Понятие и состав годовой бухгалтерской отчетности
Год является самым большим отчетным периодом в бухгалтерском учете. В течение всего года, все хозяйственные операции, которые имели место в организации - фиксировались в соответствующих документах и отражались на счетах бухгалтерского учета и в регистрах бухгалтерского учета. Такое отражение операций формировало финансовые результаты компании, которые должны отразиться в формах годовой отчетности.
Такая отчетность состоит из:
- баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- отчета о движении денежных средств;
- отчета об изменения капитала;
- отчета о целевом использовании полученных средств;
- пояснительной записки.
Данные формы отчетов, должны быть предоставлены в контролирующие органы в течение трех месяцев после окончания отчетного года – до 31 марта.
Подготовка баланса
Баланс представляет собой документ, в котором отражены остатки по статьям актива и пассива баланса. Данные остатки содержатся в оборотно-сальдовой ведомости организации сформированной за отчетный год. Так, бухгалтер, анализируя данные по остаткам, группирует такие значения для отражения в той или иной строке баланса. Например, в строку «Запасы» попадает сумма остатков по счетам: 10, 41, 43, 45. а строка «дебиторская задолженность отражает остатки по счету 62.
Таким же образом заполняется и пассив баланса. В общем, актив баланса отражает состав имущества организации, а пассив – источники поступления такого имущества.
Подготовка отчета о финансовых результатах (прибылях и убытках)
Информация для данной формы отчета содержится в оборотах по счету 99 «Прибыли/убытки», а также по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».
В строку «Выручка» попадает оборот по субсчету 90.1. На данном субсчете отражается выручка от реализации продукции, товаров или услуг за вычетом НДС.
В строку «Себестоимость» попадает сумма оборота за год по субсчету 90.2. Отдельно в отчете выделяются коммерческие затраты и управленческие затраты. Информация по ним отражена в оборотах по счетам 44 и 26 соответственно.
Далее, отражаются прочие доходы и расходы, если таковые имели место в хозяйственной деятельности организации за отчетный год. Информация по таким доходам и расходам содержится в оборотах по счету 91. Также в данном отчете рассчитывает налог на прибыль.
Таким образом, в отчете формируются финансовые результаты, которые определяют, получила организация чистую прибыль, или убыток, и каком размере. Данный показатель должен совпадать с показателем на счете 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».
Подготовка отчета о движении денежных средств
Для формирования данного отчета, бухгалтер сводит обороты по счетам учета денежных средств в организации. Это могут быть счета 50 «Касса», 51»Расчетные счета». Если организации проводила расчеты в валюте, то во внимание берут обороты по счету 52 «Валютные счета». Обороты по данным счетам, бухгалтер группирует по двум группам - поступления и платежи, и отражает их в отчете в таких разделах как: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
В конце отчета выводится общее конечное сальдо денежных средств, показатель которого должен совпадать с остатками по счетам учета денежных средств.
Подготовка отчета об изменениях капитала
В данной форме, бухгалтер отражает события в хозяйственной деятельности предприятия, которые повлияли на капитал организации. Это может быть информация об образовавшихся резервных фондах, о переоценке основных средств и т.д.
Подготовка отчета о целевом использовании средств
Данную форму отчета предоставляют только те компании, которые в течение отчетного года получили средства с целевым назначением их использования.
Подготовка пояснительной записки
В данной форме отчета раскрывается подробная информация по данным финансовой отчетности. Например, раскрывается состав внеоборотных активов или информация по прочим доходам и расходам.
