Формы дебиторской задолженности

Определение дебиторской задолженности

По сути, дебиторская задолженность – это актив организации, то есть это показатель уже полученной прибыли в виде реализации товаров и услуг, но не оплаты за них. Однако такое определение дебиторской задолженности как актива относится только лишь к задолженности покупателей. Задолженность покупателей за реализованную продукцию или услуги является лишь одной из форм дебиторской задолженности.

Определение и сущность форм дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность подразделяется на различные формы по нескольким признакам.

1. По субъектам-должникам

   По субъектам-должникам, дебиторская задолженность, как правило, включает в себя следующие ее формы:

   • задолженность заказчиков и покупателей;
   • задолженность бюджета и внебюджетных фондов;
   • задолженность лиц, которым выданы средства под отчет;
   • задолженность работником компании за полученные ссуды, причиненный ущерб и т.д.;
   • задолженность банков и других финансовых организаций по выплате процентов;
   • предоплата поставщикам за товары и услуги;
   • и т.д.

   То есть, группировка дебиторской задолженности в аналитическом учете представляется группами по субъектам взаиморасчетов в организации.

2. По срокам погашения

   Как правило, в бухгалтерском учете по срокам погашения, дебиторская задолженность классифицируется на:

   • долгосрочную;
   • краткосрочную.

   Долгосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, расчеты по которой ожидаются в срок более 12 месяцев.

   Краткосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, расчеты по которой ожидаются в срок не более 12 месяцев.

   Данная классификация регламентирована на законодательном уровне. Однако в каждой организации, исходя из специфики деятельность – сроки погашения долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности могут отличаться.

   Например, если в организации долгий цикл производства, а предоплата получена до начала производства, то долгосрочная задолженность может классифицироваться на несколько видов:

   • долгосрочная (от 12мес. до 24 мес.);
   • долгосрочная (от 24мес. до 36 мес.);
   • и т.д.

   Кроме того, в некоторых организациях применяют такую форму как – среднесрочная дебиторская задолженность.

3. По степени риска не возврата

   Дебиторская задолженность в организации должна в обязательном порядке анализироваться на предмет ее отнесения по классам риска не возврата.

   Так, дебиторскую задолженность можно классифицировать на:

   • нормальную. Нормальной считается такая дебиторская задолженность, по оплате которой сроки еще не подошли.
   • просроченную. Просроченная дебиторская задолженность – это задолженность, сроки оплаты которой уже прошли.

   Просроченная дебиторская задолженность подвергается более тщательному анализу, для чего ее подразделяют на следующие виды:

   • ожидаемая дебиторская задолженность. То есть, сроки оплаты по такой задолженности с контрагентами согласованы;
   • сомнительная дебиторская задолженность. То есть, с контрагентами не согласованы сроки ее погашения, но такая задолженность обеспечена каким-либо залогом;
   • безнадежная дебиторская задолженность. Возврат такой формы дебиторской задолженности не возможен.