приложением необходимых расчетов и обоснований, к установленному сроку направляются в Министерство финансов Российской Федерации и Министерство экономики Российской Федерации, где они рассматриваются с точки зрения законности, правильности и соответствия установленным нормам, а также соответствия экономическим и финансовым возможностям государства. Министерство экономики согласует его с возможностями и планами материального производства и формируемым им государственным оборонным заказом по всей номенклатуре вооружения, военной техники, продукции производственно-технического назначения и имущества. Министерство финансов исходит из планируемых им доходов и расходов бюджета, определяя суммы ассигнований Министерству обороны по позициям его сметы. Причем эти два министерства работают параллельно и координируют свои решения. В отдельных случаях на этапе проработки проекта военного бюджета между Министерством обороны. Министерством финансов и Министерством экономики возникают определенные разногласия по некоторым показателям, включаемым в военный бюджет. Такие проблемы разрешаются Правительством Российской Федерации. Проект бюджета, согласованный со всеми заинтересованными сторонами, представляется в составе проекта федерального бюджета на рассмотрение и утверждение в законодательном порядке в Федеральное Собрание Российской Федерации. В аналогичном порядке формируются и составляются сметы расходов на правоохранительную деятельность. Контроль за правильным расходованием средств осуществляют специальные финансовые службы, которые имеются в воинских частях и соединениях, учебных заведениях, военных округах и т. д. Помимо них проверку проводят Счетная палата РФ и Главное контрольное управление Президента РФ. В целях совершенствования управления средствами федерального бюджета, укрепления контроля за их использованием и финансовой дисциплины Правительство РФ постановило осуществить переход к финансированию федеральных органов исполнительной власти, включая и все силовые организации, через органы Федерального казначейства Министерства финансов РФ. В аналогичном порядке формируются и исполняются сметы расходов на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности государства. 73. Расходы на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности граждан и государства. Состав расходов: на содержание органов внутренних дел, уголовно – исполнительной системы, государственной безопасности, таможенных органов, федеральной судебной системы и прокуратуры. Правоохранительные органы и органы обеспечения безопасности государства — это система органов государственной власти, призванных защищать жизнь, конституционные права и свободы граждан, а также собственность граждан и государства от противоправных посягательств. Раздел «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» включает в себя следующие подразделы: 01 — органы прокуратуры и следствия; 02 — органы внутренних дел; 03 — войска национальной гвардии Российской Федерации; 04 — органы юстиции; 05 — система исполнения наказаний; 06 — органы безопасности; 07 — органы пограничной службы; 08 — органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; 09 — защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона 10 — обеспечение противопожарной безопасности; 11 — миграционная политика; 12 — модернизация войск национальной гвардии Российской Федерации, спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны, а также правоохранительных и иных органов; 13 — прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности; 14 — другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности. Рассмотрим состав и структуру расходов федерального бюджета по финансированию национальной безопасности и правоохранительной деятельности. В структуре расходов по данному разделу наибольшую долю занимают затраты на финансирование органов внутренних дел (около 35%), систему исполнения наказаний (12%), органы безопасности (около 15%). Расходы федерального бюджета РФ на финансирование национальной безопасности и правоохранительной деятельности ежегодно возрастают одинаковыми темпами (на 20—25% в год); более-менее стабильной остается и доля расходов на эти цели в общей сумме расходов федерального бюджета РФ (10—15%). Основными ведомствами, выполняющими функции государства по обеспечению безопасности граждан России, являются Министерство внутренних дел РФ, Генеральная прокуратура, Федеральная служба исполнения наказаний, Федеральная миграционная служба. Кроме того, определенная доля государственных мероприятий в области национальной безопасности и правопорядка финансируется из региональных бюджетов субъектов Российской Федерации. Планирование расходов на эти цели осуществляется в соответствии с ведомственной классификацией расходов, отражающей распределение бюджетных средств по прямым получателям средств из федерального бюджета, а в рамках их бюджетов — по целевым статьям и видам расходов. Финансирование силовых министерств и ведомств осуществляется не только по разделам «Национальная оборона» и «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность», но и по разделу «Социальная политика» и по отдельным целевым программам. По разделу «Социальная политика», например, планируются расходы на выплату пенсий и государственных пособий военнослужащим. 74. Контроль финансовых органов за планированием и эффективным использованием средств на науку, государственное управление, национальную оборону, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности граждан и государства. Финансовый контроль является неотъемлемым элементом управления финансами и денежными потоками с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансовых операций. Финансовый контроль прямо и непосредственно вытекает из контрольной функции финансов. Но если в контрольной функции выражается сущность финансов, то финансовый контроль – это регламентированная деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов. Финансовый контроль можно разделить на две взаимосвязанные сферы: государственный и негосударственный контроль. Государственный контроль – это неотъемлемая часть государственного устройства, одна из важнейших функций управления страной, обязательное условие нормального функционирования финансово-кредитной системы. Во многом это обусловлено тем, что именно на государственные органы ложится большое количество функций по защите финансовых прав и интересов членов общества, использование различных способов предотвращения и предупреждения злоупотреблений и краж. Государственный финансовый контроль представляет собой регламентированную деятельность государственных органов власти и управления по проверке финансовых операций, связанных с образованием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных денежных фондов. Поэтому государственные контролеры наделены правом осуществлять ревизии и проверки как в государственном секторе, так и в сфере частного и корпоративного бизнеса. В соответствии с Указом Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» государственный финансовый контроль включает контроль за: 1) исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; 2) организацией денежного обращения; 3) использованием кредитных ресурсов; 4) состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов; 5) предоставлением финансовых, налоговых льгот и преимуществ. Бюджетный контроль – это составная часть государственного финансового контроля, представляющая собой деятельность уполномоченных государственных органов по проверке законности, целесообразности и эффективности действий при образовании, распределении и использовании централизованных денежных средств государства и местных органов власти. Основными задачами бюджетного контроля являются: 1) контроль за соблюдением действующего бюджетного и налогового законодательства; 2) обеспечение правильности составления и исполнения бюджета; 3) обеспечение своевременности и полноты выполнения обязательств гражданами и хозяйствующими субъектами перед государственным бюджетом; 4) проверка эффективности и целевого использования бюджетных средств и средств внебюджетных фондов; 5) проверка обращения средств бюджета и внебюджетных фондов в банках и других кредитных учреждениях; 6) контроль за реализацией механизма межбюджетных отношений; 7) выявление резервов роста доходов бюджетов разных уровней; 8) обеспечение сохранности государственной собственности. Законодательные (представительные) органы, представительные органы местного самоуправления осуществляют следующие формы финансового контроля: 1) предварительный контроль – осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения бюджетов разных уровней. Он используется для повышения реалистичности планов, обоснованности финансовых программ, смет расходов. Он позволяет определить наиболее эффективные способы удовлетворения потребностей государства при имеющихся ограниченных ресурсах, позволяет избежать нецелевого использования бюджетных средств; 2) текущий контроль – проводится в ходе исполнения бюджета. Это основной вид бюджетного контроля, в ходе которого проверяется правильность исполнения смет расходов бюджетными учреждениями, своевременность уплаты налогов и осуществления платежей. В ходе текущего контроля выявляется степень соблюдения финансовых норм и нормативов, установленных показателей по формированию и использованию бюджетного и внебюджетного фондов. Он проводится с целью предотвращения нарушений финансовой дисциплины, возможных потерь и злоупотреблений. Текущий контроль может осуществляться также в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных органов государственной власти, представительных органов местного самоуправления, в ходе парламентских слушаний, по депутатским запросам; 3) последующий контроль происходит в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов. Его смысл состоит в том, чтобы проанализировать, насколько реалистичным явилось исполнение бюджета, выявить причины отклонения отчетных данных от запланированных с тем, чтобы учесть это при составлении бюджета на следующий год. Эта форма контроля осуществляется путем анализа финансовых отчетов и балансов. Бюджетный контроль осуществляется уполномоченными на то органами. К их числу в России относятся: • Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; • Федеральное казначейство; • финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований; • главные распорядители и распорядители бюджетных средств. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет финансовый контроль за использованием средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов. Она вправе осуществлять также финансовый контроль за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, получающих межбюджетные трансферты из федерального бюджета. Федеральное казначейство осуществляет контроль за: • непревышением лимитов бюджетных обязательств, распределенных главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета между нижестоящими распорядителями и получателями средств федерального бюджета, над утвержденными им лимитами бюджетных обязательств; • непревышением кассовых расходов, осуществляемых получателями средств федерального бюджета, над доведенными им лимитами бюджетных обязательств; • соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной классификации РФ, указанному в платежном документе, предъявленном в Федеральное казначейство получателем средств федерального бюджета; • наличием у получателя средств федерального бюджета документов, подтверждающих возникновение у него денежных обязательств. Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств соответствующих бюджетов, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств проводят проверки подведомственных государственных и муниципальных предприятий, бюджетных организаций. Они осуществляют финансовый контроль за использованием бюджетных средств получателями бюджетных средств в части обеспечения целевого использования и своевременного возврата бюджетных средств, а также предоставления отчетности и внесения платы за пользование бюджетными средствами. В соответствии со ст. 101–103 Конституции РФ для осуществления общегосударственного контроля законодательные органы государственной власти могут создавать свой орган. Таким органом в России является Счетная палата РФ. Счетная палата РФ существует в России на основании Федерального закона «О счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995 г. Она является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемого Федеральным Собранием РФ, и подотчетна ему. Основными задачами Счетной палаты являются: 1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; 2) определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности; 3) оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; 4) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; 5) анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом; 6) контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях РФ; 7) регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий. Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, что предусматривает: • организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году; • проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов внебюджетных фондов; • экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных нормативных правовых актов международных договоров РФ, федеральных программ и иных документов, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов РФ; • анализ и исследование нарушений и отклонений в бюджетном процессе, подготовку и внесение в Совет Федерации и Государственную Думу по их устранению, а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом; • подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Государственную Думу по исполнению федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов в отчетном году; • подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти РФ. Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы и учреждения в РФ, на федеральные внебюджетные фонды. Они распространяются также на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность, либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества. На деятельность общественных объединений, негосударственных фондов и иных негосударственных некоммерческих организаций контрольные полномочия Счетной палаты распространяются в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета, использованием федеральной собственности и управлением ею, а также в части предоставленных федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговых, таможенных и иных льгот и преимуществ. Счетная палата осуществляет контроль за деятельностью Центрального банка РФ, его структурных подразделений, других банков и кредитно-финансовых учреждений в части обслуживания ими федерального бюджета или обслуживания государственного долга РФ. Все органы государственной власти в РФ, органы местного самоуправления, Центральный банк РФ, предприятия, учреждения, организации независимо от форм собственности и их должностные лица обязаны предоставлять по запросам Счетной палаты информацию, необходимую для обеспечения ее деятельности. 75. Состав расходов на международную деятельность, анализ их структуры и динамики. Порядок и методы планирования расходов на международную деятельность. Расходы на международную деятельность формируют сравнительно незначительную часть федерального бюджета. В соответствии с бюджетной классификацией раздел функциональной классификации федерального бюджета "Международная деятельность" включает в себя: · расходы на международное сотрудничество, · расходы на реализацию межгосударственных договоров в рамках Содружества Независимых Государств, · расходы на осуществление культурных, научных и информационных связей, · расходы на экономическую и гуманитарную помощь другим государствам, · расходы на реализацию международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества. Большая часть расходов на международную деятельность составляют расходы по кредитным операциям(привлечение и погашение) в части: - предоставления кредитов, предоставленных правительствами иностранных государств и международными финансовыми организациями российским предприятиям и организациям под гарантии Правительства Российской Федерации; предоставления Российской Федерацией государственных кредитов, правительствам иностранных государств, а также иностранным предприятиям и организациям под гарантии правительств этих стран; - погашение кредитов, предоставленных правительствами иностранных государств и международными финансовыми организациями российским предприятиям и организациям под гарантии Правительства Российской Федерации; погашения кредитов, предоставленных Российской Федерацией правительствам иностранных государств, а также иностранным предприятиям и организациям под гарантии правительств этих стран. Следует обратить внимание на разницу понятий "обслуживание" и "погашение долга". Обслуживание государственного долга - это статья включающая выплату процентов, включая дисконт по дисконтным ценным бумагам и т.д. Она относится к текущим расходам бюджета. Погашение основной суммы долга отражается в бюджете иначе, это вид капитальных расходов. Обслуживание внешнего долга РФ- выплаты, производимые государством-должником государству-кредитору в погашение полученного кредита и в оплату процентов по долгу. Среди основных направлений аудита эффективности по контролю за расходами на международную деятельность (в части содержания российских загранпредставительств), следует отметить: контроль за соблюдением законодательных и нормативных актов при расходовании средств федерального бюджета при осуществлении международной деятельности; контроль за соблюдением законодательных и нормативных актов при получении и расходовании средств, полученных от разрешенных видов деятельности за рубежом; контроль за использованием федеральной собственности, использующейся российскими загранпредставительствами за рубежом. 76. Расходы бюджетов, связанные с предоставлением государственных кредитов иностранным государствам, оказанием экономической и гуманитарной помощи другим странам. Порядок и методы планирования этих расходов. Государственный кредит (государственное кредитование) В теории финансового права определяется, что государственный кредит (государственное кредитование) и государственные заимствования (государственный долг) как взаимозависимые институты являются одними из основных инструментов, с помощью которых достигается баланс доходов и расходов государственного бюджета. Применительно к России необходимо вести речь о государственном (на федеральном и региональном уровнях) и муниципальном кредите (на местном уровне). В литературе их часто объединяют понятием «публичный кредит». Государственный (муниципальный) кредит является одной из важнейших разновидностей кредита. Для этого вида кредита характерна денежная форма. Исторически сложилось так, что под государственным кредитом долго понимали лишь государственные займы, т.е. отношения, в которых государство является заемщиком. Такое мнение сложилось еще в дореволюционные времена. В СССР также главенствовала эта позиция. Однако со временем стала расширяться и такая практика кредитной деятельности государства, как предоставление кредитов, когда государство становится заимодавцем. Это сказалось и на понимании категории «государственный кредит» — помимо государственного заимствования, в нее стали включать и государственное кредитование. Кроме того, ранее традиционным было и во многом остается в теоретических работах понятие «государственный кредит» — финансовые отношения, в рамках которых государство аккумулирует на добровольных началах временно свободные денежные средства юридических и физических лиц на основе возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита, регулирования денежного обращения и решения иных общественных интересов. Это понятие в финансово-правовой литературе было расширено: государственный кредит стали понимать как финансовые отношения, в рамках которых государство: а) заимствует денежные средств различных субъектов в целях обеспечения государственных функций с образованием соответствующего долга у государства; б) предоставляет денежные средства другим субъектам во временное пользование на началах возмездности, возвратности и срочности; в) служит гарантом в кредитных договорах. Однако буквально в последние годы ситуация стала складываться таким образом, что указанные теоретические положения не во всем согласуются с современным законодательством России. Можно, очевидно, говорить о том, что правотворчество шагнуло вперед дальше, а теория отстает. Со вступлением в силу ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» от 26.04.2007 институт государственного кредита приобрел иные формы. Так, в соответствии с бюджетным законодательством (гл. 13, 15 БК РФ) предусматриваются следующие виды кредитов, в которых кредитором является государство: • бюджетный кредит; • государственный финансовый кредит; • государственный экспортный кредит. Термин «государственный кредит» законодатель применяет только к международным финансовым отношениям, в которых Россия является кредитором, т.е. понятие «государственный кредит» в современном российском законодательстве (в отличие от теории финансового права и предшествовавшего финансового законодательства) предельно сужено. Поэтому термин «государственный кредит» в соответствии с действующим российским бюджетным законодательством означает «государственное кредитование», т.е. исключается составляющая, связанная с образованием государственного долга (заимствованием). Понятие «государственный долг» в законодательстве не используется; вместо него введен в оборот другой термин, означающий то же самое: «государственные заимствования». С таким подходом не согласны ряд теоретиков финансового права, и в финансово-правовой литературе понятие «государственный кредит» нередко по-прежнему раскрывается прежде всего как государственный долг (заимствования), а также как кредитование. Дискуссия по этому поводу продолжается и в настоящее время. Поскольку учебная дисциплина «Финансовое право» ориентируется в первую очередь на финансовое законодательство, представляется, что и понятие «государственный кредит» должно отражать действующие нормы права. Государственный кредит — это выдаваемая от имени государства уполномоченными на то государственными органами денежная ссуда другим государствам, иностранным юридическим или физическим лицам по обоюдному согласию, на основе международно-правовых норм и на условиях возмездности, возвратности, срочности. Основные признаки понятия «государственный кредит»: • является разновидностью экономико-финансовых отношений, урегулированных нормами права; • материальным объектом кредитных отношений являются денежные средства; • обязательный субъект — публичное образование в лице государства; • правовой базой предоставления является международное право; • реализуются только в правовой форме. Государственный кредит является частью финансовой системы РФ — как и банковские кредиты, предоставляемые частными банками. Однако банковские кредиты имеют гражданско-правовую, а государственный кредит — государственно-правовую природу (при этом для реализации государственно-кредитных отношений используются, тем не менее, многие гражданско-правовые институты). В рамках действующего бюджетного законодательства обособляются две формы бюджетного кредита: 1. государственный финансовый кредит; 2. государственный экспортный кредит. Государственный финансовый кредит — это форма бюджетного кредита, когда Российская Федерация предоставляет денежные средства иностранному заемщику в объеме и на условиях, предусмотренных соглашением между Правительством РФ и правительством иностранного государства (ст. 122 БК РФ). Государственный финансовый кредит существенно отличается от обычного бюджетного кредита. Так, договор обыкновенного бюджетного кредита заключается по правилам, установленным ГК РФ, тогда как на процедуру заключения договора о предоставлении государственного финансового кредита правила российского законодательства не распространяются. Далее, к правоотношениям сторон, вытекающим из договора о предоставлении бюджетного кредита, гражданское законодательство РФ применяется, а к отношениям, связанным с государственным финансовым кредитом, — нет. Есть и иные отличия. Государственный экспортный кредит — это форма бюджетного кредита, когда за счет бюджетных средств осуществляется оплата товаров и услуг, экспортируемых в пользу иностранного заемщика — импортера товаров и услуг, в объеме и на условиях, предусмотренных соглашением между Правительством РФ и правительством иностранного государства при наличии государственной гарантии иностранного государства по возврату этого кредита (ст. 122 БК РФ). Результатом осуществления государственного финансового и экспортного кредитования является возникновение у Российской Федерации внешних долговых требований, к которым помимо государственных экспортных и финансовых кредитов, предоставленных Российской Федерацией, относятся также долговые требования юридических лиц — экспортеров бывшего СССР — к иностранным юридическим лицам, возникшие до 1 января 1991 г. в связи с экспортом из бывшего СССР товаров и услуг, осуществлявшимся за счет средств бюджета бывшего СССР. Внешние долговые требования Российской Федерации формируют долг иностранных государств и иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией. Государственной Думой ФС РФ при втором чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период утверждается Программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период. Предоставление государственных кредитов является исключительной компетенцией Российской Федерации. Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не имеют права предоставлять государственные кредиты. Цели государственного кредита. На международной арене государственный кредит предназначен для достижения международно-политических и международно-экономических целей. Как правило, государство-кредитор нацелено не столько на получение дохода, сколько на реализацию политических и экономических целей. Так, в ряде случаев предоставление кредитов сопровождается требованиями о предоставлении льготного режима для компаний страны- кредитора, допуске их в стратегически важные отрасли экономики страны-заемщика, а также о координации действий по решению межгосударственных вопросов. Страны-кредиторы в 1956 г. создали Парижский клуб кредиторов, координирующий действия стран-кредиторов по отношению к странам-должникам. В 1997 г. полноправным членом данного клуба стала Россия. В настоящее время Россия, как и ее предшественник — СССР, является одним из крупнейших кредиторов на международном финансовом рынке. Так, размер долга иностранных государств по кредитам, предоставленным Правительством СССР и Правительством РФ, по состоянию на 1 января 2006 г. составлял около 69 млрд. долл. Ранее СССР практически открыто преследовал политические цели, направленные на распространение социализма. Сейчас речь идет о более мягком характере влияния России на позиции тех стран, кому предоставляются кредиты. При этом, как и ранее, Россия периодически «прощает» своих должников, списывая их долги (так, в 1996 г. Россия списала 3,5 млрд. из 5 млрд. долл., долга Анголы; по условиям подписанного соглашения остаток суммы должен быть возвращен до 2016 г. в виде векселей). В июне 1999 г. в рамках Парижского клуба кредиторов подписано Кельнское соглашение, в соответствии с которым Россия в 2000-2003 гг. списала 60-90% долгов целого ряда стран (Танзании, Бенина, Мали, Гвинеи-Бисау, Мадагаскара, Гвинеи, Чада, Йемена, Мозамбика, Буркина-Фасо и Сьерра-Леоне). На оставшиеся долги страны получили рассрочку до 30 лет. В 2010 г. Россия списала остаток долга Афганистана в объеме 891 млн. долл. Такая позиция России (как и других стран- кредиторов) во многом объясняется заведомой невозможностью должников выплатить долг. 77. Состав и структура расходов по финансированию межгосударственных мероприятий их планирование. Для эффективного функционирования любой ММПО необходимо наличие постоянного источника финансирования. Для достижения цели и задач, закрепленных в учредительных актах международных организаций, также необходимы достаточные финансовые ресурсы и стабильный бюджет в распоряжении международной организации. Поэтому вопросы, связанные с финансированием международных организаций, являются самими актуальными среди других вопросов, обсуждаемых в процессе выработки проекта учредительного акта конкретной международной организации. Важность вопросов, связанных с финансированием международных организаций, предопределяет тот факт, что эти вопросы всегда относятся к прерогативам представительных органов международных организаций. И ООН не является в этом исключением. Согласно п. 1 ст. 17 Устава ООН "Генеральная Ассамблея рассматривает и утверждает бюджет Организации". Каждая ММПО обладает собственным источником финансирования. Бюджет любой международной организации, состоящий из разделов дохода и расхода, утверждается в установленном в учредительных актах порядке. Бюджетные вопросы согласно п. 2 ст. 18 Устава ООН относятся к "важным вопросам", по которым решения ГА ООН принимаются большинством в две трети присутствующих и участвующих в голосовании членов. Следует подчеркнуть, что резолюции ГА ООН, на основе которых принимаются решения ГА ООН по бюджетным вопросам, имеют обязательную юридическую силу. Источниками поступления финансовых средств в бюджет международных организаций выступают взносы государств- членов, кредиты и собственные средства международных организаций. Среди этих доходов, как правило, основными являются взносы государств-членов, которые бывают двух видов: обязательные и добровольные. Согласно п. 2 ст. 17 Устава ООН "Члены Организации несут ее расходы по распределению, устанавливаемому Генеральной Ассамблеей". В процессе установления обязательных взносов государств-членов основным вопросом является согласование критериев, на основе которых определяется размер взноса для каждого государства-члена. Раньше (в том числе в Лиге Наций) устанавливался единый размер обязательных взносов для всех государств – членов международных организаций. Этот способ, как показывает практика, не обеспечивает устойчивого и адекватного реалиям бюджета международной организации. В практике международных организаций за основу критериев берутся различные базовые элементы, учитываются различные факторы, такие как численность населения страны, национальный доход, ВВП и др. Более того, в рамках, например, международных транспортных организаций учитывается протяженность железных дорог, тоннаж судов. ИКАО и ВМО обращают внимание на заинтересованность государства-члена и т.д. Одним из первых шагов первой сессии ГА ООН было создание Комитета по взносам, который постоянно следит за экономическими показателями государств-членов для определения их, так сказать, "платежеспособности". В 1946 г. Комитет по взносам установил формулу, которая учитывала такие показатели государств-членов, как ВВП, курс обмена иностранной валюты и др. По оценкам данного Комитета были определены пять государств – членов ООН, которые в совокупности должны были вносить 75% средств в бюджет ООН: США – 49,89%; Великобритания – 10,50; СССР – 6; Франция – 5,50; Индия – 3,75%. При таком раскладе США потребовали иметь "специальные права", как это имеет место обычно, при международных финансовых и кредитных учреждениях. Впоследствии размер взноса США постоянно уменьшался – сначала до 39,89%, далее до 33,33, а затем до 25%. Этому способствовал ряд факторов, прежде всего вступление в члены ООН бывших "вражеских" государств (по ст. 107 Устава ООП), а именно: Италии (в 1955 г.), Японии (в 1956 г.) и ФРГ (в 1973 г. наряду с ГДР). В настоящее время Япония занимает второе место по выплатам членских взносов в ООН, ФРГ – третье, а Италия – шестое. По правилам ООН была установлена и минимальная ставка для бедных государств – членов ООП в виде 0,04%, которая затем была понижена до 0,001%. По этой минимальной ставке сейчас платит почти треть государств-членов ООН. Среди вопросов, касающихся обязательных взносов государств-членов, актуальным был и остается (особенно в условиях цикличного финансового кризиса) вопрос о задолженности государств-членов по уплате обязательного ежегодного взноса. Учитывая данное обстоятельство, ст. 19 Устава ООН устанавливает: "Член Организации, за которым имеется задолженность по уплате Организации денежных взносов, лишается права голоса в Генеральной Ассамблее, если сумма его задолженности равняется или превышает сумму взносов, причитающихся с него за два полных предыдущих года. Генеральная Ассамблея может, однако, разрешить такому Члену Организации участвовать в голосовании, если она признает, что просрочка платежа произошла по не зависящим от него обстоятельствам". Действительно, в январе каждого года Генеральный секретарь ООН проверяет, какое государство – член ООН нарушает предписание ст. 19 Устава ООН. Следует отметить, что санкция, предусмотренная этой статьей против государства-должника, применяется лишь в случае приостановления права голоса в ГА ООН и не затрагивает других органов ООН. Реакция на санкцию ст. 19 Устава ООН со стороны государств-членов неоднозначная. Например, США вначале выступили против государств-задолжников, призывая применить против них меры, однако нередко США сами используют способ задержки выплаты взноса в качестве средства воздействия на ООН. В 1946 г. бюджет ООН составил 18,9 млн долл. США. Бюджет ООН на 2012–2013 гг. составляет 5,152 млрд долл. США. В этом контексте резонно привести еще одну статистику: в 2005 г. сумма задолженности перед ООН государствами-членами составила около 3,26 млрд долл. США, т.е. больше половины нынешнего бюджета ООН. Сумма обязательного взноса определяется для каждого государства-члена ООН в конце календарного года, однако ее надо уплатить до 31 января следующего года. Практика показывает, что основная часть взноса в бюджет ООН поступает к августу каждого года. Миротворческие операции, проводимые ООН, потребовали введения дополнительных взносов на осуществление этих операций. Для этого были введены категории А, В, С. Бюджет на миротворческие операции ООН за период с 1 июля 2012 г. по 30 июня 2013 г. составляет 7,33 млрд долл. США. Несмотря на существующие реформы, получившие более широкий формат в виде миростроительства и создания Фонда по миростроительству, неустойчивая финансовая база ООН является одной из ее слабых сторон. У ООН имеется много программ, которые осуществляются за счет добровольных взносов. Самая большая часть таких взносов направляется традиционно на реализацию Всемирной продовольственной программы, ЮНИСЕФ, Управления Верховного комиссара ООН по делам беженцев (УВКПБ ООН), ПРООН. В осуществлении программ ООН участвуют также меценаты, такие как семья Рокфеллера, Фонд Теда Тернера, Фонд Гейтса, Фонд Винтертура, Фонд Пфизера и т.д. В ММПО собственные доходы нс играют существенной роли, за исключением международных кредитно-финансовых учреждений, например МБРР. Этот источник дохода хорошо развит в рамках ЕС в виде налогов на импорт сельскохозяйственной продукции, таможенных пошлин во внешней торговле по единому таможенному тарифу, единого налога на добавленную стоимость. В ЕС действует механизм определения отчислений государств – членов ЕС в соответствии с величиной их ВВП. Что касается кредитов, то, например, ООН построила главное здание ООН в Нью-Йорке на подаренной Рокфеллером земле с помощью кредитов. Важным аспектом бюджета международных организаций являются ее расходы на административные и оперативные виды деятельности. Расходы утверждаются в рамках бюджетного процесса. Этот процесс все время усложняется. Например, в ООН в 1986 г. было решено ввести два этапа процедуры приема бюджета ООН. За год до принятия бюджета Генеральный секретарь ООН представляет проект бюджета, в котором содержатся все приоритетные направления деятельности и, соответственно, расходы. Этот проект бюджета изучается вначале в Комитете по программе и координации (являющемся вспомогательным органом ГА ООН), а затем в Комитете по административным и бюджетным вопросам (пятый Комитет ГА ООН). Заключения этих комитетов по проекту бюджета затем возвращаются обратно. Генеральный секретарь ООН, учитывая рекомендации вышеупомянутых комитетов, перерабатывает проект бюджета и передает его Комитету по программе и координации и Консультативному комитету по административным и бюджетным вопросам, после которых ГА ООП принимает окончательное решение по бюджету ООН. В рамках международных организаций функционируют специальные органы по финансовому контролю. Например, в ООН эту задачу выполняет Генеральный секретарь ООН. Ему помогает Комиссия ревизоров, состоящая из трех членов. Она проверяет годовую отчетность ООН. В рамках ЕС эта задача возложена на Счетную палату – один из главных институтов ЕС. 78. Состав бюджетных расходов на оказание финансовой поддержки субъектов РФ и административно-территориальных образований, их динамика. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, его характеристика и назначение. Порядок образования фонда. Методика расчёта сумм финансовой помощи (трансфертов из фонда). Финансовые возможности субъектов РФ по выполнению собственных расходных полномочий значительно дифференцированы в связи с исторически сложившейся структурой экономики регионов, в зависимости от размера территории и количества проживающего населения и т.д. При этом различия по уровню бюджетных возможностей до межбюджетного выравнивания из федерального бюджета между наиболее финансово обеспеченными регионами и наименее обеспеченными достигает разницы в 14 раз. Специалисты отмечают, что дифференциация в уровне бюджетной обеспеченности регионов постоянно возрастает. Причиной такого процесса является концентрация доходов консолидированного бюджета субъектов РФ в нескольких высокоразвитых регионах (регионах-донорах). В условиях роста дифференциации бюджетной обеспеченности субъектов РФ многократно возрастает роль финансовой помощи из федерального бюджета на выравнивание условий социально-экономического развития регионов, осуществляемой в виде межбюджетных трансфертов. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета Предоставление финансовой помощи субъектам РФ и муниципальным образованиям регулируется положениями гл. 16 "Межбюджетные трансферты" БК. Межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ. Целью распределения межбюджетных трансфертов является повышение возможностей субъектов РФ с низкой бюджетной обеспеченностью финансировать закрепленные за ними расходы и тем самым обеспечить выравнивание доступа граждан вне зависимости от места их проживания к основным бюджетным услугам и социальным гарантиям. В рамках раздела "Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований" классификации расходов федерального бюджета обеспечивается реализация основных расходных полномочий Российской Федерации (табл. 20.1): Рис. 20.1. Виды финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы РФ Таблица 20.1. Расходные полномочия Российской Федерации, реализуемые в рамках межбюджетных трансфертов из федерального бюджета Расходное полномочие Реквизиты нормативного правового акта, устанавливающего расходное полномочие Российской Федерации Выравнивание бюджетной обеспеченности БК Компенсация дополнительных расходов и (или) потерь бюджетов закрытых административно-территориальных образований, связанных с особым режимом безопасного функционирования закрытых административно-территориальных образований Закон РФ от 14.07.1992 №3297-1 "О закрытом административно-территориальном образовании" Развитие и поддержка социальной, инженерной и инновационной инфраструктуры наукограда Федеральный закон от 07.04.1999 № 70-ФЗ "О статусе наукограда Российской Федерации" Напрямую из федерального бюджета межбюджетные трансферты предоставляются только бюджетам субъектов РФ и бюджетам государственных внебюджетных фондов. При этом межбюджетные трансферты из федерального бюджета (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения органами государственной власти субъектов РФ бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах. В случае несоблюдения требований, установленных БК, предоставление финансовой помощи (за исключением субвенций) из федерального бюджета может быть приостановлено. Тем не менее законодательством установлено, что бюджетам субъектов РФ могут предоставляться межбюджетные трансферты для предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам отдельных муниципальных образований в случаях и порядке, установленных федеральными законами. Рис. 20.2. Формы предоставления межбюджетных трансфертов В рамках реформирования системы межбюджетных отношений для оказания финансовой помощи бюджетам бюджетной системы РФ из федерального бюджета были созданы пять специализированных фондов. Рассмотрим подробнее назначение каждого из них. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ был образован в составе федерального бюджета в 1994 г. как Фонд финансовой поддержки регионов, средства которого, получившие название "трансфертов", предоставлялись бюджетам субъектов РФ на основе специальных формул. Назначение Фонда – выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Финансовая помощь из Фонда на начальном этапе выделялась двумя способами: в виде "прямых" трансфертов (непосредственно из федерального бюджета) и "косвенных" трансфертов (за счет повышения для конкретного субъекта РФ нормативов отчисления от НДС). С принятием в 1998 г. Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999–2001 годах механизм предоставления финансовой помощи из Фонда был изменен. Распределение финансовой помощи происходило на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг в целях финансирования расходов, обеспечивающих минимальные государственные социальные стандарты. Расчет трансфертов Фонда производился на основе сопоставления среднедушевых налоговых доходов субъектов РФ, скорректированных с учетом объективно сложившегося уровня удорожания бюджетных расходов. Право на получение трансфертов предоставлялось субъектам РФ, среднедушевые налоговые доходы которых не достигают установленного минимального уровня. При этом уровень налоговых доходов субъектов РФ, до которого производилось выравнивание, устанавливался исходя из возможностей федерального бюджета и планируемого объема Фонда. Финансовая помощь из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ предоставляется в виде дотаций. Дотации – межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования. В настоящее время дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ предусматриваются в составе федерального бюджета и распределяются между субъектами РФ в соответствии с единой методикой, утверждаемой Правительством РФ. Общий объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ определяется исходя из необходимости достижения минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Основным видом межбюджетных трансфертов являются дотации бюджетам субъектов РФ. Реализация финансового обеспечения первоочередных расходов субъектов РФ осуществляется путем предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, которые направляются на сглаживание диспропорций в уровне бюджетных возможностей и исполнение первоочередных расходов. Данный вид финансовой помощи должен стать основным видом межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ предоставляются субъектам РФ, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта РФ исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичным показателем в среднем по консолидированным бюджетам субъектов РФ с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема государственных и муниципальных услуг в расчете на одного жителя. Методика распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ Общий объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности РФ определяется исходя из необходимости достижения минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации. Минимальный уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ с учетом дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ на очередной финансовый год определяется как средний уровень расчетной бюджетной обеспеченности до распределения указанных дотаций по субъектам РФ, не входящим в число 10 субъектов РФ, имеющих самый высокий уровень бюджетной обеспеченности, и 10 субъектов РФ, имеющих самый низкий уровень бюджетной обеспеченности. Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ до распределения дотаций определяется по формуле: БОi = ИНПi/ЦБРi, где: БОi – уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ до распределения дотаций; ИНПi – индекс налогового потенциала субъекта РФ; ИБРi – индекс бюджетных расходов субъекта РФ. Индекс налогового потенциала – относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, определяемая с учетом уровня развития и структуры экономики субъекта РФ. Индекс налогового потенциала применяется для сопоставления уровней расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и не является прогнозируемой оценкой налоговых доходов субъектов РФ в расчете на душу населения или в абсолютном размере. Индекс бюджетных расходов – относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка расходов консолидированного бюджета субъекта РФ по предоставлению одинакового объема бюджетных услуг в расчете на душу населения, определяемая с учетом объективных региональных факторов и условий. Индекс бюджетных расходов применяется для сопоставления уровней расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и не является прогнозируемой оценкой расходов субъектов РФ в расчете на душу населения или в абсолютном размере. Дотации распределяются между субъектами РФ, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровень, установленный в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, пропорционально отклонению уровня расчетной бюджетной обеспеченности этих субъектов РФ от уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности. Минфин России до 1 июля текущего финансового года направляет в исполнительные органы государственной власти субъектов РФ исходные данные для проведения расчетов распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ на очередной финансовый год и плановый период и до 20 июля текущего финансового года проводит сверку указанных исходных данных с исполнительными органами государственной власти субъектов РФ в порядке, установленном Минфином России. В соответствии с положением ст. 131 БК объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ, подлежащих утверждению на очередной финансовый год и плановый период, не может быть менее общего объема указанных дотаций, утвержденных на текущий финансовый год. С целью более эффективного выравнивания бюджетной обеспеченности, снижения рисков разбалансированности региональных и местных бюджетов предусматривается индексация данного вида финансовой помощи относительно объемов средств, предусмотренных в федеральном бюджете на текущий финансовый год. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ является первым и основным фондом в системе финансовой поддержки субъектов РФ. Следует отметить, что до настоящего времени дальнейшее совершенствование методов предоставления финансовой помощи субъектам РФ происходило по пути создания новых фондов. Так, в 2001 г. был создан Федеральный фонд компенсаций, целью которого стало финансовое обеспечение "федеральных мандатов", т.е. обязательств Российской Федерации перед населением, возложенных на региональные и местные бюджеты федеральным законодательством. Средства из Фонда компенсаций выделяются в форме субвенций и распределяются между всеми без исключения субъектами РФ, вне зависимости от их финансовой обеспеченности, пропорционально размещению соответствующих категорий населения. Федеральным законом от 06.10.1999 № 184-ФЗ установлено, что осуществление полномочий органов государственной власти субъекта РФ по предметам совместного ведения, установленным Конституцией РФ, может в порядке и случаях, установленных федеральными законами, дополнительно финансироваться за счет средств федерального бюджета и федеральных государственных внебюджетных фондов, в том числе в соответствии с федеральными целевыми программами. Источником финансового обеспечения осуществления полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ, являются субвенции из федерального бюджета. Под субвенциями бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов РФ и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов РФ и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке. Субвенции бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета распределяются между субъектами РФ в соответствии с методиками, утверждаемыми Правительством РФ. Так, постановлением Правительства РФ от 27.03.2006 № 169 утверждена Методика распределения между субъектами Российской Федерации субвенций из Федерального фонда компенсаций на реализацию федеральных полномочий по обеспечению жильем отдельных категорий граждан, установленных федеральными законами "О ветеранах" и "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации". Размер субвенции, предоставляемой бюджету субъекта РФ на реализацию федеральных полномочий по обеспечению жильем отдельных категорий граждан, установленных Федеральными законами от 12.01.1995 № 5-ФЗ "О ветеранах" и от 24.11.1995 № 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", на соответствующий год, определяется по следующей формуле: где – размер субвенции, предоставляемой бюджету субъекта РФ на реализацию федеральных полномочий по обеспечению жильем указанных категорий граждан; – размер субвенции, предоставляемой бюджету субъекта РФ на реализацию федеральных полномочий по обеспечению жильем категорий граждан, установленных Федеральными законами "О ветеранах" и "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации"; – размер субвенции, предоставляемой бюджету субъекта РФ на реализацию федеральных полномочий по обеспечению жильем категорий граждан, установленных Федеральным законом "О ветеранах". Субвенции бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета, предоставляемые на исполнение отдельных расходных обязательств субъектов РФ, зачисляются в бюджет субъекта РФ и расходуются в порядке, установленном федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ. Проект распределения субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета между субъектами РФ вносится в Государственную Думу в проекте федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период и утверждается при рассмотрении проекта указанного федерального закона во втором чтении. Таким образом, Федеральный фонд компенсаций действует исключительно в целях финансового обеспечения федеральных полномочий, делегированных для исполнения на региональном уровне бюджетной системы. Общий объем субвенций из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ предусмотрен в объеме 248,9 млрд. руб. Промежуточное место между Фондом финансовой поддержки субъектов РФ, предназначенного для выравнивания бюджетной обеспеченности регионов, и Федеральным фондом компенсаций, главной задачей которого является финансирование федеральных мандатов, занял Федеральный фонд софинансирования расходов. Его цель – стимулировать регионы с целью поддержания определенного уровня финансирования наиболее значимых социальных расходов (на образование, здравоохранение и культуру). Субсидии Фонда распределяются между всеми субъектами РФ без исключения, однако уровень софинансирования расходов зависит от бюджетной обеспеченности регионов. Так, для наиболее обеспеченных регионов этот уровень может составить только 10%, в то время как для наименее обеспеченных – до 90%. Под субсидиями бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения. Цели и условия предоставления и расходования субсидий бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета, критерии отбора субъектов РФ для предоставления указанных межбюджетных субсидий и их распределения между субъектами РФ устанавливаются федеральными законами и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ на срок не менее трех лет. В целях оказания финансовой поддержки субъектам РФ на реализацию закрепленных за ними обязательств в составе федерального бюджета предусмотрены субсидии по следующим направлениям: – на оплату жилого помещения и коммунальных услуг малоимущим гражданам; – на обеспечение жилыми помещениями детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, а также детей, находящихся под опекой (попечительством), не имеющих закрепленного жилого помещения; – на выплату ежемесячного пособия на ребенка; – на обеспечение мер социальной поддержки реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий; – на осуществление мер социальной поддержки ветеранов труда и тружеников тыла. Федеральный фонд регионального развития, созданный в 1999 г., представляет собой методологически объединенную совокупность соответствующих частей федеральных программ, региональных программ, программ и проектов отраслевого финансирования. В рамках Фонда осуществляется консолидация расходов федерального бюджета (в том числе – по реализации федеральных целевых программ), которые направлены на создание на всей территории РФ социальной инфраструктуры, минимально необходимой для реализации установленных Конституцией РФ и федеральным законодательством гарантий. Задачей Фонда является оказание финансовой помощи регионам с целью финансирования инвестиций в производственную и социальную инфраструктуру. Обязательным условием для выделения средств Фонда по данному направлению является разработка органами власти субъектов РФ плана инвестиционной деятельности по развитию социальной инфраструктуры на территории субъекта РФ. Распределение субсидий из Фонда регионального развития осуществляется на основе принципов: – целевой поддержки капитальных вложений в общественную инфраструктуру; – софинансирования капитальных вложений из бюджетов субъектов РФ; – соблюдения субъектами РФ федеральных требований федерального законодательства к организации инвестиционного процесса. Выделение средств из Фонда на развитие социальной инфраструктуры регионов осуществляется по заявкам органов исполнительной власти субъектов РФ, представляющих их в установленном Правительством РФ порядке, в пределах максимальной доли данного региона в Фонде. Правительство РФ рассматривает представленные заявки и определяет долю финансирования, которое будет осуществляться по социальному направлению Фонда. При этом доля федерального бюджета не может превышать 50% общего объема финансирования проекта (программы). Остальные средства привлекаются из бюджетов субъектов РФ и других источников. Отбор проектов и программ для кредитования производится на конкурсной основе. В качестве одного из важнейших критериев при выделении государственных инвестиций используется предоставление регионом документально оформленного обязательства на сокращение в будущем передаваемых трансфертов на текущее финансирование (с указанием конкретных сумм по годам). Необходимость образования Фонда реформирования региональных и муниципальных финансов возникла в связи с тем, что в разных регионах реформирование бюджетного процесса происходит с различной скоростью. Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов был создан в 1999 г. для активизации процессов финансового оздоровления бюджетов субъектов РФ, содействия реформированию бюджетной сферы и бюджетного процесса, стимулирования экономических реформ. Главной целью Фонда является стимулирование усилий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в области повышения качества управления региональными и муниципальными финансами. Источниками образования Фонда были кредиты международных финансовых организаций, а также другие средства, определяемые Правительством РФ. Финансовая помощь из Фонда оказывается субъектам РФ и муниципальным образованиям, отобранным на конкурсной основе по результатам оценки программ реформирования региональных (муниципальных) финансов, а также при обязательном соблюдении требований БК и отсутствии просроченной задолженности. В первую очередь, в число участников включаются бездотационные и низкодотационные регионы, регионы, создающие благоприятные предпосылки и условия для экономического развития. Кроме кредитной составляющей, Фонд имеет компонент технической помощи для работы по следующим направлениям: – методическая помощь органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления по управлению финансами (среднесрочный финансовый план, программы заимствований, бюджетные процедуры, финансовая отчетность и др.), проведению реформ муниципальных служб, планированию и осуществлению инвестиций в отрасли инфраструктуры и т.п.; – совершенствование налогового и бюджетного законодательства РФ и субъектов РФ; – обучение и подготовка кадров региональных и местных финансовых органов; – проведение мониторинга процессов экономических реформ и финансового оздоровления в регионах. За восемь лет применения данного инструмента межбюджетных трансфертов около 60 регионов подавали заявки на участие в конкурсном отборе, из которых 40 явились получателями субсидий на реформирование региональных финансов. Начиная с отбора, объявленного в 2005 г., Минфин России рассматривает заявки от муниципальных образований, являющихся административными центрами субъекта РФ или имеющих численность постоянного населения свыше 200 тыс. человек. К настоящему моменту 30 муниципальных образований приняли программы реформирования муниципальных финансов. Программы реформирования региональных (муниципальных) финансов содержат конкретные мероприятия по следующим основным направлениям реформирования: организация бюджетного планирования, ориентированного на результат, среднесрочное планирование, управление расходами и реструктуризация бюджетной сети, создание условий для развития доходной базы, межбюджетные отношения, повышение публичности государственного и муниципального секторов экономики. Программа реформирования региональных (муниципальных) финансов – это комплексные планы действий всех органов государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления по реформированию общественных финансов, рассчитанные, по меньшей мере, на несколько лет. После анализа реализаций мероприятий, предусмотренных программами реформирования, из федерального бюджета двумя частями в течение двух финансовых лет предоставляются субсидии. Ежегодно получателями субсидий на реформирование региональных и муниципальных финансов являются по 10 субъектов РФ и муниципальных образований. Совокупность пяти представленных фондов, созданных для оказания финансовой помощи региональным и местным бюджетам, образуют единую систему инструментов, позволяющую проводить государственную политику межбюджетного выравнивания. Кроме вышеназванных пяти форм межбюджетных трансфертов, бюджетам субъектов РФ могут предоставляться бюджетные кредиты для финансирования временных кассовых разрывов, возникающих в ходе их исполнения. В случаях и порядке, которые предусмотрены федеральными законами и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ, бюджетам бюджетной системы РФ могут быть предоставлены иные межбюджетные трансферты. 79. Целевые бюджетные фонды, их назначение, состав и динамика. Перспективы развития целевых бюджетных фондов. Целевые бюджетные фонды – это централизованные денежные фонды, образуемые ежегодно в рамках государственного и местного бюджетов, средства которых используются строго целевым назначением. Срок действия указанных целевых фондов может быть пролонгирован, но для этого они должны быть включены в бюджет следующего года. Основным источником правового регулирования целевых бюджетных фондов является ежегодно принимаемый закон (или решение органа местного самоуправления) о бюджете на текущий год. Однако деятельность некоторых из них регламентируется также положением о соответствующем фонде, утверждаемым исполнительным органом власти. Речь идет о тех бюджетных фондах, которые создаются в рамках бюджета на протяжении нескольких лет. Особенностями целевых бюджетных фондов , как правило, являются: – краткосрочность функционирования (финансовый год); – создание в рамках бюджета соответствующего уровня (состав непостоянен – в рамках планируемых расходов); – образование за счет общеобязательных платежей юридических и физических лиц (налоговых и неналоговых); – использование средств на строго определенные цели, закрепленные в законе (решении) о бюджете на текущий год (как правило, на поддержку государственно– и социально-значимых сфер жизнедеятельности, отраслей экономики, хозяйства и т. п.); - регулируется законами и подзаконными актами. Для федерального бюджета России в условиях рыночных отношений эти фонды стали характерными, начиная с 1993 г. В рамках федерального бюджета 1993 г. были образованы такие целевые бюджетные фонды, как Фонд социальной поддержки северян; Фонд поддержки предпринимательства и др. Кроме того, были образованы резервные фонды и фонды финансовой поддержки и др. Указанные фонды, хотя и не имеют отраслевого характера, но условно также относятся (так как созданы в рамках бюджета) к бюджетным целевым фондам. Эти фонды предназначены для финансирования непредвиденных расходов в финансовом году. Некоторые виды. В 2004 г. в составе федерального бюджета был образован Стабилизационный фонд РФ для снижения рисков, связанных с притоком сверхдоходов от экспорта углеводородного сырья: избыточного повышения реального эффективного курса рубля, дополнительной инфляции и роста публичных обязательств, не подкрепленного долгосрочными источниками доходов. Начиная с 2008 г. для обеспечения устойчивости бюджетных расходовнезависимо от конъюнктуры сырьевых цен Стабилизационный фонд РФ был разделен на три части: 1) нефтегазовый трансферт представляет собой часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования нефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда; 2) Резервный фонд; 3) Фонд национального благосостояния. Резервный фонд должен обеспечивать расходы бюджета в случае значительного снижения цен на нефть в среднесрочной перспективе. Согласно ст. 96.9 БК РФ Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта. Бюджетным кодексом РФ установлено, что Резервный фонд формируется за счет: • нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем .утвержденную на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объем Резервного фонда не превышает его нормативной величины; • доходов от управления средствами Резервного фонда. Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также сбалансированности бюджета Пенсионного фонда РФ. Он формируется за счет: • нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, превышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативной величины; • доходов от управления средствами Фонда будущих поколений. Средства Резервного фонда и Фонда национального благосостояния могут размещаться в иностранную валюту и следующие виды финансовых активов, номинированных в иностранной валюте: 1)долговые обязательства иностранных государств и иностранных государственных агентств; 2) долговые обязательства международных финансовых организаций в виде ценных бумаг; 3) депозиты в иностранных банках и кредитных организациях; 4) депозиты и остатки на банковских счетах в ЦБ РФ и др. Кроме того, средства Фонда национального благосостояния могут размещаться в долговые обязательства и акции юридических лиц и паи (доли участия) инвестиционных фондов. В составе бюджетов субъектов Российской Федерации также может формироваться Резервный фонд субъекта РФ, который представляет собой часть средств бюджета субъекта РФ, предназначенной для исполнения расходных обязательств субъекта Российской Федерации в случае недостаточности доходов бюджета субъекта Российской Федерации для финансового обеспечения расходных обязательств. Порядок формирования и использования средств указанного фонда устанавливается законом субъекта Российской Федерации (за исключением закона субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации). Инвестиционный фонд Российской Федерации также является бюджетным фондом. Он представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащую использованию в целях реализации инвестиционных проектов, осуществляемых на принципах государетвенно-частного партнерства. Бюджетные ассигнования Инвестиционного фонда РФ, не использованные в текущем финансовом году, направляются на увеличение размера Инвестиционного фонда РФ в очередном финансовом году и плановом периоде. 80. Понятие государственного долга, его образование и экономическая необходимость. Состав и структура государственного долга: факторы, влияющие на его величину. Виды государственного долга. Источники погашения государственного долга: их состав структура и динамика. Рефинансирование — погашение старой государственной задолженности путем выпуска новых займов. Конверсия — изменение размера доходности займа, например, снижение или повышение процентной ставки дохода, выплачиваемого государством своим кредиторам. Консолидация — увеличение срока действия уже выпущенных займов. Унификация — объединение нескольких займов в один. Отсрочка погашения займа проводится в условиях, когда дальнейшее активное развитие операций по выпуску новых займов не эффективно для государства. Аннулирование долга — отказ государства от долговых обязательств. Реструктуризация долга — погашение долговых обязательств с одновременным осуществлением заимствований (принятием на себя других долговых обязательств) в объемах погашаемых долговых обязательств с установлением иных условий обслуживания долговых обязательств и сроков их погашения. В Бюджетном кодексе РФ отмечается, что реструктуризация долга может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга. Государственный долг: сущность, виды, формы управления. Государственный долг – это выпущенные и не погашенные обязательства органов гос власти. Классификация долга по различным признакам: 1)В зависимости от степени охвата совокупности обязательств: - основной долг (вся сумма задолженности государства, по которой не наступил срок платежа и которая не может быть предъявлена к оплате в течение данного периода) - текущий долг (задолженность государства по обязательствам, по которым наступил срок платежа) 2) по форме обязательств: - кредит, привлеченный от имени РФ    - государственная ценная бумага РФ    - бюджетный кредит РФ     - государственная гарантия РФ 3) в зависимости от рынка заимствований, типа кредитора и валюты заимствований: - внутренний (долг в валюте РФ)   - внешний (долг в иностранной валюте) 4) по типу заемщика:   - долг РФ   - долг субъектов РФ   - муниципальный долг 5) по срочности:  - краткосрочные (менее 1 года) - среднесрочные (от 1 до 5 лет)   - долгосрочные (от 5 до 30 лет включительно) Существование государственного долга подразумевает и необходимость управления им. Под управлением государственным долгом понимается совокупность действий государства в лице его уполномоченных органов по регулированию величины, структуры и стоимости обслуживания государственного долга. Рост государственного долга влечет множество негативных последствий: 1.существование внешнего долга предполагает передачу части созданного внутри страны продукта за рубеж 2. влечет снижение уровня жизни населения 3. повышение ставок налогов, как средства выплаты государственного внутреннего долга, может подорвать действия экономических стимулов развития производства 4. снижение международного авторитета страны Источники погашения гос долга: доходы государственного бюджета и средства резервного фонда. Высший орган управления государственным долгом — Федеральное Собрание. Оно в рамках федерального закона о федеральном бюджете уста­навливает важнейшие параметры государственного долга: предельные размеры внутреннего и внешнего государствен­ного долга; предельный объем годовых внешних заимствований; расходы на обслуживание государственного долга в текущем году Особое значение имеет процесс управления государственным долгом – совокупность мероприятий государством по принятию, регулированию и погашению финансовых заимствований. Оно осуществляется на уровне РФ – Правительством РФ, в субъектах – органами исполнительной власти, в муниципальных объединениях – органами местного самоуправления. Методы управления гос долгом: 1) реструктуризация – погашение долговых обязательств = одновременному заимствованию в том же объеме других долговых обязательств с установлением иных условий обслуживания гос долга (выплата процентов, сумма долга, срок погашения); 2) получение технического кредита – предоставление кредитором нового кредита, используемого на погашение старой задолженности; 3) пролонгация кредитного договора – продление срока кредитного договора; 4) консолидация – объединение различных долговых обязательств и замена их иным долговым обязательством; 5) конвенция – сохранение уровня доходности долговых обязательств; 6) определение предельных размеров ежегодных заимствований. Большинство стран мира, проводя экономические преобразования, обращаются к внешним и внутренним источникам финансирования. Рациональное использование займов, способствует ускорению экономического развития, решению социально-экономических проблем. Однако отсутствие целостной государственной политики по привлечению и использованию как внешних так и внутренних займов ведет к образованию государственного долга, который становится серьезным препятствием на пути экономических преобразований. Проблема государственных займов - одна из острейших проблем в российской экономике. Размер государственного долга имеет важное значение, одним из основных вопросов является определение уровня влияния государственного долга на функционирование экономики страны. Государственный долг может оказывать позитивное и негативное влияние на социально-экономические процессы страны. Так, при определенных условиях, долг положительно влияет на экономический рост. При этом необходимо в точности определить эти условия, что требует адекватной политики управления государственной задолженностью. Неблагоприятная динамика государственного долга, вызванная огромными расходами на его обслуживание, заставила многих экономистов заняться углубленным исследованием и поиском решений проблемы, возникшей в финансовой системе нашей страны. Действительно, непогашенный государственный долг является одним из препятствий для нормального экономического развития страны. Экономическое содержание государственного долга 1 Сущность государственного долга и причины его возникновения Под государственным долгом понимают результат финансовых заимствований государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета. Государственный долг равен сумме дефицитов прошлых лет с учётом вычета бюджетных излишков. К государственному долгу Российской Федерации, относятся долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, субъектами РФ, иностранными государствами, международными финансовыми организациями, иными субъектами международного права, иностранными физическими и юридическими лицами, возникшие в результате государственных заимствований РФ, а также долговые обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФ, и долговые обязательства, возникшие в результате принятия законодательных актов РФ об отнесении на государственный долг долговых обязательств третьих лиц. Согласно действующему законодательству, следует выделять государственный и общегосударственный долг. Последнее понятие более широкое и включает задолженность не только Правительства РФ, но и органов управления республиками, входящими в состав Российской Федерации, местных органов власти. Государственный долг Российской Федерации полностью обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну. Несмотря на то, что кредитные отношения государства обеспечиваются его казной, погашение долговых обязательств и их обслуживание осуществляются за счет доходов федерального бюджета. Бюджетный кодекс РФ предписывает федеральным органам государственной власти использовать все полномочия по формированию доходов федерального бюджета в целях погашения долговых обязательств и обслуживания государственного долга Российской Федерации. Государственный долг является прямым следствием кредитной политики государства. Его состав зависит от форм государственного кредита, которые используются для привлечения временно свободных денежных средств в распоряжение публичной власти. Согласно статье 98 Бюджетного кодекса РФ - в объем государственного долга Российской Федерации входят только суммы основного долга по кредитам, номинальную сумму долга по государственным ценным бумагам и объем обязательств по выданным Россией гарантиям. Не образует состава государственного долга выплата процентов и непроцентных доходов по государственным заимствованиям, поскольку согласно Бюджетному кодексу РФ они являются самостоятельной формой расходов федерального бюджета. Государственный долг возникает тогда, когда расходы государства начинают превышать его доходы т.е образуется дефицит бюджета который покрывается государственными заимствованиями. Причинами возникновения государственного долга являются: - чрезвычайные обстоятельства (войны, террористические акты, крупные стихийные бедствия), когда резервных фондов недостаточно и правительству приходится прибегать к дополнительным заимствованиям; - экономические спады, которые обусловлены автоматически достигнутой нестабильностью экономики. То есть в условиях экономического спада сокращается национальный доход, что ведет к уменьшению налоговых поступлений и возникает бюджетный дефицит, который погашается государственными займами; - кризисные явления в экономике - неэффективность экономической инфраструктуры, финансово-кредитных связей, денежно-кредитной, банковской и бюджетно-налоговой политик. То есть в данном случае имеет место необходимость структурной перестройки экономики. В таких случаях требуется принятие срочных экономических мер по стабилизации экономики, которые требуют больших денежных средств; - крупные государственные вложения в развитие экономики. В этом случае бюджетный дефицит отражает активное государственное регулирование экономики, стремление обеспечить прогрессивные сдвиги в ее структуре; - социально-экономическая политика государства. Основной причиной крупных бюджетных дефицитов является снижение налоговых поступлений без корректировки государственных расходов, а также неудовлетворительная организация сбора налогов и платежей (высокие затраты по организации сбора налогов, уклонение от уплаты налогов); - социальные изменения. Например, повышение удельного веса лиц пожилого возраста в структуре населения влечет за собой рост государственных расходов на социальное обеспечение и здравоохранение. Формы и виды государственного долга В соответствии с законодательством Российской Федерации в состав государственного долга включаются: - кредитные соглашения и договоры, заключенных от имени Российской Федерации, как заемщика, с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями; - государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации; - договоры и соглашения о получении Российской Федерацией бюджетных ссуд и бюджетных кредитов от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации; - договоры о предоставлении Российской Федерацией государственных гарантий; - соглашения и договоры, заключенные от имени Российской Федерации, о реструктуризации долговых обязательств Российской Федерации прошлых лет. Виды государственного долга. В зависимости от срока и объема обязательств государственный долг делится на: - капитальный государственный долг - это вся сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая начисленные проценты, которые должны быть, выплачены по этим обязательствам. - текущий государственный долг - это расходы государства по выплате доходов кредиторам и погашению обязательств, срок которых наступил. В зависимости от рынка заимствований и валюты возникающих обязательств государственный долг подразделяется на: - внешний государственный долг - это займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций в иностранной валюте, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в иностранной валюте. - внутренний долг РФ - это займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций в валюте РФ, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в валюте РФ. В объем внешнего государственного долга включаются: - номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации, обязательства по которым выражены в иностранной валюте; - объем основного долга по кредитам, которые получены Российской Федерацией и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в том числе по целевым иностранным заимствованиям, привлеченным под государственные гарантии Российской Федерации; - объем обязательств по государственным гарантиям Российской Федерации, выраженным в иностранной валюте. В объем внутреннего государственного долга включаются: - номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации, обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации; - объем основного долга по кредитам, которые получены Российской Федерацией и обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации; - объем основного долга по бюджетным кредитам, полученным Российской Федерацией; - объем обязательств по государственным гарантиям, выраженным в валюте Российской Федерации; - объем иных (за исключением указанных) долговых обязательств Российской Федерации, оплата которых в валюте Российской Федерации предусмотрена федеральными законами до введения в действие настоящего Кодекса. В некоторых случаях дополнительным критерием по разграничению государственного долга на внешний и внутренний может служить субъектный состав. Предоставление кредитных средств государству резидентами свидетельствует об образовании внутреннего долга, заимствование денежных средств у нерезидентов ведет к образованию внешнего долга. По срокам государственные обязательства могут быть: краткосрочные (до 1 года); среднесрочные (от 1 года до 5 лет); долгосрочные (от 5 до 30 лет). Долговые обязательства погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет. Изменение условий выпущенного в обращение государственного займа, в том числе сроков выплаты и размера процентных платежей, срока обращения, не допускается. Управление государственным долгом Процесс управления государственным долгом имеет особое значение для проведения эффективной финансовой политики в области государственного заимствования. Под управлением государственным долгом понимают - совокупность финансовых мероприятий государства, по использованию долговых отношений, направленных на погашение долговых обязательств и формирование благоприятных социально-экономических условий развития страны; так же это одно из направлений финансово-бюджетной политики страны, связанное с деятельностью государства на внешних и внутренних финансовых рынках в качестве заемщика и гаранта. Управление предусматривает привлечение финансовых ресурсов путем размещения ценных бумаг или других источников, погашение и обслуживание долговых обязательств. Идеальный способ обслуживания и погашения государственного долга - это своевременный его возврат и процентов по нему. Однако намерения государства не всегда совпадают с реальными возможностями. Появляются какие-то непредвиденные обстоятельства, обусловленные экономическими, социальными или политическими трудностями. Возникает необходимость в отсрочке выплаты процентов или уплаты основной суммы долга, изменении условий займа, а иногда и полному отказу от выплат. Явным признаком долгового кризиса является серьезное нарушение графика платежей. Государство вынуждено прибегать к различным способам регулирования долга. К мероприятиям, способствующим погашению государственного долга, относятся: - погашение внешних и внутренних займов; - предоставление гарантий; - изменение условий выпущенных займов; - определение условий выпуска и размещения новых государственных долговых обязательств и др. Выполнение этих мероприятий зависит от принятия обоснованных решений в процессе управления государственным долгом, что базируется на анализе объема и структуры долга, объективной оценке его текущего состояния. При этом используются абсолютные и относительные показатели. Абсолютные показатели отражают объем государственной внутренней и внешней задолженности в денежном выражении, величину расходов, связанных с ее погашением и обслуживанием. Основные относительные показатели, существенно влияющие на принятие административных решений и выбор методов управления государственным долгом, включают: - процентное соотношение суммы долга и ВВП; - долю расходов на погашение и обслуживание государственного долга в общей сумме расходов бюджета. Управление государственным долгом представляет собой непрерывный процесс, включающий 3 этапа: на первом этапе определяются предельные размеры государственных заимствований и гарантий на очередной бюджетный год, выбираются инструменты привлечения ресурсов и повышения эффективности их использования. на втором этапе привлекаются ресурсы на внешних или внутренних финансовых рынках путем выпуска и размещения государственных ценных бумаг, получения кредита или предоставления государственные гарантии, а затем эти средства направляются на финансирование текущих бюджетных расходов или инвестиционных проектов. третий этап заключается в поисках источников финансовых ресурсов для погашения и обслуживания государственного долга, снижении общих издержек, своевременном выполнении долговых обязательств. Методы управления государственным долгом можно подразделить на административные и финансовые. Административные методы основаны на быстром и четком выполнении отдельных распоряжений органов государственной власти и управления, они не предусматривают оценку экономической эффективности и результатов действий по управлению государственным долгом. Финансовые методы состоят в выборе способов и форм обеспечения погашения государственного долга с помощью анализа финансовых показателей и нацелены на максимизацию эффекта от привлекаемых займов при минимальных издержках, связанных с их погашением и обслуживанием. В условиях долгового кризиса, когда государство испытывает трудности с выполнением ранее взятых обязательств по погашению и обслуживанию государственной задолженности, используются следующие инструменты: рефинансирование - выпуск новых займов в целях покрытия ранее выпущенных долговых обязательств. Используются три способа рефинансирования государственного долга: 1). замена обязательств с истекшими сроками погашения на новые, по сумме эквивалентные погашаемым; 2). досрочная замена одних обязательств на другие с более длительными сроками погашения; 3). Размещение (продажа) новых облигаций и за счет вырученных средств погашение облигаций с истекшими сроками погашения. конверсия займов - применение различных механизмов, обеспечивающих замещение государственного долга другими видами обязательств, менее обременительными для экономики страны. Наиболее распространенными видами конверсии считаются обмен долга на акции, обмен долга на товары, обратный выкуп долга заемщиком на особых условиях, конверсия долга в долговые обязательства третьих стран, и другие; консолидация займов - изменение сроков действия ранее выпущенных займов; аннулирование - отказ от всех обязательств по ранее выпущенным займам. Но применение этого метода ведет к нанесению непоправимого ущерба репутации государства как заемщика; реструктуризация долга - погашение долговых обязательств с одновременным осуществлением заимствований (принятие на себя других долговых обязательств). Таким образом, управление государственным долгом непосредственно влияет на экономический рост, уровень инфляции, ссудного процента, занятости, объема инвестиций в экономику страны в целом и в реальный сектор экономики. Долг Российской Федерации Современное состояние внешнего долга Российской Федерации. В последние годы, благодаря благоприятной конъюнктуре мировых сырьевых рынков, а также грамотной политике правительства в монетарной и фискальной сферах, долговое бремя Российской Федерации значительно сократилось. Если раньше долговые выплаты связывали всю экономику страны и являлись для неё непосильным грузом, то теперь благодаря гибкой фискальной политике они не являются столь обременительными; правительство может себе позволить производить досрочные выплаты по долгам и расходы на другие секторы экономики. По абсолютным показателям внешний государственный долг РФ - один из самых низких в Европе. А по относительным показателям -один из самых низких в мире, составляя лишь 2,5% от объема ВВП. Но такое благоприятное положение наблюдалось далеко не всегда. Так, после распада СССР внешний долг РФ неуклонно возрастал и достиг своего максимума сразу после кризиса 1998 года, он достиг 129 млрд. долл. США, что составляло 146,4 % от ВВП страны. После этого, начиная с 2000 года началось его быстрое снижение, благодаря грамотной политики правительства и росту цен на энергоносители. На 1 января 2012 года внешний государственный долг составил 35 млрд. 801,4 млн. дол. США, что на 10,4% меньше, чем на начало прошлого года. По состоянию на 1 января 2011 года внешний государственный долг составлял 39 млрд. 956,9 млн. долл. США. согласно федеральному закону «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» для борьбы с бюджетным дефицитом правительство ежегодно будет увеличивать объём государственного долга. Так до конца 2012 года планируется набрать внешних займов на 7 млрд. долл. США, в 2013 году они увеличится до 8,3 млрд. долл. США, а 2014 году возрастет до 14,1 млрд. долларов США. По словам правительства, рост внешнего долга будет в пределах «опасной зоны», долговая нагрузка должна оставаться умеренной, а заемная политика разумной, что в конечном счете создаст условия для роста в частном секторе, обеспечит инвестиционную привлекательность национальной экономики, сохранит важнейшие конкурентные преимущества страны. На сегодняшний день внешней долг Российской Федерации складывается из: задолженности Парижскому клубу; задолженности перед странами, не вошедшими в Парижский клуб; задолженности перед странами СЭВ (Совет экономической взаимопомощи); задолженности международных финансовых организаций; коммерческой задолженности СССР ; рыночных займов (еврооблигаций); предоставления гарантий Российской Федерации в иностранной валюте. На мировом рынке также обращается часть внутреннего долга России, оформленного в валютных облигациях Минфина (ОВВЗ). Часто они включаются в объем внешнего долга России, особенно в исследованиях зарубежных экономистов. 81. Муниципальный долг, его динамика по регионам. Методология и методика планирования расходов по обслуживанию муниципального долга. Необходимость оптимизации бюджетных расходов, связанных с обслуживанием государственного и муниципального долга. В современных условиях посткризисного развития финансово-экономических систем и нестабильных экономических связей вопросы государственного долга субъектов Российской Федерации всех уровней являются одной из самых важных и острых задач сбалансированности и безопасности экономики регионов. В связи с этим на первый план выступают проблемы роста долговых обязательств субъектов Российской Федерации. Едва оправившись от финансового кризиса 2008-2009 годов, разбалансировавшего бюджетную систему регионов и повлекшего за собой форсированное наращивание долговой нагрузки, субъекты столкнулись с новыми проблемами, ограничивающими возможности обеспечения положительного бюджетного баланса. По данным Министерства финансов РФ, суммарный объем государственного долга всех регионов РФ продолжает расти. В течение последних шести лет объем государственного долга субъектов РФ последовательно увеличивался. В 2010 году государственный долг субъектов впервые превысил отметку в триллион рублей и на начало 2011 года региональная задолженность составила 1 095,9 млрд. рублей. Всего же за период с 1 января 2010 года по 1 января 2016 года долговые обязательства субъектов Российской Федерации увеличились на 1 427, 7 млрд. рублей, или в 2,5 раза. По состоянию 1 января 2016 года государственный долг субъектов Российской Федерации составил 2 318,5 млрд. руб. При этом максимальный рост – 28,2% пришелся на 2013 год. В 2013 году объем долговых обязательств увеличился на 386,1 млрд. рублей. Самое слабое увеличение происходило в течении 2011 года, где долговые обязательства субъектов увеличились на 75,9 млрд. рублей. Также за рассматриваемые период наблюдался рост расходов на обслуживание государственного долга субъектов РФ в среднем на 72,5% в год. Динамика государственного долга субъектов представлена на рисунке 1 Рис. 1 Динамика государственного долга субъектов Российской Федерации в 2010-2016 гг. Вместе с этим, начиная с 2010 года наблюдается увеличение дефицитных регионов. Основной причиной ухудшения ситуации связывают с падением налоговых доходов после финансового кризиса 2008 года. Вместе с этим существенную нагрузку на регионы составили указы Президента Российской Федерации «О мероприятиях по реализации государственной социальной политике». В основных целях реализации «майских указов» предписывалось увеличение заработной платы работникам бюджетных учреждений, активизация жилищного строительства в регионах. При этом основные расходы по реализации данных указов легли на бюджеты субъектов Федерации. После 2013 года, рекордного по количеству дефицитных регионов и совокупному объему бюджетного дефицита, темпам роста регионального и муниципального долга, в 2014 году регионы столкнулись с новыми вызовами макроэкономической среды – снижением доступности кредитных ресурсов, ухудшением кредитных рейтингов, сокращением экономической активности, влекущей за собой снижение уровня налоговых поступлений. На фоне растущих социальных обязательств, частично компенсированных из федерального бюджета, расходов на обслуживание долга, регионы должны будут самостоятельно разработать антикризисные меры бюджетной и долговой политики, привлекать дополнительные источники финансирования [1, с. 148]. Рис. 2. Динамика профицитных и дефицитных регионов в период с 2011-2015 гг. [1, с.153] С 2011 года количество профицитных регионов уменьшается, если на начало 2011 года их было 20, то к началу 2015 года всего 11 регионов не имели дефицит бюджета. По итогам 2013 года совокупный дефицит региональных бюджетов вырос по сравнению с предыдущим годом в 2.3 раза и составил рекордные 640.0 млрд. рублей или 7.8% суммарных доходов субъектов (против 3.5% в 2012 году). В 2012 году расходная часть превышала доходную у 67 регионов (общий дефицит 355.0 млрд. рублей), профицитными были 16 региональных бюджетов (на общую сумму 76.0 млрд. рублей). Благодаря безвозмездным поступлениям из федерального бюджета в прошлом году шести регионам удалось исполнить бюджет с профицитом (Санкт-Петербург, Московская область, Республика Алтай, Камчатский край, Карачаево-Черкессия, Чеченская республика). Общая сумма профицита составила менее 27 млрд. рублей. Совокупный дефицит остальных 77 регионов составил 666 млрд. рублей, главной причиной которого стало падение поступлений от налога на прибыль Несмотря на то, что в течение 2014 года бюджетный профицит фиксировался практически в трети российских регионов (в основном, экспортоориентированных), к началу 2015 года экономическое положение регионов показывало менее оптимистичные результаты: объем бюджетного дефицита регионов достиг 448 млрд. рублей и только 11 регионов свели бюджет с профицитом – экспортоориентированные (Ленинградская, Калининградская и Липецкая области, нефтяные – Сахалинская и Тюменская (включая входящие в ее состав ХМАО и ЯНАО) области) и высокодотационные субъекты (республики Ингушетия и Алтай, присоединенные территории Крымского федерального округа). Динамика профицитных и дефицитных регионов представлена на рисунке 2.1.2. Адекватная оценка государственного долга субъектов РФ возможна на основе не только объема и динамики, но и его структуры. Как было отмечено ранее, государственный долг субъектов нарастает существенными темпами. В соответствии с Основными направлениями долговой политики Российской Федерации на 2013-2015 годы, государственная политика в области государственного долга направлена на обеспечение исполнения бюджетных обязательств, развитие эффективного выпуска государственных ценных бумаг и минимизацию стоимости государственных заимствований. Вслед за нарастанием региональной задолженности – изменяется структура региональных заимствований. Для детального изучения структуры государственного долга субъектов РФ обратимся к таблице 1. В условиях неблагоприятной экономической ситуации и необходимости выполнения социальных обязательств долги российских регионов продолжают расти, но по сравнению с предыдущими годами темпы немного снизились. Суммарный объем государственного долга всех субъектов Российской Федерации увеличился на 10% и на 1 января 2016 года составил 2 318,5 млрд. рублей, что на 228 млрд. руб. больше чем годом ранее. Для сравнения, в 2013 году государственный долг вырос на 25%, но до этого прирост был менее существенным, в 2011 году – 7%, в 2012 году – 15,6%. Таблица 1 Структура государственного долга субъектов Российской Федерации в 2010-2016 годах , млрд.руб. Показатели на 01.01.10 на 01.01.11 на 01.01.12 на 01.01.13 на 01.01.14 на 01.01.15 на 01.01.16 Всего государственный долг субъектов РФ, в том числе: 890,80 1 095,99 1 171,80 1 351,46 1 737,4 2 089,51 2 318,59 а) государственные долговые ценные бумаги субъектов РФ 377,75 407,30 343,88 375,41 450,65 442,14 432,76 в % к объему государственного долга субъектов 42,35 37,16 29,29 27,75 25,90 21,15 18,63 б) кредиты, полученные субъектами РФ от кредитных организаций, иностранных банков 216,85 232,70 299,98 438,22 691,54 888,09 965,43 в % к объему государственного долга субъектов 24,26 21,25 25,53 32,42 39,78 42,50 41,63 в) государственные гарантии субъектов РФ 120,15 115,81 108,46 111,48 124,25 111,27 102,95 в % к объему государственного долга субъектов 13,48 10,50 9,22 8,21 7,13 5,31 4,40 г) бюджетные кредиты, привлеченные в бюджет субъектов РФ от других бюджетов бюджетной системы 175,78 340,07 419,38 426,21 470,93 647,45 808,67 в % к объему государственного долга субъектов 19,66 31,05 35,78 31,53 27,05 30,97 34,85 д) прочие долговые обязательства субъектов РФ 0,26 0,18 0,86 0,85 0,85 0,55 0,87 в % к объему государственного долга субъектов 0,25 0,04 0,18 0,09 0,14 0,07 0,49 Период 2010-2016 гг. характеризовался существенным изменением структуры государственного долга субъектов Российской Федерации в сторону увеличения доли обязательств по привлеченным бюджетным кредитам от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и снижения доли рыночного долга. Наблюдаемое увеличение объемов бюджетных кредитов, предоставляемых регионам, – это мера, направленная на стабилизацию долговой нагрузки регионов в связи с ее резким наращиванием с 2013 года. На 1 января 2010 года долговые обязательства по бюджетным кредитам составляли 175,78 млрд.руб. За 6 лет объем долговых обязательств увеличился более чем в 4,5 раза, и на начало 2016 года составил 808,67 млрд.руб. Существенное увеличение было замечено в 2010 году. За 2010 год объем бюджетных кредитов возрос в 2 раза. Если в 2010 году доля бюджетных кредитов составляла 19,66% в общем объеме государственного долга субъектов, то на начало 2016 года доля составила 34,85%. Рост долга вызван преимущественно федеральной инициативой увеличить зарплаты в бюджетной сфере. Предполагалось, что часть дополнительных расходов будет дотирована федеральным бюджетом, а часть средств регионы изыщут самостоятельно. Несмотря на оптимизацию отдельных статей региональных бюджетов и реструктуризацию расходов в пользу фонда оплаты труда, многие региональные органы власти были вынуждены наращивать коммерческий долг. В итоге долговая нагрузка на региональные стала слишком обременительной (до 5% и более от совокупных расходов регионов). Вследствие этого уже в 2014 году Минфин России был вынужден удвоить объемы выделяемых регионам бюджетных кредитов, однако это не избавило регионы от необходимости и дальше наращивать банковские займы. Бюджетные кредиты являются самым выгодным инструментом финансирования дефицита региональных бюджетов – их стоимость составляет 0,1% годовых, срок предоставления – до трех лет. Совокупный объем бюджетных кредитов, запланированных на 2016 год, остается пока на уровне 2015 года – 310 млрд руб. Основания, по которым субъекты федерации смогут воспользоваться бюджетными кредитами в 2016 году, определяются Постановлением Правительства РФ от 27.01.2016 №40. Также в структуре государственного долга субъектов РФ устойчивый рост наблюдался по кредитам полученным субъектами РФ от кредитных организаций, иностранных банков. Начиная с 2010 по 2016 гг. объем государственного долга субъектов по данной колонке увеличился на 748,58 млрд. руб. и на начало 2016 года составил 965,43 млрд.руб. Примечательно, что на начало 2010 года доля кредитов составляла 24,26% от общего объема государственного долга субъектов, однако к началу 2016 года доля по данной графе составила чуть менее половины совокупной задолженности. Особое внимание представляют государственные гарантии субъектов РФ. В структуре государственного долга субъектов их доля и объем незначителен. Если на начало 2010 года объем государственных гарантий субъектов составлял 120,15 млрд. руб., то на начало 2016 года объем практически не изменился, и составил 102,95 млрд. руб. Не наблюдалось существенных изменений по государственным долговым ценным бумагам субъектов, за 6 лет значения практически не изменились и на начало 2016 года задолженность составила 432,76 млрд. руб. Стоит отметить, что доля государственных долговых ценных бумаг имеет понижающуюся тенденцию. Если на начало 2010 года доля составляла 42,35% от общего объема государственного долга субъектов, то на начало 2016 года доля заметно снизилась и составляет 18,63%, однако объем заимствования значительно не сокращался. Это вызвано прежде всего наращиванием долговых обязательств по другим инструментам. В соответствии с основными направлениями бюджетной политики на 2015 и плановый период 2016-2017 годов, для поддержания сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов принимаются меры, направленные на ограничение дефицитов бюджетов и уровня долга. Объем государственного долга субъектов представлен в приложении 1. В частности, для поддержания сбалансированности региональных бюджетов обеспечивается условия получения субъектами Российской Федерации бюджетных кредитов, в этих целях принимаются меры, направленные на увеличение собственной доходной базы, сокращение неэффективных расходов, снижения привлечения дорогих коммерческих кредитов, сдерживание наращивания объема государственного долга. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации предельный объем государственного долга субъекта не должен превышать утвержденный общий годовой объем доходов бюджета субъекта без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений. Несмотря на общий рост суммарного долга, есть также положительные тенденции. В 2016 году некоторым регионам удалось сократить свои долги. Наиболее заметно (более чем на 20%) объем госдолга сократился в Липецкой области (-6%) и городе Москва (-14%). В трех регионах объем госдолга не изменился. В двух из них – г. Севастополе и Сахалинской области – государственная задолженность отсутствует, в г. Санкт-Петербурге госдолг остался на уровне начала 2015 года. Но на этом положительные тенденции заканчиваются. Непростая экономическая ситуация, как и ожидалось, продолжает вносить свои коррективы в бюджетные программы регионов, вынуждая искать внешние источники финансирования своих проектов и социальных обязательств. По итогам 2015 года 67 регионов увеличили объем госдолга. К этому списку присоединился Ненецкий автономный округ, который на протяжении нескольких лет вообще не имел задолженности. Помимо него, наиболее заметно объем госдолга вырос в Тюменской области (+218%), Иркутской области (+79%) и Магаданской области (+65%). В то же время несмотря на существенный рост объемов государственного долга в Тюменской области и в Ненецком автономном округе, уровень долговой нагрузки в данных регионах остается на низком уровне. Наиболее высокий объем задолженности отмечен в г. Москве (140 миллиардов рублей) и Краснодарском крае (145 миллиардов рублей). Но, несмотря на то, что объемы долгов в этих двух регионах примерно равны, показатели долговой нагрузки на бюджет существенно различаются. Москва в течении 2015 года года сократила объем госдолга на 14%, а отношение госдолга к собственным доходам у столицы составляет 9.1%, что на 1.6 п.п. ниже, чем на 1 января 2015 года. По этому показателю Москва входит в десятку лидеров среди всех регионов РФ. В Краснодарском крае отношение госдолга к налоговым и неналоговым доходам составляет 93.6% и за прошедшие девять месяцев давление на региональный бюджет выросло почти на 1 п.п., а объем государственного долга увеличился на 1.9%. По итогам первого полугодия еще в одном регионе – Республике Татарстан уровень госдолга превышал 93 миллиарда рублей. Но Республика Татарстан за три месяца погасила часть долга, и на начало 2016 года объем задолженности составил 90 миллиардов рублей, что на 2.8% ниже, чем в начале года. Для более детального анализа государственного долга субъектов Российской Федерации обратимся к таблице 2, где рассмотрим 5 наиболее сильных и слабых регионов по уровню долговой нагрузки, который отражает картину распределения региональных долгов и их динамику. Общий уровень долговой нагрузки регионов к началу 2016 года практически не изменился по сравнению с показателями на начало года. Отношение суммарного госдолга всех регионов на 1 января 2015 года к суммарному объему собственных доходов за последние 12 месяцев составило 35% против 35.4% в начале 2015 г. При этом диапазон изменения показателя по регионам достаточно широк – от 0% в Сахалинской области и г. Севастополе до 176.2% у Республики Мордовия. Последней никак не удается стабилизировать положение: несмотря на то, что республика в течение довольно длительного времени является рекордсменом по долговой нагрузке, за 2016 год объем госдолга вырос еще на 20.3%, а объем собственных доходов за 8 месяцев 2015 года сократился на 23.5%. Таким образом, уровень долговой нагрузки Республики Мордовия вырос на 55.1 процентных пунктов, приблизившись к рекордному значению за последние годы. Таблица 2 Сравнительная характеристика уровня долговой нагрузки субъектов Российской Федерации на начало 2016 года Субъект РФ Отношение госдолга субъекта на 01.01.16 к налоговым и неналоговым доходам на 01.01.15, в % Отношение госдолга субъекта на 01.01.15 к налоговым и неналоговым доходам по итогам 2014 года, в % Объем госдолга субъекта РФ на начало 2016 года, млн. руб. Изменение госдолга за 2015 год, в % Изменение налоговых и неналоговых доходов бюджета субъекта РФ в 2015 году к 2014 году, в % г. Севастополь 0.0 0.0 0.0 - 17.6 Сахалинская область 0.0 0.0 0.0 - 64.4 Тюменская область 0.8 0.2 1 139,9 218.8 -12.0 Республика Крым 1.3 1.8 405,16 -13.4 51.4 г.Санкт-Петербург 3.5 3.7 14 736,91 0.0 7.2 Белгородская область 113.4 106.1 42 330,42 9.1 3.2 Чукотский автономный округ 117.6 144.5 14 097,10 6.6 51.3 Костромская область 123.6 121.1 17 692,12 1.9 -0.3 Республика Северная Осетия – Алания 126.1 114.9 9 063,69 12.3 3.7 Республика Мордовия 176.2 121.1 36 042,83 20.3 -23.5 Помимо Республики Мордовия, еще в одиннадцати регионах отношение государственного долга к налоговым и неналоговым доходам превышает 100% и в пятерку анти-лидеров по этому показателю также входят: Республика Северная Осетия – Алания (126,1%), Костромская область (123.6%), Чукотский автономный округ (117.6%) и Белгородская область (113.4%). Причем давление на бюджет сокращается только в Чукотском автономном округе, с 144.5% до 117.6% за 2016 год, во всех остальных перечисленных регионах долговая нагрузка растет. Кроме того, еще в двадцати двух регионах РФ уровень долговой нагрузки находится в диапазоне от 70% до 100%. По-прежнему только в девяти российских регионах отмечается низкий уровень долгового бремени. Госдолг ниже 10% от объема налоговых и неналоговых доходов в Сахалинской области (0%), г. Севастополе (0%), Тюменской области (0.8%), Республике Крым (1.3%), г. Санкт-Петербурге (3.5%), Ненецком автономном округе (3.6%), Алтайском крае (4.5%), Ханты-Мансийском автономном округе (6.5%) и г. Москве (9.1%). Несмотря на то, что объем государственного долга ощутимо вырос и в Тюменской области, и в Ненецком автономном округе, на бюджетной стабильности это не отразилось. Всего в 22-х российских регионах отношение госдолга к собственным доходам не превышает 35%. Причем, по итогам девяти месяцев 2015 года в двух регионах этот показатель остался неизменным, а еще в 17-ти – снизился.  Всего же по России снижение долговой нагрузки на бюджет зафиксировано в 42-х российских регионах. Лидерами по динамике стали Чукотский автономный округ (-26.5 п.п. с начала 2015 года), Республика Бурятия (-18.6 п.п.) и Республика Ингушетия (-18.1 п.п.). Таким образом, ситуация с государственными долгами регионов остается напряженной. В 2015 году снижение государственного долга фиксируют только отдельные регионы. В соответствии с основными характеристиками региональных бюджетов в предстоящий период большинство субъектов Российской Федерации планируют иметь дефициты бюджетов. Большинство регионов имеют высокую долговую нагрузку и высокую задолженность по государственному долгу. Несмотря на стагнирующую экономику, регионам приходится искать средства для реализации социальных обязательств. Управление госдолгом: Долг государства, как и финансы в целом, может являться инструментом и объектом управления. В качестве инструмента управления государственный и муниципальный долг обеспечиваем возможность органам государственной власти и органам местного самоуправления оказывать влияние на денежное обращение, финансовый рынок, инвестиции, производство, занятость, организацию населением своих сбережений и многие другие экономические процессы. Когда государственный и муниципальный долг выступает в качестве объекта управления, государство определяет соотношение между различными видами долговой деятельности (заимствования и гарантии), структуру видов долговой деятельности по срокам и доходности, механизм построения конкретных займом и гарантий, порядок выпуска и обращения займов, порядок предоставления гарантий и выполнения финансовых обязательств по ним. Органы власти и органы местного самоуправления устанавливают и все другие необходимые практические аспекты функционирования государственного и муниципального долга. В процессе управления государственным и муниципальным долгом решаются следующие общие задачи: • привлечение государственных и муниципальных заимствований в объемах, дополняющих доходы органов государственной власти и органов местного самоуправления до размеров, необходимых и достаточных для обеспечения исполнения всех их финансовых обязательств; • удержание величины внутреннего и внешнего долга на уровне, обеспечивающем сохранение экономической безопасности страны; • минимизация стоимости долга на основе удлинения срока заимствований и снижения доходности государственных и муниципальных ценных бумаг, перехода на другие рынки и переключения внимания на другие группы инвесторов; • сохранение репутации Российской Федерации как первоклассного заемщика на основе безупречного выполнения финансовых обязательств перед инвесторами; • поддержание стабильности и предсказуемости рынка долговых обязательств; • достижение эффективного и целевого использования средств, заимствованных органами государственной власти и органами местного самоуправления, и гарантированных ими заимствований; • диверсификация долговых обязательств по срокам заимствований, доходности, формам выплаты дохода и другим параметрам для удовлетворения потребностей различных групп инвесторов; • координация действий федеральных органов государственной власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления на долговом рынке страны. Таким образом, управление государственным и муниципальным долгом представляет совокупность мероприятий органов государственной власти и органов местного самоуправления по использованию долговых отношений для формирования благоприятных макроэкономических условий развития страны и отдельных ее территорий. Различают стратегическое и оперативное управление государственным и муниципальным долгом. Перспективные вопросы управления долгом находятся в компетенции Федерального Собрания РФ, Президента РФ и Правительства РФ, законодательных (представительных) и исполнительных органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Исполнительные органы власти готовят проекты законов и решений, касающихся стратегии управления долговыми отношениями. Федеральное Собрание РФ, законодательные органы государственной власти субъектов РФ и представительные органы местного самоуправления их принимают, а Президент РФ и руководители региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления отклоняют или подписывают их. В частности, ежегодно в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период устанавливаются предельные объемы государственного внутреннего и внешнего долга; источники внутреннего финансирования бюджетного дефицита, включая поступления от эмиссии государственных ценных бумаг; предельный размер внешних заимствований; расходы на обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга; верхние пределы государственных внутренних и внешних гарантий. По представлению Правительства РФ Государственная Дума РФ утверждает программу государственных внешних заимствований Российской Федерации и программу государственных внутренних заимствований Российской Федерации. Оперативное управление государственным и муниципальным долгом осуществляют Правительство РФ, Министерство финансов РФ, а также Центральный банк РФ и Внешэкономбанк как агенты Минфина России. Эти органы определяют генеральные условия выпуска отдельных займов, порядок эмиссии и обращения долговых обязательств, время выпуска очередного займа и условия его функционирования, организуют первичное размещение и вторичный рынок государственных ценных бумаг, организуют и осуществляют выплату доходов и погашение долговых обязательств, предоставление государственных кредитов и государственных гарантий, контрольные действия и другие мероприятии по оперативному управлению государственным долгом. Аналогичные вопросы в рамках своей компетенции решают исполнительные органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления. При этом они исходят из норм федерального законодательства. В управлении государственным и муниципальным долгом можно выделить шесть этапов управления, на каждом из которых решаются специфические задачи. На первом этапе идет процесс обоснования предельных объемов внутреннего и внешнего долга, предельных объемов внутренних и внешних заимствований, предельных объемов предоставления гарантий, а также формируются программы внутренний и внешних заимствований. Именно на этом этапе закладывается величина будущего совокупного долгового бремени, в том числе раздельно по внутреннему и внешнему долгу, и виды предстоящих заимствований. На втором этапе формируется программа эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг и определяются конкретные параметры предстоящих заимствований по срокам обращения, уровню вероятной доходности, порядку выплаты доходом, ограничениям на владельцев, порядок размещения и другие условия, делающие каждое заимствование привлекательным для инвесторов — резидентов и нерезидентов. От качества выполнении работ на этом этапе зависит, в частности, наличие или отсутствие в перспективе «пиков» платежей по долгам, а также своевременное поступление ресурсов для погашения ранее произведенных заимствований в порядке их рефинансирования. На третьем этапе проводится размещение облигаций и регулирование котировок по государственным и муниципальным долговым обязательствам на вторичном долговом рынке. Воздействие на котировки по государственным и муниципальным облигациям позволяет регулировать бюджетную эффективность проводимых заимствований и величину текущего (внутреннего и внешнего) долга. Четвертый этап связан с проведением мероприятий, необходимость которых определяется наличием проблемных долгов или кризисных долговых ситуаций, характерных для периода развития Российской Федерации после распада СССР. Если правительство не в состоянии обслуживать и погашать свои долги, то оно вступает в переговоры с кредиторами о пересмотре графиков платежей и сроков погашения долгов. В результате переговоров стороны могут прийти к соглашению об отсрочке платежей, реструктуризации долга, частичном или полном списании задолженности, досрочном выкупе обязательств, проведении секьюритизации и т.