Что такое дебиторская задолженность?
Дебиторская задолженность – это одна из составляющих оборотного капитала хозяйствующей единицы, а также требования на его возврат в форме наличных денежных средств, товарно-материальных ценностей и прочих видов ресурсов от экономических единиц. Также под дебиторской задолженностью понимают различного рода материальные ресурсы, которые не оплачены контрагентами (покупателями), или денежные средства, изъятые из оборота компании для оплаты аванса поставщикам или подрядчикам.
Под дебиторами, как правило, понимают частных лиц и хозяйствующие субъекты, которые в прошлых отчетных периодах оказались должны экономической единице некоторую сумму денежных средств или же ее эквивалентов.
Стоит отметить, что несмотря на то, что понятие дебиторской задолженности и дебиторов существует относительно давно, на сегодняшний день в специализированной литературе нет единой трактовки в отношении этих терминов.
Если рассматривать дебиторскую задолженность с юридической точки, то под ней понимают капитал хозяйствующей единицы, выступающей в роли кредитора, но не во всех случаях его собственный капитал. Исключительно в момент, когда во время обращения финансовые ресурсы возвращаются во владение хозяйствующей единицы, выступающей в роли кредитора, они либо включаются в состав ее собственного капитала, либо направляются на погашения кредиторской задолженности хозяйствующей единицы по принятым обязательствам. В связи с этим дебиторская задолженность как одна из составляющих имущества компании-кредитора относится к ее активам, которые связаны с юридическими правами, в т. ч. правом на владение, и в зависимости от источника возникновения принимают вид либо собственного капитала, либо привлеченных финансовых ресурсов.
На сегодняшний день выделяют два вида дебиторской задолженности:
- дебиторская задолженность от объемов продаж или дебиторов, под которой понимают суммы, которые должны поступить от контрагентов и в обязательном порядке отражены в бухгалтерских регистрах хозяйствующей единицы, но не подтверждены векселями, траттами или акцепта. В данном случае в качестве дебиторской задолженности в данном случае рассматривают валовую сумму, которая должна быть выплачена торговыми должниками;
- торговая дебиторская задолженность, под которой понимают требования к третьим лицам на получение в будущем денежных средств, товаров, услуг. В состав такой дебиторской задолженности, как правило, входят счета на получение задолженности от покупателей по реализации товаров и услуг в рассрочку, задолженности по векселям на получение, задолженность сотрудников, задолженность страховых фирм и т.д.
Управление дебиторской задолженностью хозяйствующего субъекта
Снижение уровня платежной дисциплины и своевременности исполнения долговых обязательств на сегодняшний день являются проблемами, с которыми все чаще сталкиваются в процессе своей деятельности российские экономические единицы. Причинами возникновения подобной ситуации являются как внутренние (неплатежеспособность экономических единиц, отсутствие четких процедур планирования, анализа и мониторинга за движением денежных средств компании, отсутствие автоматизации планирования и управления потоками денежных средств), так и внешние факторы (неустойчивость рынка, непрерывный рост инфляции, увеличение числа спекуляций и рост цен на «черном» рынке, сложные схемы расчетов через филиалы и различны дочерние организация, высокая конкурентоспособность товаров).
Эффективность деятельности хозяйствующей единицы напрямую зависит от последовательности и эффективности решений, которые принимаются менеджерами различных уровней, так как любое управленческое решение, как правило, провоцирует движение денежных средств, оказывающее непосредственное влияние на итоговый финансовый результат деятельности экономического субъекта.
Обеспечение наиболее оптимального объема дебиторской задолженности и ее доли в структуре оборотных активов хозяйствующего субъекта можно назвать одной из наиболее актуальных проблем для всех экономических единиц, независимо от организационно-правовых форм, от их величины и т. п. Ведь посредством управления дебиторской задолженностью возможно оказывать влияние на величину прибыли организации, ее ликвидность и платежеспособность, а также и на риски, которые с ними связаны. Несмотря на непосредственное влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние хозяйствующих субъектов, большая часть из них оказываются не способны эффективно управлять дебиторской задолженностью, занимающую большой удельный вес в оборотных активах, что провоцирует кризис неплатежей.
Среди основных методов управления дебиторской задолженностью можно выделить следующие:
- определение уровня риска неплатежеспособности покупателя;
- расчет планового резерва сомнительных долгов;
- предоставление рекомендации по совершению сделок с фактически или потенциально неплатежеспособными контрагентами.
В обязательном порядке необходимо сравнивать текущие объемы дебиторской с текущими объемами кредиторской задолженности, так как сидение дебиторской задолженности без изменения кредиторской оказывает негативное влияние на величину коэффициента покрытия, что отрицательно отражается на уровне платежеспособности хозяйствующей единицы. Вторым этапом является формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям.
На сегодняшний день наиболее гибким инструментом влияния на скорость возврата средств в оборот хозяйствующей является предоставление скидок за быструю оплату продукции. Немедленное погашение дебиторской задолженности в значительной степени сократит сумму задолженности дебиторов.
Управление дебиторской задолженностью следует рассматривать как процесс планирования, организации, координации, мотивации и контроля состояния дебиторской задолженности, необходимой как разработка соответствующих управленческих решений, принимаемых на различных стадиях формирования и погашения дебиторской задолженности.
