Страховые взносы на социальное страхование – это механизм социальной защиты работающих граждан от определенных рисков, обусловленных потерей работы, беременностью, временной нетрудоспособностью, получением профессиональных травм и так далее.
Сущность и значение страховых взносов на социальное страхование
Социальная защита работающих граждан Российской Федерации осуществляется в единообразном порядке под государственным управлением. Работодатели-организации и индивидуальные предприниматели выступают в качестве страхователей в отношении самих себя и наемных работников при начислении и уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования России, Фонд социального страхования.
Средства Фонда социального страхования предназначены для выплаты денежных пособий лицам, в отношении которых наступил страховой случай, например, болезнь, травма на производстве, беременность и так далее.
Средства Фонда социального страхования обеспечивают денежное содержание лиц, неспособных в течение определенного времени получать доход иным способом.
Порядок уплаты взносов в Фонд социального страхования
Взносы в Фонд социального страхования уплачиваются в разрезе двух категорий:
- во-первых, взносы, уплачиваемые на социальное страхование, связанное с болезнями и травмами, а также материнством. Оплата осуществляется в отношении сотрудников, имеющих с работодателем трудовой договор;
- во-вторых, взносы, уплачиваемые на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Уплата таких взносов осуществляется за сотрудников, работающих по трудовым договорам и сотрудников, работающих в рамках гражданско-правовых договоров при наличии соответствующего условия в договоре.
Уплата страховых взносов в Фонд социального страхования подразумевает отчисление работодателем взносов из собственных средств, а не путем вычета данных сумм из вознаграждений работников. При этом размер вознаграждения работников оказывает прямое влияние на сумму страховых взносов, поскольку она определяется в процентном отношении от этого вознаграждения.
Законодательством установлена предельная величина облагаемой базы в отношении взносов в Фонд социального страхования. В 2021 году этот показатель составлял 966 тысяч рублей, на 2022 год величина показателя составит 1 032 тысячи рублей.
Величина базы для исчисления страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не ограничивается.
В отношении страховых взносов на социальное страхование действуют следующие тарифы:
- 2,9% на социальное страхование от травм, болезней, в случае беременности;
- от 0,2 до 8,5% на социальное страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве. Величина тарифа в этом случае зависит от класса профессионального риска.
В отношении некоторых компаний применяются льготные тарифы страховых взносов в Фонд социального страхования.
Порядок использования средств фонда социального страхования
До наступления пандемии коронавируса работодатели осуществляли выплату при наступлении страхового случая в отношении сотрудника за счет собственных средств, позже предъявляя их размер для компенсации Фонду социального страхования. В настоящее время применяется программа Фонда социального страхования по прямым выплатам, в соответствии с которой наступление страхового случая финансируется сразу из бюджета, а не за счет средств работодателя. При наступлении страхового случая работник передает необходимый пакет документов работодателю, который обеспечивает их направление Фонду социального страхования. Помимо этого, работодатель осуществляет расчет пособия, который проверяется Фондом социального страхования и в последующем выплачивается. На размер пособия влияет средний заработок работника за два года, предшествующих страховому случаю, или размер минимальной оплаты труда, если доходы работника за указанный период имеют меньший уровень.
Налоговое законодательство закрепляет ряд выплат, в отношении которых предусмотрено освобождение от обложения взносами в Фонд социального страхования. К числу таких выплат относятся государственные пособия, выплаты компенсационного характера, расходы на обучение сотрудников и так далее.
Сроки представления отчетности по страховым взносам на социальное страхование и сроки уплаты страховых взносов
Уплата страховых взносов на социальное страхование осуществляется ежемесячно до 15 числа месяца, который следует за месяцем выплаты доходов. Отчетность по социальным взносам сдается в две инстанции:
- во-первых, в Фонд социального страхования по форме 4-ФСС для отражения расчетов хозяйствующего субъекта по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;
- во-вторых, в налоговые органы по форме РСВ для отражения расчетов по страховым взносам в Фонд социального страхования.
В первом случае сдать форму отчетности необходимо до 20 числа месяца, который следует за отчетным периодом, в том случае, если отчетность сдается на бумажном носителе. При представлении отчетности в электронном виде срок ее представления увеличивается до 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом. Во втором случае отчетность сдается до 30 числа месяца, который следует за отчетным периодом. Отчетным периодом по страховым взносам, как в Фонд социального страхования, так и от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, является квартал.
В период пандемии для малых и средних предприятиях были установлены определенные льготы по тарифам страховых взносов, однако они не коснулись взносов в Фонд социального страхования, взносы в который исчислялись по базовому тарифу.
В отношении индивидуальных предпринимателей, уплачивающих взносы во внебюджетные фонды за самих себя, действует особый порядок исчисления взносов, который не предусматривает их уплату в Фонд социального страхования. В отношении наемных сотрудников индивидуального предпринимателя действует общее правило исчисления взносов на социальное страхование.