п. Пятый этап предполагает исполнение первоначальных или скорректированных графиков платежей по обслуживанию и погашению государственных и муниципальных внутренних и внешних долгов. Шестой этап — контроль за обоснованностью государственных и муниципальных заимствований, привлечением ресурсов на максимально выгодных для страны условиях и эффективностью использования заимствованных средств. Таким образом, под управлением государственным и муниципальным долгом следует понимать совокупность мер по регулированию его объема и структуры, определению условий и осуществлению новых заимствований, регулированию рынка заимствований, реализации мер управления проблемными долгами, обслуживанию и погашению долга, предоставлению государственных и муниципальных гарантий, контролю за эффективным использованием заимствованных средств. Остро стоит вопрос об эффективности управления государственным и муниципальным долгом, под которой понимается степень достижения основных параметров долга (его величина, структура, стоимость обслуживания и другие) и способность органов власти удерживать их на уровне, максимально благоприятном для формирования макроэкономических условий, стимулирующих ускорение развития страны и рост благосостояния ее граждан. Нет и, видимо, не может быть единого показателя, измеряющего эффективность управления государственным и муниципальным долгом, поскольку, осуществляя эту деятельность, органы власти оказывает прямое воздействие на самые разнообразные области общественной жизни. Не существует, например, методик оценки влияния долга на бюджет и денежное обращение страны, инвестиционный процесс, степень доверия населения к финансовой деятельности государства и т.п. Однако отдельные стороны результативности управления долгом можно измерить. В частности, о масштабах мобилизации ресурсов для финансирования бюджетного дефицита говорят ежегодные поступления средств от осуществления государственных и муниципальных заимствований. Более полное представление об эффективности долговой деятельности дает отношение суммы превышения поступлений над расходами по привлечению государственных и муниципальных заимствований к сумме расходом, выраженное в процентах. Наиболее общим показателем долговой нагрузки является отношение государственного долга к объему ВВП, выраженное в процентах. Этот же показатель при необходимости более углубленного анализа рассчитывается отдельно для внутреннего и внешнего долга. Важным для характеристики долговой нагрузки является также отношение платежей по погашению и обслуживанию государственного долга к объему ВВП, к доходам или расходам федерального бюджета, выраженное в процентах. Эти показатели при необходимости рассчитываются раздельно для внутреннего и внешнего долга. По внешнему государственному долгу определяется коэффициент его обслуживания. Он представляет собой отношение всех платежей по внешней задолженности к валютным поступлениям страны от экспорта товаров и нефакторных услуг, выраженное в процентах. Критическим уровнем обслуживания внешнего долги принято считать достижение коэффициентом 25%. Методы управления государственным и муниципальным долгом можно условно разделить на административные и рыночные. К методам, характерным преимущественно для административных подходов регулирования долга, относятся, в частности, конверсия, консолидация, унификация, отсрочка погашения, списание долга, аннулирование долга и др. К методам управления, характерным для рыночной модели регулирования долга, относятся в первую очередь реструктуризация, доразмещение облигаций, выкуп долга, секьюритизация, обмен долга и др. Характерным моментом для административного подхода к управлению долгом является одностороннее принятие эмитентом управленческого решения (без получения предварительного согласия кредиторов), а для рыночной модели управления долгом — переговорный процесс, который предшествует принятию управленческого решения и в процессе которого согласовываются позиции должника и кредиторов; либо эмитент в одностороннем порядке воздействует на рынок долговых обязательств государства, а кредиторы добровольно (руководствуясь собственными интересами) решают, принимать ли новые условия, предложенные эмитентом. Краткосрочность российских долгов и высокая стоимость заимствований на рубеже XX и XXI столетий вынуждали государство постоянно заботиться об удлинении сроков и сокращении доходности новых заимствований. Это достигается, в частности, на основе реструктуризации долга, под которой понимается основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный или муниципальный долг, с их заменой иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения обязательств. В отличие от реструктуризации долга, осуществляемой органами власти на рыночной и добровольной основе, в период административно-командной системы управления экономикой увеличение сроков и удешевление государственного долга достигалось путем проведения конверсий и консолидаций. Для кредиторов они имели принудительный характер. Под конверсией понималось изменение доходности, а под консолидацией — увеличение сроков функционирования выпущенных займов. По решению государственных органов власти конверсия и консолидация долга могли сочетаться с унификацией займов, под которой понималось объединение нескольких ранее выпущенных займов в одном новом. В этом случае на вновь выпускаемые облигации обменивались облигации унифицированных займов, а доходность и сроки погашения нового займа изменялись в нужном для государства направлении. В сфере внешних заимствований реструктуризация долга также проводится на договорной основе. Здесь под реструктуризацией понимается изменение графика погашения основного долга и уплаты процентов по нему. Реструктуризация внешнего и внутреннего долга может быть проведена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга. В условиях ограниченности средств бюджетов всех уровней по-прежнему острыми являются вопросы изыскания источником для проведения текущих и будущих платежей по обслуживанию и погашению внутреннего и внешнего долгов. Основным приемом получения средств для погашения займов выступает рефинансирование долга, под которым понимается погашение накопившейся задолженности путем размещения новых займов. При невозможности рефинансирования долга на его погашение направляются доходы бюджета. Погашение займов осуществляется путем выкупа (возможен досрочный выкуп) облигаций у инвесторов, проведения тиражей выигрышей по выигрышным займам, проведения тиражей погашения по выигрышным и процентным займам, амортизации долга (погашение долга частями). Выплата доходов производится при выкупе у инвесторов дисконтных облигаций в виде разницы между ценой выкупа и ценой размещения займа, путем ежеквартальной (полугодовой или годовой) оплаты купонов или оплаты выигрышей по облигациям, попавшим в тираж. Кроме указанных методов управления государственным и муниципальным долгом возможны обмен облигаций по регрессивному соотношению (несколько ранее выпущенных облигаций займа приравниваются к одной новой), отсрочка погашения займа, аннулирование государственного долга. Страны с рыночной экономикой в обычных условиях не используют названные методы управления задолженностью, поскольку их применение ведет к нанесению непоправимого ущерба репутации государства как заемщика. В истории государственного долга их осуществление наблюдалось только в условиях войны, послевоенного восстановления экономики или тяжелых бюджетно-финансовых кризисов. Трудности многих стран с погашением внешнего долга породили новые методы покрытия обязательств перед странами-кредиторами. Среди них — погашение долга товарными поставками, обмен долговых обязательств на акции и облигации компаний страны-должника, оплата долга в местной валюте с последующим обращением ее в инвестиции или собственность, обмен на долговые обязательства третьих стран и др. Эти методы управления государственным внешним долгом обычно объединяют в понятие «конверсия внешнего долга», под которой в данном случае понимают реализацию всех механизмов, обеспечивающих замещение внешнего долга другими видами обязательств, менее обременительными для экономики страны-должника. Большое значение для повышения эффективности государственной долговой деятельности будет иметь создание единой системы управления государственным долгом РФ. Она обеспечит проведение централизованной и долгосрочной политики управления обязательствами и государственными заимствованиями, предупреждение возможных долговых кризисов и принятие оперативных мер по их преодолению. Органичное взаимодействие управления внутренним и внешним долгом, обеспечение беспрепятственного их взаимного замещения на основе проведения единой долговой политики, единство планирования и учета всех операций по привлечению, обслуживанию и погашению внешних и внутренних государственных заимствований позволят: • оптимизировать сроки обращения, погашения и уровень доходности государственных ценных бумаг; • минимизировать неблагоприятное воздействие колебаний курсов иностранной валюты и процентных ставок на международных финансовых рынках на величину и стоимость государственных заимствований; • оптимизировать бюджетные расходы на обслуживание государственного долга; • своевременно и в полном объеме выполнять обязательства перед внутренними и внешними кредиторами. Оптимизация структуры государственного долга на основе создания эффективной системы управления позволит укрепить доверие кредиторов к России как надежному заемщику, обеспечит полноценное и выгодное участие государства на внутреннем финансовом рынке и результативный выход в ближайшее время на рынок внешних заимствований, создаст более благоприятные условия для осуществления политики оптимизации долговой нагрузки на экономику страны. 82. Резервные фонды, их экономическое назначение. Возрастание роли резервных фондов в условиях перехода к рыночной экономике. Состав и структура резервных фондов, их динамика. Характеристика основных видов резервных фондов. Методика планирования резервных фондов в бюджетах разных уровней. Резервные фонды бюджетов - это обособленная часть денежных средств в бюджетах всех уровней, получившая форму целевых бюджетных фондов, предназначенных для обеспечения бесперебойного финансирования как предусмотренных ранее затрат, так и непредвиденных расходов, возникших внезапно и имеющих чрезвычайный или случайный характер. Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году. Резервный фонд выполняет две функции. Во-первых, его средства могут быть использованы для покрытия дефицита госбюджета в момент неблагоприятной конъюнктуры. Во-вторых, в период высоких цен на сырьё фонд позволяет аккумулировать избыточные экспортные поступления и предотвращать развитие голландской болезни экономики. Порядок их расходования устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ или органов местного самоуправления. Резервные фонды призваны: - обеспечивать бесперебойное финансирование предусмотренное по бюджету мероприятий даже в тех случаях, когда бюджетные поступления оказываются ниже запланированной величины; - способствовать сохранению баланса между доходами и расходами бюджета, непосредственно влияя на его устойчивость; - выступать одним из источников возмещения ущерба, причиняемого государственной и муниципальной собственности стихийными силами природы; - маневрировать денежными средствами в целях устранения внутригодовых кассовых разрывов; - удовлетворять вновь появляющиеся неотложные нужды, устранять возникающие в ходе исполнения бюджета диспропорции. Будучи разновидностью финансовых резервов, резервные фонды бюджетов характеризуются специфическими чертами: - они относятся к централизованным резервам общества и имеют широкую сферу применения; - их отличает масштабность влияния на процесс воспроизводства, поскольку они способствуют устойчивости экономики страны в целом, поддержанию стабильного функционирования ее отраслей при наступлении чрезвычайных и непредвиденных событий; - их образование всегда носит обязательный, законодательно оформленный характер; - они универсальны по направлениям использования, т.к. призваны обеспечивать любую дополнительную потребность в средствах, возникающую в бюджете любого уровня в связи с наступлением чрезвычайных и непредвиденных событий событий. Источник формирования резервных фондов - средства, аккумулированные в бюджетах всех уровней. Образование бюджетных резервов отражается в расходной части бюджета, в отдельных случаях показывается за балансом доходов и расходов бюджета. Однако включение бюджетных резервов в расходную часть бюджета не означает, что они являются обычным бюджетным расходом, поскольку представляют собой своеобразный запас бюджетных ресурсов, которые мобилизованы в бюджет, но зарезервированы на случай необходимости в дополнительном финансировании, связанном с возникновением в процессе исполнения бюджета незапланированных расходов. В отличие от обычных расходов бюджета, постепенно и непрерывно осуществляемых в течение бюджетного года, используются только в период наступления определенного рода событий и обстоятельств. Если же в течение бюджетного года таких событий не возникает, то эти фонды остаются невостребованными и должны переходить на следующий год как элемент национального богатства. В федеральном и региональном бюджетах создаются резервные фонды органов исполнительной власти Российской Федерации и субъектов РФ, в местных бюджетах - резервные фонды органов местного самоуправления. Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ при утверждении региональных бюджетов на очередной финансовый год. Использование средств резервных фондов происходит на основе решений тех органов государственной власти и органов местного самоуправления, в распоряжении которых они были созданы. Средства направляются на финансирование непредвиденных затрат. Форма расходования средств резервных фондов определяется функциональным назначением выделяемых ресурсов. Порядок расходования средств резервных фондов устанавливается нормативно-правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Они обязаны ежеквартально информировать соответствующие органы законодательной (представительной) власти и местного самоуправления о расходовании средств резервных фондов. Функционирование резервных фондов в бюджетах всех уровней бюджетной системы, многофункциональность их назначения требуют создания разнообразных видов резервных фондов. Это объясняется различными по составу полномочиями, возложенными на каждый уровень власти, от которых зависит потребность в резервах и с чем связана дифференциация видов и целей использования. Кроме того, существование множества видов бюджетных резервов вызвано большим количеством непредвиденных событий и обстоятельств, обслуживание которых на них возложено. В России в состав резервных фондов бюджетов входят: Резервный фонд Президента РФ, резервные фонды президентов республик в составе РФ, резервные фонды органов исполнительной власти. В качестве резерва может использоваться также превышение доходов над расходами, образовавшееся в процессе исполнения бюджета. Резервные фонды по функциональному назначению подразделяют на: стратегические, страховые и оперативные. Стратегические бюджетные резервы предназначены для финансирования расходов крупномасштабного характера, рассчитанные на перспективу: развития перспективных наукоемких производств, освоения вновь открытых месторождений полезных ископаемых, укрепления обороноспособности страны. На эти цели частично используются средства резервного фонда Президента РФ и резервного фонда Правительства РФ. Страховые бюджетные резервы позволяют обеспечить бесперебойное развитие экономики и жизнедеятельность населения при возникновении крупномасштабных стихийных бедствий и катастроф, восполняют ущерб, нанес, такими чрезвычайными событиями. К ним, прежде всего, относится Резервный фонд Правительства РФ по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий, который выполняет функции централизованного страхового фонда. Аналогичные фонды могут создаваться в бюджетах субъектов РФ. Оперативные бюджетные резервы формируются с целью финансирования непредусмотренных мероприятий неотложного характера, ликвидации внутригодовых кассовых разрывов и т.п. Для решения этих задач в бюджетах создаются фонды непредвиденных расходов, оборотная кассовая наличность и др. Резервный фонд Российской Федерации Резервный фонд Российской Федерации сформирован 1 февраля 2008 года, после разделения Стабилизационного фонда на резервный фонд и Фонд национального благосостояния России. Стабилизационный фонд Российской Федерации, основанный 1 января 2004 года, являясь частью федерального бюджета, создавался государством с целью отчисления в него сверхдоходов от экспорта нефти и стабилизации экономики страны. Фонд призван обеспечивать сбалансированность федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой (установлена с 1 января 2006 года на уровне 27 долларов США за баррель сорта Юралс (Urals); первоначально «цена отсечения» была установлена на уровне $20 за баррель). Резервный фонд, в отличие от Стабилизационного фонда, помимо доходов федерального бюджета от добычи и экспорта нефти источниками формирования Резервного фонда также являются доходы федерального бюджета от добычи и экспорта газа. Резервный фонд призван обеспечивать выполнение государством своих расходных обязательств в случае снижения поступлений нефтегазовых доходов в федеральный бюджет. Резервный фонд способствует стабильности экономического развития страны, уменьшая инфляционное давление и снижая зависимость национальной экономики от колебаний поступлений от экспорта невозобновляемых природных ресурсов. Максимальный размер Резервного фонда закреплен на уровне 10 % прогнозируемого на соответствующий финансовый год объема валового внутреннего продукта Российской Федерации. Резервный фонд Российской Федерации формируется за счет: - нефтегазовых доходов федерального бюджета в объёме, превышающем утверждённую на соответствующий финансовый год величину нефтегазового трансферта при условии, что накопленный объём Резервного фонда не превышает его нормативной величины; - доходов от управления средствами Резервного фонда. Начиная с 2008 года нефтегазовые доходы учитываются отдельно от других доходов федерального бюджета. Нефтегазовые доходы федерального бюджета формируются за счет: - налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья); - вывозных таможенных пошлин на нефть сырую; - вывозных таможенных пошлин на газ природный; - вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти. 83. Содержание, задачи и методы бюджетного планирования. Изменение методологии и методики бюджетного планирования в условиях расширения экономической самостоятельности регионов и развития местного самоуправления. Бюджетное прогнозирование, его задачи и методы. Взаимосвязь бюджетного планирования и прогнозирования. Оценка бюджетных прогнозов, её критерии. Бюджетное планирование -- важнейшая составная часть финансового планирования, подчиненная требованиям финансовой политики государства. Экономическая сущность такого планирования состоит в централизованном распределении и перераспределении стоимости общественного продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе общенациональной социально-экономической программы развития страны в процессе составления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня. В ходе бюджетного планирования финансы активно воздействуют на основные экономические и качественные показатели государственных программ развития страны и выявление резервов эффективного использования природных, материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Принципы бюджетного планирования: 1. Регулирование бюджетных вопросов едиными правовыми нормами; 2. Адресный и целевой характер направления бюджетных средств; 3. Непрерывность планирования годового бюджета; 4. Стабильность финансовых показателей (норм, налоговых ставок, смет); Балансовый метод. Основные задачи бюджетного планирования: 1. Определение общего объема бюджетных ресурсов и их распределение по отдельным министерствам и ведомствам, конкретным бюджетополучателям; 2. Определение необходимых пропорций между централизованными и децентрализованными финансовыми ресурсами; 3. Выявление финансовых резервов государства и муниципальных органов власти; 4. Расчет доходов и расходов бюджетов с разбивкой по статьям и временным периодам; 5. Обеспечение сбалансированности бюджетов или источников покрытия их дефицитов (определение направлений расходования профицитов); 6. Бюджетное регулирование; 7. Государственный финансовый контроль за ходом выполнения бюджета. Бюджетное планирование осуществляют соответствующие органы государственной власти и финансовые органы: Министерство финансов Российской Федерации, территориальные финансовые органы, налоговые органы, бюджетополучатели. Существуют различные методы бюджетного планирования: 1. Нормативный метод бюджетного планирования. Суть его в определении целевых расходов бюджета в пределах прогнозируемых доходов. Бюджетополучатели составляют сметы планируемых расходов, распорядитель бюджетных средств анализирует и корректирует сметы бюджетополучателей, приводит величину расходов в соответствие с доходами бюджета, выбирая приоритетные направления, и согласовывает проект плана бюджета с Правительством. Проект бюджета представляется Правительством законодательному органу, который вносит поправки, согласовывает их с Правительством и принимает бюджет на планируемый год в виде федерального закона. 2. Индексный метод основан на анализе динамики таких показателей, как уровень инфляции, уровень реальной заработной платы или реальных доходов и др. Полученные на основе сравнения статистических данных индексы позволяют применить их к прогнозному расчету несоизмеримых показателей. Точность прогнозного расчета увеличивается при увеличении количества и весомости учитываемых индексов. 3. Балансовый метод позволяет составить баланс расходов и доходов бюджета, распределить их по планируемым периодам и среди бюджетополучателей всех уровней. Прогноз балансов трудовых, материальных и финансовых ресурсов, спроса и предложения на внутреннем и международном рынках, доходов и расходов позволяет увязать потребность макроэкономики в ресурсах производства с планированием источников получения, производства и распределения ресурсов, обеспечить равновесие рыночной экономики. Балансовый метод используется для выработки социальной, бюджетной, кредитно-денежной и внешнеэкономической политики государства. Он позволяет определить имеющиеся диспропорции в макроэкономике и разработать пути их преодоления. 4. Программно-целевой метод используется для приоритетного бюджетного планирования выполнения государственных целевых программ, обеспечения их необходимыми ресурсами. 5. Метод экспертного прогнозирования позволяет совместить в прогнозировании имеющиеся статистические данные с аналитическими выводами высококвалифицированных экспертов, основанных на интуиции, нестандартном логическом мышлении и научном подходе. Этот метод используется при невозможности с достаточной достоверностью определить динамику внешних условий социально-экономического развития. Этот метод содержит субъективный подход к прогнозированию и возможность ошибочности прогноза. С целью увеличения достоверности экспертного прогноза приходится привлекать большое количество экспертов, но и в этом случае выбор оптимального варианта носит субъективный характер. 6. Метод экстраполяции переносит тенденции развития текущего и прошлых этапов на планирование последующего. Ряды значений различных показателей в прошлом и настоящем продолжаются на будущее с учетом закономерности построения соответствующего ряда. Учитывая цикличность развития экономики, метод экстраполяции может быть применим в пределах одного этапа цикла, но в критические периоды смены этапов цикла математические закономерности построения ряда показателей резко изменяются, в этом случае прогноз, построенный по методу экстраполяции, может оказаться ошибочным. 7. Метод моделирования позволяет заложить в модель различные условия динамики социально-экономических процессов и в случае ошибочности выбранного варианта прогноза быстро откорректировать допущенные отклонения и адаптироваться к реальным условиям. 8. Метод экономического анализа увязывает закономерности развития макроэкономики и ее объектов. В зависимости от сложившихся условий при составлении бюджетов используется совокупность тех или иных методов прогнозирования и планирования с учетом их специфических особенностей. Бюджетное планирование является составной частью федерального стратегического планирования развития макроэкономики. Сбалансированность и научность бюджета определяют эффективность социально-экономического развития на планируемом этапе общего стратегического плана. Федеральный бюджет обеспечивает баланс в макроэкономике и рациональное использование всех ресурсов производства. Бюджеты всех уровней увязывают интересы регионов страны и субъектов микроэкономики с общегосударственными стратегическими целями. В целях достижения сбалансированности бюджетов всех уровней используются различные методы бюджетного регулирования: 1. Закрепленные доходы -- доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет (например, в бюджет субъектов РФ всегда перечисляется налог на имущество предприятий); 2. Регулирующие доходы -- доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год (например, налоговые доходы бюджетов субъектов РФ в настоящее время формируются в основном за счет регулирующих доходов из федерального бюджета); 3. Дотации -- бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов (в отличие от регулирующих доходов дотации перечисляются в фиксированной форме для сбалансирования нижестоящих бюджетов при их дефиците); 4. Субвенция -- бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных, строго целевых расходов (могут быть текущими и инвестиционными, направленными на финансирование, связанное с расширением производства); 5. Субсидия -- бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов; 6. Трансферт -- перевод средств из фонда финансовой поддержки регионов в бюджеты нижестоящего территориального уровня; 7. Секвестр -- специальный механизм бюджетного регулирования, заключающийся в пропорциональном снижении государственных расходов ежемесячно по всем незащищенным статьям бюджета; 8. Бюджетный кредит -- форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах; 9. Бюджетная ссуда -- бюджетные средства, предоставляемые другому бюджету на возвратной, безвозмездной или возмездной основах на срок не более шести месяцев в пределах финансового года. 84. Организационные основы бюджетного планирования. Бюджетный процесс, его организационное и правовое регулирование. В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ бюджетный процесс— это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправ­ления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их ис­полнением. Определение бюджетного процесса дается также в ст. 4 Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР от 10 октября 1991 г.» Бюджет­ный процесс — регламентированная законом деятельность орга­нов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и ис­полнению бюджетов. Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, представляющее собой час­тичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней. Составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов разного уровня в Российской Федерации, а также контроль за их исполнением, кроме Бюджетного кодекса РФ и вышеназванного Закона, регулируются также другими законами РФ, законами республик в составе РФ и решениями государст­венных органов власти субъектов РФ, Правилами о порядке со­ставления и исполнения бюджета, издаваемыми Министерством финансов РФ на основе бюджетного законодательства. Бюджетный процесс — главная форма бюджетного планиро­вания, которое в свою очередь является важнейшей составной частью финансового планирования, подчиненная требованиям финансовой политики государства. Бюджетный процесс включает четыре стадии: 1) составление проекта бюджета; 2) рассмотрение и утверждение бюджета; 3) исполнение бюджета; 4) составление отчета об исполнении бюджета и его утвер­ждение. Перед бюджетным процессом стоят следующие задачи: • максимальное выявление всех материальных и финансо­вых резервов в целях достижения существенного прогресса на пути к сбалансированному рынку; • определение доходов бюджета по отдельным налоговым и другим платежам, а также общего объема в соответствии с прогнозами и целевыми программами социально-эконо­мического развития; • установление расходов бюджета по целевому назначению, а также общего объема исходя из потребности беспере­бойного финансирования всех мероприятий общегосудар­ственного значения, предусмотренных бюджетом; • согласование бюджета с общей программой финансовой стабилизации, направленной на преодоление инфляцион­ных тенденций в экономике и обеспечение устойчивости национальной денежной единицы; • сокращение и ликвидация бюджетного дефицита за счет экономически оправданных источников; • осуществление бюджетного регулирования в целях сбаланси­рованности бюджетов разного уровня путем перераспределе­ния источников доходов государства между ними, а также между сферами хозяйства, экономическими регионами; • повышение роли перспективного бюджетного планирова­ния (прогнозирования); • контроль за финансовой деятельностью юридических лиц и доходами отдельных граждан при выполнении ими на­логовых обязательств. Организация бюджетного процесса построена на следующих принципах: 1) единства — выражается в единой правовой базе, единой бюджетной классификации, единстве форм бюджетной документации, необходимой для составления консолиди­рованного бюджета РФ и территорий, единстве денежной системы; 2) самостоятельности бюджетного процесса каждого органа законодательной и исполнительной власти — обеспечива­ется наличием собственных источников доходов и правом определения направления их использования; 3) балансовом методе, который заключается в установлении правильного соотношения между доходами и расходами всех бюджетов. Важное условие данного метода — соот­ветствие расходов бюджета его доходам, создание финан­совых резервов. Правовое регулирование. В статье 151 Бюджетного кодекса РФ определена система органов, обладающих бюджетными полномо­чиями, в которую входят финансовые органы, органы денежно-кредитного регулирования, органы государственного (муници­пального) финансового контроля. При этом каждый орган имеет собственные задачи и действует в пределах своей компетенции. Структура федеральных финансовых органов определяется указом Президента РФ. Органом денежно-кредитного регулиро­вания является Банк России. Органами государственного или муниципального финансо­вого контроля является: а) Счетная палата Российской Федерации; б) контрольные и финансовые органы исполнительной власти; в) контрольные органы законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления. Осуществление отдельных бюджетных полномочий может быть возложено на иные федеральные органы исполнительной власти в соответствии с законодательством Российской Федерации. Субъекты РФ в целях осуществления собственной бюджет­ной политики создают финансовые органы и органы финансо­вого контроля в соответствии с законодательством субъекта РФ. Муниципальные образования в целях обслуживания мест­ного бюджета и управления средствами местного бюджета соз­дают муниципальные казначейства и (или) иные финансовые органы (должности) в соответствии с уставом муниципального образования и законодательством РФ. Участниками бюджетного процесса в соответствии со ст. 152 Бюджетного кодекса РФ являются: • Президент РФ; • органы законодательной (представительной) власти; • органы исполнительной власти (высшие должностные ли­ца субъектов РФ, главы местного самоуправления, финан­совые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы); • органы денежно-кредитного регулирования; • органы государственного и муниципального финансового контроля; • государственные внебюджетные фонды; • главные распорядители и распорядители бюджетных средств; • иные органы, на которые законодательством Российской Федерации, субъектов РФ возложены бюджетные, налого­вые и иные полномочия. Участниками бюджетного процесса также являются бюджет­ные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кре­дитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов. В соответствии с Конституцией РФ Федеральное собрание РФ, представительные органы государственной власти, местные органы самоуправления рассматривают и утверждают бюджеты на предстоящий год и отчеты об их исполнении. Бюджетные полномочия законодательных (представительных) органов сформулированы в ст. 153 Бюджетного кодекса РФ, в со­ответствии с которой законодательные (представительные) орга­ны, представительные органы местного самоуправления рассмат­ривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, осу­ществляют последующий контроль за исполнением бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осуществ­ляющих контроль за исполнением бюджета соответствующего уровня бюджетной системы РФ, осуществляют другие полномо­чия в соответствии с БК РФ, иными правовыми актами бюджет­ного законодательства РФ, субъектов РФ, актами органов мест­ного самоуправления. Аналогичные полномочия законодательные (представитель­ные) органы осуществляют по отношению к государственным внебюджетным фондам. Бюджетные полномочия органов исполнительной власти зафиксированы в ст. 154 Бюджетного кодекса РФ. В соответст­вии с данной статьей органы исполнительной власти, органы местного самоуправления осуществляют составление проекта бюджета, внесение его с необходимыми документами и мате­риалами на утверждение законодательного (представительного) органа, представительного органа местного самоуправления, ис­полнения бюджета, в том числе сбор доходов бюджета, управле­ние государственным, муниципальным долгом, ведомственный контроль за исполнением бюджета, представляют отчет об ис­полнении бюджета на утверждение законодательных (представи­тельных) органов, представительных органов местного само­управления, осуществляют другие полномочия, определенные БК РФ, иными правовыми актами бюджетного законодательства РФ, субъектов РФ, актами представительных органов местного самоуправления. Аналогичные полномочия органы исполнительной власти осуществляют по отношению к государственным внебюджетным фондам. Также следует отметить, что согласно ст. 155 Бюджетного кодекса РФ Банк России совместно с Правительством РФ раз­рабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы основные направления денежно-кредитной политики. Министерство финансов РФ и его финансовые органы про­водят организационную, методическую и практическую работу по составлению и исполнению федерального, региональных и местных бюджетов, а также консолидированного бюджета РФ. Министерство РФ по налогам и сборам и налоговые ин­спекции осуществляют контроль за соблюдением налогового за­конодательства, а также предоставляют в Министерство финан­сов РФ необходимую информацию о налоговых поступлениях в бюджеты. Государственный таможенный комитет РФ выполняет те же функции только в отношении таможенных пошлин. Деятельность государства от начала составления федерального бюджета до утверждения отчета об его исполнении длится около трех с половиной лет. Этот срок называется бюджетным циклом. Бюджетный цикл делится на вышеуказанные стадии, кото­рые последовательно сменяют друг друга. Бюджет действует в течение одного года — с 1 января по 31 декабря. Финансовый, или бюджетный, год длится на территории Российской Федера­ции 12 месяцев. Затем в соответствии с законом для завершения бюджета предоставляется еще один льготный месяц, в течение которого завершаются операции по обязательствам, принятым в рамках исполнения бюджета. Таким образом, согласно ст. 4 п.6 Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства...» данный период включает срок с 1 января по 31 декабря и плюс еще один льготный месяц. Составлению проекта бюджета предшествует разработка пла­нов — прогнозов развития территорий и целевых программ, на основе которых создается сводный финансовый баланс (СФБ) государства по территории России. Между СФБ и федеральным бюджетом существует тесная связь: во-первых, СФБ выражает финансовую программу в об­щем виде, а бюджет — конкретно, развернуто; во-вторых, СФБ отражает требования финансовой политики, а бюджет обеспечи­вает проведение ее в жизнь; в-третьих, структура доходов и рас­ходов СФБ приближается к бюджету. При составлении бюджетов на предстоящий год используют­ся разные методы: 1) метод экономического анализа — определяет степень вы­полнения бюджета за прошлый год и устанавливает сте­пень выполнения за текущий год, выявляя причины отклонения; 2) нормативный метод, в основе которого лежит норма оп­ределенной статьи расхода (умножением натуральной единицы на норму устанавливается общая норма расхода); 3) экстраполяционный метод — определяет финансовые по­казатели на основе их динамики исходя из отчетных дан­ных за предыдущие годы и распространяет полученные суммы на будущий год. В ходе составления проектов бюджетов много времени уходит на согласование доходов и расходов между исполнительны­ми органами власти, финансовыми и налоговыми органами. Составление проектов бюджета — исключительная прерогати­ва Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного са­моуправления. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований (ст. 171 БК РФ). В статье 172 Бюджетного кодекса РФ дан перечень сведений, необходимых для составления проектов бюджета. Пункт 3 гласит: «составление бюджета основывается на: • Бюджетном послании Президента РФ, в котором Прези­дент характеризует положение в стране и основные на­правления политики государства; • прогнозе социально-экономического развития соответст­вующей территории на очередной финансовый год; • прогнозе сводного финансового баланса по соответствую­щей территории на очередной финансовый год; • плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории на оче­редной финансовый год. Кроме того, составление проектов бюджетов, кроме вышеназванного, основываются на: • перспективном финансовом плане — документе, формируе­мом одновременно с проектом бюджета на очередной фи­нансовый год на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципаль­ного образования и содержащем данные о прогнозных воз­можностях бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных или муниципальных заимствований и фи­нансированию основных расходов бюджета (ст. 174 БК РФ); • балансе финансовых ресурсов (ст. 175 БК РФ); • долгосрочных целевых программ (ст. 179 БК РФ); • соотношении закона о бюджете и других законов, реше­ний (ст. 180 БК РФ); • соотношении закона о бюджете и других законов, реше­ний (ст. 180 БК РФ); • документах и материалах, составляемых одновременно с проектом бюджета (ст. 180 БК РФ); • исходных макроэкономических показателях (ст. 183 БК РФ). В статье 184 Бюджетного кодекса зафиксирован следующий порядок составления проекта федерального бюджета. Составление проекта феде­рального бюджета осуществля­ется Правительством РФ в со­ответствии с Бюджетным ко­дексом, бюджетной политикой Российской Федерации, опреде­ленной в Бюджетном послании Президента РФ, и начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года. По результатам работы по формулированию консолидиро­ванного федерального бюджета Министерство финансов РФ и Министерство экономики РФ с привлечением иных министерств и ведомств готовят Бюджетное послание Президента РФ, в которое Президент при необходимо­сти вносит свои коррективы. С Бюджетным посланием Прези­дент РФ выступает в Федеральном Собрании РФ и направляет его для опубликования в печати. Бюджетное послание включает: 1) основные показатели социально-экономического развития РФ на планируемый год и среднесрочную перспективу; 2) сводный финансовый баланс в целом по территории РФ; 3) основные направления бюджетной и налоговой политики; 4) проект консолидированного бюджета РФ; 5) проект федерального бюджета; 6) оценку результатов исполнения федерального и консоли­дированного бюджетов РФ за предыдущий год и истекший пе­риод года, предшествующего планируемому; 7) другие показатели, положения, характеризующие страте­гию и объемы федерального бюджета на очередной год. Порядок и сроки составления проекта федерального бюдже­та, а также порядок работы над документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом федерального бюджета, определяются Правительством РФ. Уполномоченный орган исполнительной власти организует разработку прогноза социально-экономического развития Рос­сийской Федерации на очередной финансовый год и уточнение параметров среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, положенного в основу пер­спективного финансового плана. Министерство финансов РФ организует разработку следую­щих документов: • проектировок основных показателей федерального бюдже­та на среднесрочную перспективу; • проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Проектировки основных показателей федерального бюджета на среднесрочную перспективу разрабатываются одновременно с проектом федерального бюджета на очередной финансовый год на основе среднесрочной программы Правительства РФ, сред­несрочного прогноза социально-экономического развития РФ и прогноза Сводного финансового баланса по территории РФ. Первый этап формирования федерального бюджета — разра­ботка федеральными органами исполнительной власти и выбор Правительством РФ плана-прогноза функционирования эконо­мики РФ на очередной финансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние эко­номики. Затем Министерство финансов РФ осуществляет разра­ботку основных характеристик федерального бюджета и распре­деление его расходов на очередной финансовый год в соответст­вии с функциональной классификацией расходов бюджетов РФ и проектировок основных доходов и расходов федерального бюджета на среднесрочную перспективу. Одновременно Правительство РФ рассматривает предложе­ния об увеличении (сохранении) минимального размера оплаты труда и минимального размера государственных пенсий, о по­рядке индексации заработной платы работников бюджетной сферы и государственных пенсий в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу. После того как Правительство РФ примет основные характе­ристики федерального бюджета и распределение его расходов на очередной финансовый год (они могут быть представлены в виде информации палатам Федерального Собрания по их запросам), Министерство финансов РФ в двухнедельный срок направляет бюджетные проектировки федеральным органам исполнительной власти для распределения по конкретным получателям средств федерального бюджета и уведомляет органы исполнительной вла­сти субъектов РФ о методике формирования межбюджетных от­ношений РФ и субъектов РФ на очередной финансовый год и на среднесрочную перспективу. Второй этап формирования федерального бюджета — рас­пределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономи­ческой классификациями расходов бюджетов РФ и по получате­лям бюджетных средств, а также разработка указанными орга­нами предложений о проведении структурных и организацион­ных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное ре­альными источниками финансирования в очередном финансо­вом году, о приостановлении действия указанных нормативных правовых актов или об их поэтапном введении. Одновременно уполномоченный орган исполнительной вла­сти формирует перечень федеральных целевых программ, под­лежащих финансированию из средств федерального бюджета в очередном финансовом году, согласовывает объемы их финан­сирования в предстоящем году и на среднесрочную перспективу. Несогласованные вопросы по бюджетным проектировкам в предстоящем году и на среднесрочную перспективу подлежат рассмотрению межведомственной правительственной комисси­ей, которую возглавляет министр финансов. Разработка и согласование федеральными органами испол­нительной власти показателей проекта федерального бюджета на очередной финансовый год, представляемых одновременно с ними документов и материалов, законопроектов об увеличении минимального размера оплаты труда и минимального размера государственных пенсий, о порядке индексации заработной пла­ты работников бюджетной сферы и государственных пенсий в очередном финансовом году, а также проектов законодательных актов об отмене правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных правовых актов или об их поэтапном введении завершаются не позднее 15 июля года, предшествующего очередному финансовому году. С 15 июля по 15 августа года, предшествующего очередному финансовому году. Правительство РФ рассматривает прогноз социально-экономического развития РФ на очередной финан­совый год и уточненные параметры прогноза социально-эконо­мического развития РФ на среднесрочную перспективу, проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов на очередной финансовый год, проект перспективного финансового плана, другие документы и мате­риалы, характеризующие бюджетно-финансовую политику в очередном финансовом году и на среднесрочную перспективу, представленные Министерством финансов РФ, Министерством экономики РФ, другими федеральными органами исполнитель­ной власти, и утверждает проект федерального закона о феде­ральном бюджете для внесения его в Государственную Думу. Составленный и согласованный проект федерального бюджета РФ Правительство РФ до 1 сентября вносит на рассмотрение в Государственную Думу Федерального Собрания. Одновременно с проектом бюджета представляются следующие документы: • предварительные итоги социально-экономического разви­тия РФ на предстоящий год; • прогнозы сводного финансового баланса по территории РФ на предстоящий год; • прогноз консолидированного бюджета на предстоящий год; • основные направления бюджетной и налоговой политики на предстоящий год; • основные принципы и расчеты по взаимоотношениям фе­дерального бюджета с бюджетами субъектов РФ на пред­стоящий год; • федеральные целевые программы и федеральные програм­мы по развитию регионов, предусмотренные к финанси­рованию из федерального бюджета на предстоящий год; • федеральная адресная инвестиционная программа; • оценка ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий год, а также консолидированного бюджета за предшествующий год; • поквартальное распределение доходов и расходов федераль­ного бюджета на предстоящий год и некоторые материалы. Вместе с проектом федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год Правительство РФ вносит в Государственную Думу проекты федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов, а также предло­жения о повышении минимального размера пенсий и мини­мального размера оплаты труда. Проект федерального бюджета и указанные документы, по­лученные Советом Государственной Думы, направляются в его Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам для заклю­чения. На основании заключения Комитет решает вопрос о принятии проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год к рассмотрению в Государствен­ной Думе. Все материалы передаются Президенту РФ, Совету Федерации, комитетам Думы для внесения замечаний и предло­жений, а также в Счетную палату РФ на заключение. Комитеты, утвержденные Советом Государственной Думы, ответ­ственные за рассмотрение отдельных разделов и подразделов расхо­дов с точки зрения целесообразности, актуальности, финансовой и материальной возможностей. Результаты анализа и заключения по каждому комитету направляются в единственный специализиро­ванный комитет по этим вопросам — в Комитет Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам. В то же время внутри парламента действует множество дифференцированных бюджетно-налоговых комиссий и комитетов (в США, например, 27 подразделений Конгресса занимаются вопросами рассмотрения бюджета), детально анализирующих конкретные проблемы. Получив заключение от каждого комитета, Комитет Государ­ственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам со­ставляет сводное заключение по проекту федерального бюджета и представляет его в Государственную Думу, которая рассматри­вает бюджет в четырех чтениях. При необходимости Правитель­ство РФ направляет в Думу изменения и дополнения в законо­дательные акты о налогах. На заседании Государственной Думы с докладом о бюджете выступает Президент РФ или по его поручению иное должност­ное лицо. С содокладом, как правило, выступает Председатель Комиссии по бюджету, планам, налогам и ценам. При рассмотрении федерального бюджета в первом чтении (ст. 199 БК РФ) Государственная Дума обсуждает концепцию и про­гноз социально-экономического развития РФ, основные направ­ления бюджетной и налоговой политики, основные принципы и расчеты по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации. Кроме того, рассматриваются основ­ные характеристики федерального бюджета на предстоящий год: 1) доходы в разрезе групп, подгрупп и статей классификации доходов бюджетов РФ; 2) распределение доходов от федеральных налогов и сбо­ров между федеральным бюджетом и бюджетами субъ­ектов РФ; 3) размеры несбалансированности (дефицит) федерального бюджета в абсолютных цифрах и в процентах к расходам, а также источники покрытия дефицита; 4) общий объем расходов федерального бюджета в целом. По результатам обсуждения принимается проект федераль­ного бюджета в первом чтении и утверждаются основные харак­теристики федерального бюджета. В случае отклонения проекта федерального бюджета в пер­вом чтении Государственная Дума может: а) передать указанный законопроект в согласительную ко­миссию по уточнению основных характеристик федераль­ного бюджета, состоящую из представителей Государст­венной Думы, Совета Федерации и Правительства РФ, для разработки согласованного варианта; б) вернуть законопроект в Правительство РФ на доработку; в) поставить вопрос о доверии Правительству РФ. При отклонении федерального бюджета и передаче его в согласительную комиссию последняя в течение 10 дней разраба­тывает вариант основных характеристик федерального бюджета и принимает согласованное решение. Согласованный текст фе­дерального бюджета вновь вносится на рассмотрение в первом чтении в Государственную Думу. По итогам рассмотрения проекта федерального бюджета в первом чтении принимается постановление Государственной Думы о принятии в первом чтении федерального бюджета на предстоящий год и его основных характеристиках. При рассмотрении проекта федерального бюджета во втором чтении Государственная Дума утверждает расходы федерального бюджета по разделам бюджетной функциональной классифика­ции расходов бюджетов РФ в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении. При рассмотрении указанного законопроекта в третьем чте­нии Государственная Дума утверждает расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации, всем уровням ведомственной классификации, федеральным целевым программам в пределах расходов, утвержденных по разделам во втором чтении, а также перечень защищенных статей федераль­ного бюджета, программы предоставления средств на возврат­ной основе по каждому виду расходов. В четвертом чтении Государственная Дума рассматривает поправки к законопроекту, а также поквартальное распределе­ние доходов, расходов и дефицита федерального бюджета. На пленарном заседании Государственной Думы законопроект о федеральном бюджете ставится на голосование в целом. Принятый Государственной Думой федеральный закон о фе­деральном бюджете на очередной финансовый год в соответст­вии с Конституцией РФ в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации. Федеральный закон о бюджете считается одобренным Сове­том Федерации, если за него проголосовало более половины от общего числа членов этой палаты либо если в течение 14 дней он не был рассмотрен Советом Федерации. В случае отклонения Советом Федерации этого закона обе палаты парламента могут создать согласительную комиссию для преодоления возникших разногласий, после чего федеральный закон подлежит повтор­ному рассмотрению Думой. В случае несогласия Государственной Думы с решением Совета Федерации федеральный закон о бюджете считается принятым, ес­ли при повторном голосовании за него проголосовало не менее 2/3 от общего числа депутатов Думы (ст. 105 Конституции РФ). Принятый федеральный закон о бюджете в течение пяти дней направляется Президенту РФ для подписания и обнародо­вания. На подписание закона Президентом РФ отводится 14 дней. Если Президент отклонил закон, то Дума и Совет Феде­рации вновь рассматривают его в установленном Конституцией РФ порядке. Если при повторном рассмотрении закон о бюдже­те будет одобрен в ранее принятой редакции большинством не менее 2/3 голосов от общего числа членов парламента, он под­лежит подписанию Президентом РФ и обнародованию в тече­ние семи дней (ст. 107 Конституции РФ). В случае непринятия федерального бюджета до начала фи­нансового года Государственная Дума принимает федеральный закон о финансировании государственных расходов из феде­рального бюджета в первом квартале очередного финансового года (ст. 211 БК РФ). Порядок и условия представления проекта региональных и ме­стных бюджетов соответствующему представительному органу вла­сти, рассмотрения проекта бюджета, утверждения его устанавлива­ются представительным органом власти в Положении о бюджетном процессе на территории данного субъекта Федерации самостоя­тельно в соответствии с Законом РФ «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной вла­сти республик в составе РФ и других субъектов РФ, местных орга­нов самоуправления» от 15 апреля 1993 г. № 4807-1. Исполнение бюджета начинается после утверждения бюджета законодательными органами и подписания федерального бюджета Президента РФ. Кабинет Министров РФ по согласованию с нижестоящими исполнительными органами организует поря­док исполнения бюджета. Эта стадия бюджетного процесса включает выполнение доходной и расходной частей бюджетов. В процессе исполнения бюджета органы исполнительной власти могут вносить изменения в пределах утвержденных ассигнова­ний по статьям функциональной бюджетной классификации. Важнейшая задача исполнения бюджета— обеспечение пол­ного и своевременного поступления налогов и других платежей и доходов в целом и по каждому источнику, а также финансирова­ние мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм и в течение того финансового года, на который утвержден бюджет. Государство заинтересовано в увеличении ресурсов за счет повы­шения эффективности и интенсификации народного хозяйства, в соблюдении режима экономии в расходовании средств, а также в более полном привлечении налоговых доходов. Сумма превышения доходов над расходами при исполнении бюджета, образующаяся в результате дополнительных доходов или экономии в расходах, зачисляется в соответствующий бюд­жет и изъятию не подлежит. Она используется по усмотрению соответствующего органа власти. Потери в доходах и излишние расходы не компенсируются из вышестоящего бюджета за ис­ключением случаев, когда потери вызваны изменением дейст­вующего законодательства. Непосредственная работа по исполнению федерального бюджета РФ проводится Минфином РФ, его подразделениями и органами, а также Министерством РФ по налогам и сборам, Го­сударственным таможенным комитетом РФ и их органами на местах. При исполнении бюджета важное значение имеет правиль­ное и экономически обоснованное распределение всех видов платежей и ассигнований утвержденного федерального бюджета, осуществляемое по сводной бюджетной росписи — основному оперативному плану распределения доходов — расходов по под­разделениям бюджетной классификации (разделам, параграфам, главам, статьям), в котором проставляются сроки поступления налогов и других платежей и расходования бюджетных средств в течение года. Бюджетная роспись федерального бюджета РФ ут­верждается Минфином РФ. В соответствии с бюджетной роспи­сью потребители бюджетных средств — отраслевые министерства и ведомства (главные распорядители бюджетных средств) полу­чают бюджетные ресурсы, т. е. средства, выделяемые из бюджета на цели, предусмотренные их сметами. Организация исполнения бюджетов и внебюджетных фондов возложена на Федеральное ка­значейство РФ. Органы Казначейства взаимодействуют с органами госу­дарственного управления субъектов Федерации в процессе за­числения доходов и взаиморасчетов между бюджетами. Ка­значейство информирует высшие законодательные и испол­нительные органы государственной власти и управления РФ ежемесячно, а министра финансов РФ — ежедневно о резуль­татах исполнения федерального бюджета РФ, иных финансо­вых операциях Правительства РФ, а также о состоянии вне­бюджетных фондов. На Федеральное казначейство РФ в соответствии со ст. 243 Бюджетного кодекса РФ возлагается: • регистрация поступлений; • регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств; • совершение разрешительной надписи на право осуществ­ления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств; • осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета. Наличие казначейской системы позволяет на основе четко определяемых объемов реальных потребностей наиболее рацио­нально проводить оптимизацию бюджетных потоков, сделать процесс исполнения бюджета более плавным. Казначейская сис­тема, таким образом, обеспечивает учет и контроль каждого этапа исполнения федерального бюджета, а не только объема бюджет­ных назначений и сумм платежей. Исполнением бюджета, его доходной части занимаются Ми­нистерство РФ по налогам и сборам и налоговые инспекции, а также Государственный таможенный комитет РФ и его органы, которые осуществляют сбор налогов и других платежей в бюд­жет и, кроме того, представляют необходимую информацию в Федеральное казначейство РФ. Правительство РФ представляет в Государственную Думу еже­месячно информацию о ходе исполнения федерального бюджета РФ и ежеквартальный отчет о ходе исполнения текущего феде­рального бюджета, консолидированного бюджета РФ и бюдже­тов государственных внебюджетных фондов. Исполнение бюджетов любого уровня находится под постоянным контролем органов власти. Порядок и организационные формы осуществления контроля за исполнением бюджета определяются соответствующими органами представительной власти в положе­нии о бюджетном процессе на территории конкретного образова­ния. Органы исполнительной власти осуществляют контроль за использованием предприятиями, учреждениями и иными органи­зациями выделенных им бюджетных ассигнований. Контрольные полномочия органов исполнительной власти неразрывно связаны с их функцией по исполнению бюджета, т.