Общие понятия налоговой системы
На сегодняшний день, невозможно представить экономические отношения без такого рыночного рычага, как налоговая система. Налоговая система, выступает как один из основных механизмов государственного регулирования экономики.
Особое место в налогообложении занимают косвенные налоги. К косвенным налогам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизный сбор;
- таможенный сбор;
- экспортно-импортные пошлины.
Налог – это обязательный платеж, который оплачивается субъектами предпринимательской деятельности. Сумма, которая оплачиваются, зачисляется в бюджетный фонд государства.
Понятие НДС
Налог на добавленную стоимость – один из важнейших косвенных налогов. Благодаря этому налогу происходит увеличение цены товара, на всех этапах его производства.
НДС выполняет две основные функции: фискальную и регулятивную.
НДС рассчитывается субъектом предпринимательской деятельности самостоятельно. Ставка НДС фиксирована и составляет 18% .
Льготная ставка 10%, данный вид ставки применяется к следующим видам товаров:
- продукция для детей;
- периодические издания и книжная продукция;
- лекарственные препараты.
В законодательстве Российской Федерации предусмотрена и нулевая процентная ставка. Данный вид ставки используется:
- при ввозе товара в режиме экспорта;
- при ввозе товаров в режиме свободной таможенной зоны;
- при ввозе товаров в режиме транзита;
- группа товаров, которые ввозятся для космической отрасли.
Момент определения налоговой базы для начисления НДС при реализации товаров – считается момент первого события: отгрузки товара или получение аванса за него.
При ввозе товаров на территорию России, сумма НДС рассчитывается в соответствии с таможенным законодательством России.
Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика.
Понятие акциза
Акциз – один из видов косвенных налогов, который взимается с налогоплательщика, который занимается производством и реализацией подакцизного товара.
Ставка акциза устанавливается на высокорентабельную продукцию. Основной перечень подакцизных товаров:
- этиловый спирт;
- табачные изделия;
- моторные масла;
- транспортные средства;
- бензины всех октановых чисел.
Объектом налогообложения считаются операции, которые осуществляются на территории России, а именно реализация готовой продукции. Так же объектом признаются товары, которые переходят в собственность иному лицу.
Ставки акцизного налога устанавливаются на определенный вид продукции, и действует по всей территории России.
Сумма акциза налогоплательщиком устанавливается самостоятельно.
Субъект, который занимается реализацией своего собственного подакцизного товара или занимается производством подакцизных товаров, из давальческого сырья должен заплатить, определенную сумму акциза.
Налоговой базой при реализации подакцизной продукции считается:
- объем реализованных подакцизных товаров, которые выражаются в натуральном выражении;
- общая стоимость всех реализованных подакцизных товаров;
- общая стоимость переданных подакцизных товаров;
- объем реализованных товаров, которые выражаются в натуральных единицах при использовании твердой ставки налога.
Акциз относиться к федеральному налогу, который устанавливается Налоговым кодексом России, действует на территории Российской Федерации и подлежит обязательной уплате на всей ее территории. Данный косвенный налог считается доходным источником пополнения бюджета.
Ставка акциза включается в цену товара, которую платят потребители. Именно поэтому дополнительной ставке акциза подлежат не все товары.
