Анализ взаимосвязи выручки от продаж, затрат и прибыли

3.6 Анализ взаимосвязи выручки от продаж, затрат и прибыли Сущность взаимосвязи между выручкой и прибыль от продаж заключается в том, что любое изменение выручки от продаж влечет за собой более значительное изменение прибыли от основной деятельности. Степень влияния изменения выручки от продаж на прибыль определяется структурой затрат: рост доли условно-постоянных затрат влечет за собой более значительное изменение прибыли. Цель анализа заключается в прогнозировании воздействия изменения объема производства и продаж на изменение прибыли от продаж. Для реализации указанной цели используется система показателей: - маржинальный доход; -точка безубыточности; -порог рентабельности; -запас финансовой прочности (абсолютная величина и уровень); -эффект операционного рычага. Экономическая сущность приведенных выше показателей и методика их расчета представлены в таблице 3.15. Таблица 3.15 Экономическая сущность и методика расчета показателей оценки взаимосвязи выручки от продаж, затрат и прибыли Наименование показателя 1Точка безубыточности 2 Порог рентабельности (ПР) Методика расчета Vкр = ПР МД 3 Маржинальный доход (МД) 4 оэффициент маржинального дохода ( мд) 4. Запас финансовой прочности (ЗФП) МД ЗФП МД ВР ВР ПР 1 Экономическая интерпретация (3.40) Объем конкретного вида продукции в натуральных единицах измерения, необходимый для безубыточной основной деятельности (3.41) Величина выручки от продажи, при которой финансовый результат от основного вида деятельности равен нулю. (3.43) Источник покрытия постоянных расходов и формирования прибыли от продаж (3.44) Величина маржинального дохода на рубль выручки от продаж (3.45) Возможное снижение объема продаж, при котором при прочих равных условиях организация будет иметь финансовый результат, равный нулю. 5. Уровень запаса финансовой прочности (Узфп) 6. Эффект операционного рычага (ЭОР) УЗФП ЗФП ВР (3.46) ЭОР МД ПП (3.47) Относительное выражение величины возможного снижения объема продаж, обеспечивающего безубыточность деятельности. Оптимальная величина 60–70 %. Степень предпринимательского риска, т.е. процент снижения прибыли от продаж с каждым процентом сокращения выручки Условные обозначения: V- объем выпуска продукции Vкр – критический объем производства Рпер- условно- переменные расходы; Рпост –условно- постоянные расходы; Ц- цена единицы продукции; Рпер: V – переменные расходы на единицу продукции Результаты расчета указанных выше показателей систематизируются в таблице 3.16. Таблица 3.16 Анализ взаимосвязи выручки от продаж, расходов на продажу и прибыли производственной организации за два года Фактически за год Наименование показателя прошлый 1 Выручка от продажи товаров, тыс. руб. 2 Расходы от основной деятельности, тыс. руб., в том числе 3 Условно-переменные расходы, тыс. руб. 4 Маржинальный доход (стр.1 – стр.3), тыс. руб. 5 оэффициент маржинального дохода (стр.4 : стр.1) 6 Условно-постоянные расходы, тыс. руб. 7 Прибыль от продаж, тыс. руб. (стр.4 – стр.6) 8 Порог рентабельности, тыс. руб. (стр.6 : стр.5), 9 Запас финансовой прочности, тыс. руб. (стр.1 – стр.8) 10 Уровень запаса финансовой прочности, %, (стр.9 : стр.1 × 100) 11 Эффект операционного рычага, % (стр.4 : стр.7), 2 отчетный Отклоне ние Темп роста, % Последовательность выводов и критерии оценки: 1 Оценка изменения порога рентабельности (критического объема продаж). Формируется на основе темпа роста данного показателя. Рост значений показателя в динамике оценивается отрицательно, так как обусловлен интенсивным ростом расходов на продажу; 2 Выявление характера влияния факторов на изменение порога рентабельности. Формируется на основе сопоставления темпов роста условно-постоянных расходов и коэффициента маржинального дохода; 3 Оценка запаса финансовой прочности и его изменения в динамике. Формируется на основе сопоставления сложившегося в организации уровня запаса финансовой прочности в отчетном периоде с рекомендуемым значением (60%-70%) и его базисным значением; 4 Характеристика эффекта операционного рычага и его изменения в динамике. Рост значений эффекта операционного рычага означает рост предпринимательского риска. 3