Закон о трансфертном ценообразовании

Понятие трансфертного ценообразования

Хозяйствующие субъекты, действующие на рынке, преследуют цель максимизации своей прибыли, в том числе путем использования наиболее оптимального механизма ценообразования для своего вида деятельности. Важно помнить, что одной и крупнейших доходных статей бюджета страны является налог на прибыль предприятий. В связи с чем, некоторые предприниматели, совершая сделки по реализации или приобретению продукции, применяют цены ниже рыночных, с целью искусственного занижения показателей прибыли и доходов, что соответственно ведет и к снижению налоговых выплат в части прибыли.

Цели закона о трансфертном ценообразовании

Исходя из специфики сделок, попадающих под контроль государства, можно выделить следующие цели закона о трансфертном ценообразовании:

• контроль сделок между компаниями с разными режимами налогообложения;
• создание единого налогового пространства для всех участников рынка.

Подобного рода сделки характерны для международных торговых операций, а так же для сделок между предприятиями, работающими в разных регионах или федеративных округах. Здесь существует конкуренция между государственным и местным бюджетом в части исчисления налогов, кроме того такие сделки могут привести к перекосам в бюджетах различных регионов. Для крупных холдингов и корпораций такая система сделок также помогает снизить налоговую базу, особенно, если их контрагентом выступает компания со специальным подходом к налогообложению, либо те компании, что налог на прибыль не выплачивают.

То есть, благодаря закону, налоговые структуры получили возможность контролировать ценообразование на взаимосвязанных предприятиях, путем сравнения цен по сделкам с ценами, действующими на рынке. В случае обнаружения отклонений, они могут доначислять налог на прибыль.

На текущий год контролируются следующие виды сделок:

• любые операции внутри страны на сумму более 1 миллиарда рублей;
• любые операции с иностранными взаимосвязанными контрагентами;
• любые операции свыше ста миллионов рублей с контрагентами, имеющими особый статус налогоплательщика;
• любые операции с оборотом выше шестидесяти миллионов рублей с контрагентами, освобожденными от уплаты налога на прибыль.

По закону к таким лицам относятся:

• лица, имеющие часть капитала в деятельности другого юридического лица с долей не менее 25%;
• родственники, выступающие предпринимателями;
• должностная иерархия между участниками сделки.

Предприятия, попадающие под закон о трансфертном ценообразовании обязаны предоставлять документы по сделкам в налоговые органы, а так же по запросу налоговых структур предоставлять документы по определенным сделкам в целях аудита.

Методы трансфертного ценообразования

Рассмотрим методы, благодаря которым фискальные органы имеют возможность сопоставить цены по сделкам взаимосвязанных предприятий с рыночными ценами:

1. Метод сравнения. Цена сравнивается с аналогичными ценами на рынке, установленными по сделкам между не связанными друг с другом контрагентами. Такой способ применяется для хозяйствующих субъектов, занимающихся производством однородной или взаимозаменяемой продукции. Данные для расчета применяются официальные.
2. Метод учета цены продажи. Здесь учитывается объем выручки и сравнивается со минимально допустимым объемом по рынку. Такой метод используется для анализа деятельности хозяйствующих субъектов, своей деятельностью не влияющих на продукцию. Обычно, так производят контроль компаний, занимающихся перепродажей.
3. Метод учета расходов. Производится учет изменяющихся затрат хозяйствующего субъекта и сопоставляется с аналогичными показателями на рынке. Применяется на финансовом рынке.
4. В случаях, если предыдущие методы сложно использовать применяют методы сравнения операционной рентабельности, а также проводят анализ распределения прибыли у участников рынка, обладающими правами на интеллектуальную собственность.

К нарушителям закона, как правило, применяются штрафные санкции.