Что такое налоговая база?
Налоговая база- это элемент налога, представляющий собой величину денежных средств, которая является основанием для расчета уплачиваемых налоговых отчислений.
Умножением налоговой базы на ставку налоговых отчислений можно рассчитать сумму налога, представленного к уплате налогоплательщиком. Общие положения по расчету налоговой базы представлены в ст. 8 НК РФ. Также порядок расчета налоговой базы регламентируется Министерством Финансов РФ. Налоговая база для разных налогов признается различной, т.к. предусмотрена неодинаковая методика ее расчета для каждого отдельного налога. Таким образом, налоговая база регламентирует единицы, в которых должен быть исчислен тот или иной налог. Примерами налоговых баз могут выступать:
- Доход от продажи имущества физическими лицами;
- Различные выигрыши в лотереи и т.д.;
- Доход от поставки товарно-материальных ценностей, оказания различного рода услуг;
- Мощность двигателя;
- Кадастровая стоимость земельного участка.
Что такое ЕСХН?
ЕСХН, т. е.единый сельскохозяйственный налог – это налоговые отчислений, которыми облагаются производители сельскохозяйственной продукции при их добровольном переходе на специализированный режим через подачу соответствующего заявления в уполномоченные налоговые органы.
Данный вид налога введен для снижения налоговой нагрузки предприятий, относящихся к области сельского хозяйства, и упрощения документооборота. В настоящее время предприятия, применяющие специализированный налоговый режим, не уплачивают налог на прибыль, до конца 2018 года не уплачивали налог на добавленную стоимость (с января 2019 налоговая ставка составляет 10%).
Налоговая база ЕСХН и порядок уплаты налога
Налоговой базой для уплаты налога ЕСХН признается величина дохода, уменьшенная на величину доходов. Стоит отметить, что доходы и расходы могут быть получены в иностранной валюте, в таком случае налоговой базой ЕСХН признается разница между доходами и расходами, выраженная в национальной валюте (с учетом пересчета на курс валют ЦБ РФ на дату получения доходов и расходов). В случае, если доходы получены в натуральном выражении, то налоговой базой ЕСХР признается стоимостное выражение таких доходов (с учётом рыночных цен реализации).
Юридические лица, индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить величину налоговой базы за счет учета убытков (превышение расходной части деятельности экономического субъекта над доходной), полученных в прошлых отчетных периодах. При этом при переходе на другие налоговые режимы такие убытки не могут быть снижать налоговую базу.
Налоговая база ЕСХН в случаях перехода с других налоговых режимов
В случае, если налогоплательщик перешел на режим ЕСХН с прочих налоговых режимов, то при расчете налоговой базы стоит придерживаться следующих требований (правил):
- В налоговую базу ЕСХН не включаются доходы, полученные после перехода на режим ЕСХН, но учтенные в налоговой базе налога на прибыль в прошлых периодах;
- Материальные расходы экономического субъекта, расходы на персонал, относящиеся к незавершенному производству, но уплаченные до перехода на режим ЕСХН, учитываются при расчете налоговой базы ЕСХН в текущем периоде;
- В случае, если сельскохозяйственная организация исполняет договорные обязательства после перехода на режим ЕСХН, то доходы от оказания услуг, поставки товарно-материальных ценностей учитываются в налоговой базе, независимо от того, когда были оплачены выполнение услуг или поставка товарно-материальных ценностей.
