Понятие налога, его функции и виды
Налог – это обязательный, безвозмездный и безвозвратный платеж, который взимается с физических и юридических лиц в пользу государства.
Отношения между государством и налогоплательщиками складываются по поводу отчуждения части дохода населения и предприятий с целью обеспечения государственных расходов.
Основные признаки налогов:
- обязательность платежа – все налоги, установленные законодательством государства, обязательны к уплате (изъятию) на всей его территории;
- безвозмездность платежа – уплата налогов не предполагает ответного действия со стороны государства в сторону налогоплательщиков (односторонний трансферт);
- денежная форма платежа – уплата налогов как со стороны населения, так и со стороны предприятий и организаций возможна лишь в денежной форме.
Функции налогов:
- фискальная – налоги не уплачиваются, а отчуждаются с доходов населения, предприятий и организаций;
- социальная – распределительный характер финансовых ресурсов государства позволяет обеспечивать социально незащищенные слои населения;
- льготообразующая – предоставление различных категориям населения и предприятий льгот, материальных стимулов и т.д.;
- стимулирующая – заключается в предоставлении поддержки отраслям и комплексам экономики, а также отечественным производителям;
- контрольная – заключается в соблюдении правильности определения размеров налогооблагаемой базы налогоплательщиков, своевременности уплаты налоговых платежей и соблюдения налогового законодательства.
Цели и задачи анализа налогов
Экономический анализ налогов представляет собой неотъемлемый элемент анализа любого финансово-экономического исследования.
Анализ налогов – это такой метод исследования, при котором изучаются непосредственно налоги: механизм их исчисления, определения ставок, вариантов использования льготного механизма, а также установления взаимосвязей и взаимозависимостей между всеми элементами налоговой системы.
Предметом анализа налогов выступают отношения между налогоплательщиками (физическими и юридическими лицами) и государством по поводу уплаты налогов (изъятия) и их мобилизации в бюджет соответствующего уровня.
Цель анализа налогов – определение и исследование параметров, которые оценивают текущее состояние системы налогообложения, практики собираемости налогов, объема налоговой нагрузки, а также изменение состояния экономики в ответ на изменения, происходящие в налоговом механизме. Такой анализ ориентирован как на среднесрочную, так и на долгосрочную перспективу.
Поставленные цели достигаются путем решения следующих задач:
- обоснование и правоприменение вводимых налогов и уже используемых в экономике;
- оценка экономической эффективности использования отдельных налоговых ставок и всей налоговой системы в целом;
- оценка налогов по составляющим их элементам: объем, масштаб, направление;
- определение доходного потенциала налогоплательщиков с целью определения объемов налоговых доходов, поступающих в бюджет государства;
- выявления фактических отклонений от плановых показателей объемов собираемых налогов и причин таких отклонений;
- определение степени и направления воздействия налогового механизма и отдельных налогов на экономическое поведения хозяйствующих субъектов : проявление спроса и предложения;
- изучение уровня и объемов налоговых платежей, собираемых на муниципальном, региональном и федеральном уровне, с целью определения основных факторов и причин, влияющих на этот процесс;
- оценка контрольных мероприятий в сфере работы налоговых органов;
- оценка эффективности управленческих решений в сфере налогов, их учета, расчетов и т.д.
