Налоги, облагаемые по ставке 35%

Понятие налога на доходы физических лиц

НДФЛ уплачивается налогоплательщиком со всех его доходов – зарплаты (оклад, премия), квартальных бонусов, дохода, получаемого от сдачи в аренду земельных участков, квартир, автомобилей т.д., стоимости найденных кладов, выигрышей и т.д.

К налогоплательщикам подоходного налога относятся физические лица, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также лица, которые получают доход от источников в Российской Федерации, но в то же время не являются налоговыми резидентами. В качестве налогового периода в отношении НДФЛ принят календарный год.

Важным моментом является то, что подоходный налог начисляется на все доходы физических лиц, полученных как в денежном, так и натуральном выражении.

Порядок начисления и уплаты походного налога физических лиц регулируется в соответствии с главой 23 Налогового Кодекса РФ. В настоящее время в Налоговый Кодекс вносятся правки и корректировки на постоянной периодической основе, поэтому очень важно применять самые свежие редакции Налогового Кодекса при расчете, начислении и уплате НДФЛ.

Ставки НДФЛ

Согласно гл. 23 НК можно выделить пять ставок подоходного налога, который выражается в процентном выражении и рассчитывается на основании величины всех доходов физического лица:

• 9%;
• 13%;
• 15%;
• 30%;
• 35%.

В соответствии с действующими законодательными и правовыми актами применение той или иной ставки зависит, как и от группы налогоплательщиков, к доходам которых они применяются, так и от непосредственно типа дохода, облагаемого налогом.

Ставка НДФЛ 35%

Данная ставка является самой высокой ставкой НДФЛ. Ставку величиной в 35 % нельзя отнести к группе наиболее популярных ставок походного налога для резидентов РФ. Как правило, данная ставка применяется для вычисления величины НДФЛ в следующих случаях:

• Получение выигрыша в лотереях, конкурсах, рекламных кампаниях и прочих подобных мероприятиях;
• Получение выплат, в случае наступления страховых случаев по договорам страхования жизни. Стоит отметить, что такой договор должен быть заключен на срок менее пяти лет. Величина дохода, облагаемая налогом, рассчитывается как разница между суммой выплат и величиной страховой премии, уплаченной налогоплательщиком в рамках договора;
• Получение доходов, учитываемых в качестве процентов за размещение депозитов и разнообразных вкладов, в части превышения суммы, которая рассчитывается как ¾ от действующей ставки рефинансирования ЦБ, в отношении рублевых вкладов и 9% годовых в отношении вкладов и депозитов в иностранной валюте;
• Доходы, полученные от экономии на процентах при получении кредитов и займов в части превышения суммы процентов за пользование заемными кредитами и займам, которая рассчитывается как ¾ от действующей ставки рефинансирования ЦБ на дату получения таких средств (в отношении рублевых сумм) и 9% годовых в отношении займов и кредитов, полученных в иностранной валюте, над суммой процентов, рассчитанной на основании действующего договора займа.

Стоит отметить, что вычеты по налогу, рассчитанному по ставке 35%, не применяются. Суммы налога на доходы, облагаемых под 35%, рассчитываются по каждому доходу в отдельности.