е. они контролируют бюджет, исполняя его. Иное содержание имеет контроль за исполнением бюджета со стороны органов представительной власти. Эти органы не осуществляют испол­нение бюджета, они лишь контролируют его исполнение. По­этому функция контроля за исполнением бюджета законода­тельно закреплена именно за органами представительной власти. Полномочия органов представительной власти по контролю за исполнением бюджета можно подразделить на две группы: 1) полномочия по организации контроля; 2) собственно контрольные полномочия. К первой группе относятся полномочия: — по определению организационных форм контроля; — установлению порядка и сроков представления соответст­вующими органами исполнительной власти информации по ис­полнению бюджета; — организации аудиторской проверки исполнения бюджета. Ко второй группе относится непосредственный контроль хода исполнения бюджета самими органами представительной власти. С этой целью представительный орган власти и его постоянные комиссии и комитеты в процессе исполнения бюджета вправе потребовать от соответствующего органа исполнительной власти, его финансовых и других органов управления любую информа­цию, связанную с исполнением бюджета. (Требование органов представительной власти о предоставлении им необходимых све­дений по исполнению бюджета для органов исполнительной вла­сти и других органов является обязательным для выполнения). Статья 101 Конституции РФ предусматривает образование Со­ветом Федерации и Государственной Думой Счетной палаты РФ, предназначенной для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета. Деятельность Счетной палаты РФ регла­ментируется специальным Законом РФ «О Счетной палате Рос­сийской Федерации» от 11 января 1995 г. Счетная палата РФ еже­квартально по установленной форме представляет Федеральному Собранию РФ оперативный отчет о ходе исполнения федерального бюджета, в котором отражаются фактические данные о формиро­вании доходов и произведенных расходах за истекший период. В конце финансового года после заключения бюджета начи­нается работа по составлению отчета об исполнении бюджета. Составление, рассмотрение и утверждение отчета об исполне­нии бюджета осуществляется в соответствии с установленным порядком, который регламентируется бюджетным законодатель­ством РФ, а также законодательством субъектов РФ и решения­ми органов местного самоуправления. Непосредственно состав­лением отчетов об исполнении бюджетов занимаются финансо­вые органы. Законодательством предусмотрено, что отчеты об исполнении бюджетов должны составляться по всем основным показателям доходов и расходов соответствующих бюджетов с необходимым анализом их исполнения, в том числе по обеспе­чению уровня закрепленных доходов. Составленный финансовыми органами проект отчета об ис­полнении бюджета передается соответствующим органам испол­нительной власти для рассмотрения и предоставления в органы представительной власти. В органах представительной власти проект отчета об исполнении бюджета первоначально рассмат­ривается в их постоянных комиссиях и комитетах, которые со­ставляют по проекту отчета свое заключение. Затем проект отче­та рассматривается непосредственно на заседаниях представи­тельных органов власти. Отчетный доклад и отчет об исполнении федерального бюд­жета за прошедший финансовый год Правительство РФ должно ежегодно представлять Государственной Думе для рассмотрения и принятия в мае года, следующего за отчетным. Утверждение проекта отчета об исполнении бюджета оформ­ляется постановлениями (на федеральном уровне и уровне субъ­ектов РФ) либо решениями органов местного самоуправления. Постановление Федерального Собрания РФ подписывается председателями обеих палат и подлежит обязательному опубли­кованию в печати. После принятия решения об утверждении бюджета на следующий финансовый год и отчета об исполне­нии бюджета за предыдущий год представительные органы госу­дарственной власти рассматривают информацию об исполнении консолидированного бюджета соответствующей территории за предыдущий финансовый год. Рассмотрение исполнения консо­лидированного бюджета проходит с учетом утвержденных отче­тов об исполнении бюджетов, входящих в состав соответствую­щего консолидированного бюджета, которые представляются органами представительной власти нижестоящего уровня орга­нам представительной власти вышестоящего уровня. 85. Бюджетный период. Разграничение компетенций представительных и исполнительных органов власти в области бюджетного планирования. Взаимодействие исполнительных органов власти различного уровня управления в обеспечении финансовых органов информационно – методическими материалами, необходимых для составления проектов бюджетов. Бюджетное законодательство Российской Федерации закрепляет основы бюджетного процесса и регламентирует его. Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса РФ бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением. Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, представляющее собой частичное перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней. Большое значение при регулировании бюджетного процесса имеет бюджетная классификация. Бюджетный период — это время, в течение которого длится бюджетный процесс. Весь бюджетный период делится на стадии бюджетного процесса: это стадии составления, рассмотрения, утверждения бюджета, стадия исполнения бюджета и стадия составления и утверждения отчета об исполнении бюджета, которые периодически сменяют одна другую. В основе бюджетного процесса лежат определенные, присущие только бюджетному процессу принципы, - соблюдение которых дает возможность правильно составить, утвердить и исполнить бюджет так, чтобы средства государства были использованы экономно и с максимальной пользой для развития общества. К ним относятся: -  единство и полнота охвата всех доходов и расходов бюджета; -  реальность бюджета; -  гласность и публичность его принятия; -  ежегодность бюджетного процесса; -  специализация показателей бюджета Методические рекомендации для субъектов Российской Федерации по порядку публикации финансовой и иной информации о бюджете и бюджетном процессе, подлежащей размещению в открытом доступе на едином портале бюджетной системы Российской Федерации 1. Настоящие Методические рекомендации разработаны в целях содействия реализации субъектами Российской Федерации требований приказа Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2016 г. № 243н «О составе и порядке размещения и предоставления информации на едином портале бюджетной системы Российской Федерации» (далее – приказ Минфина России № 243н), разработанного в соответствии со статьей 165 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в целях обеспечения принципа прозрачности (открытости) бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и определяют детализированный состав информации, подлежащей размещению на едином портале субъектами Российской Федерации, а также порядок ее формирования и направления для обработки и публикации на едином портале. 2. Правила организации работ по предоставлению и размещению информации на едином портале бюджетной системы Российской Федерации (далее – единый портал), состав, а также перечень информации, подлежащей размещению на едином портале, сроки и формы ее публикации определены в Порядке размещения и предоставления информации на едином портале бюджетной системы Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина России № 243н (далее – Порядок). 3. В соответствии с приказом Минфина России № 243н с 1 января 2018 года финансовым органам субъектов Российской Федерации и органам управления территориальными государственными внебюджетными фондами необходимо осуществлять размещение на едином портале информации, ответственными за формирование которой в Приложении к Порядку определены финансовые органы субъектов Российской Федерации и органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами (далее – информация). 4. В соответствии с приказом Минфина России № 243н формирование информации и предоставление ее для обработки и публикации на едином портале осуществляется финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления территориальными государственными внебюджетными фондами одним из следующих способов: формирование и предоставление информации для обработки и публикации на едином портале в структурированном виде с использованием государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами «Электронный бюджет» (далее – система «Электронный бюджет»); формирование и предоставление для обработки и публикации информации с использованием единого портала. 5. При формировании информации для ее размещения на едином портале используются классификаторы, реестры и справочники. 6. Информация, формируемая и представляемая в систему «Электронный бюджет» для обработки и публикации на едином портале способом, указанным в абзаце втором пункта 4 настоящих Методических рекомендаций с соблюдением требований, установленных Порядком, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью соответственно руководителя или уполномоченного лица финансового органа субъекта Российской Федерации (органа управления территориальным государственным внебюджетным фондом). 7. Информация, формируемая и самостоятельно размещаемая финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления территориальными государственными внебюджетными фондами на страницах единого портала в соответствии с абзацем третьим пункта 4 настоящих Методических рекомендаций с соблюдением требований, установленных Порядком, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью соответственно руководителя или уполномоченного лица финансового органа субъекта Российской Федерации (органа управления территориальным государственным внебюджетным фондом). 8. Правила информационного взаимодействия системы «Электронный бюджет» с государственными информационными системами субъектов Российской Федерации в целях предоставления информации для обработки и публикации на едином портале устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации. 9. Информация, подлежащая публикации в форме электронного документа, предоставляется в следующих форматах: xls (xlsx), doc (docx), pdf. 10. Новости, видео, фотографии, анимация, аудио и иные материалы, предоставляемые для публикации на едином портале в форме мультимедиа, предоставляются с обеспечением возможности просмотра изображений средствами веб-обозревателя или единого портала и допускающей копирование и сохранение информации в форме мультимедиа. 8. Информации, формируемая и самостоятельно размещаемая (представляемая для обработки и публикации) на страницах единого портала финансовыми органами субъектов Российской Федерации способами, указанными в пункте 4 настоящих Методических рекомендаций, включает в себя: - перечень бюджетов субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 1); - общие сведения о публично-правовых образованиях, формирующих и исполняющих бюджеты (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 2); - законодательные и иные нормативные правовые акты субъекта Российской Федерации, регулирующие бюджетные правоотношения (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 3); - иные законодательные, нормативные правовые акты и иные документы, регламентирующие отношения в бюджетной и налоговой сфере (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 4); - классификация расходов бюджета субъекта Российской Федерации, бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, доходов бюджета субъекта Российской Федерации, бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации, бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 5); - перечень и коды главных администраторов доходов бюджета субъекта Российской Федерации, бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 6); - перечень подвидов доходов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 7); - перечень и коды главных распорядителей средств бюджета субъекта Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 8); - перечень и коды главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 9); - план-график реализации бюджетного процесса на текущий год с указанием ответственных за выполнение мероприятий плана-графика и результатов их реализации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 10); - информация о правилах, порядках и сроках составления проекта бюджета субъекта Российской Федерации, органах, осуществляющих составление проекта бюджета субъекта Российской Федерации, документах, необходимых для составления проекта бюджета субъекта Российской Федерации, основных документах, формируемых при составлении проекта бюджета субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 11); - план-график составления проекта бюджета субъекта Российской Федерации с указанием ответственных за выполнение мероприятий указанного плана-графика и результатов их реализации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 12); - прогноз социально-экономического развития субъекта Российской Федерации и иные сведения, необходимые для составления проекта бюджета субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 13); - порядок разработки и утверждения бюджетного прогноза на долгосрочный период (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 14); - проект бюджетного прогноза, бюджетный прогноз, изменения в бюджетный прогноз субъекта Российской Федерации на долгосрочный период (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 15); - прогноз социально-экономического развития субъекта Российской Федерации на долгосрочный период (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 16); - информация о порядках формирования и использования бюджетных ассигнований дорожного фонда субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 17); - информация о порядках формирования и использования бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 18); - информация о структуре и содержании закона о бюджете субъекта Российской Федерации и бюджете территориального государственного внебюджетного фонда субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 19); - информация о порядке рассмотрения и утверждения закона о бюджете субъекта Российской Федерации и бюджете территориального государственного внебюджетного фонда субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 20); - информация о документах и материалах, представляемых в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом закона о бюджете субъекта Российской Федерации и бюджете территориального государственного внебюджетного фонда субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 21); - проект закона о бюджете субъекта Российской Федерации, закон о бюджете субъекта Российской Федерации, проект закона о внесении изменений в закон о бюджете субъекта Российской Федерации, закон о внесении изменений в закон о бюджете субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 22); - документы и материалы, представляемые в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом закона о бюджете субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 23); - информация о порядке исполнения бюджета субъекта Российской Федерации по расходам, источникам финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 24); - информация об основах кассового обслуживания исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 25); - общая информация об органах, обеспечивающих и организующих исполнение бюджета субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 26); - сведения о руководителях органов, обеспечивающих и организующих исполнение бюджета субъекта Российской Федерации, биографии и фотографии указанных руководителей (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 27); - общая информация о качестве финансового менеджмента, осуществляемого главными администраторами средств бюджета субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 28); - результаты мониторинга оценки качества финансового менеджмента, осуществляемого главными администраторами средств бюджета субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 29); - информация о порядке формирования и ведения сводной бюджетной росписи, бюджетной росписи, бюджетной сметы казенных учреждений, плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 30); - информация о порядке формирования государственных заданий на оказание государственных услуг и выполнение работ (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 31); - информация о порядке составления и ведения кассового плана бюджетов (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 32); - сводная бюджетная роспись бюджета субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 33); - кассовый план исполнения бюджета субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 34); - статистика исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 35); - статистика исполнения решений налоговых органов о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, предусматривающих взыскания на средства бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 36); - информация о детализации финансовой отчетности (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 37); - сроки представления бюджетной отчетности (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 38); - бюджетная отчетность получателя бюджетных средств, сводная бюджетная отчетность главного администратора средств бюджета, бюджетная отчетность субъекта Российской Федерации, отчет об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации, бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 39); - закон об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 40); - информация о порядке и сроках составления, внешней проверке, рассмотрении и утверждении бюджетной отчетности бюджетов, органы, осуществляющие проведение внешней проверки (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 41); - информация о планах и результатах внешних проверок бюджетной отчетности (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 42); - заключение органа внешнего государственного контроля на отчет об исполнении бюджета (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 43); - правила и порядки финансового обеспечения государственных учреждений (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 44); - информация о порядках финансового обеспечения осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 45); - информация о порядках осуществления бюджетных инвестиций и предоставления субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты государственной и муниципальной собственности, предоставления бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными учреждениями и государственными унитарными предприятиями (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 46); - объем расходов на осуществление бюджетных инвестиций и предоставление субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты государственной и муниципальной собственности, бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными учреждениями и государственными унитарными предприятиями (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 47); - информация о кассовом исполнении по расходам на осуществление бюджетных инвестиций и предоставление субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты государственной и муниципальной собственности, бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными учреждениями и государственными унитарными предприятиями (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 48); - формы и условия предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 49); - перечень и объем представленных межбюджетных трансфертов бюджетам (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 50); - информация о кассовом исполнении по расходам на предоставление межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 51); - порядок использования бюджетных ассигнований резервного фонда высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 52); - перечень публичных и публичных нормативных обязательств бюджета (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 53); - информация о государственных программах субъектов Российской Федерации, включая показатели результативности реализации основных мероприятий, подпрограмм государственных программ и государственных программ и результаты их выполнения (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 54); - информация о кассовом исполнении по расходам бюджетов субъектов Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 55); - информация о видах доходов бюджетов, нормативах отчислений доходов в бюджеты (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 56); - реестры источников доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и реестры источников доходов бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 57); - прогноз доходов бюджета субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 58); - общая информация о составе программы государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации и программы государственных внутренних заимствований субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 59); - общая информация о составе программ государственных гарантий (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 60); - программа государственных внешних заимствований субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 61); - программа государственных внутренних заимствований субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 62); - программа государственных гарантий субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 63); - особенности эмиссии государственных ценных бумаг субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 64); - отчет об итогах эмиссии государственных ценных бумаг субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 65); - порядок осуществления полномочий органами внешнего и внутреннего государственного финансового контроля по внешнему и внутреннему государственному финансовому контролю (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 66); - порядок исполнения решения о применении бюджетных мер принуждения (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 67); - информация о текущих событиях в сфере управления государственными финансами субъекта Российской Федерации (новостная информация) (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 68). 9. Информация, формируемая и самостоятельная размещаемая (представляемая для обработки и публикации) на страницах единого портала органами управления территориальными государственными внебюджетными фондами способами, указанными в пункте 4 настоящих Методических рекомендаций, включает в себя: - законодательные и иные нормативные правовые акты субъекта Российской Федерации, регулирующие бюджетные правоотношения (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 3); - иные законодательные, нормативные правовые акты и иные документы, регламентирующие отношения в бюджетной и налоговой сфере (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 4); - план-график реализации бюджетного процесса на текущий год с указанием ответственных за выполнение мероприятий плана-графика и результатов их реализации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 10); - информация о правилах, порядках и сроках составления проекта бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, органах, осуществляющих составление проекта бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, документах, необходимых для составления проекта бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, основных документах, формируемых при составлении проекта бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 11); - план-график составления проекта бюджета территориального государственного внебюджетного фонда с указанием ответственных за выполнение мероприятий указанного плана-графика и результатов их реализации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 12); - проект закона о бюджете территориального государственного внебюджетного фонда, закон о бюджете территориального государственного внебюджетного фонда, проект закона о внесении изменений в закон о бюджете территориального государственного внебюджетного фонда, закон о внесении изменений в закон о бюджете территориального государственного внебюджетного фонда (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 22); - документы и материалы, представляемые в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом закона о бюджете территориального государственного внебюджетного фонда (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 23); - информация о порядке исполнения бюджета территориального государственного внебюджетного фонда по расходам, источникам финансирования дефицита бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 24); - информация об основах кассового обслуживания исполнения бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 25); - общая информация об органе, обеспечивающем и организующем исполнение бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 26); - сведения о руководителе органа, обеспечивающего и организующего исполнение бюджета территориального государственного внебюджетного фонда, биография и фотография указанного руководителя (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 27); - результаты мониторинга оценки качества финансового менеджмента, осуществляемого главным администратором средств бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (при наличии) (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 29); - информация о порядке формирования государственных заданий на оказание государственных услуг и выполнение работ (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 31); - сводная бюджетная роспись бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 33); - кассовый план исполнения бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 34); - информация о детализации финансовой отчетности (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 37); - сроки представления бюджетной отчетности (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 38); - бюджетная отчетность получателя бюджетных средств, сводная бюджетная отчетность главного администратора средств бюджета, бюджетная отчетность субъекта Российской Федерации, бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений субъекта Российской Федерации (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 39); - закон об исполнении бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 40); - перечень публичных и публичных нормативных обязательств бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 53); - информация о государственных программах субъектов Российской Федерации, включая показатели результативности реализации основных мероприятий, подпрограмм государственных программ и государственных программ и результаты их выполнения (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 54); - информация о кассовом исполнении по расходам бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 55); - прогноз доходов бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 58); - информация о текущих событиях в сфере управления государственными финансами субъекта Российской Федерации (новостная информация) (рекомендации по формированию информации приведены в Приложении № 68). 86. Основные этапы бюджетного планирования, их характеристика. Организационно – методическая работа финансовых органов по бюджетному планированию. Подготовительная работа по составлению проекта бюджета. Содержание и организация работы на других этапах бюджетного планирования. Стадии бюджетного планирования Ежегодный цикл бюджетного планирования начинается после утверждения представительным органом проекта бюджета, но не позднее начала года, предшествующего прогнозируемому, и заканчивается после принятия указанным органом бюджета на очередной финансовый год. В календарном плане цикла финансового планирования можно выделить следующие этапы (стадии): а) первая стадия. Процесс формирования на среднесрочный период сценарных условий и основных направлений бюджетной, налоговой, долговой и инвестиционной политики (с программой действий администрации), в котором должны участвовать финансовый орган и орган, отвечающий за развитие экономики (далее – экономический орган). Экономический орган разрабатывает сценарные условия и основные параметры прогнозасоциально-экономическогоразвития. На основе этих материалов и обобщения результатов исполнения перспективного финансового плана финансовый орган разрабатывает основные параметры финансового плана на очередной период планирования. Стадия заканчивается утверждением (согласованием) на уровне местной администрации основных направлений налоговой и долговой политики, сценарных условий, основных параметров прогноза и перспективного финансового плана; б) вторая стадия. Финансовый орган вырабатывает перспективный финансовый план и контрольные цифры для проекта бюджета на следующий год; в) третья стадия. Разработка проекта бюджета на основе утвержденного финансового плана (с участием главных распорядителей бюджетных средств – субъектов бюджетного планирования). Внесение поправок в перспективный финансовый план, учитывающих последние прогнозы развития территории и основные показатели проекта бюджета на очередной год; г) четвертая стадия. Проект бюджета вместе с программой действий администрации и финансовым планом рассматривается исполнительным органом власти (перед передачей на рассмотрение представительному органу власти). Составление проектов бюджетов финансовыми органами – важный этап, от которого зависят характер, качество и своевременность бюджетного планирования. Он состоит из двух стадий: подготовительной (проводятся организационно-методические мероприятия, определяется ожидаемое исполнение бюджета за текущий год, разрабатываются нормы и нормативы и т.д.) и конкретно-адресный (планируются виды и суммы доходных поступлений, устанавливаются конкретные направления расходования бюджетных средств по отраслям, ведомствам и целевому назначению). Вся дальнейшая организация и методическая работа по составлению проекта бюджета также проводится финансовыми органами. Внутри финансовых органов всех уровней организационно-методическую работу бюджетного планирования ведут соответствующие финансовые подразделения, финансовые отделы управления исполнительных органов. Они направляют, координируют и организуют многогранную деятельность по составлению проектов бюджетов; д) пятая стадия. С учетом утвержденного бюджета, уточнения показателей прогноза социально-экономического развития и иных факторов осуществляется уточнение перспективного финансового плана В результате последовательного выполнения указанных стадий перспективный финансовый план встраивается в бюджетный процесс в качестве самостоятельного звена, выполняя в том числе роль утвержденных на уровне исполнительной власти (после завершения бюджетной реформы – на уровне представительной власти) ориентиров для разработки проектов бюджета Таким образом, бюджетное планирование – это элемент управления финансовыми ресурсами. 87. Регламентация бюджетного процесса Бюджетным кодексом РФ. Основы организации бюджетного процесса Бюджетный процесс — регламентируемая законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности. Содержание бюджетного процесса определяется государственным и бюджетным устройством страны, бюджетными полномочиями соответствующих органов власти и органов местного самоуправления. Основными законодательными актами, регулирующими все стадии бюджетного процесса являются: • Конституция РФ, • Бюджетный кодекс РФ, • иные федеральные законы, регулирующие отдельные вопросы организации бюджетного процесса на разных уровнях бюджетной системы, • законы и муниципальные правовые акты субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления, определяющие организацию бюджетного процесса в конкретных субъектах РФ и муниципальных образованиях. Помимо этого порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов соответствующих уровней регулируется Указами Президента РФ, а также нормативными правовыми актами органов исполнительной власти соответствующего уровня и органов местного самоуправления. Бюджетным кодексом РФ определяются, с одной стороны, основы организации бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы РФ, включая принципы организации и функционирования этой системы, полномочия участников бюджетного процесса, основы составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, вопросы формирования доходов и осуществления расходов бюджетов, бюджетную классификацию, установление форм бюджетной документации и отчетности, санкции за нарушение бюджетного законодательства, организацию бюджетного учета и отчетности и, с другой стороны, порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджета, находящегося в ведении федеральных органов власти, — федерального бюджета. Вопросы составления, рассмотрения, утверждения и исполнения региональных бюджетов регламентируются бюджетным законодательством субъектов РФ. Бюджетный процесс на местном уровне регулируется муниципальными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Бюджетный период представляет собой срок, в течение которого действует утвержденный бюджет. В Российской Федерации бюджетный период составляет 12 месяцев и длится с 1 января по 31 декабря. Участниками бюджетного процесса являются: • Президент Российской Федерации; • высшее должностное лицо субъекта РФ, глава муниципального образования; • законодательные органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления; • исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований); • Центральный банк РФ; • органы государственного и муниципального финансового контроля; • органы управления государственными внебюджетными фондами, • главные распорядители бюджетных средств, • главные администраторы доходов бюджета, • главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета; • получатели бюджетных средств. Каждый участник бюджетного процесса обладает совокупноетью бюджетных полномочий. Президент РФ: • направляет Федеральному Собранию РФ Бюджетное послание, определяя в нем приоритеты бюджетной политики на очередной финансовый год и плановый период; • подписывает и обнародует федеральные законы, включим Федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. • принадлежит право законодательной инициативы, в том числе по бюджетным вопросам; он имеет право отклонить Федеральный закон о федеральном бюджете и, наконец, он подписывает закон об исполнении федерального бюджета. К бюджетным полномочиям законодательных органов гоударственной власти, представительных органов местного самоуправления относятся: • рассмотрение проекта соответствующего бюджета и его утверждение, • утверждение отчета об исполнении бюджета, • осуществление последующего контроля за исполнением бюджета, • формирование и определение правового статуса органов, • выполняющих контороль за исполнением соответствующих бюджетов. К бюджетным полномочиям исполнительных органов государственной власти и исполнительно-распорядительных органов муниципальных образований относятся: • составление проекта бюджета, • внесение его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных органов, • разработка и утверждение методики распределения и порядков предоставления межбюджетных трансфертов, • обеспечение исполнения бюджета и составления бюджетной отчетности, • представление отчета об исполнении бюджета на утверждение законодательных органов, обеспечение управления государственным долгом. Центральный банк РФ совместно с Правительством РФ • разрабатывает и представляет на рассмотрение Государственной Думы Российской Федерации основные направления денежно-кредитной политики, • обслуживает счета бюджетов и осуществляет функции генерального агента по государственным ценным бумагам Российской Федерации. Кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджета, • выполняют функции Центрального банка РФ по обслуживанию счетов бюджетов при отсутствии учреждений Центрального банка РФ на соответствующей территории или невозможности выполнения ими этих функций, • могут привлекаться на основании агентского соглашения для осуществления операций по предоставлению и возврату бюджетных кредитов. К бюджетным полномочиям органов государственного, муниципального финансового контроля относятся: • осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов. • подготовка заключений на годовой отчет об исполнении соответствующих бюджетов, • проведение экспертизы проектов указанных бюджетов, долгосрочных целевых программ и иных правовых актов бюджетного законодательства Российской Федерации, субъектов РФ и актов органов местного самоуправления. Бюджетным законодательством к участникам бюджетного процесса отнесены также главные распорядители бюджетных средств. Их роль в бюджетном процессе определяется тем, что средства бюджетов соответствующих уровней доводятся до конечных бюджетополучателей опосредованно через распорядителей бюджетных средств. Главным распорядителем средств соответствующего бюджета является • орган государственной власти, • орган управления государственным внебюджетным фондом, • орган местного самоуправления, • орган местной администрации, • наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющее право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств. В свою очередь распорядитель средств соответствующего бюджета имеет право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств поподведомственным получателям бюджетных средств. Главные распорядители и распорядители бюджетных средств участвуют в бюджетном процессе на стадиях составления бюджета, его исполнения и составления бюджетной отчетности. Бюджетный процесс включает следующие стадии: а) состанление проекта бюджета; б) рассмотрение и утверждение бюджета; в) исполнение бюджета; г) составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности. Эти стадии осуществляются в строгой последовательности в течение бюджетного периода и тесно взаимосвязаны между собой. На стадии составления бюджета главный распорядитель • формирует перечень подведомственных ему распорядителей и получателей бюджетных средств; • осуществляет планирование соответствующих расходов бюджета, • составляет обоснования бюджетных ассигнований; • определяет порядок утверждения бюджетных смет подведомственных бюджетных учреждений; • формирует государственные задания. На стадии исполнения бюджета главный распорядитель бюджетных средств • обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств в соответствии с утвержденными ему бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств; • ведет реестр расходных обязательств, подлежащих исполнению в пределах утвержденных ему лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований; • составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись, • распределяет бюджетные ассигнования, • лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета, • обеспечивает контроль за соблюдением получателями субвенций, межбюджетных субсидий; • организует и осуществляет ведомственный финансовый контроль в сфере своей деятельности. При составлении бюджетной отчетности главный распорядитель бюджетных средств формирует сводную отчетность об использовании бюджетных средств подведомственными распорядителями и бюджетополучателями для последующего включения ее в отчет об исполнении бюджета. Права получателей средств соответствующего бюджета в лице органа государственной власти, органа управления государственным внебюджетным фондом, органа местного самоуправления, а также находящегося в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств бюджетного учреждения ограничены лишь принятием и исполнением бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета. Администратором доходов бюджета является: • орган государственной власти, • орган местного самоуправления, • орган местной администрации, • орган управления государственным внебюджетным фондом, • Центральный банк РФ, • бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате излишне уплаченных платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ. Главный администратор доходов бюджета : • орган государственной власти, • орган местного самоуправления, • орган местной администрации, • орган управления государственным внебюджетным фондом, • Центральный банк РФ, • иная организация, имеющие в своем ведении администраторов доходов бюджета и (или) служащие администраторами доходов бюджета. Администратором источников финансирования дефицита бюджета является: орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие право в соответствии с Бюджетным кодексом РФ осуществлять операции с источниками финансирования дефицита бюджета. Главный администратор источников финансирования дефицита бюджета: орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов источников финансирования дефицита бюджета и являющиеся администраторами источников финансирования дефицита бюджета. Для упорядочения бюджетного процесса введено понятие «субъекты бюджетного планирования», под которыми понимаются: • федеральные министерства, имеющие право вносить в Министерство финансов РФ предложения по формированию федерального бюджета и финансовому обеспечению федеральных служб и федеральных агентств; • федеральные службы и федеральные агентства, • федеральные органы законодательной и судебной власти, • Генеральная прокуратура РФ, • Счетная палата РФ, • Центральная избирательная комиссия РФ, имеющие право распределять ассигнования и лимиты бюджетных обязательств федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств. Основной функцией каждого из субъектов бюджетного планирования на федеральном уровне является представление в Министерство финансов РФ обоснованной суммы бюджетных расходов на планируемый год в целом по субъекту планирования с разбивкой по подведомственным ему главным распорядителям бюджетных средств. 