Налог на прибыль – это один из видов прямых налогов, взимаемых в пользу государства с экономических субъектов, хозяйствующих единиц, налоговой базой которого является прибыль организации от осуществления ею коммерческой деятельности.
Сущность понятия «материальные расходы»
Материальные расходы представляют собой обоснованные и документально (!!!) подтвержденные расходы экономического субъекта на приобретение исходного сырья, производственных материалов, которые являются обязательной составляющей технологического процесса производства готовой продукции. Так в состав материальных расходов стоит относить:
- Приобретенные экономическим субъектом производственные материалы и сырья, а также услуги, которые были оказаны для реализации технологического процесса производства готовой продукции;
- Материалы, которые используется в качестве невозвратной тары для упаковки готовой продукции;
- Инвентарь, инструмент, запасные части, специальная одежда и оснастка, учитываемые в составе неамортизируемого имущества экономического субъекта;
- Комплектующие готовой продукции и полуфабрикатов;
- ГСМ, энергоресурсы, которые потребляются в ходе технологического процесса производства готовой продукции (отопление и освещение производственных помещений, передача энергоресурсов в производство и т.д.);
- Услуги, оказанные сторонними организациями, для обеспечения беспрерывности технологического процесса производства готовой продукции (техническое обслуживание производственных аппаратом и машин, контроль за соблюдение технических условий и прочих стандартов);
- Технологические потери и потери в результате естественной убыли, величина которых не превышает утверждённые нормативы;
- Прочие расходы, относимые в состав материальных согласно ст. 254 НК РФ.
Следует отметить, что материальные расходы могут быть учтены по фактической себестоимости, средней себестоимости, себестоимости, определенной по методу ФИФО, в зависимости от того, что отражено в учетной политике хозяйствующей единицы. Однако, выбранный метод должен применяться во всех отчетных периодах, т.е. последовательно от одного периода к другому.
Налог на прибыль с учетом материальных расходов
Материальные расходы в целях налогообложения относятся к прямым расходам текущего отчетного периода по мере реализации готовой продукции или оказания услуг, в себестоимость которых такие расходы включены.
Датой факта расходования материальные ресурсов признается дата списания (передачи) товарно-материальных ценностей в производство.
Согласно НК РФ материальные расходы включаются в состав расходов, связанных с реализацией и производством готовой продукции.
Стоит отметить, что подтверждение факта расходов, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, возможно только посредством предоставления всех первичных документов, если же в наличие имеется неполный пакет документов, то расходы не могут быть приняты к расчету налоговой базы.
Согласно НК РФ величина материальных расходов хозяйствующей единицы может быть уменьшена на сумму полученной выручки от реализации возвратных отходов (в случае их неиспользования повторно в технологическом процесса), в случае если такие возникают в отчетном периоде в ходе технологического процесса производства готовой продукции.
Стоит отметить, что затраты на упаковку могут быть учтены в составе материальных расходов только в случае, если тара является невозвратной, т.е. не подлежит возврату поставщику продукции.
