Сущность и виды дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность – это показатель активов предприятия, которые представлены совокупностью всех долгов организации.
Так, дебиторская задолженность состоит из:
- долгов покупателей и заказчиков (как правило, самая большая часть в структуре всех дебиторской задолженности);
- долгов поставщиков по перечисленным им авансам в счет будущих поставок;
- долгов подотчетных лиц предприятия;
- долгов учредителей по погашению взносов в уставный капитал;
- долгов работников предприятия по причиненному материальному ущербу или по полученным ссудам;
- прочих долгов.
Суть и значение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности
Для того чтобы не допустить финансового кризиса на предприятии вследствие не возврата долгов – необходимо контролировать показатель дебиторской задолженности и анализировать его в динамике за несколько периодов и в разрезе каждого вида долгов.
Одним из вариантов для анализа дебиторской задолженности организации является вычисление коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, который, в свою очередь является одним из составляющих анализа деловой активности компании.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – это показатель, который отражает – сколько оборотов возврата долгов происходит за исследуемый период.
Данный показатель важен для экономического анализа предприятия и анализа деловой активности, так как отражает скорость оборачиваемости дебиторской задолженности и чем она выше, тем более финансово устойчивой и инвестиционно привлекательной является организация.
Правила расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности
Для того чтобы определить коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности – необходимо взять данные из баланса и отчета о финансовых результатах за период исследования.
Самой распространенной формулой расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности (Кдз) является следующая:
Кдз = выручка / средняя дебиторская задолженность за период
В свою очередь, средняя дебиторская задолженность за исследуемый период определяется как суммирование показателей дебиторской задолженности на начало и на конец периода и деления полученного показателя на 2.
Однако для более точного результата, суммируется показатели дебиторской задолженности на конец каждого рабочего дня в исследуемом периоде, и полученный показатель делится на количество рабочих дней в исследуемом периоде. Данный метод является очень трудоемким и на практике применяется редко.
При расчете коэффициента дебиторской задолженности в динамике за несколько равных периодов, строят график показателей, и если значение данного показателя имеет тенденцию к снижению, то это сигнализирует о проблемах на предприятии с платежеспособностью покупателей. Однако если компании самостоятельно перешла на политику реализации товаров (работ) в рассрочку (для расширения рынка сбыта, привлечения новых клиентов) – снижение данного показателя вполне предсказуемо.
Также на предприятиях рассчитывают коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в днях - это среднее число дней для сбора долгов (Ср). Также такой показатель называют периодом сбора долгов. Рассчитывается такой показатель по следующей формуле:
Ср = Средняя дебиторская задолженность / выручка • количество дней в исследуемом периоде.
Если такой показатель рассчитывается за год, то числом дней будет 365, если месяц – то 30(31) и т.д.
Для расчета обоих показателей необходимо брать только показатель дебиторской задолженности покупателей.