88. Работа отраслевых департаментов Министерства финансов РФ по подготовке материалов к проекту федерального бюджета. Использование материалов федерального казначейства и Министерства РФ по налогам и сборам при определении величины доходов и расходов федерального бюджета. Определение размера и форм оказания финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации. Министерство финансов РФ, его структура и функции. Этот государственный орган исполнительной власти, обеспечивает проведение единой финансовой, бюджетной и налоговой политики в России и координирует деятельность в этой сфере других федеральных органов исполнительной власти. Осуществляя свои функции, Минфин России взаимодействует с другими органами исполнительной власти – федеральными, органами субъектов Федерации, органами местного самоуправления, а также общественными объединениями и иными организациями. Министерство финансов РФ возглавляет министр, назначаемый на должность и освобождаемый от нее Президентом РФ по представлению Председателя Правительства РФ. Министр несет персональную ответственность за выполнение возложенных на министерство задач и осуществлением им своих функций. Министр имеет 16 заместителей назначаемых на должность и освобождаемых от нее Правительством РФ. В Министерстве финансов РФ образуется коллегия в составе Министра (председатель коллегии), его заместителей, руководителей Государственной налоговой службы РФ и Государственного таможенного комитета РФ, а также других руководящих работников центрального аппарата Министерства и иных лиц по представлению Министра. Члены коллегии, кроме лиц, входящих в ее состав по должности, утверждаются Правительством РФ. Коллегия рассматривает основные вопросы финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики, а также другие наиболее важные вопросы деятельности Министерства. Решения коллегии реализуются, как правило, приказами Министра. В случае разногласий между Министром и членами коллегии окончательное решение принимает Министр, докладывая о возникших разногласиях Правительству РФ. Следует также отметить, что Минфину России разрешено иметь в составе центрального аппарата 20 департаментов по основным направлениям деятельности: 1. Департамент бюджетной политики; 2. Департамент налоговой политики; 3. Департамент управления государственным внутренним долгом; 4. Департамент отраслевого финансирования; 5. Департамент межбюджетных отношений; 6. Валютно-экономический департамент; 7. Департамент оборонного комплекса и правоохранительных органов; 8. Департамент финансирования государственного аппарата; 9. Департамент методологии бухгалтерского учета и отчетности; 10. Юридический департамент; 11. Департамент макроэкономической политики и банковской деятельности; 12. Департамент страхового надзора; 13. Департамент внешнего долга; 14. Департамент международных финансовых организаций; 15. Департамент государственного финансового контроля; 16. Департамент организации аудиторской деятельности; 17. Информационно-технический департамент; 18. Департамент бюджетных кредитов и гарантий; 19. Департамент валютного контроля; 20. Департамент социальной сферы и науки. Основные задачи, функции и права Минфина В соответствии с Положением о Министерстве финансов в РФ, к его основным задачам относят: - совершенствование бюджетной системы Российской Федерации, развитие бюджетного федерализма; - разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации; - концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития Российской Федерации; - разработка проекта федерального бюджета и обеспечение исполнения в установленном порядке федерального бюджета; составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации; - разработка программ государственных заимствований и их реализация в установленном порядке от имени Российской Федерации; - управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации; - разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в Российской Федерации; - участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней; - разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении; - осуществление в пределах своей компетенции государственного финансового контроля; - обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью (кроме бухгалтерского учета и отчетности в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях), а также в соответствии с законодательством Российской Федерации аудитом в Российской Федерации (кроме аудита в банковской системе). Функции Министерства финансов РФ соответствуют его положению как федерального органа по управлению финансами страны. Они относятся к следующим областям: - государственные финансы в целом — участие в комплексном анализе экономики страны и в работе по составлению долгосрочных и краткосрочных прогнозов их развития, определение потребностей государственных финансовых централизованных ресурсов, подготовка предложений о распределении этих ресурсов между федеральным бюджетом и государственными федеральными внебюджетными фондами; - государственный бюджет — организация работы по составлению и обеспечению исполнения федерального бюджета, разработка предложений по нормативам отчислений от федеральных налогов, размерам дотаций и субвенций, выделяемых в бюджеты субъектов РФ, прогнозирование и составление консолидированного бюджета РФ; - внебюджетные государственные федеральные фонды — подготовка предложений о создании и использовании целевых внебюджетных фондов, обеспечение финансового исполнения государственных федеральных внебюджетных фондов; - страхование — участие в работе по развитию и совершенствованию страховой деятельности в стране; - денежное обращение — разработка и осуществление мер по оптимизации товарно-денежных пропорций и сбалансированности денежных доходов и расходов населения, укреплению денежного обращения и покупательной способности рубля, подготовка предложений по улучшению состояния расчетов в народном хозяйстве, по основным направлениям денежно-кредитной политики РФ, обеспечение изготовления Гознаком денежных билетов и металлических монет; - государственный кредит — выпуск государственных внутренних займов РФ, согласование общего объема и условий выпуска долговых обязательств субъектов РФ, заключение соглашений с Центральным банком РФ о предоставлении кредита на покрытие дефицита федерального бюджета и другие цели; - финансовый рынок — разработка предложений по формированию финансового рынка, регулирование рынка ценных бумаг, регистрация выпуска ценных бумаг; - валютно-финансовые отношения — подготовка предложений по совершенствованию валютно-финансовых и кредитных отношений с иностранными государствами и увеличению валютных ресурсов страны, участие в разработке финансовых условий договоров и соглашений с иностранными государствами, валютно-кредитной политики, предложений по использованию валютных средств, прогноза платежного баланса, формирование таможенной политики, организация работы по привлечению в экономику страны иностранных кредитных ресурсов, обслуживание государственного внешнего долга, участие в регулировании отпуска драгоценных металлов и камней; - финансовый контроль — контроль за исполнением федерального бюджета и использованием средств государственных федеральных внебюджетных фондов, за использованием валютных средств, инвестиций, а также проведение аттестации по аудиту предприятий, объединений, организаций и учреждений, граждан, осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность, лицензирование аудита; - организация учета и отчетности — анализ сводной бухгалтерской отчетности федеральных органов исполнительной власти, руководство бухгалтерским учетом и отчетностью предприятий, организаций и учреждений, независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности, установление порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности об исполнении федерального бюджета, смет расходов бюджетных учреждений и организаций, установление форм учета и отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ. Виды и условия предоставления финансовой помощи нижестоящим бюджетам В соответствии с гл. 16 «Межбюджетные трансферты» Бюджетного кодекса Российской Федерации оказание финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации может быть осуществлено в следующих формах: а)дотаций из ФФПР на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности. Дотации - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе. Дотации из ФФПР предоставляются субъектам Российской Федерации, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта РФ определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта РФ исходя из уровня развития и структуры экономики, налоговой базы (налогового потенциала), аналогичным показателям в среднем по консолидированным бюджетам субъектов РФ, с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема бюджетных услуг в расчете на одного жителя. При определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ не допускается использование показателей фактических доходов и расходов за отчетный период и показателей прогнозируемых доходов и расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ. В составе дотаций из ФФПР также могут быть выделены дотации, отражающие отдельные факторы и условия, учитываемые при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ. При этом их объем не может превышать 10 процентов объема ФФПР. Для краев и областей, в состав которых входят автономные округа, дотации рассчитываются для консолидированного бюджета края, области, включая бюджеты автономных округов, а затем зачисляются в их бюджет; б)субвенций, предоставляемых на исполнение делегируемых полномочий через ФФК. Субвенции - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозмездной основах на осуществление определенных целевых расходов. Субвенции из ФФК, предоставляемые на исполнение отдельных расходных обязательств субъектов РФ, зачисляются в бюджет субъекта РФ и расходуются в порядке, установленном федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ. Субвенции из ФФК распределяются между всеми субъектами РФ по единой методике пропорционально численности населения, потребителей соответствующих бюджетных услуг, лиц, имеющих право на получение трансфертов населению, другим показателям с учетом объективных условий, влияющих на стоимость предоставления бюджетных услуг в субъектах РФ. Однако следует отметить, что не допускается использование при распределении субвенций из ФФК показателей, характеризующих собственные доходы бюджетов субъектов РФ. Расходование субвенций, предоставляемых из ФФК, осуществляется через счета исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, открытых в органах Федерального казначейства. в)субсидий из ФССР. Субсидии - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Субсидии из ФССР предоставляются бюджетам субъектов РФ для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ; д)субсидий (субвенций) из ФРРМФ; е)долевых субсидий из ФРР. Долевые субсидии предоставляются из ФРР для финансирования инвестиционных программ (проектов) развития общественной инфраструктуры регионального значения, а также для поддержки созданных субъектами РФ фондов муниципального развития. В случаях недоиспользования или нецелевого использования субвенции подлежат возврату в федеральный бюджет в сроки, устанавливаемые уполномоченными органами исполнительной власти [1, с. 73]; ж)предоставление бюджетных кредитов бюджетам субъектов РФ - для финансирования временных кассовых разрывов, возникающих в ходе их исполнения. Бюджетный кредит - это форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах. Бюджетные кредиты могут предоставляться бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета на срок до одного года. Согласно п. 2 ст. 134 БК РФ, в случае, если предоставленные бюджетные кредиты не погашены в установленный срок, остаток непогашенных кредитов, включая проценты, штрафы и пени, погашается за счет дотаций из ФФПР, а также за счет отчислений от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (за исключением местных налогов), подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ. и)иных безвозмездных и безвозвратных перечислений. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ оказание финансовой помощи из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам может быть осуществлено в следующих аналогичных формах: а)дотаций из региональных фондов финансовой поддержки (РФФП) поселений и муниципальных районов (городских округов); б)субвенций из региональных фондов компенсаций (РФК); в)субсидий из регионального фонда софинансирования социальных расходов (РФССР) для долевого финансирования приоритетных социально-значимых расходов местных бюджетов; д)долевых субсидий из фонда муниципального развития субъекта РФ (ФМР) для финансирования инвестиционных программ развития общественной инфраструктуры муниципального значения; е)средств, перечисляемых в федеральный бюджет в связи с погашением и обслуживанием государственного долга субъекта РФ перед федеральными органами государственной власти; ж)предоставление бюджетных кредитов; и)иных безвозмездных и безвозвратных перечислений. Предоставление финансовой помощи регионам регламентируется законодательно. В Бюджетном кодексе Российской Федерации зафиксирован ряд условий предоставления этой помощи. Финансовая помощь из федерального бюджета на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности бюджету субъекта Российской Федерации предоставляется при условии подписания соглашения об исполнении бюджета субъекта Российской Федерации через Федеральное Казначейство РФ, а также при условии соблюдения органами государственной власти субъектов РФ (местных бюджетов) бюджетного законодательства РФ и законодательства РФ о налогах и сборах. Субъект Российской Федерации и муниципальное образование - получатели финансовой помощи из федерального бюджета - не имеют права: а)ставить государственных и муниципальных служащих, финансируемых за счет бюджета субъекта РФ и муниципального бюджета, в лучшие условия (оплата труда, командировочные и прочие расходы) по сравнению с государственными служащими федеральных и региональных учреждений (с учетом региональных коэффициентов заработной платы); б)предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов бюджета субъекта РФ; в)предоставлять государственные гарантии субъекта РФ и местного бюджета и муниципальные гарантии в размере, превышающем 5% расходов бюджета субъекта РФ и местного бюджета. Согласно ст. 130 БК РФ, если в течение двух из трех последних отчетных лет доля дотаций из ФФПР бюджетам субъектов РФ и из РФФП местным бюджетам в общем объеме собственных доходов превышала 50 процентов, то следующие три финансовых года, начиная с очередного, указанные дотации предоставляются при условии подписания и соблюдения условий соглашений с Министерством финансов РФ (МФ РФ) о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению налоговых и неналоговых доходов бюджета. При несоблюдении органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления условий предоставления финансовой помощи из федерального бюджета (бюджетов субъектов РФ), определенных бюджетным законодательством, МФ РФ орган, исполняющий бюджет субъекта РФ) вправе приостановить предоставление финансовой помощи (за исключением субвенций из ФФК и РФК) соответствующим субъектам РФ (местным бюджетам). Контроль за использованием финансовой помощи из федерального бюджета возлагается на Федеральное Собрание РФ и Министерство финансов РФ. [1, с. 115] Таким образом, система предоставления финансовой помощи субъектам РФ из федерального бюджета и местным бюджетам из бюджетов субъектов РФ различна по формам, целям и принципам распределения. Финансовая помощь оказывается в виде дотаций, субсидий, субвенций в целях выравнивания бюджетной обеспеченности, на исполнение расходных обязательств субъектов (муниципальных образований), финансовое обеспечение которых возложено на региональные и местные бюджеты федеральными законами, на поддержку развития региональной и местной инфраструктуры и стимулирования бюджетных реформ. 89. Разрешение разногласий, возникающих в процессе составления проекта федерального бюджета. Подготовка бюджетных материалов для исполнительных и представительных органов власти. Разработка проекта бюджетного послания Президента РФ, его содержание. Стадия составления проекта бюджета начинается с Послания Президента РФ Федеральному Собранию, которое должно поступить в Федеральное Собрание не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. В Бюджетном послании Президента РФ определяется бюджетная политика Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период. Затем в соответствии со ст. 171 БК РФ составлением бюджета занимаются Правительство РФ и высшие исполнительные органы государственной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органы местных администраций муниципальных образований. Составление бюджета основывается: - на Бюджетном послании Президента РФ; - прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории; - основных направлениях бюджетной и налоговой политики (п. 2 ст. 172 БК РФ). Следует обратить внимание на то, что прогноз социально-экономического развития Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального района (городского округа) разрабатывается на период не менее трех лет, а для поселений - на очередной финансовый год либо на очередной финансовый год и плановый период (ст. 173 БК РФ). Порядок и сроки составления проекта федерального бюджета, а также порядок работы над документами и материалами, обязательными для представления одновременно с проектом федерального бюджета, определяются Правительством РФ (п. п. 1, 2 ст. 184 БК РФ). Всю практическую работу по составлению проекта федерального бюджета осуществляет Минфин России. Правительство РФ за 10 месяцев до начала финансового года организует работу по составлению бюджета: доведению до представительных и исполнительных органов субъектов Российской Федерации инструктивного письма об особенностях составления расчетов к проектам бюджетов на следующий финансовый год, в том числе о централизованно установленных социальных и финансовых нормах и нормативах и их изменениях. Исполнительные органы власти всех уровней исходя из необходимости утверждения бюджетов до начала финансового года доводят до представительных и исполнительных органов нижестоящего уровня соответствующие указания по разработке проектов бюджетов. Несогласованные вопросы по бюджетным проектировкам в предстоящем году и на среднесрочную перспективу подлежат рассмотрению межведомственной правительственной комиссией, которую возглавляет министр финансов. Для более полного учета всех финансовых ресурсов исполнительные органы власти составляют сводный финансовый баланс доходов и расходов Российской Федерации (ст. 175 БК РФ). Сводный финансовый баланс Российской Федерации составляется в целях оценки объемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и проекта бюджета на очередной финансовый год и плановый период и влияния федеральной политики в области экономического развития на показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. Предприятия, учреждения и организации всех форм собственности, расположенные на соответствующих территориях, включая налоговые службы и органы статистики, обязаны безвозмездно представлять исполнительным органам власти всех уровней все сведения для составления такого баланса. Особое внимание при составлении проекта бюджета следует обратить на долгосрочные целевые программы (ст. 179 БК РФ). Долгосрочные целевые программы, реализуемые за счет средств соответствующих бюджетов, разрабатываются и утверждаются исполнительными органами власти, а объем бюджетных ассигнований на реализацию долгосрочных целевых программ (подпрограмм) утверждается законом, решением о бюджете в составе ведомственной структуры расходов соответствующих бюджетов, это же касается инвестиционных фондов и ведомственных целевых программ. Затем проект закона о бюджете вносится Правительством РФ на рассмотрение законодательного (представительного) органа. В субъектах Федерации и муниципальных образованиях происходит то же самое, однако здесь существует условие, что проект бюджета субъекта Российской Федерации должен быть внесен не позднее 15 октября текущего года, а муниципального образования - не позднее 15 ноября текущего года. Это диктуется необходимостью урегулировать все доходы и расходы бюджетов всех уровней по всем текущим потребностям и программам до начала текущего года; конечная цель - достичь сбалансированности бюджетов (ст. 185 БК РФ). После представления нижестоящими субъектами Российской Федерации предложений в вышестоящие органы исполнительной власти, расчетов по перераспределению доходов и расходов бюджетов разных уровней Правительство РФ не позднее чем за четыре с половиной месяца до начала финансового года доводит до всех представительных и исполнительных органов субъектов Российской Федерации следующие данные: - проектируемые нормативы отчислений от регулирующих доходов с учетом контингентов этих доходов, поступающих на данной территории; - данные о дотациях, субвенциях и трансфертах, начисляемых к предоставлению из вышестоящих бюджетов нижестоящим бюджетам, и их целевое назначение; - перечень закрепленных в полном объеме и фиксированных долей (в процентах) доходов за бюджетами всех национально-государственных и административно-территориальных образований <1>. -------------------------------- <1> См.: Постановление Правительства РФ от 29 декабря 2007 г. N 1010 "О порядке составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период" // СЗ РФ. 2008. N 4. Ст. 263. В случае возникновения разногласий по проекту бюджета в процессе его подготовки и составления исполнительные органы власти могут вносить в вышестоящие органы предложения по изменению и уточнению проектируемых вышестоящим органом власти показателей. Эти предложения первоначально рассматриваются в соответствующем вышестоящем исполнительном органе власти. В случае отклонения предложения полностью или частично этот вышестоящий орган исполнительной власти обязан совместно с нижестоящим заинтересованным органом составить протокол об имеющихся разногласиях в сроки, установленные соответствующим вышестоящим представительным органом власти. Для рассмотрения возникающих разногласий представительные органы власти на паритетных началах образуют согласительную комиссию. Результаты работы комиссии должны быть доведены до сведения соответствующих нижестоящих и вышестоящего представительных органов власти в установленные сроки. Окончательное решение принимается соответствующим вышестоящим органом представительной власти. 90. Рассмотрение проекта федерального бюджета Правительством РФ; принятие решения по нему. Урегулирование правительственной комиссией разногласий, не снятых на стадии составления проекта бюджета. Внесение Правительством РФ в Государственную думу проекта закона «О федеральном бюджете». Рассмотрение проекта федерального бюджета палатами федерального собрания. Одна из стадий бюджетного процесса — рассмотрение и утверждение федерального бюджета. Проект федерального бюджета на очередной финансовый год вносится в Государственную Думу и одновременно Президенту РФ не позднее 26 августа текущего года. В течение 3 суток со дня внесения проекта федерального бюджета в Государственную Думу Совет Государственной Думы направляет его в Совет Федерации, другим субъектам права законодательной инициативы, Счетную палату на заключение, а также в комитет по бюджету для подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов установленным требованиям. Если такого соответствия нет, то проект бюджета подлежит возврату Правительству РФ, которое в течение 10 дней должно его доработать и представить в Государственную Думу. В Государственной Думе проект федерального бюджета рассматривается в трех чтениях. В первом чтении, которое длится 30 дней, Государственная Дума обсуждает и принимает (или не принимает) общие показатели федерального бюджета: общий размер доходов с выделением прогнозируемого объема нефтегазовых доходов федерального бюджета, расходов, дефицит. Предметом обсуждения является также прогноз социально-экономического развития РФ на очередной финансовый год и общая концепция федерального бюджета, включающая основные направления бюджетной и налоговой политики; основные принципы и расчеты во взаимоотношениях федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ; пределы внешних заимствований, условно утверждаемые расходы; объем нефтегазового трансферта в очередном финансовом году и плановом периоде; нормативная величина Резервного фонда. При этом обязательно указываются прогнозируемый объем валового внутреннего продукта и уровень инфляции. Обсуждая прогноз социально-экономического развития, Государственная Дума тем самым соглашается или нет с общими прогнозными оценками доходов федерального бюджета на очередной финансовый год. Она может поставить под сомнение реалистичность прогноза, например занижение Правительством реальных показателей роста ВВП, или усомниться в правильности выбранной налоговой политики. Поэтому, по существу, первое чтение — это оценка Государственной Думой проделанной Правительством РФ работы и одобрение или нет проводимой ею экономической политики. Вот почему первое чтение является таким важным. Если Государственная Дума не принимает проект бюджета в первом чтении, то она может: • передать законопроект о федеральном бюджете в согласительную комиссию, которая формируется из представителей Государственной Думы, Совета Федерации, Правительства и которая обязана в течение 10 дней представить согласованный вариант; • вернуть законопроект в Правительство РФ, которое в течение 20 дней обязано доработать проект бюджета и представить его на рассмотрение в Государственную Думу. Если Государственная Дума не принимает решения по основным характеристикам федерального бюджета по итогам работы согласительной комиссии или дополнительной работы Правительства РФ, то проект федерального бюджета считается повторно отклоненным в первом чтении. При повторном отклонении в первом чтении проекта бюджета Государственная Дума не имеет права повторно направлять его в согласительную комиссию или возвращать Правительству. Повторное отклонение проекта федерального бюджета равносильно постановке вопроса о доверии Правительству РФ и его роспуске. Если Государственная Дума принимает проект федерального бюджета в первом чтении, то это означает, что основные показатели бюджета: общие размеры доходов и расходов, а также размер дефицита федерального бюджета приняты и не могут быть изменены в последующих чтениях. Уже до первого чтения Государственная Дума должна принять изменения и дополнения в законодательные акты РФ о тарифах страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на очередной финансовый год. Во втором чтении Государственная Дума рассматривает и утверждает: • приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее перечень главных администраторов доходов федерального бюджета; • приложение, устанавливающее перечень главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета; • бюджетные ассигнования (за исключением утвержденных в первом чтении условно утвержденных расходов) по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период; • приложение, устанавливающее распределение между субъектами РФ межбюджетных трансфертов; • программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов; • программа государственных внутренних заимствований; • программа государственных внешних заимствований; • программа государственных гарантий в валюте РФ и в иностранной валюте; • приложение по долгосрочным (федеральным) целевым программам с указанием бюджетных ассигнований, направленных на финансовое обеспечение указанных программ; • текстовые статьи проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. До второго чтения Государственная Дума должна принять федеральные законы о бюджетах государственных внебюджетных фондов, о повышении минимального размера пенсии, о порядке индексации и перерасчете государственных пенсий, о повышении минимального размера оплаты труда. Государственная Дума рассматривает проект бюджета во втором чтении в течение 35 дней со дня его принятия в нервом чтении. В основном всей работой по сбору и обобщению поправок занимается Комитет по бюджету, который в течение 10 дней готовит сводные таблицы поправок по разделам, подразделам, целевым статьям, видам расходов классификации расходов Федерального бюджета и направляет указанные таблицы в соответствующие профильные комитеты и в Правительство РФ. Профильный комитет рассматривает направленные ему Комитетом по бюджету таблицы поправок и представляет результаты рассмотрения поправок в Комитет по бюджету, который рассматривает указанные материалы, принимает решение, формирует сводные таблицы поправок, рекомендованных к принятию или отклонению, и выносит их на рассмотрение Государственной Думы. Поправки по межбюджетным трансфертам бюджетам субъектов РФ рассматриваются в Комитете по бюджету только после их предварительного рассмотрения Комитетом Совета Федерации по бюджету. Если Государственная Дума при рассмотрении во втором чтении проекта бюджета не поддерживает предложения Комитета по бюджету, она может рассмотреть альтернативные варианты бюджета. Если Государственная Дума отклоняет во втором чтении проект федерального бюджета, она передает указанный законопроект в согласительную комиссию. В третьем чтении, которое длится в течение 15 дней со дня принятия проекта бюджета во втором чтении, Государственная Дума рассматривает и утверждает расходы федерального бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета, предусмотренным отдельными приложениями к федеральному закону о федеральном бюджете, принятыми во втором чтении. Утверждаются также ведомственная структура расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и ведомственная структура расходов федерального бюджета на первый и второй годы планового периода. Для рассмотрения в третьем чтении законопроект выносится на голосование в целом. Принятый Государственной Думой Федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации. Совет Федерации рассматривает в целом Федеральный закон о бюджете на очередной финансовый год в течение 14 дней со дня его представления Государственной Думой. В случае отклонения федерального бюджета Советом Федерации он передается в согласительную комиссию, которая в течение 10 дней выносит на повторное рассмотрение Государственной Думы согласованный Федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Государственная Дума повторно рассматривает федеральный бюджет только в одном чтении. Если Государственная Дума не согласна с решением Совета Федерации, то Федеральный закон о федеральном бюджете считается принятым, если при повторном голосовании в Государственной Думе за него проголосовало не менее 2/3, общего числа депутатов Государственной Думы. Одобренный Советом Федерации Федеральный закон о бюджете в течение пяти дней со дня одобрения напраачяется Президенту РФ для подписания и обнародования. Если Президент РФ отклоняет федеральный бюджет, то он передается в согласительную комиссию, куда включается также представитель Президента РФ. Если до 15 декабря текущего года Федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год не принят или по другим причинам не вступил в силу до 1 января, то орган, исполняющий бюджет, правомочен выделять средства, но не более 1/4 ассигнований предыдущего года в расчете на квартал или не более 1/12 — в расчете на месяц. Если закон о бюджете не вступил в силу через три месяца после начала финансового года, то орган, исполняющий бюджет, не имеет права: предоставлять бюджетные средства на инвестиционные цели; выделять бюджетные средства на возвратной основе; предоставлять субвенции негосударственным юридическим лицам; осуществлять заимствования в размере более 1/8 объема заимствований предыдущего финансового года в расчете на квартал; формировать резервные фонды органов исполнительной власти и осуществлять расходы из этих фондов. 91. Порядок утверждения федерального бюджета. Функции Государственной думы, Совета Федерации, Президента РФ. Принятие закона «О федеральном бюджете» на очередной год, его содержание. Вторая стадия бюджетного процесса— рассмотрение и утверждение бюджета. 60 дней после первой стадии. Первый этап данной стадии заключается во внесении Правительством РФ законопроекта в Государственную Думу. Правительство РФ вносит на рассмотрение и утверждение в Государственную Думу проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период не позднее 1 октября текущего года. В субъектах Федерации и муниципальных образованиях этот срок определен 1 ноября. Одновременно с названным законопроектом в Думу вносятся проекты законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов, о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Второй этап данной стадии – принятие к рассмотрению проекта федерального закона о федеральном бюджете. В течение суток после внесения законопроекта Совет Государственной Думы направляет его в Комитет по бюджету, ответственный за рассмотрение бюджета, для подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов законодательным требованиям. Законопроект направляется также для рассмотрения с Совет Федерации, другим субъектам права законодательной инициативы, в профильные комитеты Государственной Думы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату на заключение. Проект федерального закона о федеральном бюджете рассматривается Государственной Думой в трех чтениях. В первом чтении обсуждаются концепция законопроекта, прогноз социально-экономического развития страны, основные направления бюджетной и налоговой политики. При рассмотрении в первом чтении заслушиваются доклад Правительства РФ, содоклады Комитета по бюджету и комитета соисполнителя, ответственного за рассмотрение прогноза социально-экономического развития страны, доклад председателя Счетной палаты РФ. Во втором чтении, на которое законодателем отводится 25 дней со дня принятия законопроекта в первом чтении, предметом рассмотрения являются, в частности, бюджетные ассигнования по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов, программы государственных внутренних и внешних заимствований, государственных гарантий, все приложения к законопроекту. Все высказанные профильными комитетами и заинтересованными лицами поправки сводятся в единую таблицу и направляются для обсуждения во втором чтении уполномоченным лицам. В третьем чтении Государственная Дума рассматривает законопроект в течение 10 дней со дня его принятия во втором чтении, для чего законопроект выносится на голосование в целом. Третий этап данной стадии связан с тем, что принятый Государственной Думой федеральный закон в соответствии с Конституцией РФ и БК РФ подлежит обязательному рассмотрению и одобрению Советом Федерации в течение 14 дней со дня его представления. Четвертый этап включает в себя направление одобренного Советом Федерации федерального закона в течение 5 дней Президенту РФ для подписания и обнародования. 92. Организация работы по составлению региональных и местных бюджетов, её правовые основы. Поскольку закон о федеральном бюджете — это единственный документ, в котором на законодательном уровне определяются приоритеты экономической политики страны, составлению проектов бюджетов (первой стадии бюджетного процесса) предшествуют разработка основных направлений бюджетной политики, прогнозов социально-экономического развития государства, отраслей и регионов, подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых соответствующие органы исполнительной власти реализуют государственную политику. Основы составления проектов бюджетов Проекты бюджетов составляются с учетом необходимости достижения минимальных государственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг, а также в соответствии с другими установленными нормативами. В соответствии с новой редакцией Бюджетного кодекса РФ проект федерального бюджета и проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации составляются и утверждаются сроком на 3 года — очередной финансовый год и плановый период. Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период уточняет показатели утвержденного федерального бюджета планового периода и утверждает показатели второго года планового периода составляемого бюджета. Проект бюджета субъекта Федерации и проекты территориальных государственных внебюджетных фондов (проекты местных бюджетов) составляются и утверждаются сроком на 1 год (на очередной финансовый год) или сроком на 3 года (очередной финансовый год и плановый период) в соответствии с законом субъекта Федерации (муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования), за исключением закона (решения) о бюджете. В случае, если проект бюджета субъекта Федерации (проект местного бюджета) составляется и утверждается на очередной финансовый год, высший исполнительный орган государственной власти субъекта Федерации (местная администрация муниципального района, городского округа) разрабатывает и утверждает среднесрочный финансовый план субъекта Федерации (муниципального района, городского округа). Составление проектов бюджетов — исключительная прерогатива Правительства РФ, высших исполнительных орган государственной власти субъектов Федерации и местных администраций муниципальных образований. Непосредственную подготовку проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые орган субъектов Федерации и муниципальных образований. Основой для составления проектов бюджетов служат: 1. Бюджетное послание Президента РФ; 2. прогноз социально-экономического развития соответствующей территории; 3. основные направления бюджетной и налоговой политики. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации, субъекта Федерации, муниципального района (городского округа) ежегодно разрабатывается на период не мене 3 лет и одобряется, соответственно, Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъект Федерации, местной администрацией одновременно с принятие решения о внесении проекта бюджета в законодательный (представительный) орган. Прогноз социально-экономического развития на очередной финансовый год и плановый период разрабатывается путем уточнения параметров планового периода и добавления пара метров второго года планового периода. Среднесрочный финансовый план субъекта Федерации (муниципального образования) - это документ, который содержи основные параметры бюджета субъекта Федерации (местного бюджета), разрабатывается ежегодно, утверждается высшим исполнительным органом (местной администрацией муниципального образования) и представляется в законодательный (представительный) орган одновременно с проектом бюджета. Утвержденный среднесрочный финансовый план субъекта Федерации (муниципального образования) должен содержать следующие параметры: • прогнозируемый общий объем доходов и расходов соответствующего бюджета и консолидированного бюджета соответствующей территории; • объемы бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов бюджетов; • распределение в очередном финансовом году и плановом периоде между муниципальными образованиями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований; • нормативы отчислений от налоговых доходов в местные бюджеты, устанавливаемые (подлежащие установлению) законами субъекта Федерации (муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований); • дефицит (профицит) бюджета; • верхний предел государственного (муниципального) долга. Среднесрочный финансовый план субъекта Федерации также должен включать прогнозируемый объем доходов, расходов и дефицита (профицита) территориального государственного внебюджетного фонда. Показатели среднесрочного финансового плана носят индикативный характер и могут быть изменены при разработке и утверждении среднесрочного финансового плана субъекта Федерации (муниципального образования) на очередной финансовый год и плановый период. Сводный финансовый баланс Российской Федерации — это документ, характеризующий объем и использование финансовых ресурсов Российской Федерации (валового национального располагаемого дохода) и секторов экономики. Сводный финансовый баланс Российской Федерации составляется в целях оценки объемов финансовых ресурсов при разработке прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период и влияния федеральной политики в области экономического развития на показатели прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. Порядок разработки сводного финансового баланса Российской Федерации определяется Правительством РФ. Порядок и сроки составления проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации устанавливаются Правительством Российской Федерации с соблюдением требований, установленных БК РФ. Согласование показателей прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, бюджетных проектировок на очередной финансовый год и плановый период и показателей сводного финансового баланса Российской Федерации осуществляется комиссией, создаваемой в порядке, установленном Правительством РФ. Внесение Министерством финансов РФ проекта федерального закона о федеральном бюджете и уполномоченным органом проектов федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в Правительство РФ осуществляется не позднее 15 дней до дня внесения проектов указанных законов в Государственную Думу. Формирование бюджета начинается с разработки федеральными органами исполнительной власти и одобрения Правительством РФ основных показателей прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. Президент РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году, направляет Федеральному Собранию Бюджетное послание, в котором определяет бюджетную политику государства на очередной финансовый год. До 26 августа Правительство РФ вносит в Государственную Думу проект федерального бюджета на очередной финансовый год. Одновременно указанный законопроект представляется Президенту РФ. Центральный банк РФ до 26 августа текущего года представляет в Государственную Думу проект основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики на очередной финансовый год и плановый период. На стадии составления проектов бюджетов очень важное значение приобретает оценка экономической эффективности государственных расходов. Задача повышения экономической эффективности государственных расходов на современном этапе становления бюджетного процесса — это одна из наиболее сложных и важных проблем. Ее решение требует полного реформирования системы бюджетного процесса. Таким образом, составление проектов бюджетов — это стадия бюджетного процесса, на которой не только определяются первичные параметры бюджета на предстоящий финансовый год и плановый период, но и закладываются реальные основы создания рациональной системы принятия экономических решений на высшем уровне и механизмов эффективного управления бюджетным процессом. 93. Правовые и организационные основы исполнения утверждённого годового бюджета. Проблемы, обусловленные неутверждением бюджета до начала финансового года. Исполнение бюджета — наиболее ответственная фаза бюджетного процесса, выражающая претворение в жизнь главного финансового плана того или иного национально-административного или территориального образования. Его цель заключается в обеспечении достаточного финансирования государственных мероприятий, предусмотренных бюджетами, на основе своевременного и полного поступления доходов. Тем самым дается оценка всей предварительной деятельности как исполнительных органов власти при составлении бюджета, так и представительных органов в ходе его рассмотрения и утверждения. При исполнении бюджетов решаются следующие задачи: 1) обеспечение аккумуляции плановых поступлений бюджетов; 2) выявление и максимальная мобилизация резервов бюджетных поступлений; 3) своевременное и полное финансирование государственных мероприятий; 4) ориентация бюджетных организаций на экономное расходование государственных средств; 5) регулярное проведение контроля выполнения обязательств перед бюджетами, соблюдение финансовой дисциплины. Если на первых трех стадиях бюджетного процесса основную работу проводят сугубо государственные службы, то в последней, четвертой, участвуют все министерства, ведомства и большое количество различных организаций, находящихся в какой-либо связи с движением государственных средств. Возглавляют работу исполнительные органы государственной власти, администрации субъектов РФ и местных административно-территориальных образований. В своей деятельности они руководствуются Конституцией РФ, а также действующим законодательством по гражданским, финансовым, бюджетным, налоговым, уголовным и другим вопросам. В них определены права, обязанности и ответственность в рамках исполнения бюджетов. Исполнение бюджетов складывается из трех основных участков: • исполнения доходной части бюджетов; • исполнения расходной части бюджетов; • контроля поступлений и расходов бюджетов. Исполнение бюджетов осуществляется согласно организационным планам, в которых определены: мероприятия по поступлениям или расходам, сроки выполнения и ответственные органы (должностные лица). В Российской Федерации установлено казначейское исполнение бюджетов. Все бюджеты РФ исполняются по принципу единства кассы, согласно которому исполнительные органы являются кассирами распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений. Принцип единства кассы означает зачисление доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление расходов с единого счета бюджета. Исполнение доходной части бюджетов Поступления бюджетов, как отмечалось ранее, формируются из средств четырех экономических субъектов: физических лиц, негосударственных организаций, государственных предприятий и иностранных субъектов. Все плательщики обязаны самостоятельно исчислять и своевременно вносить в бюджет причитающиеся с них платежи. Несвоевременное или неполное перечисление средств считается нарушением государственной финансовой дисциплины, которое при обнаружении должно быть срочно устранено. Ответственными за поступление доходов в бюджет являются МНС РФ, ГТК РФ, Министерство экономического развития и торговли РФ, функционирующие в тесном сотрудничестве с другими ведомствами. Физические и юридические лица вносят налоги наличными или в безналичной форме. Прием денежных средств ведется банками, кредитными организациями, кассами специальных сборщиков (при лесхозах, таможнях, МВД и т.д.), которые обязаны все поступления в установленные сроки сдавать на счета соответствующих бюджетов (федерального, региональных или местных) и внебюджетных фондов. Исполнение бюджетов по доходам предусматривает: • перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета; • распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов; • возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов; • учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета. Все поступления зачисляются в доходы конкретных бюджетов согласно действующим нормативным актам. Правильность исчисления и своевременность уплаты контролируются ответственными службами. Доходы, не внесенные в установленный срок или внесенные не полностью, взыскиваются в принудительном порядке. Срок давности для физических лиц составляет три года со дня образования недоимки, юридических лиц — шесть лет. Излишне поступившие в бюджет суммы засчитываются в уплату других платежей или возвращаются. За несвоевременность уплаты и неправильное исчисление налогов применяются санкции (взыскания, пени, штрафы). Исполнение расходной части бюджетов. Исполнение всех бюджетов осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи. Бюджетная роспись — это документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета, устанавливающий распределение ассигнований между получателями бюджетных средств. Она составляется главными распорядителями бюджетных средств и представляется в орган, ответственный за составление бюджета, в течение 10 дней со дня утверждения бюджета. На основании бюджетных росписей орган в течение 15 дней после утверждения бюджета составляет сводную бюджетную роспись, которая утверждается руководителем органа и не позднее 17 дней после утверждения бюджета направляется в орган, исполняющий бюджет, а также в соответствующие представительные и контрольные органы. Бюджеты по расходам исполняются посредством санкционирования и финансирования. Санкционирование включает: • составление и утверждение бюджетной росписи; • утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетный средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителей бюджетный средств и бюджетный учреждений; • принятие денежных обязательств получателями бюджетный средств; • подтверждение и выверку исполнения денежных обязательств. Финансирование заключается в расходовании бюджетный средств. В течение 10 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи исполняющий орган доводит ее показатели в виде уведомлений о бюджетный ассигнованиях до всех нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств. В течение дней после получения уведомления об ассигнованиях учреждение обязано представить смету доходов на утверждение вышестоящего распорядителя, который утверждает ее на протяжении пяти дней со дня представления. Смета доходов и расходов бюджетного учреждения, являющегося главным распорядителем бюджетный средств, утверждается руководителем главного распорядителя. Утвержденная смета доходов и расходов бюджетного учреждения в течение одного дня передается в орган, исполняющий бюджет. Бюджетное обязательство — это обязанность исполняющего органа совершить расходование средств бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и сводной бюджетной росписью. Лимит бюджетных обязательств — это объем бюджетный обязательств, утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств на срок до трех месяцев. Лимиты доводятся до распорядителей и получателей бюджетных средств не позднее чем за пять дней до начала периода их действия. Сводный реестр лимитов бюджетных обязательств по всем распорядителям и получателям средств представляется уполномоченным исполнительным органом в контрольный орган. Лимит бюджетных обязательств не может отличаться от объема бюджетных ассигнований в расчете на квартал. Изменения лимитов возможны при изменении бюджетный ассигнований или блокировке расходов, а также если исполняющий орган отсрочил исполнение предоставленных лимитов бюджетный обязательств. Исполняющий орган может отсрочить предоставление лимита распорядителям и получателям бюджетный средств на период до трех месяцев. При этом отсроченные бюджетные обязательства не должны превышать 10% ассигнований, установленных на квартал. Изменение лимитов бюджетных обязательств не может быть произведено после истечения половины срока их действия. Получатели бюджетных средств имеют право принять денежные обязательства по осуществлению расходов путем составления платежных документов. Исполняющий орган расходует бюджетные средства после проверки соответствия платежных и иных документов. Он подтверждает исполнение денежных обязательств и не позднее трех дней с момента представления платежных документов делает разрешительную надпись. Принятые и исполненные денежные обязательства не могут превышать лимиты бюджетных обязательств. Подтвержденные обязательства не должны быть больше принятых. Они могут отличаться от принятых обязательств только в случае отказа органа, исполняющего бюджет, подтвердить принятые денежные обязательства. Орган, исполняющий бюджет, может отказаться подтвердить принятые бюджетные обязательства при: • несоответствии принятых обязательств требованиям Бюджетного кодекса РФ; • несоответствии принятых обязательств закону о бюджете, доведенным бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств; • несоответствии принятых бюджетных обязательств утвержденной смете доходов и расходов бюджетного учреждения; • блокировке расходов. Расходы бюджетных средств списываются с единого счета бюджета в размере подтвержденного бюджетного обязательства в пользу физических и юридических лиц. При снижении плановых доходов бюджета, приводящем к неполному финансированию расходов до 10% годовых назначений, исполнительные органы власти могут принять решение о введении режима сокращения расходов бюджета. В решении указываются дата введения данного режима и размеры сокращения расходов бюджета. Последние не должны составлять более 10% годовых назначений по каждому главному распорядителю и объектам адресных инвестиционных и целевых программ. Уведомление распорядителей и получателей бюджетных средств о режиме сокращения расходов бюджета делается не позднее чем за 15 дней до даты его введения. Отмена режима сокращения расходов бюджета производится органом, принявшим решение о его введении. При снижении поступлений доходов бюджета и недофинансировании расходов более чем на 10% годовых назначений орган исполнительной власти представляет законодательному органу проект закона о внесении изменений в закон о бюджете. Если проект закона об изменениях не принимается в течение 15 дней, то орган исполнительной власти может пропорционально уменьшать расходы бюджета до принятия законодательного решения по данному вопросу. При исполнении бюджетов иногда возникает необходимость в блокировке. Блокировка расходов бюджета — это сокращение лимитов обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями или отказ в подтверждении принятых обязательств, если средства выделялись главному распорядителю на выполнение определенных условий, но к моменту составления лимитов обязательств либо подтверждения принятых обязательств эти условия оказались невыполненными. Она осуществляется также при выявлении нецелевого использования бюджетных средств. Блокировка расходов бюджета вводится решением руководителя финансового органа на любом этапе исполнения бюджета. Блокировке подвергаются: • расходы бюджета в размерах, в которых их финансирование было связано различными условиями; • расходы бюджета, по которым выявлено нецелевое использование. Руководитель финансового органа отменяет блокировку расходов после выполнения условий, невыполнение которых повлекло эту блокировку. Сверхплановые доходы, полученные при исполнении бюджета, используются для уменьшения дефицита и сокращения долговых обязательств бюджета. При этом исполнительный орган готовит и утверждает дополнительную бюджетную роспись. Доходы бюджетных учреждений от платных услуг и иной предпринимательской деятельности при исполнении бюджета сверх сметы доходов и расходов направляются на финансирование расходов данных учреждений. При направлении дополнительных доходов на иные цели или при превышении ожидаемых фактических доходов над утвержденными годовыми назначениями более чем на 10% финансирование расходов бюджета сверх плановых ассигнований осуществляется после внесения изменений и дополнений в закон о бюджете. Распорядители бюджетных средств могут перемещать ассигнования между получателями бюджетных средств в объеме не более 5% ассигнований. Объемы бюджетных ассигнований для распорядителей бюджетных средств в расчете на год могут отличаться от бюджетных ассигнований, утвержденных бюджетной росписью и законом о бюджете, не более чем на 10%. Объемы ассигнований для получателей бюджетных средств в расчете на год могут отличаться от ассигнований, утвержденных бюджетной росписью, не более чем на 15%. Орган, исполняющий бюджет, вправе перемещать бюджетные ассигнования распорядителей между разделами, подразделами, целевыми статьями и видами расходов в пределах 10%. При встречных обязательствах между бюджетом и получателем бюджетный средств возможно проведение зачета средств. Бюджетное учреждение в случае задержки финансирования из бюджета более чем на два месяца или при финансировании не более 75% бюджетных ассигнований самостоятельно определяет направление кассового расхода со своих счетов в казначействе в пределах, доведенных вышестоящим распорядителем бюджетный средств лимитов обязательств и объемов финансирования. Если лимит бюджетных обязательств не финансируется в полном объеме, то получатель средств имеет право на компенсацию в размере недофинансирования (разница между лимитом обязательств и объемом средств, зачисленных на лицевой счет получателя средств, либо объемом средств, списанных с единого счета бюджета в пользу получателя). Компенсация осуществляется в соответствии с судебным актом. Иммунитет бюджетов — это режим, при котором бюджетные средства взыскиваются на основании судебного акта, предусматривающего: • возмещение в размере недофинансирования утвержденных средств; • возмещение убытков, причиненных физическому или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов власти. Учет и отчетность финансовых органов и бюджетных организаций. Все доходы, источники финансирования дефицита и расходы бюджета, а также осуществляемые операции подлежат бюджетному учету, базирующемуся на едином плане счетов. Бюджетный учет организуется органом, исполняющим бюджет. Единый план счетов бюджетного учета устанавливается Правительством РФ. Отчетность об исполнении бюджета может быть оперативной, ежеквартальной, полугодовой и годовой. Сбор, свод, составление и представление отчетности производятся уполномоченным исполнительным органом. Отчеты об исполнении бюджета направляются в: 1) представительный орган, 2) контрольный орган, 3) Федеральное казначейство. Годовой отчет утверждается представительным органом. Муниципальные образования представляют сведения об исполнении местных бюджетов в Государственный комитет по статистике. С завершением финансового года лимиты бюджетных обязательств прекращают свое действие. Принятие обязательств после 25 декабря не производится. Подтверждение денежных обязательств завершается 28 декабря. До 31 декабря включительно исполняющий орган оплачивает подтвержденные обязательства. Счета по исполнению бюджета подлежат закрытию в 24 часа 31 декабря. Неиспользованные средства бюджетных учреждений от предпринимательской деятельности по состоянию на 31 декабря зачисляются на вновь открываемые лицевые счета. После операций по принятым обязательствам завершившегося года остаток средств на едином счете бюджета учитывается в качестве остатка средств на начало очередного года. 94. Предпосылки бюджетного федерализма. Реализация бюджетного федерализма в ходе бюджетного процесса при мобилизации бюджетных доходов и расходовании бюджетных средств. Основные принципы базирования бюджетного федерализма. Бюджетный федерализм — система государственного финансирования общественно-значимых услуг в стране с многоуровневой бюджетной системой, основанная на децентрализации бюджетно-налоговых прав и полномочий между участниками. Понятие бюджетного федерализма впервые ввели американские ученые, понимая под ним автономное функционирование бюджетов отдельных уровней власти и бюджетные взаимоотношения, основанные на четко сформулированных нормах. Существуют две основные модели бюджетного федерализма: децентрализованная и кооперативная. Особенностями децентрализованной модели (Канада, США, Великобритания, Япония) являются следующие: • региональные власти получают высокую степень финансовой самостоятел ьности; • финансовым обеспечением независимости и самостоятельности является право регионов (штатов и т.