Понятие аналитической оборотной ведомости
Аналитическая оборотная ведомость – это вид бухгалтерского регистра, где отражены обороты по всем участвующим в учетном процессе счетам бухгалтерского учета. Особенностью такой оборотной ведомости является то, что данные по счетам бухгалтерского учета раскрыты аналитически по различным признакам.
Виды аналитической оборотной ведомости
Аналитическая оборотная ведомость может быть сформирована по различным аналитическим признакам. Набор признаков зависит от того, какая информация требуется из такой ведомости.
-
Аналитическая ведомость по дням (месяцам).
Если необходимо просмотреть операции по каждому дню за определенный период, например за месяц, то аналитическая ведомость формируется по дням.
Например, поступление материалов в организацию отражается следующей проводкой:
Д-т 10 К-т 60
За сентябрь 2016 г. поступило материалов на сумму 245761 руб.
Выбытие материалов в производство оформляется следующей проводкой:
Д-т 20 К-т 10
За этот же месяц выбыло материалов на сумму 127689 руб.
Так в аналитической оборотной ведомости по счету 10 «Запасы» в разрезе каждого дня за сентябрь 2016 г. будут отражены записи:
По дебету счета:
- 2 сентября – 12690 руб.
- 14 сентября – 76806 руб.
- 18 сентября – 86759 руб.
- и т.д.
По кредиту счета:
- 26 сентября –55782 руб.
- 29 сентября – 42909 руб.
- и т.д.
Аналогично отражаются и остатки материалов по каждому дню. На основании такой информации, можно сверить данные складских работников с учетными данными.
-
Аналитическая оборотная ведомость по источникам операций
Аналитическая оборотная ведомость также может формироваться по различным источникам операций. Такие источники могут быть разными, в зависимости от счета бухгалтерского учета.
Например, аналитическая оборотная ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками» может быть сформирована по каждому поставщику. К примеру, в декабре 2016 г., были поставки материалов от поставщиков на общую сумму 576890 руб.
В этом же месяце оплачено поставщикам за материалы было 478905 руб.
Так, в разрезе каждого поставщика в аналитической оборотной ведомости будут отражены записи:
по дебету счета:
- ИП Курагин А.В. – 67809 руб.
- ООО «Атлант» – 58940 руб.
- ООО «Трестстрой» – 76890 руб.
- и т.д.
По кредиту счета:
- ИП Курагин А.В. – 56809 руб.
- ООО «Атлант» – 58940 руб.
- ООО «Трестстрой» – 72800 руб.
- и т.д.
Остатки на счете 60 по каждому поставщику будут отражать задолженность: или поставщика за неотгруженные товары (материла), или предприятия по оплате поставщикам.
Такая аналитическая оборотная ведомость позволяет оценить в целом состояние задолженности и выявить наиболее крупные суммы для возможного их первоочередного погашения.
Также аналитическая ведомость может быть еще более детализирована. Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками», аналитическая оборотная ведомость может быть сформирована в разрезе каждого договора, если с одним и тем же поставщиком у предприятия заключено два и более договора.
По другим счетам бухгалтерского учета аналитическая оборотная ведомость по источникам может быть построена по другим показателям. Например, по счету 70 «Расчеты с работниками по оплате труда», такая аналитическая оборотная ведомость может быть сформирована по каждому работнику. А оборотная ведомость по счету 41 «Товары» может быть сформирована по каждому наименованию товара, который есть или был в организации.
Таким образом, основное назначение аналитической оборотной ведомости состоит в анализе движений по определенному счету за определенный период.
