Понятие финансового контроля
Финансовый контроль – это совокупность действий, осуществляемых надзорными органами или уполномоченными лицами для проверки законности и оптимальности формирования, распределения и применения финансовых средств субъектами экономики.
Контроль является частью управления любой хозяйственной деятельностью. Финансовая система находится в тесном взаимодействии с различными сферами жизни общества, поэтому финансовый контроль представляет собой основополагающий элемент проверок. Он обеспечивает защиту имущественных прав собственника, а также создает условия финансовой дисциплины и законности финансовых отношений. Стоит отметить, что под имущественными правами понимаются не только деньги, но и материальная и нематериальная собственность, финансовые обязательства.
Контроль финансов определяет пределы полномочий надзорных органов. С его помощью могут выявляться нарушения и злоупотребления властью, использование результатов проверок в корыстных целях. Государственный контроль чаще всего направлен на анализ доходов и расходов бюджета, целесообразности применения средств целевых фондов. Так же государственные надзорные органы в случае выявления нарушений определяют меры ответственности, которым подвергаются нарушители. Частные организации применяют финансовый контроль для оптимизации собственной деятельности. Они могут проверять правильность ведения управленческого, финансового и бухгалтерского учета.
Государственный финансовый контроль по субъекту исследования может классифицироваться на контроль, осуществляемый в: бюджетной, налоговой, таможенной, валютной, денежно-кредитной, страховой деятельности.
Контроль финансов может быть обязательным и инициированным, осуществляться вышестоящими органами, либо внутренними силами организации. Для формирования экспертного мнения руководители могут обращаться к независимым аудиторским организациям, а также к органам общественного контроля.
Принципы организации финансового контроля
Российское законодательство не содержит регламента по организации финансового контроля, лишь рекомендации по его проведению для отдельных направлений. Однако, эти рекомендации позволяют вывести основные принципы организации контроля финансов, применимые практически для любой хозяйственной области.
Проверочные мероприятия могут иметь следующие формы:
- Ревизия.
- Проверка.
- Встречная проверка.
- Аудит.
Ревизия представляет собой комплексные действия по исследованию хозяйственной и юридической стороны функционирования субъекта экономики для определения эффективности и законности проведенных им финансовых и экономических операций. Проверка может быть обязательной и инициированной. Она направлена на изучение текущего положения дел на определенном участке финансовой активности субъекта. Встречная проверка позволяет сличить данные для получения представления о полноте и достоверности полученных данных от партнера или контрагента. Наиболее эффективной формой финансового контроля является аудит. Как правило, он осуществляется сторонними организациями, прошедшими соответствующую аттестацию. Аудит позволяет выявить нарушения, а также подтвердить достоверность отраженных в учете данных. По завершении аудиторской проверки выдается заключение, содержащее данные по оптимизации работы финансовой системы исследуемого объекта. Применение такого рода проверок повышает лояльность со стороны партнеров, обеспечивает инвестиционный интерес и укрепляет сотрудничество с другими субъектами хозяйствования.
Последовательность действий при организации финансового контроля
Организация контрольного мероприятия требует структурного подхода. Оно проходит три основные стадии – подготовительную, основную и заключительную. На подготовительном этапе выполняются следующие действия:
- Определяются общие данные по объекту исследования, а именно, период проверки, виды проверок, а также объем необходимой для полноты представления документации.
- Осуществляется разработка и утверждение плана мероприятий.
- Происходит выбор исполнителей, распределение между ними обязанностей.
- Осуществляется оформление документов, регламентирующих проверочные действия.
Основной этап включает в себя сбор данных, разработку документов, оценку. Контролером составляется перечень документов, согласно последовательности выполняемых проверочных действий. Так же на этом этапе обеспечиваются мероприятия по поддержанию бесперебойности проверки. На заключительном этапе формируются итоговые результаты, проводится их изучение. Обязательным шагом является доведение результатов до заказчиков проверки.
Методы, применяемые в ходе финансовых проверок, являются стандартными для различных видов работ. К ним относятся: проведение опросов, наблюдение, инспектирование документов, аналитические исследования, проведение вычислительных действий.
Проверяющим органом или уполномоченным лицом принимается решение о способе, с помощью которого будет осуществляться контрольное мероприятие. Это может быть обследование и сбор информации, сверка, анализ, мониторинг, проверка. При этом проверки могут быть сплошными, когда исследуется вся совокупность соответствующей документации. Они могут быть выборочными, направленными на анализ отдельного участка работ. Здесь осуществляются мероприятия по подбору данных, отвечающих требованиям исследования.
Таким образом, контрольное мероприятие должно отвечать целям исследования. После определения основной цели выбирается последовательность действий, позволяющих ее достичь. Для этого подбираются необходимые инструменты, ресурсы, предоставляется нужная информация. В результате проверки формируется экспертное мнение, либо результат, описывающий основные нарушения и несоответствия в ходе проверки, а также выдвигаются предложения по их преодолению.