п.) устанавливать собственные налоги или определять порядок налогообложения; • четкое разделение и закрепление соответствующих налогов и доходов за каждым уровнем бюджетной системы. Как правило, налоговыми источниками центрального бюджета являются подоходные налоги физических и юридических лиц, таможенное налогообложение. Налоговыми источниками региональных и местных бюджетов выступают налоги на товары и услуги, имущество, земельные участки (второстепенные налоги); • центральное правительство не контролирует бюджетную деятельность региональных органов и безразлично относится к проблеме горизонтальных дисбалансов; • система бюджетного выравнивания развита слабо. Как правило, федеральные средства предоставляются в виде целевых перечислений на финансирование конкретных программ; • центральное правительство снимает с себя ответственность по долгам региональных правительств и не отвечает за дефицит их бюджетов. Региональные правительства самостоятельно изыскивают средства для погашения дефицита бюджета. Кооперативная модель бюджетного федерализма получила в настоящее время более широкое распространение в мировой практике. Она существует в большинстве европейских стран и характеризуется следующими основными чертами: • широким участием региональных властей в перераспределении национального дохода; • наличием собственных и регулирующих налогов и доходов для каждого уровня бюджетной системы; • введением местных ставок к федеральным и территориальным налогам; • повышенной ответственностью центра за состояние региональных финансов (дефицит бюджета, наличие долга); • ограничение самостоятельности региональных властей в вопросах внешних заимствований. Как правило, внешними заимствованиями могут заниматься только органы федеральной власти, тогда как региональные власти — внутренними заимствованиями; • наличие развитого механизма перераспределения денежных средств между уровнями бюджетной системы через субсидии, дотации, субвенции и т.п. Кооперативная модель, как правило, используется там, где существуют весьма значительные различия в уровнях бюджетной обеспеченности разных регионов. Поэтому именно для кооперативной модели большое значение приобретает вертикальное выравнивание за счет дотаций, субсидий, субвенций. Широко используется при этом деление всех доходов на собственные и регулирующие. Модели бюджетного федерализма Американская (бюджетно-налоговый или конкурентный федерализм) Германская (фискальный федерализм) 1. собственные налоги («один налог — один бюджет») 1. совместные налоги («один налог — три бюджета») 2. самостоятельность в расходах 2. совместное регулирование расходов 3. непринятие «мандатов» 3. «финансируемые мандаты» 4. слабое выравнивание 4. сильное выравнивание 5. свобода заимствований 5. ограничения заимствований 6. возможность «банкротства» 6. помощь кризисным регионам Ключевые аспекты бюджетного федерализма Содержание бюджетного федерализма определяется следующими аспектами: 1. законодательное разграничение расходных полномочий между всеми уровнями власти; 2. законодательное обеспечение всех уровней власти фискальными ресурсами в объеме, необходимом для, реализации возложенных на них полномочий; 3. сглаживание вертикальных и горизонтальных балансов в бюджетной системе для достижения определенных стандартов потребления общественных услуг на территории страны. Реализация указанных выше аспектов бюджетного федерализма приводит к объективному формированию финансовых отношений между всеми уровнями бюджетной системы, т.е. к межбюджетным отношениям. Рассмотрим содержание ключевых аспектов бюджетного федерализма. 1 аспект. Разграничение полномочий в области расходов между федеральным и территориальными уровнями должно основываться на следующих важных принципах. 1. Соответствие между радиусом полезного действия (эффективности) оказываемых услуг и статусом органа власти, ответственным за ее финансирование. 2. Перераспределение полномочий и ответственности за финансирование общественной услуги должно осуществляться в пользу органа власти того уровня, которых обеспечит максимальную эффективность предоставления этой услуги в соответствии с потребностями ее получателей. 3. Обеспечение финансового доступа населения к стандартным общественным услугам на всей территории страны при сокращении фискального неравенства отдельных ее территорий. 4. Сочетание различных видов услуг, предоставляемых обществу одни и тем же органом власти. 5. Перераспределение расходных функций не должно вести к миграции населения из одного региона в другой 6. Адекватность бюджетных обязательств расходным полномочиям 7. Соразмерность бюджетных ассигнований бюджетным обязательствам 2 аспект. Распределение и закрепление доходных полномочий (прежде всего, налоговых) между бюджетными уровнями должно осуществляться с соблюдением следующих принципов: 1. Налоговый потенциал какого-либо бюджетного уровня должен соответствовать объему его расходных полномочий. 2. Закрепление налоговых полномочий должно сводить к минимуму экономическое неравенство от налогообложения. 3. Налоги, имеющие перераспределительный характер и взимаемые по прогрессивным ставкам (налоги на доходы), должны закрепляться за центральным (вышестоящим) бюджетным уровнем. 4. Налоги, легко поддающиеся экспорту, не должны быть источником формирования децентрализованных бюджетов. 5. За децентрализованными бюджетными уровнями необходимо закреплять налоги, которые имеют немобильную базу и не приводят к искажению рыночного поведения производителей и потребителей. 6. Налог, по которому налоговая база распределена неравномерно на территории государства, должен собираться центральным бюджетным уровнем. 7. Ответственность за сбор налогов должна возлагаться на тот бюджетный уровень, который обеспечит минимальные затраты по их администрированию и максимальную собираемость (соответствие затрат с эффективностью). Условные обозначения: Ф — федеральный уровень, Р — региональный, М — местный, (Ф) — региональные или местные органы власти устанавливают ставку в пределах федеральных ограничений. Принцип, по которому доходы делятся между уровнями власти: 1 — по исключительной ставке (100% зачисление); 2 — налог с разделенной ставкой между бюджетами; 3 — налоги, распределяемые по нормативам отчислений (в %). Инструменты разграничения налоговых полномочий между бюджетными уровнями: • Исключительные налоги — жесткое закрепление конкретных налогов за одним уровнем власти и разграничение полномочий по их взиманию (одни налог- один бюджет); • Налоги с разделенными (параллельными) ставками — совместное использование одной и той же налогооблагаемой базы при параллельном закреплении налоговых полномочий за несколькими бюджетными уровнями; • Распределяемые налоги — долевое распределение налогов в бюджеты разных уровней по временным или постоянным нормативам от совместных налогов. 3 аспект. Выравнивание сбалансированности бюджетной системы РФ. Различают вертикальную и горизонтальную сбалансированность бюджетной системы. См.далее: Бюджетное выравнивание Горизонтальная несбалансированность бюджетов системы возникает вследствие различий экономического потенциала территориальных единиц. При этом горизонтальная несбалансированность проявляется как в различиях налоговых баз территорий, так и в разных потребностях и стоимости предоставляемых государственных услуг. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в целях обеспечения сбалансированности территориальных бюджетов используются следующие формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета: финансовая помощь бюджетам в форме дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, субсидии (из Федерального фонда софинансирования расходов), субвенции (из Федерального фонда компенсаций), ссуды, бюджетные кредиты. Структура межбюджетных трансфертов из Федерального бюджета в 2010 г. представлена в таблице 2. Федеральные налоги поступают на счета федерального казначейства и лишь затем делятся по установленным в федеральном законодательстве пропорциям между уровнями бюджетной системы. Таблица 2. Межбюджетные трансферты из Федерального бюджета в 2018 г.* Виды трансфертов млрд. рублей % к итогу Дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, в том числе: 456,4 59,9 Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации 397,0 52,1 Дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности субъектов Российской Федерации 59,4 7,8 Субсидии из Федерального фонда софинансирования расходов 34,6 4,5 Субвенции из Федерального фонда компенсаций 231,2 30,3 Иные межбюджетные трансферты субъектам Российской Федерации 40,2 5,3 Итого межбюджетные трансферты субъектам Российской Федерации 762,4 100,0 Источник: рассчитано на основе приложения 17 Федерального закона от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЭ «О Федеральном бюджете на 2018 г. и плановый период 2019 и 2020 годов». *без учета межбюджетных трансфертов государственным внебюджетным фондам. Система бюджетного федерализма в РФ Становление современной системы межбюджетных отношений, соответствующей федеративному государственному устройству России, началось в 1991 г. В основу финансовой политики, проводимой в Российской Федерации, заложены принципы бюджетного федерализма. Основу формирования системы бюджетного федерализма в России определяет Конституция. В соответствии с Конституцией бюджеты всех уровней (федеральный, субъектов Федерации и местные) провозглашаются как самостоятельные финансовые институты, действие которых базируется на разграничении налогов и бюджетных расходов по уровням бюджетной системы. Конституция Российской Федерации также выделяет совместные бюджетные и налоговые полномочия Федерации и ее субъектов, устанавливает их взаимосвязь и взаимозависимость. Бюджетно-налоговая система федеративного государства традиционно состоит из бюджета центрального правительства (федерального бюджета) и региональных бюджетно-налоговых систем. В связи с этим возникает необходимость решения таких проблем, как реализация принципов разделения полномочий в финансовой сфере между федеральными и региональными органами государственной власти, создание действенного механизма бюджетных взаимоотношений между ними, а также между субъектами Федерации и органами местного самоуправления. При этом определяющим фактором является сохранение целостности государства. Бюджетный федерализм представляет собой систему налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Основной принцип указанных отношений — сочетание общегосударственных и региональных интересов, включая интересы местных бюджетов. К сожалению, в российских законодательных актах определение бюджетного федерализма отсутствует. Особенностью российского бюджетного федерализма является наличие значительного разрыва в уровне бюджетной обеспеченности субъектов Федерации. Центральные органы, осуществляя функции макроэкономического регулирования и перераспределения ВВП, сосредоточивают у себя наиболее важные налоговые доходы, ослабляя доходную базу территориальных бюджетов. Проблема вертикальной несбалансированности решается, в частности, и путем долевого участия разных уровней власти в федеральных налогах и межбюджетными трансфертами. Программа и проблемы развития бюджетного федерализма в РФ Программа развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г. принята Правительством РФ 15 августа 2001 г. Она исходит из того, что сложившаяся к настоящему времени в России система межбюджетных отношений не отвечает основополагающим принципам бюджетного федерализма и не соответствует стратегии развития страны. Сохраняется крайне высокая централизация налогово-бюджетных полномочий на уровне федеральной власти. Региональные местные бюджеты имеют избыточные финансовые обязательства, возложенные на них федеральным законодательством, но не обеспеченные источниками финансирования. Такие обязательства называются "нефинансируемыми федеральными мандатами". Основная часть расходов региональных и местных бюджетов регламентируется централизованно установленными нормами. От 30 до 70% налоговых доходов территориальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Значительная часть финансовой помощи регионам распределяется без четких критериев. Недостаточно разработана методология выравнивания уровней бюджетной обеспеченности конкретных регионов. Цель Программы развития бюджетного федерализма — формирование системы бюджетного устройства, позволяющей регионам проводить самостоятельную налоговую и бюджетную политику в рамках их законодательно установленных полномочий. Эта система бюджетного устройства должна обеспечивать: • создание для региональных и местных органов власти стимулов к эффективному сбору налоговых платежей; • бюджетную ответственность — управление финансами в интересах граждан; • выравнивание доступа граждан, вне зависимости от места их проживания, к основным социальным гарантиям; • обеспечение единства налогово-бюджетной системы. Бюджетное законодательство Российской Федерации в настоящее время не содержит четкого разграничения расходных полномочий и ответственности между органами власти разных уровней. Многие виды расходов отнесены к совместному финансированию. Региональные и местные органы власти не в состоянии обеспечить бездефицитность своих бюджетов. В этих условиях они проводят политику выборочного или частичного исполнения своих финансовых обязательств. Обеспечение реальных полномочий региональных и местных органов власти является основной целью реформирования межбюджетных отношений. Для ее достижения Программа предусматривает: • разграничение расходных полномочий между уровнями бюджетной системы; • достижение самостоятельности региональных и местных органов власти в управлении расходами своих бюджетов; • сокращение нефинансируемых федеральных мандатов. Значительная часть доходов территориальных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Это связано с тем, что налогооблагаемая база региональных и местных налогов недостаточна для финансирования необходимых расходов. Распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней должно приводить к выравниванию финансовой обеспеченности регионов и сокращать дотационность региональных бюджетов. Но отсутствие связи между объемом предоставляемых бюджетных услуг и сбором местных налогов снижает эффективность использования финансовых ресурсов. Поэтому в ходе реализации Программы должно быть обеспечено повышение роли собственных доходов региональных и местных бюджетов. Для этого следует: • расширить налоговые полномочия региональных и местных властей; • закрепить отчисления от федеральных налогов за региональными и местными бюджетами на долгосрочной основе; • сократить масштабы распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы; • обеспечить уплату налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты по месту фактической деятельности предприятий, ликвидировать внутренние офшорные зоны, так называемые СЭЗ (свободные экономические зоны). Оказание финансовой помощи бюджетам других уровней должно быть социально и экономически обоснованным. Конечная цель такой помощи — выравнивание бюджетной обеспеченности регионов. Необходимо, чтобы она соответствовала следующим критериям: • разделение финансовой помощи на текущую и инвестиционную, а также выравнивающую и стимулирующую; • выделение в составе текущей помощи дотаций, субвенций и субсидий как основных форм финансовой поддержки; • распределение финансовой помощи по единой методике на основе объективных критериев бюджетной обеспеченности регионов; • утверждение методики распределения финансовой помощи федеральными законами; • максимально возможная стабильность объемов распределения финансовой помощи, позволяющая субъектам Федерации самостоятельно прогнозировать размеры финансовой поддержки на среднесрочную перспективу; • установление на федеральном уровне общих принципов выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований. 95. Перераспределение средств между федеральным и региональным бюджетами путём формирования фонда финансовой поддержки регионов и расчёта размера выделяемых средств на основе специально разработанной формулы. В России, в соответствии с налоговым законодательством, нало­ги распределены между бюджетными уровнями таким образом, что наиболее весомые налоги поступают в федеральный бюджет. В ре­зультате собственные доходы территориальных бюджетов чрезвы­чайно малы и доходы от налогов не превышают одной трети бюд­жетов, а в селах и поселках - не более 10%. Но в связи с тем, что нагрузка на территориальные бюджеты постоянно увеличивается, что связано с передачей больших полно­мочий региональным и местным властям, возникает необходимость в дополнительном финансировании их государством как из феде­рального бюджета, так и из внебюджетных фондов. Средства в помощь региональным и местным бюджетам могут быть выделены несколькими способами. 1. Главный метод ликвидации разрывов в нижестоящих бюдже­тах это средства, образующиеся за счет отчисления определенно­го процента от налогов, закрепленных за вышестоящим бюджетом. Главным преимуществом этого способа является заинтересован­ность территориальных органов власти в хорошей собираемости налогов, за счет которых формируются соответствующие средства. Как следствие, это ведет к развитию хозяйственного сектора эко­номики и других сфер деятельности. 2. Следующим методом восполнения бюджетного дефицита яв­ляются дотации. Дотации могут выделяться также в виде субсидий и субвенций, которые являются ее разновидностями. Субсидии предоставляются на условиях долевого финансирования целевых расходов, в отличие от субвенций, которые не требуют долевого участия в финансировании. Этот метод используется, когда в ре­гионе или на местах нет возможности увеличить налоговые доходы. Дотационный метод менее эффективен в других ситуациях, так как снижает хозяйственную инициативу. 3. В случае зависимости территориальных бюджетов от сезон­ных колебаний могут быть использованы бюджетные ссуды, кото­рые предоставляются вышестоящими бюджетами. Преимуществом данного метода в противоположность предыдущему является его возвратность, а следовательно, и необходимость в развитии хозяй­ственной деятельности. Главным недостатком всех этих методов помощи региональ­ным и местным бюджетам является невозможность в полной сте­пени оценить реальное состояние территориальных бюджетов, да­же несмотря на их отчеты. Данная практика ведет, с одной сторо­ны, к жесткой зависимости нижестоящих бюджетов от вышестоя­щих, а с другой к иждивению и, как следствие, тормозит рост экономики. Для разрешения данной проблемы необходимо перераспределе­ние налоговых доходов из федерального бюджета в территориаль­ные, хотя это и может привести к независимости регионов от цен­тральной власти, или усовершенствование методов обеспечения нижестоящих бюджетов необходимыми финансовыми ресурсами из вышестоящих. Финансовая поддержка региональных бюджетов осуществля­ется, помимо вышеупомянутых источников, из Фонда финансо­вой поддержки регионов. Создание данного фонда было реко­мендовано Всемирным банком реконструкции и развития, пред­ставители которого работали в нашей стране в 1992—1993 гг. В ре­зультате Указом Президента Российской Федерации от 22 декаб­ря 1993 г. с 1994 г. появилась новая форма оказания помощи ре­гиональным бюджетам Российской Федерации предоставление трансфертов. Фонд финансовой поддержки регионов формируется за счет суммы налоговых поступлений федерального бюджета, исключая подоходный налог с физических лиц и сумм импортных пошлин. Для получения средств из Фонда финансовой поддержки регионов региону должен быть присвоен статус «нуждающегося в поддержке» или «особо нуждающегося в поддержке». Статус «региона, нуждающегося в поддержке», присваивается тем регионам, у которых доход в расчете на одного жителя меньше среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам Российской Федерации. Статус «региона, особо нуждающегося в поддержке», присваи­вается регионам, которые, несмотря на предоставление денежных сумм для выравнивания доходов населения со среднедушевыми по всем субъектам РФ, не могут покрыть прогнозируемые в следую­щем году расходы. Фонд поддержки регионов делится на две части. Из одной выде­ляются средства регионам, нуждающимся в поддержке, из другой регионам, особо нуждающимся в поддержке. Соотношение между двумя частями определяется на основе планируемого на будущий год территориального бюджета. Финансовая помощь из данного фонда выделяется региональ­ным бюджетам пропорционально установленному их участию в средствах соответствующей части фонда. Преимуществом данного вида помощи региональным бюджетам является единая система расчета средств, выделяемых соответст­вующим территориям. Данная методика учитывает собственные доходы территорий на основе налоговых поступлений, численность населения, проживающего на соответствующей территории. Алгоритм расчета размера трансфертов существует следующий: 1) среднедушевые бюджетные доходы приводятся к сопостави­мым условиям, и по отношению к ним определяется регион с наи­меньшим данным значением; 2) затем определяются средства, необходимые региону для дос­тижения уровня среднедушевого бюджетного дохода, следующего за ним по этому показателю субъекта Российской Федерации; 3) полученный объем недостающих средств умножается на ин­декс бюджетных расходов и численность данного региона; 4) результат вычитается из общего планируемого объема Фонда финансовой поддержки регионов; 5) данный процесс повторяется с увеличивающимся на каждом шаге на единицу числом регионов, нуждающихся в поддержке, до тех пор пока размер трансфертов не превысит объем средств Фонда финансовой поддержки регионов. Предоставление трансфертов из Фонда финансовой поддержки регионов осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, в котором закреплены условия предостав­ления данной помощи: 1. Предоставление финансовой помощи региону или муници­пальному образованию осуществляется на основании подписания соглашения об исполнении бюджета соответствующего региона или местного самоуправления через Федеральное казначейство Россий­ской Федерации. 2. Получатели субвенций в лице субъектов Российской Федера­ции и муниципальных образований не имеют права: • предоставлять служащим, деятельность которых оплачивается из региональных и местных бюджетов, лучшие условия работы (оплата труда, оплата проездных и другие расходы), чем у ра­ботников федеральных и местных учреждений, с учетом коэф­фициентов; • предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам, если их размер превышает 3% от регионального или местного бюд­жета; • предоставлять государственные и муниципальные гарантии территориального бюджета в размере, превышающем 5% рас­ходов территориального бюджета. 3. Финансовая помощь, предоставляемая из федерального бюд­жета региональному бюджету для выравнивания уровня минималь­ной обеспеченности, предоставляется в соответствии с норматива­ми финансовых затрат, обеспечивающими минимальные государ­ственные социальные стандарты. Данные социальные стандарты устанавливаются федеральным законом, а объем средств обуслов­ливается возможностями консолидированного бюджета Россий­ской Федерации. Правительство Российской Федерации определя­ет нормативный объем средств, необходимый для предоставления государственных услуг и достижения минимальной бюджетной обеспеченности. 4. Составление и исполнение территориальных бюджетов про­исходит в соответствии с условием приоритетного финансирова­ния расходов, которые обеспечивают соответствие минимальным государственным социальным стандартам и обязательное испол­нение долговых обязательств. Таким образом, если территориаль­ный бюджет не в состоянии обеспечить финансирование расходов в соответствии с минимальным государственным социальным стандартом на уровне минимальной бюджетной обеспеченности, то в него не могут быть внесены расходы, целью которых не явля­ется достижение уровня минимальной бюджетной обеспеченности. А также отдельные государственные стандарты не могут обеспечи­ваться на уровне выше минимального при недостаточном финан­сировании других. 5. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Феде­рации на покрытие кассовых разрывов бюджетов, связанных с сезонностью поступающих в бюджеты доходов или выделяемых средств, могут быть использованы бюджетные ссуды. Данные ссуды, выделяемые на срок до шести месяцев, могут выдаваться на возвратных и безвозвратных условиях. Перечень целей, на основании которых выделяются бюджетные ссуды, а также усло­вия их возвращения определяются на основании федерального закона о федеральном бюджете на будущий финансовый год. Ес­ли финансовые ссуды не погашаются до конца финансового го­да, то их покрытие происходит за счет средств финансовой по­мощи, предоставляемой территориальным бюджетам в будущем финансовом году. В случае, если ссуда полностью не погашена, а финансовая помощь бюджету в будущем финансовом году не предоставляется, то оставшийся долг погашается за счет отчис­лений федеральных налогов и сборов, поступающих в территори­альные бюджеты. 6. Права органов государственной власти РФ при предоставле­нии финансовой помощи также определены Бюджетным кодексом Российской Федерации. В соответствии с данными правами упол­номоченный государственный орган имеет право проводить реви­зию бюджета, получающего финансовую помощь. В случае, если размер финансовой помощи превышает 50% регионального кон­солидированного бюджета, то его ревизия является непременным условием. 7. Государственные органы субъектов Российской Федерации вправе проводить контроль за распределением средств, направлен­ных ими в местные бюджеты. 96. Методы оценки расходных потребностей муниципальных образований: сопоставление потребностей в бюджетных расходах муниципалитетов на основании численности потребителей бюджетных услуг по отдельным статьям расходов; сопоставление потребностей муниципалитетов в бюджетных расходах на основании расчёта единого индекса бюджетных расходов; сопоставление расходных потребностей муниципальных образований на основе нормативов расходов. В Методических рекомендациях по регулированию межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации указываются три самостоятельные метода оценки расходных потребностей муниципальных образований. Это: сопоставление потребностей в бюджетных расходах муниципалитетов на основании численности потребителей бюджетных услуг по отдельным статьям расходов; сопоставление потребностей муниципалитетов в бюджетных расходах на основании расчета единого индекса бюджетных расходов и сопоставление расходных потребностей муниципальных образований на основе нормативов расходов. Методика, основанная на сопоставлении потребностей в бюджетных расходах муниципалитетов на основании численности потребителей бюджетных услуг по отдельным статьям расходов, предусматривает, что расходные потребности МО рассчитываются отдельно по видам расходов. Для каждого вида расходов производится расчет численности потребителей соответствующих услуг. Если потребителями нескольких видов расходов является одна и та же категория населения, они объединяются в один вид. Привязка расходных потребностей по каждой статье к конечным потребителям соответствующих услуг без учета конкретного способа предоставления этих услуг (т.е. без учета количества койко-мест, численности персонала разных категорий, площади используемых помещений и т.п.) предполагает примерно одинаковую стоимость предоставления этих услуг в каждом муниципалитете (т.е. предполагается, что заработная плата врачей, учителей и т.д., также как и стоимость расходных материалов, медикаментов и т.п. - одинакова). В случаях, когда стоимость оказания бюджетных услуг в разных МО по объективным причинам разная, необходимо учитывать эти различия для того, чтобы обеспечить местным органам власти равные возможности для выполнения соответствующих полномочий. Метод оценки потребностей МО, основанный на расчете ИБР, учитывает различия МО не только по численности конечных потребителей, но и по стоимости предоставляемых услуг, плотности населения, длительности отопительного сезона, транспортной доступности и др. Метод показывает относительную потребность отдельных муниципалитетов в подушевых бюджетных расходах и рассчитывается как сумма индексов по отдельным статьям расходов, взятых с весами. Веса соответствуют долям этих видов расходов в общем объеме расходов местных бюджетов. При расчете ИБР можно применить следующую последовательность расчетов: - все МО региона разделяются на группы по некоторым признакам (в качестве таких признаков могут выступать, например, тип МО (городской или сельский), принадлежность к северным территориям и др.); - для каждой группы МО в отдельности рассчитывается подушевой (средний по группе) уровень расходов в базовом периоде; - отношение подушевого уровня расходов в данной группе к среднему по региону даст искомый ИБР, одинаковый для всех муниципалитетов внутри одной группы. Как один из вариантов реализации метода расчета бюджетных потребностей с использованием ИБР, используется так называемый метод «репрезентативной (показательной) системы расходов». Методика предполагает дифференциацию некоторого усредненного норматива бюджетных расходов на одного человека. Потребность в расходах определяется как стоимость обеспечения на среднем качественном уровне определенного набора коммунальных услуг, предоставляемых органами территориальной власти. Методика предполагает выполнение следующих этапов: - определение некоторого стандартного набора статей бюджетных расходов, которые несет муниципалитет (управление, правоохранительная деятельность, образование, здравоохранение, ЖКХ, социальная политика и т.д.); - определение некоторого среднего (нормативного) уровня предоставляемых услуг по каждой планируемой функции, статье расходов. Определение факторов, влияющих на расходы по каждой функции (статье), как правило, используют эконометрический анализ; - оценка расходов, которые должен понести муниципалитет для обеспечения стандартного (нормативного) набора коммунальных услуг на среднем (репрезентативном) уровне. Оценка расходных потребностей МО на основе нормативов расходов означает определение их методом «прямого счета», когда используется отраслевой норматив расхода бюджетных услуг. В зависимости от того, какой подход расчета нормативной потребности по конкретному направлению расходов применяется, применяются и различные нормативы: - нормативы расходов в зависимости от общей численности населения; - нормативы расходов в зависимости от количества объектов инфраструктуры; - нормативы расходов в зависимости от численности потребителей услуг. Однако применение данного метода в «чистом виде» без привязки к реальным доходам подвергается критике. Применение его в таком варианте приводит к превышению расходной части бюджетов над доходной. В результате возможны два варианта развития событий. 1. Превышение расходов над доходами финансируется за счет привлечения заемных средств. А это означает, что займы придется погашать из доходов будущих периодов с ожиданием помощи из вышестоящего бюджета. 2. Расходные статьи бюджета финансируются в течение года в пределах фактически доступных доходов. Это означает произвольное урезание расходов по расходным статьям. При этом степень финансирования этих статей оказывается в чрезвычайно широких пределах. Это означает, что закон о бюджете не выполняет свою регламентирующую функцию распределения бюджетных средств в установленных направлениях и объемах, а нормативы теряют свою роль заданного планового ориентира. 97. Межбюджетные отношения в бюджетном процессе: понятие, основные принципы. Принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами как основа процесса распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной системы РФ. Важнейшей составной частью бюджетной политики страны выступает концепция межбюджетных отношений. На ее основе разрабатываются подходы к разграничению доходных и расходных полномочий между уровнями власти, определению критериев и методов предоставления финансовой помощи на базе условий функционирования бюджетной системы. Иными словами, совершенствуются финансово-бюджетные отношения между федеральными, региональными и местными органами власти, что является одним из главных факторов политико-экономического развития России и, следовательно, успеха реализации бюджетной политики. Таким образом, межбюджетные отношения можно определить как отношения, возникающие между различными публично-правовыми образованиями (Российской Федерацией, субъектами Федерации и муниципальными образованиями) по поводу разграничения доходов и расходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Наиболее яркая форма проявления межбюджетных отношений — отношения по выделению межбюджетных трансфертов, урегулированные Бюджетным кодексом РФ. Межбюджетные отношения строятся на основе определенных принципов, которые включены в общий перечень принципов бюджетной системы Российской Федерации. К принципам межбюджетных отношений можно отнести: • Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации. Основой данного принципа является конституционный принцип единства экономического пространства. Кроме того, определенное влияние на его содержание оказывает конституционное положение о том, что финансовое регулирование находится в ведении Российской Федерации. Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации обеспечивает целостность и определенное единообразие в функционировании бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; • Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Данный принцип закрепляет само содержание межбюджетных отношений. Он препятствует необоснованной концентрации доходов или расходов бюджетов на каком-либо одном уровне бюджетной системы. Конституционной основой данного принципа является определенная самостоятельность субъектов Федерации и муниципальных образований; • Принцип самостоятельности бюджетов. Данный принцип основан как на определенной самостоятельности субъектов Федерации и муниципальных образований, так и гарантированности права государственной и муниципальной собственности. Принцип самостоятельности бюджетов реализуется в динамической взаимосвязи с принципом единства бюджетной системы. Однако в отдельных случаях сложно понять, какой из этих принципов должен применяться при разрешении того или иного дела; • Принцип равенства бюджетных прав субъектов Федерации, муниципальных образований. Данный принцип основан на положении о том, что субъекты Федерации равноправны. Глубинным основанием рассматриваемого принципа бюджетной системы является принцип равенства прав и свобод человека и гражданина независимо от места жительства. Принцип равенства бюджетных прав проявляется в существовании единых методик распределения доходов и расходов между бюджетами бюджетной системы. В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ, а из бюджетов субъектов РФ — в местные бюджеты. Используется единая методика расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов. Таким образом, можно сделать вывод, что при соблюдении этих принципов власти максимально выполняют государственные задачи, что в целом положительно сказывается на социально-экономическом развитии страны. Если власти грамотно прогнозируют доходы, и в соответствии с этим ставят задачи только те, которые могут профинансировать, т.е. постоянно сокращают расходы, ни о каком социальном, правовом и демократическом государстве речи и не может быть. 98. Распределение средств, в том числе главных бюджетных налогов между звеньями бюджетной системы РФ. Как уже отмечалось, налоговые поступления играют решающую роль в формировании доходной базы и консолидированного бюджета РФ и бюджетов всех трех уровней. В связи с этим, выработка эффективного налогово-бюджетного механизма распределения налоговых поступлений по уровням бюджетной системы приобретает весьма важное значение как для подъема экономики в целом и каждого региона в частности, так и для обеспечения финансовыми ресурсами социальных потребностей общества. Выработка такого механизма требует учета федеративного устройства российского государства и существующих различий в социально-экономическом развитии и климатических условий всех регионов РФ, в демографической ситуации и экологической обстановке. Требуется также учитывать в определенной степени и природный фактор, обеспечивающий на отдельных территориях, богатых природными ресурсами, прежде всего углеводородами, наибольшее поступление доходов. При этом важно подчеркнуть, что объективное и эффективное распределение поступлений между бюджетами разных уровней представляет собой достаточно сложную задачу. Это связано с тем, что обеспечение темпов экономического развития страны может не совпадать с интересами и потребностями региональных властей в финансировании закрепленных за ними сфер и предметов ведения, а также с решением локальных проблем. В связи с этим неизбежно возникает вопрос сбалансированности бюджетов каждого уровня. Одновременно с решением данной задачи распределение налоговых доходов должно обеспечивать и соответствующий уровень финан- совой самостоятельности региональных и местных бюджетов, чего невозможно добиться без обеспечения их достаточным размером поступления собственных доходов. Кроме того, в рамках федеративного государства необходимо с помощью налогового механизма обеспечить выравнивание финансовой базы различных регионов РФ, что связано с достаточно высокой межрегиональной дифференциацией формирования налоговой базы. При этом, как известно, чем более неравномерно по территории страны сложилось распределение налоговых источников, тем в большей степени должно осуществляться перераспределение налоговых доходов, или, иначе говоря, увеличиваться централизация налоговых доходов в федеральном бюджете. В мировой практике используются различные методы распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами различных уровней: 1) закрепление определенных налогов за бюджетом соответствующего уровня. Речь в данном случае идет не о праве соответствующих органов власти устанавливать тот или иной налог и его элементы, а о закреплении поступления данного налога в бюджет определенного уровня; 2) распределение доходов от федеральных налогов между федеральным, региональными и местными бюджетами, а также доходов от региональных налогов — между региональными и местными бюджетами; 3) совместное использование федеральными, региональными и местными властями одной и той же налоговой базы. Сложившаяся в Российской Федерации система межбюджетного регулирования налогов и налоговых доходов прошла сложный и противоречивый путь формирования. Как уже отмечалось, до начала проведения налоговой реформы в стране не было четкого закрепления налогов за бюджетами соответствующего уровня. В соответствии с принимавшимися ежегодно законами о бюджете доходы (или часть их) от поступления как федеральных, так и региональных и местных налогов могли быть зачислены в бюджет любого уровня, вне зависимости от того, какой уровень власти устанавливал тот или иной налог. Первым шагом в попытке законодательного регулирования межбюджетного распределения налогов и налоговых доходов стало принятие в 1998 г. первой части НК РФ, а также Бюджетным кодексом РФ (БК РФ). В первой редакции БК РФ была предусмотрена необходимость утверждения не менее чем на трехлетний срок нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ. Вместе с тем за пятилетний срок действия БК РФ (до внесения в него соответствующих поправок) долговременные нормативы отчислений так ни разу приняты не были. Ежегодно, при утверждении федерального бюджета на очередной год утверждались годовые нормативы распределения доходов, поступающих от федеральных налогов в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ. При этом указанные нормативы почти по всем федеральным налогам ежегодно менялись в зависимости от изменения экономической ситуации в стране. В частности, в бюджете на 2000 г. было предусмотрено отчисление от поступления НДС в доходы бюджетов РФ в размере 15%. В последующие годы все поступления от НДС зачислялись полностью в федеральный бюджет. В части налога на доходы физических лиц в 2000 г. предусматривались отчисления в бюджеты субъектов РФ в размере 84%, в 2001 г. — 99%, а начиная с 2002 г. этот налог стал полностью зачисляться в указанные бюджеты. Особенно серьезным изменениям подвергались нормативы отчислений от поступлений акцизов. В частности, если в 2000—2003 гг. поступления акцизов на ликеро-водочную продукцию делились поровну между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, то в 2004 г. они стали полностью зачисляться в бюджеты регионов. С другой стороны, доходы от акцизов на дизельное топливо и на бензин в 2000—2002 гг. полностью зачислялись в федеральный бюджет, а в 2003—2004 г. они стали частично, по нормативу 60%, зачисляться в бюджеты субъектов РФ. С момента введения в 2002 г. налога на добычу полезных ископаемых (в части углеводородного сырья) нормативы распределения его поступлений были установлены отдельно для территории автономного округа, входящего в состав края или области, и для остальных территорий. В первом случае они делились в 2002— 2003 гг. между федеральным бюджетом и бюджетом автономного округа в пропорции 74,5 и 25,5%, а в 2004 г. в федеральный бюджет стало зачисляться 81,6% налога на добычу нефти и 100% налога на добычу газа. Во втором случае распределение налога на добычу углеводородного сырья осуществлялось в 2002—2003 гг. в пропорциях 80 и 20% в пользу федерального бюджета. Федеральным законом от 23.12.2003 № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год» нормативы отчислений в федеральный бюджет по газу были утверждены в размере 100%, а по нефти — 85,6%. Одновременно с этим в 1998 г. была принята ст. 48 БК РФ, положения которой предусматривали, что при распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% суммы доходов консолидированного бюджета РФ. Вместе с тем осуществить на практике распределение налоговых доходов подобным образом было весьма сложно по следующим обстоятельствам. Во-первых, механизм распределения налоговых доходов был прописан недостаточно четко, в связи с чем органы власти разного уровня понимали его по-своему. Происходило это потому, что налоговые доходы субъектов РФ сопоставлялись с общими доходами консолидированного бюджета. Как известно, около 10% общих доходов федерального бюджета составляли доходы неналоговые. В этой редакции БК РФ федеральные органы в расчет доходов бюджетов субъектов РФ допускали включение сумм финансовой помощи из федерального бюджета. Во-вторых, такое решение является методически неверным, поскольку в то время отсутствовали, да и в настоящее время отсутствуют четкие показатели объема консолидированного бюджета на будущий год. Согласно БК РФ в Государственную Думу правительством вносится лишь «прогноз консолидированного бюджета Российской Федерации». Но его расчеты не проверяются, не уточняются в связи с рассмотрением федерального бюджета в палатах Федерального Собрания и не утверждаются в форме закона. Согласно действующему законодательству прогноз консолидированного бюджета даже не вносится в Совет Федерации. В связи с этим на практике в прогнозы консолидированного бюджета и бюджетов субъектов РФ нередко закладывалось завышение плановой суммы налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, и занижение сумм налогов, поступающих в федеральный бюджет. В результате данная пропорция формально могла быть соблюдена, но и то лишь на этапе составления проекта бюджета. В-третьих, неясен экономический смысл фиксирования в законе подобного распределения налоговых доходов между федеральным и региональными бюджетами, учитывая неравномерность экономического развития и другие особенности российских регионов. Такое распределение применяется лишь тогда, когда отсутствуют экономические расчеты, и оно не отражает реального закрепления расходных полномочий. Поэтому данное положение БК РФ не выполнялось ни разу за все годы его действия, более того, ежегодно его действие на очередной год приостанавливалось законами о федеральных бюджетах. По этой причине принятие данного положения БК РФ не улучшило сложившегося негативного соотношения в распределении налоговых доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Тем более это никак не могло отразиться на укреплении налоговой базы местных бюджетов и улучшении их сбалансированности. Мало того, в эти годы продолжился в еще больших масштабах процесс концентрации налоговых ресурсов на федеральном уровне. Если в 2000 г. в консолидированные бюджеты субъектов РФ было зачислено 43,5% всех налоговых доходов консолидированного бюджета страны, то в 2004 г. их удельный вес снизился до 41 %. В связи с этим рост налоговых доходов на федеральном уровне существенно опережал рост на региональном уровне. За 2000—2004 гг. эти доходы на федеральном уровне возросли в 4,1 раза, а на региональном — только в 2,9 раза. Принципиально новое решение в части межбюджетного распределения налоговых доходов было принято в 2004 г. В БК РФ были внесены поправки, предусматривающие законодательное постоянное межбюджетное распределение доходов от федеральных и ряда региональных налогов. В российской налоговой системе закрепление определенных налогов за бюджетом соответствующего уровня (первая форма распределения) используется в части местных налогов, которые в настоящее время целиком и полностью поступают в местные бюджеты. До начала проведения налоговой реформы из данного положения имелось исключение, когда ежегодно законами о бюджете устанавливались отчисления от поступлений местного налога на землю в федеральный и региональный бюджеты. Что касается федеральных и региональных налогов, то они могут поступать не только в соответствующие бюджеты, но и в бюджеты нижестоящего уровня. Вторая форма межбюджетного регулирования — распределение доходов от поступления налогов — является самой распространенной в Российской Федерации. Третья форма — совместное использование властями одной и той же налоговой базы — в российской налоговой системе не получила широкого распространения. К ней можно с некоторыми оговорками отнести распределение налога на прибыль организаций. При общей налоговой ставке этого налога в размере 20% НК РФ установлена отдельная ставка платежей в федеральный бюджет в размере 2,0% и ставка в региональный бюджет в размере 18,0% налоговой базы. Вместе с тем права законодательных органов РФ в данном случае существенно ограничены. Они не имеют права изменять налоговую базу по данному налогу. Что касается ставки налога, то она устанавливается законом субъекта РФ, но может быть снижена только до 13,5% против установленной в федеральном законодательстве процентной ставки налога. Следует отметить, что в части налога на прибыль применяется и вторая форма распределения. После зачисления данного налога в бюджет субъекта РФ поступления по нему могут распределяться между региональными и местными бюджетами по второму методу, т.е. в пропорциях, устанавливаемых при утверждении соответствующего регионального бюджета. Рассмотрим более подробно механизм межбюджетного регулирования налогов и доходов от них, действующий в нашей стране. В Российской Федерации распределение налогов между бюджетами разных уровней регулируется исключительно налоговым законодательством, т.е. НК РФ. Распределение же налоговых доходов регулируется бюджетным законодательством, в том числе БК РФ и законами о бюджете, принимаемыми соответствующими органами власти. В частности, налоговым законодательством установлено деление налогов на федеральные, региональные и местные. Также налоговым законодательством в нашей стране регулируется третья форма межбюджетного распределения налогов. Главой 25 НК РФ установлена ставка налога на прибыль, зачисляемого как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Здесь же определены права региональных органов власти в части установления ставки налога, особенностей формирования налоговой базы и предоставления налоговых льгот по нему. Распределение налоговых доходов между уровнями бюджетной системы страны на постоянной основе регулируется БК РФ путем установления соответствующих нормативов. Законами же о бюджете устанавливаются краткосрочные, до трех лет, нормативы распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней. Распределение налогов на постоянной основе в настоящее время производится в пропорциях, приведенных в табл. 1.4. Таким образом, в Российской Федерации на постоянной основе установлено распределение между бюджетами всех федеральных налогов и налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов. Это создает для региональных властей твердую финансовую базу для наращивания налогового потенциала и роста налоговых поступлений, поскольку у них появилась уверенность в незыблемости законодательства и экономическая заинтересованность в развитии производства и роста ВВП. Таблица 1.4 Нормативы межбюджетного распределения налогов Налоги Нормативы распределения в процентах Консолидированный бюджет РФ Федеральный бюджет Консолидированные территориальные бюджеты Местные бюджеты Регио нальные бюджеты Налог на доходы физических лиц 100 — 20 80 Налог на добавленную стоимость 100 100 — — Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9%, за исключением пива, вин, винных напитков 100 60 40 Акцизы на алкогольную продукцию 100 — — 100 Акцизы на табачные изделия 100 100 — Акцизы на бензин автомобильный, на дизельное топливо, на моторные масла 100 28 — 72 Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 100 100 Единый сельскохозяйственный налог 100 — 100 — Налог на основе патента 100 — 100 — Вместе с тем остается не решенной до конца проблема обеспечения местных бюджетов собственными налогами и постоянными налоговыми доходами. Достаточно сказать, что доля собственных доходов в общем объеме доходов местных бюджетов составляет в настоящее время 40%. Основную долю в формировании их доходной части составляют межбюджетные трансферты в форме субвенций, субсидий и дотаций, а также отчисления от федеральных и региональных налогов, производимые по нормативам, имеющим ограниченный срок действия. Еще более негативная картина наблюдается в самом многочисленном звене местного самоуправления — бюджетах муниципальных районов и поселений. Доля собственных доходов в бюджетах поселений составляет около 30%, а в бюджетах муниципальных районов — чуть более 25%. Это порождает высокую степень зависимости муниципальных образований от решений федеральных органов власти и органов власти субъектов РФ, лишая их финансовой самостоятельности и порождая иждивенчество. Создавшееся положение вызвано в первую очередь тем, что в систему местных налогов включено всего два налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также торговый сбор. Из закрепленных на постоянной основе доходных источников местных бюджетов с 2005 г. исключен налог на прибыль организаций, что серьезно ослабило финансовую базу этих бюджетов. Достаточно сказать, что в местные бюджеты в первые годы нового тысячелетия зачислялось порядка 70—75 млрд руб. налога на прибыль организаций, что составляло шестую часть от общей суммы налоговых доходов этих бюджетов. К вопросу об установлении действовавшей до 2005 г. ставки налога на прибыль организации, зачисляемого в местные бюджеты, следует, по-видимому, вернуться. Кроме того, доходные источники местных бюджетов следовало бы расширить, в частности, за счет зачисления в них платежей по единому налогу при упрощенной системе налогообложения, а также увеличения норматива отчислений по единому сельскохозяйственному налогу. Кроме того, как очевидно из таблицы, федеральным законодательством установлены стабильные отчисления в местные бюджеты лишь по трем федеральным налогам, не позволяющие обеспечить подлинную финансовую и налоговую самостоятельность местного самоуправления. Бюджетным кодексом РФ предусмотрено, что законом субъекта РФ (за исключением закона о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год или иного закона с ограниченным сроком действия) могут быть установлены единые для всех поселений, городских округов и муниципальных районов нормативы отчисления в их бюджеты от отдельных федеральных и региональных налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ. Между тем субъекты РФ не спешат воспользоваться предоставленными им полномочиями. В целях стабильного обеспечения местных бюджетов доходными источниками следовало придать этой норме не разрешительный, а обязательный характер. 99. Направления совершенствования механизма бюджетного федерализма в бюджетном процессе. Важной проблемой развития бюджетного устройства Российской Федерации является пересмотр сложившихся отношений между бюджетами различных уровней. Будучи федеральным государством, с трехуровневой бюджетной системой, для России чрезвычайно актуальна проблема построения бюджетного устройства, основанного на принципах бюджетного федерализма, под которым понимается система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса, основанная на следующих основных принципах:  – Самостоятельность бюджетов разных уровней (закрепление за каждым уровнем власти и управления собственных источников доходов, право самостоятельно определять направления их расходования, недопустимость изъятия дополнительных доходов и неиспользованных или дополнительно полученных средств в вышестоящие бюджеты, право на компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления, право предоставления налоговых и иных льгот только за счет собственных доходов и т.д.);  – Законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти и управления;  – Соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов нижестоящих бюджетов);  – Нормативно-расчетные (формализованные) методы регулирования межбюджетных отношений и предоставления финансовой помощи;  – Наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями власти и управления, достижение взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики.