Система налогообложения (также называется налоговым режимом) является комплексом налогов, а также сборов и иных обязательных платежей, которые обязательны к уплате в государственную казну хозяйствующим субъектом, осуществляющим предпринимательскую деятельность на основании действующего налогового законодательства.
В РФ функционируют 5 налоговых режимов, условно подразделяемых на 2 группы:
- традиционный (общий) режим (ОСНО);
- льготные (специальные) режимы (ЕНВД, ПСН, УСНО, ЕСХН).
Каждый из представленных специальных налоговых режимов, функционирующих в РФ, предусматривает выплату специального налога, замещающего налог на прибыль для юрлиц, или предпринимательский НДФЛ. Также такой режим освобождает плательщиков от выплаты:
- НДС.
- налога на имущество организаций;
- налога на имущество физлиц, которое используется в деятельности на спецрежиме (в рассматриваемых отдельных случаях).
Какие бы ни были задействованы виды налоговых режимов, все работодатели обязаны выплачивать:
- НДФЛ;
- страховые взносы с доходов своих сотрудников.
ИП при этом обязаны уплачивать также фиксированные страховые взносы.
Специальными налоговыми режимами предусматривается существование более выгодного уровня налогообложения. При этом они требуют соблюдения со стороны налогоплательщика определенных условий для их непосредственного применения. К ним относят следующие разновидности налоговых систем:
- упрощенную систему (УСН);
- ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
- ЕСХН (единый с/х налог;
- патент (ПСН).
Общая система налогообложения
Общей системой налогообложения (ОСНО) является стандартный режим, присваиваемый по умолчанию любому из налогоплательщиков при условии, что он при прохождении процедуры госрегистрации бизнеса не принял решение о применении одного из спецрежимов. Существуют также и иные названия этой системы – основная или традиционная.
Любой из хозяйствующих субъектов также автоматически попадет на ОСН при несоответствии условиям льготного режима, применяемого в установленном порядке на протяжении рассматриваемого календарного года.
ОСНО представляет наиболее трудоемкий, сложный и затратный вид налогообложения. Добровольно он избирается исключительно теми налогоплательщиками, которые по объективной причине не подпадают под ограничения, установленные для задействования льготных налоговых систем:
- при наличии большого количества персонала и (или) высокого уровня доходов;
- при ведении деятельности, предусматривающей работу с контрагентами, которые также находятся на ОСН.
Упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход
УСНО как упрощенный вид системы налогообложения является одним из специальных режимов в отношении юрлиц и ИП. Он предусматривает пониженную степень налоговой нагрузки и доступен для самостоятельного администрирования даже для начинающих предпринимателей.
Налогоплательщик при этом сам выбирает один из двух имеющихся вариантов расчета налогов, согласно особенностям экономической деятельности:
- УСН – «доходы» (уплата налога с полученных доходов (6%));
- УСН – «доходы за минусом расходов» (из суммы доходов, которые получены, вычитаются произведенные затраты, далее с этой разницы определяется налог в размере 15%).
ЕНВД является льготным режимом для ИП и юрлиц, применимым только при занятии определенными видами предпринимательской деятельности. Это, как правило, виды бизнеса, связанные с продажами в розницу и предоставлением бытовых услуг для населения.
При этом не существенно, сколько по факту зарабатывает налогоплательщик, налог будет взиматься с потенциально возможного дохода, устанавливаемого НК РФ и напрямую зависящего от физического показателя. Этим показателем может быть:
- количество наемного персонала;
- размеры торговой площади и др.
Размер налога (от 7,5 до 15%) и перечень видов деятельности, подпадающий под ЕНВД, в законодательном порядке утверждают власти региона, в котором функционирует (или планирует ведение своей деятельности) хозяйствующий субъект.
Единый сельскохозяйственный налог и совмещение систем налогообложения
ЕСХН (единый с/х налог) представляет спецрежим, предназначенный только для сельхозпроизводителей (как организаций, так и ИП).
Главным требованием является обязательство субъекта производить с/х продукцию (переработка продукции под ЕСХН подпадает только как одна из стадий производственного процесса, а не в качестве самостоятельного вида деятельности). При этом доля прибыли, получаемой от сельхозпроизводства, должна составить не менее 70% (от общего объема дохода).
Способ расчета налога при ЕСХН фактически аналогичен расчетам налога при УСН «прибыль минус расходы», ставка налога при этом окажется ниже. Налоговым законодательством РФ не запрещается совмещение двух систем налогообложения, но при этом не все режимы сочетаются между собой.
