Долгосрочные активы могут полностью обеспечить техническое вооружение производства, при этом они создают все необходимые условия для производства товаров, выполнения определенных работ и предоставления услуг, их структура и объем, влияют на затраты, а также на конкурентоспособность и финансовые результаты.
Состав долгосрочных активов
Все долгосрочные активы можно поделить на несколько основных групп в соответствии с существующей формой бухбаланса:
- доходные вложения именно в материальные ценности (недвижимость, инвестиции);
- основные средства — оборудование, сооружения, здания и др.;
- вложения в долгосрочные активы (незавершенное производство)
- нематериальные активы (компьютерные программы, права собственности, патенты, товарные знаки);
- долгосрочная дебиторская задолженность;
- отложенные налоговые активы;
- долгосрочные финансовые вложения, то есть вложения в ЦБ.
В процессе функционирования и при формировании долгосрочных активов расходуются определенные суммы финансовых ресурсов. Так как постоянное имущество отличается своим долговременным характером, поэтому обслуживающий финансовый капитал имеет длительный период применения. Для хозяйствующих субъектов очень важно, чтобы определенная часть долгосрочных активов покрывалась собственным капиталом. Вторую часть можно покрыть за счет других средств.
Положительные особенности долгосрочных активов
Все долгосрочные активы можно охарактеризовать определенными положительными особенностями:
- им приемлемы большие резервы расширения объема операционной деятельности, а именно товарного рынка в период подъема конъюнктуры;
- способствуют существенному снижению (или предотвращению) потерь запасов товарно-материальных ценностей производства в процессе их хранения;
- активы могут генерировать стабильную прибыль, и обеспечивать выпуск разнообразных видов товаров в соответствии с конъюнктурой товарного рынка;
- фактически они не подвергаются потерям от инфляции, и намного лучше защищены;
- им приемлем меньший коммерческий риск и возможные потери в процессе операционной деятельности организации; при этом они защищены от недобросовестных действий партнеров по операционным коммерческим сделкам.
Долгосрочные активы в процессе операционного применения имеют несколько недостатков, в частности, все они в основном относятся к группе слаболиквидных активов и не могут служить средством для обеспечения поступающего потока платежей, которые обслуживают операционную деятельность организации;
Активы трудно поддаются оперативному управлению, потому как слабо могут изменяться в структуре короткого периода; в итоге любой временный спад конъюнктуры товарного рынка приведет к снижению уровня их полезного применения, если организация не переключается на производство других видов товаров;
Активы подвергаются моральному износу (а именно, активная часть и нематериальные операционные активы, производственных основных средств), поэтому, даже при временном выведенные их из эксплуатации, эти активы теряют свою стоимость.
Объекты долгосрочных активов
Разнообразие элементов и видов долгосрочных активов организации определяет необходимость их классификации с целью обеспечения целенаправленного управления ими. Данная классификация, с точки зрения финансового менеджмента, строится по таким основным признакам:
По характеру обслуживания некоторых видов деятельности организации выделяют: долгосрочные активы, которые обслуживают инвестиционную деятельность (инвестиционные долгосрочные активы); активы, которые удовлетворяют социальные потребности персонала (непроизводственные долгосрочные активы); активы, которые обслуживают операционную деятельность (операционные долгосрочные активы).
По особенностям страхования и формам залогового кредита классифицируют: недвижимые долгосрочные активы; движимые долгосрочные активы.
По характеру владения выделяют: арендуемые долгосрочные активы; собственные долгосрочные активы.
По функциональным видам активы делят на: оборудование, которое предназначено к монтажу; долгосрочные финансовые вложения; нематериальные активы; незавершенные капитальные вложения; основные средства; другие виды долгосрочных активов.
В соответствии с данной классификацией дифференцируются методы и формы финансового управления долгосрочными активами организации в процессе осуществления разных финансовых операций.
Для своей деятельности организация должна иметь соответствующую материально-техническую базу. Главными составляющими материально-технической базы являются именно основные средства. В их составе отражаются разные материально-вещественные ценности, которые используются как средства труда в натуральной форме долгое время при выполнении работ, в производстве продукции, для управленческих нужд предприятия или для оказания услуг. Данные средства приносят хороший доход предприятию и не могут использоваться для перепродажи.
Актив, принимается предприятием к бухучету в качестве основных средств, если в то же время выполняются такие условия:
- предприятие не предполагает перепродажу объекта;
- объект предназначен для применения в течение долгого времени, то есть срока, который свыше 12 месяцев либо простого операционного цикла, если он более 12 месяцев;
- объект может приносить предприятию доход (экономические выгоды) в будущем.
- объект предназначен для применения в выпуске продукции, при оказании услуг или при выполнении работ, для предоставления предприятием плату за временное владение или во временное пользование или для управленческих нужд предприятия.
Сохраняя первоначальную натуральную форму, можно переносить стоимость на добываемую или изготовляемую с их участием продукцию, на оказываемые услуги или выполняемые работы частями в сумме начисленной амортизации.
Также в состав основных средств, включаются осуществленные капитальные вложения в арендованные объекты, в улучшение земель (оросительные, осушительные и многие другие мелиоративные работы.), объекты природопользования и земельные участки (недра, многие другие природные ресурсы и вода), которые приобретены предприятием в собственность.
