Начальный этап проведения финансового состояния предприятия
Как правило, начальным этапом осуществления анализа структуры имущества фирмы и источников его формирования является анализ баланса, который дает возможность получить самые основные (первоначальные) сведения о финансовом положении организации и особенностях ее деятельности.
Основными целями анализа баланса выступают:
- оценка масштабов деятельности фирмы (исходя из размеров ее имущества)
- оценка источников формирования имущества (пассивов)
- оценка развития и стабильности деятельности организации и др.
Самое общее представление об изменениях в структуре активов фирмы, их источниках, динамике этих изменений можно получить при помощи горизонтального и вертикального анализа отчетности.
Вертикальный анализ
Вертикальный анализ финансовой отчётности фирмы дает возможность проанализировать целое через составляющие его элементы. Данный вид анализа очень широко используется, поскольку он дает достаточно объективную оценку результатов деятельности фирмы. Исходный материал для вертикального анализа – это баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия.
Благодаря вертикальному анализу можно увидеть структуру (удельные веса, доли), а также динамику (темпы роста и темпы прироста) активов и пассивов (источников формирования имущества).
Таким образом, вертикальный анализ финансовой отчётности организации дает возможность увидеть удельный вес (долю) каждой статьи баланса в общем итоге (валюте), определить структуру активов (имущества) организации и их источников, а также рассмотреть произошедшие в них изменения.
Для вертикального анализа характерен расчет относительных показателей по значениям абсолютных показателей, которые представлены в финансовой отчетности.
Кроме этого, для целей вертикального анализа должны присутствовать показатели на разный момент времени (необходимы, как минимум, две временные точки), поскольку только таким образом появляется возможность отслеживания и прогнозирования структурных изменений в составе активов и пассивов (в динамике).
Горизонтальный анализ
Горизонтальный анализ подразумевает оценку темпов роста основных статей активов и пассивов предприятия за рассматриваемый период. Другими словами, в ходе данного вида анализа определяют относительные абсолютные и изменения величин разных статей баланса предприятия за определенный период.
Таким образом, в отличие от вертикального анализа (где устанавливается структура статей на начало и конец анализируемого периода), при помощи горизонтального анализа определяют, по каким именно статьям и разделам финансовой отчетности произошли изменения.
Горизонтальный анализ является целесообразным лишь тогда, когда есть в наличии сведения о деятельности фирмы за несколько периодов (что дает возможность проследить за изменениями в активах и пассивах в динамике).
Стоит отметить, что горизонтальный и вертикальный анализ не противоречат друг другу, а, наоборот, взаимодополняют. Оба вида анализа дают возможность сравнивать бухгалтерскую отчетность фирм, отличающихся по роду своей деятельности.
Сравнительный аналитический баланс
Исследование динамики и структуры активов фирмы, а также источников их формирования целесообразно осуществлять при помощи сравнительного аналитического баланса.
Сформировать сравнительный аналитический баланс можно на основе данных обычного бухгалтерского баланса посредством уплотнения отдельных его статей, а также дополнения его некоторыми показателями структурной динамики.