[43] Конкретные же воплощения концепции бюджетного федерализма опираются на определенное сочетание двух взаимодополняющих тенденций: конкуренции между региональными органами на «рынке» социальных услуг, с одной стороны, и выравнивания условий этой конкуренции и обеспечения на всей территории страны общенациональных минимальных стандартов – с другой. Таким образом, бюджетный федерализм есть одно из сложнейших направлений экономических реформ, охватывающих область экономических, финансовых и политических отношений. Наша страна делает еще только первые шаги к становлению подлинно федеративных отношений между бюджетами различных уровней. Тем не менее, основы к их формированию уже заложены и в развитии бюджетного федерализма достигнуты положительные результаты, хотя, несомненно, существует еще и немало проблем. Следовательно, для повышения эффективности бюджетной политики необходимо решение ряда проблем: – законодательно зафиксировать исчерпывающий перечень видов государственных расходов и установить, что все они подлежат обязательному и полному отражению в федеральном бюджете; – особое внимание должно быть обращено на необходимость отражения в федеральном бюджете в качестве его расходов налоговых льгот, начисленных, но неуплаченных налогов, бюджетных кредитов и ссуд; – в федеральном законе о бюджете в полной мере должно отражаться движение всех финансовых потоков; – корректного должны отражаться доходы и расходы в федеральном бюджете. Перспективы и пути совершенствования бюджетного федерализма в РФ. Центральное место в становлении экономики занимают вопросы укрепления финансовой базы регионов и муниципальных образований на основе принципов бюджетного федерализма. Эффективность функций бюджетов всех уровней определяется тем, насколько рационально выстроен механизм межбюджетных отношений. Основу взаимоотношения бюджетов составляет распределение расходных полномочий и первичных доходных источников по всем уровням. В ближайшее время предлагается установить примерно равные доли федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ в доходной части консолидированного бюджета Федерации. Долю закрепленных за местными бюджетами налоговых доходов, составляющую по действующему законодательству около 34 процентов от налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ, намечается увеличить на восемь-десять процентов. При подготовке проекта федерального закона «О федеральном бюджете» на соответствующий финансовый год следует учитывать все направления расходования средств на территории субъектов РФ, в том числе осуществляемых по линии отраслевых ведомств. Необходимы координация всех финансовых потоков, их взаимная увязка и соотнесение с возможностями и фактическими расходами региональных бюджетов. Главными направлениями совершенствования системы финансовой поддержки субъектов Федерации являются уточнение индексов бюджетных расходов на основе нормативного расчета бюджетных потребностей и внедрение принципиально новых механизмов расчета налогового потенциала регионов. На основе этого подхода решается проблема распределения средств федерального Фонда поддержки регионов в целях обеспечения гарантированного минимума государственных услуг посредством более полного учета природно-климатических особенностей субъектов РФ и их дифференциации в социально-экономическом положении, определяющих состояние и специфику расходно-доходной частей соответствующих бюджетов. В перспективе региональная экономика должна становиться все менее зависимой от природно-климатических факторов. Для отстающих регионов экономическая политика государства включает активное участие Федерации в программах перестройки их экономики, формировании условий для привлечения инвестиций, разработку системы финансовой поддержки. А для регионов-лидеров политика федеративного центра должна строиться на принципах долевого участия в совместных проектах. Необходимо уточнить механизм инвестиционной поддержки регионов и придать бюджетным отношениям и налоговой политике инвестиционную направленность. В налоговых отношениях реализация этого принципа предполагает предоставление налоговых льгот всем хозяйствующим субъектам, активно направляющим собственные финансовые ресурсы в инвестиционную деятельность, а также проведение активной амортизационной политики, обеспечивающей накопление и исключительно целевое использование для инвестиционной деятельности амортизационных отчислений. При нецелевом использовании амортизационных средств они должны подвергаться серьезному налогообложению. По мнению большинства российских ученых, экономистов и политиков, сегодня можно говорить о наступлении третьего этапа экономических реформ в России и соответственно экономической политики: стратегии социально-экономического прорыва в условиях современного постиндустриального общества. Совершенствование финансовых взаимоотношений между федеральными, региональными и местными органами власти является одним из ключевых факторов экономического и политического развития России. Эти отношения не только связывают воедино бюджетную систему государства, но и обеспечивают ее эффективное функционирование. Для достижения поставленных целей характерна последовательность действий, нашедших отражение в ряде документов: Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. (одобрена постановлением Правительства РФ от 15.08.2001 №584), в соответствии с которой формируется новая региональная нормативно-правовая база регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации; Федеральном законе «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» (от 04.07.2003 №95-ФЗ), способствующему укреплению вертикали власти, сокращению асимметрии между регионами, установлению четкого разграничения полномочий между уровнями власти, обеспеченных средствами, достаточными для их осуществления; Федеральном законе «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (от 06.10.2003 №131-ФЗ), реформирующим местное самоуправление; Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004–2006 гг. (постановление Правительства РФ от 22.05.2004 №249)[45], целью которой является создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными (муниципальными) финансами в соответствии с приоритетами государственной политики; смещение акцентов бюджетного процесса от «управления бюджетными ресурсами (затратами)» на «управление результатами». В соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» органы государственной власти субъектов РФ осуществляют финансирование ряда полномочий, источником которых являются бюджетные средства.: -  собственные бюджетные средства, в том числе безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней (ст. 26.15 п. 1): -  полномочия по предметам ведения субъектов РФ (ст. 26.1 п. 1, ст. 26.2); -  полномочия по предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ (41 вопрос) (ст. 26.3 п. 2, ст. 26.3 п. 1); -  полномочия по предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ, не урегулированных федеральными законами (остаточные по законам субъектов РФ) (ст. 26.3 п. 5); -  средства федерального бюджета, передаваемые в виде субвенций (ст. 26.15 п. 3): -  отдельные полномочия по предметам ведения РФ (ст. 26.5, 26.3 п. 7); -  полномочия по предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ, не предусмотренных ст. 26.3 п. 2 и установленных иными федеральными законами (остаточные по федеральным законам) (ст. 26.3 п. 7). Важнейшая цель в Российской Федерации должно быть – укрепление единого федеративного государства с направленностью в сторону более равномерного распределения финансовых ресурсов между его субъектами исключает применение принципа «один налог – один бюджет» при формировании основных направлений совершенствования государственных финансов. Кроме того, учеными, исследующими современные проблемы проведения эффективной налоговой политики, справедливо указывается, что в практическом плане строгое и полное разграничение всех источников дохода по видам бюджетов – задача невероятной сложности, поскольку всегда будет существовать потребность в перераспределении средств. Переходя к анализу методов распределения доходов от взимания региональных налогов между бюджетами разных уровней бюджетной системы следует отметить, что формирование имущественными налогами собственной финансовой основы территориальных бюджетов носит исторический характер. Важнейшей составной частью бюджетной политики страны выступает, концепция межбюджетных отношений. На ее основе разрабатываются подходы к разграничению доходных и расходных полномочий между уровнями власти, определению критериев и методов предоставления финансовой помощи на базе условий функционирования бюджетной системы. Основными причинами огромных различий в бюджетной обеспеченности субъектов Федерации являются: -  уровень экономического развития регионов; -  степень их обеспеченности природными ресурсами; -  различная структура экономики регионов, определяющая разный налоговый потенциал; -  неодинаковые усилия региональных властей по сбору налогов. Отличительной чертой межбюджетных отношений между Федерацией и ее субъектами будет является использование в механизмах распределения межбюджетных трансфертов стимулов для увеличения субъектами Федерации собственной доходной базы, повышения качества управления региональными финансами и совершенствования порядка финансирования инвестиционных трансфертов регионам. 100. Исполнение доходной части бюджетов всех уровней. Роль финансовых органов в выявлении дополнительных источников доходов. Возмещение потерь территориальных и местных бюджетов в связи с решениями органов власти другого уровня. Использование дотаций, субвенций, трансфертов. Привлечение заёмных средств. Исполнение бюджета – это этап бюджетного процесса, который начинается с момента утверждения закона о бюджете законодательным (представительным) органом власти и продолжается в течение финансового года. Его содержание заключается в выполнении доходной и расходной части бюджета соответствующего уровня – федерального, регионального или местного. Можно выделить две стороны этого процесса: • исполнения бюджета по доходам. Его задачей которого является обеспечение полного и своевременного поступления в бюджет отдельных видов доходов, в первую очередь, налогов и других обязательных платежей, по каждому источнику в соответствии с утвержденным бюджетным планом; Важнейшим элементом исполнения бюджета является формирование его доходной части в соответствии с утвержденным планом. Участниками этого процесса являются: • налогоплательщики и плательщики сборов (юридические и физические лица), которые перечисляют в бюджет установленные налоги и другие обязательные платежи; • учреждения Центрального банка и коммерческие банки, производящие безналичные расчеты между плательщиками и получателем средств; • органы Федерального казначейства, которые получают перечисленные в бюджет средства и ведут их учет; • налоговые органы (Министерство РФ по налогам и сборам), ведущие учет налогоплательщиков, контролирующие правильность исполнения ими своих налоговых обязательств, а также регулирующие отношения по возврату и зачету уплаченных налогов. Источниками доходной части государственного бюджета являются налоги, уплачиваемые в бюджеты всех уровней, а также различные виды неналоговых поступлений. Состав уплачиваемых налогов и порядок их исчисления определяется налоговым законодательством, пропорция распределения между уровнями бюджетной системы – законом обюджете. Получателями налогов являются территориальные органы Федерального казначейства, имеющие лицевые счета в банках. Налоговый орган, в котором зарегистрирован налогоплательщик, работает с определенным территориальным органом казначейства, решая с ним все вопросы по учету, возврату и зачету налогов. На счет данного казначейского органа плательщик и должен перечислить свои обязательные платежи. Исполнение бюджетов по доходам предусматривает выполнение следующих операций: • перечисление и зачисление доходов на единый бюджетный счет; • учет доходов в соответствии с бюджетной классификацией и составление отчетности о доходах бюджета; • распределение регулирующих доходов между бюджетами различных уровней в порядке, предусмотренном законом о бюджете; • возврат сумм налогов, излишне уплаченных в бюджет. На лицевые счета органов казначейства доходы поступают ежедневно. Их зачисление подтверждается выпиской банка с копиями платежных документов. По каждому платежному документу казначейство учитывает вид доходов, поступивших в бюджет, и их сумму. Все виды поступлений систематизированы на основе бюджетной классификации, им присвоены соответствующие коды. Учет налогов и неналоговых доходов ведется согласно присвоенным кодам. Регулирующие налоги, требующие распределения между различными уровнями бюджетной системы, учитываются отдельно. На этой основе составляется ежедневный отчет о суммах доходов, поступивших вбюджет государства. Порядок и сроки подготовки такой отчетности определяет вышестоящий орган Федерального казначейства. Помимо этого, доходы бюджета учитываются нарастающим итогом, в результате чего формируются месячные, квартальные и годовые отчеты. Правильность исчисления налогов, полноту и своевременность их уплаты каждым налогоплательщиком контролируют налоговые органы. Они уполномочены принять решение о возврате суммы налога, излишне уплаченной в бюджет, или о зачете налоговые платежей, если переплата одного вида налога сопровождается недоимкой по другому. Для этого налоговый орган оформляет заключение, которое затем передается казначейству. На этой основе орган казначейства оформляется документы на возврат или зачетналога. ЗАКОН РФ от 15-04-93 4807-1 ОБ ОСНОВАХ БЮДЖЕТНЫХ ПРАВ И ПРАВ ПО ФОРМИРОВАНИЮ И ИСПОЛЬЗОВАНИЮ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ...Статья 25. Возмещение потерь бюджета в связи с решениями, принятыми органами власти другого уровня В случае, если в ходе исполнения бюджета вышестоящий орган власти в пределах своей компетенции принимает решение, приводящее к уменьшению доходов или увеличению расходов бюджета нижестоящего территориального уровня, то недостающие в связи с этим для сбалансирования минимального бюджета средства компенсируются указанным вышестоящим органом власти, принявшим решение, за счет средств его бюджета. При этом при исчислении недостающих средств в расчет не принимается свободный остаток средств бюджета нижестоящего территориального уровня, образовавшийся на начало текущего финансового года и не израсходованный к моменту принятия указанного решения. В случае, если в ходе исполнения бюджета вышестоящий (нижестоящий) орган власти принимает с нарушением своей компетенции решение, наносящее ущерб бюджету нижестоящего (вышестоящего) уровня, то возмещение этого ущерба производится этим вышестоящим (нижестоящим) органом власти за счет средств его бюджета. Под дотациями понимаются денежные отчисления из вышестоящего бюджета в нижестоящий бюджет в качестве финансовой поддержки. Выделаются в тех случаях, когда расходов недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего уровня. Выделяются на безвозмездной и безвозвратной основе. Не имеют целевого назначения. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности Российской Федерации образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. Под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации по предметам ведения субъектов Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, и расходных обязательств по выполнению полномочий органов местного самоуправления по вопросам местного значения. Совокупность субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов. Под субвенциями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и (или) муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и (или) органам местного самоуправления в установленном порядке. Совокупность субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций. Под бюджетной ссудой понимается денежная помощь вышестоящих бюджетов нижестоящим. Имеет возвратный характер и может быть возмездной, т.е. ее пользование может быть сопряжено с уплатой процентов. Ссуда предоставляется на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года. 101. Исполнение расходной части бюджета. Сокращение и блокировка расходов. Финансирование расходов местных бюджетов, связанных с выполнением органами местного самоуправления отдельных федеральных полномочий и полномочий субъектов Федерации. Одним из этапов бюджетного процесса является процесс исполнения бюджета и составление отчета об исполнении бюджета. Он начинается после утверждения бюджета законодательными органами власти. Эта стадия имеет своей целью выполнение доходных и расходных частей бюджета. Таким образом, исполнение бюджета заключается в обеспечении полного и своевременного поступления предусмотренных бюджетом доходов и в финансировании соответствующих мероприятий. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ в России устанавливается казначейское исполнение бюджетов. В отношении федерального бюджета это означает, что исполнение федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства. Именно Федеральному казначейству принадлежит исключительное право на открытие и закрытие счетов федерального бюджета, а также определение их режима. Единый счет Федерального казначейства находится в Банке России. При казначейском исполнении федерального бюджета регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета возлагаются на Федеральное казначейство. Составной частью исполнения бюджета является кассовое исполнение бюджета, осуществление которого возложено на банковскую систему. При этом действует принцип единства кассы. В соответствии с эти принципом зачисление поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета проводится на единый счет бюджета, с которого осуществляются также и все расходы. Таким образом, кассовое исполнение бюджетов в соответствии с принципом единства кассы означает, что все доходы каждого бюджета концентрируются в одном кассовом учреждении, исполняющем данный бюджет. Из этого же кассового учреждения осуществляется и выдача денежных средств всем организациям, которые финансируются изданного бюджета. Одновременно с утверждением бюджета на очередной финансовый год устанавливается размер оборотной кассовой наличности на начало следующего бюджетного года. Это своего рода резерв, предназначенный для финансирования временных кассовых разрывов, возникающих в результате того, что поступление доходов в бюджет и осуществление расходов могут не совпадать во времени. В течение года оборотная кассовая наличность должна быть израсходована на финансирование временных кассовых разрывов. Однако она должна быть обязательно восстановлена к началу нового финансового года в утвержденной сумме. Исполнение бюджета возложено на исполнительные органы власти, которые являются распорядителями бюджетных средств. В свою очередь, все распорядители бюджетных средств подразделяются на главных (главные кассиры) распорядителей бюджетных средств и распорядителей бюджетных средств. Главный распорядитель средств федерального бюджета — орган государственной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенный ведомственной классификацией расходов федерального бюджета. Главный распорядитель бюджетных средств может быть уполномочен Правительством РФ представлять сторону государства в договорах о предоставлении бюджетных средств на возвратной основе, государственных или муниципальных гарантий, бюджетных инвестиций. Он определяет также задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг с учетом нормативов финансовых затрат; утверждает сметы расходов и доходов подведомственных бюджетных учреждений; составляет бюджетную роспись; определяет лимиты бюджетных обязательств; осуществляет контроль получателей бюджетных средств. Распорядитель бюджетных средств — орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств. Он составляет бюджетную роспись по подведомственным получателям бюджетных средств; определяет задания на предоставление услуг; утверждает сметы расходов и доходов; осуществляет контроль за использованием подведомственными получателями бюджетных средств. Исполнение бюджета может осуществляться как по доходам, так и по расходам. Исполнение бюджетов по доходам предусматривает: • перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета; • распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов; • возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов; • учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета. Бюджеты по расходам исполняются в пределах наличия бюджетных средств на едином счете бюджета и в соответствии со следующими обязательными последовательно осуществляемыми процедурами: • составление и утверждение бюджетной росписи; • утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям; • утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств; • принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств; • подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств. Основным документом, на базе которого осуществляется оперативное исполнение бюджетов, является бюджетная роспись. Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств па основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификацией расходов бюджета. Она составляется в течение 10 дней со дня утверждения бюджета по распорядителям и получателям бюджетных средств, с поквартальной разбивкой. Бюджетная роспись представляет собой оперативный план распределения расходов бюджета по подразделениям бюджетной классификации (разделам, параграфам, главам, статьям), содержит сроки поступления налогов и других платежей. На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств орган, ответственный за составление проекта соответствующего бюджета, составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета. Сводная бюджетная роспись утверждается руководителем указанного органа в установленном порядке и не позднее 17 дней после утверждения бюджета направляется в орган, исполняющий бюджет. Одновременно сводная бюджетная роспись направляется для сведения в соответствующие представительные и контрольные органы. Сводная роспись федерального бюджета составляется Министерством финансов РФ и утверждается министром финансов РФ. В течение 10 дней со дня утверждения сводной бюджетной росписи орган, исполняющий бюджет, доводит в форме уведомлений показатели указанной росписи до всех нижестоящих распорядителей и получателей бюджетных средств. Получатель бюджетных средств — это бюджетное учреждение или иная организация, имеющая право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год. В течение 10 дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях бюджетное учреждение обязано составить и представить на утверждение вышестоящего распорядителя смету доходов и расходов по установленной форме. В течение пяти дней со дня представления указанной сметы распорядитель бюджетных средств утверждает эту смету. В процессе исполнения бюджета важное значение принадлежит утверждению лимитов бюджетных обязательств, которые представляют собой объем бюджетных обязательств, определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органом, исполняющим бюджет, на период, не превышающий три месяца. Лимиты бюджетных обязательств доводятся не позднее, чем за пять дней до начала периода их действия. Изменение лимита бюджетных обязательств возможно только в случае изменения бюджетных ассигнований или блокировки расходов. Получатели бюджетных средств принимают на себя бюджетные обязательства, а орган, исполняющий бюджет, осуществляет процедуру подтверждения исполнения денежных обязательств и не позднее трех дней с момента представления платежных документов совершает разрешительную надпись. Орган, исполняющий бюджет, может отказаться подтвердить принятые бюджетные обязательства исключительно в следующих случаях: • при несоответствии принятых денежных обязательств требованиям Бюджетного кодекса РФ: • при несоответствии принятых денежных обязательств закону (решению) о бюджете, доведенным бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств; • при несоответствии принятых бюджетных обязательств утвержденной смете доходов и расходов бюджетного учреждения; • при блокировке расходов. Блокировка расходов бюджета — это сокращение лимитов бюджетных обязательств по сравнению с бюджетными ассигнованиями либо отказ в подтверждении принятых бюджетных обязательств, если бюджетные ассигнования в соответствии с законом о бюджете выделялись главному распорядителю бюджетных средств (субъект РФ, муниципальное образование или другой получатель бюджетных средств) на выполнение определенных условий, однако к моменту составления лимитов бюджетных обязательств либо подтверждения принятых бюджетных обязательств эти условия оказались невыполнимыми. Блокировка расходов может осуществляться на любом этапе исполнения бюджета, в том числе при выявлении органом, исполняющим бюджет, или органом государственного финансового контроля фактов нецелевого использования бюджетных средств. Главный распорядитель и распорядитель бюджетных средств имеют право перемещать бюджетные ассигнования между получателями бюджетных средств в объеме не более 5% бюджетных ассигнований, доведенных до получателя бюджетных средств. В случае установления встречных обязательств между бюджетом и получателем бюджетных средств возможно проведение зачета денежных средств (исключительно при условии наличия задолженности получателя бюджетных средств по платежам в бюджет). Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря. Это значит, что бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств и предельные объемы финансирования текущего финансового года прекращают свое действие 31 декабря. Не использованные получателями бюджетных средств остатки бюджетных средств, находящиеся не на едином счете бюджета, не позднее двух последующих рабочих дней текущего финансового года подлежат перечислению получателями бюджетных средств на единый счет бюджета. В соответствии с решением главного администратора бюджетных средств, не использованные межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение, могут использоваться и в следующем году на те же цели при наличии потребности в указанных трансфертах. Отчет об исполнении бюджетов осуществляется уполномоченным исполнительным органом и может быть оперативным, ежеквартальным, полугодовым и годовым. Отчет направляется в представительный орган и соответствующий контрольный орган, а также в Федеральное казначейство. Годовой отчет об исполнении бюджета подлежит утверждению представительным органом. Если в процессе исполнения бюджета происходит сокращение доходов бюджета или поступлений из источников финансирования дефицита бюджета и, соответственно, снижение расходов бюджета более чем на 10%, орган исполнительной власти представляет органу законодательной власти изменения и дополнения в Закон о бюджете. Это в полной мере относится и к федеральному бюджету. Если сокращение расходов федерального бюджета происходит более чем на 10%, то Государственная Дума обязана во внеочередном порядке в течение 25 дней принять новый Закон о бюджете в трех чтениях. Первое чтение проекта Федерального закона о внесении изменений и дополнений в Федеральный закон о федеральном бюджете должно состояться не позднее 5 дней со дня его внесения. При этом заслушивается доклад Правительства РФ и Счетной палаты РФ о состоянии поступлений доходов и средств от заимствований в федеральный бюджет. Государственная Дума принимает доклад за основу и утверждает новые основные характеристики федерального бюджета. Второе чтение должно состояться не позднее чем через 15 дней со дня принятия проекта закона в первом чтении. При рассмотрении во втором чтении утверждаются объемы ассигнований по разделам и подразделам функциональной и ведомственной классификаций расходов бюджетов РФ. Третье чтение проекта Федерального закона о внесении изменений и дополнений в Федеральный закон о федеральном бюджете должно состояться не позднее чем через 5 дней со дня его принятия во втором чтении. В третьем чтении указанный законопроект выносится на голосование в целом. Если указанный законопроект не принимается в указанный срок, то Правительство РФ имеет право на пропорциональное сокращение расходов федерального бюджета вплоть до его принятия. Принятый Государственной Думой Федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период рассматривается Советом Федерации в течение 14 дней после его представления Государственной Думой. В случае отклонения Советом Федерации указанного закона осуществляются согласительные процедуры в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. 102. Главные распорядители, распорядители и получатели бюджетных средств, их права и обязанности. Значительную роль в бюджетном процессе, в частности, в стадии исполнения бюджета, играют главные распорядители бюджетных средств, распорядители бюджетных средств и получатели бюджетных средств. БК РФ содержит легальное определение указанных участников бюджетного процесса, детально регламентирует их права и обязанности, устанавливает ответственность за нарущение бюджетного законодательства. Ранее действовавшее бюджетное законодательство также регламентировало правовое положение названных участников бюджетного процесса. БК РФ несколько изменил название указанной группы участников бюджетного процесса, вместо распорядителей бюджетных кредитов (главных и нижестоящих), они стали именоваться главным распорядителем, распорядителем и получателями бюджетных средств. Но самое существенное изменение состоит в том, что ранее действовавшее бюджетное законодательство под категорией «распорядителя бюджетных кредитов» предусматривало соответствующее должностное лицо. Ныне действующее бюджетное законодательство категорию «распорядителей и получателей бюджетных средств» распространяет на соответствующий орган государственной власти или бюджетную организацию. В соответствии со ст. 158 БК РФ главный распорядитель средств федерального бюджета — это орган государственной власти Российской Федерации, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенный ведомственной классификацией расходов федерального бюджета. Главный распорядитель средств бюджета субъекта Федерации, средств местного бюджета — орган государственной власти субъекта Федерации, орган местного самоуправления, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям средств бюджета субъекта Федерации, средств местного бюджета, определенные ведомственной классификацией расходов соответствующего бюджета. Главный распорядитель бюджетных средств может быть уполномочен Правительством РФ представлять сторону государства в договорах о предоставлении бюджетных средств на возвратной основе, государственных или муниципальных гарантий, бюджетных инвестиций. Главный распорядитель бюджетных средств: — определяет задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг для подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат; — утверждает сметы доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений; — составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета; — имеет право на основании мотивированного представления бюджетного учреждения вносить изменения в утвержденную смету доходов и расходов бюджетного учреждения в части распределения средств между ее статьями с уведомлением органа, исполняющего бюджет, в соответствии с БК РФ; — осуществляет контроль за деятельностью получателей бюджетных средств в части обеспечения целевого использования бюджетных средств, своевременного их возврата, предоставления отчетности, выполнения заданий по предоставлению государственных или муниципальных услуг; — осуществляет контроль за использованием бюджетных средств распорядителями бюджетных средств, бюджетными учреждениями и другими получателями бюджетных средств, государственными и муниципальными унитарными предприятиями, которым передана на праве хозяйственного ведения или в оперативное управление собственность соответственно Российской Федерации, субъектов Федерации или муниципальных образований. Непосредственное проведение контроля за использованием бюджетных средств унитарными предприятиями осуществляется по инициативе главного распорядителя бюджетных средств органами государственного финансового контроля; — готовит и представляет органу, ответственному за контроль исполнения соответствующего бюджета, сводный отчет об исполнении бюджета по выделенным средствам, сводную смету доходов и расходов, а также отчет о выполнении задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг. Главный распорядитель средств федерального бюджета выступает в суде от имени казны Российской Федерации: — по искам о возмещении вреда, причиненного незаконными решениями и действиями (бездействием) соответствующих должностных лиц и органов, по ведомственной принадлежности; — по искам подведомственных предприятий и учреждений, предъявляемым в порядке субсидиарной ответственности. Выплата средств по исполнительным листам производится за счет казны Российской Федерации из средств федерального бюджета, выделенных федеральным органам исполнительной власти как главным распорядителям средств федерального бюджета. В соответствии со ст. 159 БК РФ распорядитель бюджетных средств — это орган государственной власти или орган местного самоуправления, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств. Распорядитель бюджетных средств может быть уполномочен Правительством РФ представлять сторону государства в договорах о предоставлении средств федерального бюджета на возвратной основе, государственных или муниципальных гарантий, бюджетных инвестиций. Распорядитель бюджетных средств: — составляет бюджетную роспись, распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным получателям бюджетных средств и направляет их в орган, исполняющий бюджет; — определяет задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг для получателей бюджетных средств с учетом нормативов финансовых затрат; — утверждает сметы доходов и расходов подведомственных; бюджетных учреждений; — осуществляет контроль за использованием бюджетных | средств подведомственными получателями бюджетных средств. В БК РФ установлена ответственность главного распорядителя и распорядителя бюджетных средств. Главный распорядитель и распорядитель бюджетных средств как органы исполнительной власти, а также должностные лица главного распорядителя и распорядителя бюджетных средств отвечают за: — целевое использование выделенных в их распоряжение бюджетных средств; — достоверность и своевременное представление установленной отчетности и другой информации, связанной с исполнением бюджета; — своевременное составление бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств по подведомственным получателям и распорядителям бюджетных средств; — своевременное представление бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств по подведомственным получателям и распорядителям бюджетных средств в орган, исполняющий бюджет; — утверждение смет доходов и расходов подведомственных бюджетных учреждений; — соответствие бюджетной росписи показателям, утвержденным законом (решением) о бюджете; — соблюдение нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг при утверждении смет доходов и расходов; — эффективное использование бюджетных средств. В соответствии со ст. 162 БК РФ получатель бюджетных средств — это бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год. Получатели бюджетных средств имеют право на: — своевременное получение и использование бюджетных средств в соответствии с утвержденным бюджетной росписью размером с учетом сокращения и индексации; — своевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств; — компенсацию в размере недофинансирования. Получатели бюджетных средств обязаны: — своевременно подавать бюджетные заявки или иные доку-Шенты, подтверждающие право на получение бюджетных средств; — эффективно использовать бюджетные средства в соответствии с их целевым назначением; — своевременно и в полном объеме возвращать бюджетные средства, предоставленные на возвратной основе; — своевременно и в полном объеме вносить плату за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе; — своевременно представлять отчет и иные сведения об использовании бюджетных средств. 103. Методы и порядок финансирования расходов бюджета. Необходимость и порядок внесения изменений в показатели утверждённого бюджета. Уточнённый план текущего финансирования. Расходы бюджета являются наиболее значимой составной частью государственных или муниципальных расходов. Катего­рию «расходы бюджета» можно рассматривать в нескольких ас­пектах: материальном, экономическом и юридическом. В материальном аспекте расходы бюджета определяются БК РФ как «денежные средства, направляемые на финансовое обес­печение задач и функций государства и местного самоуправле­ния» (ст. 6). В экономическом аспекте расходы бюджета проявляются че­рез отношения, на основе которых происходит процесс исполь­зования средств централизованных фондов денежных средств государства или муниципальных образований по различным на­правлениям. В свою очередь, эти отношения проявляются через конкретные виды бюджетных расходов, многообразие которых обусловлено различными факторами: природой и функциями государства и местного самоуправления, уровнем социально-экономического развития страны, методами бюджетного регу­лирования, территориальным устройством государства и т. п. Взаимодействие названных факторов предопределяет различные системы расходов каждого бюджета как на определенный фи­нансовый год, так и на более длительную перспективу. Каждый вид бюджетных расходов имеет качественную и количествен­ную характеристики. Качественная характеристика отражает экономическую природу явления и позволяет установить назна­чение бюджетных расходов, а количественная — их величину. Юридический аспект бюджетных расходов обусловлен тем, что они являются составной частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований, поэтому несут в себе все общие особенности финансовой деятельности государ­ства и имеют отличительные особенности, свойственные про­цессу использования государственных (муниципальных) цент­рализованных денежных фондов. Особо следует отметить, что данное направление финансовой деятельности связано и нахо­дится во взаимодействии с другими ее направлениями: образо­ванием денежных фондов, их распределением; ее неотъемле­мым элементом также является бюджетный контроль. Расходы бюджета имеют следующие юридические признаки: расходы бюджета — публичная категория, так как они идут на покрытие основных направлений государственной и муни­ципальной деятельности, необходимы всему государству в це­лом и обеспечивают общие потребности. Публичные расходы приоритетны для государства. Данные предпосылки обусловле­ны предметом финансового права, которое регулирует публич­ные финансы и в качестве исходного института опирается на государственные (муниципальные) расходы; расходы бюджета, как правило, не подлежат возврату, они не создают и не погашают финансовых требований. Государство или муниципальные образования производят отпуск денежных средств из бюджета на свои потребности на безвозвратной ос­нове, выделенные средства не нуждаются в возмещении, поэто­му возникшие здесь правоотношения не означают появления или прекращения каких-либо финансовых обязательств у сто­рон. Расходы государства в основном направлены на оплату труда государственных служащих, социальные программы и обслуживание государственного долга; расходы бюджета осуществляются государством или муни­ципальным образованием непрерывно. Выполнение государ­ством своих функций и задач требует бесперебойного, регу­лярного и повседневного финансирования. С другой стороны, расходы бюджета являются одной из сфер финансовой деятель­ности государства и неразрывно связаны с аккумулированием денежных средств в централизованные фонды. Вышеназванные посылки и обусловливают наличие у бюджетных расходов при­знака непрерывности; расходы бюджета являются финансово-правовой категорией, выражающей урегулированными правовыми нормами экономи­ческие отношения по поводу распределения и использования централизованных фондов денежных средств. Общественные отношения, складывающиеся в процессе распределения и ис­пользования централизованных фондов денежных средств, бу­дучи урегулированы нормами финансового права, становятся правоотношениями и строятся только в соответствии с законо­дательством; расходы бюджета призваны на строго правовой основе обес­печить бесперебойное финансирование задач и функций госу­дарства или муниципальных образований. Регулярное поступление денежных средств является одним из важнейших условий эффективного выполнения как отдельных государственных про­грамм, мероприятий, так и государственной политики в целом. Все действия государства, его органов и должностных лиц свя­заны с материальными затратами, которые выражаются в де­нежной форме. Объем и направления государственных расходов определяются государственными программами и конкретными задачами, решаемыми конкретно в каждом финансовом году. Существование бюджетных расходов именно в правовой форме позволяет государству защищать свои интересы, связанные с расходованием денежных средств. Таким образом, расходы бюджетов — это публичные, не со­здающие и не погашающие финансовых требований непрерывные затраты государства или муниципальных образований в виде стро­го опосредованных нормами права экономических отношений по поводу распределения и использования централизованных фондов денежных средств в целях обеспечения задач и функций государ­ства (Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных об­разований). Расходы бюджетов осуществляются в соответствии со следу­ющими основными принципами: принцип федерализма. Основу этого принципа составляет за­конодательное разграничение полномочий и предметов ведения между Российской Федерацией и субъектами РФ, так как имен­но разграничение компетенции определяет объем расходной ответственности каждого уровня власти и объем по финансиро­ванию тех или иных расходов со стороны соответствующего бюджета; принцип приоритетности государственных и муниципальных публичных расходов. Он является одним из основных критериев в разграничении публичных и частных финансов. Финансирова­ние государственной деятельности зависит от сферы охватывае­мых публичных расходов, которые являются первостепенными и необходимыми для общества в целом. Приоритетность тех или иных потребностей государство устанавливает исходя из эконо­мической политики и имеющихся бюджетных ресурсов. Опреде­ляя приоритетность бюджетных расходов, государство регламен­тирует в законодательном порядке процесс их удовлетворения; принцип целевого направления средств. Бюджетные расходы осуществляются строго по целевому назначению в соответствии с направлениями расходования, предусмотренными в финансо­вых планах; принцип безвозвратности (как правило) расходования государ­ственных и муниципальных бюджетных ресурсов. Это означает, что средства, использованные на финансирование государствен­ных потребностей, не подлежат возмещению. Однако безвозв­ратность государственных ресурсов не означает бесцельнее и бесконтрольное их использование, поэтому данный принцип должен органически входить в систему целей и задач финансо­вой деятельности государства. Исключением можно считать включение в состав капитальных расходов бюджетов средств, предоставляемых в качестве бюджетных кредитов на инвести­ционные цели юридическим лицам (ст. 67 БК РФ); принцип соблюдения режима экономии. Наличие этого прин­ципа способствует достижению наибольшей эффективности в процессе осуществления государственных бюджетных расходов. Режим экономии — это система форм и методов последователь­ного снижения затрат относительно получаемого результата при условии повышения эффективности от государственного инве­стирования. Соблюдение режима экономии не всегда означает сокращение расходов бюджета, но обязательно предполагает максимально целевое их применение; принцип максимальной эффективности использования. Он оз­начает финансовое обеспечение публичных интересов при ми­нимальных затратах; принцип осуществления бюджетного контроля в целях обеспе­чения соблюдения финансовой дисциплины; принцип единства порядка использования расходов бюджетов. Независимо от доходных источников все государственные и муниципальные бюджетные расходы имеют единые принципы их использования, т. е. распределение на основе социально-эко­номических государственных программ, утвержденных в зако­нодательном порядке. Этот принцип определяет реальность рас­ходов бюджетной сферы; принцип законности осуществления государственных и муници­пальных бюджетных расходов. Этот принцип устанавливает, что расходы бюджета производятся на основе действующего зако­нодательства и в определенный период времени. Обязательным условием выделения бюджетных денежных средств является включение их в соответствующий бюджет. Основой разграничения бюджетных расходов является рас­пределение компетенции между Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями, что в ко­нечном итоге определяет соотношение объемов доходных и рас­ходных частей каждого бюджета в бюджетной системе. Распределяются расходные полномочия между бюджетами на основе: соответствия состава расходов компетенции органов власти Российской Федерации, субъектов РФ и органов местного са­моуправления (по принадлежности); - учета подчиненности (подведомственности) предприятий, организаций, учреждений при формировании расходов каждого бюджета; - учета значения определенных мероприятий, предприятий, организаций, учреждений, масштабов и последствий их влия­ния на развитие общества, в связи с чем они могут быть вклю­чены в бюджет другого уровня; - самостоятельности субъектов бюджетного права в определе­нии направлений и состава расходов своих бюджетов. Следует обратить внимание, что самостоятельность субъектов РФ и му­ниципальных образований ограничивается рамками Конститу­ции РФ и федеральным законодательством, поэтому и бюд­жетные нормативные акты субъектов РФ или муниципального образования не должны содержать расходных статей, финанси­рование которых не входит в компетенцию субъекта РФ или местного самоуправления. Конечная цель распределения расходных функций состоит в закреплении за каждым уровнем власти тех расходных полно­мочий, которые будут надлежащим образом выполняться. Конкретизация бюджетных расходов определена БК РФ, в соответствии с которым представительные органы государствен­ной власти и представительные органы местного самоуправле­ния ежегодно утверждают суммы расходов каждого бюджета. За­конодательно устанавливаемая по однородным признакам группи­ровка расходов бюджета, используемая для исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней, представляет собой классификацию расходов бюджетной системы. Общее правило бюджетной классификации заключа­ется в ее единстве на всех уровнях бюджетной системы (что утверждается федеральным законом), но органы власти субъектов РФ могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации Российской Федерации в части це­левых статей и видов расходов в рамках принципа единства (ст. 26, 27 БК РФ). Федеративное устройство государства в сфе­ре бюджетных расходов проявляется как исключительная ком­петенция Российской Федерации по установлению единой бюд­жетной классификации с возможностью в границах закона е« дальнейшей конкретизации на территориальных уровнях. Относительно расходов бюджетов БК РФ выделяет функцио­нальную, экономическую, ведомственную классификацию, а также классификации источников внутреннего финансирова­ния дефицитов бюджетов Российской Федерации, источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, видов государственных внутренних долгов Российской Федера­ции, субъектов РФ, муниципальных образований, видов госу­дарственного внешнего долга и государственных внешних акти­вов Российской Федерации. Установление основ ведомственной классификации бюдже­тов субъектов РФ является новеллой федерального бюджетного законодательства, поскольку ранее Федеральный закон «О бюд­жетной классификации Российской Федерации» относил утвер­ждение подобного вида расходов к компетенции законодатель­ных органов субъектов РФ. Функциональная классификация содержит такие направле­ния расходования бюджетных средств, как развитие федератив­ных отношений, финансовая помощь бюджетам других уров­ней, бюджетные ссуды и т. п. Экономическая классификация расходов бюджета представ­ляет собой группировку расходов всех звеньев бюджетной сис­темы РФ по их экономическому содержанию. Экономическое основание деления расходов позволяет выделить текущие рас­ходы, капитальные расходы и предоставление кредитов — бюд­жетных ссуд внутри государства. В составе экономической клас­сификации выделяются: расходы на выплаты процентов по зай­мам, предоставленным Центральным банком РФ и бюджетами других уровней; субсидии и текущие трансферты; средства, пре­доставляемые бюджетам других уровней; трансферты бюджетам других уровней; бюджетные ссуды бюджетам других уровней; возврат бюджетных ссуд и т. п. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов является группировкой заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектами РФ и органами мест­ного самоуправления для покрытия дефицитов соответствую­щих бюджетов. Ведомственная классификация расходов бюджетов представ­ляет собой группировку расходов, отражающую распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств соот­ветствующего бюджета. Расходы бюджета любого уровня бюджетной системы подраз­деляются на текущие и капитальные, что установлено экономи­ческой классификацией расходов бюджетов Российской Федера­ции. К текущим относится часть расходов бюджетов, обеспечи­вающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учрежде­ний, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование и другие расходы, не относящиеся к капитальным. Капитальные расходы бюджета представляют собой часть расходов, обеспечивающую иннова­ционную и инвестиционную деятельность, и включают статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утверж­денной инвестиционной программой, средства, предоставляе­мые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ре­монта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизвод­ством, расходы, при осуществлении которых создается или уве­личивается государственное или муниципальное имущество и т. п. В составе капитальных расходов может быть сформи­рован бюджет развития, правовое положение которого опреде­ляется Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 181-ФЗ «О Бюджете развития Российской Федерации». В соответствии со ст. 69 БК РФ расходы бюджетов осуществ­ляются в следующих формах: ассигнования на содержание бюджетных учреждений, кото­рые включают оплату труда в соответствии с трудовыми догово­рами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы; перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; трансферты населению; командировочные и иные компенсационные выплаты работникам. Закупки това­ров, работ и услуг бюджетными учреждениями на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда осуществляются только на основании государственных или муниципальных кон­трактов (заказов). Контракты размещаются на конкурсной ос­нове, если иное не установлено законодательством;        средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых фи­зическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам или в соответствии с утвержден­ными сметами без заключения государственных или муници­пальных контрактов; трансферты населению, включающие в себя: ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязатель­ных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представи­тельных органов местного самоуправления. Например, в соответ­ствии с Федеральным законом от 26 апреля 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» с последующими изменениями из средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ выделяются денежные средства на выплату государственных пособий гражданам, имеющим детей; ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти; ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государ­ственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расхо­дов или уменьшению бюджетных доходов. Например, в связи с принятием Федерального закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации»2 с последующими изменениями у субъектов РФ возникли допол­нительные расходы, связанные с реализацией этого закона, по­этому федеральные законы о федеральном бюджете на очеред­ной финансовый год предусматривают субсидии и субвенции, выделяемые субъектам РФ для финансирования текущих расхо­дов по реализации названного закона; бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе нало­говые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств). Бюджетные кредиты предостав­ляются как государственным (муниципальным), так и негосу­дарственным (немуниципальным) предприятиям. Кредит пре­доставляется на условиях возмездности при обеспеченности банковской гарантии, поручительства, залога имущества (в том числе паев, акций, других ценных бумаг) в размере не менее 100 процентов кредита. Обеспечение должно иметь высокую степень ликвидности. Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является предварительная проверка финан­сового состояния заемщика и целевого использования предос­тавленных средств. Лимиты по предоставлению бюджетных кре­дитов утверждаются в соответствующих бюджетах. Например, согласно ст. 4 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2003 год» установлен предельный размер ассигнований феде­рального бюджета на предоставление кредитов иностранным государствам, их юридическим лицам, а также на инвестиции за пределами территории Российской Федерации в сумме до 27 217,0 млн. рублей, эквивалентной 800,5 млн. долларов США; субвенции и субсидии физическим лицам, являющимся гражданами-предпринимателями, и юридическим лицам, не являющимся унитарными предприятиями, бюджетными учреж­дениями, которые выделяются в случаях, предусмотренных це­левыми программами, законами о бюджетах на условиях и в порядке, определенных правилами соответствующих органов управления. Так, из федерального бюджета предоставляются жилищные субсидии гражданам России, выезжающим из райо­нов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей; инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц. Финансирование бюджетных инвестиций осуществляется при включении их в целевые про­граммы соответствующих органов власти. Предоставление бюд­жетных инвестиций негосударственным (немуниципальным) юридическим лицам оформляется участием в уставном (скла­дочном) капитале таких юридических лиц. Бюджетные инвес­тиции этим лицам оформляются в случае наличия всей проектно-сметной документации и договора об участии органа власти в собственности субъекта инвестиций. Созданные с привлече­нием бюджетных средств объекты в эквивалентной части устав­ных капиталов передаются в управление соответствующим орга­нам управления государственным или муниципальным имуществом. Например, согласно ст. 81 Федерального закона «О феде­ральном бюджете на 2001 год» средства федерального бюджета направлялись на увеличение уставных капиталов с оформлением участия Российской Федерации в уставных капиталах Российско­го банка развития и Российского сельскохозяйственного банка; бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным вне­бюджетным фондам. Подобные формы расходов бюджетов пре­дусмотрены ст. 133 БК РФ; кредиты и займы внутри страны за счет государственных внешних заимствований; кредиты иностранным государствам; средства на обслуживание долговых обязательств, в том чис­ле государственных или муниципальных гарантий. Например, в 2001 г. на финансирование расходов, связанных с погашением Правительством РФ государственных долговых товарных обяза­тельств, были направлены средства федерального бюджета в размере 3000,0 млн руб. Основная сумма государственных и муниципальных денеж­ных средств расходуется путем финансирования. Бюджетное финансирование — это урегулированное правовыми нормами предо­ставление государственных или муниципальных денежных средств юридическим и физическим лицам на проведение мероприятий, пре­дусмотренных законом (решением) о соответствующем бюджете. Выделение бюджетных средств характеризуется специфически­ми формами их предоставления и основано на принципах: плановости, что означает предварительную разбивку годовых назначений на периоды в соответствии с государственными или муниципальными планами и программами; целенаправленности, что означает выделение бюджетных средств строго по целевому назначению на основе закона (ре­шения) о соответствующем бюджете; финансирования в меру выполнения работ и услуг, т. е. вы­деление бюджетных средств поквартально или ежемесячно с учетом использования ранее отпущенных средств и в соответ­ствии с фактическим выполнением заданий, их количественны­ми и качественными характеристиками; соблюдения финансовой дисциплины; безвозвратности и безвозмездности выделения основной ча­сти бюджетных средств. В зависимости от субъектов, использующих бюджетные сред­ства, можно выделить две основные формы бюджетного финан­сирования: финансирование государственных или муниципаль­ных коммерческих организаций, имеющих имущество на праве хозяйственного ведения; финансирование государственных или муниципальных некоммерческих учреждений и организаций, состоящих на бюджете и действующих на праве оперативного управления имуществом, т. е. сметно-бюджетное финансирова­ние. Каждая форма финансирования обладает рядом отличитель­ных правовых признаков по источнику финансирования, содер­жанию и порядку утверждения финансовых планов, целевому и пообъектному направлению средств, правовому статусу органи­заций и учреждений, осуществляющих расходование государ­ственных или муниципальных бюджетных средств. Определен­ные особенности имеет финансирование казенных предприятий, действующих на праве оперативного управления имуществом. В современных условиях расходование бюджетных средств осуществляется малоэффективно и зачастую бессистемно, что актуализирует задачи концентрации бюджетных ресурсов на более социально значимых программах, снижения расходов на государственный аппарат, повышения уровня бюджетного кон­троля и т. д. Внесение изменений в бюджет. Внесение изменений в Федеральный закон о федеральном бюджете регламентируется гл. 23 БК РФ. Основание внесения изменений в федеральный закон о бюджете: • превышение утвержденного федеральным законом общего объема доходов без учета дополнительных нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния более чем на 10 процентов при условии, что Правительство Российской Федерации не внесло в Государственную Думу соответствующий законопроект в течение 10 дней со дня рассмотрения Государственной Думой отчета об исполнении федерального бюджета за период, в котором получено указанное превышение. Правительство Российской Федерации разрабатывает и представляет в Государственную Думу проекты федеральных законов о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период по всем вопросам, являющимся предметом правового регулирования указанного федерального закона. Одновременно с проектом указанного федерального закона Правительством Российской Федерации представляется ряд документов и материалов. Подробнее В случае снижения в соответствии с ожидаемыми итогами социально-экономического развития Российской Федерации в текущем финансовом году прогнозируемого на текущий финансовый год общего объема доходов федерального бюджета (за исключением дополнительных нефтегазовых доходов и доходов от размещения средств Фонда национального благосостояния) более чем на 15 процентов по сравнению с объемом указанных доходов, предусмотренным федеральным законом о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период, положения федерального закона в части, относящейся к плановому периоду, могут быть признаны утратившими силу. При внесении в Государственную Думу проекта федерального закона о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период, предусматривающего признание утратившими силу положений федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период в части, относящейся к плановому периоду, уточненный прогноз социально-экономического развития Российской Федерации в плановом периоде не представляется. Проект о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период рассматривается Государственной Думой во внеочередном порядке в течение 25 дней в трех чтениях. Первое чтение проекта федерального закона о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период должно состояться не позднее 5 дней со дня внесения указанного законопроекта в Государственную Думу. При рассмотрении указанного законопроекта в первом чтении заслушиваются доклад Правительства Российской Федерации и доклад Счетной палаты Российской Федерации о состоянии поступлений доходов и средств от заимствований в федеральный бюджет. При рассмотрении в первом чтении указанного законопроекта Государственная Дума утверждает изменения основных характеристик федерального бюджета. Второе чтение проекта федерального закона о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период должно состояться не позднее чем через 15 дней со дня принятия указанного законопроекта в первом чтении. При рассмотрении законопроекта во втором чтении утверждаются изменения положений и показателей, указанных в п. 2 ст. 205 БК РФ. Третье чтение проекта федерального закона о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период должно состояться не позднее чем через 5 дней со дня принятия указанного законопроекта во втором чтении. При рассмотрении указанного законопроекта в третьем чтении утверждаются изменения ведомственной структуры расходов федерального бюджета в целом. В третьем чтении указанный законопроект выносится на голосование в целом. Принятый Государственной Думой федеральный закон о внесении изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год и плановый период рассматривается Советом Федерации в течение 14 дней после его представления Государственной Думой. В случае отклонения Советом Федерации указанного федерального закона осуществляются согласительные процедуры в соответствии со ст. 208 БК РФ. 104. Кассовое исполнение бюджетов, его содержание. Система кассового исполнения бюджета: банковская, казначейская, смешанная. Функции банка России и его учреждений на местах по кассовому исполнению бюджетов. Участие других банков в этом процессе. Исполнить бюджет – значит своевременно получить все запланированные по бюджету доходы и вовремя произвести все запланированные по бюджету расходы. В юридическом смысле исполнение бюджета сводится к исполнению закона о бюджете. Исполнение бюджета возлагается на исполнительные органы государственной власти субъекта Российской Федерации. Бюджетное законодательство субъектов Российской Федерации обычно конкретизирует этот орган. Так, в Законе о бюджетном устройстве, бюджетном процессе и финансовом контроле в Алтайском крае записано, что исполнение краевого бюджета от имени администрации края осуществляется комитетом администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике. В Законе Республики Карелия «О бюджетном процессе в Республике Карелия» по этому поводу сказано: «Исполнение республиканского бюджета осуществляет Министерство финансов Республики Карелия и другие органы исполнительной власти Республики Карелия». Совершенно очевидно, что в исполнении бюджета важная роль принадлежит таким лицам, как главные распорядители бюджетных средств, распорядители бюджетных средств и получатели бюджетных средств. В основе исполнения бюджета лежит так называемое «кассовое исполнение бюджета». Кассовое исполнение бюджета – это организация и осуществление в процессе исполнения бюджета приема, хранения и выдачи бюджетных средств, ведение их учета и отчетности по операциям с ними. Различают казначейскую, банковскую и смешанную системы кассового исполнения бюджета. При казначейской системе кассовое исполнение бюджета возлагается на специальные финансовые органы государства – казначейства, при банковской – на банки, при смешанной – на казначейства и банки. При казначейском исполнении на соответствующий финансовый орган государства (например, на министерство финансов, а еще чаще, на специально созданный орган – казначейство) возлагается организация исполнения и само исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанный орган является кассиром всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляет платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений (т. е. учреждений, финансируемых за счет бюджета). В СССР вначале использовалась казначейская система исполнения бюджета, причем функции казначейства исполнял Народный комиссариат финансов. Для этих целей при Наркомфине СССР, республиканских наркомфинах, местных финансовых органах действовали специальные приходо-расходные кассы, в которые поступали все платежи в бюджет и через которые производилось расходование бюджетных средств. Однако в 1928 г. была внедрена банковская система кассового исполнения бюджета, осуществляемая через Госбанк СССР. В соответствии с этим все платежи, поступающие в государственный бюджет СССР, сосредотачивались в Госбанке и все расходы из государственного бюджета производились через этот банк. То есть Госбанк осуществлял все расходно-кассовые операции, связанные с исполнением бюджета. В начале 90-х годов прошлого века была сделана попытка осуществлять кассовое исполнение бюджета через частные банки, правда, не любые, а те, которые получили статус «уполномоченного банка». В этих банках открывались специальные бюджетные счета, куда зачислялись налоги, сборы и другие поступления бюджета, и производилась выдача бюджетных средств. Именно так организовано кассовое исполнение бюджета во многих странах. Однако вскоре выявились недостатки такой организации исполнения бюджетов. Дело в том, что частные банки, имея основной целью получение прибыли, стали использовать бюджетные средства как источник своих кредитных ресурсов, для игры на рынке ценных бумаг и валютных спекуляций. В результате получатели бюджетных средств очень часто оказывались без финансирования, сами бюджеты не исполнялись, бюджетная система государства функционировала с большим напряжением. Возник кризис неплатежей и хроническая задержка выплаты зарплаты работникам бюджетной сферы. В результате было признано целесообразным перейти на казначейской исполнение бюджетов. Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает, что в Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. Казначейское исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации в виде их кассового обслуживания осуществляется органами Федерального казначейства на безвозмездной основе в соответствии соглашениями, заключенными между субъектами Российской Федерации и Федеральным казначейством. Однако процесс перехода бюджетов на казначейской исполнение ещё не завершен. На обязательное казначейское исполнение региональных бюджетов в настоящее время переведены бюджеты высокодотационных субъектов Российской Федерации. Что касается субъектов Российской Федерации, не получающих дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, то кассовое обслуживание их бюджетов может осуществляться кредитными организациями (банками) на конкурсной основе по специально заключенному договору. Например, Закон Удмуртской Республики «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Удмуртской Республике» устанавливает, что «в Удмуртской Республике устанавливается банковская система кассового исполнения бюджета. Учреждения Национального банка на местах, а в случае их отсутствия другой банк по его поручению, ведут счета и являются кассирами соответствующих органов исполнительной власти» (п. 2 ст. 16 Закона). Таким образом в настоящее время в России одновременно применяется и казначейское, и банковское исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации. Исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации осуществляется на основе принципа единства кассы. Принцип единства кассы предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования его дефицита и осуществление всех расходов с единого счета бюджета. В соответствии с этим принципом на исполнительные органы государственной власти возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений (ст. 215 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Организационно-правовым актом, лежащим в основе исполнения бюджета, является документ, именуемый «бюджетная роспись». Бюджетная роспись – документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации (ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает, что исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи. Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации с поквартальной разбивкой и представляется в орган исполнительной власти, ответственный за составление бюджета, в течение 10 дней со дня утверждения бюджета. На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств орган, ответственный за составление проекта соответствующего бюджета, составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета. Сводная бюджетная роспись утверждается руководителем указанного органа в установленном порядке и не позднее 17 дней после утверждения бюджета направляется в орган, исполняющий бюджет. Одновременно сводная бюджетная роспись направляется для сведения в соответствующие представительный и контрольные органы. Например, Закон Алтайского края «О бюджетном устройстве, бюджетном процессе и финансовом контроле в Алтайском крае» устанавливает, что сводную бюджетную роспись составляет комитет администрации края по финансам, налоговой и кредитной политике, утверждается председателем этого комитета и направляется для сведения в краевой Совет народных депутатов и Счетную палату Алтайского края. Различают исполнение бюджета по доходам и исполнение бюджета по расходам. Исполнение бюджет по доходам предусматривает: перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета; распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов; возврат плательщикам излишне уплаченных в бюджет сумм доходов; учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах данного бюджета. Исполнение бюджета по расходам производится в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета. При этом само исполнение осуществляется с соблюдением двух видов процедур: процедуры санкционирования и процедуры финансирования. Назначение процедуры санкционирования при исполнении бюджета заключается в том, чтобы исключить принятие к финансированию расходов, не утвержденных законом о бюджете. С правовой точки зрения процедура санкционирования выражает организацию бюджетного финансирования в точном соответствии с показателями, установленными законом о бюджете. Отношения, возникающие в процессе осуществления процедуры бюджетного финансирования, относятся к числу организационных бюджетных правоотношений. Основными этапами санкционирования при исполнении расходов бюджетов субъектов Российской Федерации являются: 1) составление и утверждение бюджетной росписи; 2) утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям; 3) утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств; 4) принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств; 5) подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств (ст. 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Субъекты Российской Федерации, как правило, несколько упрощают организацию исполнения бюджета по расходам. Например, Закон Алтайского края «О бюджетном устройстве, бюджетном процессе и финансовом контроле в Алтайском крае» устанавливает, что этапами исполнения краевого бюджета по расходам являются: 1) составление и утверждение бюджетной росписи; 2) утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств и бюджетным учреждениям; 3) расходование бюджетных средств. В данном тексте во-первых, отсутствует деление стадии исполнения бюджета на процедуры санкционирования и финансирования. Во-вторых, не упоминаются такие предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации этапы, как: а) утверждение и доведение уведомлений о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств; б) принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств; в) подтверждение и выверка исполнения денежных обязательств. Процедура финансирования, устанавливает Бюджетный кодекс Российской Федерации, заключается в расходовании бюджетных средств (ст. 219 Бюджетного кодекса Российской Федерации). В свою очередь расходование бюджетных средств осуществляется путем списания денежных средств с единого счета бюджета в размере подтвержденного бюджетного обязательства в пользу физических и юридических лиц. Объем расходуемых бюджетных средств должен соответствовать объему подтвержденных денежных обязательств. 105. Федеральное казначейство, его структура. Функции, права и обязанности органов казначейства по исполнению бюджета. Основная стратегия построения системы казначейства - создание Казначейства России и обеспечение ему возможности наблюдения и контроля за расходами и доходами бюджета через систему балансовых счетов, централизация выплат прочих средств с тем, чтобы они проходили через казначейство. На рисунке 4.2.1 представлено место Казначейства России в бюджетной системе Российской Федерации. Рисунок 4.2.1 - Место Казначейства России в бюджетной системе Российской Федерации Структура и организация органов казначейства способствуют реализации принципов бюджетного федерализма. Через систему этих органов обеспечивается вертикальное и горизонтальное выравнивание доходов бюджета, они имеют полный набор средств и методов для перераспределения средств между соответствующими бюджетами. Органы казначейства в состоянии обеспечить претворение в жизнь принципа фактического равноправия всех элементов бюджетной системы в межбюджетных отношениях при условии выработки определенных правил и процедур. В настоящее время создана единая централизованная система органов Казначейства России. Тип организационной структуры этой системы - централизованная, многоуровневая, иерархическая. Структура построения соответствует существенному административно-территориальному делению Российской Федерации. Организационно-функциональная структура содержит три уровня иерархии, представленные на рис. 4.2.2. Рисунок 4.2.2 - Организационно-функциональная структура содержит три уровня иерархии Целесообразность создания трехуровневой системы казначейских органов обосновывается прежде всего тем, что Казначейства России как центральный орган состоящий из ряда управлений, в состав в которых входят соответствующие отделы, отвечающие за выполнение основных казначейских функций, УФК, отвечающих за операции казначейства в регионах и сети отделений Федерального казначейства (ОФК), непосредственно работающих с бюджетополучателями и налогоплательщиками. Эффективное функционирование казначейства основывается на полной подчиненности ОФК УФК, которые в свою очередь непосредственно подчиняются Казначейству России, преобразованному из Главного управления Федерального казначейства в 2005 г. Казначейство России возглавляет руководитель, назначаемый на должность Правительством Российской Федерации по представлению министра финансов. Ему подчиняются территориальные органы управления и заместители, курирующие управления в составе Казначейства России. Выполнение функций, перечисленных ранее, в Казначействе России закреплено за соответствующими структурными подразделениями, представленными на рисунке 4.2.3. В этом органе созданы специализированные управления, подчиняющиеся соответствующему заместителю, имеющие в своем составе отделы, ориентированные на выполнение определенного круга функциональных задач. Рисунок 4.2.3 - Структура Казначейства России Управление Федерального Казначейства (далее УФК) по республикам в составе Российской Федерации, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу возглавляются руководителями, назначаемыми на должность и освобождаемыми от занимаемых должностей министром финансов по представлению руководителя Казначейства России. Примерная организация структуры УФК представлена на рис. 4.2.4. Рисунок 4.2.4 - Примерная структура УФК Основные функции УФК: - организация бюджетного и финансового исполнения бюджета Российской Федерации исходя из принципа единства кассы; - руководство ТОФК (территориального органа федерального казначейства); - доведение до ТОФК размеров ассигнований из федерального бюджета; - учет распорядителей бюджетных средств; - распределение в установленных размерах доходов между федеральным бюджетом Российской Федерации и бюджетами субъектов РФ; - краткосрочное прогнозирование и кассовое планирование средств бюджета Российской Федерации; - сводный систематический, полный и стандартизированный учет операций по движению бюджетных средств; - внедрение и эффективное использование единой информационно-телекоммуникационной системы Казначейства России и т.д. Все органы Казначейства России - юридические лица, они относятся к органам исполнительной власти и руководствуются в своей деятельности законодательными и нормативно-правовыми документами, утвержденными Президентом Российской Федерации, Правительством Российской Федерации, Минфином страны или по согласию с ним. Любые документы других министерств и ведомств по вопросам исполнения федерального бюджета не являются руководящими для органов Казначейства России. Таким образом, любые действия по исполнению федерального бюджета могут быть осуществлены органами казначейства только на основании документов, принятых в рамках правоотношений по вопросам исполнения федерального бюджета уполномоченными органами. Принимать самостоятельные решения и руководствоваться ненадлежащими документами органы Казначейства России не имеют права. При такой организации Правительству Российской Федерации обеспечивается полная, надежная, оперативная и достоверная информация по бюджетным и внебюджетным операциям органов государственного управления, а также об исполнении бюджета и других операциях региональных и местных органов государственного управления с тем, чтобы иметь возможность эффективно корректировать исполнение бюджета с учетом развития событий в экономике. Система органов Казначейства России в рамках поставленных перед ней задач обеспечивает: - финансовое исполнение федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов; - учет операций по движению государственных ресурсов, находящихся в ведении Правительства Российской Федерации; - сбор, обработку и анализ данных о состоянии государственных ресурсов; - контроль за поступлением и целевым использованием государственных финансовых ресурсов; - ведение сводного реестра распорядителей государственных финансовых ресурсов; - краткосрочное прогнозирование объемов государственных ресурсов; - краткосрочное планирование государственных финансовых ресурсов; - распределение доходов и учет взаимных расчетов между федеральным бюджетом и бюджетом субъектов РФ; - регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и бюджетом субъектов РФ; - размещение на возвратной и платной основе государственных финансовых ресурсов; - осуществление взаимодействия с Банком России и ФНС России и иными государственными органами власти и управления в целях улучшения исполнения федерального бюджета; - обслуживание совместно с Банком России и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга и т.д. Функции полномочия. В соответствие с постановлением Правительства РФ от 01.12.2004г. №703 «О федеральном казначействе» к полномочиям Федерального казначейства РФ относится следующее: 1. Постановлением Правительства РФ от 26.11.2007 N 803 установлено, что Федеральное казначейство без ограничений осуществляет все виды валютных операций, регулируемых Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле». 2. Федеральное казначейство осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности: 1. Доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования; 2. Ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета; 3. Открывает в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, устанавливает режимы счетов федерального бюджета; 4. Открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета; 5. Ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета; 6. Ведет учет показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений; 7. Составляет и представляет в Министерство финансов Российской Федерации оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации; 8. Получает в установленном порядке от главных распорядителей средств федерального бюджета, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалы, необходимые для составления отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации; 9. Осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации; 10. Осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета; 11. Осуществляет управление операциями на едином счете федерального бюджета; 12. Осуществляет в установленном порядке кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; 13. Обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от имени и по поручению соответствующих органов, осуществляющих сбор доходов бюджетов, или получателей средств указанных бюджетов, лицевые счета которых в установленном порядке открыты в Федеральном казначействе; 14. Осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета; 15. Осуществляет подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств; 16. Обобщает практику применения законодательства Российской Федерации в установленной сфере деятельности и вносит в Министерство финансов Российской Федерации предложения по его совершенствованию; 17. Осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Федерального казначейства и реализацию возложенных на него функций; 18. Обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну; 19. Обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принятие по ним решений и направление заявителям ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок; 20. Обеспечивает мобилизационную подготовку Федерального казначейства; 21. Осуществляет организацию и ведение гражданской обороны в Федеральном казначействе1; 22. Организует профессиональную подготовку работников Федерального казначейства, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку; 23. Осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Федерального казначейства; 24. Взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности; 25. В установленном законодательством Российской Федерации порядке размещает заказы и заключает государственные контракты, а также иные гражданско-правовые договоры на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Федерального казначейства, а также на проведение научно-исследовательских работ для государственных нужд в установленной сфере деятельности2; 26. Ведет реестр государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации по итогам размещения заказов3; 27. Осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации. Федеральное казначейство с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право: 1. Запрашивать и получать в установленном порядке сведения, необходимые для принятия решений по вопросам установленной сферы деятельности; 2. Давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности; 3. Организовывать проведение необходимых экспертиз, анализов и оценок, а также научных исследований в установленной сфере деятельности; 4. Привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, а также ученых и специалистов; 5. Осуществлять контроль за деятельностью территориальных органов Федерального казначейства; 6. Создавать, реорганизовывать и ликвидировать территориальные органы Федерального казначейства по согласованию с Министром финансов Российской Федерации; 7. Применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, направленные на недопущение и (или) пресечение нарушений юридическими лицами и гражданами обязательных требований в установленной сфере деятельности, а также меры по ликвидации последствий указанных нарушений; 8. Создавать совещательные и экспертные органы (советы, комиссии, группы, коллегии) в установленной сфере деятельности. 4. Федеральное казначейство не вправе осуществлять в установленной сфере деятельности нормативно-правовое регулирование, кроме случаев, устанавливаемых федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации, а также функции по управлению государственным имуществом и оказанию платных услуг1. Согласно ст. 166.1 Бюджетного кодекса РФ2 Казначейство России уполномочено: • производить распределение доходов и иных поступлений между бюджетами бюджетной системы РФ в соответствии с действующими законодательными нормами; • открывать в ЦБ РФ и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств, предусмотренных законодательством РФ; • устанавливать порядок открытия и ведения лицевых счетов главных распорядителей (распорядителей) и получателей средств федерального бюджета; • открывать и вести лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, а также средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; • вести сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета; • доводить до главных распорядителей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи и лимиты бюджетных обязательств; • доводить до распорядителей и получателей средств федерального бюджета распределенные главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета лимиты бюджетных обязательств; • вести учет и составлять отчетность по кассовому исполнению федерального бюджета; • составлять отчетность об исполнении федерального и консолидированного бюджета на основании данных, представленных главными распорядителями средств федерального бюджета и другими уполномоченными органами управления и исполнения бюджетов всех уровней; • осуществлять иные полномочия в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и иными актами бюджетного законодательства РФ либо полномочия, возложенные Президентом РФ и Правительством РФ. 106. Анализ исполнения отдельных видов бюджетов. Отчёт об исполнении бюджета. Контроль за исполнением бюджета и использованием средств внебюджетных фондов. Валютный контроль. Отчет об исполнении бюджета Бюджетный процесс завершается составлением и утверждением отчета об исполнении бюджета, что является важной формой контроля за исполнением бюджета. Отчеты об исполнении федерального и консолидированного бюджета за истекший год составляет Министерство финансов РФ и представляет их в Правительство РФ. Отчет об исполнении бюджета составляется финансовыми органами на основании ведущегося ими через органы казначейства учета исполнения бюджета и отчетов учреждений и организаций, кредитных учреждений, участвующих в исполнении бюджета. Правительство РФ ежегодно в мае следующего за отчетным года представляет Федеральному Собранию отчетный доклад и отчет об исполнении федерального бюджета Российской Федерации за прошедший финансовый год. В субъектах Федерации и муниципальных образованиях отчет об исполнении бюджета составляется финансовыми органами, а затем представляется исполнительным органам власти, которые представляют его представительным органам власти. Исполнительный орган власти предоставляет соответствующему представительному органу власти отчет об исполнении бюджета в установленный срок. Отчеты об исполнении бюджетов рассматриваются субъектами Федерации и органами местного самоуправления в следующие сроки: представительными органами власти субъектов РФ — не позднее 1 мая года, следующего за отчетным; районными и городскими представительными органами местного самоуправления — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным; представительными органами местного самоуправления — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Конкретные сроки определяются соответствующими представительными органами власти в нормативных актах о бюджетном процессе на данной территории. Отчет об исполнении бюджета должен составляться по всем основным показателям доходов и расходов в установленном порядке с необходимым анализом исполнения доходов (в том числе по обеспечению уровня закрепленных доходов) и расходования средств. По результатам рассмотрения отчетов об исполнении бюджетов представительные органы власти принимают решения об их утверждении либо неутверждении. После принятия решения об утверждении бюджета на следующий финансовый год и отчета об исполнении бюджета за предыдущий год на очередной сессии представительного органа власти рассматривается информация о консолидированном бюджете на следующий финансовый год и об исполнении консолидированного бюджета за предыдущий год с учетом принятия нижестоящими представительными органами власти решений об утверждении бюджетов и отчетов об их исполнении. Указанные решения нижестоящих представительных органов власти направляются ими в соответствующие вышестоящие представительные и исполнительные органы власти в установленные указанными вышестоящими представительными органами власти сроки. Исполнительные органы власти субъектов РФ представляют отчеты об исполнении соответствующих консолидированных бюджетов в Министерство финансов РФ и Российское статистическое агентство, которые используют эти отчеты как основу для разработки бюджета на следующий год. Конкретные сроки и формы представленных отчетов определяются Министерством финансов РФ и Российским статистическим агентством. В случае принятия или отклонении проекта бюджета и отчета о его исполнении в средствах массовой информации должны быть опубликованы необходимые сведения о причинах принятия такого решения. Отчеты по бюджету публикуются в течение года в специальных статистических сборниках. Законодательные (представительные) органы власти осуществляют предварительный контроль в ходе обсуждения и утверждения проектов законов о бюджете и иных законопроектов по бюджетно-финансовым вопросам, текущий контроль — в процессе исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами, последующий контроль — в период рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов. Кроме того, законодательные органы вправе получать от органов исполнительной власти необходимые сопроводительные материалы при утверждении бюджетов и оперативную информацию о ходе их исполнения. Важнейшим правом законодательных органов является утверждение или неутверждение отчетов об исполнении бюджетов и вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты. Законодательные органы государства и представительные органы муниципальных образований согласно ст.265 БК РФ имеют право получать информацию по всем бюджетным вопросам функционирования бюджетов муниципальных образований. Помимо этого контроль обеспечивается специальными органами, созданными исполнительной властью, — Минфином РФ, Федеральным казначейством, финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований, главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств. За ними закреплено право осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Главное место в этом принадлежит Минфину РФ. Министерство осуществляет внутренний контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств. Очень важно, что этот орган получил право в случаях, установленных Бюджетным кодексом, осуществлять контроль за исполнением бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Оно также вправе организовывать финансовый контроль, проверки и ревизии юридических лиц — получателей гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций. Не менее важную роль в этом играет и Федеральное казначейство РФ, которое осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса. Оно не только исполняет функции контроля, но также координирует работу других контролирующих структур, созданных исполнительными органами власти. В пределах своей компетенции финансовый контроль осуществляют главные распорядители, распорядители бюджетных средств, которые помимо прочего наделены правами проводить проверки подведомственных государственных и муниципальных предприятий, бюджетных учреждений. В случае самостоятельного исполнения своих бюджетов, и этот факт интересен сам по себе, осуществление финансового контроля финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований может осуществляться за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса. А при передаче исполнения бюджета органам Федерального казначейства финансовые органы осуществляют финансовый контроль в отношении тех же субъектов за соблюдением условий выделения, распределения, получения, целевого использования и возврата бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий. Большую роль в обеспечении исполнения и контроля за исполнением бюджетов играет отчетность об исполнении бюджета, которая может быть оперативной, ежеквартальной, полугодовой и годовой и представляется уполномоченными исполнительными органами в законодательные и контролирующие органы. В ст.241 Бюджетного кодекса РФ устанавливается порядок, согласно которому вся отчетность будет строиться на основе единой методологии, право на установление которой закреплено за Правительством РФ. На федеральном уровне в конце каждого финансового года на основе распоряжения министра финансов РФ о закрытии года и подготовке отчета об исполнении федерального бюджета в целом и бюджета каждого государственного внебюджетного фонда в отдельности все получатели бюджетных средств должны готовить свои годовые отчеты по доходам и расходам. В них указываются данные о степени выполнения заданий по предоставлению государственных или муниципальных услуг, о доходах, полученных в результате оказания платных услуг, об использовании государственного или муниципального имущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления. Все отчеты в конечном счете поступают в Минфин РФ, где обобщаются и сводятся в единый документ. Совместно с Министерством государственного имущества РФ Минфин РФ готовит сводный отчет о расходовании средств федерального бюджета, вложенных в уставные (складочные) капиталы юридических лиц, и о доходах, полученных от таких вложений. При рассмотрении отчета об исполнении бюджета в органе исполнительной власти субъекта РФ или органе местного самоуправления может быть назначена внутренняя проверка указанного отчета. Осуществляется она органами Минфина РФ в соответствии с соглашениями, заключенными между органом исполнительной власти субъекта РФ или органом местного самоуправления и Министерством финансов РФ. Не позднее 1 июня текущего года Правительство РФ ежегодно обязано представлять в Государственную Думу и Счетную палату РФ отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в форме проекта федерального закона. В таком же порядке вносятся отчеты об исполнении бюджетов федеральных целевых бюджетных фондов. Отчет об исполнении федерального бюджета должен быть составлен в соответствии со структурой бюджета и бюджетной классификацией. Вместе с отчетом об исполнении федерального бюджета в Государственную Думу представляются и другие документы и материалы, в том числе: отчет о расходовании средств резервного фонда Правительства РФ и резервного фонда Президента РФ, отчет Минфина РФ и иных уполномоченных органов о предоставлении и погашении бюджетных ссуд и бюджетных кредитов и др. Перед началом рассмотрения отчета об исполнении бюджета контрольные органы представительных органов власти проводят внешнюю проверку указанного отчета. На федеральном уровне такую проверку в течение 2 месяцев после представления данного отчета в Государственную Думу осуществляет Счетная палата РФ, которая использует при этом материалы и результаты ранее проведенных проверок и ревизий. По результатам проверки Счетной палатой готовится заключение, которое содержит материал по каждому разделу и подразделу функциональной классификации расходов бюджетов РФ и по каждому главному распорядителю средств федерального бюджета с обозначением сумм кассовых расходов, использованных по целевому назначению, и случаев нецелевого применения бюджетных средств с указанием руководителей органов государственной власти или получателей бюджетных средств, принявших решение об их нецелевом использовании, и должностных лиц Федерального казначейства, допустивших осуществление таких платежей. В данном заключении подробно указываются факты, по которым допущено расходование средств федерального бюджета сверх утвержденных бюджетных ассигнований либо сверх бюджетной росписи, каждый случай финансирования расходов, не предусмотренных федеральным законом о федеральном бюджете либо бюджетной росписью, а также нарушения порядка предоставления бюджетных ссуд и бюджетных кредитов и т.д. Порядок рассмотрения Государственной Думой отчета об исполнении федерального бюджета предусматривает, чтобы он был рассмотрен в течение 2 месяцев после получения заключения Счетной палаты РФ. В процессе рассмотрения отчета депутаты Государственной Думы заслушивают доклады руководителя Федерального казначейства об исполнении федерального бюджета, министра финансов об исполнении федерального бюджета, Генерального прокурора РФ о соблюдении законности в области бюджетного законодательства и заключение Председателя Счетной палаты РФ. В обсуждении могут принять участие председатель Конституционного Суда РФ, председатель Высшего Арбитражного Суда РФ, председатель Верховного Суда РФ. По итогам рассмотрения отчета об исполнении федерального бюджета и заключения Счетной палаты РФ Государственная Дума принимает решение либо об утверждении данного отчета, либо о его отклонении. Согласно ст.273 БК РФ представительный орган власти вправе принять решение об отклонении отчета об исполнении бюджета, если в ходе проверки бюджета выявлено несоответствие исполнения бюджета утвержденному закону (решению) о бюджете при условии, что не вводился режим сокращения и блокировки расходов. В случае отклонения отчета об исполнении бюджета представительный орган власти имеет право обратиться в прокуратуру для проверки обстоятельств нарушения бюджетного законодательства и привлечения к ответственности виновных должностных лиц. Обращение в прокуратуру также возможно при наличии фактов превышения прав, предоставленных органу, исполняющему бюджет, по сокращению расходов, перемещению ассигнований и блокировке расходов. При выявлении фактов недостоверности и неполноты сведений, содержащихся в заключениях и иных документах, представляемых в Государственную Думу, руководители и аудиторы Счетной палаты РФ освобождаются от занимаемых должностей в соответствии с решением Государственной Думы или Совета Федерации. Иные должностные лица несут ответственность за недостоверность и неполноту сведений, содержащихся в заключениях и документах, представляемых в Государственную Думу в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с законодательством субъекта РФ и уставом муниципального образования законодательный (представительный) орган субъекта РФ, муниципалитет вправе возбудить процедуру выражения недоверия соответствующему органу исполнительной власти и его должностным лицам, отзыва выборных должностных лиц субъектов РФ, муниципальных образований, привлечения к иным формам ответственности исполнительного органа либо его должностных лиц. 107. Роль Счётной палаты Федерального Собрания в контроле за исполнением федерального бюджета. Значение соответствующих комитетов и комиссий представительных органов власти других уровней управления. Особая роль принадлежит парламентскому контролю, который осуществляют палаты Федерального Собрания— Совет Федерации и Государственная Дума, их комитеты и комиссии (Комитет по бюджету и налогам и др.). В соответствии со ст.166 Конституции РФ обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам: • федерального бюджета; • федеральных налогов и сборов; • финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии. Для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума образуют Счетную палату, состав и порядок деятельности которой определяются федеральным законом. Счетная палата РФ является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием РФ и подотчетным ему. Она осуществляет финансовый контроль по направлениям, которые закреплены за конкретным аудитором(более 10 направлений), в частности: • контроль учета, приватизации и управления государственной собственностью; • контроль расходов федерального бюджета на государственное управление, международную деятельность, национальную оборону, социальную сферу, исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов, промышленность, науку, образование, культуру, сельское хозяйство; • контроль государственного долга, формирования и исполнения федерального бюджета, взаимоотношений с бюджетами других уровней. Задачами Счетной палаты являются: • организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; • определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности; • оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов; • финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющие на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; • анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом; • контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях РФ; • регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий. В процессе реализации этих задач Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивающие единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, что предусматривает: • организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году; • проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов; • подготовку и представление заключений в Совет Федерации и Государственную Думу по исполнению федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в отчетном году; • подготовку и представление заключений и ответов на запросы органов государственной власти РФ. Комплексные ревизии и тематические проверки проводятся по месту расположения проверяемых объектов. В ходе проведения ревизий и проверок на основе документального подтверждения законности производственно-хозяйственной деятельности, достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности определяется своевременность и полнота взаимных платежей проверяемого объекта и федерального бюджета. По итогам проведения ревизии или проверки составляется отчет, за достоверность которого соответствующие должностные лица Счетной палаты несут персональную ответственность. О результатах проведенных ревизий и проверок Счетная палата информирует Совет Федерации и Государственную Думу, доводит их до сведения руководителей соответствующих федеральных органов исполнительной власти, предприятий, учреждений, организаций. Об ущербе, причиненном государству, и о выявленных нарушениях закона Счетная палата информирует Совет Федерации и Государственную Думу, а при выявлении нарушения законов, влекущего за собой уголовную ответственность, передает соответствующие материалы в правоохранительные органы. По результатам проведенных контрольных мероприятий Счетная палата направляет органам государственной власти РФ, руководителям проверяемых предприятий, учреждений и организаций представления для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответственности должностных лиц, виновных в нарушении законодательства РФ и бесхозяйственности. При выявлении на проверяемых объектах нарушений в хозяйственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также в случаях умышленного или систематического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты, создания препятствий для проведения контрольных мероприятий Счетная палата имеет право давать администрации проверяемых предприятий, учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания. При неоднократном неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний Счетной палаты Коллегия Счетной палаты может по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по счетам проверяемых предприятий, учреждений и организаций. Правовая природа постоянных комитетов и комиссий представительного органа муниципального образования. Назначение, задачи и функции. Комитеты (комиссии) представительного органа. Важное место в деятельности представительных органов местного самоуправления принадлежит их комитетам (комиссиям). Именно в комитетах и комиссиях осуществляется повседневная деятельность по подготовке решений представительного органа, выражаемых в конкретных нормативных правовых актах. Статус комитетов (комиссий) регулируется уставами муниципальных образований, положениями о них и регламентами, утверждаемыми представительными органами местного самоуправления. Комитеты и комиссии могут быть постоянными и временными. Постоянные комитеты, комиссии образуются, как правило, на период полномочий представительного органа. Комитеты, комиссии - это совещательные, консультативные, контролирующие органы своих представительных органов. Они не осуществляют самостоятельного управления какими-либо отраслями местного хозяйства, действуя исключительно в составе своих представительных органов. Образование комитетов и комиссий представительных органов и изменение их состава относятся к исключительной компетенции представительных органов. Их формирование происходит, как правило, на первых сессиях (заседаниях), когда определяется структура представительного органа, решаются иные организационные вопросы. В случае необходимости представительный орган может и в иное время образовывать новые комитеты, комиссии, реорганизовывать существующие, вносить изменения в их численный и персональный состав. При образовании комитетов, комиссий необходимо, в частности, учитывать такие факторы, как образование, специальность, место работы, место жительства кандидатов в состав комитета, комиссии, наличие у них навыков публично-властной, общественной деятельности, а также личное желание работать в том или ином комитете, комиссии. Привлечение депутатов, специалистов, а также простых граждан к деятельности комитетов, комиссий в решении местных проблем не только реально предоставляет возможность пройти школу управления, но и создает условия, при которых подготовкой, контролем и участием в реализации решений представительных органов занимаются не только депутаты и местная администрация, но и население. Нормативные положения о комитетах, комиссиях детально регламентируют конкретное содержание их функций, полномочий. Определяющим моментом содержания их функций являются предметы ведения муниципального образования и компетенция соответствующего представительного органа. Комитеты (комиссии) по вопросам их ведения: - осуществляют предварительное рассмотрение проектов решений, иных нормативных правовых актов и их подготовку к рассмотрению представительным органом; - организуют проводимые представительным органом депутатские слушания, совещания, "круглые столы", семинары; - дают заключения и предложения по соответствующим разделам проекта местного бюджета, прогноза социально-экономического развития муниципального образования; - утверждают планы работы комитетов; определяют стратегию и тактику своей деятельности; принимают решения о направлении проектов актов в государственные органы, другие организации для подготовки отзывов, предложений и замечаний, а также для проведения научной экспертизы и независимой экспертизы проектов актов; - взаимодействуют с другими органами местного самоуправления, органами государственной власти, негосударственными организациями; - взаимодействуют со средствами массовой информации, обеспечивая их участие в текущей деятельности комитетов, комиссий; - осуществляют контроль за исполнением принятых представительным органом решений; - решают вопросы организации своей деятельности. Комитет, комиссия самостоятельно или совместно с другими комитетами, комиссиями вправе вносить предложения о создании рабочих групп, временных комиссий для разработки проектов или подготовки отдельных вопросов к депутатским слушаниям. В состав рабочих групп, временных комиссий и иных рабочих органов могут также входить депутаты, должностные лица и специалисты. Комитеты, комиссии вправе создавать экспертные советы на общественных началах (общественные советы), принимать решения о проведении независимой экспертизы проектов нормативных правовых актов и т.д. Порядок  образования отдельных постоянных комиссий предусматривается, как правило, регламентом представительного органа. Это комитеты (комиссии) по регламенту и депутатской этике; бюджету и экономической политике; собственности и местному хозяйству; социальной политике; местному самоуправлению, связям с общественностью и средствами массовой информации; законности и правоохранительной деятельности. Комитеты (комиссии) образуются часто по функциональному или отраслевому признакам. К числу функциональных комиссий относятся комиссии по бюджету и экономической политике, по законности и правопорядку, по местному самоуправлению и т.п. Отраслевой характер имеет комиссия по сельскому хозяйству, по образованию. Сегодня при ограниченной численности депутатов представительного органа число функциональных и отраслевых комитетов, комиссий резко сократилось. Поэтому не случайно, что многие депутаты являются членами нескольких комитетов, комиссий. Комитеты, комиссии с учетом возложенных на них задач осуществляют три основные функции: подготовительную, организаторскую, контрольную. Комитеты, комиссии наделены полномочиями самостоятельного выступления от своего имени. Они вправе запрашивать у широкого круга субъектов необходимые документы и информацию, приглашать на заседания должностных лиц местного самоуправления и т.д. Реализуя организаторскую функцию, комитет или комиссия может заслушать на своих заседаниях доклады и сообщения руководителей структурных подразделений местных администраций, руководителей муниципальных предприятий; вправе входить с предложениями в соответствующий представительный орган, выступать с докладами и содокладами по вопросам, относящимся к их ведению, и т.д. Комитеты, комиссии помимо контроля за исполнением решений и нормативных (правовых) актов обязаны осуществлять содействие их проведению в жизнь, которое не сводится только к контролю за их исполнением. В то же время, контролируя исполнение решений, комитеты (комиссии) не ограничиваются только выявлением состояния реализации, но и принимают меры, содействующие более эффективному их выполнению. Комитеты, комиссии помимо ежегодного рассмотрения планов экономического и социального развития и бюджетов, а также отчетов об исполнении бюджетов, целевых программ осуществляют текущий контроль за выполнением этих бюджетов, программ. Они рассматривают на своих заседаниях доклады руководителей финансовых и экономических служб местной администрации о проделанной работе за определенный период, например за полугодие. Они ведут контроль за реализацией предложений и критических замечаний, внесенных депутатами при рассмотрении плана экономического и социального развития и бюджета на очередной год и по другим вопросам.