Система имущественного налогообложения в Российской Федерации – это система законодательно установленных прямых налогов на имущество налогоплательщика, в том числе регионального налога на имущество организаций и местного налога на имущество физических лиц.
Понятие имущественного налогообложения в Российской Федерации
В России система имущественных налогов представлена двумя основными видами налогов:
- Налог на имущество юридических лиц, который входит в состав региональных налогов. Ставка налога на имущество организаций определяется законами регионов, но не может превышать рамки, установленные федеральным налоговым законодательством. В качестве объекта налогообложения налоговое законодательство фиксирует имущество организаций, которое находится на балансе в качестве объектов основных средств по остаточной стоимости. Ранее действовавшее законодательство предусматривало широкий перечень объектов налогообложения по указанному виду налога, однако впоследствии указанный перечень был существенно сокращен, при этом была увеличена ставка налога. Налоговые отчисления подлежат направлению в региональные бюджеты. Налоговую базу составляет среднегодовая стоимость имущества, налоговый период составляет календарный год, отчетным периодом является первый квартал, 6 и 9 месяцев;
- Налог на имущество физических лиц. Названный налог входит в состав местных налогов. Налог уплачивается физическими лицами, которые выступают собственниками объектов недвижимости (всякого строения, помещения, сооружения, квартиры, жилого дома и пр.) или доли в праве общей долевой собственности на недвижимость. Ставка налога определяется муниципальными органами власти в рамках, установленных федеральным законодательством.
Система имущественного налогообложения решает, как и прочие налоги, две главные задачи:
- фискальную;
- регулирующую.
Имущественный налог в отношении собственности организаций призван стимулировать организации от избавления от оборудования, которое не может эффективно использоваться. Таким образом, налог стимулирует организации к внедрению новых технологий, модернизации основных фондов.
Сущностными характеристиками современного процесса имущественного налогообложения в отношении организаций в России являются следующие:
- налогом облагается остаточная стоимость основных средств, а не все имеющееся в собственности организации имущество;
- наблюдается тенденция к сокращению облагаемой налогом базы в будущем, ввиду преобладания устаревания имущества организации над вводом нового имущества;
- стабильность налоговых отчислений в бюджет по указанному виду налогов.
Пути совершенствования имущественного налогообложения организаций в Российской Федерации
Налог на имущество организаций значительно в меньшей степени связан с финансовым состоянием организации, ценой на углеводородное сырье, чем, например, налоги на прибыль или налог на добавленную стоимость, ввиду чего указанный налог рассматривается в качестве одного из наиболее устойчивых, стабильных источников бюджетных доходов. Это свойство особенно ярко проявляется в период кризисных явлений.
В качестве основных путей совершенствования имущественного налогообложения и увеличения эффективности взимания указанного налога следует рассматривать:
- вовлечение в налоговый оборот максимально возможного количества налогоплательщиков и объектов налогообложения имущественным налогом за счет формирования качественной системы обмена информацией между Федеральной службой государственной регистрации, Государственной инспекцией по безопасности дорожного движения, региональными и муниципальными органами и налогоплательщиками;
- введение единого налогового уведомления по уплате налога в отношении всего недвижимого имущества с указанием суммы задолженности за предыдущие налоговые периоды по состоянию на дату создания такого уведомления;
- формирование льготных условий налогообложения или освобождение от налогообложения в отношении имущества организаций, характеризующегося высокой технологичностью, инновационностью для стимулирования инновационного развития приоритетных отраслей отечественной экономики.
Названное направление совершенствования налогообложения в отношении имущества организации должны обеспечить формирование благоприятной среды для более эффективного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов.
Сегодня в функционирование налоговой системы страны активно внедряются информационные технологии, в том числе автоматизированная информационная система, которая позволяет обеспечивать обработку больших массивов информации и интегрировать сведения административных органов, банковских организаций, регистрационных служб, таможенных служб, учета имущества и др.
Дальнейшего совершенствования требует работа по регистрации объектов недвижимости, поскольку сегодня из-за некорректных данных налогообложения осуществляется в отношении немногим более половины всех объектов недвижимости.
Требуется и дальнейшее упрощение налоговых процедур, повышение прозрачности и открытости функционирования налоговой системы, в том числе упрощение взаимодействия с налогоплательщиками посредством активного внедрения информационных технологий и сервисов для удаленного взаимодействия.
Пути совершенствования имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации
Для совершенствования имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации целесообразно учитывать при налогообложении социально-экономическое положение субъекта. Так, для представителей социально уязвимых слоев населения, в частности многодетных или малоимущих семей, целесообразно использовать налоговые вычеты в размере прожиточного минимума, установленного в регионе. Кроме того, на местном уровне возможно введение налоговых вычетов в отношении несовершеннолетних детей.
Также требуется пересмотр действующих систем налогообложения в отношении дорогостоящей недвижимости, прежде всего за счет установления критериев отнесения недвижимости к этой категории, а затем установления соответствующих налоговых ставок исходя из стоимости недвижимости.
