Налогообложение капитала в большинстве стран с рыночной экономикой включает не только подоходный налог, а и на все виды доходов, полученные от предпринимательской деятельности – по сути налогами облагаются объекты, использующиеся в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
Подоходный налог
Объектом данного налога является размер прибыли предприятий, при этом существуют следующие виды ставок, определяющих размеры отчислений:
- твёрдая ставка – размер определяется независимо от базы налогообложения и устанавливается в виде суммы в абсолютном денежном выражении;
- пропорциональная (адвалорная) – процентная ставка, применяемая без учёта стоимости (объёма) базы налогообложения;
- прогрессивная – процентная ставка, уровень которой увеличивается при увеличении размера базы налогообложения;
- регрессивная – процентная ставка, уровень которой снижается при увеличении размера базы налогообложения.
Подоходный налог с физических лиц
В данном случае уместнее использовать выражение «часть подоходного налога с физических лиц», поскольку к налогообложению капитала данный налог имеет отношение в следующих случаях:
- если физическое лицо является субъектом предпринимательской деятельности или независимой профессиональной деятельности;
- если физическое лицо является получателем дивидендов или роялти;
- налог на доходы физических лиц в виде выигрышей, полученных во время проведения конкурсов, розыгрышей или выигрышей в азартных играх.
Налог на доходы корпораций
В большинстве развитых стран налогообложение капитала осуществляется с помощью ряда налогов на доходы корпораций. Это обусловлено тем, что взыскание данного налога приносит гораздо больше поступлений в бюджет государства, чем любой другой разновидности налога на капитал. Значимость налога на доходы корпораций проявляется в том, что он выполняет роль поддержки индивидуального налога на прибыль (налога на доходы физических лиц).
Налог на доходы корпораций может взыскиваться следующим образом:
- страна-источник полученных доходов имеет преимущественное право взыскания налога с корпораций после уплаты процентов;
- страна регистрации компании не учитывает доходы зарубежных филиалов при расчётах базы для внутреннего налогообложения;
- страна регистрации включает доходы зарубежных филиалов при расчётах базы для внутреннего налогообложения, при этом предоставляя кредитное финансирование стране-источнику полученных доходов.
Налог с владельцев транспортных средств
Ставка данного налога, как правило, зависит от различных параметров основных характеристик транспортного средства. Основными факторами, определяющими уровень налоговой ставки, являются:
- год выпуска транспортного средства
- масса (габариты);
- объём двигателя;
- уровень выбросов вредных веществ в атмосферу.
В различных странах данный вид налога может взиматься в виде сбора за регистрацию (одноразового или периодического), дорожных сборов или экологического налога.
Земельный налог
Размер данного налога зависит от следующих факторов:
- назначение земель, являющихся объектом налогообложения (городские или сельскохозяйственного назначения);
- качество земли (для сельскохозяйственных земель);
- расположение земельного участка.
Лицензии и патенты на отдельные виды предпринимательской деятельности
Используются в тех сферах народного хозяйства, для которых характерны жёсткие требования к технологии производства (предоставления услуг) или деятельность в которых тесно связана с использованием объектов интеллектуальной собственности.
Прочие виды налогов на капитал
- Местные налоги и сборы, устанавливаемые региональными властями или органами местного самоуправления с учётом специфики предпринимательской деятельности и стратегии экономического развития региона.
- Таможенный сбор – взимается с предприятий, реализующих продукцию за пределы государства.
- Единый налог – как правило, устанавливается для субъектов малого предпринимательства с целью стимулирования их деятельности.
