Реформирование косвенного налогообложения в России как условие повышения доходов государственного бюджета

Специфические черты косвенного налогообложения

Косвенные налоги специфичны тем, что их плательщиками являются не непосредственные получатели дохода – предприниматели, ИП, физические лица, а потребители товаров, работ, услуг.

Сбор косвенных налогов в бюджет и их преобладающий характер в нем, дает возможность перераспределения государством средств в пользу малообеспеченных слоев населения. Кроме обеспечения функций самого государства, которое включает расходы на содержание аппарата управления, оборону и т. п., полученные от налогов средства идут и на социальные выплаты, культуру, образование, научные расходы, т. е. производится перераспределение доходов в обществе.

Среди специфических черт косвенного налогообложения можно выделить следующие:

• уплата косвенных налогов осуществляется потребителями, потому, величина прибыли и вообще ее наличие не имеют значение;
• меньшие риски недополучения налоговых платежей бюджетной системой, поскольку они не зависят от итоговых результатов хозяйственной деятельности;
• отсутствие реальных механизмов ухода от уплаты косвенных налогов;
• включение величины налога в себестоимость продукции и его учет при формировании цены товара или услуги;
• предприниматель выступает формальным плательщиком косвенных налогов.

Косвенными налогами, применяемыми в российской практике, являются акцизы и НДС. Также, таможенные пошлины могут быть отнесены к косвенным налогам.

Они оказывают воздействие на цены, поскольку, включаются в цену реализации продукции. При повышении ставок косвенных налогов происходит рост цен на товары и услуги.

Рисунок 1. Ставки НДС. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Рисунок 2. Функции акциза. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Косвенные налоги осуществляют существенное влияние на функционирование государства. Используя все свои возможности и инструменты, оно должно обеспечить соответствующие условия для развития производства и сферы услуг, так как чем больше объем реализации, тем больше поступления в бюджет. Косвенные налоги обеспечивают стабильность поступлений средств в доходную часть бюджетов бюджетной системы страны.

Стоит отметить и тот факт, что потребление более-менее равномерно в территориальном разрезе, а поэтому косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доходов.

Значение косвенных налогов в формировании доходной части федерального бюджета

Использование косвенного налогообложения является составным компонентом фискальной политики, которая направлена на регулирование экономической сферы.

За счет косвенных налогов производится оптимизация управления и создания условий соотношения интересов государственной власти и субъектов хозяйствования. Помимо этого, система косвенного налогообложения ориентирована на формирование продуктивного взаимодействия предпринимательской сферы с бюджетами различных уровней и банковскими структурами. При помощи косвенных налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций. Механизмы косвенного налогообложения позволяют не только повысить уровень доходов бюджетной системы, но и сократить величину доходов, которые уходят в теневую сферу.

Косвенные налоги, поступающие в федеральный бюджет, играют огромную роль для его наполнения финансовыми ресурсами. Они характеризуются:

• фискальной продуктивностью;
• регулированием сферы потребления;
• простотой уплаты и контроля ее осуществления.

При положительной макроэкономической динамике, росте уровня жизни и благосостояния нации происходит рост потребления. Это рост обеспечивает рост налоговых поступлений за счет косвенного налогообложения. При этом изменение налоговых ставок не требуется.

Если менять ставки налогов, то можно влиять на спрос на конкретные виды товаров и услуг. Рост налоговых ставок на отдельные виды товаров приведет к росту цен на них, что скажется на величине спроса и динамике потребления: снижение спроса и потребления продукции данного вида. Снижение ставок, напротив, обеспечит рост потребления данной продукции.

Поскольку косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг, они незаметны и психологически легче воспринимаются плательщиками.

Направления совершенствования косвенного налогообложения РФ

На сегодняшний день процесс совершенствования системы косвенного налогообложения требует проведения налоговой оптимизации, которая определяется как государственный финансово-экономический механизм увеличения числа налогоплательщиков, предусматривающий планомерное снижение налоговых ставок с использованием специфических методов достижения оптимального размера налоговой базы, при котором гарантирована своевременная и полная уплата налогов хозяйствующими субъектами и населением.

Оптимизация налогообложения должна проводиться в направлении достижения роста налоговых поступлений в бюджетную систему страны и снижения налоговой нагрузки на граждан. В этих целях необходимо:

1. Дифференцировать ставки НДС на различные виды товаров. Это позволит повысить ставки налога на отдельные виды товаров и услуг и снизить на другие, которые являются социально значимыми. Это обеспечит снижение цен на товары первой необходимости и их рост на предметы роскоши. Таким образом будет реализовано эффективное перераспределение доходов граждан в пользу социально незащищенных слоев населения.

2. Внедрить систему контроля экспорта и импорта товаров через границу страны. В настоящее время потери НДС в экспортно-импортных операциях довольно высоки.

   
   
   Рисунок 3. Особенности обложения НДС при экспорте товаров. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

3. Введение отдельного налогового счета для плательщиков НДС. Это обеспечит минимизацию необоснованного возмещения НДС.

4. Изменение налогового законодательства в части уплаты НДС при инвестиционной деятельности иностранных агентов. Именно НДС является сдерживающим фактором вложения средств в национальные компании.