НДС в учетной политике организации

Что такое налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость (иначе называемый НДС) – это один из видов косвенных налогов, уплачиваемых налогоплательщиками (юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями) в пользу государства, который представляет собой часть стоимости реализованных товаров и оказанных услуг. По сути, НДС можно назвать налогом с оборота (реализации) – изначально в цену производитель (продавец) закладывает величину этого налога. На сегодняшний момент продавец может использовать три ставки данного налога:

• 0%;
• 10%;
• 20%.

НДС в учетной политике хозяйствующей единицы

Как правило, сведения в отношении НДС указываются в учетной политике для целей налогообложения. Стоит отметить, что в случае, если хозяйствующая единица ведет раздельный учет или применяет ставку налога на добавленную стоимость 0%, то в обязательном порядке должен быть составлен отдельный организационно-распорядительный документ (приказ, распоряжение и т.д.) об утверждении учетной политики хозяйствующей единицы для целей исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Порядок исчисления и уплаты данного налога регламентируется согласно первой части Налогового Кодекса РФ. Так в НК РФ отражена информации в отношении следующих моментов:

• выбор объекта налогообложения НДС;
• порядок исчисления налоговой базы для выбранного ранее объекта;
• порядок исчисления непосредственно величины налога на добавленную стоимость на основании применяемой налоговой ставки и исчисленной экономическим субъектом налоговой базы;
• порядок и условия возникновения обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость.

В учетной политике хозяйствующей единицы, как правило, отражается следующая информация в отношении исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость:

• порядок учета сумм исчисленного налога в бухгалтерском и налоговом учете экономического субъекта. В данном разделе описываются счета, которые предназначены для учёта сумм налога, а также могут быть приведены примеры бухгалтерских записей в отношении соответствующего налога;
• организация раздельного учета фактов хозяйственной жизни экономического субъекта для целей исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. В данном разделе описывается, какие хозяйственные операции деятельности экономического субъекта облагаются НДС, а какие не облагаются (в соответствии с действующим налоговым законодательством РФ). Также описываются аналитический и синтетический учет хозяйственных операций для дальнейшего исчисления НДС (которые находят свое отражение в рабочем плате счетов, утверждаемом одновременно с утверждением учетной политики экономического субъекта);
• налоговый учет по налогу на добавленную стоимость. В данном разделе описывается перечень и формы первичной документации, подтверждающей факты хозяйственной жизни экономического субъекта, которые необходимы при ведении налогового учета (счет-фактуры журналы покупок, реализации и т.д.). В данном разделе также раскрывается информация о порядке расчета величины налога на добавленную стоимость за отчетный период, а также раскрывается формат формы бухгалтерской справки-расчета сумм налогового вычета НДС;
• порядок организации документооборота. В данном разделе раскрывается порядок организации документооборота, примеры оформления соответствующей документации, ответственные за такую деятельность лица.