Учет денежных средств в бухгалтерии ведется с применением следующих активных счетов: расчетный счет - 51, валютный счет - 52, касса для учета наличных средств - 50, специальный счет – 55, для переводов в пути – счет 57.
Под аналитическим учетом будем понимать отражение средств организации и их источников формирования на аналитических счетах. При этом отражение производится с детальным представлением сведений (единицы измерения, наименование ценностей, сумма). Данные аналитического учета должны строго соответствовать остаткам и оборотам по соответствующим счетам синтетического учёта.
При осуществлении экономическими субъектами хозяйственной деятельности постоянно возникают разного рода расчетно-денежные отношения. Предпосылкой их возникновения являются поставки материально-производственных запасов, услуг, реализация готовой продукции и т.д.
Аналитический учет денежных средств на счетах в банках
Организации должны хранить свои свободные денежные средства на банковских счетах. Предприятие имеет право открывать расчетный или валютный счет в любом банке.
Аналитический учет денежных средств, хранящихся в банках, ведется по каждому банку и по каждому открытому в нем счету. В синтетическом учете данные сгруппировываются на счетах 51 и 52.
Движение средств на текущем расчетном счете в соответствии с законодательством оформляется платежными документами. К указанным документам относятся:
- объявления о взносе наличными;
- платежные требования и поручения;
- чеки и аккредитивы;
- инкассовые поручения;
- банковские карточки.
При осуществлении безналичных расчетов на предприятиях обычно используют такой вид документа как платежное поручение. По своей сути это поручение предприятия (в письменной форме) своему банку перечислить деньги со своего банковского счета на счет получателя.
На предприятии должен вестись контроль обоснованности операций по расчетному счету. Банк в свою очередь выдает выписки с информацией о движении и остатках денежных средств на расчетном счете. Также банк прилагает к выпискам первичные расчетные документы.
Аналитический учет наличных денежных средств
Для того, чтобы осуществлять расчеты деньгами в наличной форме на предприятии должна быть касса и должна вестись кассовая книга. Форма и порядок ведения кассовой книги строго регламентированы законодательно.
Аналитический учет при осуществлении кассовых операций ведется конкретно по каждой отдельной операционной кассе и при этом открываются отдельные кассовые книги.
Обязанностью кассира предприятия является ведение кассовой книги. Эта книга в соответствии с требованиями законодательства должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана. Листы должны быть посчитаны, а их количество указано и заверено подписью руководителя и главного бухгалтера.
Допускается ведение кассовой книги с использованием технических средств. Единственное при этом требование - обеспечение абсолютной сохранности всех кассовых документов.
Контролировать правильность отражения операций в кассовой книге и соблюдение требований по ее ведению должен главный бухгалтер.
Если на предприятии есть несколько кассиров, то координацией их работы занимается старший кассир. До начала рабочего дня старший кассир выдает необходимую сумму денег другим кассирам. При этом они должны расписаться в книге учета принятых и выданных кассиром денег (форма №КО-5). По окончании рабочего кассиры составляют отчет старшему кассиру и сдают остаток наличных денег.
Аналитический учет операций по прочим денежным счетам
Предприятия кроме расчетных могут иметь специальные счета в банках в виде чековых книжек или аккредитивов. Для их бухгалтерского учета применяется счет 55 «Специальные счета в банках».
Аналитика учета по данному счету в общем ведется в разрезе субсчетов с последующей детализацией:
- по субсчету 55–1 -по выставленным организацией аккредитивам;
- по субсчету 55–2 - по чековым книжкам;
- по субсчету 55–3 - по каждому отдельному вкладу.
Счет 57 называется «Переводы в пути». Как следует из его названия, он нужен для ведения учета движения денежных средств в пути.
Основание для принятия на учет средств по указанному счету - квитанции банков, отделений почты, сопроводительные ведомости сдачи выручки инкассаторам.
Как синтетический, так и аналитический учет хозяйственных операций по счетам 55, 57 отражается в журнале-ордере №3. Он открывается ежемесячно и имеет шахматную форму заполнения. Основанием заполнения указанного журнала-ордера являются выписки с расчетных или спецсчетов банка, отчеты кассира.
