Понятие и структура оборотной ведомости
Оборотная ведомость представляет собой регистр бухгалтерского учета, в котором отражены обороты определенного счета бухгалтерского учета.
Данный регистр представляет собой таблицу из нескольких столбцов, в которых отражены движения по счету за определенный период.
В первом и втором столбце отражено начальное сальдо. В первом, сальдо по дебету счета, а во втором сальдо по кредиту счета. Может быть, как остаток по дебету или кредиту счета, а может быть развернутое сальдо. Например, оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками» может содержать такие начальные остатки:
- Д-т 3520 руб. (поставщик ООО «Альфа-Центр»)
- К-т 12487 руб. (поставщик ООО «Омега плюс»)
Далее в таблице следуют несколько столбцов, где отражены обороты по дебету счетов в корреспонденции с соответствующими счетами. Например, по дебету счета 51 «Расчетные счета», могут быть обороты в корреспонденции:
- со счетом 62 – при поступлении от покупателей денежных средств за реализованный товар, работы или услуги;
- со счетом 60 – при возвратах предоплаты от поставщиков за не поставленную или возвращенную продукцию;
- со счетом 91.1 – при начислении процентов банком на остаток денежных средств на расчетном счете
- и т.д.
Данные обороты могут быть представлены как по счетам, так и по открытым к ним субсчетам.
В горизонтальных строках отражается аналитический учет по видам оборотов. Это могут быть поставщики или покупатели по каждому из них, или по видам товаров, при формировании оборотной ведомости по счету 41 и т.д.
Последний столбец, замыкающий обороты по дебету счета является итоговым по всем дебетовым оборотам.
Далее следуют столбцы, где отражаются обороты по кредиту счета. Их также несколько, в зависимости от характера операций за отчетный период. Обороты по кредиту счета также отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами.
Так, обороты по кредиту того же счета 51 могут быть в корреспонденции:
- со счетом 68 – при перечислении в бюджет налогов и сборов;
- со счетом 69 – при перечислении денежных средств в оплаты социальных взносов;
- со счетом 70 – при перечислении денежных средств на зарплатные карты работников организации;
- со счетом 60 – при перечислении денежных средств поставщикам за товары, услуги или работы
- и т.д.
Последний столбец, замыкающий информацию по кредитовым оборотам –является итоговым и содержит общую сумму оборотов по кредиту.
В горизонтальных строках отражается аналитический учет по видам оборотов. В зависимости от счета бухгалтерского учета – это также могут быть поставщики или покупатели по каждому из них, или по видам сырья списанного в производство, при формировании оборотной ведомости по счету 20 и т.д.
Далее в оборотной ведомости расположены два столбца, где отражены остатки по счету дебет или кредит, или развернутое сальдо по дебету и кредиту.
Функции оборотной ведомости
Основная функция оборотной ведомости состоит в ее информативности об имущественно-финансовом положении организации. Например, при формировании оборотной ведомости по счету 60, можно проанализировать состояние расчетов с поставщиками, по счету 62 – состояние расчетов с покупателями. Формирование оборотной ведомости по счету 51 или 50, поможет проанализировать денежные потоки и остатки денежных средств на балансе предприятия на определенный период.
Группировка оборотов по всем счетам бухгалтерского учета, которые применялись за определенный период представляет собой оборотно-сальдовую ведомость на основании которой формируется баланс организации.