Понятие аудита резервного капитала
Резервный капитал является частью собственного капитала организации. Данный вид капитала не формируется при открытии предприятия, а создается по итогам его финансово-хозяйственной деятельности за определенный период (как правило, год).
Порядок формирования резервного капитала определяется участниками организации, и фиксируется в уставе предприятия. Например, участниками предприятия на общем собрании было принято решение о ежегодном отчислении части нераспределенной прибыли в резервный фонд. Целью создания такого резервного фонда является покрытие непредвиденных убытков организации и производственных затрат, которые превысили доходы организации в отчетном периоде.
Размер резервного капитала определяется на усмотрение учредителей предприятия.
Например, учредители могут принять решение о формировании резервного капитала до достижения его размера 15 процентов от суммы уставного капитала.
Также могут быть приняты и иные условия формирования и использования резервного капитала.
Аудит резервного капитала предусматривает проверку и соответствие внутренним правилам учета резервного капитала, а также законность его формирования и использования.
Порядок аудита резервного капитала
Процесс аудита резервного капитала зависит от порядка его формирования на конкретном предприятии.
Как правило, процедура аудита состоит из трех основных этапов.
- Предварительный этап. На данном этапе, аудитор должен изучить основы формирования резервного капитала на предприятии для составления плана и программы аудита.
- Основной этап. На данном этапе, аудитор должен с помощью методов аудита провести фактическую проверку всех элементов учета и отражения в отчетности операций по формированию резервного капитала.
- Заключительный этап. На данном этапе, аудитор, исходя из собранных доказательств, формирует заключение, в котором отражается его профессиональное мнение о состоянии учета резервного капитала в аудируемой компании.
Предварительный этап аудита резервного капитала
На предварительном (ознакомительном) этапе, аудитор изучает локальные документы предприятия, которые содержат регламент и порядок учета и формирования резервного капитала.
Для этого аудитор изучает содержание устава, где отражен порядок и условия формирования и использования резервного капитала. В учетной политике, аудитор находит порядок синтетического и аналитического учета резервного капитала, а также формы первичных документов, которыми формирование и использование резервного капитала подтверждается.
На законодательном уровне не предусмотрены унифицированные формы первичных документов по учету и использованию резервного капитала, поэтому каждая организации разрабатывает собственные формы документов с соблюдением наличия в них необходимых элементов.
Изучив основы учета резервного капитала, аудитор составляет план аудиторской проверки.
Основной этап аудита резервного капитала
На основном этапе, аудитор, используя определенные методы, проводит проверку фактов деятельности предприятия, которые способствовали формированию резервного капитала предприятия.
Так, аудитор проверяет обороты по счету 82 и документальное подтверждение таких оборотов. Это могут быть:
- Приказы руководителя об отчислении части прибыли в резервный фонд.
- Бухгалтерские справки, где произведен расчет отчислений в резервный фонд.
Аудитор проверяет сопоставимость таких данных в документах, на счетах учета и в отчетности. Также аудитор делает арифметическую проверку правильности начисления отчислений в состав резервного капитала части прибыли организации.
Заключительный этап аудита резервного капитала
На заключительном этапе, аудитор, используя собранные доказательства дает оценку учета резервного капитала. На основании такой оценки, аудитор формирует аудиторское заключение, где выражено его собственное мнение о состоянии учета резервного капитала.
